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Quincena de Noviembre
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Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Diciembre
ASESORÍA TRIBUTARIA
Informe
Deducciones por mermas y desmedros para efecto de la determinación del impuesto a la renta ................................................ A-1
Casos Prácticos
Caso 1: Mermas normales ....................................................................................................................................................... A-5
Caso 2: Desmedro – Gasto condicionado .................................................................................................................................. A-7
Nos Consultan
¿Las regalías que deben pagar los titulares de contratos de licencia para la explotación de hidrocarburos en función de la
producción fiscalizada constituyen costo o gasto para la determinación de la renta neta de tercera categoría? ........................ A-10
¿Los gastos de organización y pre - operativos a que se refiere el inciso g) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta, debe entenderse como deducción en el primer ejercicio en que se inicie la producción o explotación o como
deducción en el ejercicio en que se incurra en el gasto? .......................................................................................................... A-11
En concordancia con lo señalado por la Ley N.° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, ¿Qué se en-
tiende por consumo dentro del ámbito de la Amazonía? ......................................................................................................... A-12
ASESORÍA LABORAL
Informe
Pagos extraordinarios en la planilla a propósito de fin de año ........................................................................................................ C-1
Casos Prácticos
Caso 1: Trabajador con sueldo y gratificación mayor a la RMV ............................................................................................ ………...C-6
Caso 2: Trabajador con remuneración mayor a la RMV, pero con gratificación menor a RMV............................................. ………...C-7
Caso 3: Trabajador con sueldo y gratificación menor a la RMV ..................................................................................................... ………...C-9
Caso 4: Trabajador con sueldo más gratificación menor a la RMV ..................................................................................... ………...C-10
Nos Consultan
Alimentación remunerativa ........................................................................................................................................................... C-12
Tipos de remuneraciones ............................................................................................................................................................... C-15
Remuneraciones principales .......................................................................................................................................................... C-16
Remuneraciones Complementarias ............................................................................................................................................... C-16
I. MERMAS Y DESMEDROS
A-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Diciembre A
A-2
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Diciembre A
El artículo 21° inciso c) del Reglamento ha previsto que, para efectos de sustentar
la deducción por la destrucción de los desmedros, ésta deberá realizarse ante
Notario Público o Juez de Paz en defecto del primero y comunicar a la
Administración en un plazo no menor a seis (6) días hábiles anteriores a la
destrucción la fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los referidos bienes,
la Administración podrá designar a un funcionario para presenciar dicho acto.
A efecto de la contabilización del plazo que la norma prevé para cumplir con
presentar la comunicación de destrucción de desmedros es pertinente señalar que
no existe coincidencia entre el criterio adoptado por la Administración y el Tribunal
Fiscal así tenemos que la primera sostiene que para efecto de la contabilización del
plazo debe hacerse por días enteros, por tanto la comunicación deberá la
comunicación deberá de presentarse máximo hasta el sétimo día hábil antes de la
fecha de destrucción de los bienes. Por tanto, la contabilización del plazo inicia el
día anterior a la fecha de destrucción de los bienes y que una vez establecido se
sumará los cinco (5) días siguientes y anteriores, los cuales sumados al primero
configuran los 6 días hábiles anteriores y por tanto la comunicación deberá
efectuarse hasta el día hábil anterior al sexto ya determinado.
A-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Diciembre A
Cabe mencionar también que en jurisprudencia del Tribunal Fiscal se establece que
la comunicación que debe efectuar el contribuyente a la SUNAT por la destrucción
de los desmedros no constituye un elemento constitutivo del derecho del derecho
per se ya que tal como señala el Tribunal se pueden presentar supuestos en los
que en atención a la naturaleza de los bienes considerados desmedros el plazo que
medie entre la comunicación y la fecha de destrucción no necesariamente deberá
ser el de los 6 días hábiles anteriores, pudiendo ser éste menor sin que ello
implique la pérdida del derecho a la deducción.
RTF Nº 09544-2-2014
Teniendo en cuenta la naturaleza perecible de los bienes observados, así como la
norma en materia de salud referida, resultaba razonable que, una vez realizada la
comunicación a la Administración sobre la destrucción de los frutos, la recurrente
no hubiera podido esperar los seis (6) días hábiles que señala la norma, sino
proceder de inmediato a su destrucción.
A-4
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la cual debe coincidir con la fecha en que eliminen los PAP, motivo de la
eliminación de los PAP y sustento técnico mediante el cual se acredite la falta de
inocuidad de dichos productos de acuerdo con las normas del sector
correspondiente, firma del gerente general y del encargado del área de
aseguramiento de la calidad del autoservicio.
CASOS PRACTICOS
Solución:
Contabilización:
--------------------x--------------
60 Compras 15,000
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos
manufacturados
40 Tributos, contraprestaciones y 2,700
aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales 17,700
– terceros
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
X/x Por la adquisición de materias
A-5
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primas
--------------------x--------------
24 Materias primas 15,000
241 Materias primas para productos
manufacturados
61 Variación de existencias 15,000
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos
manufacturados.
X/x Por el ingreso al almacén de las
mercaderías manufacturadas.
-------------------x---------------
A-6
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Costo
Detalle Galones Costo unitario
total
Bienes ingresados a producción 500 50.88 25,440
Bienes producidos 480 53.00 25,440
Ajuste por pérdida normal (20 glns) 20 53.00 1,060
Según el informe técnico la merma normal existe en el proceso productivo, y por tal en la
contabilidad de costos, debe incorporarse en los registros contables, es decir no amerita
un registro adicional, se ajustará directo en su costo del producto.
