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MANUAL AUTOFORMATIVO
UNIDAD DIDÁCTICA
COSTOS Y PRESUPUESTO
Autor:
CPC MARIBEL VILLAVICENCIO LOAYZA
3
Docente:
4
ÍNDICE
Introducción 8
Presentación de la Unidad Didáctica 10
Criterio I 11
LECTURA DEL CRITERIO I 12
TEMA 1: LA EMPRESA 14
1. Manejo de los Costos 14
2. Concepto de Costos 14
3. Los Costos y la Cadena de Valor 14
4. Concepto de Empresa 15
5. Elementos de la Empresa 15
6. Clasificación de las Empresas según su actividad económica 16
7. Clasificación de las Empresas según su constitución jurídica 16
8. Clasificación de las Empresas según su tamaño de capital invertido 17
TEMA 2: EL COSTO 18
1. Definición de costo 18
2. Definición de gasto 18
3. Definición de utilidad 19
TEMA 3: MATERIAL DIRECTO 22
1. Concepto de Materia Prima 22
2. El Kardex 22
3. Métodos de Valuación 22
TEMA 4: MANO DE OBRA 24
1. Concepto de Mano de obra 24
2. La Planilla de la Mano de Obra 25
3. Los Beneficios Sociales de la Mano de Obra 25
TEMA 5: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 28
1. Concepto de Costos Indirectos de Fabricación 28
2. Tipos de Costos Indirectos de Fabricación 28
3. Cálculo de los Costos Indirectos de Fabricación 29
Fuentes de Información del criterio I 30
Glosario del Criterio I 31
Criterio II 32
LECTURA DEL CRITERIO II 33
TEMA 6: COSTO POR ORDEN ESPECÍFICA 34
1. Características 34
5
2. Organizaciones que utilizan el costo por orden específica: 35
3. Aplicación: 35
TEMA 7: HOJA DE COSTOS 36
1. CONCEPTO 36
2. APLICACIÓN. 36
3. CONTENIDO. 36
4. MODELO. 37
TEMA 8: GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS 38
1. GASTO ADMINISTRATIVO 38
2. GASTO DE VENTAS 38
3. EJEMPLOS DE GASTOS DE VENTAS 39
TEMA 9: EL PRECIO DE VENTA Y MARGEN DE UTILIDAD 40
1. MARGEN DE UTILIDAD 40
2. CONCEPTO DE MARGEN DE UTILIDAD. 40
3. OPTIMIZACIÓN DE LAS UTILIDADES 40
4. ¿QUÉ ES EL PRECIO DE VENTA? 41
5. CARACTERISTICAS DEL PRECIO DE VENTA EN EL MERCADO. 41
6. IMPORTANCIA DEL PRECIO DE VENTA. 41
7. IMPORTANCIA DEL PRECIO. 41
8. EJEMPLOS. 42
TEMA 10: PUNTO DE EQUILIBRIO 43
1. COSTOS VARIABLES 43
2. EJEMPLOS DE COSTOS VARIABLES 43
3. FORMA DE REALIZAR EL GRAFICO DEL COSTO VARIABLE 44
4. COSTOS FIJOS 44
5. GRAFICO DEL COSTO FIJO. 45
6. PUNTO DE EQUILIBRIO 45
7. IMPORTANCIA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO. 46
8. VENTAJAS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO. 46
9. LIMITACIIONES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO 46
10. FORMULA PARA DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO 47
11. GRAFICO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO. 47
Fuentes de Información del criterio II 48
Glosario del Criterio II 49
Criterio III 50
LECTURA DEL CRITERIO III 51
TEMA 11: EL PRESUPUESTO 52
1. Concepto de Presupuesto 52
6
TEMA 12: EL PRESUPUESTO DE VENTAS 53
1. Concepto de Presupuesto 53
TEMA 13: PRESUPUPUESTO OPERATIVO. 54
1. El Presupuesto de Costos 54
2. El Presupuesto de Gastos Operativos 55
TEMA 14: FLUJO DE CAJA PROYECTADO 56
1. Concepto de Flujo de Caja 56
2. Flujo de Caja Proyectado: 56
3. Esquema del Flujo de Caja. 57
TEMA 15: EL PRESUPUESTO MAESTRO 58
1. Concepto del Presupuesto Maestro 58
2. Beneficios: 58
3. Limitaciones: 59
Fuentes de Información del criterio III 60
Glosario del Criterio III 61
7
Introducción
8
PROPÓSITO DEL MANUAL
9
Presentación de
la Unidad Didáctica
CAPACIDAD TERMINAL
MATRIZ DE APRENDIZAJE:
10
Criterio I
Criterio de Evaluación I:
11
“¿Por qué es tan importante mejorar los conocimientos financieros
LECTURA DEL CRITERIO I
12
bancarizados, llegamos a que 4 de cada 5 jóvenes está en riesgo de gestionar
mal sus recursos económicos.
