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MÓDULO
DE
CONTABILIDAD
1
MODULO DE CONTABILIDAD
Contabilidad
UNIDADES DE APRENDIZAJE
Importancia de la contabilidad
Historia de contabilidad
La contabilidad como sistema de información y control
Objetivos de la contabilidad
Clasificación e interdisciplinariedad de la contabilidad
Clasificación y asignación
Asiento, ajustes y cierre contable
Soporte de contabilidad
Recibo de caja o componentes de ingreso
Comprobante de pago o ingreso
Lacta de cambio, pagare
Nota débito y nota crédito
Recibo de caja menor
Factura de venta
Registro y obligaciones formales. Art. 571 a 573 E.T.
Obligaciones, facturas. Art. 615 E.T.
a) Objetivos
b) Identificar los diferentes tipos y clases de hechos económicos y sus aplicaciones
contable
c) Registrar en los libros contables la información de la empresa P.U.C
d) Impuesto, IVA, retención de la fuente, rete IVA, rete I.CA y su correspondientes
e) Registrar muentarios y sus diferentes métodos de la reconocimientos y medidas
f) Conservación de la comunicación contable
g) Clases de hechos económicos
h) Tipos de hechos económicos permutativos, modificativos, mistos
Registro contable
Conceptos básicos
Activos, pasivas patrimonio, ingresos, gasto, costos-identificadores básicos
P.U.C
Principios de dualidad y registros contables
Libro de contabilidad y los elementos de los estados financieros- diarios, mayor
balances, P Y G y cierre
Estados financieros
BG, ER, ECP, EFE, ECSF
Impuesto
Conceptos básicos tributarios
Sujeto activo, sujeto pasivo, hechos generador, tarifa, base gravedad
IVA, descontable, gravado, exento, excluido, contabilidad
Rente fuente
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MODULO DE CONTABILIDAD
Principios
Agente retenedor, agentes autoretenedores
Sujetos retención
Contabilidad
Rete IVA rete ICA
Declaración tributario IVA o Renta
Inventarios
Técnicas de valor PEPS, VEPS, PP, IE
Comprar, venta y devolución de inventarios
Kardex
Juegos de inventarios
Descuentos comerciales
Conciliaciones bancarias
Arqueo de caja
La empresa y su clasificación
Que es empresa: La empresa es toda actividad económica organizada para la producción,
transformación, circulación, administración o custodia de bienes o para la prestación de
servicios. Art. 25 cc.
Que se entiende por empresa:
La empresa es la unidad económica-social en la que el capital, el trabajo y la producción se
coordina para realizar una producción socialmente útil, de acuerdo con las exigencias del
bien común.
Clasificación de la empresa
El ámbito jurídico puede ser origen capital en privadas, publicas, mixtas
Destinos de los beneficios en sin anonimo de lucro, con anomino de lucro
Formas jurídicas en sociedad de personas, sociedades capitales, sociedades
comunitarias, sociedades de personas están las individuales, las colectivas,
sociedades capitales están S.A, S.A.S, LTDA, sociedades comunitarias pueden ser,
primarias en agrícolas, ganadería, commodities
Secundarios en manufacturas, industriales, comerciales, energética
Terciarias
Tamayo de empresa pueden ser, micro empresas, pequeñas, mediana, grande
Su clasificación fiscal puede ser, régimen simplificado, régimen común, gran
constituyente
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MODULO DE CONTABILIDAD
Sociedades de capital S.A se constituye con mínimo socio llamados asociados que
portan capital
S.A.S: se constituye como mínimo un socio, no tiene monto mínimo de
constitución. Se debe definir hasta cuándo se va conformando la sociedad, tiene
asamblea de socio, los cuales necesariamente no se tiene que reunir, los socios
pueden aportar capital y trabajo, sus responsabilidades son limitadas hasta su
monto de capital y no son solidaria
LTDA: responsabilidad ilimitada, mínimo 2nsocios máximos 25, la formación su
capital se divide en cuotas de participación, no tiene acciones, las cuotas se dividen
en los socios
S.A, LTADA: se contribuye escrituras públicas, S.A.S se constituye con escrituras
privadas
LTADA: Cuando los socios fallecen las cuotas de participación quedan para sus
herederos
Comanditarias
Sociedad comanditas por acciones. Se constituye por uno o más socios de responsabilidad
ilimitadas o 5 más socios de responsabilidad limitada con participación que las personas
debe ser como mínimo una.
