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TABLA DE CONTENIDO

CONTENIDO PAG

1. ECUACION PATRIMONIAL……………………………..……………………………………3

2. LIBROS CONTABLES…………………………………………………………………………….4

3. PERIODO CONTABLE …………………………………………………………………………12

4. DOCUMENTOS Y SOPORTES CONTABLES……………………………………………15

5. EJERCICIO RESUELTO DE ASIENTOS CONTABLES………………………………..24

6. EJERCICIOS PRACTICOS…………………………………………………………………….. 34

7. WEBGRAFIA……………………………………………………………………………………… 37
CONTABILIDAD BASICA II

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CONTABILIDAD BASICA II
1. ECUACIÓN PATRIMONIAL

La ecuación patrimonial, que en realidad no es una ecuación sino una igualdad,


puesto que no existe ninguna incógnita, presupuesto esencial de las ecuaciones,
es junto con el Método de la partida doble, los pilares de la contabilidad actual.

La ecuación patrimonial está fundamentada en el Método de la partida doble, la


cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo que se tiene (Activos) y lo
que se debe (Pasivo y Capital) es decir, deudas que posee la empresa con
terceras personas y el capital representa la cantidad invertida por los propietarios
de la misma.

Activos: son los bienes, derechos que posee la empresa.

Pasivo: son las deudas compromisos u obligaciones que posee la empresa con
terceros.

Capital: son los recursos pertenecientes a los socios, accionistas o dueños que
le suministraron a la empresa para la adquisición de esos activos y del capital de
trabajo.

Para determinar el equilibrio se utiliza una fórmula matemática conocida con el


nombre de ECUACIÓN PATRIMONIAL.

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CONTABILIDAD BASICA II
2. LIBROS CONTABLES

ASPECTOS LEGALES

REQUISITOS DE CÁRACTER GENERAL:

Todo comerciante conformará su contabilidad, libros, registros contables,


inventarios y estados financieros en general, a las disposiciones del código de
comercio y demás normas sobre la materia.

Para los efectos legales,


cuando se haga referencia a
los libros de comercio, se
entenderán por tales, lo que
determine las leyes como
obligatorias y los auxiliares
necesarios.

Los estados financieros


deben ser elaborados con
fundamento en los libros en
los cuales se hubiera
asentado el comprobante.

Los libros y papeles de comercio constituirán plena prueba en las cuestiones


mercantiles que los comerciantes debatan entre sí.

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CONTABILIDAD BASICA II
REGISTRO DE LOS LIBROS

Deben registrarse previamente a su diligenciamiento, ante las autoridades


competentes en el lugar de su domicilio principal.

Las formas continuas, las hojas removibles de los libros o las series continuas de
tarjeta deben ser autenticadas mediante un sello de seguridad en cada una de
ellas.

El libro es firmado por el secretario de la Cámara de comercio, como constancia


de su registro.

Los libros Auxiliares no requieren ser registrados.

CLASES DE LIBROS

LIBROS OBLIGATORIOS QUE DEBEN SER REGISTRADOS:

 El libro de inventarios y Balances


 El Libro Diario
 El Libro Mayor y Balances
 El Libro de Actas (Para personas jurídicas)
 El Libro de Acciones o registro de Socios.

LIBROS AUXILIARES: Depende del tipo de empresa e información que maneje.

 Auxiliar de Caja
 Aux. de Bancos
 Aux. de Clientes
 Aux. de Proveedores
 Aux. de Gastos
 Aux. de Ventas o Comercio al por mayor y al por menor

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 Aux. de Mercancías
 Aux. de Inversiones
 Aux. de anticipo de impuestos y contribuciones
 Aux. de Impuestos sobre las ventas por pagar
 Aux. de IVA retenida
 Aux. de retención en la fuente
 Aux. de Propiedad, planta y equipo
 Aux. de Aportes sociales.

