Manual de Auditoria Ambiental

Universidad Nacional
Federico Villarreal
GUÍA ACADÉMICA
AUDITORIA AMBIENTAL
CONTABILIDAD VII CICLO
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Educación a distancia
Guía Académica Auditoría Ambiental
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL ESCUELA

UNIVERSITARIA DE EDUCACION A DISTANCIA (EUDED)
AUDITORIA AMBIENTAL
INDICE
 Introducción……………………………………………………………....................…… 4
 Orientaciones Generales para el Estudio ……………………………………………. 5
 Tutorías…………………………………………………………………………................ 6
 Cronograma……………………………………………………………............................. 6
 Evaluación…………………………………………………………………………………...7
 Medios y recursos didácticos……………………………………………………………8
 Objetivos Generales y Específicos ..……………………………………………………...9
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 Orientaciones específicas para el aprendizaje de contenidos……………………… 10
UNIDAD DIDACTICA I – AUDITORIA AMBIENTAL…………………………………... 11

 Etimología - Concepto……………………………………………..................................11
 Antecedentes Históricos - Marco Legal…………………….………………..…….…13-22
 Principios, objetivos, características, alcance………………………………….…..23-24
 Ventajas, importancia, beneficios…………………………………….....……..…..…25-26
 A.A. Desarrollo Sostenible –A.A. Herramienta de Gestión…….….……….……….…..27
 SGA – opciones - objetivos – componentes - beneficios……..………….…………27-29

 Actividad …………………………………………………………………………….………30
 Autoevaluación ……………………………………………………………….……….……30
UNIDAD DIDACTICA II – TIPOS DE AUDITORIA AMBIENTAL…….............................30

 Tipos y Otras clases de Auditoria Ambiental……..................................................31-35
 Equipo Auditor Ambiental – principios éticos………...….…………………………….…36
Auditor Ambiental bajo enfoque Normas ISO 14000-14001……..….…….………37-38
Auditoría Ambiental bajo enfoque INTOSAI…………………………….…..…….….39-39

 Metodología…………………………………………………..………………...……….…..40
 Actividad ……………………………………………………………………………………41
 Autoevaluación ……………………………………………………………….…….……41-42
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UNIDAD DIDACTICA III – PROCESO DE AUDITORIA AMBIENTAL…………..........43

 Fase de Planeación………………………………………………................................ 44
 Revisión de la información………………………………..….……..............................44
 Planificación………………………………………………….….…………………………46
 Programación………………………..……………………….……………………………48
 Integración – Memorando de Planificación…………..……….……………………..…49
 Actividad ……………………………………………………………………………………50
 Autoevaluación ……………………………………………………………….…….……….50
UNIDAD DIDACTICA IV – FASE DE EJECUCION…………….…………………..........51

 Fase de Ejecución - Acreditación.......................................................................... 51
 Desarrollo de Procedimiento…………………………………………………….….…...52
 Formulación – Comunicación de Hallazgo……………………….…….………..…52-53
 Cierre de campo………….………………………………………………….………….…56
 INFORME DE AUDITORIA………………………………………………………..……..57
 Evaluación de comentarios y aclaraciones……….…………………………….….…..57
 Elaboración del Informe……………………….…………….…………………….....…..58
 Aprobación – Remisión – Seguimiento de medidas correctivas….………………....60
 Actividad ……………………………………………………………………………………61
 Autoevaluación ……………………………………………………………….…….……….61
 Glosario………………………………………………………………..……..…………62-63
 Bibliografía ………………………………………………………………….………………64
 Anexos ……………………………………………………………….…..…………..…65-68
.
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Guía Académica Auditoria Ambiental
MEDIOS Y RECURSOS DIDACTICOS
BIBLIOGRAFIA
TEXTO TITULO/AUTOR EDICION
Constitución Política del Promulgado: 29.12.1993.

Perú-1993. Vigencia: 01.01.1994
Autor: Congreso Constituyente
Democrático.
Ley General del Ambiente Promulgado: 13.10.2005

Autor: Congreso de la
República
Guía de Auditoria Ambiental Promulgado:

Gubernamental 28.10.2008
Contraloría General de la
República
Actualidad sobre legislación Promulgada: 2001.

medio ambiental en España.
Políticas medioambientales de
algunas empresas.
Autor: Elena Fraj Andrés. Univ.
.Zaragoza.
Evolución y Tendencias en Promulgada: 2007.

Auditorías Ambientales.
Autor: INTOSAI
Working Group on
Environmental Auditing
ISO 14001
Environmental management Enlace:
systems www.iso.org
Autor:
International Organization for Promulgado: 2015.
standardization
Herramientas a emplearse en
plataforma virtual: foros, Enlace
tareas, chat, enlaces, examen, http://euded.unfv.edu.pe/
elección, paginas, entre otros.
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OBJETIVOS GENERALES
 Tener una visión general sobre la Auditoria Ambiental y cumplimiento

efectivo y eficiente, transparente de la legislación ambiental vigente a
través de las acciones de los procesos de auditoria y uso de
instrumentos voluntario a fin de garantizar la protección de los
recursos naturales y la salud humana el ideal de justicia que la
población demanda.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
UNIDAD I
 Conocer y valorar las fuentes teóricas que sirvan de base para el desarrollo del
curso de la especialidad
 Conocer los antecedentes históricos y el marco legal a fin de prevenir, vigilar y
evitar la degradación ambiental.
 Valorar la importancia de A.A. del Desarrollo Sostenible y la A.A. como
herramienta de Gestión.
 Conocer y valorar el desempeño del Sistema de Gestión Ambiental en el ámbito
de su competencia ambiental en una entidad pública y privada.
UNIDAD II
 Identificar los diferentes Tipos de Auditoria Ambiental aplicables de acuerdo a la
necesidad de la entidad.
 Responsabilidad y Valores éticos del Auditor en Auditoria Ambiental
 Conocer la normativa y metodología de Auditoría Ambiental bajo el enfoque de la
ISO 14000-14001 e INTOSAI.
UNIDAD III
 Aplicar conocimientos y construir los procesos de Auditoría Ambiental
 Evaluar el proceso de cumplimiento de las actividades de la Fase de Planeación
de la A.A., en virtud a normativa vigente, o el criterio que se acepte al caso de
auditar.
UNIDAD IV
 Valorar la eficacia del proceso de la Fase de Ejecución para el logro de los
objetivos trazados de las actividades de A.A.
 Verificar y detectar los hallazgos e identificar las acciones que puedan causar
impactos ambientales.
 Conocer y preparar Informes, características, valoración de impactos, objetivos,
previsiones, mitigaciones, procedimientos e identificar las acciones que puedan
causar impactos y seguimiento de medidas correctivas.
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ORIENTACIONES ESPECÍFICAS PARA EL APRENDISAJE DE CONTENIDOS
UNIDAD I
AUDITORIA AMBIENTAL
Estimado participante, esta unidad presenta las nociones de Auditoria Ambiental,

origen, definiciones, antecedentes históricos y marco legal, base en el proceso del
desarrollo de la A.A.
Valorar la importancia del Desarrollo Sostenible y el desempeño de un Sistema de
Gestión Ambiental en una entidad pública y privada a fin de garantizar la protección de
los recursos naturales y la salud humana el ideal de justicia que la población
demanda.
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UNIDAD I
1. AUDITORIA AMBIENTAL
1.1 ETIMOLOGIA
El término Auditoria proviene del latín audire (“oir”) que hace referencia a la forma
en que los primeros auditores cumplían con su función: escuchaban y juzgaban la
verdad o falsedad de lo que era sometido a su verificación; y del verbo en inglés “to
audit”, que significa ‘revisar’, ‘intervenir’, es utilizado principalmente en “to audit
accounting”, que es el concepto de auditoría.
La palabra Ambiental procede del latín ambiens, ambientis, y ésta de ambere,

“rodear”, “estar a ambos lados”; y en inglés se traduce “environment”, como “el
entorno vital del individuo o las circunstancias en que vive una persona”.
“Auditoría” es utilizado por los contadores en el sentido de examen, verificación y en

relación con la contabilidad financiera es posible entender el término aplicado a la
gestión ambiental por analogía.
La Conferencia de Naciones Unidas sobre el Medio Humano, también conocida

como “Conferencia de Estocolmo, 1972”, traduce la palabra del inglés al español
por “medio ambiente”, para referirse a los aspectos vinculados al deterioro del
planeta a causa de las actividades humanas.
1.2 CONCEPTO DE AUDITORIA AMBIENTAL
La Auditoría Ambiental es objeto de una gran variedad de definiciones ampliamente

utilizadas como los que se presenta a continuación:
 Es una herramienta gerencial que comprende una evaluación sistemática,
documentada, periódica y objetiva del desempeño de las organizaciones,
gerencias y equipos (equipamientos) con el objetivo de contribuir a salvaguardar
el medio ambiente, facilitando el control gerencial de prácticas ambientales y
evaluación del cumplimiento de directivas de la empresa, o que contribuya a las
exigencias de los organismos reguladores y normas aplicables. (Comisión
Europea).
 Es una evaluación sistemática para determinar si el sistema de control ambiental y

el desempeño ambiental están de acuerdo con los programas de acción y si el
sistema está siendo efectivamente implantado y es adecuado para el
cumplimiento de la política ambiental de la empresa. ("Auditoría de Control
Ambiental", Denise Pinherio Francisco, TCU.- Brasil).
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 Kent: 1999, define la Auditoria Ambiental: “El instrumento de gestión que

comprende una evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva de la
eficacia ambiental de la organización y de los procedimientos destinados a la
protección del medio ambiente, brindando las bases para establecer un proceso
de mejora continua”.
 La norma UNE 150010:1996, define la Auditoría Ambiental como el

“Examen metódico e independiente que se realiza para determinar si las
actividades y resultados relativos al ambiente satisfacen las disposiciones
previamente establecidas, y para comprobar que estas disposiciones se llevan
realmente a cabo y que son adecuadas para alcanzar los objetivos previstos”.
 La serie de Normas ISO 14010:1997, Directrices para la Auditoría

Ambiental, Principios generales. Pag.2, “La Auditoría Ambiental se define como
proceso de verificación sistemático y documentado a efectos de obtener y
evaluar objetivamente la evidencia de auditoría que permita determinar, si las
actividades, eventos, condiciones, sistemas de gestión, especificados con
respecto al ambiente o información acerca de los temas, conforman los criterios
de auditoría y comunicar los resultados de este proceso al cliente”.
 La norma ISO 14001:2004, define: “Auditoria del sistema de gestión

ambiental como proceso sistemático y documentado de verificación para
obtener y evaluar, de manera objetiva, evidencias que determinen si el sistema
de gestión ambiental de una organización está de conformidad con los criterios
de auditoria del sistema de gestión ambiental, definido por la organización, y
para comunicar a la alta dirección los resultados de este proceso”.
 La ISO 14001:2015, Sistema de Gestión Ambiental (SGA), define: “es una

herramienta, a disposición de una organización, para ayudarla a alcanzar
sus objetivos ambientales, incluyendo la estructura organizativa, la planificación
de las actividades, las responsabilidades, los procedimientos y los recursos
necesarios para desarrollar, implantar, revisar y mantener al día su Política
Ambiental”.
 El Sistema Nacional de Control de la CGR del Perú, define la Auditoría

Ambiental Gubernamental, como el examen objetivo, independiente, sistemático
y profesional, que efectúan los órganos del Sistema Nacional de Control sobre la
gestión ambiental y de los recursos naturales, a fin de determinar si las
entidades gubernamentales cumplen con las normas legales y técnicas vigentes
respecto a la formulación, ejecución y control de sus políticas, planes, objetivos,
metas, programas, proyectos y demás actividades, en relación al medio
ambiente y los recursos naturales.
 El Sistema comunitario de gestión y auditoría medioambientales (EMAS) de la

Unión Europea (2001) define la auditoría como "instrumento de gestión que
comprende una evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva de la
eficacia de la organización, el sistema de gestión y los procedimientos
destinados a la protección del medio ambiente".
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1.3 ANTECEDENTES HISTORICOS - MARCO LEGAL

Internacional
El sector industrial mayor generador de daños ambientales contrarios al
desarrollo sostenible, ha permitido desarrollar políticas ambientales en la
administración púbica, exigiendo a los empresarios la implementación en las
formas de gestión y el uso de tecnologías limpias para reducir la contaminación
ambiental dentro de los límites permisibles.
La preocupación de los empresarios ante la problemática ambiental declarada en

los cónclaves universales ambientales ha sido el elemento para tomar acciones
que permitan disminuir la contaminación generada por estas industrias.
Fuente Web: Contaminación ambiental.
Países de Iberoamérica y en la Unión Europea
Desde este punto de vista, así como la doctrina contable y la doctrina

ambientalista en los países de Iberoamérica y en la Unión Europea reconocen a
la Auditoría Ambiental como la herramienta de gestión capaz de evaluar y sentar
de manera adecuada las bases de las políticas ambientales en las empresas
públicas o privadas, permitiendo con ello ejecutar los análisis de los riesgos
ambientales generados en el desempeño de una actividad y evaluar su impacto al
ambiental con la integración de otras herramientas de gestión.
La Auditoría Ambiental es practicada de forma voluntaria y obligatoria en el

ordenamiento jurídico que la regule, su ejecución fusiona el objetivo prioritario
para la obtención de beneficios y el cumplimiento de la protección ambiental;
contribuyendo al desarrollo compatible con la conservación ambiental, con un
adecuado equilibrio entre el progreso científico y la naturaleza.
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La Obra de Fray Luca Bartolomeo de Pacioli
La obra de Pacioli publicada en 1494, con la teoría de la “Partida Doble”,

evidencia que desde el año 254 a.n.e. se inspeccionaban y comprobaban las
cuentas, factor que permitió la evolución paralela de la actividad de la Auditoría
como resultado de la práctica de la contabilidad como ciencia y herramienta de los
especialistas formados con el desarrollo industrial.
Escocia, Estados Unidos de América e Inglaterra, 1799
En 1799 ya existían firmas acreditadas de contadores públicos en países como

Escocia, Estados Unidos de América e Inglaterra, estos fueron los primeros en los
cuales tomó relevancia la contaduría pública ligada a la práctica de la Auditoría
Pública por parte de la administración pública. Elstein, 2012.
Siglo XIX
La auditoría nació en Gran Bretaña durante la primera mitad del siglo XIX, se
extendió a otros países de la cultura empresarial anglosajona, como forma de
hacer fiable la información contable, la transparencia en el mercado de valores
ante el desarrollo económico y la expansión al exigirse información precisa y real
de sus estados de cuentas de forma tal que diera confianza y fuera competitiva,
vinculada a la actividad del Comercio interno y foráneo.
Siglo XX
En el siglo XX, fueron incluidas normativas jurídicas de la auditoría por voluntad
de la administración pública; fortaleciendo el trinomio contabilidad, auditoría y
regulaciones normativas dirigidas a la protección de los activos contables contra
las posibles transgresiones, que posteriormente eran revisados los estados de
cuentas por las empresas de auditoria.
La protección del bien jurídicos ambiental, se refleja en la contabilidad directa o

indirectamente por su influencia en el desarrollo de la investigación y la evolución
de la actividad de auditoria como meta hacia el desarrollo sostenible, al permitir
evaluar el equilibrio entre el progreso y el ambiente a través del control ambiental,
labor que realiza la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS).
“Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Humano”, Estocolmo,

1972
En la conferencia “Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Humano”,

se dio una “alerta a la humanidad sobre la ecología” y tiempo después se
instituyo el 22 de abril como “Día Internacional de la Tierra”, en conmemoración
de dicho congreso.
Fue una conferencia internacional convocada bajo el auspicio de las Naciones
Unidas y celebrada en Estocolmo, Suecia desde el 5 al 16 de junio de 1972.
Fue la primera gran conferencia de la ONU sobre cuestiones ambientales

internacionales, y marcó un punto de inflexión en el desarrollo de la política
internacional del medio ambiente.
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La conferencia fue abierta y dirigida por el primer ministro sueco Olof Palme.
Suecia fue la impulsora de esta conferencia) y Kurt Waldheim (secretario general
de la ONU en ese entonces.
Con la asistencia de los representantes de 113 países, 19 organismos
intergubernamentales, y más de 400 organizaciones intergubernamentales y no
gubernamentales, es ampliamente reconocida como el comienzo de la conciencia
política y pública de los problemas ambientales.
Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Humano
Fuente Web: mauricestrong.net
Después de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre ambiente humano,

realizada en Estocolmo en 1972, se desarrollaron diferentes iniciativas de carácter
mundial que culminan sus fases de conceptualización de los problemas
ambientales cuando se creó la Comisión “Brundtland”, denominada Comisión
Mundial sobre Ambiente y Desarrollo, que retomo la iniciativa formulada a
partir de los límites del Crecimiento del club de Roma y planteó el concepto de
desarrollo sostenible mediante la promulgación del documento “Nuestro Futuro
Común”, publicado en abril de 1987, en el cual se le pide a la industria además de
adquirir compromisos serios frente al desarrollo, que formulara sistemas de
gestión ambiental efectivos.
“Tragedia de Bophal en India, 1984”

