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MALTA
Trading em Malta
1.
Uma jurisdição eficaz para operações
de comércio internacional
410.000
GMT +1
MALTA
Desfrutando de uma história rica e variada, Malta evoluiu para um centro de negócios
internacional consistente e reputado. Com custos operacionais competitivos, de fácil
acesso ao mercado europeu e norte-africano e com disponibilidade de pessoal
altamente qualificado, Malta é presentemente uma das jurisdições de topo para criar
e gerir o seu negócio de comércio internacional.
Maltês
Sistema fiscal extremamente
registo de navios
atrativo aprovado pela UE
6º Mundo
Nível de educação
Economia de sucesso, sólida, com Língua
elevado
Oficial
dívida pública, défice e desemprego Universidade com alunos de
Graças à sua histórica condição de colónia Britânica, Malta é um dos Estados membros da Commonwealth.
Tendo solicitado a entrada na União Europeia (UE) em 1990, Malta tornou-se um Estado Membro da UE em Maio
de 2004, sendo presentemente parte da Zona Euro e do Espaço Schengen.
ENQUADRAMENTO JURÍDICO
Sendo Malta um Estado Membro da U.E., todos os Regulamentos, Diretivas e os princípios Comunitários de liberdade
de estabelecimento e prestação de serviços são aplicáveis. Destas, destacamos a Diretiva Mãe e Filhas e a Diretiva
dos Juros e Royalties, plenamente aplicáveis às empresas de Malta.
O regime legal diversificado de Malta oferece várias entidades adequadas para operar em conexão com entidades e
jurisdições de direito civil ou de common law. De longe, a entidade mais popular e comummente usada é a Limited
Liability Company. Estas poderão ser privadas (Limited) ou públicas (PLC) e, em regra, terão de ser constituídas por
2 sócios e com o capital social mínimo de € 1.164,69 e € 46.587,47, respetivamente. O capital social poderá ser
Cada vez mais, a criação de substância na jurisdição escolhida para constituir uma empresa operacional
tem um papel fundamental no planeamento fiscal, razão pela qual a NEWCO disponibiliza todos os serviços
necessários para implementar eficaz e rapidamente qualquer estrutura em Malta.
2.
Regime Fiscal - Trading
Com um conceito amplo de Trading, qualquer atividade que constitua o negócio da empresa é considerada
a atividade operacional da empresa. Ou seja, não é exclusiva para a venda de produtos ou prestação de
serviços, pois inclui financiamento, leasing, gestão de carteira própria de valores mobiliários, incluindo
participações, licenciamento de propriedade intelectual, etc.
Malta tem, assim, um regime fiscal extremamente competitivo baseado num sistema único de imputação
total (full imputation system) criado para evitar a dupla tributação económica do rendimento da empresa,
creditando aos sócios o imposto correspondente da empresa, oferecendo assim oportunidades de
planeamento fiscal muito eficientes.
Sócio
MALTA CO
dupla tributação
A taxa normal de imposto sobre o rendimento das sociedades é de 35%, sendo que os sócios, ao
receberem dividendos decorrentes da atividade operacional da empresa (Trading), se preencherem
determinados requisitos, podem solicitar a devolução de 6/7 do imposto pago pela empresa.
Os dividendos não têm de ser efetivamente pagos, i.e. os lucros podem ser capitalizados ou
meramente creditados ao sócio.
As devoluções estão garantidas por Lei e são pagas pela Autoridade Fiscal no prazo de 14 dias a contar
da data do pedido de devolução. A devolução é feita na mesma moeda em que foi feito o pagamento
do imposto. O sistema único de imputação total, juntamente com o regime de devolução de imposto,
faz com que Malta seja uma das melhores jurisdições para as operações de comércio internacional.
EXEMPLO
EMPRESA
SÓCIO
Recorrendo uma empresa de Malta a alguma das possibilidades de devolução do imposto e porque
este sistema implica que se delibere sempre a distribuição de dividendos para acionar a devolução do
imposto, a fim de diferir a tributação no país do sócio e evitar a eventual discussão sobre a natureza
da devolução do imposto, é comum usar uma holding em Malta para receber os dividendos e as
devoluções, tendo assim a flexibilidade para reinvestir lucros na empresa operacional ou acumular
lucros para distribuição futura. Esta holding é neutra a nível fiscal.
