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INTRODUCCIÓN

Considerando que la Contabilidad es una técnica que tiene como finalidad apoyar y
optimizar los procesos de la Administración y de la Economía en una organización
empresarial, su enseñanza requiere de objetivos claramente definidos y prácticos,
factibles de aplicar con exacta precisión.

Es por este motivo, que el presente Manual, pretendiendo entregar contenidos

básicos de la contabilidad, centrará su enseñanza en el material didáctico y
participación del alumno en el desarrollo de situaciones y casos prácticos que deberá
resolver.
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CONCEPTOS BÁSICOS

♦ DEFINICIÓN

LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar los

procesos en la Administración de una empresa de manera de aportarle eficiencia. La
información que entrega sirve a los Ejecutivos para orientar la Toma de Decisiones con
respecto al futuro de la organización.

Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresándolos en dinero

los actos y las operaciones que tengan aunque sea parcialmente características financieras y
de interpretar sus resultados.

♦ FUNCIONES

Históricas, se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van
apareciendo en la vida de la empresa. Eje: La anotación por orden de fechas de todos los
cobros y pagos que se van realizando.

Estadística, es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real
de la forma como queda afectada la situación de la empresa Eje: Ver el crecimiento de la
empresa en cinco años.

Económica, estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto Eje: Costo –
beneficio.

Financiera, analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la
empresa Ejm: Ver con que dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a
clientes y compromisos de pago a acreedores.

Fiscal, es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos
existentes Ejm: Iva, Renta, Impuesto único, etc.

Legal, conocer los artículos del código de comercio, código del trabajo y otras leyes que
puedan afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de
la actividad Ejm: Salud, AFP, etc.

OBJETIVO

• Proporcionar una imagen numérica de la que en realidad sucede en la vida y en la

actividad de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones.
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• Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de
decisiones.

• Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de la empresa.

♦ LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de Información

Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de Información Contable.

♦ CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

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♦ PRINCIPIOS CONTABLES

Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es
necesario que sean preparados con sujeción a un cuerpo de reglas o convenciones
previamente conocidas y de aceptación general.

Los principios son pocos y representan las presunciones básicas sobre las que descansan las
normas.

Necesariamente derivan de los factores económicos y políticos del medio ambiente, de las
formas de pensar y de las costumbres de todos los segmentos de la comunidad que
involucra al mundo de los negocios.

A continuación se resumen los Principios Contables de Aceptación General, los que son
determinados por las características del medio ambiente en el cual se desenvuelve la
contabilidad.

1.- Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, puedan
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se
desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad los distintos intereses en juego en una entidad. Este principio en el fondo es el
postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto.

2.- Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades económicas

específicas, que son distintas al dueño o dueños de la misma.

3.- Empresa en Marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad

operacional de la entidad económica y por consiguiente, los cifras presentadas no están
reflejadas a sus valores estimados de realización. En los casos en que exista evidencias
fundadas que prueben lo contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto
sobre la situación financiera.

4.- Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y

obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.

5.- Moneda: La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos
sus componentes heterogéneos a un común denominador.

6.- Período de Tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a períodos
determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la
entidad, por requerimientos legales u otros.

7.- Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición financiera

deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período aunque éstos
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hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos
puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan.

8.- Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados,
o sea cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos
los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el
concepto “realizado” participa del concepto de devengado.

9.- Costo Histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos

(producción, adquisición o canje); salvo que para concordar con otros principios se
justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización).

Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a

este principio, sino menos ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.

10.- Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados
tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente.

11.- Criterio Prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad,

requiere que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e
ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. La
preparación de estados financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado
en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que
ante dos o más alternativas debe elegirse la más conservadora. Este criterio no debe ser
afectado por la presunción que los estados financieros podrían ser preparados en base a una
serie de reglas inflexibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente
comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó.

12.- Significación o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los

principios y normas, deben necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente
se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que, sin
embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los
estados financieros considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea
demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor
criterio para resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias,
teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivo, patrimonio,
o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable.

13.- Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser

uniformemente aplicados de un periodo a otro. Cuando existan razones fundadas para
cambiar de procedimientos, deberá informarse este hecho y su efecto.
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14.- Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone énfasis en el contenido

económico de los eventos aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento
diferente.

15.- Dualidad Económica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa

(partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos
establecidos como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de
los diversos pasivos contraídos.

16.- Relación Fundamental de los Estados Financieros: Los resultados del proceso
contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por
un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre si.

17.- Objetivos Generales de la Información Financiera: La información financiera está

destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. También
se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales, el
lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada.

18.- Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y

discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados económicos delante a que se refiere.

TERMINOLOGIA CONTABLE

ABONAR:
Pagar acreditar .Asentar en le haber una partida contable Como es de práctica generalmente
aceptada, las partidas se abonan al lado derecho de los libros De cuentas.

ABSENTISMO:
S e dice de la costumbre de los propietarios de bienes raíces de vivir en la ciudad y no en el
campo. Modo de arrendamiento según el cual, un tercero es admitido entre el propietario y
el arrendatario para la explotación de una hacienda.

ACAPARAR:
Retener bienes de consumo en cantidades suficientes para poner los precios o evitar el libre
juego de oferta y demanda.

ACERVO:
Conjunto de bienes de una empresa. En términos mas restringidos, activo fijo. Se llama
acervo al todo de la herencia indivisa.
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ACREDITAR:
Abonar. Registrar en el haber o la lado de los libros de contabilidad. Poner en disposición
una suma.

ACREEDOR:
Persona o firma a quienes se debe. En contabilidad, las cuentas cuya suma es mayor en el
haber o lado derecho. Los saldos acreedores reflejan participación en el negocio o pasivo.

ACTIVO :
Bienes que pertenecen a una persona o firma .El lado izquierdo de un balance. El activo
está formado por los bienes de la empresa, es decir, inmuebles, muebles, mercancías,
cuentas a cobrar, etc.

AD-VALOREN:
Voz latina que significa de acuerdo o proporción al valor. Algunos derechos o impuestos se
calculan ad-valorem, especialmente los de importación.

AMORTIZAR:
Hacer pagos parciales de una deuda. Disminuir el valor de una gasto diferido. Los bienes
que conforman el Activo Intangible (ver) son amortizados de acuerdo a tiempos estimados
o disposiciones legales.
El término amortizar también se usa para significar depreciación, es decir, merma del valor
de un bien físico ( ver depreciación ), aún cuando el concepto no es propio.

ANTICRESIS:
Contrato por el que se otorga una finca en usufructo hasta la cancelación de la deuda.

ANUALIDADES:
Serie de pagos iguales que se hacen a intervalos regulares (generalmente un año, trimestre,
o mes) Estos pagos regulares se llaman “renta”.
El monto de una anualidad es la suma de los montos de las rentas a interés compuesto,
computados al final del periodo.

ARBITRAJE:
Procediendo para resolver conflictos internacionales, sometiéndolos al fallo de los
tribunales o arbitrios de otra nación. Actividad comercial consistente en el aprovechamiento
de las diferencias de precios consistentes en el aprovechamiento de las diferencias de
precios existente entre distintas plazas bolsistas.

AUDITORIA:
Revisión de los libros de contabilidad para verificar la exactitud de los registros su
conformidad con las normas y la autenticidad de los comprobantes sustentatorios.

BALANCE:
Es el estado que muestra participaciones de una empresa.
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En que las sumas del activo y las participaciones sean iguales es obvia y por tanto no que
las partidas mostrarles correspondamos a la realidad, ni en sus importes ni en su
clasificación.

