Impuesto al valor agregado

El IVA (impuesto al valor agregado o impuesto sobre el valor añadido) es

una carga fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor,
aplicado en muchos países y generalizado en la Unión Europea.
El IVA es un impuesto indirecto: no es percibido por el fisco directamente del
tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial
(transferencia de bienes o prestación de servicios). Los vendedores intermediarios
tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que
los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del
monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al
fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar
justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la
contabilidad en la empresa.
Definición de Impuesto al valor agregado El impuesto al valor agregado (IVA) es
un impuesto o tasa que se cobra sobre la adquisición de productos y
servicios o sobre otras operaciones en distintos países del mundo.

El IVA o impuesto al valor agregado es una tasa común en países de

Hispanoamérica y Europa que tiene lugar en la compra de bienes y servicios
como una forma recaudatoria por parte del Estado sobre el consumidor final.
Se trata de un impuesto indirecto, en la medida en que la entidad fiscal
correspondiente no lo percibe de forma lineal o directa, sino que depende de
la paga de este tributo por parte de cada uno de los intermediarios que
intervienen en la venta de un producto. En otras palabras, cada miembro de
la cadena de valor debe pagar al miembro inmediatamente anterior una carga
o impuesto que se adhiere al precio del producto y lo percibe luego en su
forma proporcional por el miembro sucesor. El consumidor o usuario final
es, en definitiva, el que se hace cargo del impuesto. El resto de los actores
deben rendir cuentas ante el organismo fiscal del IVA pagado (o crédito
fiscal) y el IVA cobrado (o débito fiscal), de forma de liquidar la diferencia
entre ambos.

Calcular el IVA que pesa sobre un producto es una operación matemática

sencilla. Con saber el porcentaje que se le agrega a la adquisición del
mismo, por ejemplo 10 ó 15%, el consumidor simplemente debe multiplicar
el precio del producto por el valor y luego dividirlo entre 100. De esta
manera, obtiene el importe del tributo que debe pagar.
De todas maneras, en la mayoría de las adquisiciones y precios finales el
impuesto al valor agregado ya se encuentra incluido.

De acuerdo con el país en el que uno se encuentre el IVA puede diferir en su

proporción y forma de pago.
 1. Impuesto Al Valor Agregado IVA
2. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado RC-IVA
3. Impuesto Sobre la Utilidad de las Empresas IUE
4. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores
IPB
5. Impuesto a las Transacciones IT
6. Impuesto a los Consumos Específicos ICE
7. Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes
8. Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior IVE
9. Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos
Automotores IMT
10. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Sus Derivados IEHD

I. Impuesto Al Valor Agregado

IVA
El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se aplican al
valor que se aumenta a un producto o servicio cada vez que cambia de manos.
¿Qué Grava?
El IVA recae sobre:
 Las ventas habituales de bienes muebles
 Alquiler y Subalquiler de bienes muebles e inmuebles
 Servicios en general
 Importaciones definitivas
 Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles

¿Quiénes Pagan?
Los sujetos pasivos son todas aquellas personas, organizaciones y empresas que
realicen las actividades anteriormente mencionadas, salvo excepción expresa de
la Ley.
¿Quiénes no Pagan?
No corresponden al pago del IVA las exportaciones, importaciones del cuerpo
diplomático y también las Importaciones "bonafide" hasta $US 1.000.
¿Cuándo nace el Hecho Generador?
Se perfecciona:
 En las ventas, en el momento equivalente al traspaso de dominio, que deberá
estar respaldado por la factura o nota fiscal.
 En el caso de contrato o prestaciones de servicio, cuando se finalice su ejecución
total o parcial.
 En la fecha que se produzca la incorporación de bienes muebles en contratos para
prestación de servicios públicos u obras.
 En el momento del despacho aduanero para las importaciones definitivas.

La Base Imponible
La base imponible de este impuesto es:
 El precio neto de la venta de inmuebles, contratos de construcción de obras y
prestación de servicios.
 El precio de venta al que se le reduzca el valor de los envases, transporte, etc.