Pero más allá de saber qué significa una tasa de interés o conocer las ventajas
de ahorrar, la educación financiera es clave porque te enseña a pensar
estratégicamente para tomar mejores decisiones de vida: ayuda a priorizar y
secuenciar, considerando los recursos que hay que gestionar detrás de cada
objetivo. Eso en la práctica lleva a las personas a tener un comportamiento mejor
pensado y más efectivo para sus propios intereses. Por ejemplo, los llamados
“gastos hormigas”, que son aquellos pequeños consumos que se realizan
diariamente como la compra de un café, podrían evitarse con la finalidad de
alcanzar un plan futuro. Es decir, si en vez de comprar un café diario se lleva un
termo con la bebida se podría usar ese dinero para un viaje. Por esta razón, es
fundamental inculcar esta manera de actuar y analizar los planes y proyectos
desde la edad escolar.
13
TEMA 1
LA EMPRESA
Indicadores de evaluación:
TEMA 1: LA EMPRESA
¿Qué observas?
2. Concepto de Costos
Los gerentes desean saber cuánto cuesta ALGO en particular (tal como un producto,
una maquinaria, un servicio o un proceso) para poder tomar decisiones. A este “ALGO”
le llamamos objeto del costo en forma organizada a través de un sistema contable.
14
actividades de su cadena de valor de forma menos costosa o mejor diferenciada que
sus rivales. Por consiguiente la cadena de valor de una empresa está conformada por
todas sus actividades generadoras de valor agregado y por los márgenes que éstas
aportan.
4. Concepto de Empresa
5. Elementos de la Empresa
Financiero: El capital que poseen las empresas para poder producir bienes o
servicios, conocido también como capital monetario.
15
Material: Todo lo que se refiere a las cosas que se utilizan para procesar,
transformar, para que pueda estar en actividad u operatividad la empresa (edificios
o instalaciones, maquinarias, equipos, materias primas, etc.)
Nos encontramos con empresas del sector primario (que obtienen los recursos a
partir de la naturaleza, como las agrícolas, pesqueras o ganaderas), del sector
secundario (dedicadas a la transformación de bienes, como las industriales y de la
construcción) y del sector terciario (empresas que se dedican a la oferta de servicios
o al comercio).
EMPRESA
Empresa
Individual
Empresas
PERSONA PERSONA
Societarias
NATURAL JURIDICA
16
8. Clasificación de las Empresas según su tamaño de capital invertido
17
TEMA 2
EL COSTO
Indicadores de evaluación:
TEMA 2: EL COSTO
1. Definición de costo
2. Definición de gasto
Se denominan gastos a las salidas o egresos de dinero por parte de una persona
en particular o de una organización (con o sin fines de lucro). Estos gastos
corresponden a pagos que –como decíamos-, una persona u organización realiza a
18
partir de la compra o adquisición de un bien o de un servicio en particular. Sin
embargo, entre gasto y costo pueden observarse algunas diferencias de concepto,
aunque ambas aluden básicamente a lo mismo.
En una empresa podemos encontrar tanto gastos como costos. Por un lado, los gastos
tienden a ser esos egresos cotidianos, como podrían ser alimentos, papeles o artículos
de oficina, impresiones, etc. En cambio, un costo es asimismo un gasto pero que forma
parte de un plan de negocio que tiene como principal objetivo la búsqueda y obtención
de ganancias. Entonces el costo no supone ser una “pérdida” o un mero gasto de
dinero, sino todo lo contrario, en un determinado plazo, producirá una ganancia a la
empresa.
