Guia del Contribuyente 21 COMPROBANTES FISCALES

belleza, colmados y otros autorizados por la DGII. El uso de este

USO DE LOS COMPROBANTES
comprobante fiscal especial no exime al contribuyente de emitir comprobante
Las y los contribuyentes deben solicitar los Números de Comprobantes
Fiscales(NCF) para cada uno de los diferentes tipos de clientes, siendo
fiscal a solicitud de un cliente en particular, ni de continuar emitiendo facturas penalizado el no cumplimiento de forma oportuna de la obligación de emitir
pre-numeradas, de acuerdo a lo que establece el Código Tributario. comprobantes fiscales y conservar copia de los mismos con multas pecuniarias
Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestación de servicios, el cual debe cumplir siempre con los requisitos de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.
Registro de Gastos Menores (Código 13). Comprobante emitido para
mínimos establecidos por la DGII.
soportar gastos incurridos en el mercado informal realizado por personal
Una vez obtenido el RNC, los contribuyentes deberán solicitar a la DGII la autorizado por el contribuyente, tales como parqueos, reparación de
USO DE LOS COMPROBANTES FISCALES
asignación de Número de Comprobante Fiscal (NCF) para todos los neumáticos (gomas), compra de alimentos en frituras, kioscos de comida,
comprobantes fiscales a emitir, sean estos generados directamente mediante alojamiento ocasional informal, entre otros. El contribuyente deberá emitir
medios informáticos, o elaborados por una imprenta. este comprobante para soportar el registro de dichos gastos. Tanto las Personas Jurídicas o Sociedades (SRL, S.A., ONG’S), como las
Dichos comprobantes autorizados deberán contener: el nombre o razón PersonasFísicas al momento de realizar venta de bienes o prestación de servicios
social, domicilio, teléfono, el número de RNC de la sociedad o Persona Física, Regímenes Especiales de Tributación (Código 14). Este tipo de a sus clientes, deberán utilizar el tipo de comprobante que aplique en función de
así como el Número de Comprobante Fiscal (NCF) asignado por la DGII. comprobante se debe emitir cuando se realicen ventas de bienes o prestación que estos sean:
de servicios a empresas acogidas a regímenes especiales de tributación,
Nota: De acuerdo a los Arts. 3 y 8 de la Norma General 04-2014, las y los
como: Empresas de Zonas Francas, empresas acogidas a las leyes de
contribuyentes, sean personas físicas o jurídicas, cuya actividad comercial incluya la COMPROBANTES
desarrollo turístico y fronterizo, Cuerpos Diplomáticos acreditados en el país, TIPOS DE CLIENTES
transferencia de bienes o prestación de servicios a consumidor final, quedan obligados A UTILIZAR
a utilizar Soluciones Fiscales. Igualmente, las y los nuevos contribuyentes inscritos otras leyes de incentivo, así como contribuyentes con autorizaciones
Contribuyentes (Personas Físicas o Sociedades ) Para Crédito Fiscal
en el RNC, en proceso de solicitud de autorización de Comprobantes Fiscales, se expresas de la DGII.
comprometerán a instalar las Soluciones Fiscales en un período concedido por la Personas que no utilizan el comprobante
DGII, mediante el Acta de Compromiso contenida en el Formulario de Solicitud de Gubernamentales (Código 15). Con este tipo de comprobantes se ha Consumidor Final
para fines tributarios
Autorización para emitir Números de Comprobantes Fiscales (NCF). En caso de que de facturar la venta de bienes y la prestación de servicios a entidades Ministerios, Ayuntamientos, Junta Central
la o el contribuyente requiera más plazo, deberá presentar evidencias que lo compruebe gubernamentales. Gubernamental
Electoral (JCE), entre otros.
y firmar otra Acta de Compromiso.
