TEMA III: ANALISIS DE COSTO - VOLUMEN _ UTILIDAD

Conceptos

Es un modelo elaborado que sirve como herramienta de apoyo a las funciones de

planeación y control de las organizaciones.

Se basa en el estudio de los efectos del volumen de producción sobre las ventas, los
costos y la utilidad neta.

Este costo usa tres variables que tendrá la empresa bajó de su dominio que será la mejor
herramienta para la toma de decisiones, a partir de las variaciones que esté presente.

El análisis de Costo-Volumen-Utilidad es la exanimación sistemática de las relaciones

entre los precios de venta, ventas, volumen de producción, costos, gastos, y utilidades.
Este análisis proporciona información muy útil para la toma de decisiones a la
administración de una empresa. Por ejemplo, el análisis puede ser usado en el
establecimiento de precios de venta, en la selección de mezcla de productos a vender, en
la decisión para escoger estrategias de mercado, y en el análisis de los efectos en las
utilidades por cambios en costos. En el medio ambiente actual de los negocios, la
administración de un negocio debe actuar y tomar decisiones de una manera rápida y
precisa. Como resultado, la importancia del análisis de Costo-Volumen-Utilidad se sigue
incrementando conforme para el tiempo.

Objetivos.

Pronosticar el nivel de operaciones, las necesidades de financiamiento y la rentabilidad

de la empresa.

Proyectar el presupuesto de efectivo.

Verificar que los planes sean adecuadamente ejecutados.

Posibilitar el proceso de planeación y control financiero.

Importancia del punto de Equilibrio

El equilibrio de una empresa es un concepto económico de suma importancia en el

mundo empresarial; y es que gracias a este punto, o mejor dicho, cuando una empresa
alcanza este punto, podemos decir que su actividad es rentable.

Así, el equilibrio de una empresa implica que sus ventas son capaces de cubrir costes
fijos y costes variables, algo imprescindible si queremos que nuestro negocio siga
adelante.

En el punto de equilibrio no se observan beneficios, así, suele ser una etapa realmente
ansiada por todos aquellos que comienzan un negocio; y es que alcanzar el punto de
equilibrio significa que vamos en buen camino y que si seguimos con este ritmo,
seguramente comenzaremos a percibir beneficios pronto.
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Por el contrario, si no logramos alcanzar el punto de equilibrio, significa que nuestros
costes, tanto fijos como variables, no están siendo cubiertos. Por tanto, estamos
perdiendo dinero por esta apuesta empresarial. Si este estado se alarga en el tiempo, el
empresario debería barajar la opción de cerrarlo; y es que es muy peligroso estar
constantemente realizando aportaciones de capital para poder reflotar tu negocio.

Al comenzar con un negocio, todos los empresarios sabrán que es muy difícil percibir
beneficios desde el minuto uno. Así, lo primero que se ansia es llegar al equilibrio de
una empresa. En este punto es necesario aclarar que son los costes fijos y los costes
variables, para que logremos entender la importancia de cubrirlos con las ventas.

Los costes fijos son costes que deberán pagarse independientemente de que el negocio
funcione. Así, un alquiler, gastos como la luz, agua o telefonía, así como el personal que
tengamos en nómina, serán gastos fijos que deberemos afrontar todos los meses.
Asimismo, también existen costes variables que tendremos que costear todos os meses.
Estos costes variables podrían ser, por ejemplo, las materias primas con las que
trabajemos. Si un mes producimos más, evidentemente gastaremos más.

Con esto, podemos comprender que el punto de equilibrio es sumamente esencial, pues
si no se alcanza no lograremos llegar a sufragar los costes de nuestra actividad.

Este punto de equilibrio es importante incluso cuando queremos vender una empresa.
Por ejemplo, imaginad que hay un empresario endeudado que necesita vender su
empresa para sufragar sus deudas. El punto de equilibrio determinará si efectivamente el
negocio puede funcionar o por el contrario estamos ante un modelo de negocio
completamente acabado que hay que cerrar y cuyo valor, por tanto, no es demasiado.

Funciones

Punto de Equilibrio Operativo (PEO)

Estudiar la relación de los ingresos por ventas, los costos operativos y las ganancias.

Representar el nivel de producción y ventas en el cual la utilidad de operación es 0

Determinar cuánto hay que vender para eliminar los costos operativos.

Determinar que tan grande deben de ser las ventas de un nuevo producto para que la
empresa alcance la rentabilidad.

Estudiar los efectos de una expansión general en el nivel de operaciones de la empresa.

Este análisis ayuda a la administración a sopesar o soportar las consecuencias de

adquirir proyectos de modernización.

Punto de Equilibrio Financiero (PEF)

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Determinar la utilidad de operación (UAII) que las empresas necesitan para pagar
apenas sus costos financieros.

Producir utilidades por acción iguales a 0.

Determinar el nivel de ventas necesario para cubrir los costos operativos.

Determinar el momento en el cual las ventas cubrir exactamente los costos.

Limitaciones

Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya que no todos
los costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de producción.

No todos los costos pueden ser fácilmente clasificables en fijos y variables.

Se asume que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco probable
(aunque sería lo ideal mirado desde el punto de vista del Productor).

Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos niveles de
producción, dadas las diferentes necesidades de las empresas, las cuales son muy
importantes.

Variables que afectan el punto de Equilibrio.

El tiempo afecta al punto de equilibrio.

El volumen de producción: El volumen de producción afectara de forma directa a los

costos variables, mientras que los costos fijos no son influidos por este.

El tiempo: El tiempo afecta al Punto de Equilibrio de forma que se puede dar solución a
los problemas de forma oportuna.

