Control Financiero

2017
Unidad 4: Descripción y diseño de un modelo de control

financiero
Actividad Integradora
Elaboración de material para el manual de operaciones:

control financiero
215225904- Alejandro Leopoldo Valdez Ruvalcaba

GABRIELA LOMELI DIAZ
Universidad de Guadalajara U. de G. Virtual 2017B
08/11/2017
8 de noviembre de 2017
INTRODUCCION
El análisis de estados financieros, también conocido como análisis económico-financiero, análisis de
balances o análisis contable, es un conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y
perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuadas. De esta forma, desde
una perspectiva interna, la dirección de la empresa puede ir tomando las decisiones que corrijan los
puntos débiles que pueden amenazar su futuro, al mismo tiempo que se saca provecho de los
puntos fuertes para que la empresa alcance sus objetivos.
Descripción del proceso

Solo la oficina de dirección general, la oficina de plaza y las sucursales podrán afectar los rubros
contables correspondientes al balance general y estado de resultados.
En oficina de dirección general será responsabilidad de la Gerencia de contabilidad institucional, el
registro a los distintos rubros contables. En oficina de plaza corresponderá a la Gerencia o Jefatura
de administración y finanzas. En sucursal no se realizarán registros contables de manera manual.
En oficina de plaza solo se podrán realizar registros contables con afectación a los centros de costos
de la oficina de plaza y las sucursales adscritas a la misma. En oficina de dirección general se
podrán hacer registros contables a todos los centros de costos de la Sociedad.
Los ajustes o correcciones a los estados financieros que sean instruidos por el auditor externo, o
alguna otra instancia facultada, una vez aprobados por la Dirección de finanzas y administración,
serán aplicados por la Gerencia de contabilidad institucional.
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En oficina de dirección general será responsabilidad de la Gerencia de contabilidad institucional, el

registro a los distintos rubros contables. En oficina de plaza corresponderá a la Gerencia o Jefatura
de administración y finanzas. En sucursal no se realizarán registros contables de manera manual.
En oficina de plaza solo se podrán realizar registros contables con afectación a los centros de costos
de la oficina de plaza y las sucursales adscritas a la misma. En oficina de dirección general se
podrán hacer registros contables a todos los centros de costos de la Sociedad.

Los ajustes o correcciones a los estados financieros que sean instruidos por el auditor externo, o
alguna otra instancia facultada, una vez aprobados por la Dirección de finanzas y administración,
serán aplicados por la Gerencia de contabilidad institucional.
ESTADOS FINANCIEROS
La información financiera que nos proporcionan los estados financieros nos muestra el estado
económico de una organización y evalúa la situación de la misma, de ahí la necesidad de hacer un
análisis de la situación de las empresas para de esta forma estudiar su situación financiera.
La interpretación de dichos estados financieros son un conjunto de técnicas que conducen y ayudan
a la dirección a tomar buenas decisiones y sus reportes nos muestran las condiciones en que se
encuentra la organización, se componen de dos principales: balance general y estado de resultados
los cuales son la base de los estados financieros.
BALANCE GENERAL
Al Balance General se le considera una radiografía del estado económico de la empresa en el

periodo que abarca, que comparado con otro, de un periodo diferente, reflejará el crecimiento o
disminución de los valores que reflejan cada uno de sus cuentas y/o grupos de cuentas (Activos
Cajas, Bancos, Inversiones, Propiedades, etc.) Pasivos (Acreedores, Obligaciones financieras, etc.)
y el comportamiento del Patrimonio (Capital, Utilidades del Ejercicio, etc.).
El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos y
pasivos, proporcionando información sobre el patrimonio neto de la empresa. En otras palabras un
balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y
de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general, la organización obtiene la información valiosa sobre su negocio, como
el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un
futuro próximo. El balance general consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La
legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

Elementos que la componen
Activos
Pasivos
Patrimonio
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
El Estado de Pérdidas y Ganancias es un estado financiero que muestra los ingresos de una
organización así como sus gastos, durante un determinado periodo. También se llama estado de
ingresos y egresos o estado de resultados. Comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos,
presentados según el método de función de gasto. En su formulación se debe observar lo siguiente:
1.- Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o pérdidas
originados durante el periodo.
2.- Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos.
El estado de ganancias y pérdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados
según el método de función de gasto. En su formulación se debe observar lo siguiente:
1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o pérdidas
originados durante el periodo.
2. Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos.
Para la preparación del estado de ganancias y pérdidas se debe tener en cuenta lo dispuesto
en el Capítulo II de la sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.
 Ventas netas: Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios derivados de
la actividad principal del negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas y
bonificaciones concedidas.

