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40 CUENTAS DE ACTIVO

Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.

 1 Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco,
monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc.

La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye cuando se paga en
efectivo.

 2 Bancos: Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas
instituciones bancarias.

La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se
expiden cheques contra el banco.

 3 Mercancías: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta.

La cuenta de mercancías aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancías; disminuye
cuando se venden o se devuelven mercancías.

 4 Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito,
y a quienes no se exige especial garantía documental.

La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye cuando el
cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.

 5 Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del
negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.

La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagarés a
favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o se
cancelan.

 5 Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la
venta de mercancías.
Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio
comercial.

 7 Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.

 8 Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante.

 9 Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los


escritorios, sillas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.

 10 Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehículos de transporte que se utilizan en
el reparto de las mercancías, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.

 11 Maquinaria: Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias


para realizar su producción.
Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento muy semejante:
aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y disminuye cuando se vendan o se den
de baja por inservibles.

 12 Depósitos de garantía: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se
dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.

 13 Gastos de instalación: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.

 14 Papelería y útiles: Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa,
siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones,
talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes, etc.

 15 Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al público
determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los
medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y
otros vehículos de divulgación.

 16 Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y
accidentes.

 17 Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando
vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así
el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.

 18 Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de
vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los intereses se
descuentan a la cantidad originalmente recibida.

Circulante Disponible

19 FONDO FIJO DE LA CAJA CHICA: En esta cuenta se registran los movimientos que experimenta
el fondo fijo de caja chica, la cual representa el valor nominal del dinero efectivo propiedad de la
entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores. Su saldo es deudor y
representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en comprobantes, o por la suma
de ambos.

20  INVERSIONES TEMPORALES: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las


inversiones que con carácter temporal realiza la entidad ya sea en casas de bolsa o cualquier otro
organismo del sistema financiero nacional, con el propósito de obtener un rendimiento o
ganancia en breve tiempo.

Circulante realizable
21  CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de ventas de mercancía o
prestación de servicios, exclusivamente a crédito. Se dice que esta cuenta representa el derecho
(exigible) que tiene la entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de
mercancías o la prestación de servicios a crédito; es decir, representa un beneficio fundadamente
esperado.

22  DOCUMENTOS POR COBRAR: Esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la
entidad de exigir a los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo (documentado)
derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancías o la prestación de servicios a
crédito; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.

23  DEUDORES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de


conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los préstamos concedidos y
otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto, sin exigir
garantía documental representada por títulos de crédito.

24  FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los


préstamos concedidos al personal de la empresa.

25  IVA ACREDITABLE: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor
agregado que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, por
el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra al impuesto al valor agregado retenido a sus
clientes en la venta de mercancías o prestación de servicios.

26  ANTICIPO DE IMPUESTOS: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan los


pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad.

27  INVENTARIOS: Registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías propiedad
de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y normal de
toda entidad comercial.

28  MERCANCÍAS EN TRÁNSITO: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las


mercancías adquiridas fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a
bordo proveedor).

29  ANTICIPO A PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones por los importes que se
anticipan a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras.

30  PAPELERÍA Y ÚTILES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan
aquellos materiales y útiles de oficina.

31  PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Registra los aumentos y disminuciones que sufren las


inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicación , para informar al público
sobre las mercancías, productos o servicios que ofrece.

32  PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan


aquellos pagos efectuados por la empresa a las compañías de seguros y fianzas, por las cuales
adquiere el derecho de asegurar sus bienes.
33  RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los
importes de una o varias rentas pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse.

34  INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a


los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crédito,
pendientes de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero
recibido y efectuar el pago hasta el fin de periodo contratado.

No circulante

Fijo intangible

35  MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan


en los mubles y el equipo de oficina, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

36  MUEBLES Y ENSERES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los mubles y
enseres propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

37  EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los


vehículos propiedad de la entidad, los cuales son usados para el transporte de sus empleados o
ejecutivos, valuados a precio de costo.

38  EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en


los vehículos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o productos que
vende a sus clientes.