La tragedia de Bophal, en India en 1984, constituyó el factor primordial que
encauzó su desarrollo de los programas internacionales de auditorías. Como
resultado, la mayoría de los programas de auditoría internacionales parecen
concentrase más en la “evaluación del riesgo” de actividades y operaciones
peligrosas que en el cumplimiento detallado de los programas de auditoría
ambiental domésticos, (UNAM, 1995).
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La mayoría de las compañías industriales multinacionales que cuentan con un

programa de auditoría ambiental mundial, los objetivos es garantizar que se han
establecido procedimientos para manejar emergencias e incidentes ambientales,
Ver accidente ambiental, Bopal: 1984.
Fuente Web: Accidente Ambiental, Bopal: 1984
Después de la Conferencia de las “Naciones Unidas sobre Ambiente Humano,

realizada en Estocolmo en 1972”, se desarrollaron diferentes iniciativas de
carácter mundial que culminan sus fases de conceptualización de los problemas
ambientales cuando se creó la Comisión “Brundtland”, denominada Comisión
Mundial sobre Ambiente y Desarrollo, que retomo la iniciativa formulada a
partir de los límites del Crecimiento del club de Roma y planteó el concepto de
desarrollo sostenible mediante la promulgación del documento “Nuestro Futuro
Común”, publicado en abril de 1987, en el cual se le pide a la industria además
de adquirir compromisos serios frente al desarrollo, que formulara sistemas de
gestión ambiental efectivos.
Informe “Brundtland”
El informe enfrenta y contrasta la postura de desarrollo económico junto con el
de sostenibilidad ambiental, realizado por la ex-primera ministra de Noruega Gro
Harlem Brundtland, con el propósito de analizar, criticar y replantear las políticas
de desarrollo económico globalizador, reconociendo que el actual avance social
se está llevando a cabo a un costo medioambiental alto.
El informe fue elaborado por distintas naciones en 1987 para la ONU, por una
comisión encabezada por la doctora Gro Harlem Brundtland, entonces primera
ministra de Noruega. Originalmente, se llamó Nuestro Futuro Común (Our
Common Future).
En este informe, se utilizó por primera vez el término “Desarrollo Sostenible” (o

Desarrollo Sustentable), definido como aquel que satisface las necesidades del
presente sin comprometer las necesidades de las futuras generaciones.
Implica un cambio muy importante en cuanto a la idea de sustentabilidad,

principalmente ecológica, y a un marco que da también énfasis al contexto
económico y social del desarrollo.
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Fuente: Web: “Conferencia La Declaración de Rio sobre el Medio Ambiente y Desarrollo”.
Las Naciones Unidas celebran en Río de Janeiro (Brasil), la Conferencia al que

se le denominó "La Declaración de Rio sobre el Medio Ambiente y Desarrollo”,
en la que se aprobó la declaración sobre los derechos y responsabilidades de los
países con relación al medio ambiente. El permanente deterioro del medio
ambiente y su capacidad para sostener a la vida y la necesidad de implantar
políticas a fin que el progreso económico deba realizarse coordinadamente con
acciones de protección del medio ambiente.
Protocolo de Kioto sobre el Cambio Climático, 1997.
Se celebra la reunión internacional “Protocolo de Kioto sobre el Cambio

Climático”, en la que se aborda los problemas relacionados con el calentamiento
del planeta. El crecimiento económico de los países hará que un número cada
vez mayor de problemas trascienda las fronteras nacionales. De modo que el
progreso de las políticas ambientales de cada país deberá ir acompañado de
soluciones multilaterales a los problemas ambientales.
La Convención Marco estableció su Protocolo de Kyoto, ratificado por 184

partes, por el que varios países industrializados se han comprometido a reducir
sus emisiones de gases de efecto invernadero en cumplimiento de metas
legalmente vinculantes.
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Fuente Web: Conferencia Cambio Climático, Kioto: 1997.
Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climático

(CMNUCC)
El Protocolo de Kioto sobre el cambio climático es un protocolo de la Convención

Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climático (CMNUCC), y un
acuerdo internacional que tiene por objetivo reducir las emisiones de seis gases
de efecto invernadero que causan el calentamiento global: dióxido de carbono
(CO2), gas metano (CH4) y óxido nitroso (N2O), y los otros tres son gases
industriales fluorados: hidrofluorocarburos (HFC), perfluorocarbonos (PFC) y
hexafluoruro de azufre (SF6), en un porcentaje aproximado de al menos un 5 %,
dentro del periodo que va de 2008 a 2012, en comparación a las emisiones a
1990.
Por ejemplo, si las emisiones de estos gases en 1990 alcanzaban el 100 %, para
2012 deberán de haberse reducido como mínimo al 95 %. Esto no significa que
cada país deba reducir sus emisiones de gases regulados en un 5 % como
mínimo, sino que este es un porcentaje a escala global y, por el contrario, cada
país obligado por Kioto tiene sus propios porcentajes de emisión que debe
disminuir la contaminación global.
El objetivo principal consistió en lograr estabilizar las concentraciones de gases

de efecto invernadero en la atmósfera a un nivel que impida interferencias
antropógenas peligrosas en el sistema climático y en un plazo suficiente para
permitir que los ecosistemas se adapten naturalmente al cambio climático,
asegurando que la producción de alimentos no se vea amenazada y permitiendo
que el desarrollo económico prosiga de manera sostenible. (art. 2 CMNUCC).
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El protocolo fue inicialmente adoptado el 11 de diciembre de 1997 en Kioto,

Japón, pero no entró en vigor hasta el 16 de febrero de 2005.
En noviembre de 2009, eran 187 estados los que ratificaron el protocolo.
El instrumento se encuentra dentro del marco de la Convención Marco de las

Naciones Unidas sobre el Cambio Climático (CMNUCC), suscrita en 1992 dentro
de lo que se conoció como la “Cumbre de la Tierra de Río de Janeiro”.
El protocolo vino a dar fuerza vinculante a lo que en ese entonces no pudo hacer
la CMNUCC. Se estableció que el compromiso sería de obligatorio cumplimiento
cuando lo ratificasen los países industrializados responsables de, al menos, un
55 % de las emisiones de CO2. Con la ratificación de Rusia en noviembre de
2004, después de conseguir que la UE pague la reconversión industrial, así
como la modernización de sus instalaciones, en especial las petroleras, el
protocolo ha entrado en vigor.
Además del cumplimiento que estos países han hecho en cuanto a la emisión de
gases de efecto invernadero se promovió también la generación de un desarrollo
sostenible, de tal forma que se utilice también energías no convencionales y así
disminuya el calentamiento global.
Segundo periodo de vigencia del Protocolo de Kioto desde el 1 de enero de

2013 hasta el 31 de diciembre de 2020.
La decimoctava Conferencia de las Partes (COP 18) sobre cambio climático,

ratificó el segundo periodo de vigencia del Protocolo de Kioto desde el 1 de
enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2020, la duración de este segundo
periodo del Protocolo será de ocho años, con metas concretas al 2020. Sin
embargo, este proceso denotó un débil compromiso de los países
industrializados, tales como Estados Unidos, Rusia y Canadá, los cuales
decidieron no respaldar la prórroga.
Environmental Protection Agency (EPA)
Muchas empresas americanas pusieron en marcha por iniciativa propia las

auditorías ambientales para presentarlas a los funcionarios de la Environmental
Protection Agency (EPA), en sus frecuentes visitas de inspección y mejorar así la
imagen, demostrando una iniciativa de colaboración y autodisciplina medio
ambiental.
La Agencia de Protección del Medio Ambiente (Environmental Protection Agency;

EPA) es una agencia del gobierno federal de Estados Unidos encargada de
proteger la salud humana y proteger el medio ambiente: aire, agua y suelo.
Nacional
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El propósito principal de la Legislación Ambiental Peruana es la protección del

ambiente y prevención del peligro de la vida y salud humana; animal o vegetal
(control de contaminantes ambientales, desechos peligrosos para el ambiente,
conservación flora y fauna silvestre).
Fuente Web: Southern Perú: 2007 (Auditoria a OSINERMING).
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
En nuestro país, la Constitución Política del Perú, de 1993, señala en su Art 2°,
inc. 22°, que toda persona tiene derecho a gozar de un ambiente equilibrado y
adecuado al desarrollo de su vida. La Constitución, clasifica los recursos
naturales como renovables y no renovables y los considera patrimonio de la
nación (Art 66º).
El marco general de la política ambiental en el Perú se rige por el artículo 67°, en

el que señala que el Estado Peruano determina la política nacional ambiental y
promueve el uso sostenible de sus recursos naturales.
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
El Congreso de la República del Perú, por Ley Nº 28422 emitida el 24 de

Noviembre de 2004, modificado el artículo 22º, inciso i, de la Ley Nº 27785,
donde precisa como atribución de la Contraloría General de la República el
“efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así
como de los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación,
informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los
procesos administrativos y judiciales, si los hubiere a las comisiones
competentes del Congreso de la República”.
LEY DEL MEDIO AMBIENTE
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Ley Nº 28611, Ley General del Ambiente, publicada el 15 de octubre del año
2005, esta norma reconoce los derechos de toda persona a gozar de un
ambiente saludable y a participar responsablemente en los procesos de toma de
decisiones, así como en la definición y aplicación de las políticas y medidas
relativas al ambiente y sus componentes, que se adopten en cada uno de los
niveles de gobierno.
El Ministerio del Ambiente fue creado el 14 de mayo de 2008, mediante Decreto

Legislativo Nro. 1013, como ente rector del sector ambiental nacional, que
coordina en los niveles de gobierno local, regional y nacional, sobre los
problemas ambientales globales, principalmente el cambio climático, la pérdida
de los recursos naturales, la disminución de los bosques y la crisis del agua, que
amenazan la vida en el planeta, concitan hoy la atención internacional.
El país también cuenta con leyes y reglamentos vigentes, que constituyen

instrumentos de gestión relacionados con el medio ambiente los que a
continuación se indican:
 Ley Nº 28611. Ley General del Ambiente. Ley 27314. Ley General de residuos
sólidos.
 Ley Nº28245 Ley Marco del Sistema Nacional de Gestión Ambiental. Ley Nº
27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
 DS Nº008-2005-PCM Reglamento de la Ley Marco del Sistema Nacional de
gestión Ambiental.
 Ley Nº 26839, Ley sobre la conservación y aprovechamiento sostenible de la
diversidad biológica.
 Código Penal D.L N 635, En su Título XIII “Delitos Contra la Ecología”, se
establecen los comportamientos o conductas que, de verificarse en la
realidad, constituirán los llamados delitos ecológicos o delitos contra la
ecología.
Tratados referentes al medio ambiente, los recursos naturales y la conservación

del patrimonio natural y cultural:
 Convención para la Protección de la Flora, de la Fauna y de las Bellezas

Escénicas Naturales de los Países de América (Washington, 1940). Ratificada
por el Perú en 1946. Es un compromiso para proteger áreas naturales y
especies de flora y fauna.
 Convención para el Comercio Internacional de Especies Amenazadas de
Extinción (CITES). Firmada en 1973 y ratificada por el Perú en 1974.
Compromete a establecer controles de comercio de productos y especies de
flora y fauna amenazadas de extinción.
 Acuerdo entre Perú y Brasil para la conservación de la flora y de la fauna de
la Amazonía. Firmado en 1975 y que compromete a los dos países a cooperar
en la conservación de la flora y fauna amazónicas.
 Tratado de Cooperación Amazónica. Firmado en 1978 entre 8 países (Bolivia,
Brasil, Colombia, Ecuador, Guyana, Perú, Surinam y Venezuela) para
cooperar en un desarrollo armónico de la Amazonía.
 Acuerdo entre Perú y Colombia para la conservación de la flora y de la fauna

de la Amazonía. Firmado en 1979. Establece un compromiso entre ambos
países para cooperar en la conservación de la flora y fauna silvestres.
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 Convenio para la Conservación y Manejo de la Vicuña. Firmado entre Perú,

Bolivia, Chile y Ecuador en 1979, y adherido por Argentina. Establece las
normas y la cooperación entre los cinco países para la conservación y el
aprovechamiento de la vicuña y el comercio de sus productos.
 Convención para la protección del patrimonio mundial cultural y natural.
Establecida por la UNESCO en 1972 y ratificada por el Perú en 1981.
Establece un compromiso mundial para proteger el patrimonio cultural y
natural del mundo y de los países.
 Convenio sobre Diversidad Biológica. Firmado en Río de Janeiro en 1992 y
ratificado en 1993, establece los compromisos mundiales y nacionales
referentes a la identificación y monitoreo de la biodiversidad; la conservación
in situ (áreas protegidas, introducción de especies foráneas, mantención y
protección los conocimientos de las poblaciones locales) y ex situ
(colecciones biológicas y bancos genéticos); el uso sostenible de los
componentes de la biodiversidad; la investigación, capacitación, educación y
conciencia públicas; el control y minimización de impactos negativos; el
acceso a los recursos genéticos y a la tecnología; el intercambio de
información y cooperación entre los países desarrollados y en desarrollo para
la conservación y uso sostenible de la biodiversidad.
 Convención de Viena para la Protección de la Capa de Ozono. Adoptada el
22 de marzo de 1985. Está orientada a proteger la capa de ozono.
 Protocolo de Montreal sobre Sustancias que Agotan la Capa de Ozono.
Adoptada el 16 de setiembre de 1987. Establece normas para prohibir o
limitar el uso de sustancias que afectan la estabilidad de la capa de ozono.
 Convenio de Basilea sobre el control de los movimientos transfronterizos de
los desechos peligrosos y su eliminación. Adoptada el 22 de marzo de 1989.
Establece normas para el transporte y la disposición internacional de
desechos peligrosos (radiactivos y tóxicos).
 Convención Marco de las Naciones Unidas sobre Cambio Climático.
Adoptada el 4 de junio de 1992. Establece el marco internacional para
encauzar acciones conjuntas para la prevención de los cambios climáticos a
nivel global.
 Convención Relativa a los humedales de importancia internacional
especialmente como hábitat de aves acuáticas (RAMSAR, 1971). Ratificada
por el Perú. Se refiere al compromiso internacional de proteger sitios
húmedos que son utilizados por las aves migratorias para descanso.
 Convenio OIT No. 169. Ratificado por el Perú. Se refiere a garantizar los
derechos culturales y de tierras de los pueblos indígenas y de poblaciones
minoritarias.
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1.4 PRINCIPIOS DE AUDITORIA AMBIENTAL

La Auditoría Ambiental se fundamenta en los principios de Eficiencia, Eficacia,
Economía, Equidad, Desarrollo Sostenible, Congruencia y Transparencia.
Eficiencia.
Tiene por objeto establecer si, en igualdad de metas de cantidad y calidad, el gasto
ambiental ejecutado por las empresas y entidades se realiza al mismo costo. Dicho
de otro modo, determinar si la opción elegida entre alternativas equivalentes, para
mitigar los costos ambientales de los proyectos de inversión, es la más económica.
Eficacia
Determina si las metas y objetivos propuestos en los planes, políticas y programas de
la empresas y entidades, en cuanto a recuperación, conservación, protección,
ordenamiento, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales renovables
y el medio ambiente se cumplieron en términos de cantidad, calidad y oportunidad, y
contribuyeron a garantizar el desarrollo sostenible.
Economía
La economía está relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales
se invierten los recursos, para que la protección y conservación del ambiente se
realicen con calidad y al menor costo.
Equidad
Permite identificar los receptores de la acción económica ambiental y la distribución
de gastos y beneficios entre sectores económicos y sociales, y entre entidades
territoriales.
Desarrollo Sostenible
La gestión, los programas, proyectos y actividades deben conducir al crecimiento
económico, la elevación de la calidad de vida y al bienestar social, sin agotar la base
de los recursos naturales en que se sustentan, ni deteriorar el medio ambiente o el
derecho de las generaciones futuras a utilizarlo para la satisfacción de sus propias
necesidades.
Congruencia
Se refiere en verificar la conveniencia y oportunidad de una situación o acción. Es
todo lo conveniente, conducente, oportuno y por ende eficaz.
Transparencia
Está referida a la difusión de la labor de auditoría, con la finalidad de sensibilizar y
concienciar a funcionarios y pobladores sobre la necesidad de conservar el ambiente
y propender a su desarrollo sostenible.
1.5 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

a) Informar acerca de los logros y las falencias de la gestión ambiental y formular las
correspondientes observaciones y/o recomendaciones, encaminadas a lograr el
mejoramiento institucional y propiciar un desarrollo sostenible.
b) Determinar si la gestión ambiental que desarrollan los sectores competentes, se

realiza considerando políticas, planes, objetivos, metas, resultados, beneficios,
alcance, cobertura, costos y controles.
c) Determinar si los resultados previstos en el uso de herramientas ambientales,

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tales como monitoreo, investigación, seguimiento, control, uso, manejo,

protección, entre otros, vienen lográndose oportuna y adecuadamente, y si esos
resultados son incorporados en la toma de decisiones de las entidades.
d) Informar el cumplimiento de las normas, políticas, planes y proyectos o

actividades en relación con el medio ambiente.
e) Evaluar si los programas especializados en materia ambiental beneficiaron a la

población de la localidad
f) Determinar si los resultados de la auditoría fiscal de gestión al medio

ambiente se construyan en instrumento para promover, si es el caso, las
sanciones económicas, administrativas, civiles y penales a los entes
públicos y/o privados responsables de la contaminación y el deterioro del medio
1.6 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

Las características de la auditoría ambiental se sustentan en los procedimientos
aplicados al examen y evaluación de los proyectos, programas actividades u
operaciones que desarrollan las entidades sujetas al control del ente estatal o
privado para la gestión de las políticas ambientales de trascendencia nacional.
De acuerdo OLACEFS: 2000, el proceso de auditoría debe cumplir las siguientes

características, (OLACEFS7, 200):
Objetividad
El auditor debe contar con suficiente independencia profesional y funcional de las
actividades realizadas por la entidad para analizar, interpretar y evaluar el
desarrollo y registro de las operaciones realizadas anteriormente.
Sistematicidad
Porque a través de una metodología, se permite que el auditor exprese y
sustente una opinión sobre la gestión desarrollada por la entidad.
Especialización
Exigiendo sólidos conocimientos en auditoría, medio ambiente y disciplinas
afines, respaldados por la experiencia.
Oportunidad
Tanto en la ejecución de la auditoría como en la presentación del informe
correspondiente, reflejando los resultados del examen en las observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
1.7 ALCANCE DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