PROHIBICIONES DE LOS LIBROS

 Alterar en los asientos, el orden o la fecha de


las operaciones a que éstos se refieren.
 Dejar espacios que faciliten intercalaciones o
adiciones en el texto de los asientos o a
continuación de los mismos.
 Borrar o tachar en todo o en parte, los asientos.
 Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o
mutilar los libros.

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CONTABILIDAD BASICA II
HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD

 No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiese


obligación de registrarlos.
 No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo
exigen.
 No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o
determinar los factores necesarios para establecer las bases de
liquidación de los impuestos o retenciones.

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Se aceptan como procedimientos de reconocido valor técnico contable, además


de los medios manuales, aquellos que sirven para registrar las operaciones en
forma mecánica o electrónica, para los cuales se utilicen maquinas tabuladoras,
registradoras, contabilizadoras, computadores o similares.

El ente económico debe conservar los medios necesarios para consultar


reproducir los asientos contables.
En los libros se debe anotar el número y fecha de los comprobantes de
contabilidad que los respaldan”.

Para efectos fiscales la contabilidad de los comerciantes deberá sujetarse al


título IV del libro I del código de comercio:

Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones


correspondientes podrán expresarse globalmente, siempre que se especifiquen
de modo preciso de comprobantes externos que respalden los valores anotados

Cumplir los requisitos señalados por el gobierno mediante reglamentos, en forma


que sin tener que emplear libros incompatibles con las características del
negocio en uno o más libros, la situación económica y financiera de la empresa”.

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CONTABILIDAD BASICA II
LIBROS PRINCIPALES

Llamado también mayores y oficiales son los libros que deben llevar
obligatoriamente los comerciantes. Y en los cuales registran en forma sintética
las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo
determinado.

De acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar ellos
siguientes libros:

LIBRO DIARIO

Es un libro principal en el que se registra en orden cronológico cada


comprobante de contabilidad elaborado por la empresa durante un mes.

Con el fin de obtener el movimiento de cada cuenta, al finalizar el mes se totaliza


los registros débitos y créditos, información necesaria que se traslada al libro
mayo en la columna de movimiento mensual.

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Registros en el Diario columnario:

Cuando el comprobante de contabilidad este totalmente terminado con sus


soportes, se procede a registrar, teniendo en cuenta las siguientes columnas:

a. Fecha: Se escribe Año, mes y día del comprobante que se está


registrando.
b. Detalle o descripción: Nombre y Número del comprobante
c. Una serie de columnas con debe y haber: Cada columna doble
corresponde al nombre de una cuenta, las dos últimas se utilizan para
cuentas varias, donde la primera sirve como nombre de la cuenta y las
segunda para registrar los movimientos débitos y créditos.

Procedimiento:

probante de apertura, ósea, al que


corresponde el inventario general inicial y se traslada esta información a l libro
mayor y balances.

contabilidad correspondientes a un mes

comprobante de apertura. Estos valores se trasladan a la columna de


movimiento mensual en el libro mayor y balances.
rma que le comprobante
de apertura, el comprobante de ajustes y el comprobante de cierre; esta
información se traslada al libro mayor y balances.

Corrección de errores:
Cuando se escribe en alguna cuenta valores incorrectos, se anula el folio con la
explicación correspondiente y la firma del contador (Sin tachones).

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CONTABILIDAD BASICA II
LIBRO MAYOR Y BALANCES

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el


movimiento mensual de las cuentas en forma sintética, la información se toma
del libro diario columnario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares.

REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR Y BALANCES

Se inicia con los saldos de apertura y se continúa con los movimientos


mensuales registrados en las siguientes columnas:

a. Cuentas: se anota el nombre de la cuenta, una por cada renglón.


b. Código: Se escribe el número que le corresponde a cada cuenta, según el
catálogo de cuentas de la empresa.
c. Saldo anterior: Se utiliza para registrar el saldo débito o crédito de cada
cuenta correspondiente al periodo anterior.
d. Movimiento del mes: En esta columna se registra el movimiento débito y
crédito mensual de cada cuenta.
e. La información se traslada de los totales mensuales del libro diario
columnario.
f. Saldos: En esta columna se obtienen los saldos de las cuentas, tomando los
datos de las columnas saldos anteriores y movimiento, así: movimientos iguales
se suman, movimientos contrarios se restan es decir:

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CONTABILIDAD BASICA II

Debito (Suma) Debito = Saldo Debito


Debito (Resta) Crédito = Saldo Debito en caso de que el débito se a mayor
Crédito (Suma) Crédito= Saldo Crédito
Crédito (Resta) Debito=saldo crédito en caso de que el crédito sea mayor.

Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas.

Procedimiento:

1. Se registra el comprobante de apertura en la columna saldos anteriores.


2. Se registran las operaciones mensuales en las columnas correspondientes al
movimiento.
3. Se determinan los nuevos saldos de cada cuenta, estos a su vez constituyen
los saldos anteriores del mes siguiente.
4. Al finalizar el periodo contable, en la columna movimiento se registra el
comprobante de ajustes para obtener el saldo real de las cuentas, que servirá de
base para la elaboración de los estados financieros.
5. Al finalizar el ciclo contables, se registra el comprobante de cierre, para
cancelar en el libro mayor los saldos de las cuentas transitorias o de resultados y
obtener los valores correspondientes al balance general.

PARA TENER EN CUENTA…

Débito: Se refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente. Es decir, lo


que entra.

Crédito: es una devolución en dinero donde la persona se compromete a


devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido. Es decir, lo que
sale.

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CONTABILIDAD BASICA II
Corrección de errores:

Cuando se cometen errores en este libro, pueden corregirse así:

1. Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la


siguiente.
2. Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador.

3. PERIODO CONTABLE:

Los hechos económicos se van registrando cronológicamente pero deben


elaborarse informes financieros que permitan analizar la situación de la empresa
y tomar decisiones, por lo cual se establecen periodos contables para realizar el
cierre de actividades y medir el desempeño de la empresa.

El periodo contable es el tiempo en el cual se miden los resultados y según la


normatividad corresponde al periodo 1 enero a diciembre 31 de cada año, fecha
en la cual se deben emitir los estados financieros de propósito general.

Sin embargo y para una mejor gestión empresarial, las organizaciones deberían
medir sus resultados en forma mensual o trimestral con fines administrativos,
teniendo en cuenta que al finalizar cada periodo se deben realizar los ajustes y
cierre de cuentas de resultado para preparar los estados financieros.

BALANCE DE PRUEBA:

Es un informe que se conoce como balance de comprobación y en el cual se


determina en forma de lista a dos columnas los saldos débito y crédito de todas
las cuentas, para determinar si se cumple la partida doble, verificando la
igualdad de los débitos y créditos y como base fundamental para elaborar los
estados financieros.

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CONTABILIDAD BASICA II
Características:
Se prepara antes de los estados financieros de cada mes.
Se colocan los nombres de las cuentas en orden de codificación, en una
columna los valores débito y en otra los valores crédito, en condiciones normales
en él debe se registran las cuentas de activo, gastos y costo y en el haber se
registran los saldos de las cuentas que representan disminución en el activo, es
decir las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos.
Los totales de las columna s débitos y créditos deben sumar iguales.
Ejemplo:

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CONTABILIDAD BASICA II

CUADRO SINOPTICO DE CONTABILIDAD BASICA

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4. DOCUMENTOS Y SOPORTES CONTABLES

SOPORTES DE CONTABILIDAD:

Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las
operaciones comerciales de una empresa, ya que los hechos económicos deben
documentarse mediante soportes, es por ello que se debe tener un especial
cuidado en el momento de elaborarlos.

Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o,


dejando constancia en estos de tal circunstancia, conservarse archivados en
orden cronológicos y consecutivos y de tal manera que sea posible su
verificación.