No circulante

Intangible diferido

39  DERECHOS DE AUTOR: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan al registrar


una obra ya sea técnica, cultural, musical, etc. Por lo cual, el gobierno concede al autor de la
misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra, durante toda su vida.

40  PATENTES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por los pagos efectuados
al gobierno, por el registro de las patentes.

41  MARCAS REGISTRADAS: Registra los aumentos y disminuciones que se relacionan con el


pago en el desarrollo de una marca o nombre comercial, así como por los relativos a los derechos
de su registro.

42  CRÉDITO MERCANTIL: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan con motivo de
que la “empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes están convencidos que sus
negocios futuros con ella habrán de ser tan buenos como en el pasado, cuando los clientes
continúan realizando con ella el mismo tipo de operaciones, o cuando su buena reputación atrae
a nueva clientela”.
43  GASTOS PREOPERATIVOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en loa
etapa preoperativa de una empresa, cuyas actividades se encuentran encaminadas a iniciar sus
operaciones industriales y comerciales.

44  GASTOS DE CONSTITUCIÓN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por


concepto de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de
constitución como sociedad mercantil.

45  GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por


concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales que hayan llevado a cabo la
organización de la empresa.

46  GASTOS DE INSTALACIÓN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por


concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e
instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.

No circulante

Otros activos

47 FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES: Registra los aumentos y disminuciones que se


realizan por conceptos del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad
de poder pagar a sus trabajadores que se pensionen o se jubilen.

48 DEPÓSITOS EN GARANTÍA: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por
aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

49 INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO: Registra los aumentos y disminuciones que


se realizan por las inversiones en construcciones que se encuentran en proceso. Se presenta en el
balance general, dentro del grupo de otros activos.

50 TERRENOS NO UTILIZADOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por
aquellos terrenos propiedad de la entidad que no están siendo utilizados por la empresa y cuyo
uso, está sujeto a las decisiones de la administración de periodos futuros.
CUENTAS DE PASIVO

Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.


 1 Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por
haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.
 2 Documentos por pagar: Son títulos de crédito a cargo del negocio, tales como
letras de cambio, pagares, etc.
 3 Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto
distinto de la compra de mercancía.
 4 Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como
garantía bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son
bienes permanentes, duraderos y no consumibles rápidamente.
 5 Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que aún no estando
vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.
 6 Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando
anticipadamente.

7 ACREEDORES BANCARIOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la


obtención de crédito (financiamiento) de las instituciones financieras a corto plazo

8  ANTICIPO DE CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de


aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas
de mercancías.
9  DIVIDENDOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de
la determinación por parte de la asamblea de socios del pago de dividendos, al
momento de decretarse su pago, por lo tanto, representa la obligación de pagar a
los socios o accionistas de la sociedad el importe de sus dividendos.
10  IVA RETENIDO POR ENTERAR: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de la obligación que las autoridades gubernamentales imponen a la
empresa de retener impuesto al valor agregado (cobrar), por la venta de
mercancías o prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero
correspondiente, previa disminución (acreditamiento) del IVA pagado en la
adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios (IVA acreditable).
11  IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual ésta es el
sujeto. Es una cuenta de pasivo, pues representa la obligación de la empresa de
contribuir con el Estado, mediante el pago de impuestos.
12  IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR: Registra los aumentos y
disminuciones derivados de la obligación que tiene la empresa de actuar como
retenedora. Esta cuenta representa la obligación de retener y enterar los impuestos
a cargo de terceros.
13  IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR: Registra los aumentos y
disminuciones derivados de cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de la
empresa.
14  PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) POR
PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que
establece la Ley Federal del Trabajo, de participar en laS utilidades de la empresa.
15  RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de los cobros anticipados por concepto de rentas. Representa la
obligación de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales
la empresa ya cobró la renta en forma anticipada.
16  INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y
disminuciones derivados de los cobros anticipados por concepto de intereses. La
parte devengada de estos intereses cobrados por anticipado es que debe
considerarse como una utilidad.
No circulante o a largo plazo
Fijo
17. Cuentas comerciales a pagar Comprende las deudas con proveedores motivadas
por operaciones habituales del organismo, con vencimiento dentro de los doce (12)
meses de contraída.