La capital esta representado de igual valor.
La actividad económica
Primarias: Las personas las que sus actividades económicas se realizaran con los comudis,
que son bienes.
Commodities: son los bienes que se transan en bolsa y tiene su origen en ganadería,
mineral.
Sector secundarias: Las empresas que transforma un bien.
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MODULO DE CONTABILIDAD
CLASIFICACIÓN FISCAL
Régimen simplificado
Que es el régimen simplicado: Es una legislación especial que se aplica a personas con
características particulares, denominadas “pequeños comerciantes”.
Quienes son los comerciantes: Es la persona natural o jurídica que se ocupa en algunas de
las actividades que la ley mercantil. Art. 10. cc.
Quienes pertenecen al régimen simplificado: Las personas más exactamente comerciantes
y artesanos, que son minorista o detallistas, los agricultores y los ganaderos que cumplan
con los requisitos del artículo 499 del E.T.
Artículo 23 del código del comercio, Articulo 499 del estatuto tributario.
Régimen común
Que es régimen común: es aquel responsable del impuesto a las ventas que no cumple los
requisitos para pertenecer al régimen común simplificado.
Consultar
Que son acciones
Tipos de acciones, participaciones y características
Don de trasan
Que es transar
Donde se trasan las acciones, como se transan las acciones
Diferencias entre acción y bono
Tipos de bonos
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MODULO DE CONTABILIDAD
Solución
Acciones
Refiere a una parte de la posesión de capital o participación que tiene una persona en el
capital de una compañía o empresa, quien se conoce como accionista.
Las acciones tanto en una empresa nueva o vieja sus beneficios, es el primer caso con
estas se da frente a los gastos que se generan y en las segundas se puede cubrir mucho
mejor las necesidades de capital que se genere.
También se puede definir como acción a la unidad de propiedad de una compañía o
empresa la cual puede ponerse a la venta y puede ser compradas por ciertas
inversionistas que resultaran siendo accionistas sea común o preferencial.
Las acciones en una empresa pueden subir a disminuir de precios según la fluctuación del
valor de la empresa. Estas acciones pueden ser vendidas libremente a precios establecido
por el accionista.
Acciones de valor
Se trata de acciones muy baratas a comparación de acciones de otra empresa. Estas
acciones son compradas por un inversor, con la esperanza de que el precio en cuanto a
cotización de dicha acción se logre ajustar al alzar conseguido así cierta plusvalía.
Acciones convertibles
Estas acciones son del tipo que pueden transformarse en bonos y a la vez los bonos
pueden convertirse en acciones.
Transar
Negociar bienes financieros como títulos, divisas o seguridad.
Como se transan
Los corredores de valores son los que transan directamente las acciones.
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MODULO DE CONTABILIDAD
Que es un bono
Es un título valor de deuda que emite tanto empresas públicas como privadas, que no
brindan ningún derecho en la compañía ya que esta se limita o su función principal es
recaudar recursos o fondos a cambio de un interés pactado en el momento de la titulación
del bono.
Tipos de bonos
Bono canjeable
Bono convertible
Bono cupón cero
Bono de caja
Bono de deuda perpetua
Bono basura
Bono simple
Puntaje de clase 5
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MODULO DE CONTABILIDAD
NEGOCIO DE EN MARCHA
Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad
está en funcionamiento y continuara dentro del futuro previsible por lo tanto se supone
que la necesidad de liquidar o recorta de forma importante la escala de sus operaciones si
tal intensidad o necesidad existiera los estados financieros pueden tener que prepárese
sobre una base diferente en cuyo dicha base debería revalarse.