La empresa VALEN SAC con RUC N° 20426937774 con domicilio en Av. Perú
4000, luego de realizar una revisión de sus existencias al 15 de diciembre del
2017 ha detectado un lote de productos cuya fecha de vencimiento es el
15.12.2017.
Valor
Cantidad Descripción
Unitario
122 Mermelada S/. 32.00
180 Manjar S/. 10.50
340 Leche evaporada S/. 8.00
320 Vinagre S/. 12.00
Solución:
1. Tratamiento Tributario
A-7
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-----------------------x------------------
69 COSTO DE VENTAS 12,354.00
A-8
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-----------------------x-------------------
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 12,354.00
291 Mercaderías
20 MERCADERIAS 12,354.00
201 Mercaderías
xx/xx Por la baja y destrucción de las mercaderías
-----------------------x------------------
Sumilla RTF:07013-2-2014
La empresa “VALEN SAC”, identificada con RUC N° 20426937774, con domicilio fiscal
ubicado en Avenida Perú 4000, distrito de San Martín de Porres, provincia y departamento
de Lima, debidamente representada por su Gerente General César Valencia Castañeda,
identificado con DNI N° 02856804, según consta en la ficha electrónica Nº 125577252460
del Registro de Personas Jurídicas de los Registros Públicos de Lima, nos dirigimos ante
ustedes a fin de manifestarles lo siguiente:
De conformidad con lo establecido en el inciso c) del artículo 21° del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF, nos dirigimos a
ustedes a fin de comunicarles que con fecha 29 de diciembre de 2017 a horas
10:30 a.m. procederemos a la destrucción de las existencias en desmedro
consistentes en:
A-9
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Diciembre A
Valor
Cantidad Descripción Pérdida
Unitario
122 Mermelada S/. 32.00 3,904.00
180 Manjar S/. 10.50 1,890.00
340 Leche evaporada S/. 8.00 2,720.00
320 Vinagre S/. 12.00 3,840.00
Total (S/.) S/.12,354.00
Productos que ya vencieron y no son aptas para consumo humano, por un valor en libros
de S/. 12,354.00 (Doce mil trescientos cincuenta y cuatro y 00/100 Nuevos Soles).
Hecho que se realizará en el terreno situado en la Av. Centenario 1028 Callao, ante el
Notario Público de Lima Dr. Jorge Altamira Suarez.
Por tanto:
_________________________
César Valencia Castañeda
DNI Nº 02856804
NOS CONSULTAN
1. ¿Las regalías que deben pagar los titulares de contratos de licencia para la
explotación de hidrocarburos en función de la producción fiscalizada
constituyen costo o gasto para la determinación de la renta neta de
tercera categoría?
Por otro lado, el inciso a) del artículo 10° de la citada Ley señala que el Contrato
de Licencia es el celebrado por PERUPETRO S.A. con el Contratista y por el cual
éste obtiene la autorización de explorar y explotar o explotar Hidrocarburos en el
área de Contrato; en mérito del cual PERUPETRO S.A. transfiere el derecho de
propiedad de los Hidrocarburos extraídos al Contratista, quien debe pagar una
regalía al Estado.
A-10
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Diciembre A
Ahora bien, el artículo 45° de la mencionada Ley dispone que los Contratistas
pagarán la regalía por cada Contrato de Licencia en función de la Producción
Fiscalizada de Hidrocarburos provenientes del área de dicho Contrato; y que en
este caso el Contratista pagará al Estado la regalía en efectivo, de acuerdo con los
mecanismos de valorización y de pago que se establecerán en cada Contrato,
teniendo en cuenta que los hidrocarburos líquidos serán valorizados sobre la base
de precios internacionales y el gas natural sobre la base de precios de venta en el
mercado nacional o de exportación, según sea el caso.
Base Legal: Artículo 10° inciso a), 45° y 48° de la Ley Orgánica de Hidrocarburos
e informe N° 092-2015/SUNAT.
De acuerdo con el inciso g) del artículo 37° de ley del Impuesto a la Renta, a fin de
establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener la fuente, así como los vinculados
con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por la ley, en consecuencia, son deducibles los gastos de
organización; los gastos pre-operativos iniciales, los gastos pre-operativos
originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses
devengados durante el periodo pre - operativo, los cuales, a opción del
contribuyente, podrán deducirse en el primer ejercicio o proporcionalmente en el
plazo máximo de diez (10) años.
Por su parte, el primer párrafo del inciso d) del artículo 21° del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta dispone que la amortización a que se refiere el inciso
g) del artículo 37° de la Ley, se efectuará a partir del ejercicio en que se inicie la
producción o explotación.
A-11
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Diciembre A
Base Legal: Artículo 37° inciso g) de la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 21°
inciso d) del Reglamento e informe N° 062-2009/SUNAT.
El numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de Amazonía señala que los
contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración del IGV por las
siguientes operaciones:
Agrega el citado numeral que los contribuyentes aplicarán el IGV en todas sus
operaciones fuera del ámbito indicado en el párrafo anterior, de acuerdo a las
normas generales de dicho Impuesto.