 Gastos variables o proporcionales de fabricación: Son todos los gastos de fabricación

directamente imputables a las ventas, es decir la materia prima, la mano de obra directa de
fábrica y los gastos directos de fabricación. En este apartado, el consumo de materias primas u
otras existencias se calcula a partir de las compras y de la variación de existencias.
 Gastos variables o proporcionales de comercialización: Son todos los gastos de

comercialización directamente imputables a las ventas, o sea los aportes de venta, comisiones,
etc. Al conjunto de gastos variables se le denomina a menudo coste de ventas o coste de los
productos vendidos.
 Amortizaciones: Es un valor con una duración que se extiende a varios periodos o

ejercicios, para cada uno de los cuales se calcula una amortización, de modo que se reparte
ese valor entre todos los periodos en los que permanece.
Amortizar es el proceso financiero mediante el cual se extingue, gradualmente, una deuda por
medio de pagos periódicos, que pueden ser iguales o diferentes. Son las del período en
concepto de desgaste del inmovilizado material e inmaterial.
 Gastos de estructura: Son todos aquellos gastos provocados por la estructura de la empresa
y no imputables a las ventas. A los gastos de estructura se les llama a menudo gastos fijos en
contraposición a los gastos proporcionales que son variables en relación a las ventas. Los
sueldos de los departamentos de contabilidad, personal y gerencia, son ejemplos de gastos de
estructura. Estos gastos de estructura pueden desagregarse en las distintas funciones de la
empresa (aprovisionamiento, fabricación, administración, comercialización, dirección, etc.).
 Otros ingresos y gastos: Son todos los ingresos y gastos necesarios los cuales no se
pueden incluir en ninguno de los otros grupos.
 Gastos financieros: Este grupo incluye todos los gastos de la empresa en esta cuenta se
generaliza gastos bancarios, intereses normales y financieros, además de incluir la clase de
descuentos etc.
 Impuestos de sociedades: Es el impuesto sobre el beneficio del período, que es distinto del
resto de tributos (Impuestos de Actividades Económicas, por ejemplo) que paga la empresa y
que suelen tener la consideración de gastos de estructura.

ACTIVO
Las cuentas de activo representan los bienes y derechos de la empresa.
Tomando en cuenta que un activo se encuentra formado por bienes y derechos de distinta
naturaleza.
Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:
 Canjearlo por efectivo o por otro activo

 Utilizarlo para cancelar una obligación
 Distribuirlo entre los propietarios del ente
Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de
ingresos.
Es importante mencionar que la cuenta de activo se encuentra clasificada en: Activo Circulante
o Corriente o Activo No Circulante o No Corriente. Representando siempre las cuentas activas
los bienes y derechos que son propiedad de la empresa.
CARATERÍSTICAS
Algunas propiedades básicas de los activos en sus diferentes presentaciones o clasificaciones
para que sean reconocidos como tal y sean presentados en los diversos estados financieros
son:
 Recursos
 Identificables
 Cuantificables
 Tener su origen en operaciones pasadas
 CLASIFICACION DEL ACTIVO

 En el activo, normalmente, se ordenan todos los elementos de menor a mayor liquidez. Su
clasificación es la siguiente.
 ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE

 Son el efectivo y aquellos bienes o derechos que se espera convertir en efectivo en un
período no mayor de doce meses (1 año).