Estados financieros se compone de políticas contables y las notas a los estados
financieros.
Estados resultados integral se componen de estados de resultados y otro resultado
integrales.
Estados financieros notas activo corriente e inversiones.
UNIDADES DE MEDIDAS
Los diferentes recurso y hechos económicos debe reconocerse en una misma unidad de
medida, por regla general se debe utilizar como unidad la moneda funcional.
Hay 3 tipos de moneda
1. Moneda de presentación: Es la moneda en que se presenta los estados financieros.
2. Moneda extrajera o divisas: Es cualquier otra distinta moneda funcional de la
entidad.
3. Módena funcional: Es la moneda del entorno económico principal en el que opera
la entidad.
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MODULO DE CONTABILIDAD
PERIODO
Comprende en tiempo transcurrido desde el inicio de actividad hasta la fecha de corte en
donde se emitieran estados financieros y se dará inicio a un nuevo periodo de actividad.
Periodos internos: Comprende la fecha de corte establecido para el cierre y presentación
de estados financieros de propósito dentro de un definido.
VALVACION O MEDICIÓN
Tanto los recursos hechos económicos que los afecten deben ser apropiadamente
cuanticados en términos de la unidad de medida. Con sujeción a las normas técnicas son
criterios de mediación aceptados en el valor histórico, el valor actual, el valor de
realización y el valor presente.
Para las NIIF
V.N.R: Valor neto de realización
V.R: Valor de la realización
C.A: costo mortizado
C.H: costo histórico
C.CTE: costo corriente
Valor de uso
VNR: Valor neto de realización: Valor por el cual la compañía es capaz de vender un activo
menos todo el costo atribuido para su venta o realización.
Realización: venta, disposición, denominación, consumo.
Puntaje 5
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MODULO DE CONTABILIDAD
Importancia de la contabilidad
Historia de la contabilidad
La contabilidad como sistema de información y control
Objetivos de la contabilidad
Clasificación e interdisciplinariedad de la contabilidad
OBJETIVO
GENERAL
PATRIMONIO Y CAMBIO EN
SITUACION RESULTADOS LA
FINACIERA SITUACION
SINACIERA
TOMA DE
DECISIONES
Objetivos básicos
Conocer y demostrar los recursos y obligación controlados y/o poseídos por un ente
económico respectivamente, de forma que se puedan predecir flujos de efectivos, apoyar en
la planeación, organización y dirección de los negocios e inclusive la toma de decisiones
(Inversión y Crédito), a través de la evaluación de la gestión de los administración, el
control a las operaciones y la determinación de las cargas tributarias, precios y tarifas.
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MODULO DE CONTABILIDAD
Predictivo
Confirmativo
Útil Relevante
Ambos
Cualitativas Completa
fundamentales
Neutral
Representación
fiel Libre de errores
Información financiera -útil
Comparabilidad
Verificabilidad
Cualitativas de mejora
Oportunidad
Comparabilidad
REALIZACIÓN
Solo puede reconocer hechos económicos realizados. Se entiende que un hecho económico
se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencias de
transacciones o eventos pasados, internos o externos el ente económico tiene o tendrá un
beneficio o un sacrificio económico.
PRUDENCIA
Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y verificar un hecho
económico realizado, se puede optar por registrar la alternativa que tenga manos
probabilidades de sobrestimar los activos e ingresos, o subestimar los pasivos y los gastos.
Soporte de contabilidad
Recibo de caja o comprobante de ingreso
Comprobante de depósito y retiro de cuanta de ahorro
Comprobante de pago o egreso
Lectura de cambio, pagare
Nota débito y nota crédito
Recibo de caja menor
Factura de venta
Requisitos y obligaciones formales (Art. 571 a 573 E.T.)
Documento equivalente (Art. 616 -1 y 617 E.T)
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MODULO DE CONTABILIDAD
DOCUMENTO EQUIVALENTE
Soporte que remplaza a la factura (Cuando no se está obligado a factura) puede ser
elaborado tanto por vendedor como comprador.