18 Contratistas Saldos adeudados a los contratistas en función de las obras


aprobadas de acuerdo a contratos, exigibles dentro de los doce (12) meses de
contraída la deuda.

19 Gastos en personal a pagar Montos adeudados por pago de todo tipo de


servicios personales, prestados al ente bajo relación de dependencia. Incluye las
contribuciones legales correspondientes.
20 Retenciones a pagar Integra los montos retenidos y contribuciones pendientes
de ingreso a los diversos organismos, por operaciones con el ente, de acuerdo a
normas legales vigentes, dictadas por autoridad competente.

21 Prestaciones de la seguridad social a pagar Incluye las jubilaciones, pensiones y


otras prestaciones de similar naturaleza, a pagar por las instituciones de seguridad
social.

22 Transferencias a pagar Incluye los importes de las transferencias a organismos


devengadas y pendientes de pago.

23 Otras cuentas a pagar Comprende las cuentas a pagar no contempladas en los


conceptos anteriores.

24 Documentos a pagar Obligaciones de pago documentadas, originadas por


operaciones del ente, que vencen dentro de los doce (12) meses de su
otorgamiento.

25 Préstamos a pagar Incluye las deudas contraídas con terceros, por operaciones
de crédito a corto plazo.

26 Intereses a Devengar a Corto Plazo Importe correspondiente a los intereses


incluidos en los Planes de Financiación, por las cuotas a vencer dentro de los doce
meses siguientes al cierre de ejercicio.

27  Ingresos diferidos, programa


Son ingresos recibidos pero no registrados en su totalidad en el presente año. Por
ejemplo, si se reciben comisiones al inicio por un préstamo a dos años, la mitad de
este importe podría ser registrada en el presente año y la otra mitad puede ser
diferida.
28  Ingresos diferidos, donaciones
Son fondos que han sido recibidos pero cuyo uso esta restringido para años futuros.
Están clasificados como un pasivo en el balance general debido a que deberán ser
devueltos a las instituciones que los proporcionaron en el caso de que no se
llevasen a cabo los programas especificados. Los fondos no se registran como
ingresos hasta que el servicio o producto sea proporcionado. Cuando la institución
recibe fondos restringidos o diferidos, incurre en la obligación (pasivo) de
proporcionar los servicios indicados en el contrato de donación. A medida que la
organización proporciona servicios, ésta va incurriendo en gastos. Es entonces
cuando los ingresos diferidos se consideran como ingresos por donaciones y son
utilizados para cubrir esos gastos.
29  Depósitos de clientes
Ahorros voluntarios y obligatorios de los clientes depositados en la institución que
deberán ser devueltos al depositante, por lo general a la vista.
30 ACREEDORES DIVERSOS
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las
compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los
préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y
exclusivamente a crédito abierto, sin otorgar garantía documental representada por
títulos de crédito (letras de cambio y pagarés).

31 IVA POR PAGAR


Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obligación
que las autoridades imponen a la empresa de retener Impuesto al Valor Agregado
(cobrar), por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente,
efectuar el entero correspondiente, previa disminución (acredita miento) del IVA
pagado en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios (IVA
acreditable).
CUENTAS GANANCIA

Devolución y rebaja sobre compras: Comprende las devoluciones o rebajas por


compras de mercaderías. La devolución puede ser por deterioro o el mal estado de
las mercaderías y la rebaja puede ser por cualquier motivo

Premios de lotería: Representa el dinero ganado por participar en ellas.

Ventas: Registra el valor de las mercaderías vendidas en el periodo.

Descuentos recibidos: Representa la rebaja que nos hacen al nominal de un


documento o al monto de una deuda por pagares antes de su vencimiento.

Comisiones, alquileres, intereses cobrados: Comprende los ingresos por los motivos
mencionados.

