DINAMICA DEL PLAN CONTABLE

CTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

DEFINICIÓN
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas
(PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las
subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros,
así como los depósitos en instituciones financieras.

1. Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque Nº 002 para su reembolso.
Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
CONCEPTOS V. VTA IGV TOT
MOVILIDAD LOCAL 210,00 210,00
RECARGAS TELEFONICAS 50,42 9,58 60,00
REPARACION DE CHAPA 151,26 28,74 180,00
CORREOS 25,21 4,79 30,00
TOTAL 480,00

2. La empresa “LOS ÍDOLOS S.A.C.” prestó el servicio de asesoría contable, a un sujeto no

vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV, el cual es pagado inmediatamente por
nuestro cliente, efectuándonos en ese momento, el depósito de la detracción (10%)

3. La empresa “ATLAS S.R.L.” recibió la Factura Nº 0019450 por el arrendamiento de un

inmueble, por un valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente,
efectuándose en ese momento, el depósito de la detracción (10%).

CTA 11: INVERSIONES FINANCIERAS

DEFINICIÓN
La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las inversiones en instrumentos
financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo
(mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles
para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son
reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

4. La empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la

adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/.
15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su
negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión.

5. El 10.11.20XX, la empresa “ISLA AZUL” S.A. ha comprado acciones de la compañía CABO

VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido calificadas como activos
financieros disponibles para la venta. Asimismo se sabe que al 31.12.20XX el valor
razonable de dichas acciones ascendía a S/. 17,000.

Prof. Mg. CPC Jorge Luis Aguilar Alcalde

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CTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES _ TERCEROS

DEFINICIÓN
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable General para
Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros
que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto
de negocio.

6. Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada
económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.

CTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

DEFINICIÓN
La cuenta 13 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) agrupa las
subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se
derivan de la venta de bienes y/o prestación de servicios que realiza la empresa en razón
de su actividad económica.

ENTIDAD RELACIONADA: Término usado para referirse a una entidad con la que existe
un vínculo de control (subsidiaria), de influencia significativa (asociada), de representación
(sucursal), o de control conjunto sobre otra entidad (asociaciones en participación).
MATRIZ: Es una entidad que tiene el control de una o más subsidiarias. Para tal efecto, el
“control” es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad,
con el fin de obtener beneficios de sus actividades.
SUBSIDIARIA: Una subsidiaria (o filial) es una entidad controlada por otra (conocida
como controladora o matriz).
ASOCIADA: Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia
significativa, y que no es una subsidiaria ni constituye una participación en un negocio
conjunto. La influencia significativa es el poder de intervenir en las decisiones de política
financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el control absoluto ni el
control conjunto de la misma. En tal efecto, se presume que el inversor ejerce influencia
significativa si posee directa o indirectamente el 20% o más del poder de voto en la
participada, salvo que se pueda demostrar claramente que tal influencia no existe.
ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN: Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o
más partes emprenden una actividad económica que está sujeta a un control conjunto.
SUCURSAL: Establecimiento que está situado en un lugar distinto al de la entidad
central, de la cual depende. Por lo general, las sucursales desempeñan las mismas
funciones que la entidad central.

7. La empresa ALANIX S.A. dedicada a la venta de electrodomésticos tiene como política

conceder un descuento del 20% a sus clientes, cuando éstos realicen compras de
mercaderías por un valor mayor a S/. 30,000. Al respecto se tienen los siguientes hechos:
El 10 de abril de 20XX el cliente “JUNIOR” S.A. efectúo compras por un total de S/. 35,000
más IGV según factura N° 00101242 al crédito (15 días).
Se sabe que el costo de venta de estas mercaderías asciende a S/. 22,000.
Posteriormente, con fecha 20 de Abril de 20XX la empresa “ALANIX” S.A. luego de
efectuar la verificación correspondiente, procedió a efectuarle el descuento respectivo
emitiéndole la nota de crédito N° 00100124 por el descuento del 20%.
Finalmente el día 24.04.20XX la empresa “JUNIOR” S.A. cumple con efectuar el pago por
el importe neto de la deuda.

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Al respecto, la empresa “ALANIX” S.A. (vendedor) nos consulta acerca del tratamiento
contable de esta operación considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General
Empresarial teniendo en cuenta que ambas empresas son relacionadas, puesto que la
empresa “ALANIX” S.A. posee el 40 % de las acciones de la empresa “JUNIOR” S.A.

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CTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y

GERENTES

DEFINICIÓN
La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes” del
Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan
las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes
(diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), así como las suscripciones de capital
pendientes de pago.

8. Se gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de
remuneraciones

9. Con fecha 01.04.20XX, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de
la empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/.
500,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos
el 04.06.20XX

CTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

DEFINICIÓN
La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas Terceros que contiene el Plan Contable
General para Empresas (PCGE) agrupa las subcuentas que representan derechos de
cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

10. Fruto de la pérdida extraordinaria de la camioneta de la empresa, la compañía de seguros

debe indemnizar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor en libros de la
camioneta era de S/. 80,000 (costo de adquisición S/. 100,000 y depreciación acumulada
S/. 20,000).

11. Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien
fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.

12. La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no
vinculado que cotiza en la Bolsa de Valores de Lima), en la cual se tienen inversiones, han
decidido repartir dividendos. Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que
le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.00.

CTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

La Cuenta 18 “Servicios y otros contratados por anticipado” agrupa las subcuentas que
representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las
primas pagadas por opciones financieras.
13. Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 la cual cubre el período de un año.

14. Se suscribe un contrato para la adquisición de un vehículo por un valor de S/. 56,000 más
IGV, el cual incluye el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un
año. Se estima que el valor del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio
postventa es de S/. 6,000.

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CTA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

DEFINICIÓN
La Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las subcuentas que
acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las
cuentas por cobrar.

15. Venta a Cliente por 6000 incluido IGV, ante la improbable cobranza de la Factura Nº
0019810 por S/. 6,000.00, se efectúa la provisión de cobranza dudosa. El cliente es un
sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa
deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

16. La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo

realizado a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado
como de cobranza dudosa

Prof. Mg. CPC Jorge Luis Aguilar Alcalde