BANCA:
Negocios consistentes en girar descontar documentos de crédito, llevar cuentas corrientes,
comprar y vendes por cuenta ajena valores públicos o moneda extranjera percibiendo
comisión, abrir cartas de crédito y efectuar cobranzas.

BENEFICIO:
La diferencia a favor de los propietarios entre los ingresos o y la totalidad de los costos.

BONO:
Título emitido por los gobiernos o empresas privadas con el fin de incrementar sus recursos
financieros y que obligan a pagar al tenedor un interés.

BURSATIL:
Perteneciente o relativo a los negocios de bolsa.

CAPITAL:

Elemento de la producción formado por la riqueza acumulada que se destina nuevamente a

aquella Participación de los propietarios en el negocio.

CARTA DE CRÉDITO:
Documento por el que se otorga la garantía De una pago bajo ciertas condiciones. La carta
de crédito es un documento de uso corriente en el comercio internacional y su más
importante característica moderna, es su irrevocabilidad, que permite preparar las
mercancías modernas con la seguridad de obtener la cancelación, en un tiempo
determinado.

CARTEL:
Convenio o acuerdo entre empresas dedicadas al mismo giro para evitar la competencia.
Trust, o unión de empresas con fines de monopolistas, de producción distribución o venta,
donde se fijan los precios.

CODIGO DE CUENTAS :
Llamado también catálogo o plan de cuentas, es la nomenclatura de la que se sirve el
contador para hacer los asientos. Esta lista donde figuran los nombres de las cuentas
debidamente ordenadas y numeradas, generalmente se conforma de “clases“, es decir
divisiones del Activo, Pasivo y cuentas de rendimiento.

El código de cuentas resulta de los estados Financieros que se desea PRODUCiR Y

DEBERÁ CONSIDERAR Tanto cuentas principales como subsidiarais.
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COMPENSACIÓN BANCARIA:
Procedimiento mediante el cual, El sistema bancario de un país compensa los débitos y
créditos habitados entre los distintos bancos.

CONCILIACIÓN :
Consiste en el ajuste que se hace de una cuenta para armonizarla con su contrapartida.
Especialmente en las cuentas bancarias, el movimiento que hace la empresa, es opuesto al
que lleva el Banco y además podrían haber efectivamente, los depósitos en cuenta corriente
son cargos para la compañía y créditos para el cliente en el banco.

CONSOLIDACIÓN:
Fundir en una sola las partes de una deuda, de un estado , balance etc.

Las deudas se consolidan para obtener mejores condiciones de un solo acreedor o

controlarlas mejor >; los estados y balances para observarlos en un conjunto; cuando
pertenecen a compañías asociadas o de los mismos propietarios: En este último caso
también para conocer el patrimonio total o el valor neto de las empresas.

CONTABILIDAD:
La Contabilidad es un conjunto de técnicas que, basadas en las ciencias, tales como las
matemáticas se asocian a lop0s negocios para registrar las operaciones, controlarlas,
relacionarlas, conocer los costos e ingresos, predecir comportamiento futuro de los
acontecimientos, organizar la producción, finanzas, trabajos, etc.

COSTO:
Los gastos que demanda el acontecimiento de la empresa en general o las erogaciones para
obtener o producir un bien, en términos más restringidos es el conjunto de gastos asignados
al producto, es decir que no se ha creído conveniente considerar como una pérdida y se
mantiene en el inventario es decir un gasto diferido.

CREDITO:
Creer o confiar en algo o alguien. Tener buena reputación. Confianza en la buena
reputación de un individuo o firma de cumplir sus obligaciones financieras. En
contabilidad, registrar el pago de un deudor ; asentar en el haber o lado derecho de los
libros saldo acreedor.

CHEQUE:
Orden de pago extendida por el poseedor de una cuenta corriente bancaria ., El cheque no
debe ser considerado como un documento de crédito, si no como una orden de pagar, bajo
la suposición de que el correntista tiene fondos a su favor; de ahí que el girar cheques sin
fondos sea considerado en algunos países , como un delito de estafa.

CUENTAS POR COBRAR

El informe de ingresos de ventas en el período en el que se vendan, independientemente de
cuándo se recibe el efectivo y los informes de gastos en el período de compra,
independientemente de cuándo se efectúa el pago.
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DEPRECIACION:
Disminución del valor de un activo físico por transcurso del tiempo .De los activos físicos,
quizás el único que no se deteriora por el uso o el paso del tiempo, sea el terreno; los demás
pierden valor por razones de deterioro físico, funcional o accidental.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Ingresos brutos menos las deducciones de ingresos brutos.

DIFERIR:
Retardar, posponer o suspender. Las cuentas se define para que no caigan en un solo
periodo, cuando corresponden a varios u otros posteriores .

DIVIDENDOS:
Cuota que gana cada acción o porción del capital, por las utilidades netas de una empresa.
Como quisiera que las empresas no reparten la totalidad de las ganancias; ya que por
acuerdos de la junta General o por que han decidido reservar una parte de las utilidades, se
llama comúnmente dividendo ala parte que toca a cada acción de lo que se va repetir.

ESTADO FINANCIERO:
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer
la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

ESTANFLACION:
Término acuñado recientemente para referirse a la combinación de recesión con inflación.
En los ciclos económicos de la economía capitalista se presenta reiteradamente.

FLUJO DE CAJA:
Se conoce como cash-flow, concepto inglés que significa literalmente en inglés, se debe a
que como “flujo de caja”

El que los contadores usen mayormente en inglés desganado al pronóstico de caja, resulta
de gran importancia, sobre todo para planeamiento a largo plazo, ya que para obtenerlo, la
compañía ha debido realizar la totalidad de desembolso que demandaron sus costos (desde
luego sin depreciación)

HIPOTECA:
Derecho real que afecta a bienes inmuebles , sujetándolos a responder por el pago de una
obligación de crédito . El bien puede estar afectado por más de una hipoteca .y entonces los
derechos se establecen de acuerdo a la orden en que fueron hipotecados.

INVENTARIO:
Conjunto de existencias. Bines de una empresa. El término inventario generalmente se usa
para referirse a los bienes que se clasifican en el activo circulante, es decir mercancías
artículos en procesos y terminados materias primas, etc.
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LIQUIDEZ:
Se dice del activo que es dinero o puede fácilmente transformar en efectivo cuando el
activo. .corriente supera la pasivo corriente se dice que una empresa tiene buena liquidez
por el contrario se habla de falta de liquidez cuando la empresa ha congelado sus recursos
en activos fijos o de difícil realización

La falta de liquidez provoca la quiebra. La caja está construida por los activos más líquidos.

OBSOLESCENCIA:
Significa fuera de moda o de uso, con él, los contadores y economistas se refieren a los
bienes de capital que han perdido vigencia en la industria, ya sea por inversiones mejores, o
por haber perdido vigencia en la industria ya sea por inversiones mejores o por haber
perdido capacidad de satisfacer la demanda.

PAGARÉ:
Documento ejecutivo de crédito en el que consta el compromiso de pagar una suma a
determinada fecha. El pagaré puede ser a sola firma o garantizado, ya que gastos pagados
por adelantado.

PASIVO:
En contabilidad, un pasivo es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa,
institución o individuo. Por extensión, se denomina también pasivo al conjunto de deudas
de una empresa

PATENTE:
Derechos otorgados por un estado par usar en beneficio de determinadas personas, una
invención. También la cédula donde se acredita el pago.de los derechos para ejercer una
actividad comercial o industrial.