Debito y Crédito Fiscal

El debito fiscal se obtiene de la suma de todas las ventas que se hicieron en el
periodo fiscal y al resultado se la saca el 13% y este nuevo resultado es el que se
debe pagar.
El crédito fiscal se obtiene de la suma de todas la compras que se hicieron en el
periodo fiscal (siempre que tengan facturas o notas fiscales) y al resultado se le
saca el 13%, este nuevo resultado sirve para descontar el debito fiscal.
Si el debito fiscal es mayor que el crédito, existirá un saldo a favor del Estado, que
es lo que se tiene que pagar.
Si el crédito fiscal es mayor que el debito, entonces existirá un saldo a favor del
contribuyente que le servirá para descontar el próximo periodo fiscal.
¿Cuál es la alícuota?
La alícuota es del 13%, pero lo que en realidad se paga es la diferencia entre el
debito y el crédito fiscal.
La forma de Facturar
El IVA debe estar incluido en el precio final de venta, es decir, no debe cobrarse
por separado en la factura. No emitir facturas se considera defraudación, que es
un delito que tiene como sanciones desde multas hasta inclusive privación
de libertad.
II. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
RC-IVA
El RC-IVA es un impuesto complementario al IVA, es un impuesto sobre
los ingresos personales y sucesiones indivisas.
¿Qué Grava?
Este impuesto recae sobre:
 Sueldos, salarios, horas extras, bonos, primas, dietas, viáticos y otros.
 Anticresis
 Interés por prestamos de dinero o depósitos bancarios
 Honorarios a miembros del directorio de sociedades anónimas.
 Ingresos a personas contratadas por el sector publico
 En las sucesiones indivisas todo los ingresos que generen
 Alquiler de bienes muebles e inmuebles.

¿Quiénes Pagan?
Los sujetos pasivos que recae este impuesto son todos los empleados del sector
publico o privado a través del Agente de Retención (empleador). Personas
naturales y sucesión indivisas y las instituciones publicas que contraten los
servicios de consultores, cuyo trabajo se realice a tiempo completo.
¿Quiénes no Pagan el RC-IVA?
 La distribución de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversion de
utilidades a favor de sus acciones o socios.
 Aguinaldo
 Subsidios
 Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos profesionales, rentas de
invalidez
 Personas o empresas que paguen otros impuestos que graven ganancias como
ser: IUE, IT

La Base Imponible
 En los caso que paguen por medio de un agente de retención, la base imponible
es el resultante de la resta de dos salarios mínimos al sueldo que percibe.

En los ingresos que tengan, la base imponible será el total neto.

¿Cuál es la Alícuota?
La alícuota de este impuesto es el 13% sobre los ingresos que tengan o
produzcan las sucesión indivisas y asimismo 13% sobre el monto de ingresos
percibidos.
III. Impuesto Sobre la Utilidad de las Empresas
IUE
Este Impuesto sobre las Utilidad de las Empresas recae sobre la empresa misma,
profesionales liberales u oficios y los beneficiarios del exterior.
¿Qué Grava?
En Empresas se grava la Utilidad Neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles),
en los
Profesionales Liberales la Utilidad Presunta (50% del monto total de los ingresos
percibido, deducidos el IVA declarado y pagado, durante la gestión a declararse) y
por últimos las Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior y las actividades
parcialmente realizadas en el país, para los beneficiarios del exterior.
¿Quiénes pagan?
 Empreas mercantiles ya sean unipersonales o pluripersonales
 Recae sobre la utilidad neto imponible al cierre de gestión gravada. Para
determinarla se restara la utilidad bruta de los gastos necesarios para obtener la
utilidad gravad y en su caso para el mantenimiento y conservación de la fuente.
 Sociedades de hecho o irregulares
 Sucursales, agencias de empresas constituida o domiciliada en el exterior.
 Ejercicio de profesionales libres y oficios.
 Empresas mineras, de hidrocarburos y de energía eléctrica
 Mutuales de ahorro y préstamo
 Asociaciones y Sociedades cooperativas.

¿Quiénes no Pagan el IUE?

El gobierno Nacional y Municipal, las universidades publicas, asociaciones,
fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente y las
profesiones liberales u oficios desarrollados en relación de dependencia están
exento de pago de IUE.
Base Imponible y Alícuota
En las personas individuales y en las empresas unipersonales se considera la
base imponible el 50% de todo los ingresos en un año, de lo que la alícuota es el
25% de este impuesto.
 En un segundo caso para las empresas pluripersonales, sociedades, asociaciones
y otros, la base imponible es la utilidad neta de lo que ingreso en todo el periodo
fiscal y de esta se paga el 25%. La utilidad neta se conoce mediante el balance
anual elaborado por el contador de la empresa. Si no se presenta un balances
entonces se considera como base imponible el 50% de los que ingresos que tuvo
la empresa en el año.
Como había mencionado anteriormente el IUE también se grava a los
beneficiarios del exterior. Entonces según el Articulo 51 de la ley 843, se estable
que cuando paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se
presumirá que la utilidad neta gravad será equivalente al 50% del monto total
pagado, debiendo tener dicho monto hasta el 15 del mes siguiente. También
existe impuesto sobre remesas al exterior para actividades parcialmente
realizadas en el país.