¿QUE SUCEDE SI LA EMPRESA NO TIENES ESTOS SOPORTES?

Si los soportes son las pruebas de las transacciones realizadas por la empresa y
no están se entienden por no hechas contablemente, tributariamente y
fiscalmente; trayendo como consecuencia el mayor pago de impuestos, al no
poder disminuir los gastos de las utilidades.

PEDIDO

Es un documento que se utiliza cuando los clientes solicitan la elaboración o


despacho de una mercancía y allí se describe la cantidad, la referencia, el color y
otros detalles. Con este también la empresa puede revisar si hay existencia de
los artículos pedidos; para no facturar mercancía que no existe en el inventario.

Ejemplo:

El 20 Junio de 2011; El Resplandor Ltda. Le hace a Corprosocial solicitud de


elaborar un pedido de zapatos para hombre, así: negro 15, café 15 y beige 20
unidades.

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Que deberá ser enviado el día 25 Junio de 2011 a la cra 25 Nº 12-365

FACTURA

Es el documento por medio del cual se traslada la pertenencia de las mercancías


y servicios de una persona o empresa a otra; este soporte debe contener:

1. Expresamente la denominación de Factura de Venta.

2. Numeración consecutiva; es decir los números deben estar en orden.

3. Razón social de la empresa e identificación (Nombre, dirección, nit, tel,


ciudad)

4. Régimen del impuesto a las ventas al cual pertenece (Régimen común,


simplificado o gran contribuyente)

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CONTABILIDAD BASICA II
5. Resolución de autorización expedida por la DIAN (Permiso de la DIAN para
facturar)

6. El nombre y domicilio del comprador (Cliente)

7. Descripción de las mercancías vendidas

8. Precio unitario y total de la mercancía

9. Discriminación del impuesto del IVA o impuestos a cargo

10. Identificación y NIT del impresor (litografía)

11. Firma de quien la elabora

Ejemplo:

Corprosocial registra venta de mercancías de contado, realizada el 25 Junio


2011 por valor de $2.100.000, Según orden de pedido Nº 001 16% IVA; a la
empresa El Resplandor Ltda

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RECIBO DE CAJA

Es el comprobante que se utiliza para registrar los dineros recibidos en la


empresa y pueden ser en efectivo, cheques o consignaciones.

Ejemplo:

Corprosocial expide un recibo por la venta hecha a El Resplandor Ltda. Según


factura Nº 001 el 25 Junio 2011 por valor de $2.436.000 de los cuales recibe un
cheque de $2.000.000 y el resto de la compra en efectivo.

RECIBO DE CAJA MENOR

Es el soporte de los gastos que hace la empresa por cuantías mínimas, los
cuales no justifican elaborar un cheque. Como por ejemplo pago de fotocopias,
envíos de correo, compra de utensilios de aseo, transporte. Y con ello se
demuestra que se utilizó dinero de la caja menor.
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CONTABILIDAD BASICA II
Ejemplo: Corprosocial paga fotocopias el 28 junio de 2011 por valor de $29.500
a Fotocopias Roble.

COMPROBANTE DE EGRESO

Este documento es el que respalda y justifica los pagos que realiza la empresa, y
se les debe anexar los comprobantes de dicho pago como facturas originales,
copias de contratos, cuentas de cobro y debe tener el sello de cancelado.