Dividendos percibidos: Utilidades que se reciben por la participación en una


sociedad anónima al poseer acciones o por alguna transacción mercantil realizada
con otras personas.

Donaciones recibidas: Representa una donación o regalo que recibe. Este puede ser
en efectivo o en bienes.

Ganancias varias: Son todos los ingresos, en calidad de utilidad , y no es necesito


abrir una cuenta especifica
PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en


contra concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae


consigo que en algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras
se debiliten respecto a otras, y con respecto a la de circulación nacional, al
contabilizarse estas pérdidas concepto de diferencial cambiario deben ser
registradas en esta cuenta.
GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca


privada o publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de
cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios
prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad
previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período
contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran
incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que
no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía,
incendio, robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el
negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de
tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el
porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria
existente a la fecha.

1) Ventas: Es el contrato a través del cual retransfiere una cosa propia a dominio
ajeno por el precio pactado. La venta puede ser algo potencial (un producto que
está a la venta pero que aún no a sido comprado) o una operación "a concretada
(en este caso implica necesariamente la compra).
2) intereses cobrados: Estos intereses son cobrados cuando el crédito no es pagado
puntualmente "crean una ganancia a su dueño.

3) descuentos obtenidos: refiere la rebaja o reducción de una cantidad en tanto, la


palabra presenta referencias más estrictas de acuerdo al contexto en el cual se la
emplee.

4) encargos cobrados: cantidad de dinero que se aumenta al pago de un impuesto,


cuota, deuda, generalmente por retrasarse en el pago (o por otros motivos).

CUENTAS DE PÉRDIDAS

1 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancías que los


clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color,
etcétera.

2 DESCUENTOS SOBRE VENTAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el


precio de ventas de las mercancías se conceden a los clientes.

3 COMPRAS: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a


crédito.

4 GASTO: En sentido amplio un gasto corresponde al cargo que genera la


adquisición, contratación o utilización de factores productivos consumibles en un
ciclo de producción. Ejemplo: Son gastos la adquisición de material de oficina o
pienso, la contratación de mano de obra, la utilización de electricidad o de un local
alquilado, etc.

5 Trabajos Realizados por Otras Empresas. Son los trabajos propios del
proceso productivo que se encargan a otras empresas para su realización. Ejemplo:
Una explotación agrícola contrata para realizar el servicio de fumigación a otra
empresa; se contrata para la recolección a una persona con su propia cosechadora.

6 Devoluciones de Compras y Operaciones Similares. Remesas devueltas a


proveedores, normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido. Es
una cuenta en sentido acreedor ya que recoge un "menor gasto" o lo que es lo
mismo un ingreso por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores.

7 GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efectúen para que las
mercancías adquiridas lleguen hasta su destino.

8 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Valor de las mercancías devueltas a los


proveedores, por que no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etcétera.

9 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Valor de las bonificaciones que sobre el


precio de compra o de factura nos conceden los proveedores.

10 INVENTARIO INICIAL: Valor de las mercancías que se tienen ene


existencia al dar principio el ejercicio.

11 INVENTARIO FINAL: Es el valor de las mercancías existentes al termino


del ejercicio.

12 GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen directa relación con la promoción,


realización y desarrollo del volumen de ventas.

13 GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS: Todos los gastos que


tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la
dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están
relacionados con la operación de vender.

14 GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Las perdidas y utilidades que


provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.

15 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS: Perdidas o utilidades que provienen de


operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; también
se puede decir que son perdidas o utilidades que provienen de operaciones
eventuales que no son de la naturaleza o giro principal del negocio.

- 16 Egreso.- Se denomina egreso a la salida de dinero por los gastos que realiza la
empresa, estos pueden ser por arriendo, publicidad, gastos generales (luz, agua,
teléfono), etc.
17 Gastos en Investigación y Desarrollo del Ejercicio. Gastos de investigación y
desarrollo por servicios encargados a otras empresas. Ejemplo: Estudios de
mercado, estudio de nuevas rutas de comercialización, estudios de alimentación
alternativas, etc
18 Arrendamientos y Cánones. Arrendamientos: Los devengados por el alquiler de
bienes muebles e inmuebles en uso o a disposición de la empresa. Cánones:
Cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o a la concesión
de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial tales como
licencias, marcas, patentes...