Alcanza a entidades del sector público y privado que inicien la implementación de
un sistema de gestión ambiental, que desempeñan de manera directa o indirecta
funciones ambientales, así como en sus diferentes áreas, programas, planes o
proyectos, actividades, operaciones y resultado que se generen en el proceso de
gestión ambiental y en sus aspectos administrativos, financieros, técnicos,
productivos y de servicios.
La auditoría está dirigido a evaluar la situación y los resultados financieros,
económicos, cumplimiento de leyes y disposiciones que regulan la protección y
preservación del medio ambiente y la gestión de las empresas y entidades públicas
cuyas actividades y operaciones pudieran producir impacto ambiental negativo.
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1.8 VENTAJAS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

Permite evaluar el desempeño ambiental de la organización publica o privada y
mejorar el desempeño de la organización como:
 La mejora del rendimiento y la utilización de los recursos, con lo cual se
produce un incremento en el ahorro.
 La posibilidad de utilizar una valiosa información ambiental en la toma de
decisiones continua que permita, ante cualquier cambio, efectuar las
mediciones de impacto ambiental que provocaría la nueva estrategia a poner
en práctica. Del mismo modo, ante cualquier situación de emergencia que
pudiera producirse, supone contar con un apoyo informativo seguro y eficaz
que permite dirigir los esfuerzos en la dirección acertada.
 La facilidad que proporciona para obtener seguros que cubren riesgos
ambientales, así como para la obtención de licencias, permisos, ayudas o
subvenciones, contratos públicos, etc.
 Ayuda tanto a directivos como a empleados en el conocimiento de la situación y
política medioambiental de la empresa, facilitando además el intercambio de
información entre los diversos sectores productivos. Esto es posible gracias a la
elaboración de un informe final, documento que se entrega a la dirección y que
esta utilizara como herramienta de control interno. Esta información, además,
podrá ser manejada por todo el personal de la empresa, los organismos
oficiales correspondientes y, en general, por cualquier interesado en conocer la
situación medioambiental de la empresa.
1.9 IMPORTANCIA DE LA ADITORIA AMBIENTAL
La importancia por el cual se realiza una auditoría es definida por el cliente. Los
alcances, es decir, su extensión, sus límites y exclusiones son definidos en
términos de factores como la ubicación física y las actividades de la organización.
El criterio de la auditoría debe ser acordado entre el auditor líder y el cliente, y
comunicado al auditado previamente a la realización de la auditoría.
La Auditoría permite conocer la situación ambiental, fomenta los aspectos de

prevención y control ambiental; mejora en la información y gestión ambiental de
una organización; refleja las acciones correctivas y propone recomendaciones
para mejorar la situación encontrada.
La Auditoría Ambiental permite obtener el control en la emisión de

contaminantes a la atmosfera, control y manejo adecuado de residuos
peligrosos.
La auditoría ambiental brinda beneficios a las organizaciones y ofrece nuevas

posibilidades (Conesa, 1997), tales como:
 Brinda conocimiento sobre la situación ambiental de la organización.
 Facilita el control de la gestión ambiental
 Instrumento de gestión para garantizar el correcto funcionamiento de la
política de la organización.
 Declara el cumplimiento de la normatividad.
 Mejora el rendimiento en la utilización de recursos.
 Ayuda en la toma de decisiones.
 Herramienta de control interno.
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 Suministra información en caso de situaciones de emergencia.

 Facilita la obtención de licencias, permisos.
 Acceso a incentivos fiscales, ayudas, subsidios, préstamos, etc.
 Permite negociar las pólizas de seguro que cubren riesgos ambientales.
 Acceso a contratos públicos.
 Mejora la imagen de la organización.
 Facilita el intercambio de información entre los sectores productivos.
 Genera un documento de referencia al interior y al exterior de la organización.
La auditoría podría evidenciar entre otros:
 Impactos sobre la salud pública.
 Impactos sobre la seguridad de los empleados.
 Impactos sobre el medio ambiente.
 Impactos sobre la propiedad.
 Incumplimientos administrativos.
La auditoría podrá en el mediano plazo:

 Mejorar el conocimiento de los procesos.
 Mejorar el desempeño ambiental.
 Mejorar el conocimiento de las posibles fuentes de contaminación.
 Mejorar la calidad de los productos.
 Mejorar los planes de seguridad e higiene.
 Mejorar la situación del personal.
 Aumentar la productividad de la planta.
1.10 BENEFICIOS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

Los beneficios que se obtienen al auditar una empresa y los resultados a
implementarse son los siguientes:
 Mejora el cumplimiento de la normativa ambiental. La empresa auditada
tendrá menos posibilidades de ser sancionada porla Autoridad Ambiental
Competente.
 Mejora la imagen de la empresa.
 Aumenta la productividad y sobre todo mejora la seguridad de los
trabajadores.
 Reduce el número de potenciales accidentes laborales mediante la ejecución
de buenas prácticas de seguridad industrial y salud ocupacional y reduce
costos en el seguro.
 Reduce la generación de residuos y emisiones al medioambiente.
 Mejora relaciones con la comunidad y población colindante a las
instalaciones.
 Permite la determinación de productos que pueden ser reciclables.
 Optimiza el uso de materias primas, productos intermedios y finales, significa
mayor productividad y por lo tanto reducción de los costos de producción.
 Optimiza el consumo de energía
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1.11LA AUDITORIA AMBIENTAL Y EL “DESARROLLO SOSTENIBLE”

La Carta Empresarial para el Desarrollo Sostenible de la Cámara de Comercio
Internacional, divulgada durante la II Conferencia Mundial de la Industria sobre la
Gestión del Medio Ambiente WICEM II: Paris, 1991, en su Principio 1 reconoce que
la Gestión del Medio Ambiente de la empresa es un factor determinante del
Desarrollo Sostenible y señala otro principio fundamental – “Cumplimiento de la
reglamentación e información: medir el desempeño de las acciones sobre el
ambiente, llevar a cabo regularmente Auditorías Ambientales y evaluar el
cumplimiento de las exigencias internas de la empresa, de los requisitos legales y
de estos principios; y, periódicamente suministrar, a los accionistas, al personal, a
las autoridades y al público”.
La CGR de Perú, a través de la Guía de Auditoria Ambiental Gubernamental, 2008,

incluye como quinto principio, el “Desarrollo Sostenible: la gestión de los programas,
proyectos y actividades del Estado deben conducir al crecimiento económico, la
elevación de la calidad de vida y al bienestar social, sin agotar las bases de los
recursos naturales en se sustentan, ni deteriorar el medio ambiente o el derecho de
las generaciones futuras a utilizarlo para la satisfacción de sus propias
necesidades”, basado en definición de Desarrollo sostenible que utiliza el WGEA-
INTOSAI.
1.12 AUDITORIA AMBIENTAL COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN

La Auditoría Ambiental es una herramienta de planificación y gestión que le da una
respuesta a las exigencias que requiere cualquier tipo de tratamiento del Medio
Ambiente. La misma sirve para hacer un análisis seguido de la interpretación de la
situación y el funcionamiento de entidades tales como una empresa o entidad
pública, analizando la interacción de todo el aspecto requerido para identificar
aquellos puntos tanto débiles como fuertes en los que se debe incidir para poder
conseguir un modelo respetable para con el medio ambiente.
La Auditoría Ambiental son proyectos hechos a una gran escala que incluyen el plan
general inicial de dicho proyecto, junto con el reconocimiento de la zona, el
muestreo y la recolección de datos, el análisis de las diferentes muestras, las
simulaciones matemáticas, la determinación de los controles adecuados y las
medidas de litigación correspondientes. Además de analizar el impacto ambiental
que tendrá una empresa sobre el medio ambiente, la auditoría ambiental tiene en
cuenta la salud y la seguridad de los trabajadores de dicha empresa.
La Auditoría Ambiental es una herramienta de protección preventiva y preactiva del
medio ambiente y suponen un instrumento para poder incrementar la eficiencia y al
mismo tiempo la reducción de los costos.
1.13 SISTEMA DE GESTION AMBIENTAL

El Sistemas de Gestión Ambiental está ligada a la formulación de 1992 de la
Norma Británica para Gestión Ambiental, conocida como “British Standards”
BS 7750/92 y los esquemas establecidos en la directriz de la Comunidad
Económica Europea (CEE) sobre Eco-Gerencia y esquemas de Auditoria
Ambiental, más conocidos como Reglamento 1836/93 Eco-Managment and Audit
Schene (EMAS), que hoy por hoy son la base de los criterios de gestión ambiental
empresarial para los miembros de la CEE, en los cuales, a pesar de su carácter
voluntario, se plasman los principios y las obligaciones que en materia de
desempeño ambiental empresarial, rigen al presente para las empresas de los
países miembros de la Unión Europea.
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La Gestión Ambiental es una parte integral del Sistema de Gestión General de

una organización, su diseño, es un proceso continuo e interactivo. La estructura,
las responsabilidades, las prácticas, los procedimientos, los procesos y los recursos
para implementar políticas, objetivos y metas ambientales pueden coordinarse con
los esfuerzos existentes en otras áreas (por ejemplo, operaciones, finanzas,
calidad, salud y seguridad ocupacional).
El Sistema de Gestión Ambiental proporciona un proceso estructurado para

obtener un mejoramiento continuo, cuyo grado y extensión serán determinados
por la organización a la luz de circunstancias económicas y de otro tipo.
Aunque se puede esperar cierto grado de mejoramiento en el desempeño
ambiental, debido a la adopción de un enfoque sistemático, conviene entender que
el sistema de gestión ambiental es una herramienta que le permite a la organización
obtener y controlar sistemáticamente el nivel de desempeño ambiental que ella
misma ha establecido y su establecimiento y operación por sí solo no dará
necesariamente, la reducción inmediata de un impacto ambiental adverso.
El desempeño ambiental de una organización adquiere cada vez más importancia

para las partes interesadas internas o externas. La obtención de un desempeño
ambiental seguro exige a la organización un compromiso con un enfoque
sistemático con el mejoramiento del Sistema de Gestión Ambiental (S.G.A). El cual
proporciona orden y consistencia para que las organizaciones orienten las
preocupaciones ambientales a través de la distribución de recursos y de la
asignación de responsabilidades, y de la evaluación continua de las prácticas,
procedimientos y procesos.
1.14 OPCIONES AL ELEGIR EL SISTEMA DE GESTION AMBIENTAL

Para llevar a cabo la implantación de un Sistema de Gestión Medioambiental en una
entidad, existen actualmente dos normas homologas
 Reglamento 1836/93 Eco-Managmente and Audit Schene (EMAS)
 Norma UNE-EN ISO 14001
Las dos normas siguen una filosofía similar, aunque tienen algunas diferencias:
 El Reglamento EMAS compromete a la entidad a realizar una declaración
medioambiental, que consiste en la redacción de un documento de declaración
pública que dé a conocer los impactos ambientales de la administración, como
estos son gestionados y los procesos alcanzados.
 La Norma UNE-EN ISO 14001 es de aplicación internacional mientras que el
reglamento EMAS es de aplicación oficial a los estados miembros de la UE.
1.15 OBJETIVOS Y METAS AMBIENTALES
Para que una institución logre una adecuada eficiencia ambiental esta debe
establecer los objetivos que le ayuden a satisfacer la política ambiental de la
organización, los cuales son propósitos generales para el desempeño ambiental
identificado en dicha política.
Una agrupación al momento de establecer sus objetivos, deberá tomar en cuenta,
los hallazgos pertinentes de las revisiones ambientales, e identificar los aspectos e
impactos asociados a sus actividades.
Las metas ambientales pueden luego establecerse para alcanzar estos objetivos
dentro de un cronograma determinado. Es importante que éstas sean específicas y
mensurables.
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1.16 COMPONENTE DE UN SISTEMA DE GESTION AMBIENTAL
Los Sistemas de Gestión Ambiental constan de varios componentes

interrelacionados, y su complejidad está en determinar por el nivel de riesgo
inherente a cada proyecto o actividad que se pretenda regular, para lo cual, las
entidades que voluntariamente decidan adoptar un SGA, deberán estar en
capacidad de establecer los elementos de medir, evaluar y determinar los
impactos ambientales de cada actividad susceptible de alterar el medio ambiente
y la comunidad.
Componente de un SGA
(Ciclo de Deming)
Fuente: Gerardo Viña Vizcaíno, 2003
Por ende, será necesario determinar el historial y los antecedentes de

cumplimiento frente a las obligaciones legales que en materia ambiental se
establezcan, así como la responsabilidad financiera potencial para acometer el
trabajo de formulación y cumplimiento del SGA, considerando en todos los casos
expectativas de las empresas públicas o privadas; público en general y otros
grupos de actores asociados con el proyecto o actividad productiva particular.
BENEFICIOS
La adopción de un Sistema de Gestión Ambiental efectivo se hace con el fin de

ayudar a proteger la salud humana y el medio ambiente de los impactos potenciales
de sus actividades, productos o servicios; y para ayudar a mantener y mejorar
la calidad del medio ambiente.
Una entidad cuyo sistema de gestión incorpore un Sistema de Gestión Ambiental

tiene un marco que le permite equilibrar e integrar los intereses económicos y
ambientales, además puede obtener ventajas competitivas significativas.
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ACTIVIDAD (Unidad I)
A través de un gráfico demostrar el proceso del componente de un sistema de Gestión Ambiental

(ciclo de Deming).
AUTOEVALUACION
1. ¿Cuál es el origen de la palabra Ambiental y como se traduce en Ingles, explique?
2. La Auditoría Ambiental es objeto de una variedad de definiciones:

a) Es una herramienta gerencial
b) Es el examen metódico e independiente
c) Es un proceso de verificación sistemático y documentado
d) Es el instrumento de gestión que comprende la evaluación sistematica
3. ¿De quién ha sido la preocupación en desarrollar políticas ambientales?

a) Sector Público
b) Sector Industrial
c) La población
4. ¿De qué trato la Conferencia de Estocolmo, 1972?
5. ¿Cuál es el tema sobresaliente en el Protocolo de Kioto, 1997?
6. ¿Cómo define la Constitución Política del Perú sobre el medio ambiente?
7. ¿Con que finalidad fue creado el Ministerio del Ambiente?
8. Principios de Auditoria Ambiental
9. La Auditoría Ambiental como herramienta de Gestión contribuye:

a) Analizar los impactos ambientales
b) Cuidado de la salud y seguridad de los trabajadores
c) Protección preventiva y preactiva del medio ambiente
d) Incrementa la eficiencia y eficacia en la reducción de costos.
10. El Sistema de Gestión Ambiental está ligada:

a) Norma Britanica para Gestión Ambiental British Standards
b) BS 7750/02
c) Reglamento 1836/93
d) Eco-Managment and Audit Sche (EMAS)
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UNIDAD II
2. TIPOS DE AUDITORIA AMBIENTAL

Existen diversos tipos de Auditorías que se pueden realizar en una organización pública
o privada, por lo que podemos mencionar que la “Auditoría Ambiental” está dentro de la
categoría de “Auditoría Especial”, juzga los logros y la posición ambiental de una
organización.
2.1 El XV INCOSAI - Congreso Internacional de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores, El Cairo, 1995.
INCOSAI, concluyó que la Auditoría Ambiental, en principio, no es diferente de otros
enfoques de auditoría practicados por las Entidades Fiscalizadoras Superiores y
que podría englobar todos los tipos de auditoría.
En el ámbito de las prácticas de auditoría, no existen grandes diferencias entre el
proceso de la Auditoría Ambiental y otros tipos de auditorías descritos en las normas de
la INTOSAI - Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, lo que
significa que se debe seguir las mismas medidas y procesos de auditoria.
INTOSAI.-es una organización autónoma, independiente y no política que tiene una

condición consultiva especial con el Consejo Económico y Social de Naciones
Unidas.
En el documento “Orientación para la ejecución de Auditorias de actividades con una

Perspectiva Medioambiental”, La Haya: 2001, elaborado por WGEA−INTOSAI, identifica
tres (03) tipos de auditorías en las que aborda cuestiones ambientales y son lo
siguiente:
1. Auditoría Financiera
En la Auditoria Financiera se incluyen los siguientes asuntos ambientales:
 Iniciativas para prevenir, disminuir o remediar daños al medio ambiente.
 La conservación, tanto de los recursos sostenibles como no sostenibles.
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 Las consecuencias de la violación de las leyes y regulaciones ambientales; y Las

consecuencias de responsabilidad del depósito de garantía impuesto por el
Estado.
2. Auditoría de Conformidad
Los criterios que utilice el auditor deben ayudar a determinar si la entidad ha
ejecutado las actividades relacionadas con el cuidado del medio ambiente en
conformidad con todas las regulaciones aplicables.
 La verificación del cumplimiento normativo de aplicación a lo ambiental.
 La revisión del procedimiento económico coactivo en el cobro de sanciones
ambientales.
 Verificar el procedimiento de inspección realizado por el ente en daños
ecológicos al medio ambiente.
3. Auditoría de Rendimiento o Desempeño (Auditoria de Gestión Ambiental).