Por su parte, el numeral 11.2 del artículo 11° de la citada Ley establece que para
el goce de, entre otros, el beneficio antes referido, los contribuyentes deberán
cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento, el cual deberá tomar en
cuenta el domicilio de su sede central, su inscripción en los Registros Públicos, y
que sus activos y/o actividades se encuentren y se realicen en la Amazonía, en un
A-12
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Diciembre A
porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus activos y/o
actividades.
Añade el citado artículo que los referidos requisitos son concurrentes y deberán
mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso contrario,
éstos se perderán a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de
cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
Así pues, de las normas glosadas en los párrafos precedentes se aprecia que la
exoneración del IGV en la venta de bienes, es aplicable únicamente a los
contribuyentes ubicados en la Amazonía, cualquiera sea la actividad que realicen,
por la venta que efectúen en dicha zona y para su consumo en ella, sin que se
haya considerado como requisito adicional que el adquirente se encuentre ubicado
también en la Amazonía de conformidad con las normas mencionadas
Base Legal: Artículo 13° inciso a), 11° numeral 11.2 de la Ley de la Amazonía,
artículo 2° del Reglamento de la Ley de la Amazonía e informe N° 011-
2013/SUNAT.
A-13
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Diciembre A
INDICADORES TRIBUTARIOS
*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N° 136-96-EF Numeral 17 del artículo 5° del Reglamento de la Ley del
IGV.
A-14
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Diciembre B
Este proceso se realiza luego de haber cerrado las cuentas de ingresos y gastos y transferido
su saldo al rubro de resultados acumulados.
El cierre de libros se materializa a través de un asiento contable que permite saldar las
cuentas del Estado de Resultados. Los saldos deudores se abonan y los saldos acreedores se
cargan.
Al respecto, debe tenerse en cuenta que este asiento es de carácter transitorio, pues si bien
se formula al final de un ejercicio para reflejar su terminación, de inmediato se formula el
respectivo asiento de apertura en el inicio del ejercicio gravable siguiente.
En otras palabras, se busca en principio que las cuentas temporales para el siguiente periodo
no incluyan montos o importes de periodos anteriores y que solo contengan importes
originados en transacciones efectuadas en el periodo.
B-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Diciembre B
Se procede de manera mecánica a abonar las cuentas de gastos (dado que su saldo es
deudor) y debitar las cuentas de ingresos (dado que su saldo es acreedor) con el fin de
saldarlas teniendo como contrapartida las distintas clasificaciones de resultados (las cuentas
del elemento 8 – Saldos Intermedios de Gestión.
Los asientos de cierre se deben pasar a las respectivas cuentas del mayor dejando saldadas
las cuentas de ingresos y gastos mediante una serie de pasos el saldo de todas estas cuentas
temporales se transfiere a la cuenta Resultados Acumulados.
Considerar lo siguiente:
80 Margen comercial
81 Producción del ejercicio
82 Valor agregado
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 Resultado de explotación
85 Resultados antes de participaciones e impuestos.
B-2
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Diciembre B
Una vez determinando el resultado del ejercicio, este se traslada a la cuenta patrimonial 59
asignada en nuestro plan contable, denominada de Resultados Acumulados, que constituye el
importe que se obtiene de sumar algebraicamente las utilidades y las perdidas, de varios
ejercicios que, por no haber sido distribuidos, aplicados o capitalizados, quedan a disposición
de las empresas.
Procedimiento:
El proceso de cierre para determinar el resultado del ejercicio se lleva a cabo utilizando las
cuentas de la clase 8 es decir la cuenta 80 Margen comercial, 81 Producción del ejercicio, 82
valor agregado, Excedente (o insuficiencia) Bruto de explotación, 84 Resultado de
explotación, 85 Resultado antes de participaciones e impuestos, de acuerdo a lo establecido
en la Resolución CONASEV Nro. 252-85-EF/94-10.
B-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Diciembre B
--------------------x--------------------
70 Ventas X
702 Productos Terminados
703 Subproductos, desechos y desperdicios
709 Devolución sobre ventas
74 Descuentos, rebajas y bon. concedidos X
741 Descuentos, rebajas y bon. concedidos
81 Producción del Ejercicio X
811 Producción de bienes
X/x Por el cierre de la cuenta 70, 74 y el traslado
de la cuenta 81
--------------------x--------------------
81 Producción del Ejercicio X
811 Producción de bienes
71 Variación de la Producción Almacenada X
711 Variac. de Prod.terminado
712 Variac. de subproductos, desechos y
desperdicios.
713 Variación de productos en proceso
714 Variación de envases y embalajes
X/x Por el cierre de la cuenta 71 y el traslado de la
cuenta 81
--------------------x--------------------
81 Producción del Ejercicio X
811 Producción de bienes
82 Valor Agregado X
821 Valor Agregado
X/x Por el cierre de la cuenta 81 y el traslado de la
cuenta 82
--------------------x----------------
B-4
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Diciembre B
82 Valor Agregado X
821 Valor Agregado
60 Compras X
602 Materias Primas
603 Mat.Aux.Sum. Y Rep.
604 Envases y embalajes
609 Costos vinculados con las compras
61 Variación de Existencias X
612 Materias Primas
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos.
614 Envases y embalajes
63 Gastos de Servicios prestados por X
Terceros.