Zonas Francas, embajadas, contribuyentes Regímenes Especiales
A continuación se indican los tipos de comprobantes fiscales que deben acogidos a leyes de incentivo
TIPOS DE COMPROBANTES FÍSCALES emitir las y los contribuyentes, a los fines de dar cumplimiento al Decreto
254-06 para la Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de
Comprobantes Fiscales: A los fines de justificar cualquier variación posterior a la emisión de alguno de
COMPROBANTES FISCALES PRINCIPALES: los cuatro comprobantes fiscales señalados en el cuadro anterior, se hace
Facturas con Valor Fiscal (Código 01). Siempre que se facture a otro TIPOS DE PERSONAS PERSONAS necesario que el o la contribuyente posea los comprobantes fiscales denomi-
contribuyente, sea este persona física o sociedad, el contribuyente debe COMPROBANTES CÓDIGO JURÍDICAS O FÍSICAS O nados Nota de Crédito y Nota de Débito.
FISCALES SOCIEDADES NATURALES
utilizar estos comprobantes. Permitiendo de esta forma al comprador o
usuario deducir gastos y costos o crédito fiscal para efecto tributario. S.A., Asimismo, como mecanismo para que las y los contribuyentes puedan
PROFESIONAL
ONG´S EIRL**
LIBERAL
PST sustentar y justificar la compra de bienes y servicios a proveedores no regis-
Facturas para Consumidores Finales (Código 02). Estos SRL* trados en la DGII, se recomienda la obtención del Comprobante Fiscal Espe-
comprobantes garantizan al comprador o usuario final de los bienes o Facturas cial denominado Registro de Proveedores Informales, pudiendo así, además
servicios, la adquisición de los mismos. Estos comprobantes no son con Valor Fiscal 01 X X X X
de registrar el costo o gasto, utilizar el crédito del ITBIS involucrado en dicha
susceptibles de uso para efectos tributarios. Facturas transacción.
Notas de Débito (Código 03). Comprobantes utilizados para cargar para Consumidores
Finales
02 X X X X

FISCALES costos y gastos, tales como intereses por mora, fletes u otros, incurridos
posteriormente a la emisión del comprobante expedido al realizarse la Notas de
03 X X X X
Otro comprobante que se recomienda tener es el de Registro de Gastos
Menores, a los fines de poder soportar y registrar diariamente dichos gastos.
Débito (Ejemplo: parqueos, reparación de neumáticos).
transacción, debiendo hacer referencia al número de comprobante que
modifica. Notas de X
Crédito 04 X X X
Notas de Crédito (Código 04). Comprobantes mediante los cuales se Nota 1: Dentro de las Personas Físicas o Naturales, se encuentran también los
anulan operaciones de ventas (devoluciones), se conceden descuentos y Registro de asalariados, los cuales están exentos de la obligación de emitir comprobantes
Proveedores 11 X X X fiscales, siempre y cuando sus ingresos provengan totalmente de su relación de
bonificaciones, debiendo hacer referencia al número de comprobante que Informales dependencia (de su sueldo o salario).
modifica.
Registro Único***
de Ingresos 12 Nota 2: El uso de los Comprobantes Fiscales Registro Único de Ingresos aplica
COMPROBANTES FISCALES ESPECIALES: para estaciones de combustible, salones de belleza, colmados, entre otros,
autorizados por la DGII (ver Norma General 07-06).
Registro de Proveedores Informales (Código 11). Este comprobante Registro de
13 X X X
Gastos Menores
debe emitirlo el contribuyente cuando adquiera bienes y servicios de Nota 3: Las y los contribuyentes que realicen pagos superior a los cincuenta mil
proveedores no registrados en la Dirección General de Impuestos Internos pesos (RD$50,000.00), en adición a los comprobantes fiscales con valor de crédito
Para Regímenes
(DGII) (personas físicas), identificando en dicho comprobante tanto el Especiales 14 X X X X fiscal, deberán utilizar cualesquiera de los medios establecidos en el sistema de
nombre del proveedor, como su número de Cédula de Identidad. La emisión intermediación bancaria y financiera que individualicen el beneficio y que sean
de este comprobante permite al contribuyente soportar el registro de costos, X distinto al pago en efectivo, para poder respaldar costos y gastos deducibles o que
Gubernamentales 15 X X X
gastos y créditos del ITBIS. constituyan créditos fiscales y demás egresos con efectos tributarios.