QUIEBRA:
Cesación o suspensión de una firma por incapacidad de pagar sus obligaciones por falta de
efectivo.

RENTA :
Beneficio que rinde periódicamente una inversión.

SALDO:
Diferencia entre las sumas del debe y del haber de una cuenta. Cuando se hace un balance
de comprobación los saldos deudores conforman el activo y los acreedores el pasivo

VALOR:
En economía el término se refiere a la utilidad que una persona atribuye a un bien o aun
servicio. Evaluar significa darle o atribuirle valor alas cosas sin que esto pueda confundirse
con precio ni mucho menos con costo
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VALOR MOBILIARIO:
Efectos públicos al portador o transferibles por endoso.

VALUACION:
Darle o señalarle valor a un bien, entendiéndose como valor , al cualidad de las cosas de ser
deseadas de tal manera que por ellas se dé una cantidad de dinero o algo equivalente.

VARIACION:
Diferencia aritmética entre dos cantidades en costo generalmente entre lo normal estándar,
presupuesto, etc. Y lo real también entre lo ocurrido en un periodo y otro.

WARRANT:
Documento que acredita que una mercancía está depositada en almacenes a orden del
tenedor del recibo.
Este documento, que resulta indispensable para retiro de las mercancías, puede ser
negociado o dejado en garantía con fines de crédito.

LABORATORIO NO. 1

¿Qué sabes hacer ahora?

Contesta las siguientes preguntas y coméntalas con tu profesor en clase.

1. Define que es contabilidad.

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2. Define el Activo, el Pasivo y el Capital.

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3. ¿Cuáles son las Funciones de la Contabilidad?

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4. ¿Qué es un Estado Financiero?

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5. ¿Cuáles son las características de la información contable?

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LAS CUENTAS Y SU DINAMICA

LAS CUENTAS

Cuenta

La cuenta es el nombre que recibe una operación comercial para registrar, en forma
ordenada las transacciones que realiza una empresa. Los nombres de las cuentas deben ser
claros, precisos, identificables, para que por sí mismo muestren lo que representa.

Las cuentas representan las propiedades, derechos, y obligaciones de una empresa en una
fecha determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo
determinado.

ESQUEMA DE LA CUENTA T

Una cuenta T muestra el comportamiento de las cuentas. Se puede representar:

Nombre : Nombre completo de la cuenta

Debe : Lado izquierdo, para registrar los movimientos débitos

Haber : Lado derecho, para registrar los movimientos créditos

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NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

Debitar Acreditar

REGISTROS EN LA CUENTA T

Debitar: Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el Debe.
La suma de todos los valores registrados en la columna del Debe se llama movimientos
débitos.

Acreditar: Acreditar una cuenta es registrar un valor al lado derecho, es decir, en el Haber.
La suma de todos los valores registrados en la columna del Haber se llaman movimientos
créditos.

Ejemplo:

SALDOS EN LA CUENTA T

Saldo: La diferencia entre la columna del debe y la columna del haber de una misma
cuenta se llama saldo

Saldo débito: Cuando la suma del movimiento débito es mayor que la suma del
movimiento crédito

Saldo crédito: Cuando la suma del movimiento crédito es mayor que la suma del
movimiento débito
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Ejemplo:

CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o

de ganancias y pérdidas, y de orden.

CUENTAS REALES O DE BALANCE

Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades, y las obligaciones;
forman parte del Balance General de la empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser
de: Activo, Pasivo y Patrimonio

Activo
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Representa los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de la empresa. Se

entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles,
los inmuebles y los vehículos; los derechos, las cuentas por cobrar y los créditos a su favor.

Pasivo

Representa las obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el futuro.

Son las deudas por pagar por cualquier concepto.

Patrimonio (capital)

Representa los aportes de los dueños o del dueño para constituir la empresa, y además
incluye las utilidades, las reservas, las pérdidas, que afectan el patrimonio de la empresa.
Características: Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de
la empresa Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable.

LIBROS OBLIGATORIOS EN CONTABILIDAD

Según el Código de comercio en su artículo 368 dicta que todo comerciante debe de llevar
su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando
principios de contabilidad generalmente aceptadas o NIC’s, y llevar los siguiente libros.

a. Libro de Inventario

b. Libro Diario o de primera entrada

c. Libro Mayor o centralizador.

d. Libro de Balances y de estados financieros

LIBROS AUXILIARES

Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede
apoyarse de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles
que se realicen.
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1) Libro de Caja

2) Libro de Bancos

3) Libro de Compras

4) Libro de Ventas

5) Libro de Cuentas Corrientes

5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores

5.2) Cuentas Corrientes de Acreedores

LIBRO DE INVENTARIO

Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un

comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el
capital líquido con que cuenta una empresa.

DIVISIÓN DEL INVENTARIO:

El inventario se divide en:

ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.

PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa.

CAPITAL= Es la inversión real que tiene el comerciante dentro de su negocio, es el

resultado de la diferencia de los bienes y derechos con las deudas y obligaciones del
comerciante.

DIVISIÓN DE ACTIVO:

El activo se divide en:

Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en un
periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año), en ella se registran las
siguientes cuentas: Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, Iva por cobrar, Cuenta
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Promesa, mercaderías, Inversión en Valores, Papelería y útiles, Documentos por cobrar,

todo pagado por anticipado, etc.

Activo No Corriente: En ella se derivan las cuentas que tiene un carácter permanente en
una empresa, es decir que no cambia constantemente, y todas las cuentas que se deprecian y
amortizan, entre ellas están: Mobiliario y equipo, Equipo de computación, Vehículos de
reparto, Maquinaria, Herramientas, Edificios, Terrenos, Inmuebles, Gastos de Organización
e Instalación, Marcas y patentes, Crédito Mercantil, etc.

DIVISIÓN DEL PASIVO

El Pasivo se divide en:

Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se tenga
a corto plazo, es decir menores de un año, entre ellas están: Proveedores, Acreedores,
Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y todo cobrado por anticipado.

Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga a
largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, Préstamos Bancarios, Documentos por pagar a
largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc.

FORMA DE CALCULAR EL CAPITAL

El capital lo calculamos por medio de la ecuación patrimonial. La formula de la ecuación

Patrimonial es:

ACTIVO – PASIVO = CAPITAL

La suma del total del activo le vamos a resta la suma del total del pasivo y el resultado será
el capital liquido de una empresa. Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos
encontrar varios problemas los cuales no permitan un buen desempeño de trabajo y su
estudio.

Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su

significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.
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NOMENCLATURA

Nota:

Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en el debe y se abonan
en el haber. Y que las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en
el debe.

CAJA: Comprende el dinero en estricto efectivo, para gastos de la empresa

CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores de
la misma.

BANCOS Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en depósitos
monetarios (cuentas de Cheques).

CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que deben
al comerciante por concepto de mercadería llevada al crédito, sinónimo de ventas al crédito.

DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES: Son las personas que

deben al comerciante por concepto diferente al de mercadería.

MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los
mercaderías que se venden a la empresa.

MERCADERÍA; Representa todo lo que se tiene disponible para la venta.

PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: son las personas a

quienes el comerciante debe por concepto de mercaderías. Sinónimo de compras al crédito

ACREEDORES O CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES; Son las personas o las

empresas a las que el comerciante debe, pero por concepto diferente al de mercadería.

COMPRAS; Es el valor de la mercadería adquirida en el curso del período contable.

VENTAS: Es el valor de lo mercadería vendida durante el periodo contable.

DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han
suscrito a favor de la empresa (pagarés, letras de cambio, vales, etc.).

DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa toda obligación contraída por la empresa a

favor de otras personas por medio de documentos (pagarés, letras de cambio, vales. etc.

ÚTILES DE ESCRITORIO Y DE OFICINA: Incluye todos los materiales necesarios en

todo escritorio, tales como borradores, lápices, bolígrafos, papel, cinta para máquina de
escribir, etc.)
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ÚTILES Y ENSERES Se contabilizan en esta cuenta los trapeadores, escobas, aspiradoras,

lustradoras, etc.)

MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estén en servicio,
tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores,
vitrinas, máquinas de escribir, archivos, sillas, etc.

VEHÍCULOS: Es todo lo que esté al servicio de la empresa tales como; bicicletas,

camiones, pick-up, automóviles, todo lo que tenga ruedas.

MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los
productos que elabora la empresa.

ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la
empresa y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.).

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad,

periódicos, etc.

DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el
servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste físico que sufren todos los activos.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar
una compra.

DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a
la hora de venderlos.

COMISIONES COBRADAS: Representa lo que se cobra por determinado servicio

prestado.

COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio

prestado.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Registro los gastos efectuados, durante el período de

formación de la empresa.

GASTOS GENERALES: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan

registrarse en cuenta aparte.

INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de
la empresa.

IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado
por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y
tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco.
 ~ 21 ~

IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por
el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por
cuenta del fisco y tendrá que cargarse al mismo.

HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garantía un inmueble.

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina,

aceite, grasa y otros) que utilizan los vehículos de transporte en la empresa.

EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Representa el valor de programas de computación, las

computadoras y sus accesorios que estén al servicio de la empresa.

SUELDOS DE ADMINISTRACIÓN: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de

la empresa. Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en las
oficinas.

SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa.
Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas.

Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante
nuestro estudio encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio
estas son la base que tomaremos para iniciar.

PRESENTACIÓN DEL INVENTARIO

Ejemplo de la forma de presentación un inventario:

Datos del inventario:

Inventario No. 1

El almacén el Amanecer le solicita que le elabore su inventario al 31 de junio de 2009,

Propiedad del señor Jorge Casasola Monte alegre, ubicado en 5ta. Calle 6-21 zona l. con lo
cual le presenta los siguientes Datos:

Billetes Q. 1200.00; Monedas Q.125.55

Una cuenta en el Banco Agromercantil No. 12-34567-12 con Q.8500.00

El IVA está incluido en las mercaderías, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad,
vehículos y material de empaque.

Mercaderías

TELEVISORES: 15 de 24” marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19” marca sharp c/u
 ~ 22 ~

Q.2352.00, 15 de 14” marca sharp c/u Q. 1019.20, RADIOGRABADORAS 10 grandes

transoceánicas marca General Electric c/u 1624.00, 10 medianas marca General Electric c/u

756.00, EQUIPOS DE SONIDO: 15 grandes marca Casio c/u Q.2352.00, 15 medianos

marca Casio c/u Q.1360.80. LICUADORAS 20 de 6 velocidades marca phillips c/u

Q.687.68. PLANCHAS 20 grandes marca Sano c/u Q.201.60. De estas mercaderías se les
adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido.

Mobiliario y equipo

2 mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un
valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa
alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a
Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00.

Vehículos de reparto.

1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor
k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada
color blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago

6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros

Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l
factura del Perito Contador Manuel de Jesús Marroquín por tramites de la empresa
Q.672.00.

Material del empaque

100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00
c/u, 100 cajas de cartón Q.1.40 c/u.

Los inventarios los trabajaremos en papel factura de 3 columnas, y la forma de presentarlos

es la siguiente:
 ~ 23 ~

Inventario No. 1 del almacén El Amanecer propiedad del señor Jorge Casasola Monte
Alegre, ubicado En 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30 de junio de 2009.
(Expresado en Quetzales)
~ 24 ~
 ~ 25 ~

Valor del bien ÷1 .12 = valor neto del bien sin iva

Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos
dentro de la empresa. En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus
valores netos es decir el valor del bien sin que incluyamos en él, el Iva que hemos pagado
en su compra.

Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendrá que sumar
todos los totales a quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente fórmula:

Total de valores*12%= total de iva

Nota:
 ~ 26 ~

Solamente le vamos a descontar el iva a los bienes por los cuales hemos recibido una
factura(o aquellos que nosotros consideremos que hemos comprado). A los recibos no están
afectadas del iva.

Cuando terminemos de trabajar en una hoja antes de pasar a la siguiente, utilizamos la

palabra VAN y donde vamos a detallar las cantidades que de esa hoja pasan a la siguiente
hoja, y en la primera línea de la hoja siguiente se escribe la palabra VIENEN y sirve para
detallar los valores que vienen de la hoja anterior. Esto nos sirve para no estar regresando
en las hojas para sumar.

En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada unos de los
bienes que posee la empresa, Los comprobantes que según nuestra legislación están
vigentes y son aceptados son:

 Recibos: Son comprobante de pago.

 Facturas: Son comprobantes de compras y ventas, y están afectadas de impuestos.

Los impuestos vigentes en Guatemala son:

IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que afecta a todas las compras y ventas
y según la legislación vigente es el 12% sobre la venta y/o compra. Solamente las facturas
pueden retener este impuesto.

ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las empresas.
Para poder pagar este impuesto hay dos tipos de régimen:

o El Régimen General 5% mensual del total de ingresos

o El régimen Especifico 31% del total de ganancias

EJERCICIOS PARA TRABAJAR INVENTARIOS

EJERCICIO No. 1

La señora María Parada de Cabeza propietaria del almacén la “Aspirina” ubicada en 3ª.
Calle 5-25 zona 1, Totonicapán, solicita que le elabore su primer inventario para lo cual le
presenta la siguiente información:
 ~ 27 ~

Efectivo:

Billetes Q. 1250.00

Monedas Q. 250.00

El IVA está incluido en las mercaderías, Mobiliario y equipo, Vehículos, alquileres, libros
de contabilidad.

Una cuenta Bancaria en el Banco de Occidente Cuenta No. M0-365214984, con la cantidad
de Q. 5,600.00

Le deben a la empresa por mercadería llevada al crédito los señores:

Carlos Pereza Q.560.00

Pablo Pocasangre Q.750.00

MERCADERÍA: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeñas a Q.95.20 c/u, Estufas

8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u, Refrigeradoras
15 marca Cetron Q.5040.00 c/u, 13 Marca General Electric Q.5600.00 c/u. Televisores 15
de 20” marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25” Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 15” marca
Daewoo Q. 1008.00. DVD 12 Marca Sony a Q.1400.00 c/u, 20 marca LG a Q.1064.00 c/u.
10 marca Panasonic a Q. 1120.00. Radio grabadoras 15 marca Panasonic.Q.2240.00 c/u, 15
marca LG a Q. 1120.00 c/u. De las mercaderías se le adeuda a FPK Q. 6,000.00, a La
Curacau Q.10,000.00.

Muebles: 2 mostradores medianos de aluminio con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de

madera con un valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca panasonic con valor de
Q.3808.00, 1 mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y
equipo se adeuda a Muebles S.A. Q.1500.00 y a Distribuidora el mirador Q.1000.00.

Vehículos de reparto. 1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris último modelo chasis
345672-98, motor k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de
media tonelada color blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-
398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10
letras de cambio de Q.2,500.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago 6 libros de contabilidad c/u Q.44.80,

1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del
registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Josué
Caniz por tramites de la empresa Q.2240.00.