El Auditor debe utilizar su criterio y formarse opinión sobre:
 La validez de los indicadores del desempeño al ejecutar una actividad ambiental.
 Si la entidad ha llevado a cabo sus actividades ambientales de manera efectiva,
eficiente y económica, considerando su política.
La auditoría del desempeño en materia ambiental, puede evaluar los siguientes

aspectos:
 La eficiencia de la utilización de recursos humanos, financieros y de otro tipo
empleados en los programas o actividades ambientales.
 La efectividad del programa o la actividad para alcanzar los objetivos y el
impacto deseados.
 En una auditoría del rendimiento los criterios seleccionados deben permitir que
el auditor se forme una opinión sobre:
a) la validez de los indicadores del rendimiento al ejecutar una actividad
ambiental.
b) si la entidad ha llevado a cabo sus actividades ambientales de manera
efectiva, eficiente y económica, considerando su política.
2.2 Otras clases de Auditoria Ambiental
Para brindar una opinión profesional e independiente, se presenta otras clases de

Auditoria Ambiental, de acuerdo a la función o a los aspectos intrínsecos, tales
como:
2.2.1 Auditoría Ambiental por función

Auditoría de primera parte
La realiza una organización a sí misma, es decir aquella auditoría llevada a cabo por
personal propio de la empresa. La práctica de estas auditorías requiere contar con
personal calificado en materia ambiental, además de los recursos y herramientas
necesarias involucradas en el proceso. La ventaja principal consiste en que los
auditores están sumamente familiarizados con la empresa y el entorno productivo
específico en donde se desarrolla su labor, además brinda una evaluación de tipo
confidencial, puesto que la información solo es conocida
por la empresa, siendo la desventaja principal la falta de credibilidad de validez que
se le podría otorgar por cuenta de las autoridades e inspectores públicos.
Auditoría de segunda parte

La hace una organización, para fines propios, a otra organización. En general, es la
auditoría que hace un cliente a un proveedor actual o potencial.
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Auditoría de tercera parte

Las auditorías de tercera parte las realizan organizaciones auditoras externas e
independientes, como por ejemplo las que ofrecen registro o certificación de
conformidad con los requisitos de una norma de Gestión Ambiental, como la ISO
14000.
Auditoría combinada
Cuando la auditoría se realiza conjuntamente de los sistemas de gestión de la calidad
con la de gestión ambiental.
Auditoría mixta
Cuando dos o más organizaciones auditoras cooperan en la realización de una
auditoría.
Auditoría de autoevaluación
Tiene como objetivo auto evaluar la efectividad del sistema de gestión ambiental de
una organización. Es de carácter general y hace un análisis global de todo el sistema
de gestión ambiental de la empresa. Diagnostica el grado de cumplimiento de la
política ambiental de la empresa, de los fines de los programas de gestión, de los
estándares establecidos, de los puntos débiles y puntos fuertes.
Incluye temas: Organigrama de la empresa: jerarquías, funciones y
responsabilidades ambientales.
Recursos financieros asignados a la gestión ambiental.
Mecanismos de comunicación: dentro de la empresa, hacia la comunidad e
instituciones ambientales.
Imagen externa: comunidad, clientes, proveedores, instituciones.- Mantención,
control y accesibilidad de la documentación de relevancia ambiental.
Programas de entrenamiento en materia de gestión ambiental.
Niveles de sensibilidad y conciencia ambiental.
Verificar el cumplimiento de los objetivos y planes de gestión ambiental.
2.2.2 Auditoría Ambiental por Objeto

Auditoría ambiental básica
Comprende un proceso sistemático para chequear, medir o valorar la relación entre
una instalación industrial y su medio ambiente, de manera que este esquema se
aplica a instalaciones que se encuentran en operación o en el arranque de su
proceso operativo.
Auditoría operacional
Proporciona a la administración de una organización el cumplimiento normativo, con
pruebas y registros. La auditoría revisa los sistemas de gestión internos e identifica
las áreas existentes o posibles problemas ambientales, en salud y seguridad.
Auditoría de certificación
La certificación consiste en que un tercero acreditado visite una organización, evalúe
su sistema de gestión y emita un certificado que demuestre que esta organización
cumple los principios establecidos en la norma que se trate.
Cuando se emite un certificado, el tercero acreditado visita la organización
regularmente a fin de auditar si continúa cumpliendo las especificaciones planteadas
en el estándar o esquema de certificación.
La certificación demuestra a los clientes, competidores, proveedores, empleados e
inversores que la organización emplea las mejores prácticas reconocidas en su
sector.
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 La certificación ayuda a demostrar a las partes interesadas que el negocio

funciona con eficacia.
 El proceso de conseguir y mantener la certificación también ayuda a garantizar la
mejora y el perfeccionamiento continuo de las actividades.
 El proceso regular de auditoría mejora la responsabilidad, el compromiso y la
motivación de los empleados.
 La certificación puede mejorar el rendimiento global, eliminar la desconfianza y
ampliar las oportunidades de mercado.
Auditoría del Sistema de Gestión Ambiental (SGA)

Organizaciones de todo tipo pueden tener la necesidad de demostrar su
responsabilidad ambiental. El concepto de Sistema de Gestión Ambiental y la
práctica asociada de Auditoría Ambiental se ha tornado como una forma de satisfacer
esta necesidad. La intención de estos sistemas es la de ayudar a una organización a
establecer y mejorar sus políticas, objetivos, estándares y otros requerimientos
ambientales.
Un conjunto de estándares ambientales han sido elaborados para guiar a las
organizaciones, auditores y sus clientes, en los principios comunes para la ejecución
de auditorías ambientales.
Auditorías de rutina
Constituyen un valioso elemento dentro de un programa de cumplimiento, puesto que
detectan violaciones existentes, permiten la remediación inmediata o ayudan a
prevenir violaciones inminentes antes que sucedan.
2.2.3 Auditoría Ambiental por objetivos

Auditoría de cumplimiento / conformidad
El objetivo de este tipo de auditoría es brindar una opinión objetiva, profesional e
independiente sobre el cumplimiento o desviaciones de las leyes, reglamentos y
políticas que regulan la actividad de la entidad auditada. También pueden incluir los
estándares del sector industrial, así como los códigos de prácticas de la organización.
Los objetivos de éste tipo de auditorías son puramente defensivos por parte de la
organización. Trata de verificar que se cumple con toda la normatividad vigente en
materia ambiental. Es primordialmente una auditoría sectorial de carácter jurídico. A
su vez forma parte de la auditoría del sistema de gestión ambiental.
Auditoría de producto o puntual

La auditoría de producto examina los efectos que sobre el medio ambiente produce
un determinado producto, una operación concreta de la actividad, una determinada
planta, etc., es decir se circunscribe a un tema específico o determinado. Puede
también incluirse como una auditoría sectorial.
Auditoría ambiental de control

Se concentran en la evaluación de las políticas y procedimientos de control de la
organización que se han desarrollado para garantizar un nivel adecuado de
conciencia ambiental entre los empleados y para brindar protección ambiental.
Además especifican los métodos que posee la organización para monitorear las leyes
y los reglamentos aplicables.
Auditoría de efectividad
El propósito de ésta auditoría es comparar el grado de cercanía o desviación de la
organización de los objetivos establecidos.
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Auditoría de predicción de impactos

Estas auditorías son diseñadas para identificar y cuantificar los cambios ambientales
que se presentan como consecuencia de un proyecto. Su objetivo es evaluar la
exactitud y utilidad de las técnicas de predicción utilizadas en una evaluación de
impacto ambiental, comparando las consecuencias reales con las consecuencias
predicha en el proyecto. El uso de los resultados permite hacer ajustes o mejoras en
futuras predicciones de impactos para proyectos similares.
Auditoría de riesgo
Identifican los riesgos que una operación implica para el medio ambiente natural e
indirectamente para el personal de la organización y la comunidad local. El principal
propósito es identificar donde una organización puede actuar anticipadamente para
tratar problemas ambientales potenciales. Trata de investigar y limitar los riesgos
ambientales que está corriendo la empresa, que puede incidir en pérdida de
credibilidad, de imagen, de disminución de ventas de un producto por ser
contaminante, etc. También puede considerar los riesgos económicos, tales como la
pérdida de subsidios o ayudas, sanciones, imposiciones.
Se trata de una auditoría de tipo puntual que a su vez forma parte de una auditoría
del sistema de gestión ambiental de la empresa.
Auditoría de siniestros
La auditoría de siniestros o accidentes suele tener lugar cuando ha habido un
accidente y se precisan evidencias para ser aportadas a un proceso judicial. En éste
caso se trata de una auditoría puntual que busca las causas del accidente, intenta
determinar y depurar las responsabilidades, civiles o penales, y decide la estrategia
para remediarlas. Esta auditoría es un instrumento que cubre responsabilidades
pasadas.
También forma parte de una auditoría del sistema de gestión ambiental, analizando
las series históricas de accidentes habidos en la organización, verificando además, el
cumplimiento de los planes de seguridad.
Auditoría de transferencia de la propiedad

Estas auditorías difieren ligeramente de los demás tipos de auditorías ambientales.
Mientras que las auditorías de control, cumplimiento y riesgo enfocan principalmente
las operaciones actuales, una auditoría de transferencia de la propiedad tiende a
identificar en qué las operaciones anteriores pudieron haber causado un impacto
ambiental. Se realiza principalmente por la compra, venta o total abandono propuesto
de las instalaciones. Además puede incluir algunos componentes de una auditoría de
cumplimiento para indicar dónde el posible incumplimiento pudo haber causado un
impacto ambiental.
Auditoría transaccional
El objeto principal es evaluar la transferencia de posibles responsabilidades
asociadas con la transacción de propiedad o negocio, cuando va a ser adquirida,
absorbida o se va a fusionar con otra. De ésta manera la empresa adquiriente evalúa
sus riesgos antes de cerrar la operación. Una auditoría de adquisición investiga las
propiedades posibles para asegurar el cumplimiento con las regulaciones a fin de:
 Demostrar la responsabilidad de la organización.

 Prevenir la responsabilidad corporativa de la organización al hacer una compra
de propiedad.
 Proteger o indemnizar compañías en relación a operaciones futuras.
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Como beneficios se pueden identificar:

 Provee información antes de comprar el terreno u otra diversidad de uso de
terreno.
 Incrementar el valor de la propiedad.
 Mejorar las condiciones de venta del terreno.
 Mejorar las relaciones públicas y el desarrollo del marcado.
Auditoría de seguridad e higiene

Este tipo de auditorías tienen como objeto la evaluación y minimización de los
daños y riesgos que todo proceso empresarial puede plantear a sus empleados; la
verificación del nivel de salud e higiene de los empleados; el análisis del
cumplimiento de la normatividad vigente en los temas de seguridad e higiene en el
trabajo.
Auditoría de recursos
Las auditorías de recursos tienen como objeto el análisis de los consumos
específicos de la empresa, tales como materias primas, energía, etc. Este análisis
incluye la verificación que se está utilizando los recursos por debajo de las tasas de
consumo, renovación o uso; el estudio de rendimientos, con objeto de reducir y
minimizar las pérdidas; el desarrollo de un plan de gestión óptimo de recursos,
evaluando las diversas alternativas de reciclaje, reutilización, reducción, etc.
2.3 EQUIPO AUDITOR AMBIENTAL

El equipo Auditor Ambiental es un grupo de auditores o un solo auditor, designados
para ejecutar una auditoría determinada.
El Auditor ambiental líder es una persona calificada para gestionar y efectuar
auditorías. La gestión incluye la responsabilidad global de la auditoría y las
comunicaciones formales del auditor con el cliente y con el auditado.
Un auditor debe adquirir experiencia en auditorias de sistemas de gestión
ambiental, y desarrollar el conocimiento y habilidades bajo la orientación y
supervisión de otros auditores que sea competente como líder de equipo de
auditores antes de asumir la responsabilidad de liderar un equipo auditor.
2.4 PRINCIPIOS ETICOS DEL AUDITOR AMBIENTAL

La conducta ética es el fundamento de la profesionalidad del Auditor Ambiental, la
confianza, integridad, confidencialidad y discreción, son principios esenciales para
auditar.
 Presentación ecuánime
La obligación de informar con veracidad y exactitud
Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría reflejan con veracidad y
exactitud las actividades de la auditoría. Se informa de los obstáculos
significativos encontrados durante la auditoría y de las opiniones divergentes sin
resolver entre el equipo auditor y el auditado.
 Debido cuidado profesional

La aplicación de diligencia y juicio al auditar
Los auditores proceden con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de
la tarea que desempeñan y la confianza depositada en ellos por el cliente de la
auditoría y por otras partes interesadas. Un factor importante es tener la
competencia necesaria.
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 Objetividad
Para asegurar la objetividad del proceso de auditoría ambiental, de sus hallazgos
y conclusiones, los miembros del equipo auditor deberán ser independientes
de las actividades que auditan. Estar libres de sesgos y conflictos de intereses.
Poseer una apropiada formación profesional, conocimientos, habilidades y
experiencia. Los hallazgos deben ser lo más objetivos posible.
 Independencia
Para garantizar independencia en la realización de la auditoría ambiental
y poder ser objetivos, los auditores ambientales no deben tener una relación
laboral previa con la empresa que auditan, ya que esta situación puede afectar su
evaluación restándole imparcialidad.
 Transparencia
Los auditores ambientales desempeñarán su trabajo con integridad, honestidad y
responsabilidad, respetando las leyes y confidencialidad de la información.
Competencia y experiencia: Los auditores asignados para conducir una auditoría
ambiental específica solo podrán desempeñarse sí poseen colectivamente la
debida formación profesional y experiencia.
 Sistemático
Porque a través de una metodología permite que el auditor exprese y sustente
una opinión sobre la gestión desarrollada por la entidad.
 Oportunidad
Debe ser oportuno tanto en su ejecución como en el informe, lo cual está
determinado por la legislación de cada país, el informe debe reflejar los
resultados del examen con base en criterios, condiciones, causas y efectos
sobre hallazgos y recomendaciones.
 Enfoque basado en la evidencia
El método racional para alcanzar conclusiones de la auditoría fiables y reprodu-
cibles en un proceso de auditoría sistemático.
La evidencia de la auditoría es verificable. Está basada en muestras de la
información disponible, ya que una auditoría se lleva a cabo durante un período
de tiempo delimitado y con recursos finitos. El uso apropiado del muestreo está
estrechamente relacionado con la confianza que puede depositarse en las
conclusiones de la auditoria.
2.5 Auditoría Ambiental Bajo el enfoque de Normas de la Organización

Internacional de Normalización -ISO 14000, e INTOSAI – GTAMA
2.5.1 Organización Internacional para la Estandarización (ISO) -14000
En la conferencia, "La Declaración de Rio sobre el Medio Ambiente y
Desarrollo”:1992, las Naciones Unidas solicitaron a la Organización
Internacional de Normalización (International Standard Organization-ISO) que
considerara la posibilidad y formulara las potenciales ventajas de establecer una
norma Internacional de Gestión Ambiental.
De esa manera, la serie ISO 14000, comprende una serie de normas de gerencia
ambiental, diseñadas para ayudar a las compañías a demostrar resultados
ambientalmente sólidos, por lo cual se espera que en el ámbito mundial mejore la
eficiencia de los Sistemas de Manejo Ambiental instaurados en las diferentes
organizaciones que los adopten.
Se debe tener presente que las normas estipuladas por ISO 14.000 no fijan metas
ambientales para la prevención de la contaminación, ni tampoco se involucran en el
desempeño ambiental a nivel mundial, sino que, establecen herramientas y
sistemas enfocadas a los procesos de producción al interior de una empresa u
organización, y de los efectos o externalidades que de estos deriven al medio
ambiente.
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Normas ISO vigente y reemplazada

14001 Sistemas de gestión medioambiental: Especificaciones y guías de uso
14004 Sistemas de gestión medioambiental: Pautas generales sobre los principios,
sistemas y técnicas de apoyo.
14010 Pautas para auditorías medioambientales: Principios generales de
auditoríasmedioambientales. ( Anulada por la ISO 19011:2002 )
14011 Pautas Para auditoria’s medioambientales: Procedimientos de

auditoría, 1ª Parte:
Auditoría de sistemas de gestión medioambiental. ( Anulada por la ISO
19011:2002 )
14012 Pautas Para auditoria’s medioambientales: Criterios de calificación Para
auditors medio ambientales.( Anulada por la ISO 19011:2002 ).
14031 Evaluación de la actuación medioambiental: Pautas

14041 Evaluación del ciclo de vida: Análisis del ciclo de vida
14050 Términos y definición de la gestión medioambiental
La serie ISO 14001, es una norma que proporciona la implantación de un Sistema

de Gestión, es el de mayor importancia en la serie ISO 14.000, dado que esta
norma establece los elementos del Sistema de Gestión Ambiental, su ejecución
conjugará el objetivo prioritario de la entidad pública o privada: obtener beneficios
económicos unidos a la protección ambiental para tributar al desarrollo económico
compatible con la conservación ambiental para el equilibrio de ambos.
La última versión de la serie ISO 14001, es la publicada del 15 de septiembre del

2015, en el cual reafirma las acciones de control y prevención de diversas formas de
contaminación por parte del desempeño de la evaluación ambiental, esta norma es
reconocida como el sistema de gestión medioambiental adecuada para entidades
pública y privada.
La norma enfatiza la importancia de realizar acciones de mejora a los procesos,
productos, servicios y en general a sistema de gestión.
La ISO 14001 invita a que el sistema realmente sea adecuado para los fines de la
organización pública o privada.
La ISO 14001, está basada en el método Planificar-Hacer-Verificar-Actuar (Plan-Do-
Check-Act), proporciona un marco sistemático para integrar prácticas de gestión
medioambiental, mediante el apoyo de la protección medioambiental, evitando la
contaminación, reduciendo los residuos, la energía y el consumo de materiales.
ISO 14001 -2015