X/x Por el cierre de las cuentas 63, subcuentas
602,603,604,609,612,613,614 y el traslado
cuenta 82
--------------------x--------------------
82 Valor Agregado X
821 Valor Agregado
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de X
explotación
B-5
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Diciembre B
--------------------x--------------------
84 Resultado de Explotación X
841 Resultado de explotación
65 Otros Gastos de Gestión X
68 Valuación y deterioro de los Activos y X
provisiones
X/x Por el cierre de la cuenta 65,68 y el traslado
cuenta 84
--------------------x--------------------
75 Otros Ingresos de Gestión X
754 Alquileres
84 Resultado de Explotación X
841 Resultado de explotación
X/x Por el cierre de la cuenta 75 y el traslado
cuenta 84
--------------------x--------------------
84 Resultado de Explotación X
841 Resultado de explotación
85 Resultados antes de Participaciones e X
impuestos
851 Resultado antes de Participaciones e
impuestos
X/x Por el cierre de la cuenta 84 y el traslado
cuenta 85
--------------------x--------------------
85 Resultados antes de Participaciones e X
impuestos
851 Resultado antes de Participaciones e
impuestos
77 Ingresos financieros X
67 Gastos financieros X
72 Producción de activo inmovilizado X
721,722,723 y 724
89 Resultados del ejercicio X
891 Utilidad
X/x Por el cierre de la cuenta 85 y el traslado
cuenta 89
--------------------x--------------------
89 Resultados del ejercicio X
891 Utilidad
88 Impuesto a la Renta X
881 Impuesto a la renta
87 Participación de los Trabajadores. X
871 Participación de los Trabajadores-
Corriente
B-6
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Diciembre B
B-7
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Diciembre B
50 Capital X
59 Resultados Acumulados X
10 Efectivo y Equivalentes en Efectivo X
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - X
Terceros
14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los X
Accionistas (socios) Directores y
Gerentes
16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros X
17 Cuentas por Cobrar Diversas- X
Relacionadas
18 Servicios y otros Contratados por X
anticipado
21 Productos Terminados X
24 Materias Primas X
25 Materiales, Auxiliares, Suministros y X
Repuestos
33 Inmueble maquinaria y Equipo X
37 Activo Diferido X
X/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al cierre del
presente ejercicio 2017
B-8
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
INFORME
INTRODUCCIÓN
En épocas especiales los empleadores suelen abonar un pago adicional a los trabajadores,
estos pueden ser declarados de diversas maneras en la planilla, pero siempre bajo el amparo
del artículo 19 del Decreto Supremo N° 001-97-TR que, contiene el listado de remuneraciones
no computables para el cálculo de la compensación por tiempo de servicios (CTS).
Uno de estos conceptos más comunes es la entrega de la canasta de navidad, que se puede
entregar de manera física, muy clásica en la mayoría de empresas; otras en cambió optan
por entregar una tarjeta que contiene un monto determinado para su consumo en un
establecimiento comercial y otros, inclusive, optan por hacer entrega del monto equivalente
en efectivo.
Sea como se entreguen este y otros conceptos, como pueden ser las bonificaciones
extraordinarias, o utilidades extralegales deben cumplir una serie de requisitos que
pasaremos a analizar en las siguientes líneas para su aplicación adecuada.
I. CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
La ley de CTS contiene un listado extenso de ingresos a favor del trabajador, pero en este
ocasión solo abordaremos los más pertinentes que podrían otorgarse a título no
remunerativo sin tener tal condición.
Uno de los más usados son las gratificaciones extraordinarias. Pero este pago debe
cumplir ciertas características como que se perciba ocasionalmente, a título de liberalidad
del empleador o que hayan sido materia de convención colectiva, o aceptadas en los
procedimientos de conciliación o mediación, o establecidas por resolución de la Autoridad
Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la
bonificación por cierre de pliego.
Es frecuente que los empleadores entreguen premios a los trabajadores, con motivo
de un buen desempeño o de alguna festividad, de forma voluntaria y unilateral, con la
finalidad de mantener la armonía laboral y otorgar un reconocimiento a su personal.
En estos casos, las bonificaciones que se realizan con carácter de liberalidad por parte
de la empresa se consideran como ingresos remunerativos cuando exista habitualidad
en estas.
Estos premios pueden ser definidos como gratificaciones extraordinarias, pues son
beneficios económicos que nacen de la voluntad del empleador, o “a título de
liberalidad”, en tanto que no existe obligación de la empresa de otorgarlas ni tampoco
derecho del trabajador a exigirlas, salvo que por entregarse regularmente hayan
perdido su carácter extraordinario y, consecuentemente, se hayan convertido en
ordinarias.
C-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Si bien es cierto todo pago que se realice al trabajador debe ser registrado en la
boleta de pago según Decreto Supremo N° 001-98-TR, existe un detalle a tener
en cuenta, cuando el premio se entrega en efectivo o en bienes.
2. Canasta navideña
Por tanto así se entreguen de manera perenne canastas navideñas, estas están
excluidas del cálculo de beneficio sociales por mandato expreso de la Ley.
Base legal: inciso d) del artículo 19 de decreto Supremo N° 001-97-TR, articulo 7 del
Decreto supremo N° 003-97-TR.
C-2
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
del TUO de la LIR, de modo que el hecho que tales bienes no se encuentren en el libro
de planillas no implica la pérdida del derecho a deducir como gasto dicho concepto.
A pesar de ser una entrega gratuita, debe emitirse comprobante de pago, siendo
para este caso una boleta de venta, en la cual debe indicarse la leyenda
“transferencia gratuita”, debiendo hacerse referencia al valor de sus venta.
Las canastas navideñas califican como aguinaldos a efectos del impuesto, y en tal
sentido el valor de estas califica como renta de quinta categoría para el trabajador
en la medida que se acredite su entrega (RTF Nº 2669-5-2003).
