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Exercício 1 (página 35)
ATIVO PASSIVO
. DESPESAS RECEITAS
Balanço Inicial
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa 15.000 Fornecedores 15.000
Estoque Mercadorias 30.000 Contas a Pagar 5.000
Veículos 5.000 Empréstimos Obtidos 20.000
2
Fato A – Recebimento de Duplicatas
Aplicação Caixa +
Origem Duplicatas a Receber –
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa CAIXA 65.000 Fornecedores
DUPLICATAS A RECEBER15.000
Estoque Mercadorias 30.000 Contas a Pagar 5.000
Saldo Anterior 15.000 Saldo Anterior 50.000
Veículos 5.000 Empréstimos Obtidos 20.000
Aplicação Fornecedores –
Origem Caixa –
3
Fato B – Pagamento de Fornecedores
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa 57.500 Fornecedores 7.500
FORNECEDORES CAIXA
Estoque Mercadorias 30.000 Contas a Pagar 5.000
Veículos
Saldo Anterior 5.000 Saldo
15.000 Empréstimos
Anterior Obtidos 20.000
65.000
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
CONTAS A PAGAR CAIXA
Caixa 52.500 Fornecedores 7.500
Saldo Anterior
Estoque Mercadorias 305.000
000 Saldo
30.000 Anterior
Contas a Pagar 57.500 -
Veículos
( – ) Pagamento 5.000
5.000 ( Empréstimos Obtidos
– ) Pagamento 20.000
5.000
Saldo Atual
DIREITOS - PATRIMÔNIO
Saldo Atual LÍQUIDO 52.500
4
Fato D – Aumento do Capital
Aplicação Caixa +
Origem Capital Social +
ATIVO PASSIVO
BENS CAIXA OBRIGAÇÕES
CAPITAL SOCIAL
Caixa 78.500 Fornecedores 7.500
Saldo Anterior 52.500 Saldo Anterior 60.000
Estoque Mercadorias 30 000 Contas a Pagar
30.000 -
(Veículos
+ ) Aporte Sócios 5.000 ( +Empréstimos
26.000 Obtidos
) Aporte Sócios 20.000
26.000
5
Fato E – Compra de Mercadorias
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
ESTOQUE MERCADORIAS FORNECEDORES
Caixa 78.500 Fornecedores 19.500
Saldo Anterior
Estoque Mercadorias 30.000 Saldo
42.000 Anterior
Contas a Pagar 7.500 -
Saldo Atual
DIREITOS 42.000 PATRIMÔNIO
Saldo Atual LÍQUIDO 19.500
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa 78.500 Fornecedores 19.500
Estoque Mercadorias 42.000 Contas a Pagar -
Veículos
DUPLICATAS A RECEBER5.000 Empréstimos
VENDAS DE Obtidos 20.000
MERCADORIAS
DIREITOS
Saldo Anterior PATRIMÔNIO
0 Saldo Anterior LÍQUIDO 0
Duplicatas a Receber 72.000
72 000
( + ) Venda a Prazo 72.000 ( +Capital
) VendaSocial
a Prazo 86.000
72.000
Total do Ativo 197.500 Total do Passivo 125.500
Saldo Atual 72.000 Saldo Atual 72.000
DESPESAS RECEITAS
Vendas Mercadorias 72.000
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Fato F – Baixa dos Estoques
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa 78.500 Fornecedores 19.500
Estoque Mercadorias 18.000 Contas a Pagar -
Veículos
CUSTO DAS VENDAS5.000 Empréstimos Obtidos
ESTOQUE MERCADORIAS20.000
DIREITOS
Saldo Anterior 0 PATRIMÔNIO
Saldo Anterior LÍQUIDO 42.000
Duplicatas a Receber 72.000
72 000
( + ) Baixa 24.000 ( Capital Social
– ) Baixa 86.000
24.000
Total do Ativo 173.500Total do Passivo 125.500
Saldo Atual 24.000 Saldo Atual 18.000
DESPESAS RECEITAS
Custo das Vendas 24.000 Vendas Mercadorias 72.000
Aplicação Caixa +
Origem Duplicatas a Receber –
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Fato G – Recebimento de Duplicatas
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa 126.500 Fornecedores 19.500
Estoque Mercadorias 18.000 Contas a Pagar -
Veículos 5.000 Empréstimos Obtidos 20.000
CAIXA DUPLICATAS A RECEBER
DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Saldo Anteriora Receber
Duplicatas 78.500
24 000 Saldo Anterior
24.000 72.000
Capital Social 86.000
( + ) Recebimento
Total do Ativo 48.000 (Total
173.500 – ) Recebimento
do Passivo 48.000
125.500
DESPESAS
Saldo Atual 126.500 Saldo Atual RECEITAS 24.000
Custo das Vendas 24.000 Vendas Mercadorias 72.000
Aplicação Móveis +
Origem Caixa –
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa 96.500 Fornecedores 19.500
Estoque Mercadorias 18.000 Contas a Pagar -
Veículos MÓVEIS 5.000 EmpréstimosCAIXA
Obtidos 20.000
Móveis 30.000
DIREITOS
Saldo Anterior 0 PATRIMÔNIO
Saldo Anterior LÍQUIDO 126.500
Duplicatas a Receber 24.000
24 000
( + ) Aquisição 30.000 ( Capital Social
– ) Aquisição 86.000
30.000
Total do Ativo 173.500 Total do Passivo 125.500
Saldo Atual 30.000 Saldo Atual 96.500
DESPESAS RECEITAS
Custo das Vendas 24.000 Vendas Mercadorias 72.000
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Fato I – Pagamento Despesas
DESPESAS
Saldo Anterior 0 RECEITAS
Saldo Anterior 91.500
Custo das Vendas 24.000 Vendas Mercadorias 72.000
Despesas Adm.