Requisitos
1. Nombre o razón social y NIT del adquiriente bienes o servicios.
2. Nombre o razón social y NIT de la PN beneficios de pago o abono.
3. Número que corresponda a un sistema de numeración consecutivo.
4. Fecha de operación.
5. Concepto
6. Valor de la operación.
LAS CUENTAS
Es el nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que
diariamente realiza una empresa.
Al asignar un nombre a una cuanta, este debe ser tan claro, explícito y completo que por el
solo nombre identifique los que representan la codificación del catálogo de cuentas esta
estive turado sobre la base de los siguiente niveles.
Niveles:
Clase: el primer digito (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7,8)
Grupo: los dos primeros dígitos (11, 12,13)
Cuenta: los cuatro dígitos: (1105)
Subcuentas: los seis primeros dígitos (110505) caja general.
Cuentas de activo
Debito Crédito
Aquí empiezan y aumenta + Aquí disminuye y se cancela -
Saldo debito Naturaleza debito
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MODULO DE CONTABILIDAD
Cuentas de pasivo
Debito Crédito
Aquí empiezan y aumenta - Aquí disminuye y se cancela +
Saldo crédito
Naturaleza crédito
Cuentas patrimonio
Debito Crédito
Aquí empiezan y aumenta - Aquí disminuye y se cancela +
Saldo crédito
Naturaleza crédito
EJEMPLO 1
Se crea la empresa ABC con aporte de su único socio por $10´000.000 pesos, el día 2 se
pagan gastos legales por $800.000 pesos, el día 3 se cancela el arrendamiento por
$1´500.000 y el día 4 se cancela nomina por valor de $ 3´000.000 pesos.
1105 Caja
10´000.000 500.000
1´500.000
3´000.000
10´000.000 5´000.0000
5´000.000
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MODULO DE CONTABILIDAD
2 pasivos
5´000.000 5´000.0000
Cuenta cerrada
EJEMPLO 2
En la empresa centro vehículos se compra un carro por $5´000.000 pesos, constituye el
primer registro. Se adquiere otro vehículo $7´000.0000 lo cual significa otro registro y
aumenta la cuenta del activo. Al realizar la venta del primer vehículo, se registra $
5´000.000 pesos. ¿Cuánto es el saldo de la cuanta de activo?.
GRUPO DE ACTIVO
11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventario
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MODULO DE CONTABILIDAD
GRUPO DE PASIVO
21 Obligaciones Financieras
22 Proveedores
23 Cuentas por pagar
24 Impuesto gravantes y tasas
25 obligaciones Laborales
26 pasivos estimados y provisiones
27 Diferidos
28 Otros pasivos
29 Bonos y papeles comerciales
GRUPO DE PATRIMONIO
31 Capital social
32 Superávit de capital
33 reservas
34 Revalorización del patrimonio
35 Dividendos o patrimonio decretados acciones o deudas
36 Resultado del ejercicio
37 Resultado del ejercicio anterior
38 superávit por valorizaciones
24
MODULO DE CONTABILIDAD
GRUPO INGRESOS
41 operacionales
42 No operacionales
GRUPO GASTOS
51 Operacionales de administración
52 Operacionales de ventas
58 No operacionales
04 Impresión de renta y complementarios
59 Ganancias y pérdidas
61 Costos de ventas y prestación de servicios
62 Compras
7 Costo de producción de operación
71 MP - Materia prima
72 MO – Mano de obra directa
73 Gastos directos
74 Contratos de servicio
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MODULO DE CONTABILIDAD
Cuentas de inversiones
Aquí disminuye y se cancelan - Aquí empieza y aumenta +
Cuentas de gasto
Aquí disminuye y se cancelan + Aquí empieza y aumenta -
EJEMPLO 3
Se reciben $200.00 mensuales por concepto de arriendo, mantenimiento de un local por los
meses de enero hasta marzo, registro los valores en cuenta T e indica la naturales del
sueldo.