3. Definición de utilidad
• Costos Fijos:
• Costos Variables:
Son aquellos costos totales que fluctúan en forma directa con los cambios
en el nivel de producción, en donde los costos aumentan o disminuyen
19
proporcionalmente con relación al volumen de las cantidades producidas.
(Materiales, energía, comisiones por venta y otros).
• Costos Directos:
• Costos Indirectos:
20
depreciación del equipo de la planta, el costo de la depreciación fue tomada
por la alta gerencia).
21
TEMA 3
MATERIAL DIRECTO
Indicadores de evaluación:
Son todos aquellos factores económicos, que sirven de base para la elaboración del
producto terminado. Un ejemplo de materia prima, materiales e insumos directos es:
la tela, entretela, el hilo, los botones, y la marquilla, que se utilizan en la fabricación
de camisas.
Las materias primas que ya han sido manufacturadas pero todavía no constituyen
definitivamente un bien de consumo se denominan productos semi elaborados,
productos semi acabados o productos en proceso, o simplemente materiales.
2. El Kardex
Las empresas tienen por vocación encontrar las mejores soluciones para sus
problemas de almacenamiento, clasificación y puesta a disposición de
componentes, expediciones o de toda clase de mercancías en general. Al proceder así,
como cliente, dispondrán de mejores herramientas profesionales que les permitirán
ser más competitivos en el mercado y esto reduciendo al mismo tiempo sus costes
gracias a mejores rendimientos en materia de espacio en el suelo, de productividad y
flujo de materiales.
3. Métodos de Valuación
Donde se aplica que las primeras entradas son las primeras salidas.
22
b. METODO PROMEDIO PONDERADO
Se obtiene del promedio del total del precio de los materiales ingresados y se
divide entre el total de los materiales en existencia.
23
TEMA 4
MANO DE OBRA
Indicadores de evaluación:
Se conoce como mano de obra al esfuerzo físico y mental que se pone al servicio de
la fabricación de un bien. El concepto también se utiliza para nombrar al costo de este
trabajo (es decir, el precio que se le paga al trabajador por sus recursos).
Una hora hombre es la cantidad de trabajo hecho por un trabajador en una hora.
Diez personas trabajando ocho horas serían 80 horas hombre de trabajo, por
ejemplo. Si sabes, por experiencia o predicción, cuántas horas hombre toma
completar cierto proyecto, puedes estimar cómo se verá afectada la productividad
agregando o quitando trabajadores. Aún así, las horas hombre son un concepto
muy importante para dirigir equipos de trabajo eficientemente.
EJEMPLO 01:
24
mano de obra por frazada es de S/ 20.00 ¿cuánto es el costo de una hora
hombre por trabajador?
EJEMPLO 02:
Remuneración:
Participación de Utilidades
Las empresas que cuentan con más de 20 trabajadores deberán de realizar el pago
de participación de las utilidades.
25
Siendo de la siguiente manera:
Empresas Mineras 8%
26
Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
Asignación Familiar
Cuando el trabajador tenga a su cargo uno o más hijos menores a 18 años, en caso
que el hijo al cumplir los 18 años se encuentre realizando sus estudios superiores o
universitarios, este beneficio podrá extenderse hasta que termino dichos estudios,
hasta un máximo de 6 años posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad.
Vacaciones
27
TEMA 5
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Indicadores de evaluación:
Generalmente, los costos de materias primas y mano de obra directa son directos con
respecto a los departamentos y los productos. Los Costos indirectos de fabricación
(CIF) normalmente son indirectos con respecto a los productos que se están
fabricando.
28
Costos por el desgaste de maquinaria: Se considera el desgaste de la
maquinaria, combustible, mantenimiento, repuestos, y otros.
Estos servicios como energía, agua, gas, teléfono, internet, etc. Son gastos que se
realiza en toda la empresa es decir en el área productivo, administrativo y comercial.