( + ) Pagamento 5.000
7.000 ( – ) Pagamento 7.000
Despesas Comerc. 7.000
Total
Saldodas Despesas
Atual 36.000
7.000 Total das
Saldo Receitas
Atual 72.000
84.500
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Fato J – Amortização de Dívida
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa 64.500 Fornecedores 19.500
Estoque Mercadorias 18.000 Contas a Pagar -
Veículos 5.000 Empréstimos Obtidos -
Móveis
EMPRÉSTIMOS OBTIDOS30.000 CAIXA
DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Duplicatas
Saldo a Receber
Anterior 24 000
24.000
000 Saldo Anterior
20.000
20 84.500
84 500
Capital Social 86.000
Total do Ativo
( – ) Amortização 141.500
20.000 (Total do Passivo
– ) Amortização 105.500
20.000
Relatório Contábil
10
Relatórios Contábeis
Fluxo Contábil
Relatórios Contábeis
Relatórios
Contábeis
Demonstrações
Contábeis
11
Demonstrações Contábeis
Para publicação
Demonstrações no Diário Oficial e
em outro Jornal
Contábeis de Grande
Circulação
D
Demonstração
t ã d das M
Mutações
t õ do d
Patrimônio Líquido (DMPL) X
Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
OBRIGAÇÕES
BENS
+
+
PATRIMÔNIO
DIREITOS
LÍQUIDO
12
Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial
$$$$$$$$
ATIVO PASSIVO $$$
$
$
Próprios e de Terceiros
DRE
DRE
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Balanço Patrimonial e DRE
D.R.E
Receita
(-) Despesa/Custo
Capital de Terceiros
(outras fontes) Lucro Líquido
Balanço Patrimonial
Aplicacões
de P. Líquido
Recursos
Investidores
DLPA
DLPA
Capital
p Social 600.000 500.000
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DLPA
DRE
( – ) Reservas (2.000)
( – ) Dividendos (4.000)
DMPL
DMPL
Reservas 22 000
22.000 20 000
20.000
706.000 570.000
15
DMPL
Lucros
Movimentação Capital Reservas Total
Acum.
Saldo Inicial 500.000 20.000 50.000 570.000
DMPL DLPA
16
DVA
DVA
Receitas 100.000
( – ) Insumos (60.000)
( = ) Valor Adicionado 40.000
9%
14% 9% Pessoal e Encargos
Impostos, Taxas e
Contribuições
28% 40% Juros e Aluguéis
JCP e Dividendos
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Demonstração dos Fluxos de Caixa
Fluxos de Caixa
31-Dez-X1 31-Dez-X2
ATIVO ATIVO
Fl
Fluxo de
d Caixa
C i da
d Atividade
Ati id d de
d Investimento
I ti t (40 000)
(40.000)
Aquisição de Imobilizado (40.000)
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Sociedades de Grande Porte
Obrigações:
Elaboração das
demonstrações
ç contábeis
Auditoria independente
Complementação
Relatório da Administração
Notas Explicativas
Parecer dos Auditores
Balanço Social
Relatório da Administração
Indicadores de Produtividade
Desenvolvimento Tecnológico
Desempenho em relação aos Concorrentes
Política de RH
Projetos de Expansão
Expectativas
19
Notas Explicativas
20
Parecer dos Auditores (Parte 2)
Tipos de Pareceres
Parecer Adverso
Negativa de Parecer
21
Parecer sem Ressalva
Parecer Adverso
“Em
Em nossa opinião, devido à relevância dos efeitos
do assunto comentado no parágrafo anterior, as
demonstrações contábeis acima referidas não
representam adequadamente em todos os aspectos
relevantes (...)”
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Negativa de Parecer
Balanço Social
Balanço Social
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Selo IBASE
Denominação da Empresa
Título da demonstração (BP, DRE....)
Data do exercício social
Valores do exercício referência e anterior
Moeda e representação (mil, milhões...)
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Requisitos para Publicação
Cia. Moreira
Balanços Patrimoniais em 31/12/X2 e 31/12/X1
Em R$ mil
Ativo 31.12.X2 31.12.X1 Passivo 31.12.X2 31.12.X1
Caixa Contas
Estoques Impostos
Móveis Capital
Eliminação de 3 Dígitos
Em R$
537.951.355.415 276.580.182.450
537.951.355.415 276.580.182.450
Em R$ mil
537.951.355 276.580.182
Eliminação de 6 Dígitos
Em R$
537.951.355.415 276.580.182.450
537.951.355.415 276.580.182.450
Em R$ milhões
537.951 276.580
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Período de Apresentação
EXERCÍCIO SOCIAL
(Período Contábil)
12 meses
01 - JAN 31 - DEZ
26