4120 arrendamiento
$250.000 enero
$250.000 febrero
$250.000 marzo
$750.000
EJEMPLO 4
Se pagan servicios público del mes de mayo así: Energía $750.000, agua $80.000,
Teléfono $60.000, relazar los registro e indica la natural.
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MODULO DE CONTABILIDAD
5135 servicios
Enero $75.00
Agua $50.000
Teléfono $60.000
$ ´1´850.000
Naturaleza debito
EJEMPLO 5
La empresa la muñequita S.AS comprar 10 vestidos por valor de $50.000 cada uno, 7 mts
de tela por $150.000 y $20.000 de zapatos por valor de $400.000.
62 compra
Vest. $500.000
Tela $150.000
Zapatos $ 400.000
$1´500.000
Naturaleza es debito
Activo Pasivo
Gasto Naturaleza dedito Patrimonio Naturaleza crédito
Costo Inversión
VALORIZACIÓN
Al adquiere edificios, terrenos y vehículo y otras propiedades, planta y equipo, se
contabiliza al costo; a medida que si valor en el comercio vaya aumentando, la diferencia
constituye una valorización y se debe registrar por separado.
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MODULO DE CONTABILIDAD
CUENTA DE ORDEN
Hay dinero, documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su
propiedad, si no los da recibido otra empresa para su custodia, manejo o negociación. Las
cuentas se maneja como los del activo, por lo tanto su saldo es debito ejemplo: mercancía
recibida en consignación.
Los propietarios de los bienes que se han recibido para la custodia, manejo o negociación
constituye el grupo de cuantas de orden por el contrario, esta se manejan como cuantas de
pasivo por lo cual su saldo es crédito ejemplo: Acreedores por mercancías en consignación.
Es importante destacar que este grupo de cuentas n afecta ni el activo ni el pasivo ni el
patrimonio.
Activo: El activo de una empresa se califica, de acuerdo con su disponibilidad ósea, la
facilidad o rapidez para convertirse en dinero en un periodo determinado: Activo corriente,
activo no corriente, propiedad planta y equipo, otros activos, activos diferidos.
Activo corriente: Comprende el dinero y otros recursos y derechos que prevalentemente se
espera convertí en efectivo, consumir o vender en un periodo que no exceda de 1 año.
Alguna de las cuantas que comprende este grupo son: caja, bancos, inversiones temporales,
cuentas a cobrar a corto plazo, deudores varios, provisión de cartera, inventario de
mercancía.
Activo no corriente: Representa el valor de los bienes y derechos de propiedad de la
empresa que puede convertirse en efectivo, en un plazo mayor del periodo contable, o de un
año, algunas de sus cuentas son inversiones a largo plazo deudores varios a largo plazo.
Propiedad planta y equipó: Llamado también activo fijo, adquiridos para utilizarlos en la
empresa, no están disponibles para la venta útil y estos vienes tienen una vida útil y un
valor más o menos considerable. Los activos fijos pueden clasificarse en dos grandes
grupos tangible e intangible.
Activo tangible: Son los bienes que tienen un valor determinado y ocupan un lugar en el
espacio. Esto a su vez pueden ser, agotable, como por ejemplo: petróleo, bosques,
minerales, depreciables como los edificios, mueble y vehículos, no depreciables como los
terrenos y construcciones en curso.
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MODULO DE CONTABILIDAD
Activo intangible: Son derechos o privilegios que tiene un valor determinado para la
empresa, y que se adquieren por conceptos de qoodwill, buen nombre y prestigio del
negocio, o por la tramitación de patentes registradas por inventos o innovaciones
mercantiles. Estas cuentas incluyen adecuadamente el Know-how que representa el secreto
profesional.
Propiedad planta y equipo: Esta conformados por los siguientes cuentas: Terreno,
edificios, muebles y enseres, equipo de oficina, computadores y equipos de tecnología,
maquinaria y equipo, vehículos depreciación acumuladas.
La depreciación constituye la pérdida de valor que produce el desgaste por el uso, el
envejecimiento por el paso del tiempo y la desolación de las propiedades, planta y equipo.