Registro Único de Ingresos (Código 12). Este comprobante es *SRL: Sociedad de Responsabilidad Limitada
utilizado para registrar un resumen de las transacciones realizadas a **EIRL: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
*** El uso de este Comprobante Fiscal Especial aplica para los contribuyentes cuya
consumidore finales durante el día, principalmente de aquellos productos
actividad es citada en la Norma General 07-06.
exentos del ITBIS, aplicable para estaciones de combustible, salones de
 PASOS A SEGUIR PARA OBTENER SUS ASEGURADORAS Y ADMINISTRADORAS DE RIESGOS USO DE LOS COMPROBANTES FISCALES POR ENTIDADES
NÚMEROS DE COMPROBANTES FISCALES DE SALUD (ARS) FINANCIERAS CON OPERACIONES REPORTADAS
POR TERCEROS
Cuando los corredores y agentes de seguros o los promotores de salud funjan
PASO No.1 Solicitar la verificación de datos mediante el Formulario de como intermediarios entre el cliente y la compañía aseguradora o una ARS, la
Solicitud de Autorización para Emitir Números de Comprobantes Fiscales OPERACIONES QUE
factura que llevará el número de comprobante fiscal es la que emite la OPCIONES
(NCF), el cual puede completar ingresando a la página Web de la DGII, REQUIEREN NCF
compañía aseguradora o la ARS a nombre del cliente de que se trate.
www.dgii.gov.do; o solicitarlo en las Administraciones Locales. Cargos por servicios de carácter general, - Acumular todas las operaciones de este
cheques devueltos, suspensión de tipo en una sola transacción (al corte del
En los casos de reclamaciones que conlleven un reembolso o pago de manera pago, comisiones por sobregiros, fondo estado del cliente), con un solo NCF.
directa al asegurado, personas físicas, así como el pago de comisiones por en tránsito, cargos por emisión de - Asignar un NCF a cada operación.
Nota: parte de las aseguradoras y las ARS a los agentes y/o corredores y tarjetas, entre otros.
1- Al inscribirse en el RNC las Empresas Comerciales, les serán asignados de
promotores de salud, no se requiere la emisión de un documento con un NCF. Cargos por intereses a tarjetas de - Emitir NCF para sustentar los intereses
manera automática 10 números de Comprobantes Fiscales (NCF) con valor de
Los referidos pagos se reportarán mensualmente a la DGII, a través de la crédito corporativas. por financiamiento de consumo de tarjetas
crédito fiscal, al momento de la asignación del RNC, a fin de que el contribuyente corporativas.
pueda iniciar sus operaciones, mientras se verifican sus datos. Oficina Virtual de manera electrónica, incluyendo los siguientes datos: cédula
- Asignar un NCF por cada interés
de identidad de quien recibió el pago, fecha de pago y monto pagado. generado.
2- En los casos en que posterior a la verificación se detecte inconsistencia con los Venta de inmuebles adjudicados - Incluir en el contrato un NCF con valor
datos registrados, la solicitud será revocada y deberá contactar al personal del Para los pagos a los reaseguradores domiciliados en el extranjero seguirán cuando el adquiriente sea un de crédito.
Departamento de Comprobantes Fiscales. las mismas disposiciones de pagos al exterior establecidas en las leyes contribuyente del Impuesto sobre la - Emitir volantes de pago con NCF (opción
tributarias. Si la reaseguradora esta domiciliada en territorio dominicano, las Renta (ISR). recomendada).
compañías de seguro o las ARS deberán suministrar a la DGII, en la forma en
Contrato de Pagos Leasing. A cada uno se le asignará un NCF.
que esta lo determine, un reporte que contenga todas las primas cedidas a
PASO No.2 Una vez se autoriza la solicitud de los (NCF), el contribuyente
las reaseguradoras locales, conjuntamente con la declaración jurada del Pagos de intereses a préstamos - Incluir en el contrato el NCF.
deberá completar el formulario de solicitud, haciendo constar la cantidad y
Impuesto sobre la Renta. (Ver Norma General No. 08-2006). concertados por clientes del banco. - A cada pago se le asignará un NCF.
tipo de comprobantes fiscales solicitados, así como identificando la imprenta
seleccionada para la impresión de los mismos, si aplica. - Consolidar en todas las operaciones de
Retenciones del impuesto a la un período en particular (establecido por la
OPERACIONES AUTORIZADAS DE INTERMEDIACIÓN Transferencia de Fondos y Cheques Entidad Financiera) y asignarles un solo
PASO No.3 Hacer la solicitud por una de las siguientes vías: (1.5 por mil).