Los artículos y las líneas de producción: Los artículos y las líneas de producción
deben tomarse a consideración para no caer en " Producciones que no generan
utilidades"

Los datos reales y presupuestados de los estados financieros: Los datos reales y
presupuestados de los Estados Financieros permitirán determinar las variaciones,
analizar qué situación las provoco, a fin de aplicar soluciones.

La competencia: La competencia Que se lance un producto similar al mercado, con un

menor precio de venta/Obliga al reestudio del Punto de Equilibrio.

Clasificación de los costos.

Costos Fijos: son aquellos costos que permanecen constantes durante un periodo de
tiempo determinado, sin importar el volumen de producción.

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Costos Variables: son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de
producción, es decir, si no hay producción no hay costos variables y si se producen
muchas unidades el costo variable es alto. Unitariamente el costo variable se considera
Fijo, mientras que en forma total se considera variable.

Costo semi-variable: son aquellos costos que se componen de una parte fija y una parte
variable que se modifica de acuerdo con el volumen de producción. Hay dos tipos de
costos semivariables: o

Mixtos: son los costos que tienen un componente fijo básico y a partir de éste
comienzan a incrementar

Escalonados: son aquellos costos que permanecen constantes hasta cierto punto, luego
crecen hasta un nivel determinado y así sucesivamente: La separación de costos en fijos
y variables es una de las más utilizadas en la contabilidad de costos y en la contabilidad
administrativa para la toma de decisiones.

Características de los costos.

Características de los costos fijos.

1. Son controlables respecto a la duración del servicio que prestan a la empresa.
2. Están relacionados estrechamente con la capacidad instalada.
3. Están relacionados con un nivel relevante. Permanecen constantes en un amplio
intervalo.
4. Regulados por la administración.
5. Están relacionados con el factor tiempo.
6. Son variables por unidad y fijos en su totalidad.

Características de los costos variables.

1. Sólo son controlables a corto plazo.
2. Son proporcionales a una actividad. Tienen un comportamiento lineal relacionado con
alguna medida de actividad.
3. Están relacionados con un nivel relevante, fuera de ese nivel puede cambiar el costo
unitario.
4. Son regulados por la administración.
5. En total son variables, por unidades son fijos.

EI Punto de Equilibrio Analítico y Gráfico.

PUNTO DE EQUILIBRIO - METODO ANALITICO:

El punto de equilibrio: Es el punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus
costos totales. En dicho punto no hay utilidad ni pérdida.

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PUNTO DE EQUILIBRIO – METODO GRAFICO

Los cambios en las Variables

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El Punto de Equilibrio y la mezcla de productos

El análisis de Punto de Equilibrio de una mezcla de productos, debe considerar que cada
referencia tiene, en teoría, un volumen de participación independiente, tanto de los
niveles de producción y venta, como de relación de costos fijos. Teniendo en cuenta
estas consideraciones, en la práctica se utilizan por excelencia dos métodos que facilitan
el análisis multiproducto, estos son:

Método de margen de contribución ponderado.

Este método de cálculo tiene como objetivo obtener un punto de equilibrio general, a
partir de un margen de contribución ponderado, que se halla considerando la
participación de cada línea de producto (nivel de ventas) en su respectivo margen de
contribución individual.

Método de asignación de costos fijos.

Apalancamiento Financiero y Operativo.

En el ámbito financiero empresarial se denomina apalancamiento a la estrategia

utilizada para aumentar las utilidades de tal manera que se superen las utilidades
obtenidas con el capital propio

El apalancamiento es una estrategia financiera asociada con la forma de financiarse y de

gastar. Como ocurre en la física, una "palanca" sirve para lograr con mayor facilidad lo
que de otro modo implicaría un esfuerzo mayor. En el campo financiero se consigue
lograr con mayor facilidad la obtención de mayores utilidades o potenciar las utilidades.

No obstante, se debe tomar en cuenta que el riesgo de registrar mayores pérdidas está
presente en caso que no se llegue al nivel de ingresos esperados. Asimismo, podemos
dividir el apalancamiento de dos maneras: apalancamiento operativo y apalancamiento
financiero.

Apalancamiento operativo

El apalancamiento operativo o primario es aquella estrategia que permite convertir

costos variables en costos fijos, de tal modo que a mayores rangos de producción menor
sea el costo por unidad producida.

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Supongamos que una empresa produce pantalones y para su fabricación emplea mucha
mano de obra, que constituye un costo variable. Para una mayor producción de
pantalones serían necesarios más trabajadores. Pero la empresa puede comprar
maquinaria y automatizar el proceso de producción, con lo cual reducirá la mano de
obra. Cambiaría el costo variable por costo fijo, reduciendo el primero y elevando el
segundo. El incremento del costo fijo se dará por la inversión de automatizar el proceso
vía depreciación o desgaste de la maquinaria comprada. Y el costo unitario de producir
cada par de pantalones será menor, con lo cual habrá ganado eficiencia.

Apalancamiento financiero

El apalancamiento financiero o secundario es la estrategia que permite el uso de la

deuda con terceros. En lugar de utilizar recursos propios la empresa accede a capitales
externos para aumentar la producción con el fin de alcanzar una mayor rentabilidad.
Para ello la empresa puede recurrir a una deuda o al capital común de accionistas.

El hecho de incorporar fondos ajenos en una operación puede hacer variar la

rentabilidad financiera de la empresa, debido a que la deuda genera intereses que se
incorporan a los resultados de la empresa. En consecuencia, el apalancamiento
financiero viene a ser el efecto que produce el endeudamiento en la rentabilidad
financiera. Este efecto puede ser positivo (cuando la rentabilidad financiera aumenta),
negativo (cuando disminuye) o neutro (cuando queda inalterada).