 ACTIVO NO CORRIENTE O NO CIRCULANTE

 Esta clasificación de activos está formada por todos los bienes y derechos de la empresa que
se han adquirido con el propósito de usarlos para beneficio de la empresa y no ponerlos en
venta al público o que su realización sea en un período mayor de doce meses (1 año).
 CUENTAS DE PASIVO Y SUS CARACTERÍSTICAS

 Los pasivos representan lo que la entidad adeuda a otros en la forma de compromisos
monetarios o como obligaciones para proporcionar bienes o servicios en el futuro.
 PASIVO
 Las cuentas de pasivo representan las deudas y obligaciones con que la empresa cuenta.
 Las cuentas de pasivo se ordenan de mayor a menor exigibilidad. Un elemento será más
exigible cuanto menor sea el plazo en que vence.
 El pasivo comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o transacciones
pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios, pérdidas o gastos en que se ha
incurrido, o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que
constituyen el activo.
 CLASIFICACION DEL PASIVO

 El pasivo se clasifica de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento, en Pasivo
Corriente o Circulante y Pasivo No Corriente o No Circulante.
 PASIVO CORRIENTE O CIRCULANTE

 El pasivo Corriente o Circulante, es aquél cuya liquidación se producirá dentro de un período
no mayor a doce meses (1 año)
 PASIVO NO CORRIENTE O NO CIRCULANTE

 El pasivo No Corriente o No Circulante, está representado por los adeudos cuyo vencimiento
sea posterior a doce meses (1 año).
 PROCESO

Formular lineamientos
Dar seguimiento al
y procesos para la Formalizar entrega del
cumplimiento del plan
recolección de plan de mejora
de mejora
información.
Generación de los dictaminación con la

estados de resultados resolución escrita
Recabar la El análisis de los

documentación. estados de resultados
 1.- Formular lineamientos y procesos para la recolección de información mediante la

investigación, estableciendo fechas de entrega, información requerida y documentos soportes.
 2.- Realizar la generación de los estados de resultados de la organización con los documentos
soportes para su mejor análisis (Balanza, Estado de resultado, Balance general, Cuadrada
etc.).
 3.- Recabar la documentación necesaria de acuerdo los niveles de prioridad con los
documentos soportes.
 4.- Llevar a cabo el análisis de los estados de resultados así como sus controles para su
resolución o dictamen.
 5.- Llenar el formulario que dictaminarían con la resolución escrita así como hacer el llenado
del plan de mejora.
 6.- Formalizar la entrega de resolución o dictamen así como su respectivo plan de mejora.
 7.- Dar seguimiento al cumplimiento del plan de mejora con el objetivo de dar solución a
desviaciones innecesaria en la administración del sistema financiero.

 ANALISIS DE LA HOJA DE BALANCE
Hoja de balance comparativo para los años que terminan

el 31 de diciembre
Este El año Comparativo Disminución -

año pasado Ejercicio % aumento
Activos
Activos actuales:
Efectivo $ 161 $ 119 200 73.64% 26.36%
870
Bonos del Tesoro 250 400 30 760 12.24% 87.76%
Cuentas por cobrar 825 595 458 762 55.57% 44.43%
Inventarios:
Trabajo en proceso y
productos terminados 429 250 770 800 179.57% -79.57%
Materias primas y *Err 251 30 231 010 108.67% 8.67%
suministros or
Total de activos actuales 1 918 1 610 532 83.94% 16.06%
455
Otros activos:
Terrenos 157 570 155 250 98.53% 1.47%
Edificios 740 135 91 784 12.40% 87.60%
Maquinaria y equipo 172 688 63 673 36.87% 63.13%
Mobiliario e instalaciones 132 494 57 110 43.10% 56.90%
total de otros activos antes
de la depreciación 1 202 367 817 30.58% 69.42%
887
En el Activo circulante es importante considerar los inventarios ya que representan la principal fuente de
ingresos, así mismo en los productos terminados se observa una baja de un -79.57%. Aun cuando la
materia prima no fue a la baja. Por tal motivo es importante considerar la producción a nivel de efectividad
contra el desempeño de flujo de efectivo y las cuentas por cobrar.
Menos: Depreciación y amortización

acumuladas 67 975 63 786 93.84% 6.16%
Total de otros activos 1 134 912 304 031 26.79% 73.21%

Activos totales $3 053 367 $1 914 563 62.70% 37.30%
En las depreciaciones se detecta un aumento respecto al activo fijo ya que se encuentra con un
incremento en el ejercicio.
Pasivos y capital de accionistas