Esta cuenta representa el valor acumula de depreciación de activos fijos depreciables, que
se encuentran uso de la empresa.
Esta cuenta se acredita por el valor de la de prestación cada mensualmente, según el método
seleccionado por la empresa, se debería por el valor de le depreciación acumulada de los
edificios, muebles y enseres, equipo, maquinaria y vehículos en el manejo de ser dado de
baja venta, perdida, roba, depreciación o cual quiere otro concepto.
Esta cuenta de ser de saldo crédito y se representa en el balance como una disminución del
activo una vez seleccionado el método, la depreciación se calcula por el valor de activo,
teniendo encueta su vida útil y el porcentaje de depr4esiacion legamente aceptadas así:
Otros activos: son los bienes y derechos de propiedad de la empresa, que no están a su
servicios o datación del negocio ejemplo: Terreno no autorizado, muebles en dese uso y
otro.
Activos diferidos: Son los gastos realizados por la empresa y que una vez pagados no son
recuperables o reembolsables y generalmente estos gastos se efectúan al constituir la
empresa y son de un valor considerable, por lo cual, la legalización permite amortizaríos.
5140 gastos legales $200.000
Activo diferidos ($2´000.000 / 1 año)
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MODULO DE CONTABILIDAD
Los ejemplos anteriores ilustran que si se debitan una cuenta por un valor, se debe acreditar
otra cuenta por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable la suma de
los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.
Se compra al contado con cheque un vehículo uso de la empresa por $7´000.000
1504 vehículo 1140 Banco
$7´000.000 $7´000.000
Venta de mercancía por $820.000 se paga $200.000 y el saldo a crédito, las cuentas
afectada son tres cuales son y registradas.
1105 Caja 1305 Cuentas x cobrar 4105 Ventas de mercancías
$200.000 $820.000
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MODULO DE CONTABILIDAD
AUTORETENCIÓN
Recordemos cuando la compra se hace a una persona que pertenezca al grupo de grandes
contribuyentes autoretenedores no se le practica retención en la fuente y ellos mismo son
quienes deben practicarse la retención respetiva. En este caso el comprador no practica
retención alguna, lo hace el vendedor quien hará el siguiente registro. Supongamos que se
compra $1´000.000 en mercancía a un grancontribuyente autoretenedor.
Comprador Vendedor
Compra $1´000.000 Venta $1´000.000
100 19% $1´900.000 IVA $190.000
Valor total $ 1´190.000 Autorentecion en la fuente $ 250.000
Valor total $ 1´165.000
Gran contribuyente
Autoretenedor
Autoretenedor
Gran contribuyente
Régimen común
Régimen simplificado
Comprador
1435 Mer. No fab. La emp. $3´000.000
2408 IVA x pagar $570.000
2365 Ret. Fte. x Comp. $75.000
2367 Ret. IVA $85.500
2205 C x P Prove. $3´409.500
TOTALES IGUALES $3´570.000 $ 3´570.00
Vendedor
1305 C x C Cliente $3´409.500
130515 Ant. Ret $75.000
130517 Ant. Ret. IVA $85.500
2108 IVA x pagar $ 570.000
4135 Ventas $3´000.000
TOTALES IGUALES $3´750.000 $3´750.000
Comprador
1435 Mer. No fab. La emp. $ 950.000
2365 Ret. Fte. $23.750
2408 IVA x pagar $180.500
2205 C x P Prove. $1´111.250
TOTALES IGUALES $1´130.500 $1´130.500
Vendedor
1305 C x C $1´106.750
135515 Ant. Ret. $23.750
2408 IVA x Pagar $210.282
4130 Vent. $920.218
TOTALES IGUALES $1´130.500 $1´130.500
LIBRO DE CONTABILIDAD
Art. 48 c.c Conformidad de libros y papales del comerciante a las normas comerciales.
Medidas para el asiento de operacionales.