Os dividendos pagos pela empresa de Malta, seja a operacional ou a holding intermediária, aos seus
sócios não estão sujeitos a retenção na fonte, onde quer que sejam residentes
Sócio
1. empresa operacional dentro da União Europeia, protegida pelos princípios comunitários e por uma
vasta rede de tratados de dupla tributação
2. regras de preços de transferência inexistentes
3. conceito amplo Trading, qualquer atividade que constitua o negócio da empresa é considerada a
atividade operacional da empresa.
Malta tem uma vasta rede de tratados de dupla tributação que apresentam condições competitivas. Os
tratados seguem, em geral, o modelo de convenção da OCDE, embora alguns, os mais antigos, contenham
algumas variações do modelo.
REDE DE TRATADOS
Assim, uma empresa operacional (Trading) de Malta está protegida pelo referido enquadramento legal
Europeu e pela vasta rede de tratados de dupla tributação, levando a uma não discriminação nas relações
comerciais mantidas com todos esses Estados e criando um ambiente propício para relações comerciais
estáveis.
Retenções na fonte
Em geral, o pagamento de royalties, juros, dividendos ou resultados de liquidação a não residentes em
Malta não está sujeito a retenção na fonte.
Mais Valias
As mais-valias realizadas por não residentes em Malta na venda da participação numa empresa em
Malta, não são tributadas em Malta, assumindo que a empresa não tem, como principais ativos, imóveis
em Malta.
Aplicação dos tratados de dupla tributação (+ de 60 tratados que preveem, salvo raras exceções,
1 a eliminação da dupla tributação pelo método de crédito de imposto)
2 Crédito unilateral de imposto previsto na lei doméstica que pode também aplicar-se ao imposto
pago sobre os lucros subjacentes da participada
3 Flat rate foreign tax credit (FRFTC), que é uma taxa fixa de crédito de imposto internacional
presumido de 25%, aplicável a certos tipos de rendimento. Este regime, conjugado com a
devolução de 2/3 do imposto pago, proporciona algumas estruturas fiscais muito eficientes
Regras anti-abuso
Malta tem uma regra anti-abuso geral para evitar esquemas artificiais ou fictícios cujo único ou principal
objectivo seja o de evitar impostos, mas não possui regras de subcapitalização ou legislação CFC
(Controlled Foreign Companies).
Preços de Transferência
Malta não tem regras específicas ou regulamentos formais sobre preços de transferência, não havendo
necessidade de preparar documentação específica para o efeito.
Existem, no entanto, disposições gerais anti-abuso que podem ser invocadas pelas autoridades fiscais.
Advance Rulings
A segurança e a certeza são aspetos essenciais no momento de estruturar investimentos internacionais.
Para ir de encontro às necessidades dos investidores é possível solicitar às autoridades fiscais de Malta
informações prévias vinculativas (advance tax ruling) que são válidas por 5 anos, com possibilidade de
renovação por mais 5 anos.
Redomiciliação de empresas
A legislação de Malta prevê a redomiciliação de empresas de e para Malta, sendo possível transferir a sede
de empresas estrangeiras para Malta e vice-versa, mesmo de e para paraísos fiscais, sem quaisquer
encargos fiscais na entrada ou na saída.
Uma empresa que transfira a sua sede para Malta pode optar por revalorizar os seus ativos localizados
fora de Malta para o valor de mercado, diminuindo eventuais mais-valias na altura da venda desses
mesmos ativos.
Outras caraterísticas
Enquanto os clientes se concentram no seu negócio, a NEWCO, em conjunto com os especialistas fiscais
dos seus clientes, oferece soluções efetivas que podem levar a um aumento de lucros líquidos até 35%.
Para compreender melhor como podemos ajudar a sua empresa a aproveitar as oportunidades que a
Madeira e Malta lhe oferecem, visite-nos em www.newco.pro Ou simplesmente siga-nos online através do
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NEWCO aos seus pares e compreende bem as
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