CAMBIARIA Y SERVICIOS RELACIONADOS NCF.
AL NEGOCIO DE DIVISAS - Asignar un NCF a cada operación.
· En el Centro de Atención al Contribuyente de la oficina principal o en las
Administraciones Locales en todo el país.
Para todos los casos anteriormente descritos se asignarán Números de
Todas las entidades autorizadas a operar en el mercado de cambio por las Comprobantes Fiscales (NCF) distintos por cada tipo de operación, no
· A través de la Oficina Virtual en la página Web de la DGII, www.dgii.gov.do. autoridades monetarias, de acuerdo con lo establecido en la Ley Monetaria y pudiendo consolidarse operaciones de diferentes tipos con un mismo NCF.
Financiera No. 183-02 del 21 de noviembre de 2002 y sus reglamentos de
· En cualquier Imprenta Autorizada por la DGII para imprimir comprobantes aplicación, deben registrar sus ingresos diarios en un Comprobante Especial
fiscales (solamente para contribuyentes que utilizan servicios de En los casos de contratos firmados anteriormente a la fecha de entrada del
de Registro Único de Ingresos por día debidamente autorizado por la DGII. Reglamento 254-06, se deberá emitir un NCF por cada transacción.
imprentas para elaborar dichos comprobantes).
En tanto que las adquisiciones de bienes y servicios realizadas por las y los
contribuyentes que estan autorizados a operar en el negocio de compra y
Nota: La respuesta a la solicitud realizada mediante el llenado y depósito de venta de divisas, deberán estar sustentadas con comprobantes fiscales
formulario es de 72 horas, mientras que la respuesta a la solicitud realizada por la debidamente autorizados por la DGII.
Oficina Virtual es de manera inmediata.
Por las operaciones de compra de divisas no se tendrá que emitir facturas
con número de comprobante válido para fines fiscales (NCF) cuando un
PASO No.4 Luego de recibir la autorización de la DGII y las respectivas contribuyente adquiera dichas divisas en una entidad autorizada a ejercer la
secuencias numéricas de los NCF solicitados, el contribuyente debe proceder función de intermediación cambiaria, en el entendido de que las compras de Para más información comunicarse al
de acuerdo a la manera en que genere y emita los comprobantes fiscales; es divisas no se constituyen en un gasto. 809-689-3444
decir, podrá seguir una de estas opciones: Para el resto del país sin cargos 1-809-200-6060
Los intermediarios cambiarios autorizados deberán entregar anualmente en
Quejas y sugerencias 809-689-0131 y 1-809-200-0131
a) Imprimir sus comprobantes fiscales en imprentas autorizadas, en caso la forma y en los medios que la DGII publicará en su dirección en Internet
www.dgii.gov.do, 60 días posterior a su fecha de cierre, un reporte detallado
Página Internet: www.dgii.gov.do
de que el contribuyente utilice llenado manual al momento de la Correo Electrónico: informacion@dgii.gov.do
facturación, (ver listado de imprentas autorizadas en la página web de las operaciones de compras o ventas de divisas realizadas (Formatos 612
www.dgii.gov.do. o en cada Administración Local). y 613) indicando la Razón Social, el RNC, Cédula o cualquier otro documento
válido para fines de identificación del comprador o vendedor, la fecha de la
b) Cargar la secuencia de los NCF por cada tipo de comprobante fiscal en transacción, tipo de divisa, volumen y tasa de cambio. (ver Norma General
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
su sistema informático. No. 02-2007) Departamento de Educación Tributaria
Julio 2015

Publicación informativa sin validez legal (no vinculante)

Base legal: Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales, Decreto No. 254-06, d/f 19/06/06, Ley 253-12 d/f 09/11/12