Todo comerciante conformara su contabilidad, libros, registros con tables, inversiones y
estados financieros en general, a las disposiciones de este Codigo, y demás normas sobre la
materia. Dicho normas podrán autorizar el sistemas que como la microfilmación facilita la
guarda de suscritos será permitida la autorización de otros procedimientos de reconocido
valor técnico contable con el fin de asentar sus operaciones, siempre que facilite el
conocimiento y la prueba de la historia clara, completa y fidedigna de los asientos
individuales y el estado general de los negocios.
LIBRO DIARIO
Es un libro en el cual se registra día a día todas las operaciones resultantes de los hechos
económicos ocurridos a un periodo no superior a un año. Los asientos que se hacen en este
libro son un traslado de la información contenida en los comprobantes de contabilidad, los
que a su vez veden estar soportados con los documentos que los justifiquen.
36
MODULO DE CONTABILIDAD
Libro Diario
Fecha Detalle Debito Crédito
06/08/17 Caja $2´500.000
Banco $3´500.000
Cliente C x C $600.000
Proveedores $600.000
Capital $15´000.000
Libro Diario
Fecha Detalle Debito Crédito
01/03/2017 Mercancía $840.336
IVA $159.663
CxP $1´000.000
02/03/2017 Caja 40% $190.400
Cliente C x C 60% $285.600
IVA $76.000
Venta Mercancía $400.000
10/03/2017 Arriendo $100.000
Banco $100.000
11/03/2017 Servicios C x P $35.000
Caja $35.000
15/03/2017 Banco $285.600
Cliente C x C $285.000
TOTAL $1´896.599 $1´896.600
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MODULO DE CONTABILIDAD
Libro Diario
Fecha Detalles Bebito Crédito
01/01/2015 Caja $3´000.000
Muebles y enseres $6´000.000
Vehículos $38´000.000
Aporte a capital $47´000.000
BALACE GENERAL
Estado financiero principal que refleja la imagen de la situación financiera y patrimonial de
una empresa a una fecha específica. Atreves de ese estado contable podemos apreciar la
capacidad de solvencia de un ente. Es un estado financiero estático por su carácter de
información permanentes esto significa que los saldos de las cuentas general de pasar a la
siguiente gestión fiscal plasmándose el balance inicial o de apertura los ocupa de cuentas
activos, pasivos y patrimonio.
ESTADO DE RESULTADOS
Conocida como estado de pérdida y ganancia, es un estado financiero principal que refleja
en su contenido exclusivamente al movimiento de ingresos y gastos. La finalidad
primordial de este estado financiero es de mostrar la utilidad o perdida a una fecha
determinada. Es un estado contable dinámico porque presenta actividad; en consecuencia
los saldos de estas cuentas se cierre al final de una gestión fiscal o periodo especifico. Se
compone para una empresa comercializadores de dos grupos de cunetas que son ingresos y
gastos y para una productora seria ingresos costos y gastos.
EJEMPLO
Ventas Netas: Esta sección se liquida en las empresas comerciales, donde la principal
compra de ingreso la constituye las ventas, las ventas netas se obtienen restando al valor
bruto de la venta, el valor de las devoluciones, descuentos y rebajas.
Venta
-Devoluciones
-Descuentos
=Ventas Netas
EJEMPLO
En el mes de febrero las ventas brutas fueron de $15´000.000 y la sumatoria de las
devoluciones y descuentos en ventas $1´000.000.
Ventas ($15´000.000)
Devoluciones y descuentos ($1´000.000)
Vetas Netas $14´000.000
EJEMPLO
Costo de la mercancía vendida: El costo en el que se incurre para comercialización un bien
o prestar un servicio, es el valor en el que se ha invertido para producir o comprar un bien
que se vende. Por el ejemplo para vender el costo de la mercancía vendida en el sistema del
inventario periódico se produce así:
Inventario periódico
+Inventario inicial de la mercancía
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MODULO DE CONTABILIDAD
+Compras
-Devoluciones en compras
=Mercancía final para la venta
-Inventario final de la venta
=Costo de la mercancía vendida
El costo de la venta en sistema del inventario permanente no hay que calcular; Se obtienen
con el saldo de cuenta, costo de vetas, liquidando durante el periodo de cada venta o
devolución en venta.