Se le pago al señor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razón de
Q.1400.00 cada mes. Factura del señor No. 1254000
 ~ 28 ~

EJERCICIO No. 2

Instrucciones: El señor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del
Almacén “El Bocón” Ubicado en la 3ra. Calle 5-81 zona 4, Totonicapán para lo cual le
entrega le la siguiente información:

Efectivo: Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00

En el Banco de Occidente Cta. No. M-256-6551215432 con Q.2, 500.000 En el Banco de

los Trabajadores Cta. No. D-50-9856120 con Q.7, 500.00

Le deben a la empresa por mercadería los señores: Miguel Ángel Angulo Q. 850.00 Raúl
González Blanco Q. 250.00

El IVA esta incluido en las mercaderías, el Mobiliario y Equipo, los vehículos de reparto,
los libros de contabilidad.

MERCADERÍAS: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeñas a Q.95.20 c/u,

Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u,
Televisores 15 de 20” marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25” Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20
de 15” marca Daewoo Q. 1008.00, Mostradores 8 de madera con 3 gavetas Q. 952.00 c/u,
10 de aluminio con vidrio Q. 616.00 c/u. De estos se les adeuda a Distribuidora el cóndor
S.A. la cantidad de Q5000.00

VEHÍCULOS DE REPARTO

1 panel marca Izuzu de una tonelada, color Blanco último modelo chasis 365428-00, motor
M-452154566 con un valor de Q.112,000.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada
color Negro, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,000.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO

6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros
Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l
factura del Perito Contador Jorge Alvarado por tramites de la empresa Q.3920.00.

MOBILIARIO Y EQUIPO 3 Estantería de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q.

3,360.00, una mesa para la caja registradora Q. 784.00.
 ~ 29 ~

“LIBRO DIARIO O DE PRIMERA ENTRADA”

El Fraile Lucca Pacioly fue el que perfecciono el libro diario creando el método de la
partida doble y la teoría del cargo y del abono.

El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la
empresa, para cada operación que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el
libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada
operación que se realice existe una cuenta para ello.

Características de las partidas en el libro de diario.

Se tiene que enumerar las partidas de cada mes de operaciones

Se le coloca la fecha en que se está realizando la partida
Cada vez que se realice la partida se tiene que contar con la documentación que ha
generado la operación.
Todas las partidas deben de llevar una explicación, del porque se está realizando esa
partida, se coloca para que cualquiera que revise los libros de contabilidad, entienda el
porqué de esas partidas.
Las columnas del DEBE y del HABER siempre tienen que cuadrar con la misma
cantidad.
Siempre se toma en cuenta el principio de la Causalidad
Tomar en cuenta los principios de la partida doble.

PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.

Esta dice: “No hay causa sin efecto”

Esta se interpreta que todas las transacciones que realicemos traerán efectos a nuestra
empresa.
Los efectos que produzcan dependerá del tipo de operación que se realice, algunos pueden
ser positivos y produzcan ganancia a la empresa y otros pueden ser negativos y produzcan
perdida a la empresa.

Ejemplo:
Se depositan Q. 500.00 en el banco.
Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco
Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

No hay deudos sin acreedor y viceversa

No hay cambio sin valor
En todo registro el importe de las cuentas deudoras deben estar equilibradas con las
cuentas acreedoras.
El que recibe es deudor y el que da es acreedor
 ~ 30 ~

Con excepción a las cuentas patrimoniales, documentos y cuentas por pagar, todos los
valores primero entran y después salen.
Todos valores al salir lo hacen bajo el mismo título o cuenta con el que entraron.

Características de las compras y ventas

Siempre que se realice una venta de mercaderías se cargar la cuenta ventas

Siempre que se realice una compras de mercaderías se usara la cuenta compras
Todas las compras y ventas siempre van acompañados de su IVA (impuesto al valor
agregado)

Como se inicia la contabilidad en una empresa:

La contabilidad se empieza habilitando y autorizando los libros de contabilidad, los

libros los habilitamos en la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), que
cobra cincuenta centavos por folio a habilitar. Se autorizan en el Registro
Mercantil, que cobra quince centavos por autorización de cada folio.

Para realizar la primera partida utilizamos la información del resumen del inventario

Luego llevamos un orden correlativo de las siguientes partidas, durante un mes de

ejercicio.

Al iniciar un nuevo mes se reinicia la numeración de las partidas, independientemente el

número de partidas que ya se hayan realizado.

Como nos planteamos la información para realizar una partida.

EJEMPLO:
De partidas de ventas.

Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 según facturas No. 001
al 005

Como podemos plantear la partida:

Verificamos que cuentas
 ~ 31 ~

Aquí realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las
cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar.

Pasos para realizar la partida.

• Primero le colocamos número y fecha de la partida
• En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso sería el
efectivo, que se registra en la cuenta caja).
• Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sería la
cuenta ventas, por haber realizado esa transacción, y siempre va acompañado del iva.
• Luego colocamos el valor o explicación del porque se realizo la partida.
• Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.

EJEMPLO:
De partidas de compras.

Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 según factura No.
1566 de Seprodi.S.A.

Pasos para realizar la partida.

• Primero le colocamos numero y fecha de la partida
• En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso sería el
compras porque es la transacción de realizamos y el iva que lo acompaña.
• Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sería el de
caja porque al comprar al contado, cancelamos la compra.
• Luego colocamos la explicación del porque se realizo la partida.
• Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.
 ~ 32 ~

EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA

Información General:

El señor Estanislao Patas Planas propietario de la empresa “Júnior” le entrega la siguiente

información. Para trabajar el mes de marzo de 2009

RESUMEN DEL INVENTARIO

Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00,

pagando en el acto el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmo
una letra de cambio.

Día 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Antonio Felipe Solís por Q.7280.00
pagando en el acto el IVA. Factura No. 76

Día 10. Se compraron mercaderías al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo según
factura No. 12500

Día 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Solís nos devuelve mercaderías con el iva incluido
por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1

Día 20 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al
80.

Día 30. Se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más
bonificación de 5 empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 más bonificación de 4
empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales
quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago en efectivo

Día 30. Regularizar el iva

~ 33 ~
 ~ 34 ~

CARACTERÍSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS.

Según la el Código de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una

Bonificación incentivo de Q. 250.00 al mes.

De conformidad con el artículo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del IGSS,
reformado por el artículo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la que paga el patrono a
favor del trabajador), es de 10.67%, que se calcula del total del sueldo del trabajador. En
este se Incluye las cuotas de IRTRA e INTECAP que es del 1% cada uno.
 ~ 35 ~

De conformidad con el mismo artículo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota

Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que también se calcula del total de
sueldo de trabajador.

El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad

común, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el
Departamento de Totonicapán.

REGULARIZACIÓN DEL IVA

Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta Iva por pagar
Luego sumamos las cantidades de la cuenta Iva por pagar
Luego colocamos la diferencia como Crédito o Debito fiscal
• Crédito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta iva por
pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar
• Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por pagar, y
por tanto tendremos impuesto a pagar.

LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR

En este libro se centralizan todas las cuentas que se utilizan en una serie de partidas, para
poder tener el saldo real o el saldo a fecha de las cuentas que estamos trabajando.
El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas de papel factura de dos
columnas.

LIBRO DE BALANCES

En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y
también registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo
contable.

Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras dos serán
las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro mayor, y
las siguientes dos columnas serán las de saldos reales que se llaman: Deudor y Acreedor,
que saldrán de la diferencia de las primeras dos columnas.

Los estados financieros los trabajaremos en tres columnas.