Es por ello que para calcular el costo de los servicios en una empresa se prorratea el
gasto.
Cuando se adquiere una maquinaria tiene un valor de adquisición, pero también nos
establecen el tiempo de vida que tiene la máquina ya sea en años o en horas.
29
Fuentes de Información
del criterio I
1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:
Economista, E. (2012, Dec 23). Con presupuesto, barriga llena y bolsillo contento.
Economista Retrieved from
http://search.proquest.com/docview/1242849858?accountid=146219
Delgado, R. (2003, Oct 11). Sobreaviso / costos y ganancias. Mural Retrieved from
http://search.proquest.com/docview/373898898?accountid=146219
30
Glosario del
Criterio I
Insumo: Todo recurso, sea económico o humano necesario que, mediante su empleo.
permite la obtención de un producto, sea un bien o servicio. Todo insumo debe ser
susceptible de ser cuantificado en su componente físico (Kg; Metros; Horas; litros; etc.) y
en su componente monetario ($; unidad de insumo).
Producto: Es aquello que la empresa desea obtener a fin de ser comercializado. Los
productos pueden ser bienes (productos físicos) o servicios.
Unidad de Costeo: Toda aquella parte de la empresa, ya sea física o abstracta, que puede
ser aislada e identificada como una unidad a fin de asignarle costos.
31
Criterio II
32
Hacia una agricultura de costos y precios crecientes
LECTURA DEL CRITERIO II
Hay gente que está preocupada. Los precios de los alimentos están
subiendo… y seguirán subiendo. El motivo es muy simple. Cada vez hay
menos tierras cultivables y más bocas que alimentar. Eso es malo para los
consumidores que tienen que gastar más en su alimentación, pero bueno
para los agricultores que están ganando más. Por otro lado, los costos de
producción –sobre todo la mano de obra– también están subiendo
Fernando Cillóniz,Al.Mercado
fcilloniz@peru21.com
33
TEMA 6
COSTO POR ORDEN ESPECÍFICA
Indicadores de evaluación:
Toda empresa a la hora de producir su producto o servicio debe asumir ciertos costos que
le tomará llevarlo a cabo. Normalmente estos costos dependerán de la materia prima que
se utilice, la mano de obra que se necesite, el alquiler del local, el pago de impuestos y
servicios como agua, electricidad, teléfono, entre otros.
Por ejemplo, si los costos de producción de la empresa son muy altos, el empresario
deberá tomar la decisión de aumentar el precio del producto para obtener mayores
ganancias y recuperar la inversión, o en su defecto recortar algunos costos para no generar
pérdidas en las utilidades (ganancias) de la empresa
1. Características
Cada trabajo tiene distintas especificaciones de producción, por lo tanto los costos
son distintos, permitiendo reunir, separadamente, cada uno de los elementos del
costo para cada orden de trabajo terminado o en proceso.
34
2. Organizaciones que utilizan el costo por orden específica:
Industria de confecciones.
Industria de muebles.
Construcciones.
Servicios de reparación
Servicios hoteleros
Servicios gastronómicos
Aeronáutica
3. Aplicación:
35
TEMA 7
HOJA DE COSTOS
Indicadores de evaluación:
1. CONCEPTO
2. APLICACIÓN.
3. CONTENIDO.
36
que se hacen las requisiciones de materiales y se incurre en la mano de obra, se
anotan los trabajos pertinentes en los formularios de requisición de materiales y en
la hoja de costos.
4. MODELO.
RESUMEN
============
37
TEMA 8
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS
Indicadores de evaluación:
1. GASTO ADMINISTRATIVO
Los salarios de los altos ejecutivos y los costes de los servicios generales (tales como
contabilidad, contratación y relaciones laborales) se incluyen en esta rúbrica.
2. GASTO DE VENTAS
38
Todas estas actividades, que tienen que ver con la tarea de ponerse en contacto con
el consumidor, son diferentes a aquellas que se refieren al proceso de producción y a
la administración de la empresa
Los originados por las ventas o que se hacen para el fomento de éstas, tales como:
comisiones a agentes y sus Gastos de viajes, Costo de muestrarios y
exposiciones, Gastos de propaganda, Servicios de correo, teléfono y telégrafo del
área de ventas, local etc.