Pasivos
actuales:
Cuentas por $ 441 -
pagar $ 287 564 685 153.59% 53.59%
Nóminas y retenciones de los -
empleados 44 055 49 580 112.54% 12.54%
Comisiones y gastos diversos 83 260 41 362 49.67% 50.33%
Impuestos federales sobre el ingreso 176 340 50 770 28.79% 71.21%
Plazos actuales sobre créditos de largo
plazo 85 985 38 624 44.91% 55.98%
Total de pasivos 622
actuales 667 204 021 93.22% 6.78%
Respecto al pasivo se identifican disminuciones del ejercicio pasado contra el actual en el rubro de
cuentas por pagar, sería importante disminuir un poco la nómina o generar algunas estrategias que
permitan tener un efecto de disminución del gasto, por otra parte sería recomendable dar seguimiento a
los créditos a largo plazo para frenar un posible crecimiento en este apartado.
Pasivos de largo
plazo
Préstamo a 15 años, a 9 por
ciento
pagadero cada año, de 1988 a
2001 210 000 225 000 107.14% -7.14%
5 por ciento sobre la primera
hipoteca 408 600 0.00% 100.00%
9 por ciento sobre la primera
hipoteca 275 000 0.00% -100.00%
Total de pasivos a
largo plazo 618 600 500 000 80.82% 19.18%
El aumento del pasivo se considera estable ya que su aumento no fue de mayor peso, solo se
considera una estabilidad.

Capital de los
accionistas
Acciones comunes: 1 000 000 acciones
autorizadas
492 000 acciones sobresalientes el año
pasado
700 000 acciones
sobresalientes este año
492
con valor de 1 dólar a la par 700 000 000 70.29% 29.71%
Excedentes de 248
capital 981 943 836 25.34% 74.66%
Excedente ganado 75 620 51 706 68.37% 31.43%
Total de pasivos y capital de los $3 053 $1 914
accionistas 367 563 62.70% 37.39%
El excedente ganado así como capital invertido son buenos resultados ya que se detecta
estabilidad financiera en la empresa
Es importante señalar que en el presente análisis se anexan dos columnas que representan por una
parte el porcentaje de simetría entre un año y otro, así mismo el porcentaje de crecimiento o
disminución en cada concepto.
 ANALISIS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Estado comparativo de pérdidas y ganancias
Ingreso: Este año El año Aumento o % que % de

pasado disminución representa aumento o
año actual disminución
Ventas $ 253 218 $ 257 636 $ 4 418 98.29% 1.71%
netas
Dividendos 480.00 430.00 50.00 111.63% 11.63%
sobre la
inversión
Otros 1 741 1 773 32.00 98.15% -1.85%
Total 255 439 259 839 4 400 98.31% -1.69%

Se observa que los ingresos por ventas netas y otros ingresos disminuyeron en relación al año
anterior, sin embargo aun cuando dicha disminución no es significativa los ingresos obtenidos por
dichos conceptos fueron solo de un 98.29% y 98.31% respectivamente, comparado con el ejercicio
anterior, por otra parte los ingresos por dividendos de inversiones si tuvieron un incremento del
11.63% lo cual es positivo mas no significativo debido a dicho aumento no contribuye de manera
importante al total de ingresos.
Costo de los bienes vendidos 180 481 178 866 1 615 100.90% 0.69%
Gastos administrativos y de 39 218 34 019 5 199 115.28% 15.28%
ventas
Gastos de intereses 2 483 2 604 121.00 95.35% -4.65%
Otros 1 9141 1 139 802.00 170.41% 70.41%
Total 224 123 216 628 7 495 103.46% 3.46%
En lo que se refiere a los egresos se observa un incremento importante del 3.46% del cual el más
representativo es el gasto administrativo y el costo de los bienes vendidos, únicamente los gastos
por intereses disminuyeron en relación al ejercicio anterior, por otra parte el concepto de otros gastos
se incrementó en un 70.41% más lo cual viene a reflejar un efecto negativo respecto al incremento
de gastos y la eficiencia administrativa ya que de un ejercicio a otro se disminuyen ingresos y se
incrementan gastos lo cual debiera de llamar la atención de quienes toman las decisiones en la
organización.
Ingresos antes de impuestos 31 316 43 211 11 895 72.48% -27.52%
Provisión para impuestos 3 300 9 500 6 200 34.78% -65.22%