~ 36 ~
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 ~ 39 ~

EJERCICIOS DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE

EJERCICIO No. 1

Movimiento del Mes:

Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa la cual la compramos al
contado con cheque No.0001 la cual tiene un costo de Q.1400.00

Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008.

Día 5. Se realizaron ventas al crédito al señor Gustavo Bustamante por un valor de

Q.5600.00 Factura No. 0009 nos deja pagado el iva y el 75% de la venta.

Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora el Cóndor por un valor de

Q.1388.00 dejamos pagado el iva. En efectivo

Día 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la
0025.

Día 9 se devolvieron mercaderías compradas el día 8 por Q. 280.00 con el iva incluido

Día 10 Se realizan compras a Distribuidora el Mirador por Q.13320.00 pagados en efectivo.

Día 12. Se depositaron en el Banco Q.5500.00 boleta No.000152

Día 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002

Día 16. Uno de nuestros clientes nos abono Q.800.00

Día 22. Ventas al contado por un valor de Q.9520.00

Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.5500.00,
Mas bonificación incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificación
incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en
efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago.
 ~ 40 ~

Día 30. Regularizar el iva

EJERCICIO No. 2

La señora María Parada de Cabeza propietaria de la empresa “El Sol” le entrega la

siguiente información. Para trabajar el mes de Junio de 2009.

Día 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en
efectivo.

Día 3. Se venden mercaderías por Q. 15,680.00 al contado.

Día 5. Se venden mercaderías al crédito por Q. 14,000.00 al señor Eveniced Scrush

pagándonos el iva y el 35% de la venta.

Día 9 se compran mercaderías al crédito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la

compra en efectivo.

Día 12 se deposito en el banco Q. 40,000.00

Día 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo

Día 24 se vendieron mercaderías al contado por Q. 2,800.00

Día 31 se pagaron sueldos Así: de administración por Q. 5,500.00 más bonificación de 5

empleados, de ventas por Q. 5,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago con cheques.

Día 31 Regularizar el iva.

EJERCICIO NO. 3

La señora Heidi Turnil propietaria del Comercial “Kelvin” Solicita que elabore el Diario,
Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente
información:
 ~ 41 ~

Día 01. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 9296.00, según facturas No. 076 al
080.

Día 03. Se paga el impuesto del mes pasado según recibo de la SAT 2013 0075218. En
efectivo.

Día 06. Se emitió cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, según recibo de
caja No. 352

Día 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 más
intereses de 30 días, el banco nos cobra el 27% anual.

Día 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 según facturas No. 081 al 085.

Día 10. Ventas al crédito al señor Casimiro Vista de Águila por Q.13, 832.00, el nos dejo
pagado el iva, según factura No. 086.

Día 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por
Q, 36,400.00

Día 13. Se realizan compras al crédito a Distribuidora Occidental por Q. 11,200.00 en el

cual dejamos pago el iva con cheque No. 127

Día 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Según facturas No. 87 a 90

Día 16. Se realizan un depósito en el banco con el 90% de la venta. Según boleta NO.
12533-2520

Día 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128,
y la factura especial No. 59

Día 20. Se realizan ventas al crédito al señor Germán Batz por Q. 10, 024.00, por el cual
nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Según Factura No. 91

Día 21. Devolvemos mercaderías a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva
incluido, el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855
 ~ 42 ~

Día 22. El señor Germán Batz Nos devuelve mercaderías en mal estado por valor de Q.
140.00 con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta.

Día 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, según factura NO. 92 a la 100

Día 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual está valorada en Q,
9184.00 se paga con cheque No. 129

Día 30. Se venden mercaderías al contado por 17696.00 según factura No. 101 a la 105

Día 30. Se pagan sueldos Así: de administración por Q. 15,500.00 más bonificación de 5
empleados, de ventas por Q. 10,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago en efectivo.

Día 30. Regularizar el iva.

PRESTACIONES LABORALES

Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a
recibir de forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organización.

Las prestaciones laborales según la legislación vigente son:

Bono 14 (Decreto 42-92)

Es una bonificación anual la cual todo trabajador tiene derecho a recibir por sus servicios
prestados durante un año continuo sin interrupciones que se cuenta del 1 de julio al 30 de
junio del siguiente año, (año completo), el cual se pagara en los primeros 15 días del mes
de julio que corresponde al valor de un sueldo nominal de un mes de trabajo, si trabajo el
año completo o su parte proporcional al tiempo sino completa un año. Por el Bono 14 no se
realizan retenciones del IGSS y no se paga bonificación incentivo.

Vacaciones (art. 126 al 137, Código de trabajo)

Todo trabajador sin excepción, tiene derecho a un período de vacaciones remuneradas
después de cada año de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duración
mínima es de quince días hábiles. Para que el trabajador tenga derecho a vacaciones,
aunque el contrato no le exija trabajar todas las horas de la jornada ordinaria ni todos los
días de la semana, deberá tener un mínimo de 150 días trabajados en el año. Se computarán
como trabajados los días en que el trabajador no preste servicios por gozar de licencia
retribuida, establecida por este Código o por pacto colectivo, por enfermedad profesional,
enfermedad común o por accidente de trabajo.

Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya
adquirido el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera
que sea la causa. Se prohíbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante
el período de vacaciones.
 ~ 43 ~

Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un
año de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo período, el patrono
debe compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su
tiempo de servicio.

AGUINALDO (DECRETO 76-78)

Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de
aguinaldo el equivalente al cien por ciento del sueldo o salario ordinario mensual que estos
devenguen por un año de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente, esta
prestación deberá pagarse el cincuenta por ciento en la primera quincena de diciembre y el
cincuenta por ciento restante en la segunda quincena de enero siguientes.
Las empresas o patronos particulares que por convenios, pactos colectivos, costumbres o
voluntariamente cubran el cien por ciento de la prestación del aguinaldo en el mes
diciembre, no están obligados al pago de ningún complemento en el mes de enero.
Las fechas que se toma para su cálculo son del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada
año (año completo).

INDEMINIZACION (art. 82, Código de trabajo)

Si el contrato de trabajo por tiempo indeterminado concluye una vez transcurrido el período
de prueba, por razón de despido injustificado del trabajador, o por alguna de las causas
previstas en el artículo 79, el patrono debe pagar a éste una indemnización por tiempo
servido equivalente a un mes de salario por cada año de servicios continuos y si los
servicios no alcanzan a un año, en forma proporcional al plazo trabajado. Para los efectos
del cómputo de servicios continuos, se debe tomar en cuenta la fecha en que se había
iniciado la relación de trabajo, cualquiera que ésta sea.
La indemnización por tiempo servido se rige, además, por estas reglas:
a) su importe no puede ser objeto de compensación, venta o cesión, ni puede ser
embargado, salvo en los términos del artículo 97;
b) su importe debe calcularse tomando como base el promedio de los salarios devengados
por el trabajador durante los últimos seis meses que tengan de vigencia el contrato, o el
tiempo que haya trabajado, si no se ha justificado dicho término;
c) la continuidad del trabajo no se interrumpe por enfermedad, vacaciones, licencias,
huelgas legales u otras causas análogas que según este Código suspenden y no terminan el
contrato de trabajo;
d) es nula ipso jure la cláusula del contrato que tienda a interrumpir la continuidad de los
servicios prestados o por prestarse; y
e) el patrono que despida a un trabajador por causa de enfermedad o invalidez permanente
o vejez, no está obligado a satisfacer dicha indemnización, siempre que el asalariado de que
se trate esté protegido por los beneficios correlativos del Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social y quede devengado, desde el momento mismos de la cesación del
contrato, una pensión de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea
equivalente o mayor a la expresada indemnización por tiempo servido.