19 Reparaciones y Conservación. Gastos de sostenimiento de los bienes


Inmovilizados comprendidos en el grupo 2, por ejemplo construcciones,
maquinaria, etc.

20 Servicios de Profesionales Independientes. Importe que se satisface a los


profesionales por los servicios prestados a la empresa. Comprende los honorarios
de economistas, abogados, auditores, notarios, etc., así como las comisiones de
agentes mediadores independientes.

21 Transportes. Transportes a cargo de la empresa realizados por terceros, cuando


no proceda incluirlos en el precio de adquisición del inmovilizado o de las
existencias. En esta cuenta se registrarán, entre otros, los transportes de ventas. El
transporte de las compras se recoge como mayor precio de adquisición

22 Primas de Seguros. Cantidades satisfechas en concepto de primas de seguro,


excepto las que se refieren al personal de la empresa. Ejemplo: Seguro agrario
combinado, de accidentes de vehículos, contra incendios, robos, etc

23 Servicios Bancarios y Similares. Cantidades satisfechas en concepto de servicios


bancarios o similares, que no tengan la consideración de gastos financieros.
Ejemplo: Comisiones por servicios bancarios, gastos de custodia, gastos de compra
o venta de títulos, etc.

24 Publicidad, Propaganda y Relaciones Públicas. Recoge el importe de los gastos


satisfechos por los conceptos que indica esta cuenta

25 Suministros. Electricidad, agua y cualquier otro abastecimiento que no tuviere la


cualidad de almacenable
26 Indemnizaciones. Cantidades que se entregan al personal de la empresa para
resarcirle de un daño o perjuicio. Se incluyen específicamente en esta cuenta las
indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas.

27 Seguridad Social a cargo de la Empresa. Cuotas de la empresa a favor de los


organismos de la Seguridad Social por las diversas prestaciones que éstos realizan

28 Aportaciones a Sistemas Complementarios de Pensiones. Importe de las


aportaciones devengadas a planes de pensiones u otro sistema análogo de
cobertura de situaciones de jubilación, invalidez o muerte, en relación con el
personal de la empresa.

29 Otros Gastos Sociales. Gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de


una disposición legal o voluntariamente por la empresa. Ejemplo: Las subvenciones
a economatos y comedores; sostenimiento de escuelas e instituciones de
formación profesional; becas para estudio; primas por contratos de seguros de la
vida, accidentes, enfermedad, etc., excepto las cuotas de la Seguridad Social.

30 Devoluciones de Ventas y Operaciones Similares Remesas devueltas por clientes,


normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido. En esta cuenta se
contabilizarán también los descuentos y similares originados por la misma causa,
que sean posteriores a la emisión de la factura.

PERDIDAS
Gastos generales: Comprenden los gastos de menor cuantía y que no ameritan
abrir una cuenta aparte. Entre estos se encuentran los precios de agua, teléfono y
otros.

Comprende los gastos ocasionados por la administración de la empresa, tales


como: viáticos, honorarios y otros.

Gastos diversos ventas: Comprende los gastos ocasionados por el departamento de


ventas, tales como: fletes viáticos y otros.
Compras: Registra el valor de las mercaderías adquiridas a precio de contado o
crédito.
Gastos sobre compras: Son los gastos ocasionados por la compra de mercaderías,
tales como: acarreos (seguros y otros).

Devolución y rebaja sobre ventas: Registra las devoluciones o rebajas que se hacen
a las mercaderías vendidas al contado a crédito.

Publicidad pagada: Son los desembolsos efectuados a empresas que presentan el


servicio de publicidad, canales de televisión, radios y otros.

Propaganda pagada: Son los desembolsos efectuados para anunciar al negocio por
medio de volantes (afiches y otros).

Sueldos pagados: Son los desembolsos por pagos de sueldos al personal que labora
en la empresa.