(Ciclo de DEMING)
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La norma proporciona un marco sistemático para integrar prácticas de Gestión

Ambiental, evitando la contaminación, reduciendo los residuos, la energía y el
consumo de materiales.
Nota.- En los “Informes de Auditoría Ambiental”, debe especificarse la metodología

aplicada, explicando claramente las técnicas que se han empleado, para obtener y
analizar la evidencia necesaria que apunte al cumplimiento de los objetivos de la
misma.
2.5.2 The International Organisation of Supreme Audit Institutions (INTOSAI)

La participación formal de las ISA en la comunidad Internacional comenzó en
1953, cuando INTOSAI se fundó con 34 países. Ya en 1967 INTOSAI recibió la
categoría de organización no gubernamental de Naciones Unidas.
Entidades Fiscalizadoras Superiores, INTOSAI, 1997

La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI,
http://www.intosai.org/) — agrupa a las Entidades Fiscalizadoras Superiores de
países miembros del sistema de las Naciones Unidas y a organismos
especializados de dicho sistema — cuenta con varios “grupos de trabajo”
dedicados a desarrollar diversos aspectos de las prácticas de auditoría.
El Grupo de Trabajo sobre Auditoría del Medio Ambiente (GTAMA) fue creado en
1992. Se encarga de promover el desarrollo de técnicas de auditoría ambiental y
de ampliar su difusión entre las entidades fiscalizadoras.
INTOSAI, se le otorga como el órgano público encargado de fiscalizar la

regularidad de las cuentas y de la gestión financiera pública, está constituida como
una organización no gubernamental con un estatus especial en el Consejo
Económico y Social de las Naciones Unidas; en todas las regiones geográficas del
planeta se aprecia que posee un reconocimiento en los ordenamientos jurídicos de
gobernanza ambiental; órganos constituidos como tribunales de cuentas, oficinas
de auditoría, procuradurías y contralorías generales, entre las de mayor
representatividad. Se han creado herramientas de políticas y procesos para
manejar los problemas ambientales.
Grupo de Trabajo sobre Auditoría del Medio Ambiente (GTAMA).
INTOSAI WGEA, 2007
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La EFS desempeña a menudo actividades que, por definición, no pueden

calificarse de auditorías, pero que contribuyen a un mejor gobierno. En esta guía,
el término «auditoría medioambiental» se usa exclusivamente en el contexto de la
auditoría externa independiente.
Las EFS brindan una base para la comprensión de la naturaleza de la auditoría

medioambiental tal como hasta el momento ésta se ha desarrollado en el ámbito
gubernamental.
Las auditorías ambientales realizada por las EFS, es un proceso metodológico,
objetivo, imparcial y técnico que ejercen para evaluar el uso, administración,
protección, preservación del medio ambiente y los recursos naturales,
considerando los fundamentos del desarrollo sostenible y cumplimiento conforme
con los principios que rigen el control fiscal, por parte de las instituciones
gubernamentales, así como los particulares que manejen o exploten los mismos
(OLACEF, 2002).
INTOSAI WGEA, 2007
2.6 METODOLOGÍA UTILIZADA EN LA PRESENTE GUIA

El presente documento se ha elaborado en base a las orientaciones emitidas por
el Grupo de Trabajo de la INTOSAI sobre Auditoría Medioambiental, considerando
las normativas internacionales de la ISO 14000; revisión bibliográfica, experiencia
práctica tanto en la gestión ambiental, como en la ejecución de auditorías
ambientales a las diferentes instituciones del sector público y privado.
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ACTIVIDAD (Unidad II)
En que se ubica la Auditoria Ambiental en una organización pública o privada si existen diversos
tipos de Auditoria.
AUTOEVALUACION
1. La Auditoria del INCOSAI es diferente a otros enfoques de Auditoria Ambiental

a) Es diferente y enfoca Auditoria Ambiental Privada
b) No es diferente y engloba todo tipo de Auditoria
2. Según la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI,

identifique los 3 tipos de auditoria que aborda temas ambientales:
a) Auditoría Financiera
b) Auditoria de Conformidad
c) Auditoria de Rendimiento
d) Auditoria de Gestión Ambiental
3. Señale que otros tipos de Auditoria Ambiental se considera:

a) Auditoría Ambiental por función
b) Auditoria de primer parte
c) Auditoría Ambiental por Objeto
d) Auditoría Ambiental por Objetivos
4. Señale que no es principio ético del Auditor Ambiental:

a) Presentación ecuánime
b) Debido cuidado personal
c) Objetividad
d) experiencia
5. La ISO 14000 comprende una serie de normas de gerencia ambiental diseñada:

a) Mejorar eficiencia de los sistemas de manejo ambiental
b) Demostrar resultados ambientales solidos
c) se involucra en el desempeño ambiental mundial
d) Su uso es voluntario en la organización que lo adopte
6. Se debe tener presente que la ISO 14000:

a) No fijan Metas ambientales
b) Establecen herramientas
c) Sistemas enfocados en base a procesos
d) Objetivo prioritario en entidad pública o privada
7. La ISO 14001, toma como base el método:

a) Planificar, Hacer, Verificar, Actuar
b) Planificar, Hacer, Actuar
c) Hacer, verificar, Actuar
d) Verificar, Actuar, Hacer, planificar
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8. El INTOSAI, agrupa a Entidades Fiscalizadoras Superiores de países:

a) miembros de la ONU
b) Organismos especializados de dicho sistema
c) Cuenta con varios “Grupos de Trabajo”
d) Solo Argentina y Colombia
9. La INTOSAI, se le otorga como órgano púbico encargado de fiscalizar:

a) La gestión financiera pública con referencia a los daños ecológicos del medio ambiente.
b) La gestión ambiental considerando la política normativa de la entidad
c) Ninguna de las respuestas anteriores es verdadera.
10. La Auditoría Ambiental no debe ser:

a) Metodológico
b) Objetivo
c) Imparcial
d) Parcial
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UNIDAD III
PROCESO DE AUDITORIA AMBIENTAL
La Auditoría Ambiental tiene como finalidad conocer y examinar la situación de la

entidad a auditar, identifica áreas de oportunidad para realizar ajustes y
correcciones en donde existan condiciones que dañen o puedan afectar el
ambiente, promoviendo la mejora del desempeño ambiental de la instalación.
La Auditoría Ambiental es un proceso que comprende tres fases:
 Fase de Planeación
 Fase de Ejecución
 Fase de Informe
o Adicionando la fase de Seguimiento posterior a la conclusión la Auditoria.
Proceso de Auditoría Ambiental
El proceso de actividades que cumple cada fase, es flexible y aplicable de acuerdo

a la naturaleza de la entidad, así como al Plan, Programa, Proyecto, Obra,
actividad o problema ambiental que se va auditar.
Fase de Planeación.- Tiene el propósito de identificar que se va a examinar,

cómo, cuándo y los recursos para hacerlo. En esta fase se determina el alcance,
tiempo, objetivos, criterios y enfoque requeridos para llevar a cabo una labor
eficiente y efectiva.
Fase de Ejecución.- Enfatiza en la recopilación de pruebas y análisis de
evidencias adecuadas, en cuanto a calidad y cantidad, basándose en los objetivos
de la auditoria, los criterios y la metodología desarrollada en la fase de la
planeación.
Fase del Informe.- La comunicación del resultado incluye la comunicación de los
resultados de auditoria, tanto de servidores públicos y terceros relacionados, no
solo como informe final, sino con la posibilidad de presentar informes parciales
que es muy útil en el área ambiental.
Seguimiento de Medidas Correctivas.- Es considerado como el único proceso
continuo, pues solo concluye cuando el total de recomendaciones ha sido
implementado y por ende, las observaciones, levantadas. Es una de las
actividades de mayor relevancia para el órgano auditor y permite identificar si los
planteamientos de la auditoria fueron los adecuados con el fin de ejercer la mejora
continua en el proceso de Auditoría ambiental.
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1.1 FASE DE PLANEACIÓN
La fase de la Planeación es una de las más importantes, una vez identificados los
aspectos ambientales que serán revisados y evaluados, aquellos considerados
como los más significativos serán priorizados e incluidos entre los objetivos y
metas que forman parte de la política ambiental de la entidad.
La Planificación se da en las siguientes fases: Revisión de la información y
Planificación, Programación, Integración y como resultado se elabora el
Memorando de Planificación.
Fase de la Planificación
3.1 REVISIÓN DE LA INFORMACIÓN

Es la fase inicial del proceso de auditoría ambiental, en la cual consiste en
efectuar una revisión de documentos disponibles como archivo permanente que
contiene información general para el estudio y comprensión de los entes a revisar.
La revisión varía con los antecedentes e información disponible por lo que es
conveniente considerar lo siguiente:
 Expediente continuo de auditoria para conocimiento general de la entidad,
políticas y regulaciones aplicables.
 Revisión y análisis de las leyes, que rigen las actividades que le corresponda
ejecutar a la institución auditada:
 Decreto de creación
 Ley Orgánica y su Reglamento
 Funciones que demanda la ley
 Marco Legal, contemplando el aspecto ambiental y los recursos naturales.
3.1.1 CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD

Comprende el estudio y entendimiento de la entidad de un punto de vista general,
como primer paso se realiza una visita previa a la entidad.
La visita previa tiene por objetivo presentar al equipo de auditoria, exponer los
objetivos, alcance y duración aproximad de la auditoria; se prevén las
coordinaciones necesarias con el personal de la entidad y la información que se
estará requiriendo durante el desarrollo de la misma.
Realizar el estudio a través del análisis de información que debe mantenerse bajo
custodia en el archivo permanente y/o en base de datos, de preferencia realizar en
las instalaciones de la entidad a fin de obtener contacto directo con los procesos y
actividades que se ejecutan.
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El auditor debe reunir información de la entidad, que sea aplicable y relevante

información medioambiental:
a) Ley de creación de la entidad.
b) Enfoque de la entidad con respecto a asuntos medio ambientales, con inclusión
de su política y objetivos y la existencia de un sistema de gestión del medio
ambiente.
c) Leyes y regulaciones que rigen las entidades medioambientales de las
entidades o su papel en la determinación de estas, u otras.
d) La existencia de activos y pasivos medioambientales y de todo cambio que
pueda haberse producido en ellos durante el periodo contable en revisión.
A continuación se detalla la información a analizar:

 Antecedentes de la entidad (historia, misión, metas, objetivos, entre otros).
 Estructura organizacional
 Niveles de autoridad y responsabilidad
 Proyectos
 Convenios
 Controles Internos
 Actividades claves, sistemas, controles y procesos críticos.
 Informes de Auditoria anteriores (interna o externa)
 Funciones de la entidad relacionados con el aspecto ambiental ya sean
administrativo, de control y de supervisión.
 Estructura de la entidad relacionada con el componente ambiental
 Aspectos generales de la entidad u organismo
 Planes operativos
 Informes de Actividades
 Convenios
 Personal disponible para atender funciones relacionadas con el control,
supervisión y manejo del aspecto ambiental.
 Líneas de autoridad y responsabilidad.
 Apoyo de las autoridades superiores a la gestión ambiental (recursos,
decisiones, apoyo logístico, etc.).
 Actividades, proyectos, programas que puedan ocasionar impacto en el
 Control interno sobre el área ambiental.
 Manuales de procedimientos y métodos que permiten el control, manejo y
protección de los recursos naturales y ambiente.
 Informes que evidencian el cumplimiento de los aspectos legales ambientales,
asi como la exigencia de tal cumplimiento a las organizaciones que están
supeditadas a la entidad auditada.
 Asignaciones presupuestarias específicas para la gestión ambiental.
 Otros aspectos que se consideren necesarios.
Con respecto a la información analizada, se determina las áreas o líneas
generales del examen y se definen las fuentes de criterio.
3.1.2 Fuentes de información

Consiste en el conocimiento y comprensión de la entidad, aplicación de
cuestionarios y realización de entrevistas, con el objetivo de disponer de una visión
amplia de la estructura de los programas de la entidad para una adecuada
evaluación.
Es aquí donde el equipo de auditoria debe establecer claramente los criterios de
auditoria, definidos como los principios, normas y patrones que permitan la
apreciación, formación y/o conformación de juicios respecto de la gestión ambiental.
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Los criterios deben permitir la determinación de desviaciones o no conformidades con

respecto a estándares establecidos, estos deben ser verificables y, en lo posible
medibles.
Esto permitirá al equipo evaluador seleccionar cuales son los asuntos de potencial
importancia sobre los que se debe informar, y de aspectos cruciales para el éxito de
la auditoría ambiental.
3.1.3 Designación del Personal

Seleccionar al personal que cuenten con conocimiento técnico requerido y
experiencia, además de contar con el apoyo legal apropiado para garantizar el debido
proceso y asistencia en materia legal, así como asistencia técnica de expertos en
caso de ser necesario según la actividad del examen.
3.2 PLANIFICACION
El proceso de planificación comprende en determinar el alcance de la auditoria, la
selección de fuentes de criterios, preparación del Plan de Auditoria, cronogramas,
elaboración de programas de auditoria.
En esta etapa se presenta el Memorando de Planeación, que consiste en un informe

donde se plasma aquellos aspectos seleccionados de importancia relevante, se
incluye el objetivo y alcance de la auditoria, los recursos necesarios y el cronograma.
Es aquí, donde se debe obtener un conocimiento claro y detallado de:
 Las disposiciones legales, reglamentarias y contractuales aplicables a la actividad
a examinar.
 La comprensión específica de los procedimientos de control diseñados y utilizados
en las actividades, áreas o entidades relacionadas con el objeto del examen.
 La calificación de los riesgos inherentes, de control y de detección.
 La estrategia para definir la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoria con el propósito de obtener evidencia suficiente,
competente y pertinente necesaria para alcanzar los objetivos de auditoria
eficientemente.
3.2.1 Determinar el alcance de la auditoria

Comprende evaluar el cumplimiento de la normativa y regulaciones por parte de las
áreas, proyectos, actividades o programas y servicios. Con probabilidad de ser
examinados.
Las áreas, proyectos, procesos, sistemas, actividades, etc., de acuerdo al análisis de
la información realizada por el equipo de auditoria, están sujetos a ser examinados y
por lo tanto se consideran aspectos de potencial importancia en la ejecución de la
auditoria.
Otro aspecto de importancia se debe considerar: la materialidad, sensibilidad, riesgo,

la evaluación de Control Interno, interés gubernamental, lineamientos y políticas de la
Contraloría General de la República del Perú, normas internacionales del medio
ambiente, así como las trascendencia posibles resultados a informar.
3.2.2 Criterios e indicadores

Los criterios
Se definen de acuerdo al tipo, característica del proceso, área o entidad que se está
evaluando y pueden incluir normatividad general y especifica de carácter ambiental
inherente a la entidad auditada y/o de actividades de iguales características.
Los criterios deben permitir determinar las deviaciones con respecto a los estándares
establecidos, estos deben ser verificables y en lo posible medibles.
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La medición de las variables de procesos muy importante como base para encontrar
deficiencias y puntos de trabajo comparativos, como para:
 Entender la magnitud de los cambios necesarios y estimar inversiones

 Estudiar las condiciones actuales y calculas los indicadores.
 Tomar decisiones y establecer prioridades
 Fijar y revisar metas y comportamiento de indicadores.
Los indicadores
Se refieren al rendimiento o mejores prácticas de gestión en entidad análogas, en el
ámbito interno e internacional.
Características de los indicadores:

Relevancia
Un indicador es relevante cuando refleja una obligación estatutaria o de otro tipo, o
un objetivo de rendimiento acordado entre la entidad u su(s) interesado(s). Es decir,
al logro una función particular, o tarea, o producción.
Comprensibilidad
Un indicador es comprensible cuando está claramente expuesto que su significado es
inequívoco y sus razones son reconocibles.
Fiabilidad
Un indicador de rendimiento es fiable cuando, porque representa fielmente una
característica mensurable de rendimiento de la función, tarea, producción o resultado.
Es elaborado con información que puede ser verificadas frente a pruebas apropiadas.
3.2.3 Otras fuentes de Indicadores

Algunas fuentes de criterio generalmente aceptados como la OMS (Organización
Mundial de la Salud), PNUD y PNUMA (Programa de las Naciones Unidad para el
desarrollo y Programa de Naciones Unidad para el Medio Ambiente), las normas ISO,
IRAM, BS7750, normas EPA (Environmental Protection Agency EEUU), UICN, WWF,
etc.
Cuando no existan estándares y criterios de desempeño claramente definidos, la

Contraloría General de la Republica, podría recomendar su elaboración
compatibilizada con los emitidos por las organizaciones que gozan de reconocimiento
internacional y con adecuación al país, que incluyan la metodología de evaluación
ambiental y las medidas de control, monitoreo, mitigación y posterior auditoria.
3.2.4 Evaluación del Control Interno

Debe tener una comprensión clara de los controles ambientales y los de la gestión
ambiental, ya que estos controles forman parte del objeto que se somete a examen
en el caso de una auditoria de eficacia de los sistemas de gestión ambiental.
Los controles dela gestión ambiental son procesos asociados a los sistemas de
gestión ambiental, que aseguran la implantación y/o el funcionamiento adecuado de
los controles ambientales.
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3.2.5 PLAN DE AUDITORIA

El Plan de Auditoria describe las áreas, secciones, departamentos, proyectos, los
objetivos y alcance de la auditoria; la normatividad aplicable, identifica los recursos
requeridos; establece el perfil del equipo de auditoria; y define el cronograma de
trabajo.
El Plan de auditoria comprende:

3.2.5.1 Alcance de la Auditoria
Corresponde al periodo de la gestión ambiental que se audita, las fechas de las
mediciones o evaluaciones que se prevé realizar y la profundidad del trabajo
realizado.
El alcance específico puede ser modificado en función de los resultados durante la
ejecución del trabajo de campo, respetando las especificaciones contenidas en los
términos de referencia. Como por ejemplo:
 Evaluar el grado de cumplimiento de los seguimientos a los impactos ambientales
resultantes de las evaluaciones y control ambientales a su cargo.
 Medir el grado de cumplimiento de los requisitos legales y otros aplicables.
 Determinar la existencia y adecuación del Sistema de Gestión Ambiental a la
política, objetivos, metas y programas de la entidad, para satisfacer el desempeño
ambiental fijado por ésta, el Marco Legal y otros normas ambientales aplicables.
3.2.5.2 Actividades
 Identificar y comprender el sistema, producto o servicios a examinar.
 Recabar la información.
 Evaluar los hallazgos.
 Informar y recomendar un plan de acción.
3.2.5.3 Calificación de los riesgos y estrategias de auditoria

Se debe calificar los riesgos inherentes, de control y de detección, así como la
estrategia para definir la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos
de auditoria con el propósito de obtener evidencia suficiente, competente y pertinente
necesaria para alcanzar los objetivos de auditoria eficientemente.
Se debe considerar entre otros: la materialidad, sensibilidad, riesgos, la evaluación
del control interno, interés gubernamental, lineamientos y políticas de la Contraloría
General de la República, asi como la trascendencia de los posibles resultados a
informar.
3.2.6 Elaboración de un cronograma de actividades

El objetivo principal es tener una visión clara del tiempo que se utilizará para cumplir
con cada una de las actividades plasmadas en el programa de Auditoria.
3.3 PROGRAMACION
Se elabora programas de auditoria para cada auditoria que se realice y por cada área
de examen. Estos programas deben describir los pasos y actividades que han de
seguirse en la etapa de ejecución del trabajo y comprende la preparación de
procedimientos aplicables para verificar el cumplimiento de los criterios establecidos.
Un programa de auditoría ambiental describe los pasos y labores que han de
seguirse en el desarrollo de la misma y comprende la determinación de los objetivos
específicos y la preparación de los procedimientos aplicables para verificar el
cumplimiento de los criterios ambientales.
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También, comprende el diseño de los instrumentos a utilizar en el proceso de

auditoría, tal como los cuestionarios de control interno, aspectos legales y aspectos
técnicos. El programa de auditoria debe considerar:
a) Verificar el cumplimiento de normas legales en materia de protección del medio

ambiente y/o la administración de recursos naturales; exigencia que en forma
expresa recaigan en el ente y el ajuste o sujeción de sus actividades a marcos
generales o reglamentaciones, y las responsabilidades como autoridad tenga en
cuanto a su misión de vigilar y controlar el cumplimiento de terceros, según
corresponda a la naturaleza de la entidad.
b) Examinar las actividades de Evaluación de Impacto Ambiental (EIA), de Control
y Vigilancia dirigidas a la protección del medio ambiente y la administración de
los recursos naturales con el propósito de veificar su ajuste a parámetros
técnicos y normas establecidas por organismos nacionales o internacionales que
resulten fuente de criterios generalmente aceptados.
c) Identificar si las Evaluaciones de Impacto Ambiental (EIA) se diseñan con
arreglo a otros formatos que se expongan en virtud de una norma existente, o el
criterio que se acepte al caso a auditar
d) Evaluar la consistencia técnica de los informe en cuanto a su calidad profesional
y la oportunidad de las técnicas utilizadas en las áreas ambientales o
ecosistemas sobre los que se practican.
e) Evaluar si los entes revisados cuenten con sistemas de información y/o
monitoreo que proporcionen la suficiente información ambiental oportuna que
permita estimar los desvíos de los resultados esperados en sus operaciones y
activar una eficaz acción correctiva, en cuanto a los planes de contingencia y
medidas de mitigación.
3.4 INTEGRACION
Considerado como el último proceso de la fase de planificación. Es aquí donde se
consolida el total de la información generada, expresada documentalmente en el Plan
y Programa de Auditoria, conocido también como Memorando de Planificación.
a) Desarrollo de la estructura y contenido del Plan de Auditoria
b) Desarrollo de la estructura y contenido del Programa de Auditoria
c) Elaboración del documento de acreditación
d) Registro en el software Sistema Nacional de Control, los datos: objetivo general,
metas, horas/hombre, costos de auditoria, número de integrantes, recursos
humanos, fecha de inicio y fin de planificación, ejecución e informe; con posibilidad
de ser modificados hasta antes de la aprobación del Plan y Programa de Auditoria.
3.5 MEMORANDO DE PLANIFICACION
 Del resultado del proceso de planificación de la auditoria, se debe elaborar un
documento donde se describe el origen de la auditoria, objetivos, alcances,
criterios y metodologías a utilizar, incluyendo el Programa de Auditoria que definan
la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos a ser aplicados para
la fase de ejecución.
 Papeles de Trabajo de la fase de Planificación, el equipo auditor debe tener

finalizado su archivo de Planificación, donde se quede registrado el desarrollo de
cada uno de los procesos mencionados.
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ACTIVIDAD (Unidad III)
A través de un gráfico demuestre el proceso de Auditoría Ambiental
AUTOEVALUACION
1. ¿En qué consiste la fase de Planeación de la Auditoria Ambiental?
2. ¿Por qué es necesario la Revisión de la Información de la entidad?
3. ¿Que determina el alcance de la Auditoria Ambiental?
4. ¿Que define o permite utilizar el criterio en la Auditoria Ambiental?
5. ¿Qué es un indicador y mencione una característica?
6. ¿Cuál debe ser la evaluación del Control Interno?
7. ¿Que describe un Plan de Auditoria Ambiental?
8. Considerar lo que califica como riesgo en Auditoria:

a) Materialidad
b) Sensibilidad
c) Interés gubernamental
d) Evaluación de Control Interno
9. ¿Qué se debe tener presente al elaborar un Cronograma de Actividades del Programa de

Auditoria?
10. ¿Cuál es el contenido del Memorando de Planificación?
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IV UNIDAD
FASE DE EJECUCION
4. La fase de Ejecución se desarrolla en los ambientes de las entidades a auditar y

consiste en realizar pruebas de evaluación de cumplimiento normativo, es el examen
documental y la obtención de evidencia suficiente, competente y relevante que
permitan cumplir los objetivos generales y específicos considerados en la Planeación
de Auditoria Ambiental.
El objetivo de esta fase es la recopilación de evidencias y formulación de hallazgos con

sus respectivas recomendaciones, y alternativas de solución. Esto se logra mediante la
realización de pruebas: evaluación de control interno, de aspectos legales y técnicos,
entrevistas, aplicación del muestreo estadístico y otras técnicas de auditoria.
Diagrama de Flujo – EJECUCION DE AUDITORIA AMBIENTAL
4.1 ACREDITACION
Consiste en que el equipo de Auditoria exponen ante los auditados los objetivos,
alcances y naturaleza de la auditoria a ejecutar.
Además debe contar lo siguiente:
 Documento de acreditación: obtenido como resultado de la aprobación del Plan y
Programa de Auditoría.
 Memorando de planificación; se refiere al Plan de Auditoría, donde se describe el
origen de la auditoría, objetivos, alcances, criterios y metodologías a utilizar. Se
anexa al Plan, el Programa de Auditoría, el cual describe los procedimientos de
auditoría para la fase de ejecución.
 Equipo auditor; como mínimo, se debe contar con la presencia del auditor
encargado, acompañado de la supervisión.
 Reunión inicial: la reunión es presidida por el auditor encargado y la supervisión.

Se realizan la presentación del equipo de auditoría, se exponen los objetivos,
alcance y naturaleza de la auditoría y hacen entrega del documento original de
acreditación ante el titular de la entidad. Los auditores de los OCI, deben cumplir
las mismas acciones con el responsable de las áreas o unidades a auditar. El
cargo del documento de acreditación se guarda en el Archivo de Correspondencia.
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4.2 DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS
En el programa se aplicaran uno o varios procedimientos de auditoría ambiental, con el

objetivo de recopilar evidencias adecuadas sobre el funcionamiento eficaz o ineficaz
de las actividades, sistemas y controles de auditoria necesarias para el desarrollo de
las actividades básicas a desarrollar:
 Revisión, ajuste y aplicación de programas de auditoria de gestión ambiental.
 Aplicación de procedimientos.
 Determinación de los hallazgos o del resultado.
 Preparación de las conclusiones.
Lo importante de una efectiva evaluación ambiental es la participación de expertos en
diferentes áreas, principalmente cuando la evaluación requiere el análisis de temas
especializados.
4.2.1 Técnicas de Auditoria Ambiental
Puede utilizar las siguientes metodologías u otras que evidencien la actividad

realizada:
 Cuestionarios generales y específicos
 Entrevistas
 Consultas realizadas a expertos
 Comprobaciones empíricas (escenarios comparados)
 Inspección y mediciones directas y objetivas
 Matrices
 Listado de Verificación y Control
 Diagramas causas y efecto
 Mapas de fragilidad
 Modelos conceptuales
 Modelos matemáticos
 Fotografía aérea o satelital
 Consultas a organizaciones de gobierno con responsabilidad ambiental, u otras
organizaciones como ONG ambientales, asociaciones de industriales, fabricantes
de equipos, de consumidores, etc.
4.2.2 Examen de Expedientes
Los expedientes incluyen pruebas diversas como las decisiones de los funcionarios,
los registros concretos de los beneficiarios de programa y los registros de los
programas estatales.
4.2.3 Grupos Temáticos
Grupos de personas seleccionadas para debatir conjuntamente temas y cuestiones

concreta. Se utiliza para recabar datos cualitativos, es decir, información que pueda
dar una idea de los valores y opiniones de las personas que participan en el proceso o
actividad que se examina.
4.2.4 Rastreo
Seguimiento y control de una operación, dentro de un proceso o de un proceso a otro.
4.2.5 Valoración de los costos ambientales
Es la valoración económica del efecto ambiental que puede ser económicamente

tratado y que está asociado al impacto ambiental de una actividad y proyecto. Este tipo
de valoración facilita la cuantificación del impacto, que causan los distintos agentes
económicos, por el uso y deterioro de los recursos naturales y el ambiente. Además,
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sirve como parámetro de evaluación de la gestión de protección conservación, uso y

explotación de los mismos.
4.2.6 Inspección Física
Se utiliza para evaluar y determinar los principales impactos ambientales, es necesaria

la colaboración de especialistas. Comprende además la inspección física de la
muestra de lugares seleccionados, para evidenciar problemas de afectación del
ambiente, a través de filmaciones, toma fotográfica, manifestaciones y actas, entre
otras evidencias. De ser el caso se pueden realizar encuestas para obtener mayor
información.
4.2.7 Clases de actividades:

 Determinar la muestra:
Teniendo en cuenta los recursos disponibles, y a partir de la aplicación de criterios,
tales como: actividades que producen contaminación ambiental, riesgos de
accidentes ambientales, importancia económica, impacto sobre la población y
recursos naturales, denuncias de la ciudadanía, otros y dependiendo del sector al
cual pertenece la entidad auditada, se seleccionara una muestra de lugares donde
se realizara la inspección física a fin de evidenciar la fragilidad del entorno.
 Toma de muestra y análisis de laboratorio

De ser necesario se tomaran muestran de acuerdo al tipo de problema ambiental:
afluentes líquidos, emisiones gaseosas, residuos solidos, sangre y orina de
humanos, suelos, fauna y flora, entre otros, enviándose a laboratorios
especializados para su análisis.
 Actas
En el desarrollo de la Auditoria ambiental se elaboran actas donde se plasman las
observaciones y recomendaciones específicas para los responsables de las áreas
examinadas, así como los diferentes interrogantes que se presenta al equipo de
auditoria, por el resultado del análisis de información y realización de pruebas.
En caso de realizar inspección física, previo a ello se elabora el plan de trabajo, en
el cual se debe especificar aspectos tales como:
 Objetivo de la inspección
 Actividades a desarrollar
 Lugares a visitar
 Recursos humanos necesarios
 Apoyo logístico
 Duración
4.3 FORMULACION DE HALLAZGOS
Para el realizar el hallazgo ambiental, es necesario comparar los resultados de la

auditoria con los criterios, incluyendo la consideración de las causas principales
comparada con los síntomas y de ser el caso, la recopilación de evidencia adicional
sobre los efectos de dichas discrepancias, para ilustrar la importancia del asunto con
propósitos relativos a la presentación de informes.
El hallazgo es la variante entre el desempeño real de la entidad auditada y lo que

debe ser, conforme a lo establecido en la fuente de criterios seleccionadas
anteriormente y se logran identificar a partir a partir del análisis de la información
obtenida en la aplicación de pruebas y procedimientos de auditoria. Esta información
se debe presentar en papeles de trabajo, los cuales constituye el conjunto de
documentos que sirven de evidencias a las situaciones reportadas por el auditor.
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El Hallazgo ambiental encontrado en la auditoría realizada, puede ser de

cumplimiento o de gestión, el primero considerado como la desviación o
incumplimiento de normas y procedimientos y el segundo definido como aquellos
hechos cuyos aspectos sustantivos son ambientales, que originan un detrimento del
hecho natural, una afectación al equilibrio ecológico y/ disminución de la calidad de
vida.
Esta etapa implica entre otros aspectos, determinar la suficiencia, relevancia y
consistencia de la evidencia que sustenta dichos hallazgos. Debe estar
suficientemente argumentado y sustentado por evidencias documentadas y
verificables; estar basados en hechos y evidencias precisas debidamente soportadas
Los hallazgos deberán presentarse de conformidad con los atributos establecidos en

las Normas de Auditoria, los que deben regularse conforme a las características
siguientes:
 Relevancia
Debe ser importante o significativo, teniendo en cuenta la clase de impactos
ambientales generados (reversible, irreversible, acumulativo, leve, grave y de largo
plazo).
 Objetividad
Debe ser objetivo y completo, debe estar basado en una razón suficiente para
respaldar las conclusiones.
 Convincente
El equipo auditor debe llegar a conclusiones apropiadas acerca de la importancia
relativa de la deficiencia que en materia ambiental se determina. Constituyendo un
paso esencial para determinar la pertinencia de su inclusión en el informe y alentar
a la organización auditada a tomar correctivas.
 El equipo de auditoria al preparar las conclusiones debe priorizarlas y establecer
claramente los cambios en el medio ambiente en un periodo determinado.
4.3.1 Análisis de Hallazgos

Se debe considerar los siguientes elementos:
 Materialidad
Es la significancia de un hallazgo, lo cual se logra mediante la recolección de
evidencia suficiente, competente y pertinente que puedan sustentarlo.
La materialidad se determina al considerar el tamaño de la variación con un
criterio y la frecuencia de la ocurrencia.
Un hallazgos debe ser tan potencialmente significativo que garantice la
recolección de mayor numero de evidencias, al principio puede parecer un
hallazgo bastante material, pero la decisión final no se debe tomar hasta que no se
cuente con toda a evidencia.
 Reportabilidad
Se refiere a la relevancia y materialidad de un hallazgo, lo que permitirá
determinar su inclusión o no en el informe final.
Dependiendo de la significación, relevancia y materialidad del hallazgo, el auditor
determinara su inclusión o no en el informe. Sin embargo, si se considera un
hallazgo poco significativo, se reportara por escrito a los niveles de dirección de la
entidad auditada.
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4.3.2 Hallazgos sobre aspectos ambientales

Los hallazgos relacionados con aspectos ambientales se relacionan con problemas de
eficacia, eficiencia o economía de:
 Consumo de materiales peligrosos

 Consumo de agua
 Consumo de energía
 Generación de residuos sólidos asimilables a domésticos
 Generación de residuos industriales inertes
 Generación de residuos peligrosos
 Generación de emisiones atmosféricas
 Generación de aguas residuales y vertidos
 Generación de ruido y vibraciones
4.3.3 Hallazgos de impactos ambientales:

A continuación se muestran problemas que se relacionan con hallazgos de impactos
ambientales:
 Erosión
 Contaminación de suelos
 Contaminación de aguas subterráneas
 Efecto invernadero
 Lluvia acida
 Contaminación atmosférica por partículas
 Deterioro de la capa de ozono
 Contaminación de aguas
 Deforestación
 Afectación de la fauna
4.4 COMUNICAR LOS HALLAZGOS

En este proceso el equipo auditor a tener en cuenta las causas de los hallazgos
identificados:
 Las causas y los efectos de los hallazgos están interrelacionados y que el
conocimiento de las primeras ayuda a comprender mejor los segundos.
 El análisis de la información este orientado a juzgar los datos recolectados durante
la fase de la planeación y la ejecución, para la formulación de solución a los
problemas detectados.
 La no conformidad de los resultados de la auditoria con los criterios, da lugar a la
cuantificar cuando el caso así lo exija (efectos graves al deterioro ambiental).
 Las causas pueden ser externas al sistema ambiental o a la entidad auditada y
deben ser identificadas.
 La relación condición-causa-efecto (observaciones) debe ser suficientemente clara
para que el auditor pueda elaborar recomendaciones prácticas y significativas. Se
debe tener en cuenta que la causa facilita el planeamiento de una acción correctiva,
la recomendación y el efecto en lo posible cuantificado, lo justifica.
4.4.1 Comentarios, conclusiones y recomendaciones