39
TEMA 9
EL PRECIO DE VENTA Y MARGEN DE
UTILIDAD
Indicadores de evaluación:
1. MARGEN DE UTILIDAD
Las empresas con márgenes fuertes de utilidad no tienen que vender tanto en volumen
para obtener el mismo ingreso que las compañías con márgenes más bajos. Los
márgenes pueden variar significativamente de una industria a otra. Las industrias que
son más competitivas, por ejemplo, pueden contribuir a márgenes más bajos por
todos los competidores en esa industria.
Es más fácil cubrir tus costos fijos y obtener un ingreso neto por el período cuando se
tiene un alto margen de utilidad bruta. Así, un margen de utilidad bruta alto le da a
tu negocio una posición más estable y rentable.
Establecer precios para que el ingreso total sea tan grande como sea posible con
relación a los costos totales.
40
Sin embargo, la optimización de utilidades no siempre significa precios
desmedidamente altos.
Recuerde que la empresa no puede cobrar un precio más alto que el valor
percibido del producto.
Parece fácil decir que una organización debe seguir produciendo y vendiendo
productos siempre que los ingresos excedan los costos.
El precio puede relacionarse con cualquier cosa con valor percibido, no sólo con
el dinero.
41
Asignar un precio demasiado alto a un producto nuevo puede dar a algunos
compradores el incentivo de ir con un vendedor al minorista de productos
“seminuevos”.
8. EJEMPLOS.
Sabemos que los productos que se encuentran en venta están incluidos con el
porcentaje del IGV, por lo que para determinar el precio de venta de un producto
debemos de calcular de la siguiente manera:
Ejemplo 01:
=======
Ejemplo 02:
RESUMEN
Inventario inicial de Produccion
Material directo utilizado 142192.04
Mano de Obra Directa 94492.66
Costo Indirecto de Fabricacion 47822.67
COSTO DE PRODUCCION 284507.37
COSTO COMERCIAL 54448.16
COSTO TOTAL 338955.53
MARGEN DE UTILIDAD 61011.99
VALOR DE VENTA 399967.52
IGV 18% 71994.15
PRECIO DE VENTA 471961.68
42
TEMA 10
PUNTO DE EQUILIBRIO
Indicadores de evaluación:
1. COSTOS VARIABLES
Impuestos.
Lana
Botones
Hilos
Cierres
Etiquetas
Envolturas
Energía eléctrica
43
Vendedores sueldo más comisiones
4. COSTOS FIJOS
Costos Fijos Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente
del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar como costos
FIJOS de manera tal que se realice o no la producción, se venda o no la mercadería o
servicio, dichos costos igual deben ser solventados por la empresa.
Los costos fijos son aquellos costos que la empresa debe pagar
independientemente de su nivel de operación, es decir, produzca o no produzca
debe pagarlos.
44
Un costo fijo, es una erogación en que la empresa debe incurrir obligatoriamente,
aun cuando la empresa opere a media marcha, o no lo haga, razón por la que son
tan importantes en la estructura financiera de cualquier empresa.
Ejemplo los pagos como el arrendamiento, puesto que este, así no se venda nada,
hay que pagarlo. Sucede también con casi todos los pagos laborales, servicios
públicos, seguros, SEGÚN SEA EL CASO.
6. PUNTO DE EQUILIBRIO
Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan a los costos asociados
con la venta de un producto (Ingresos Totales = Costos Totales). Un punto de
equilibrio es usado comúnmente en las empresas u organizaciones para determinar
la posible rentabilidad de vender un determinado producto. Para calcular el punto de
equilibrio es necesario tener bien identificado el comportamiento de los costos; de
otra manera es sumamente difícil determinar la ubicación de este punto.
Sean TI los ingresos totales, CT los costos totales, P el precio por unidad, Q la cantidad
de unidades producidas y vendidas, CF los costos fijos, y CV los costos variables.