Alquileres pagados: Son los pagos que se efectúan por arrendamiento del inmueble
que ocupa el negocio.

Comisiones pagadas: Son los desembolsos efectuados por algún motivo, Por
ejemplo: por la venta de mercaderías.

Intereses pagados: Desembolsos efectuados por algún motivo. Por ejemplo: interés
sobre un préstamo bancario.

Amortizaciones: Porcentaje que se amortiza en los activos diferidos.

Depreciaciones: Desgaste físico que sufren los activos fijos por el uso de los
mismos. Para depreciar esos activos existen varios métodos.

Descuentos concedidos: Como su nombre lo indica, son los descuentos que se


hacen en la venta de mercaderías, los motivos pueden ser diversos.

Cuentas incobrables: Se basa en un 3% que establece la ley de I.S.R. para las


personas que le deben al comerciante por mercaderías, y que se consideran
incobrable.

Impuestos y contribuciones: Son las cargas impositivas que paga el comerciante al


estado
Cuota patronal: Es el 12.67% que el patrono debe pagar al servicio social sobre de
los sueldos que paga mensualmente a sus trabajadores.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN: Cuenta nominal (gastos operacionales). Están


compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razón de actividades que
deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por
servicios especializados de profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS


Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo
depreciable del activo a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se
encuentran ubicadas las oficinas administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA


Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se
deprecia en base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN


Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de
oficina los equipos de computación son depreciados en base al costo realizado
sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS ADMINISTRATIVOS


Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la
compañía distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual
que con los vehículos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACIÓN MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS


Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas
modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas de
la misma naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribución se
distribuye en un tiempo establecido según las políticas de la dirección de la
compañía.
GASTOS DE AMORTIZACIÓN INSTALACIONES
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la
empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o
indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, se le
distribuyen los costos aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS


(LEASING)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento
financiero en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra
parte contratante. La compañía deprecia los costos ocasionados en estos contratos,
es decir distribuye dicho costo según sus políticas para hacerlo.
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que


hace una empresa, por una publicación o una serie de publicaciones que habrán de
salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA


Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de
las áreas administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al
mantenimiento de las mismas.

GASTOS DE SEGURO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas
concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de
la compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN


Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de
computación todos aquellos artículos o consumibles para el completo
funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta
cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDENCIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos
aquellos costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes
puntos geográficos e internos. Por lo general la compañía realiza estos envíos con
compañías especializadas en este tipo de envíos de correos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARÍA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe
nuevos convenios, contratos, asignación de poderes notariados, entre otros
documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria
pública correspondiente a la zona de ubicación de las instalaciones de la compañía,
donde se hace constar legalmente que dicho documentos se encuentra legal y
registrado otorgándole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO


Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos
producto del seguro social obligatorio.

GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o
inherentes al Instituto nacional de cooperación estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO


Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella
contingencia de desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados
al mismo comprenden el seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS


Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para
algunas compañías un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para
la misma periódicamente según la negociación inicial de alquiler.
10 CUENTAS DE GANANCIAS
VENTAS TOTALES: Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al
contado o a crédito.

- Ingreso.- Es el dinero que recibe una persona u organización por realizar sus
actividades laborales, comercial o productiva, ya sea por la venta de bienes o
prestación deservicios.
Ingresos de Participaciones en Capital. Rentas a favor de la empresa,
devengadas en el ejercicio, provenientes de participaciones en capital.

Ingresos de Valores de Renta Fija. Intereses de valores negociables de


renta fija a favor de la empresa, devengados en el ejercicio.

Ingresos de Créditos a Largo Plazo.

Ingresos de Créditos a Corto Plazo. Importe de los intereses de


préstamos y otros créditos, devengados en el ejercicio.

Descuentos sobre Compras por Pronto Pago. Descuentos y asimilados


que le concedan a la empresa sus proveedores, por pronto pago, estén o
no incluidos en factura.

Beneficios en Valores Negociables. Beneficios producidos en la


enajenación de valores de renta fija o variable, excluidos los que deban
registrarse en las cuentas 772 y 773.