IV. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores

IPB
¿Qué Grava?
Este impuesto grava la propiedad de todos los inmuebles urbanos y rurales y los
vehículos automotores.
¿Quiénes Pagan?
Los Propietarios de bienes inmuebles y/o vehículos automotores.
¿Quiénes no pagan?
Están exentos de este impuesto:
 Inmuebles y vehículos automotores de propiedad del gobierno nacional
 Inmuebles y vehículos automotores de uso diplomático, acreditadas en su país
 Areas clasificadas como no lucrativas, reserva ecológica para preservación y
conservación de cuencas hidrográficas y tierras de propiedad del estado
 Inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales, propiedad de
asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas, previa solicitud de
exención.
 Inmuebles rurales no afectados a actividades no comerciales o industriales de
propiedad de comunidades originarias.
 Inmuebles para vivienda de propiedad de beneméritos de la guerra de Chaco y
sus viudas, hasta el monto avalado en la tabla del Art. 57 de la Ley 843

Todas las personas señaladas tendrán que solicitar a la alcaldía su exención

acompañada de documentos que demuestren la titularidad del bien y todos los
demás documentos necesarios para que el gobierno municipal emita la
correspondiente exención.
Hecho Generador
El hecho generador se perfecciona por el ejercicio del derecho de propiedad o
posesión de vehículos automotores al 31 de diciembre de cada año, a partir de la
presente gestión.
Base Imponible
La base imponible en el caso de inmuebles seria por el avalúo fiscal o en su
ausencia un auto avalúo. En el caso de vehículos automotores seria el valor del
automóvil.
Alicuota
La alicuota de este inmuebles varíen en función de su valor de mercado o avalúo
de tablas. Las tablas de los valores se establecen en la alcaldía específicamente
en catastro, y estas consideran los metros cuadrados de superficies, metros
cuadrados de construcción, zona de servicios básicos, etc.
Las alícuotas del impuesto a la propiedad de Bienes Inmuebles son las que se
expresan en la siguiente escala:
Monto de Valuación Pagaran
De mas de hasta Bs. Mas% s/excedente de
Bs. 0 Bs. 200.000 0 .35 0
Bs. 200.001 Bs. 400.000 700 .50 200.000
Bs. 400.001 Bs. 600.000 1.700 1.00 400.000
Bs. 600.001 Bs en adelante 3.700 1.50 600.000
Las alícuotas del impuesto a la propiedad de Vehículos Automotores son las que
se expresan en la siguiente escala:
Monto de Valuación Pagaran
De mas de hasta Bs. Mas% s/excedente de
Bs. 0 Bs. 24.606 0 1.5 0
Bs. 24.607 Bs. 73.817 492 2.0 24.607
Bs. 73.818 Bs. 147.634 1.722 3.0 73.818
Bs. 147.635 Bs. 295.268 4.306 1.50 147.635
Bs. 295.269 Bs. en adelante 10.949 5.0 295.269

Leer
más: http://www.monografias.com/trabajos11/leyocho/leyocho.shtml#ixzz57
OI8071jLeer
más: http://www.monografias.com/trabajos11/leyocho/leyocho.shtml#ixzz57
OH¿Qué es el IVA?

viernes, 18 de diciembre de 2015

Si usted es de los que sabe que existe, porque cada vez que realiza una compra
la factura se lo recuerda, pero sinceramente no entiende qué significa y cómo
funciona, este artículo puede resultarle útil. Saber Más, Ser Más amplía sus
conocimientos sobre el famoso IVA.

Cada vez que usted adquiere bienes de consumo asume un costo adicional por
los mismos, el cual se traduce en el conocido Impuesto al Valor
Agregado (IVA). Este impuesto, que se cobra en el momento de la realización,
consumo o compra, de productos, servicios, transacciones comerciales o
importaciones y cuyo valor depende del monto de la transacción, así como del
producto o mercancía, es establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales de Colombia (DIAN).

El IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los costos de

producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que paga el
consumidor final, es decir usted, por dichos productos. Por el contrario, los
impuestos directos repercuten directamente sobre los ingresos, como por ejemplo
la declaración de renta.

En Colombia la tarifa general del IVA es del 16% y es aplicable tanto a bienes
como servicios, que pueden ser gravados, excluidos, exentos o no
sometidos. ¿Cuál es la diferencia? Los primeros (gravados) son aquellos a los
que se les aplica una tarifa; los segundos (excluidos) a los que por disposición
legal no causan el impuesto a las ventas; los terceros (exentos), aquellos
gravados a tarifa de 0% y los últimos (no sometidos) son los que no están
catalogados en el régimen del impuesto sobre las ventas.

Existen tarifas diferenciales, menores y superiores al 16%, ¿por qué y cómo

se aplican?

Con el propósito de buscar la equidad en el pago del tributo, es decir, que

quienes tengan mayor capacidad económica paguen un mayor impuesto por sus
bienes, estas pueden ir desde el 1.6%, el 16% (la general) y hasta el 35%. Por
ejemplo, a los servicios de aseo y vigilancia se les aplica el 1.6%, mientras que
bienes como automóviles y motocicletas pueden recibir tarifas hasta del 35%.

¿Quiénes son los responsables de pagar este impuesto al Gobierno?

Su deber como consumidor frente al IVA termina cuando paga el impuesto,

inmediatamente se perfecciona la compra o transacción que está realizado. Un

vez sucede eso todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos
o presten servicios gravados deben realizar regularmente una declaración de
impuestos, donde sumen todos los impuestos recaudados y resten el IVA pagado.
El saldo es el que debe entregar a la autoridad de recaudo.

¿A qué se destina el recaudo del IVA?

Una vez el IVA es recaudado por la DIAN, el dinero entra a los ingresos corrientes
del Estado, quien invierte gran parte de la suma para satisfacer las necesidades
primarias de la población como lo son la vivienda, la alimentación, la salud y la
educación. Por esta razón es importante que como ciudadano recuerde contribuir
adecuadamente con el pago del IVA, no comprar productos o pagar servicios
que lo evadan y exigir la factura. De esta manera contribuirá a la promoción de
una cultura tributaria eficiente.
Importancia del Valor Agregado
El valor agregado es un concepto central en lo que respecta a economía. El
mismo refiere al valor que cada bien o servicio adquiere en la cadena de
producción, es decir, al valor que se genera en cada nueva participación en
lo que respecta al trabajo o procesamiento de un bien, trabajo o
procesamiento que puede ser analizado en unidades monetarias. Existe al
respecto un impuesto que suele gravar al consumo y que se denomina
impuesto al valor agregado (IVA); dicho impuesto busca gravar al valor
agregado en toda la cadena productiva, circunstancia que se logra por un
sistema de débitos y créditos fiscales que termina recayendo en el
consumidor.

Quizá el concepto puede ser explicado de forma más eficiente haciendo uso
de un ejemplo. Así, si tomamos una silla construida con madera, la misma
tendrá diversos pasos en su producción. En primera instancia se deberá
extraer la madera, luego se deberá procesarla, luego cortarla y finalmente
construir la silla. En la economía actual existe toda una separación de estas
tareas, separación que tiene que ver con la competitividad de cada agente
económico. Así, puede suceder que un agente se enfoque a la extracción de
la madera, otro al tratamiento de la misma, etc. Cada uno de estos actores
toma al producto en una etapa anterior y le agrega valor, es decir, contribuye
a su utilización en etapas posteriores. La etapa final es aquella en la que la
silla es construida ya lista para ser utilizada por una persona.