Muchas empresas suelen agasajar a sus trabajadores con motivos de las celebraciones
de fin de año, con almuerzos de camaradería, cenas o cualquier otro evento que sirva
para compartir un momento de relajo entre los trabajadores y el empleador.
C-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Los agasajos son gastos que realiza la empresa para la realización de eventos que
organiza con ocasión de fiestas navideñas o conmemorativas, reuniones de fin de
año, etc., existiendo un consenso generalizado de que tales actividades
contribuyen a la formación de un ambiente propicio para la productividad del
personal, en ese sentido, están vinculados con el mantenimiento de la fuente
productora de renta a que se refiere el primer párrafo del artículo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Debemos precisar que los gastos recreativos tienen un límite, en ese sentido, son
deducibles, en la parte que no excedan del 0.5% de los ingresos netos
del ejercicio con un límite de (40) cuarenta Unidades Impositivas
Tributarias. Por tanto, de excederse dicho monto el gasto será reparable.
Los gastos por servicios recreativos de los trabajadores en los que incurra la
empresa no son rentas de quinta categoría para el trabajador, en ese sentido,
no están comprendidos en el artículo 34 del TUO de la LIR, aprobado por el
Decreto Supremo N° 179-2004-EF, el cual señala que se considera como renta de
quinta categoría la obtenida por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y en general toda retribución por servicios personales.
Por ejemplo, videos, fotografías, etc., que acrediten la realización del evento y
testimonio de los asistentes al evento en el cual no solo pueden estar los
trabajadores bajo relación de dependencia sino también aquellos que prestan
C-4
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
RTF Nº 1564-2-2012
“Si bien son gastos deducibles la adquisición de polos, shorts, medias, camisetas
y pantalones deportivos, como gastos de recreación del personal, debe
acreditarse la realización de algún evento deportivo en el que haya participado el
personal así como la entrega de los bienes a dicho personal”.
RTF Nº 8064-1-2009
“Los gastos efectuados por un contribuyente para la compra de gaseosas,
bocaditos, empanadas, tortas u otros bienes consumibles, con el objeto de
realizar un agasajo a los alumnos y profesores que pertenecen a la institución,
será un gasto deducible en tanto se acredite que la adquisición ha sido utilizada
con estos fines, a través de una política de la empresa de realizar dichas
actividades, por ejemplo, con motivo de cumpleaños, bienvenidas, o despedidas
así como con la lista de alumnos y profesores con quienes se hayan reunido”.
RTF N° 02230-2-2003
Se levanta el reparo por los gastos ajenos al negocio por adquisición de cerveza
con motivo de agasajo a trabajadores por el Día del Trabajo. Existe relación de
causalidad, ya que las actividades recreativas contribuyen a la formación de un
ambiente propicio para la productividad del personal, debiendo la Administración
verificar que la adquisición se haya destinado efectivamente al agasajo”.
RTF N° 01687-1-2005
Sobre los gastos por agasajos al personal como el Día de la Secretaria, del
trabajo, de la Madre, así como con otras festividades se indica que según las RTFs
N°s. 701-4-2000 y 2230-2-2003, estos son aceptables, ya que estas actividades
contribuyen a la formación de un ambiente propicio para la productividad,
asimismo, mediante RTF N° 109-3-2000 se ha señalado que dichos gastos deben
estar debidamente sustentados, no solo con los comprobantes sino también de
toda aquella otra documentación que acredite su realización.
RTF N° 05909-4-2007
Los gastos necesarios para mantener la fuente productora de la renta también
incluyen las erogaciones realizadas por la empresa con la finalidad de
subvencionar los eventos organizados con ocasión de fiestas conmemorativas
como, por ejemplo, el Día de Trabajo, ya que existe un consenso generalizado
respecto a que tales actividades contribuyen a la formación de un ambiente
propicio para la productividad del personal. Dichos gastos deben estar
debidamente sustentados no solo con comprobantes de pago, sino también con
cualquier otro documento que acredite la realización de los referidos eventos.
RTF Nº 10042-3-2007
Que como se puede advertir en el caso materia de autos, el personal que presta
servicios a la recurrente de manera individual bajo una relación de naturaleza
civil, contribuye directamente a la generación de su renta gravada, procede la
deducción del gasto por agasajo del Día del Trabajo materia de reparo al
verificarse también en dicho extremo el cumplimiento del principio de causalidad,
y no solo respecto a la parte proporcional al número de trabajadores de la
recurrente que labora bajo una relación de dependencia, como sostiene la
Administración.
C-5
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Una de las partes del artículo 40º del Reglamento de la LIR que siempre genera
confusión por la poca claridad en la redacción de la norma tributaria es su literal e).
Por ello, debemos tener claro que por lo general todo trabajador que percibe en un
mes remuneraciones ordinarias, puede percibir sumas extraordinarias por diversos
conceptos.
De esta forma, sólo para las sumas extraordinarias, bonificaciones, participación de las
utilidades, así como aquellos montos adicionales residuales que perciba el trabajador
producto del no gravamen a las gratificaciones de julio y de diciembre denominadas
“bonificaciones extraordinarias” que perciba el trabajador, en el mes de su pago
reciben un tratamiento paralelo o específico, el cual no forma parte de la proyección,
sino que tendrá en el mes de su pago un tratamiento diferente o concreto para dichos
montos extraordinarios que perciba el trabajador.