Ejemplo:

Corprosocial paga a Calzado Héctor S.R el 23 Junio de 2011 la factura Nº 0232


de la compra de 100 pares de zapatos para hombre por valor de $4.060.000 con
un cheque de Bancolombia Nº 54312

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CHEQUE

Es un título valor de una orden de pago, que da una persona o empresa llamada
(girador) a un banco, de pagar una suma de dinero a una persona que es
llamada (beneficiaria

Ejemplo:

Teniendo en cuenta el cheque girado en el ejemplo anterior:

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NOTA CREDITO

Este documento se utiliza cuando es necesario registrar variaciones


desfavorables para la empresa (mayor valor de los gastos); informa los abonos
hechos en las cuentas por pagar de una devolución en ventas (clientes),
empleados, errores en liquidaciones y otros

„Para quien lo elabora es un GASTO y para quien lo recibe un INGRESO‟

Ejemplo:

Corprosocial recibe el 15 de Julio de 2011 una devolución de 10 pares de


zapatos; de la venta realizada el día 25 Junio según factura de venta Nº 001.

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CONTABILIDAD BASICA II

NOTA DEBITO

Es un documento que se utiliza cuando se registran variaciones favorables para


la empresa en conceptos como devolución de mercancías a proveedores, abono
a préstamos bancarios, intereses de factura de clientes, entre otros

Ejemplo:

Corprosocial realiza una devolución de mercancía el 17 Julio 2011 de 10 pares


de zapatos de la compra realizada el día 23 Junio según factura de Nº 0232

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CONTABILIDAD BASICA II

El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de


acuerdo con su importancia relativa.

Un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su

Conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo


rodean, puede alterar significativamente las decisiones económicas de los
usuarios de la información

Puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la


información.

Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relación


al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de
trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda.

Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y


verificarle un hecho económico realizado, se debe optar por registrar la
alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos y los
ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.

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CONTABILIDAD BASICA II
Procurando en todo caso la satisfacción de las cualidades de la información, la
contabilidad debe diseñarse teniendo en cuenta las limitaciones razonablemente
impuestas por las características y prácticas de cada actividad, tales como la
naturaleza de sus operaciones, su ubicación geográfica, su desarrollo social,
económico y tecnológico.

5. EJERCICIO RESUELTO

Los siguientes ejercicios están resueltos en la forma de asientos en


cuentas T, Libro Diario, Balance de Prueba, Estado de Resultado y Balance
General.

1. TRES SOCIOS APORTAN LO SIGUIENTE PARA CONSTITUIR UNA


EMPRESA:
Socio 1. Aporta $6.000.000 en efectivo.
Socio 2. Aporta un vehículo por valor de $10.000.000.
Socio 3. Aporta un Terreno por valor de $14.000.000.

2. Se consigna en la cuenta bancaria de la empresa $5.000.000

3. Se compra mercancía a crédito por valor de $7.000.000

4. Se vende mercancías a crédito por valor de $3.000.000

5. Paga servicios de energía por $400.000, se paga con cheque

6. Se le abona al proveedor $3.000.000 por la compra de mercancías a crédito,


se paga con cheque.

7. Se compra un computador por valor de $1.000.000 se paga con cheque.

8. El cliente le abono $2.000.000 de la venta a crédito.


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9. Se paga nomina por valor de $1.500.000 en efectivo.

10. Se recibe un préstamo del banco por valor de $10.000.000 y se consigna en


la cuenta de bancaria de la empresa.

RTA: EN FORMA DE CUENTAS “T”

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RTA. EN FORMA DE LIBRO DIARIO

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BALANCE DE PRUEBA

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ESTADO DE RESULTADO

ESTADO DE RESULTADO
INGRESOS (Cód. 4) $ 3.000.000
(-) COSTOS (Cód. 6) -
(=) UTILIDAD $ 3.000.000
(-) GASTOS (Cód. 5) $ 1.900.000
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 1.100.000

BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVO
COD - CUENTA COD - CUENTA
1105 CAJA 1.500.000 2105 OBLIGACIONES 10.000.000
FINANCIERAS
1110 BANCO 10.600.000 2205 PROVEEDORES 4.000.000
1504 TERRENO 14.000.000
1305 1.000.000
CLIENTES
1435 7.000.000 PATRIMONIO
COMPRA
MERCANCIA
1540 10.000.000 3115 APORTES SOCIALES 30.000.000
VEHICULOS
1528 EQUIPOS 1.000.000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.100.000
DE COMPUTO
TOTAL ACTIVOS 45.100.000 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 45.100.000

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6. EJERCICIOS PRACTICOS

Contabilizar estos asientos en: Cuentas T, libro diario, balance de prueba, estado
de resultado y balance general.

A. Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a


ser la venta de electrodomésticos. Los apuntes contables que se originan en el
primer trimestre son los siguientes:

1.- Se funda la sociedad con una capital de $10.000.000 desembolsado en su


totalidad.

2.- La empresa adquiere equipos informáticos por importe de $6.000.000 que


paga al contado.

3.- La empresa solicita al Banco un crédito a 1 año por importe de - $15.000.000

4.- A continuación, la empresa adquiere existencias (60 televisores), con un valor


de $18.000.000 Paga $10.000.000 al contado y el resto queda aplazado a 120
días.

5.- Vende 30 televisores, por un precio de $15.000.000, la mitad de este valor lo


cobra al contado y la otra mitad queda aplazado también a 120 días.

6.- La deuda de personal de este trimestre ascienden a $5.000.000 que la


empresa paga puntualmente.

7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del crédito ($7.000.000) y paga


los intereses correspondientes a este primer trimestre, que han ascendido a
$500.000.

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8.- La empresa paga el alquiler del local, que asciende a $3.000.000 por estos
tres meses.

9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente


a este primer trimestre, que asciende a $500.000.

10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenían con la empresa.

B. Apertura de la empresa XYZ, Contabilizar estos asientos en: Cuentas T,


libro diario, balance de prueba, estado de resultado y balance general.

Se crea la empresa con aportes de los socios así:

Socio 1: En efectivo $20.000.000,

Socio 2: Muebles y Enseres $6.000.000,

Socio 3: Vehículos $38.000.000

1.-Se abre cuenta bancaria por $3.000.000, en efectivo.

2.-Se compra mercancía a crédito por $1.200.000

3.- Se compra mercancía para lo cual se gira un cheque por $1.800.000.

4.- Se vende mercancía a crédito por $1.250.000.

5.- Se vende mercancía al contado por $1.900.000.

6.- Compra muebles para la oficina a crédito, por $5.800.000.

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7.- La empresa concede préstamo a un empleado y gira cheque por $1.500.000.

8.- La empresa obtiene un préstamo del Banco por $5.500.000 que le es


consignado.

9.- Un cliente nos abonó $1.200.000 a la deuda por venta de mercancías a


crédito. El pago lo hace mediante un cheque a favor de la empresa.

10.- La empresa autoriza al banco para que le descuente de la cuenta corriente,


como abono a la deuda la suma de $1.000.000.

11.- La empresa gira un cheque a favor de un proveedor por concepto de abono


a deuda por mercancías. Valor del cheque: $3.500.000.

12.- La empresa gira un cheque por valor de $500.000 por concepto de servicios
públicos del mes.

13.- La empresa gira un cheque por valor de $1.500.000 como pago anticipado
del arriendo del local comercial, por tres meses.

14.- La empresa recibe la suma de $280.000 por concepto de intereses por una
deuda a favor de la misma, los intereses se reciben en efectivo.

15.- El contador le envía la factura a la empresa por los servicios prestados


durante el mes por valor de $700.000.

16.- La empresa recibe en forma anticipada el arriendo de tres meses de un


local. El pago lo recibe en cheque por $2.000.000.

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WEBGRAFIA

http://www.slideshare.net/johnalex55/contabilidad-cuentas-t-puc-plan-unico-de-
cuentas

http://www.slideshare.net/andreycorrales/las-cuentas-grupo-9

http://portal.lacaixa.es/docs/diccionario/R_es.html

http://www.slideshare.net/MCristina1110/libros-contables-10226016

http://www.udi.edu.co/paginas/investigacion/isbn/porter/contabilidad_general.pdf

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