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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

AUDITORIA TRIBUTARIA

MG. ESTELA QUISPE RAMOS.

FEBRERO 2018
CONCEPTO DE AUDITORIA
TRIBUTARIA

La auditoria tributaria es el conjunto de


principios y procedimientos destinados a
establecer si han sido aplicados
razonablemente las normas contables, si
se han interpretado y aplicado
correctamente las leyes tributarias que
afectan a la empresa.
EXAMEN
TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS

VERIFICACIÓN

EMPRESA XXX
Al 31 de diciembre de 2017

DERECHOS OBLIGACIONES

 Crédito fiscal IGV  Tributos: Impuestos, tasas


 Pagos a cuenta del I.R. y contribuciones
 Pagos indebidos  Intereses moratorios
 Pagos en Exceso  Multas
 Cuotas o fraccionamiento.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA

1. Verificar la correcta declaración y determinación


de los impuestos que le afectan.
2. Verificar que la información declarada
corresponda a las operaciones anotadas en los
registros contables y a la documentación
sustentatoria.
3. Verificar que las bases imponibles, créditos,
tasas e impuestos estén debidamente aplicados
y sustentados.
4. Contrastar las practicas contables realizadas
con las normas tributarias a fin de detectar
diferencias temporales y/o permanentes y
establecer reparos tributarios de conformidad a
las normas contables y tributarias vigentes.
QUIENES LA REALIZAN

El Auditor El Auditor
interno Externo
ETAPAS DE LA A.T.

1. Reunión Preliminar o Notificación


2. Propuesta del Auditor Independiente
3. Planificación del trabajo
4. Ejecución
5. Informe o Liquidación
TÉCNICAS DE AUDITORIA APLICABLES
A LA AUDITORIA TRIBUTARIA
REVISION : De antecedentes Legales.

OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos.

INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, inventarios.

CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos,


inversionistas, proveedores, clientes.

INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerárquicos de la


organización.
CALCULOS O COMPUTOS

ANALISIS

COMPARACIONES
EL AUDITOR TRIBUTARIO

Es un profesional debidamente
capacitado que realiza el análisis de los
documentos , registros contables ,
declaraciones juradas y documentación
sustentatoria con la finalidad de
determinar la feaciencia de la
información
CUALIDADES DE UN AUDITOR
TRIBUTARIO

 Experiencia profesional
 Independencia, integridad y objetividad
 Confidencialidad
 Conocimiento actualizado de normas
 Conocimiento de principios contables
 Conocimiento de principios de auditoria
 Cultura general
CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA

a) Por su campo de acción


FISCAL
Cuando la auditoria es realizada por un auditor tributario
(SUNAT), con la finalidad de determinar el cumplimiento
correcto de las obligaciones tributarias formales y
sustanciales de un contribuyente.
PREVENTIVA
Cuando es realizado por personal propio de la empresa o
auditor independiente externo con la finalidad de evitar
contingencias tributarias.
CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA

b) Por su Iniciativa
VOLUNTARIA
Aquella auditoria tributaria que se efectúa con la
finalidad de determinar si se ha calculado en forma
correcta sus impuestos y su declaración en forma
oportuna.
OBLIGATORIA
Cuando la auditoria tributaria se efectúa a requerimiento
de la entidad fiscalizadora (SUNAT).
CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
c) Por el ámbito funcional
INTEGRAL
Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las
partidas con incidencia tributaria que forma parte del
Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultado
de una empresa con la finalidad de determinar si se ha
cumplido en forma correcta con las obligaciones
tributarias, de un determinado ejercicio económico.
PARCIAL
Cuando solo se efectúa la auditoria tributaria a una
partida especifica de los estados financieros o si se
examina un área especifica de las empresa.
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

POR SU POR EL
CAMPO DE POR INICIATIVA AMBITO
ACCION FUNCIONAL

FISCAL VOLUNTARIA INTEGRAL

PREVENTIVA OBLIGATORIA PARCIAL


AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA,
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
1. Ámbito de aplicación
AUDITORIA FINANCIERA
Se efectúa a los EE.FF. Con la finalidad de determinar si
se han aplicado en forma correcta los principios
contables.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Se examina la situación tributaria, con la finalidad de
determinar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias formales y sustanciales.
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA,
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
2. Fecha determinada
AUDITORIA FINANCIERA
Generalmente se realiza al 31 de diciembre de cada año.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Se realiza en cualquier periodo ha requerimiento de la
entidad fiscalizadora (SUNAT).
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA,
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
3. Responsabilidad
AUDITORIA FINANCIERA
Según la ley de sociedades, la responsabilidad es de la
Gerencia.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Según el Código Tributario, la responsabilidad es del
representante legal de la empresa.
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA,
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
4. Objeto de la opinión
AUDITORIA FINANCIERA
Determinar la razonabilidad de los EE.FF. En base de los
principios contables (NIC y NIIF).

AUDITORIA TRIBUTARIA
Determinar el cumplimiento de la obligación tributaria
según dispositivos legales vigentes.
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA,
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS
SEMEJANZAS
Responsabilidad
En ambas auditorias el auditor es responsable por su
opinión.

Base del examen


En ambas auditorias se aplican las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.
ALCANCE DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
VERIFICACION

Comprende la revisión de
aspectos específicos y
seleccionados de lo declarado
por el deudor tributario y lo
registrado en su contabilidad.
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS
AUDITORIA FINANCIERA TRIBUTARIA

SITUACION FINANCIERA Y
AMBITO SITUACION TRIBUTARIA (DJ)
RESULTADOS (EF)

A UNA FECHA DETERMINADA 31.12.20XX XX.XX.20XX

PERIODOS SUJETOS A
PERIODOS COMPRENDIDOS 20XX Y EL ANTERIOR
FISCALIZACION

RESPONSABILIDAD EF.: GERENCIA DJ: REPRESENTANTES

AUDITOR: OPINION
BASE DEL EXAMEN NORMAS DE AUDITORIAS GENERALMENTE ACEPTADAS Y
NIAS

CUMPLIMIENTO DE LA
RAZONABILIDAD DE LOS EF OBLIGACION TRIBUTARIA EN
OBJETO DE LA OPINION
EN BASE A NIIF BASE A LA LEGISLACION
VIGENTE.
ALCANCE DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
OPERATIVO

Son acciones de fiscalización rápidas,


sorpresivas y de carácter masivo,
orientadas a la detección de situaciones
de informalidad, a la generación de
riesgo, creación de conciencia tributaria
o la difusión de normas tributarias.