Entonces:
Si el producto puede ser vendido en mayores cantidades de las que arroja el punto
de equilibrio tendremos entonces que la empresa percibirá beneficios. Si por el
contrario, se encuentra por debajo del punto de equilibrio, tendrá pérdidas.
45
Ingresos Gastos
Es posible percibir con facilidad el número de productos que se necesitan vender para
no generar pérdidas.
Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya que no
todos los costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de
producción.
Se asume que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco
probable.
46
Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos
47
Fuentes de Información
del criterio II
1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
2. REFERENCIAS ELECTRONICAS:
Economista, E. (2012, Dec 23). Con presupuesto, barriga llena y bolsillo contento.
Economista Retrieved from
http://search.proquest.com/docview/1242849858?accountid=146219
Delgado, R. (2003, Oct 11). Sobreaviso / costos y ganancias. Mural Retrieved from
http://search.proquest.com/docview/373898898?accountid=146219
48
Glosario del
Criterio II
Activo: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados, del
que la empresa espera obtener, en el futuro beneficios económicos. El detalle de los activos
se encuentra en uno de los informes financieros de la empresa: El Balance.
Balance: Es un informe financiero que registra lo que la empresa controla o posee (Activo)
y lo que la empresa debe a los Acreedores (Pasivo) y a los Propietarios (Patrimonio), en
un determinado momento en el tiempo.
49
Criterio III
50
¿Qué es un presupuesto maestro?
LECTURA DEL CRITERIO III
Una vez que sabes cuánta materia prima necesitas, puedes planear y
presupuestar tus compras para que no te veas en apuros de tiempo y puedas
conseguir buenos precios.
51
TEMA 11
EL PRESUPUESTO
Indicadores de evaluación:
1. Concepto de Presupuesto
52
TEMA 12
EL PRESUPUESTO DE VENTAS
Indicadores de evaluación:
1. Concepto de Presupuesto
A quiénes;
En qué cantidades
Segundo:
Establecer sus objetivos y metas de ventas, y esfuércese no solo por lograrlas, sino
por superarlas.
Tercero:
53
TEMA 13
PRESUPUPUESTO OPERATIVO
Indicadores de evaluación:
1. El Presupuesto de Costos
54
2. El Presupuesto de Gastos Operativos
55
TEMA 14
FLUJO DE CAJA PROYECTADO
Indicadores de evaluación:
Los flujos de caja son las variaciones de entradas y salidas de caja o efectivo, en un
período dado para una empresa.
El objetivo del estado de flujo de caja es proveer información relevante sobre los
ingresos y egresos de efectivo de una empresa durante un período de tiempo. Es un
estado financiero dinámico y acumulativo.
Evaluar la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones contraídas
y repartir utilidades en efectivo.
El flujo de Caja Proyectado Para elaborar un flujo de caja debemos contar con la
información sobre los ingresos y egresos de efectivo que haya tenido la empresa. Ésta
información la obtenemos de la contabilidad que hayamos realizado.
Anticiparnos a un futuro déficit (o falta) de efectivo, y así, por ejemplo, poder tomar
la decisión de buscar financiamiento oportunamente.
56
Prever un excedente de efectivo, y así, por ejemplo, poder tomar la decisión de
invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria.
Establecer una base sólida para sustentar el requerimiento de créditos, por ejemplo,
al presentar el flujo de caja proyectado dentro de un plan de negocios. El flujo de caja
proyectado o presupuesto de efectivo nos permite: En primer lugar elaboramos
nuestro presupuesto de cuentas por cobrar ya que el total de las ventas no se cobran
el mismo mes en que se realizan, sino que se cobran un 40% el mes en que se realizan
y el 60% restante al mes siguiente, y al elaborar un flujo de caja, tal como hemos
mencionado, debemos registrar el efectivo que realmente ingresa a o sale de la
empresa.