Comentarios
Los comentarios consisten en la exposición de las condiciones, criterios, causas y
efectos de los hallazgos obtenidos en la ejecución de la acción de control, con
relación a los hechos que afectaron al ambiente, las personas y la economía del
proyecto, objeto de la auditoría.
Conclusiones
Las conclusiones, representan los pronunciamientos profesionales del auditor ambiental
sobre la materia objeto de la auditoría, se sustentan en el análisis de la evidencia de la
auditoría e identifican a los sujetos responsables de las inobservancias de carácter
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técnico, legal o económico, describen las normas de auditoría inobservada y las

consecuencias o efectos para la institución
Las conclusiones deben ser claras para facilitar la formulación de alternativas de
recomendaciones.
Es necesario realizar un análisis exhaustivo a través del uso de herramientas de
análisis con el objetivo de identificar la principal causa de la falta y poder orientar las
recomendaciones para fortalecerlas y/o mejorarla.
Recomendaciones
Las recomendaciones son las acciones que se requieren para corregir los
incumplimientos detectados. En las recomendaciones puede establecerse la necesidad
de realizar investigaciones adicionales o de promover reformas en la reglamentación
vigente.
Las recomendaciones serán dirigidas a las autoridades competentes y que tiene la
facultad de implementar las acciones las acciones correctivas propuestas y deben estar
orientadas a subsanar la causa que provoca la distorsión en el proceso, área,
departamento o actividad ya que se enfoca en la necesidad de mejora.
Para proponer mejoras el auditor tomara en cuenta los siguientes aspectos:
 Las causas y orígenes de las deficiencias.
 Recursos económicos, técnicos y humanos disponibles.
 Factibilidad de aplicación.
 La repercusión por la aplicación de las recomendaciones.
4.5 Evidencias
Para documentar y demostrar los hallazgos de auditoria se debe tener como base una
evidencia suficiente, verificable, competente y pertinente, que demuestren la relevancia
de los criterios identificados en la fase anterior.
Las evidencias pueden ser:
 Físicas: Cuando se obtiene mediante inspección u observación directa
 De procedimientos realizados por terceros
 Documentada: proviene de la información proporcionada por la entidad auditada o
de terceros si es confiable.
 Testimonial que constituye las declaraciones recibidas en respuesta a un
cuestionario.
 Analítica: Cuando se determina mediante cálculos, comparaciones,
razonamientos y estudios de índices.
4.6 Papeles de Trabajo

Los papeles de Trabajo son elaborados por el auditor y debe contener datos exigidos
conforme lo establece las Normas de Auditoria.
Los papeles de trabajo sirven para dejar evidencia de que el trabajo realizado por el
equipo de auditores fue realizado de forma eficiente, competente y pertinente, y respaldan
sus opiniones, hallazgos, conclusiones y las recomendaciones presentadas en el informe.
4.7 CIERRE DE CAMPO

Es la culminación de la fase de ejecución o el trabajo de campo; aquí se sustentan los
objetivos y procedimientos de las observaciones y/o recomendaciones. Asimismo el
Auditor tiene que hacer uso de sus conocimientos del área y de juicio profesional
aplicando en gran medida la experiencia para lograr la evidencia de auditoria suficiente
que permita determinar que el ente auditado cumplió con las expectativas ambientales.
Concluido la fase de ejecución, el equipo de auditoria se prepara para iniciar la etapa de
la elaboración del Informe de Auditoría Ambiental.
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INFORME
5. INFORME DE AUDITORIA AMBIENTAL
El Informe es el producto más importante del trabajo de la Auditoria Ambiental, por

presentar los resultados obtenidos en la revisión al ente. El informe de auditoría debe
contener la expresión de razonamiento o juicios fundamentados en las evidencias
obtenidas en relación a los objetivos de la auditoria.
El lenguaje y las formas de presentación de los hallazgos deben ser sencillos y fáciles
de comprender para la entidad y los funcionarios que evalúen el documento. Las
tablas, graficas, diagramas de flujo y los textos deben ser expresados en forma de
fases cortas y sencillas, utilizando un lenguaje común y términos familiares, a fin de
facilitar la comprensión del informe.
Debe evitarse el uso de adjetivos como:
“mucho”, “algo”, “pequeño”, “gran”.
El propósito del informe es describir los hallazgos del equipo de Auditoria Ambiental y,
proveer las bases que permitan definir las acciones necesarias para corregir las
desviaciones.
Al culminar la auditoría ambiental se debe informar a la administración de la entidad
auditada de los resultados de la auditoria, como paso previo a la emisión final del
Informe.
La comunicación de los resultados de la auditoria garantiza el debido proceso de

auditoría y el cumplimiento de las Normas de Auditoria, reduce los riesgos de
interpretación errónea de los hallazgos y permite validar directamente con los
funcionarios y empleados a cargo de las actividades evaluadas y la factibilidad de
implementar las recomendaciones y en consecuencia, facilita las acciones posteriores
de seguimiento.
Diagrama – Informe de Auditoría Ambiental
5.1 Evaluación de Comentarios y Aclaraciones
Permite contrastar con la mayor objetividad, lo comunicado en los hallazgos y los

comentarios o aclaraciones que efectúen los funcionarios comprendidos en la
observación.
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La evaluación de comentarios y aclaraciones constituye la etapa final de la ejecución

de auditoria; sin embargo la experiencia en auditoria demuestran que, también se
lleva a cabo dentro de la fase del Informe, razón por la cual, se considera
conveniente incluirla en esta fase.
 Cedula de Comunicación de Hallazgos
Controla el avance de la evaluación de los comentarios y aclaraciones,
permitiendo identificar los atrasos, ampliaciones y culminación de su análisis.
 Comentarios y Aclaraciones
Producto de la comunicación de hallazgos, se procederá a la recepción de los
comentarios y aclaraciones correspondientes dentro de los plazos
establecidos. (NAGU 3.60)
5.2 Elaboración del Informe

El informe de auditoría ambiental debe ser escrito, conteniendo una descripción clara y
precisa de:
1. Carta de envío
2. Resumen Ejecutivo
a) Antecedentes,
b) Fundamento legal
c) Los objetivos y alcance de la auditoria, los procedimientos más importantes
aplicados y cualquier limitación al alcance de la auditoria.
d) Un breve resumen de los resultados de auditoria, control interno, cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables, y estado de las recomendaciones
anteriores.
e) Identificación de los hechos que originan responsabilidades.
f) Comentarios de la administración de la entidad respecto a la aceptación del
informe.
3. Informe de Auditoría - contenido

a) Antecedentes
Relación y descripción de la política, programa, plan, recurso, proyecto, o ente
auditado, según sus elementos históricos, jurídico-normativos,
organizacionales y funcionales, relacionados específicamente con medio
b) Objetivos y alcances de la auditoría ambiental
Especificando en el alcance que el trabajo se realizó bajo las presentes
normas de auditoría ambiental.
Se debe expresar de manera clara, concisa y precisa la finalidad de la
auditoría ambiental y delimitar el asunto materia del examen.
El alcance debe indicar la profundidad y cobertura del trabajo que se haya
realizado para cumplir con los objetivos; debe expresar que se realizó con
base a las Normas de Auditoria Ambiental y demás normatividad aplicable,
como base razonable para emitir una opinión, concepto y/o pronunciamiento.
Además, se señalaran aquí las limitaciones presentadas en el transcurso de la
auditoria tales como: insuficiente suministro de información, de recursos de
cobertura, técnica, etc.
c) Metodología, criterios y técnicas de evaluación utilizadas
Especificar las normas técnicas asociadas a las mediciones y/o evaluaciones
realizadas. Los informes de auditoría ambiental debe especificar la
metodología aplicada, explicando claramente las técnicas que se han
empleado, para obtener y analizar la evidencia necesaria que apunte al
cumplimiento de los objetivos de la misma.
d) Base legal que autoriza la realización de la auditoría ambiental.
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e) Resultado
Se debe incluir los hallazgos con indicios de responsabilidad para la función
pública, derivados de la auditoría ambiental.
f) Conclusiones y recomendaciones.
El equipo de auditoria establecerá conclusiones acerca de los resultados
obtenidos y a partir de ellas formulara las recomendaciones y medidas que
considere necesario para implementar, corregir las irregularidades.
g) Comentarios
Comentarios pertinentes de los responsables del objeto auditado sobre los
resultados.
h) Anexos
Los anexos revela aspectos importantes que llamen la atención del auditor,
que no siendo parte de los objetivos y alcance de la auditoria, fueron
identificados durante el proceso de auditoría, sugiriendo acciones al respecto;
todo incremento significativo en la eficacia de los sistemas de gestión
ambiental, mejoras sustanciales en el desempeño ambiental y/o logros
notables en los resultados de la gestión ambiental.
4. Elementos formales
a) Título
b) Identificación del Organismo de Control
c) Periodo auditable
d) Identificación y firma de comisión auditores y responsables del informe
e) Identificación de la política, programa, proyecto, actividad, gestión o ente
auditado.
f) Fecha de emisión del informe
g) Destinatario (s): otros entes de control, interesados (comunidad, órganos
representativos, científicos, universidades) y comprometidos (aquellos que en
el desarrollo fueron objeto de la misma).
h) Nombre y Firma del Directivo autorizado del ejecutor de la auditoria (CGR;
Auditor Interno; Auditoria Externo, firmas)
5. Características
El Informe de Auditoría Ambiental debe ser preparado, redactado y elaborado de
manera coordinada entre los miembros del equipo de auditoria bajo la conducción
del supervisor, quien es además responsable de que su contenido sea relevante a
la naturaleza, objetivos y alcances de la auditoria, respaldado por la evidencia
obtenida, y expuesto con estilo objetivo en forma clara veraz, exacta, completa,
concisa e imparcial.
Los resultados y conclusiones deben ser expuestos de manera consistente y en
directa correlación con los objetivos y alcances de la auditoria, debe contener el
detalle y explicaciones suficientes para facilitar la comprensión de los aspectos
técnicos expuestos, sobre todo en la parte que corresponde el análisis
comparativo entre evidencia y los criterios establecidos y orientar las acciones y
medidas correctivas a ser aplicadas.
Aspectos que requieren un estudio adicional

En el informe de Auditoría ambiental debe dejar establecido aquellos aspectos que
siendo objeto de análisis en el proceso requieren según el criterio del grupo de
auditoria, una mayor profundidad en su estudio y análisis; por lo tanto, esta
declaración tiene que quedar claramente formulada, ya que los resultados
presentados sobre estos aspectos, no tienen una connotación definitiva.
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Comentarios del Auditado

El pronunciamiento de los funcionarios de la entidad se refiere a la aceptación o
no de los resultados obtenidos en la auditoría ambiental, cuando ese sea el caso y
puedan incluir las acciones para llevar a cabo las recomendaciones propuestas
por el equipo evaluador, y deben tender a facilitar el proceso de seguimiento. Este
será la discusión del informe borrador y/o notificación de resultados preliminares,
previo a la entrega final del informe.
6. Ficha Técnica
Es aquella que concentra los asuntos más importantes de la auditoria, debe ser
abreve y contener la posición del auditado frente a la problemática ambiental
evaluada.
Concluida la elaboración del Informe de Auditoría Ambiental, esta es revisada por
la instancia normativa para su aprobación legal y posteriormente remitirlo al ente
auditado para la respuesta a las observaciones que integra el mismo, con la
finalidad de agotar el derecho de audiencia del auditado.
5.3 Aprobación del Informe

Concluida la elaboración del Informe, es elevado a las instancias correspondientes
para su aprobación final y posterior remisión a la entidad o unidad auditada.
5.4 Remisión a la Entidad

La remisión del informe de auditoría debería estar acorde a los plazos establecidos
en el programa anual de auditoria y disposiciones legales aplicables, permitiendo así
que la información motivo del informe, sea utilizada oportunamente por el titular de la
entidad.
5.5 Seguimiento de medidas correctivas

En la Auditoria Ambiental Gubernamental, el seguimiento de medidas correctivas es a
cargo del Sistema Nacional de Control, incluye los resultados de las acciones
adoptadas por la entidad o unidad de que fuera examinada con anterioridad, a
efectos de establecer en qué medida fueron implementadas las recomendaciones y
superadas las observaciones consignadas en el informe de auditoría.
Es considerado como único proceso continuo, pues solo concluye cuando el total de
recomendaciones ha sido implementado y por ende, las observaciones, levantadas.
Es una de las actividades de mayor relevancia para el órgano auditor.
Permite identificar si los planteamientos de la auditoria fueron los adecuados con el
fin de ejercer la mejora continua en el proceso de Auditoría ambiental.
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ACTIVIDAD (Unidad IV)
A través de un gráfico demuestre el proceso de la Fase de Ejecución de la Auditoria Ambiental
AUTOEVALUACION
1. En que consiste la Fase de Ejecución
2. Señale solo las actividades básicas del Desarrollo de Procedimientos de Auditoria Ambiental:
a) Revisión, ajuste y aplicación de programas de auditoria de gestión ambiental.
b) Aplicación de procedimientos.
c) Determinación de los hallazgos o del resultado.
d) Preparación de las conclusiones
3. ¿Que es necesario para realizar un Hallazgo en Auditoria Ambiental?
4. Que es una evidencia, de un ejemplo.
5. ¿Porque es importante los Papeles de Trabajo?
6. ¿Qué es un Informe de Auditoría Ambiental?
7. Señale que no es correcto el contenido del Informe de Auditoria:

a) Antecedentes e) Resultado
b) Objetivo y alcance f) Conclusiones y Recomendaciones
c) Metodología g) Comentarios
d) Base Legal h) Anexos
j) Todos son correctos
8. Características del Informe de Auditoria
9. ¿Qué aspectos del Informe de Auditoria requiere de un estudio adicional?
10. ¿De quién está a cargo el seguimiento de medidas correctivas?
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GLOSARIO
Actividad. Trabajo realizado durante el transcurso de una auditoría. Normalmente, tiene

duración, costos y recursos requeridos ya previstos. Las actividades se pueden subdividir
en tareas y agrupar en procesos y subprocesos.
Alcance de la auditoría. Marco o límite de una auditoría en el que se determina el tiempo que
se va a emplear, el periodo y las materias o áreas que se van a cubrir, la profundidad de
las pruebas a realizar, los objetivos y la metodología aplicable.
Ambiente. Entorno en el que opera una organización, que incluye aire, agua, suelo, recursos
naturales, flora, fauna, seres humanos y su interrelación.
Auditoría ambiental. Es el examen metódico y completo de las estructuras relacionadas con los
impactos ambientales que puedan ocasionar las personas o sus formas asociativas,
públicas o privadas, incluyendo los objetivos, planes, políticas, estrategias, determinación
de funciones y responsabilidades, sistemas y procedimientos, controles y asignación de
recursos; a fin de evaluarlos, apreciar su efectividad general y detectar deficiencias o
irregularidades para solucionarlas.
Contaminación. Es la alteración directa o indirecta, de propiedades radiactivas, biológicas,

térmicas o físicas de una parte cualquiera del medio ambiente, que puede crear un efecto
nocivo o potencialmente nocivo para la salud, supervivencia o bienestar de cualquier
especie viva. Es la alteración del ambiente con sustancias o formas de energía
puestas en él, por actividad humana o de la naturaleza, en cantidades, concentraciones
o niveles capaces de interferir el bienestar y la salud de las personas, atentar contra la flora
y la fauna, degradar la calidad del ambiente o de los recursos de la nación o particulares.
Contraloría General de la República, CGR. Ente rector del Sistema Nacional de Control,
Perú.
Criterios. Son normas estandarizadas y opiniones de expertos usadas para evaluar la gestión
ambiental y determinar si un programa satisface o supera las expectativas, proporcionando
el contexto para entender los resultados de la auditoría. Deben ser razonables y
alcanzables.
Desarrollo sostenible. Es el desarrollo que satisface las necesidades de la generación presente
sin comprometer la capacidad de las generaciones futuras para satisfacer sus
propias necesidades. Se entiende por desarrollo sostenible el que conduce al crecimiento
económico, a la elevación de la calidad de vida y al bienestar social, sin agotar la base de
los recursos naturales renovables en que se sustenta, ni deteriorar el medio ambiente o el
derecho de las generaciones futuras a utilizarlo para la satisfacción de sus propias
necesidades.
Desempeño ambiental. Resultados mensurables del sistema de gestión ambiental de una
organización en función de su política, objetivos y metas ambientales.
Diagrama de flujo. Herramienta utilizada para representar, mediante la utilización de símbolos
estándar, las secuencias e interrelaciones de toda la información relevante que se genera en los
procesos.
Enfoque. Dirigir la atención o el interés hacia un asunto o problema desde unos supuestos
previos, para tratar de resolverlo acertadamente.
Evidencia. Es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que
sustentan las conclusiones del auditor. Es la información específica obtenida durante la
labor de auditoría a través de la observación, inspección, entrevista y examen de los
registros.
Gestión ambiental. Es el proceso de toma de decisiones realizado por los organismos de
dirección, manejo y control del medio natural tanto a nivel público como privado,
con base en los principios y métodos de la administración.
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Guía. Se define como el documento que describe en forma sistemática y metodológica, los
objetivos, técnicas y procedimientos de las diferentes herramientas de control, para realizar
estudios, análisis y evaluaciones a las entidades sujetas a control.
Hallazgo. Es toda situación irregular encontrada durante el proceso de una auditoría. En su
descripción se debe incluir toda aquella información necesaria para que el lector
pueda entender y juzgar el hallazgo sin explicación adicional.
Impacto ambiental. Cualquier cambio en el ambiente, sea adverso o beneficioso, resultante de
manera total o parcial de las actividades, productos o servicios de una organización.
Mejora Continua. Proceso de intensificación del sistema de gestión ambiental para la obtención
de mejoras en el desempeño ambiental general, de acuerdo con la política ambiental de la
organización.
Meta ambiental. Requisito detallado del desempeño, cuantificado cuando sea posible, aplicable
a la organización o parte de la misma, que tiene su origen en los objetivos ambientales y
debe ser establecida y cumplirse a fin de alcanzar dichos objetivos.
Órganos de Control. Conformados, para el Sistema Nacional de Control por la Contraloría