CASOS PRACTICOS
Solución: Según la Ley N° 30334 esta bonificación es “el monto que abonan los
empleadores por conceptos de aportación al seguro social (Essalud) con relación a las
gratificaciones de julio y diciembre”.
C-6
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Remuneración: S/.1000
Aporte Essalud: 9% S/.1000 = S/. 90.00
Bonificación extraordinaria: 180-90 = S/.90.00,
El registro adecuado en el PDT Plame sería el siguiente:
Solución
En este supuesto tenemos que, la remuneración supera la remuneración mínima vital, por
lo que el aporte a Essalud será del 9% de 1,500.00 (RMV): 135.00, pero la bonificación
extraordinaria será el 9% de la diferencia no gravada.
Esto a raíz que la bonificación representa “(el) concepto de aportaciones al Seguro Social
de Salud (Essalud) con relación a las gratificaciones de (…) diciembre (…)”
C-7
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Se aprecia que el monto total de S/.180.00, pero este está compuesto por los
gravámenes de las dos remuneraciones, siendo la bonificación extraordinaria equivalente
a la siguiente diferencia:
Remuneración: S/.1500
Aporte Essalud: 9% S/.1500 = S/. 135.00
Bonificación extraordinaria: 180-135 = S/.45.00
El registro adecuado en el PDT Plame sería el siguiente:
C-8
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Un trabajador ingreso a laborar medio tiempo, con una remuneración de S/.600, a fin de
año su gratificación proporcional asciende a 500 soles, a cuánto ascendería su
bonificación extraordinaria.
Solución
En este supuesto se aprecia que el empleador tendrá que subsidiar el pago a Essalud,
debido a que el monto afecto a declarar es menor a la RMV, y como recordarán el aporte
nunca puede ser menor a este monto. Esto afectara el monto de la bonificación
extraordinaria.
Se aprecia que el monto total de S/.99.00, pero este está compuesto por los gravámenes
de las dos remuneraciones, siendo la bonificación extraordinaria equivalente a la
siguiente diferencia:
Aporte Essalud: 9% de 850 = S/. 76.50, diferencia no gravada 250 x 9% = 22.50 (1100
x 9%= 22.50) o también: Bonificación extraordinaria: 99-76.50=S/.22.50
C-9
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Este supuesto trata de un personal, que percibe una remuneración de 400 soles y su
gratificación es de 400 soles, ¿a cuánto ascendería su bonificación extraordinaria?
Solución
Este caso plantea el supuesto del trabajador cuyo sumatoria de ingresos no supera la
remuneración mínima vital, por lo que el aporte a Essalud tiene que ser sobre el 9% de
dicho mínimo, sin embargo, acá sucede u fenómeno curioso, y es que la suma de ambos
conceptos no supera la RMV.
C-10
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
De manera aritmética se aprecia que 76.50 -76.50 = 0, por tanto no corresponde BE.
C-11
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Conclusiones:
1. Cuando la base imponible para el aporte a Essalud sea igual o mayor a la RMV el
trabajador recibirá una bonificación extraordinaria, coincidente con el 9% de su
gratificación.
2. Cuando la base imponible para el aporte a Essalud sea menor a la RMV, pero sumada
la gratificación el trabajador recibirá una bonificación menor al 9% de su gratificación.
NOS CONSULTAN
1. Alimentación remunerativa
Respuesta
De acuerdo a lo establecido en el art. 12º del TUO del Dec. Leg. Nº 650, se entiende por
este concepto, indistintamente: El desayuno, el almuerzo o refrigerio de mediodía cuando
lo sustituya y la cena, comida o colación. La Alimentación Principal otorgada con los
alcances señalados tiene connotaciones remunerativas, pero para efectos de su
incorporación en la remuneración computable para determinar los beneficios sociales,
presenta singularidades que analizaremos en esta oportunidad
C-12
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Monto mensual fijo: Cuando se conceda un monto mensual fijo por concepto de
Alimentación Principal, se considerará remuneración para todo efecto legal el
monto percibido por el trabajador. Se computará para todos los beneficios y estará
afecta a aportes, contribuciones e impuestos. Para efectos de los depósitos de CTS,
se deberá computar el monto total mensual pactado, vigente en el mes de abril y
de octubre, respectivamente, por ejemplo S/. 200.00 mensuales. El hecho que en
el transcurso del semestre se incremente esa suma o el trabajador perciba suma
menor por ausencias u otros motivos, no variará la disposición de considerar
computable el monto pactado, a tenor de lo dispuesto en el art. 16° del TUO del
Dec. Leg. Nº 650 aprobado por D.S. Nº 001-97-TR, pues se le reconoce el carácter
de regular.
Monto por día: En otros casos se otorga una cantidad fija diaria por Alimentación
Principal, por ejemplo S/. 4.00 por día laborable y, en consecuencia, lo que se
perciba en el mes tendrá carácter remunerativo para todo efecto legal, pero
constituirá una suma variable e imprecisa que estará en función a los días
laborados y a los días laborables del mes. Para efecto de la CTS se deberá
computar el promedio de lo percibido en el semestre a liquidar, pues se trata de un
concepto remunerativo complementario de naturaleza variable e imprecisa.