FLUJO DE CAJA
EMPRESA “ ”
Descripcion ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
Saldo Inicial - - - - - - - - - - - -
INGRESO
Ventas
Total de - - - - - - - - - - - -
Ingreso
GASTOS
Costo producción
Costo Comercial
Otros
Total Gasto - - - - - - - - - - - -
Saldo Final - - - - - - - - - - - -
TOTAL - - - - - - - - - - - -
57
TEMA 15
EL PRESUPUESTO MAESTRO
Indicadores de evaluación:
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto
sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado
por la alta dirección de la Empresa.
2. Beneficios:
58
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3. Limitaciones:
Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
59
Fuentes de Información
del criterio III
3. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
4. REFERENCIAS ELECTRONICAS:
Economista, E. (2012, Dec 23). Con presupuesto, barriga llena y bolsillo contento.
Economista Retrieved from
http://search.proquest.com/docview/1242849858?accountid=146219
Delgado, R. (2003, Oct 11). Sobreaviso / costos y ganancias. Mural Retrieved from
http://search.proquest.com/docview/373898898?accountid=146219
60
Glosario del
Criterio III
Gastos de personal. Principalmente, los sueldos de los funcionarios del Estado, pero no
sólo eso. De hecho, las nóminas de los empleados del Estado sólo explican un 56% de la
partida de gastos de personal. El resto se debe a las pensiones de las llamadas clases
pasivas, los funcionarios que se han jubilado, y también al coste de la asistencia sanitaria
de los empleados públicos a través de las Mutualidades.
Gastos financieros. Esta partida recoge el coste en intereses que tiene para el Estado
pedir dinero prestado a los mercados, la inevitable deuda pública. Como desde 2008 la
deuda del Estado se ha multiplicado y como el coste, medido por la prima de riesgo,
también ha aumentado, esta partida ha pasado de suponer apenas un 8% del presupuesto
en 2008 a significar un 13% en 2013. En 2014 el gasto por el servicio de la deuda batirá
de nuevo su máximo histórico.
61
Transferencias de capital. Son los recursos que el Estado transfiere a otros organismos
y administraciones para la realización de actuaciones concretas y puntuales, no
recurrentes en el tiempo. En esta cuenta se refleja, por ejemplo, el dinero que pone el
Estado para el desarrollo de infraestructuras impulsadas desde las comunidades
autónomas o los ayuntamientos (carreteras, centros de investigación, espacios culturales)
o proyectos con el sector privado. El ejemplo más claro de su funcionamiento fue el
controvertido Plan E de inversiones en ayuntamientos, pero desde este capítulo también
se financian proyectos de investigación o programas educativos como el Escuela 2.0 para
el desarrollo de aulas digitales.
Inversiones reales. Aquí se recoge el gasto previsto en nuevas actuaciones por parte de
los ministerios, todo aquello que hace años se publicitaba con esos grandes cartelones que
ahora apenas se ven en algunas líneas del AVE. Hablamos de construcción de carreteras,
vías férreas, ampliaciones de aeropuertos, pero también de la instalación de una
desaladora, la instalación de pasarelas en una playa o el impulso de un nuevo centro
tecnológico. Esta partida ha sido el gran objetivo de los recortes estatales que la han
reducido a menos de la mitad. Tras cinco años de ajustes constantes, CEOE ha instado al
Gobierno a incrementar en 2014 la inversión para apuntalar la recuperación económica.
Activos financieros. Aquí se reflejan los créditos o préstamos concedidos por el Estado
a terceros, sean empresas públicas o agentes privados. Entrarían, por ejemplo, bajo este
epígrafe los préstamos concedidos a promotores para la realización de carreteras o vías
de AVE, las ayudas a empresas privadas para la reindustrialización de zonas deprimidas o
la adquisición de acciones en empresas o sociedades estatales o mixtas, como por ejemplo
las sociedades de gestión de aguas.
Pasivos financieros. Recoge los ingresos obtenidos por la Administración General del
Estado por la emisión de deuda o la concesión de préstamos bancarios. Suponen un
ingreso coyuntural para el Estado, que se convertirá en gasto financiero en el momento
en que se tenga que devolver. La evolución de esta cuenta refleja el incremento del
volumen neto de deuda pública en un año. Tampoco se puede identificar con las emisiones
totales del Tesoro ya que muchas sirven para cancelar deuda del pasado.
62
63