General de la República, todas las unidades orgánicas responsables de la función de
control gubernamental y las sociedades de auditoría externa.
Procedimiento. Comprobaciones, instrucciones y detalles incluidos en el programa de auditoría,
que se deben llevar a cabo en forma sistemática, razonable y específica.
Proceso. Es el desarrollo lógico y secuencial de una actividad determinada por fases o etapas,
tendiente al logro de un objetivo.
Recursos naturales. Todo componente de la naturaleza, susceptible de ser aprovechado por el
ser humano para la satisfacción de sus necesidades y que tenga un valor actual o potencial
en el mercado.
Riesgo. Hecho o evento incierto. Condición, que de declararse, tiene un efecto negativo en los
objetivos de la auditoría.
Sistema de Gestión Ambiental. Estructura organizativa, procesos, procedimientos, funciones,
prácticas, recursos y medios para implementar y mantener la gestión ambiental. El Estado
promueve que los titulares de operaciones adopten sistemas de gestión ambiental acordes
con la naturaleza y magnitud de sus operaciones para la mejora continua de su
desempeño.
Tarea. Término genérico para el nivel de esfuerzo más bajo de la auditoría.
Unidad Auditora. Área o Unidad Orgánica encargada de la ejecución de una Auditoría Ambiental
Gubernamental.
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BIBLIOGRAFIA
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la gestión ambiental.
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Ambiental – Guía de Auditoria Ambiental.
o ISO Tool EXCELENCE: 2004 vs 14001:2015, Cambios y novedades 2015.
o NTP – ISO 14001.2002. Lima – Perú. 2002.
o INDECOPI. Sistemas de Gestión Ambiental – Directrices generales sobre principios,
sistemas y técnicas de apoyo. NTP – ISO 14004.1998 Lima – Perú. 1998.
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Argentina.
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o OLACEFS. Comisión Técnica Especial de Medio Ambiente – Contraloría
General de la República de Colombia. Guía metodológica para la auditoría ambiental
realizada por las Entidades Fiscalizadoras Superiores. Agosto, 2002.
o PERÚ. Contraloría General de la República. Guía de Auditoría de Ambiental
Gubernamental, 2008.
o PERÚ. Contraloría General de la República. Manual de Auditoría Gubernamental. Lima.
1998.
o PERÚ. Presidencia del Consejo de Ministros. Reglamento nacional para la
aprobación de estándares de calidad ambiental y límites máximos permisibles.
Decreto Supremo Nº 044-98- PCM. Agosto, 1998.
o BOLIVIA. Auditoría Medioambiental, Ing. Eddy Jaén Fuentes, Evel M. Alvararez Alva,
Jose Luis Marquez Gallo. 2003
o COLOMBIA. Bases conceptuales de Auditoria Ambiental como instrumento de
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o ESPAÑA. Actualidad sobre legislación medioambiental en España. Políticas
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2001.
o La Tierra en juego, Al Gore: 1992.
o Lucas Pachioli
http://www.monografias.com/trabajos93/tratado-de-cuentas-y-escrituras-
pacioli/tratado-de-cuentas-y-escrituras-pacioli.shtml
o Conferencia de las Naciones Unidas sobre Medio Ambiente
Estocolmo 1972, Antonio Martín Velázquez, Director Técnico de Medio
Ambiente, ALFIL FORMACION Y CONSULTORIA
http://www.aulafacil.com/cursos/l19955/ciencia/medio-ambiente/educacion-
para-la-sostenibilidad-ambiental/introduccion-concepto-de-medio-ambiente
o http://timerime.com/es/linea_de_tiempo/2005140/HISTORIA+DE+LA+EDU
CACIN+AMBIENTAL/
Página 61 de 73
ANEXOS
Estructura y Contenido del Plan de Auditoría Ambiental Gubernamental

(Guía de Auditoria Ambiental Gubernamental: 2008)
El contenido del Plan de Auditoría debe tener una extensión entre 6 y 10 páginas, sin considerar gráficos,
tablas, diagramas, etc. Su estructura y contenido se presenta a continuación:
TITULO
1. Origen de la auditoría ambiental
Se debe indicar el origen formal de la auditoría, es decir, se realiza en cumplimiento de los Planes Anuales de
Control, de la facultad asignada por Ley y otros como el cumplimiento de convenios, etc. Además, se deben
argumentar los problemas ambientales generales que justifiquen la importancia de la realización de la auditoría.
2. Esquema de trabajo del Plan de auditoría
Los auditores deben indicar cómo han realizado la fase de planificación, en lo que respecta a métodos de
recopilación de información; es decir: entrevistas (indicar a quiénes), registros y estudios realizados, visitas
interinas, otros.
3. Descripción de la entidad a ser auditada
La información que se coloca en este capítulo debe ser lo suficientemente clara y concisa para que el lector
pueda informarse sobre la organización y sus principales obligaciones y actividades. De igual modo se establece
una caracterización general del ámbito geográfico a auditar. La estructura y principales funciones de la entidad
deben ser anexadas al presente Plan.
4. Resultados de la planificación de auditoría
Es aquí donde se presentan los resultados obtenidos en el proceso de planificación o hallazgos preliminares
(hipótesis de auditoría), en términos de problemas identificados, especificando el problema principal. Para ello es
necesario tomar en cuenta los resultados obtenidos en la aplicación de las herramientas de evaluación de
problemas, a través de los cuales el equipo de auditoría ha identificado y priorizado la problemática a evaluarse.
El diagnóstico inicial de auditoría debe ser anexado al presente Plan.
En general se debe colocar de manera precisa, las hipótesis de auditoría o posibles hallazgos, los componentes
a auditar, su definición y puntos de atención.
5. Objetivo de la auditoría
Aquí la finalidad de la auditoría es expresada en términos de qué se pretende como objetivo general y cómo este
se divide en objetivos específicos.
6. Alcance de la auditoría
La auditoría debe limitarse en tres niveles: a) unidad a ser auditada, b) período a evaluar y c) ámbito geográfico.
7. Metodologías
Se describirán aquí los diferentes métodos que el equipo de auditoría empleará para el cumplimiento de los
objetivos específicos y por ende del objetivo general. La metodología será incluida en los procedimientos
establecidos en el Programa de Auditoría.
8. Criterios de evaluación
Debe indicarse los posibles criterios con los cuales contará el equipo de auditoría para la evaluación de los
hallazgos; estos deberán ser definidos como: a) generales y b) específicos.
9. Organización de la auditoría
9.1 Personal
Debe nombrarse a los miembros del equipo auditor y la función de cada uno de ellos durante la ejecución de la
auditoría. Es aquí donde deberá indicarse la necesidad de contar con ayuda externa de expertos o consultores.
Recordar que los consultores solo deben emplearse en tareas muy específicas.
9.2 Cronograma de auditoría
El cronograma incluye un plan concreto para el desarrollo de la auditoría (ver Anexo 6: Programa de Auditoría
Ambiental Gubernamental). Debe establecerse el número de horas-hombre necesario para ejecutar la auditoría.
Las fechas propuestas para inicio y fin de cada fase deben ser indicadas. También se debe señalar el número de
informes a emitir.
9.3 Presupuesto de auditoría
El costo de la auditoría debe incluir todos los gastos que se puedan prever dentro de la fase de planificación,
considerar para ello todos los puntos de la Sección 2.1.3.2 literal b. El detalle de los costos debe ser anexado al
Plan de Auditoría.
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9.4 Programa de auditoría

Ver Anexo 6: Programa de Auditoría Ambiental Gubernamental. El programa de auditoría debe ser anexado al Plan
de Auditoria.
De manera general, el Plan de Auditoría Ambiental Gubernamental, debe contener una carátula, índice, plan
propiamente dicho y anexos.
Estructura y Contenido del Programa de Auditoría Ambiental Gubernamental

El Programa de auditoría contiene el desarrollo lógico de la ejecución de la auditoría; es decir, a partir

de los objetivos específicos se elaboran procedimientos que garanticen su logro, siguiendo para ello
el esquema ISO 14001 (Política – Planificación – Implementación y Operación – Control y Acción
Correctiva – Revisión por la Dirección). Los procedimientos deben ser exactos, simples y
secuenciales. Se señala responsables y de ser posible se calculan las horas-hombres requeridas para
el desarrollo de cada procedimiento. La estructura y contenido se presentan a continuación:
(Nombre de la Entidad Auditora)

(Nombre de la Unidad Auditora)
Programa de Auditoría Ambiental Gubernamental
Entidad: (que se va a auditar - general)
Fecha: (de creación del Plan)
Programado Ejecutado
(Unidad a ser auditada - específico)
Resp. H/H Ref. P/T Resp. H/H
Objetivo General:
Procedimientos generales:
Política
1.
2.
…
Objetivo Específico 01:
Procedimientos específicos:
Planificación
….
Implementación y Operaciones
…..
Objetivo Específico 02:
Procedimientos Específicos:
Control y acción correctiva
…..
Revisión por la Dirección
….
Nota: La inclusión del esquema ISO es independiente de cada Objetivo específico. Es decir cada
uno de ellos puede presentar todo el ciclo del Sistema de Gestión Ambiental o parte de él.
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Estructura y Contenido del Informe de Auditoría Ambiental Gubernamental

El informe de auditoría deberá tener una redacción sucinta y concreta y deberá presentar la siguiente estructura y contenido:
TÍTULO
I. INTRODUCCIÓN
Comprende la información general concerniente al examen y a la entidad examinada. Su Estructura abarca los
siguientes puntos:
1.1 Antecedentes
Concordantes con los del Plan de auditoría, es decir, todo aquello que dio origen a la realización de la
auditoría.
1.2 Objetivo de la auditoría
Se coloca el objetivo general y los objetivos
específicos.
1.3 Alcance de la auditoría
Se indica claramente la cobertura y profundidad del trabajo, precisándose las áreas evaluadas, el periodo
examinado y el ámbito geográfico donde se ha practicado la auditoría. Incluir de ser el caso la emisión de
Informes Especiales y Administrativos, esbozando en forma general los motivos de ello.
1.4 Metodología utilizada
Se debe explicar claramente la metodología aplicada para la obtención y análisis de la evidencia que
ayudaron al cumplimiento de los objetivos.
1.5 Diagnóstico de la entidad;
Aquí el equipo de comisión concluye de manera integral cómo es que la entidad viene ejerciendo su
rol de autoridad ambiental en el tema materia de evaluación.
1.6 Comunicación de Hallazgos
Se indica que se realizó la comunicación de hallazgos a los funcionarios y ex funcionarios, servidores y ex
servidores de la entidad, de acuerdo a lo establecido en la Normativa. Se debe precisar los nombres y
apellidos de las personas que no dieron respuesta a la comunicación de hallazgos. Anexar la relación de
funcionarios, cargo, período y número de observaciones comunicadas.
1.7 Aspectos de importancia
Se coloca en esta sección aquellos puntos que si bien no forman parte del objetivo central de la
auditoría, su importancia merece ser revelada. Se recomienda que la información sea precisa y no abarque
más de una página.
Nota: E n caso de generarse como resultado de la auditoría un Memorando de Control Interno presentado a la
entidad, se anexará una copia al informe final.
II. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

Son principalmente, observaciones realizadas por el equipo auditor. Deben mantener la siguiente estructura: a)
Sumilla, b) Condición, c) Criterio, d) Causa, e) Efecto, f) Comentario de la entidad, cuya interpretación debe formar
parte del Informe y su análisis debe ser anexado.
III.CONCLUSIONES
Toda observación y todo aspecto de importancia generan una conclusión. Se recomienda que cada objetivo de la
auditoría resulte satisfecho, al menos, por una de esas conclusiones. Las conclusiones constituyen la interpretación
del auditor del hecho observado.
IV.RECOMENDACIONES
Se formulan a partir de cada una de las conclusiones. Las recomendaciones deben ser consistentes con la
descripción de los hechos y contener la opinión y criterios técnicos de los auditores como resultado del trabajo
realizado. Para su elaboración, el auditor debe establecer claramente su relación con la causa de la observación.
Lo recomendado debe permitir eliminar o neutralizar la causa raíz de lo observado.
V. ANEXOS
El equipo auditor deberá anexar: a) relación de funcionarios involucrados en las observaciones, b) estructura de la
entidad auditada, c) Diagnóstico General Ambiental de auditoría, que comprenderá el estado del problema ambiental,
d) informes de especialistas, relacionados directamente con los hechos observados; e) copia del cargo del
Memorando de Control Interno, en caso de haberse emitido uno; otros que el equipo crea necesario, sin caer en la
redundancia ni en la extensión.
En general el informe resultante de la Auditoría Ambiental Gubernamental, debe contener una carátula, índice,
informe propiamente dicho y anexos.
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Memorando de Control
Interno
El Memorando de Control Interno, tiene su estructura definida en el MAGU. A continuación se presenta un

ejemplo:
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

SEÑOR
JUAN PEREZ
Cargo
De nuestra consideración
Hemos efectuado una Auditoría Ambiental a [ nombrar las áreas ], de acuerdo con las normas legales vigentes, con el
fin de evaluar [ colocar el objetivo de la auditoría y el período ].
En el planeamiento y ejecución del presente examen, orientamos nuestros procedimientos de auditoría a efectos de
conocer el funcionamiento de la estructura de control interno vigente en las áreas antes mencionadas. Sin embargo,
advertimos ciertos asuntos relacionados con el funcionamiento de dicha estructura, que debemos incluir en esta
comunicación por no estar de acuerdo con las Normas Técnicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de
la República.
Los asuntos que motivan nuestra atención, están relacionados con deficiencias importantes en el diseño y operación
de la estructura de control interno, que a nuestro juicio, podrían afectar en forma negativa la capacidad de la
entidad para [ mencionar los posibles efectos, por ejemplo, al registrar, procesar, resumir y reportar información ].
Es objetivo de una estructura de control interno, proporcionar a la administración de la entidad, razonable seguridad de
que las operaciones se ejecutan con su autorización y se registran adecuadamente. Debido a las limitaciones
inherentes a cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas.
La debilidad material es una condición en la cual, el diseño y operación de los elementos específicos de la estructura de
control interno, no logran reducir a un nivel relativamente bajo el riesgo de que errores o irregularidades en operaciones
que podrían ser importantes en relación a los aspectos examinados, ocurran y no sean detectados oportunamente.
Notamos ciertos aspectos que involucran la estructura de control interno y sus operaciones, considerados hallazgos,
bajo las normas de auditoría establecidas en el Perú y las Normas de Auditoría Gubernamental emitidas por la
Contraloría General de la República.
Los hallazgos de auditoría comprenden aspectos relacionados con deficiencias en [ citar las deficiencias ] y se detallan
en el anexo adjunto.
[ Ciudad ], .. de ……………… de 20…
ANEXO AL MEMRANDO DECONTROL INTERNO
1. SUMILLA DEL HALLAZGO

Condición
Criterio
Causa y
Efectos
Recomendación
Nota: Por cada desviación detectada se redacta una observación, teniendo en cuenta las cualidades de un hallazgo, es
decir la condición criterio, causa y efecto. Adicionalmente al final de cada observación se debe colocar la
recomendación.
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SOLUCIONARIO
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 Orientaciones Generales para el Estudio ……………………………………………. 5

 Medios y recursos didácticos……………………………………………………………8

 Objetivos Generales y Específicos ..……………………………………………………...9

 Orientaciones específicas para el aprendizaje de contenidos……………………… 10

UNIDAD DIDACTICA I – AUDITORIA AMBIENTAL…………………………………... 11

 Antecedentes Históricos - Marco Legal…………………….………………..…….…13-22

 Principios, objetivos, características, alcance………………………………….…..23-24

 Ventajas, importancia, beneficios…………………………………….....……..…..…25-26

 A.A. Desarrollo Sostenible –A.A. Herramienta de Gestión…….….……….……….…..27

 SGA – opciones - objetivos – componentes - beneficios……..………….…………27-29

UNIDAD DIDACTICA II – TIPOS DE AUDITORIA AMBIENTAL…….............................30

Auditoría Ambiental bajo enfoque INTOSAI…………………………….…..…….….39-39

UNIDAD DIDACTICA III – PROCESO DE AUDITORIA AMBIENTAL…………..........43

UNIDAD DIDACTICA IV – FASE DE EJECUCION…………….…………………..........51

MEDIOS Y RECURSOS DIDACTICOS

Constitución Política del Promulgado: 29.12.1993.

Ley General del Ambiente Promulgado: 13.10.2005

Guía de Auditoria Ambiental Promulgado:

Actualidad sobre legislación Promulgada: 2001.

Evolución y Tendencias en Promulgada: 2007.

 Tener una visión general sobre la Auditoria Ambiental y cumplimiento

ORIENTACIONES ESPECÍFICAS PARA EL APRENDISAJE DE CONTENIDOS

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 Kent: 1999, define la Auditoria Ambiental: “El instrumento de gestión que

 La norma UNE 150010:1996, define la Auditoría Ambiental como el

 La serie de Normas ISO 14010:1997, Directrices para la Auditoría

 La norma ISO 14001:2004, define: “Auditoria del sistema de gestión

 La ISO 14001:2015, Sistema de Gestión Ambiental (SGA), define: “es una

 El Sistema Nacional de Control de la CGR del Perú, define la Auditoría

 El Sistema comunitario de gestión y auditoría medioambientales (EMAS) de la

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