C-13
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Situaciones típicas son, por ejemplo, S/. 5.00 diarios por almuerzo; la empresa se
hace cargo del 70 por ciento del costo del menú y el trabajador el porcentaje
restante; la empresa financia S/. 3.50 del menú y el trabajador S/. 1.50. En
consecuencia, será remuneración para todo efecto legal, el monto a cargo del
empleador, que en el último ejemplo asciende a S/. 3.50. Si no pudiera
determinarse el valor del menú, este se establecerá por acuerdo de partes y, de no
arribarse a un acuerdo, será fijado por el Instituto Nacional de Alimentación y
Nutrición u organismo que lo sustituya. En estos casos lo que constituye
remuneración y que se colocará en la PLAME es el monto que asume el empleador
pues lo que abona el trabajador es una deducción de sus ingresos, que
lógicamente debe ser autorizada por este último si es que el descuento se hace por
Planilla.
Otras formas que no impliquen pago en efectivo (vales, "tickets", otros): Lo usual
en estos casos es que el empleador se obliga a otorgar a los trabajadores un
"ticket" por el cual consumen en restaurantes un menú; este puede o no tener
valor nominativo. En otras circunstancias se concede un vale por un determinado
monto en dinero, o bien los trabajadores firman un listado en el restaurante o
concesionario por el monto que consumen, pero el monto deberá tener una
correspondencia razonable con el valor que representa el beneficio, ya que también
en este caso, señalar un importe de S/. 2.00 a lo que en verdad tiene un valor
mayor, constituiría una simulación que contraviene el principio de Primacía de la
Realidad. Es pues necesario que las partes efectúen la valoración bajo criterios de
razonabilidad.
C-14
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
2. Tipos de remuneraciones
En una obra no sujeta al régimen de construcción civil se quiere aplicar varios tipos de
remuneración para estructurar su planilla, ¿nos consultan que tipos de remuneraciones
existen según la legislación nacional?
Respuesta
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
Tipo Ejemplo
Remuneraciones Fijas Sueldo o jornal básico
Principales Variables Comisiones o destajo
Remuneraciones Fijas Bonificaciones al cargo, asignación
complementarias familiar
Variables o Horas extras, bonificaciones por
imprecisas turnos, por productividad, por
cumplimientos de metas
Asignación por Periodicidad menor a Bonificaciones, asignaciones
retorno de un semestre
vacaciones (superior a un mes)
Periodicidad Gratificaciones legales de fiestas
semestral patrias y navidad
Periodicidad mayor a Asignación por retorno de vacaciones
6 meses hasta 1 año
C-15
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
3. Remuneraciones principales
Tipos:
4. Remuneraciones Complementarias
Tipos:
C-16
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
c. Remuneraciones Periódicas
C-17
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
INDICADORES LABORALES
C-18
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Diciembre C
Declaración
Mes de la Efectivo, Declaración sin pago
sin pago con CONAFO-VICER SENATI
Obligación Ch/mismo Ch/otro Declaración con 50% interés
80% interés
Banco, Banco * sin pago
Ch/Gerencia*
C-19
Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Diciembre D
Indicadores Financieros
D-1
Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Diciembre D
DÓLAR AMERICANO Y EURO
DICIEMBRE Bancario al Cierre DÓLAR USO SUNAT(*) EURO
DIA C V C V C V
1 3.232 3.234 3.231 3.235 3.818 3.937
2 3.232 3.234 3.232 3.234 3.818 3.937
3 3.232 3.234 3.232 3.234 3.818 3.937
4 3.232 3.237 3.232 3.234 3.819 3.973
5 3.233 3.236 3.232 3.237 3.792 3.934
6 3.235 3.238 3.233 3.236 3.760 3.891
7 3.233 3.238 3.235 3.238 3.793 3.873
8 3.233 3.238 3.233 3.238 3.793 3.873
9 3.233 3.238 3.233 3.238 3.793 3.873
10 3.233 3.238 3.233 3.238 3.793 3.873
11 3.232 3.238 3.233 3.238 3.737 3.935
12 3.231 3.236 3.232 3.238 3.762 3.924
13 3.23 3.233 3.231 3.236 3.751 3.845
14 3.24 3.244 3.23 3.233 3.791 3.859
15 3.257 3.262 3.24 3.244 3.803 3.887
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
CIERRE AL 15 DE DICIEMBRE 2017
En la página de la SBS el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando tipo de cambio
anterior (bancario al cierre) y Euro.
D-2
Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Diciembre D
D-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR - 1ra. Quincena de Diciembre E
INFORME
EL EXPORTA FÁCIL
I. INTRODUCCIÓN
Siendo una de las políticas del gobierno incentivar el desarrollo del comercio exterior
en todas sus modalidades, así como ampliar el universo de exportadores el cual debe
de incluir a las micro y pequeñas empresas, se ha visto necesaria la implementación
de un proyecto que logre la inclusión deseada y la facilitación de la actividad
exportadora a través de la intervención de diferentes organismos gubernamentales
que actúan coordinadamente entre ellos, es así que el Exporta Fácil, se convierte en
la herramienta idónea proporcionada por el gobierno conducente al logro de la mejora
de la actividad exportadora y la inclusión de las micro y pequeñas empresas como
exportadores.
Para tal fin la SUNAT ha simplificado sus procesos de trámite aduanero, permitiendo
la exportación de sus mercancías desde la comodidad de su hogar, oficina o cabina de
Internet, de una forma simple, económica y segura.