Beneficios Procedentes del Inmovilizado Material. Beneficios producidos


en la enajenación de inmovilizado inmaterial o material.

Beneficios por Operaciones con Acciones y Obligaciones Propias.


Beneficios producidos con motivo de la enajenación de acciones y de la
amortización de obligaciones emitidas por la empresa.
CUENTAS GANANCIA

Devolución y rebaja sobre compras: Comprende las devoluciones o


rebajas por compras de mercaderías. La devolución puede ser por
deterioro o el mal estado de las mercaderías y la rebaja puede ser por
cualquier motivo

Premios de lotería: Representa el dinero ganado por participar en ellas.

Ventas: Registra el valor de las mercaderías vendidas en el periodo.

Descuentos recibidos: Representa la rebaja que nos hacen al nominal de


un documento o al monto de una deuda por pagares antes de su
vencimiento.

Comisiones, alquileres, intereses cobrados: Comprende los ingresos por


los motivos mencionados.

Dividendos percibidos: Utilidades que se reciben por la participación en


una sociedad anónima al poseer acciones o por alguna transacción
mercantil realizada con otras personas.

Donaciones recibidas: Representa una donación o regalo que recibe. Este


puede ser en efectivo o en bienes.

Ganancias varias: Son todos los ingresos, en calidad de utilidad, y no es


necesito abrir una cuenta específica

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO


Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas
diferencias en contra concepto de la venta de algún activo a un costo
menor del adquirido.
PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes


monedas trae consigo que en algunas oportunidades el hecho de que
estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y con respecto a
la de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de
diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con


la banca privada o publica surgen una serie de gastos producto de
mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero
entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales
debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del


período contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por
cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la


empresa que no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de


mercancía, incendio, robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza
que asegure el negocio.
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por


concepto de tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del
ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo al
monto de la unidad tributaria existente a la fecha.

1) Ventas: Es el contrato a través del cual retransfiere una cosa propia a


dominio ajeno por el precio pactado. La venta puede ser algo potencial
(un producto que está a la venta pero que aún no a sido comprado) o
una operación "a concretada (en este caso implica necesariamente la
compra).

2) intereses cobrados: Estos intereses son cobrados cuando el crédito no


es pagado puntualmente "crean una ganancia a su dueño.

3) descuentos obtenidos: refiere la rebaja o reducción de una cantidad


en tanto, la palabra presenta referencias más estrictas de acuerdo al
contexto en el cual se la emplee.

4) encargos cobrados: cantidad de dinero que se aumenta al pago de un


impuesto, cuota, deuda, generalmente por retrasarse en el pago (o por
otros motivos).

5) arriendos cobrados: todos aquellos gastos por conceptos de


publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algún
producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa,
revistas " otros deben ser cancelados por adelantado antes de su
publicación.

6) sueldos cobrados: son producto del tiempo cobrado durante un


tiempo detrajo.
7) ganancia por diferencia en cambió: cuenta nominal (otros ingresos).
Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con
respecto al dólar otras divisas, estas representan inversiones hechas por
la empresa en el mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas
moneda, debido a que tiene operaciones en ellas.

8) Efectos enviados al cobro: cuenta de orden, representa el monto de


giro enviado al banco para que este cobre al librarlo; si este no cancela el
banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una determinada cantidad
como gastos de cobranza.

9) 5uperávit ganado: Es la parte del superávit que cuenta con las


ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la empresa
disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto

10) otros ingresos cobrados por anticipado: cuenta real de pasivo no


circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los
cuales no se ha entregado el bien o prestado el servicio para la , fecha de
cierre del ejercicio económico.

11) documento por cobrar a largo plazo: comprende las cuentas que se
convertirán ene, efectivo en un, futuro mediato o sea por un término
superior a un año. Comprende entre otros los préstamos otorgados las
obligaciones de otras entidades.

12) descuentos sobre compras: son reducciones de costos, es decir, lo


contrario a la idea de muchos contadores de clasificarlos como grupos
financieros.