Nota.
Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el
cálculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos
en los cuales el trabajador no continúe laborando y cuando no cumpla con el tiempo
 ~ 44 ~

requerido para recibir en su totalidad cada unas de las prestaciones a las cuales tiene
derecho. Cuando un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones
laborales, aunque este no esté en fecha de pago, recibirá sus prestaciones laborales en parte
proporcional al tiempo de servicio.

Ejemplo 1.
 ~ 45 ~

CALCULO DE AGUINALDO

Se calcula del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada año, notemos que no hemos
llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendríamos que cancelar su
aguinaldo en la parte proporcional al día que la despidieron 25 de agosto de 2009.

Primer Paso. (Contar días trabajados)

Recordemos se inicia de diciembre en este caso sería diciembre 2008.
 ~ 46 ~

CALCULO DE LAS VACACIONES.

Como la señora Pérez Sosa ha sido despedida, tendría que recibir sus vacaciones en
efectivo ya que así lo estipula la ley, Recordando que después de un año de trabajo tiene
derecho a 15 días de vacaciones. Recordemos que las vacaciones se dan cada año y en la
fecha que inicio a trabajar que es 1º. De febrero, y en esta fecha ella tenía derecho a sus
vacaciones, por lo tanto iniciaríamos a contar del 1º. De febrero 2009 a la fecha que la
despidieron. (25 de agosto de 2009), porque pensaríamos que cada año se le han
proporcionado sus vacaciones.
 ~ 47 ~

CALCULO DE LA INDEMINIZACION
La indemnización es una retribución por el tiempo de servicio que un trabajador presto a
una institución, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada año
trabajado en esa institución.

Para el cálculo de la indemnización se toma en cuenta el NUEVO SUELDO PROMEDIO

el cual se va hallar por medio de la siguiente formula.
 ~ 48 ~

ESTADOS FINANCIEROS
 ~ 49 ~

Los estados financieros son los que se nos muestran la información financiera y
patrimonial de una empresa. Los estados financieros son los siguientes:

Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias)

Balance General
Estado de Costo de Producción
Estado Flujo de Efectivo (Cash Flow)
Notas a los estados financieros

ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o

pérdidas que se obtuvieron en un ejercicio Contable.

BALANCE GENERAL: Es el estado financiero que nos muestra la situación financiera de

la empresa, nos muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el
periodo contable.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN: Es el estado financiero que nos sirve para

mostrar los costo que se incurren dentro de la producción de los artículos que la empresa
vende.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar
la capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y
ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para
que las personas que los lean y revisen, les sea más fácil su comprensión.

En nuestro estudio veremos solamente el Estado de Resultados y el Balance General.

CIERRE CONTABLE:

El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una
empresa en un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las pérdidas y
ganancias que se dan en el periodo contable, y en qué situación financiera queda la
empresa.

PROCESO DEL CIERRE

Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas
de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados).
 Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas
cuentas, las cuales en muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo
contable)
 Realizar los Estados Financieros.
CARACTERÍSTICAS DE LOS AJUSTES:
 ~ 50 ~

 Se realizan igual a las partidas de Diario.

 Son partidas que se realizan una vez al año.
 solamente son partidas para llevar al saldo a la fecha de una cuenta al momento de
realizar el cierre contable.

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Depreciaciones: Es el desgaste físico que sufre un activo en un periodo contable, o se puede

mencionar también que es la pérdida de valor que tiene un activo fijo tangible.

Amortizaciones: Es la deducción del valor de una costo, que se puede realizar en un

periodo contable.

Las depreciaciones y amortizaciones cuya deducción admite la ley, son las que
corresponde a efectuar a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier
circunstancia se tendrá que calcular la depreciación o amortización antes de que se cumpla
un periodo contable completo, se le dará el valor proporcional.

Para el cálculo de las depreciaciones se toma en cuenta el VALOR DE DESECHO,

VALOR RESIDUAL O VALOR DE RESCATE, estos términos son sinónimos, las cuales
representan el valor con el cual va quedar el bien luego de que se deprecie en su totalidad.

FORMAS DE CALCULAR LA DEPRECIACIÓN

Según la ley del impuesto sobre la renta se tendrá que usar el método de línea recta, la de
los porcentajes máximos legales para la depreciación de activos fijos.

 Edificios, y construcciones adheridas 5%

 Mobiliario y Equipo, Maquinaria 20%
 Vehículos, y todo tipo de transporte 20%
 Equipo de Computación, incluyendo los programas 33.33%
 Herramientas 25%
 Otros no incluidos en estas 10%

Formula= (Valor del Bien – Valor de Desecho) * Porcentaje máximo legal

OTROS MÉTODOS PARA CALCULAR LAS DEPRECIACIONES

 Método de Kilómetros Recorridos: Solamente se puede utilizar para los vehículos.

 ~ 51 ~

 Método de Unidades producidas: Solamente se utiliza para maquinaria.

Ejemplo:
Calcular la depreciación de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo
contable.

Formas de calcular la Amortización:

Se realiza por el método de línea recta, o sea por los Porcentaje Máximos Legales.

Porcentajes de la Amortización:
 Gastos de Organización e instalación 20%
 Marcas y Patentes 20%
 Derecho de Llave 10%

EJEMPLO DE UN CIERRE CONTABLE

INFORMACIÓN GENERAL:
El señor Atanasio Tzul solicita que elabore su cierre contable del su empresa denominada
“Próceres de la Independencia” ubicada en 1ra. calle 3-82 zona 3 de Totonicapán, del
periodo al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presente la siguiente información:

BALANCE DE SALDOS

INFORMACIÓN PARA AJUSTES

 ~ 52 ~

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio,

tomando en cuenta que para mobiliario tiene un valor residual de Q. 1,000.00.

2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables.

3. El inventario final de mercaderías asciende a Q. 20,000.00

RESOLUCION

PARTIDAS DE AJUSTE
 ~ 53 ~

HOJA DE TRABAJO
~ 54 ~
 ~ 55 ~

BALANCE GENERAL
"COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA"
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(EXPRESADO EN QUETZALES)
 ~ 56 ~

EJEMPLO No.2

El señor Gumersindo Pocasangre propietario de la Comercial "Sangrada" solicita elaborar

su cierre contable al 31/12/09 para lo cual le presenta su Balance de Saldos

Se le pide:
1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los
porcentajes máximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un
valor residual de Q.2,500.00, al equipo de computación un valor residual de Q. 4,500.00y a
los vehículos de reparto de Q. 12,500.00

2 Calcular y contabilizar la estimación para cuentas incobrables.

3 Distribuir la cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le

corresponde el 66% y a sala de ventas el 34%

4 Pendiente de contabilizar el depósito en el banco de Q4,000.00

5 El inventario final de mercaderías es de Q. 50,000.00

 ~ 57 ~

RESOLUCION

PARTIDAS DE AJUSTE
 ~ 58 ~

HOJA DE TRABAJO COMERCIAL SANGREADA

 ~ 59 ~

ESTADO DE RESULTADOS
COMERCIAL SANGREADA
DEL PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
EXPRESADO EN QUETZALES
 ~ 60 ~

EJERCICIOS DEL CIERRE CONTABLE.

EJERCICIO No. 1

Instrucciones: realizar el con los siguientes datos el cierre contable de la empresa

denominada “Júnior” propiedad del señor Casimiro Vista de Águila, del ejercicio
comprendido del 1 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la
siguiente información.