Contar con el RUC y la Clave SOL, con ellos puedes acceder al Exporta Fácil
Tener una mercancía a exportar
Tener un cliente en el extranjero
Llenar la Declaración Exporta Fácil (DEF)
Presentar la mercancía en las oficinas de SERPOST de tu localidad
E-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR - 1ra. Quincena de Diciembre E
E-2
Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR - 1ra. Quincena de Diciembre E
Luego deberá imprimir cuatro (04) ejemplares y un (1) adicional por cada bulto de
la Declaración Exporta Fácil y firmar cada una de ellas.
El sistema permite hacer la consulta de sus declaraciones registradas en cualquier
momento que así lo desee.
El traslado de las mercancías con destino al exterior está sujeto a las tarifas
definidas por SERPOST. Para mayor información consultar la siguiente dirección
www.serpost.com.pe
Patrimonio Cultural
Armas de Fuego
Animales en peligro de extinción
Droga
Otros
E-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR - 1ra. Quincena de Diciembre E
4. Otros de acuerdo al listado
E-4
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Diciembre F
- D. Supremo Nº 013-2013-PRODUCE
- Ley 30327
- D. Legislativo 1269
1. Generalidades
F-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Diciembre F
No están comprendidas como MYPE las empresas que (no obstante puedan cumplir
con las características antes definidas) conformen un grupo económico que en
conjunto no reúnan tales características, tengan vinculación económica con otras
empresas o grupos económicos nacionales o extranjeros que no cumplan con dichas
características, falseen información o dividan sus unidades empresariales, bajo
sanción de multa e inhabilitación de contratar con el Estado por un período no menor
de un (1) año ni mayor de dos (2) años.
Las MYPE que se constituya como persona jurídica lo realiza mediante escritura pública
sin exigir la presentación de la minuta.
Para constituirse como persona jurídica, las MYPE no requieren del pago de un porcentaje
mínimo de capital suscrito. En caso de efectuarse aportes dinerarios al momento de la
constitución como persona jurídica, el monto que figura como pagado será acreditado con
una declaración jurada del gerente de la MYPE, lo que quedará consignado en la
respectiva escritura pública.
4. Asociatividad de las MYPE para tener mayor acceso a las Compras del Estado
Las MYPE, sin perjuicio de las formas societarias previstas en las leyes sobre la materia,
pueden asociarse para tener un mayor acceso al mercado privado y a las compras
estatales.
Todos los beneficios y medidas de promoción para que las MYPE participen en las
compras estatales incluye a los Consorcios que sean establecidos entre las MYPE. (Art.
18° del D. Supremo Nº 013-2013-PRODUCE)
F-2
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Diciembre F
En el caso de los contratos para la ejecución de obras, tal beneficio sólo será
procedente cuando:
2) el plazo de ejecución de la obra sea igual o mayor a sesenta (60) días calendario;
y,
3) el pago a favor del contratista considere, cuando menos, dos (2) valorizaciones
periódicas en función del avance de la obra.
Los procesos de selección se pueden llevar a cabo por etapas, tramos, paquetes o
lotes. La buena pro por cada etapa, tramo, paquete o lote se podrá otorgar a las
MYPE distintas y no vinculadas económicamente entre sí, lo que no significará un
cambio en la modalidad del proceso de selección. Asimismo, las instituciones del
Estado deben programar no menos del cuarenta por ciento (40%) de sus
contrataciones para ser atendidas por las MYPE en aquellos bienes y servicios que
éstas puedan suministrar.
Se dará preferencia a las MYPE regionales y locales del lugar donde se realicen las
compras o se ejecuten las obras estatales. (Art. 22° del D. Supremo Nº 013-2013-
PRODUCE)
F-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Diciembre F
F-4
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Diciembre F
Dicho régimen está normado por el D. Legislativo N° 1269 vigente a partir del
01.01.2017, el cual crea el “Régimen Mype Tributario (RMT) del Impuesto a la
Renta, que comprende a “los contribuyentes micro y pequeños empresarios domiciliados
en el Perú, siempre que sus ingresos netos no superen las 1,700 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) en el ejercicio gravable”.
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias.
F-5
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Diciembre F
7.3 Tasa del Impuesto.- El Impuesto a la Renta a cargo de los sujetos del RMT se
determinará aplicando a la renta anual determinada de acuerdo a lo que señale la
Ley del Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al
siguiente detalle:
Renta Neta
Tasas
Anual
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
7.4. Pagos a cuenta.- los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no
superen las 300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable,
dentro de los plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar
el 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme a lo que disponga el
reglamento del decreto legislativo.
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite
mencionado anteriormente, declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta, conforme a la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente
conforme a lo que establece el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
7.5 Acogimiento al RMT.- los sujetos que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio gravable podrán acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen
Especial o al Nuevo RUS o afectado al Régimen General.
F-6
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Diciembre F
Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT, o los contribuyentes del
RMT al Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de
1700 UIT o configuren como sujetos no comprendidos en el RMT, determinarán el
impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio gravable.
7.9 Libros y Registros Contables.- Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes
libros y registros contables:
a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.
b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar
los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los
demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la
contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
7.10 Afectación al Impuesto Temporal a los Activos Netos.- los sujetos del RMT
cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superen el S/
1 000 000,00 (un millón y 00/100 soles), se encuentran afectos al Impuesto
Temporal a los Activos Netos a que se refiere la Ley N° 28424.
F-7
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Diciembre F
Para la Pequeña Empresa, los derechos colectivos continuarán regulándose por las
normas del Régimen General de la actividad privada.
F-8
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Diciembre F
9.2. Pensiones
F-9