... de ImportanciLos países con mayores índices de desarrollo son aquellos

que pueden agregar más valor a sus productos, valor que redunda en una
mayor calidad de vida para sus ciudadanos. Por mucho tiempo se consideró
que este tipo de productos con mayor valor agregado eran aquellos que
tenían que ver con el sector secundario y con el sector de servicios de alta
complejidad, como por ejemplo aquel que se relaciona con la informática. No
obstante, en la actualidad puede hablarse de un amplio valor agregado
también en el sector primario, aquel que tiene que ver con la producción de
materias primas. En efecto, cada vez más a lo largo del tiempo puede
vislumbrarse un aumento de la tecnificación en esta área, tecnificación
relacionada con el manejo eficiente de los suelos, con aplicaciones
biotecnológicas o con procesos que tienden a aumentar la productividad.
Así, podemos ver como en los sectores productivos la estructura de valor
agregado pude cambiar de forma significativa a lo largo del tiempo.
... de Importancia: https://www.importancia.org/valor-agregado.phpa:
https://www.importancia.org/valor-agregado.php

Qué es el Impuesto de Bienes

Inmuebles o IBI?

El impuesto de bienes inmuebles, IBI, es un impuesto directo de carácter local

que grava la titularidad y derechos reales que tengamos sobre cualquier bien
inmueble, ya sea urbano, rústico o con características especiales. Como
característica fundamental para la clasificación de los bienes inmuebles, se
recurre al CHecho imponible y exenciones

Tal y como se puede deducir, el hecho imponible viene delimitado por la mera
posesión de bienes inmuebles, de manera independiente al coeficiente de
participación que se tenga en dicha propiedad o la forma jurídica en la que se
ostente. Esta posesión se acreditará siempre con las titularidades reflejadas en
Catastro. En el caso de titularidades múltiples, salvo reparto porcentual, siempre
se considera un reparto equitativo entre los titulares.

Además del mero hecho de posesión, también forman parte del hecho imponible el
establecimiento de derechos reales sobre inmuebles especiales o circunstancias
análogas. Como derechos especiales se contemplan:

 Una concesión administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios
públicos a que se hallen afectos.

 Un derecho real de superficie.

 Un derecho real de usufructo, o rentas vitalicias temporales o indefinidas.

 Del derecho de propiedad, no reflejado en escritura pública pero si admitido por

el Catastro.

Dentro de la norma, se citan como bienes inmuebles no sujetos al impuesto los

siguientes:
 Los de dominio público afectos a uso público, como por ejemplo calles,
carreteras o caminos.

 Los de dominio público afectos a un servicio público gestionado directamente

por el ayuntamiento, excepto cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros
mediante contraprestación. Como por ejemplo, inmuebles en los que se
ubiquen dependencias municipales accesorias o los propios edificios de los
ayuntamientos.

 Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros

mediante contraprestación. Que equivalen a todos aquellos inmuebles que
sean catalogados como integrantes del patrimonio público que no tenga
contratos de explotación lucrativa o con contraprestación.

Además de los criterios de no sujeción, se establecen una serie de bienes

inmuebles exentos, que gozarán de exención plena en el impuesto, de manera
independiente al municipio en el que se situen. Estos bienes exentos son los
siguientes:
 Bienes propiedad del Estado, CCAA o entidades locales que estén
directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios educativos y
penitenciarios, así como los del Estado afectos a la defensa nacional.

 Los bienes comunales y los montes vecinales en mano común.

 Los de la Iglesia Católica, en los términos previstos en el Acuerdo entre el

Estado Español y la Santa Sede sobre Asuntos Económicos.

 Bienes de las asociaciones confesionales no católicas legalmente reconocidas,

en los términos establecidos en los respectivos acuerdos de cooperación
suscritos en virtud de lo dispuesto en el artículo 16 de la Constitución.

 Bienes de la Cruz Roja Española.

 Inmuebles a los que sea de aplicación la exención en virtud de convenios

internacionales en vigor y, a condición de reciprocidad, los de los Gobiernos
extranjeros destinados a su representación diplomática, consular, o a sus
organismos oficiales.

 La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento

reglamentariamente determinadas, cuyo principal aprovechamiento sea la
madera o el corcho, siempre que la densidad del arbolado sea la propia o
normal de la especie de que se trate.

 Respecto a Renfe, están exentos las líneas de ferrocarriles y los edificios

enclavados en los mismos terrenos, que estén dedicados a estaciones,
almacenes y servicios indispensables para la explotación de dichas líneas. No
están exentos, por consiguiente, los establecimientos de hostelería,
 espectáculos, comerciales y de esparcimiento, las casas destinadas a
viviendas de los empleados, las oficinas de la dirección ni las instalaciones
fabriles.

atastro, como órgano con potestad para la clasificación de los bienes y como
fuente origen de las titularidades de los bienes inmuebles o los derechos reales
establecidos.