AJUSTES

1) calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio por el

método de línea recta, considerando que al mobiliario se le estimo un valor de desecho de
Q.5000.00 y a los vehículos se le estimo un valor de desecho de Q.10,000.00

2) Distribuir los alquileres en forma proporcional sabiendo que para administración le toca
el 65% y a ventas el resto.
3) Calcular las estimaciones para cuentas incobrables
4) El inventario final de mercaderías es de Q.80,000.00

EJERCICIO No. 2

Instrucciones: Realizar el siguiente cierre contable, en hojas de papel factura.

 ~ 61 ~

“El señor Jesús León Manso solicita le elabore su primer cierre contable de su empresa
denominada “la cueva del León” del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información.

AJUSTES DEL EJERCICIO

1) Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio

considerando que al mobiliario se le calculo un valor residual de Q.8,000.00 al equipo de
computo un valor de rescate de Q. 10,000.00, al los vehículos un valore de salvamento de
Q. 20,000.00

2) distribuir los alquileres pagados en forma proporcional, para administración el 66.67% y

el resto a ventas

3) no se ha contabilizado el pago de de los intereses del préstamo bancario de los 31 días

que tiene este mes, el banco nos cobra el 28% anual.

4) Calcular la estimación para cuentas incobrables

5) el inventario final de mercaderías asciende a Q. 150,000.00

EJERCICIO No. 3

El señor Gregory Coupe, propietario del comercial “Z” solicita sus servicios para realizar
su cierre contable al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presenta la siguiente
información.
 ~ 62 ~

Información para ajustes.

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio,

tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00 y al
equipo de computación de Q. 5,000.00 y al vehículo de reparto de Q. 10,000.00

2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables

3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para administración le

corresponde el 50% y a sala de ventas el resto.

4. el inventario de mercaderías asciende a Q. 15,000.00

EJERCICIO No. 4

El señor José Pérez propietario del comercial “Joselito” al 31 de diciembre de 2009 para lo
cual le presenta la siguiente información.
 ~ 63 ~

Información para ajustes

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio,

tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00 y al
equipo de computación de Q. 5,000.00 y al vehículo de reparto de Q. 10,000.00

2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables

3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para administración le

corresponde el 40% y a sala de ventas el resto.

4. el inventario de mercaderías asciende a Q. 55,000.00

OTROS EJERCICIOS DE DIARIO MAYOR Y

BALANCE

EJERCICIO 1
EL Señor Jacinto Pedro García, propietario de la tienda “El Manantial”, solicita que opere
sus libros de diario, mayor y balances del mes de julio de 2009, para lo cual le presenta la
siguiente información, El resumen del inventario es el siguiente.
 ~ 64 ~

EL MOVIMIENTO DEL MES FUE EL SIGUIENTE

Día 1. Se realizan ventas al contado por Q. 3,584.00, según facturas No. 0112 a la No. 0115

Día 5. El señor Miguel Ángel Asturias quien es cliente de la empresa paga su deuda de
Q.300.00, según recibo de caja No. 0015

Día 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 500.00, con cheque No. 0012,
según recibo No. R-1444

Día 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, según
factura No. 554 de comercial “Barak Obama”, pagada en efectivo.

Día 12. Se vende mercaderías al contado por Q. 280.00, según factura No. 0116.

Día 15. Se vende mercaderías al señor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el
15% de la venta, y el resto se lo lleva al crédito según factura No. 0117.

Día 16. Se crea un fondo de caja chica en efectivo por Q. 400.00

Día 20. Se compra mercadería al crédito por Q. 1,400.00, a Comercial “Picachu” según
factura No. 6546, por el valor de la mercadería se firmo una letra de cambio No. 00112,

Día 28. Se vende mercaderías al contado por Q. 8,960.00, según facturas No. 0118 a la No.
0125

Día 30. Se deposita en el banco los ingresos del día 28, según boleta No. 0-123456-1

Día 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: Para administración Q. 4,000.00, más
la bonificación incentivo de 1 trabajador, para ventas Q. 4,200.00, más la bonificación
incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas patronales y laborales del IGSS, el
valor líquido se pago con cheques No. 0013 al 015.

Día 31. Regular el IVA.

EJERCICIO No. 2
El señor Oscar Berger solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de
Julio de su empresa denominada “El Conejo”, ubicada en 5ta. Calle 3-85 zona 3 de
Totonicapán, para lo cual le presenta la siguiente información.
 ~ 65 ~

MOVIMIENTO DEL MES

Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 33,600.00 según facturas No. 0580 a la No.
0600

Día 5. Se deposita en el Banco Q. 50,000.00 según boleta No. 12-85421-05

Día 12. Compra de mercaderías al contado por Q. 6,496.00.

Día 15. Nuestro cliente José Solís, paga su deuda de Q. 5,000.00

Día 22. Venta de mercaderías al crédito al señor Álvaro Colom, por Q. 5,600.00 nos deja
pagado el total del iva mas el 25% de la venta, según factura No. 0601

Día 31. Se pagan los sueldos así: de Administración 8,000.00 más bonificación incentivo
de 3 trabajadores; de sala de ventas Q. 7,950.00 más bonificación incentivo de 2
trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el valor líquido se pago con cheques No.
0001 al No. 0005.

Día 31. Regularizar el iva.

EJERCICIOS DE CÁLCULO DE PRESTACIONES LABORALES

EJERCICIO No. 1.

A continuación se le presenta una serie de ejercicios individuales (No tienen relación una
con la otra), sobre calculo de prestaciones laborales las cuales deberá resolver en hojas de
papel bond y luego realizar la partida correspondiente.

1) El 20 de abril de 2009, despiden al señor Manuel Zelaya por incumplimiento en sus

labores, el señor Zelaya comenzó a laborar el 1 de enero de 2006 teniendo un sueldo de
Q.1,800.00, el 1 de mayo de 2008 le concedieron un aumento de Q, 500.00 y el 1 enero de
2009 otro aumento de Q.300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 1121

2) El 8 de agosto de 2009 despiden al señor Álvaro Colom por incumplimiento en sus

promesas de campaña, el señor Colom inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un
sueldo de Q. 3,000.00, el 1 de enero de 2007 le dieron un aumento de Q. 800.00 y el 1 de
 ~ 66 ~

julio de 2009 otro aumento de Q. 500.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque
No. 15465.

3) El 5 de mayo de 2009 despiden a la señora Luisa Pérez quien era secretaria de la

empresa por incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de marzo de 2000
teniendo un sueldo de Q. 1,800.00 y el 1 de enero de 2003 le concedieron un aumento de Q.
200.00 y el 1 de enero de 2004 otro aumento de Q. 100.00 y el 1 de julio de 2007 otro
aumento de Q. 450.00 y el 1de enero de 2009 un aumento de Q. 300.00, cancelar sus
prestaciones laborales con cheque No. 0011111

4) El 13 de julio de 2009 despiden a la señora Micaela Suarez quien era subgerente de la

empresa, ella inicio a trabajar el 1 de enero de 1993, teniendo un sueldo de Q. 2,500.00, en
el año 1995 recibió un aumento de Q. 500.00 y en el 1998 otro aumento de Q. 800.00, en el
año 2001 le aumentaron el sueldo a Q. 4,500.00 y en el año 2005 le aumentaron Q. 500.00
y el 1 de marzo de 2009 le aumentaron Q. 200.00, pagar sus prestaciones laborales con
cheque No. 02456465
 ~ 67 ~

BIBLIOGRAFÍA

Contabilidad General Juan Fernando Poncio Tzul

www.contabilidad puntual.net