EJERCICIO
01/01/2017
Se constituye la SIA Beta S.A. Lo cual dedicara la comprar y venta de jean para dama la
sociedad se crea con mil acciones autorizadas a un valor nominal $10.000 cada una delas
cuales los socios adquieren las siguientes:
SOCIO ACCIONES TOTAL APORTES TOTAL APORTES TIPO DE APORTE
A 150 $1´500.000 Dinero en efectivo
B 300 $3´000.000 Dinero en efectivo
C 200 $2´000.000 Dinero en efectivo
D 100 $1´000.000 Dinero en efectivo
E 100 $1´000.000 Dinero en efectivo
TOTAL 850 $8´500.000 Dinero en efectivo
03/01/2017
Hace apertura de la cuenta corriente en Bancolombia en la existencia en caja.
06/01/2017
Se contrata el siguiente personal: Una secretaria con un sueldo de $750.000 mensuales, un
mensajero con $446.333 mensual, y un gerente con sueldo $4.500.000 mensual.
08/01/2017
Compra a crédito de $50.000 jean a un régimen común a $35.000 cada uno.
10/01/2017
Vende de contado a un régimen común simplificado 5 jean a $50.000 cada uno.
11/01/2017
Solicita un crédito a Bancolombia de $20´000.000 por ser pagado a 12 cuotas fijas a una
tasa de interés del 15% anual.
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MODULO DE CONTABILIDAD
16/01/2017
Hace apertura de un CDT por valor de $5´000.000 a una taza de 6% anual pagadas
trimestral anticipada.
20/01/2017
Paga servicios públicos por un valor de $500.000.
23/01/2017
Vende de contado a un régimen común 60 jean a $45.000 cada uno.
2501/2017
Vende de contado a un régimen común 10 jean a $40.000 cada uno.
26/01/2017
Hace apertura de fondo de caja menor con una base de $500.000
28/01/2017
Hace rembolso de caja menor así: Gasto y transporte $120.000, gastos de papelería de
$80.000, elementos de aseo y cafetería de $150.000.
31/01/2017
Pago de nomina
Tenido en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por sistema permanentes, los
evaluada con el método promedio línea directa se solicita hacer los asientos contables
ajustes necesarios, balases de prueba, balance general y estado de resultados.
PROMEDIO PONDERADO
Con este método lo que se hace es determinar un promedio sumando los valores existentes
en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividir entre números de
unidad existente en el inventario incluyendo tanto inicial existen como la nueva compra.
Existen dos sistemas de inventario el periodo y permanente, cuando la empresa utiliza
permanentes el sistema debe recurrir a diferentes métodos valuación de inventario entre los
que tenemos es el método VEPS utilizado “ultiman en entrar primeras en salir” método
PEPS “primeras en entrar primeras en salir” y método de promedio ponderado siendo estos
los más utilizados.
VEPS: Este método los que se hace es darle salida a los productos que se compraron
recientemente con el objetivo de es inventario final quede aquellos productos que se
quedaron primero.
43
MODULO DE CONTABILIDAD
Inconclusiones se puede decir que oeste método es utilizado por empresa en países con
tendencias financieras. Con el objetivo de reconocer tan reconocimiento en el estado de
resultado, ya que el VEPS la utilidad resulta menor al tener un costo de ventas más elevado,
y otros efectos se ve en el balase general al estar un tanto subvalorado por tener el
inventario final con precios tan antiguos.
PEPS: Este método consiste básicamente en darle salida al inventario a que los productos
que se adquieren primeros, por lo que en los inventarios quedan aquellos productos
comprados más reciente. A utliza5 este método de evaluación de inventario será un efecto
como el costo de la ventas como el tanto el valor unitario final. Es decir que la utilidad será
acorde al giro normal de la empresa y que el balase general puede tender a sobre valor un
poco el inventario.