Ingresos netos $ 28 016 $ 33 711 $ 5 695 83.10% -16.90%
Si bien los ingresos obtenidos después de realizar la provisión de impuestos es aceptable, es

importante considerar que se obtuvieron menos ingresos que el ejercicio anterior y esta situación
amerita una revisión al proceso productivo para incrementar los ingresos o al aspecto administrativo
para disminuir costos, aun y cuando se obtuvo utilidad nuevamente considero que dicha situación
representa la oportunidad de revisar nuestros procesos, controles y productos para innovar los
existentes o sustituirlos o en su defecto crear nuevos mecanismos de producción que le generen un
efecto positivo de mejora a las tendencias de los próximos ejercicios para revertir la tendencia
negativa que reflejo el estado comparativo de pérdidas y ganancias.

CONCLUSIONES
El control además de ser parte del proceso administrativo es elemento indispensable para la gestión
de un administrador ya que su responsabilidad contempla resultados no solo de metas en
indicadores productivos u operativos, si no que se incluyen indicadores financieros que proporcionan
información respecto una realidad económica de la situación y comportamiento de una organización.
Al respecto la Interpretación e información de los indicadores financieros generan certidumbre a

quienes son los inversionistas o responsables de una organización, sin embargo también generan
señales de aviso cuando dicha organización está teniendo problemas en su función o actividad
principal lo cual permite corregir desviaciones sobre la marcha y reaccionar ante los cambios:
responder de manera congruente y anticipada a los cambios, así como generar retroalimentación y
ajustes a los planes financieros e información relevante, que sirva como base en la toma de
decisiones alternas para alcanzar o reformular planes y metas.
Referencias:
Metodología para realizar análisis económico financiero en una entidad económica. Ejemplo práctico.
Recuperado el 7 de noviembre del 2017 de: http://metacampus.udgvirtual.udg.mx/metacampus-
liferay-portlet/viewFile?id=7196&persistence=AVACursosPersistenceD1330
Análisis económico financiero. Recuperado el 7 de noviembre del 2017 de:

http://metacampus.udgvirtual.udg.mx/metacampus-liferay-
portlet/viewFile?id=7202&persistence=AVACursosPersistenceD1330



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Al Balance General se le considera una radiografía del estado económico de la empresa en el

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Elementos que la componen

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

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 Gastos variables o proporcionales de fabricación: Son todos los gastos de fabricación

 Gastos variables o proporcionales de comercialización: Son todos los gastos de

 Amortizaciones: Es un valor con una duración que se extiende a varios periodos o

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Las cuentas de activo representan los bienes y derechos de la empresa.

 Canjearlo por efectivo o por otro activo

 CLASIFICACION DEL ACTIVO

 ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE

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 ACTIVO NO CORRIENTE O NO CIRCULANTE

 CUENTAS DE PASIVO Y SUS CARACTERÍSTICAS

 CLASIFICACION DEL PASIVO

 PASIVO CORRIENTE O CIRCULANTE

 PASIVO NO CORRIENTE O NO CIRCULANTE

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Generación de los dictaminación con la

Recabar la El análisis de los

 1.- Formular lineamientos y procesos para la recolección de información mediante la

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 ANALISIS DE LA HOJA DE BALANCE

Hoja de balance comparativo para los años que terminan

Este El año Comparativo Disminución -

Menos: Depreciación y amortización

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Activos totales $3 053 367 $1 914 563 62.70% 37.30%

Pasivos y capital de accionistas

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 ANALISIS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Estado comparativo de pérdidas y ganancias

Ingreso: Este año El año Aumento o % que % de

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Ingresos antes de impuestos 31 316 43 211 11 895 72.48% -27.52%

Provisión para impuestos 3 300 9 500 6 200 34.78% -65.22%

Si bien los ingresos obtenidos después de realizar la provisión de impuestos es aceptable, es

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Al respecto la Interpretación e información de los indicadores financieros generan certidumbre a

Análisis económico financiero. Recuperado el 7 de noviembre del 2017 de:

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