FASE: EXECUÇÃO DE AUDITORIA

AUDITORIA
ÁS
DISPONIBILIDADES

José Kalilodoka Nelito

Josenelito1902@hotmail.com
 Temas para esta secção ...
Aspectos de natureza contabilística Procedimentos de Auditoria

Medidas de controlo interno Mapas de Trabalho

Objectivos de Auditoria Conclusões

 Revendo ...

Alguns Aspectos
de
Natureza
Contabilísticos ...
 Aspectos de natureza contabilística

As contas de 1º grau que têm a ver com esta área são os seguintes:

TÍTULOS NEGOCIÁVEIS (41)

DEPÓSITOS A PRAZO (42)
DEPÓSITOS À ORDEM (43)
OUTROS DEPÓSITOS (44)
CAIXA (45) CONTA
TRANSITÓRIA (48)
PROVISÕES P/ APL DE TES
(49)
 CAIXA (45)
1 – Esta conta regista:
os meios de pagamentos, tais como notas de
bancos e moedas metálicas de curso legal e
cheques para depositar.
2 – Não inclui no seu registo:
-”Vales” de empregados, membros dos
orgãos sociais, relacionados com
adiantamentos;
- Cheques pré-datados e cheques sacados
por terceiros que tenham sido devolvidos
pelos bancos por razões diversas;
- Senhas de almoço e de combustível
- Selos postais;
- Documentos justificativos de despesas
efactuadas
 DEPÓSITOS À ORDEM (43)

Esta conta inclui regista:

Todos os meios de pagamentos
existentes em contas à vista nas
instituições de créditos
(Bancos)
 TÍTULOS NEGOCIÁVEIS (41)

Esta conta destina-se a registar os títulos

adquiridos para aplicação de excedentes de
tesouraria e que são detidos com o
objectivo de serem transaccionados a curto
prazo, ou seja, num período inferior a um
ano
 DEPÓSITOS A PRAZO(42)

Esta conta destina-se a registar os

meios de pagamento existentes em
contas a prazo nas instituições de
crédito, isto é, prazos superiores a 1
ano.
 OUTROS DEPÓSITOS (44)

Inclui os depósitos a prazo e com

aviso prévio

CONTA TRANSITÓRIA
(48)
Esta conta destina-se a registar os meios
monetários que já não se encontram em
depósitos à ordem por ter sido solicitada, a
uma instituição financeira, a sua
transferência para uma terceira
entidade mas relativamente aos
quais ainda não foi obtida
confirmação da efectivação da
operação.
 PROVISÕES APL. DE TESOURARIA (49)
Esta conta destina-se a registar a diferença
entre o custo de aquisição e o preço de mercado
das aplicações de tesouraria, quando este for
inferior aquele.
A provisão é constituída por contrapartida da
correspondente conta de custos e é
corrigida ou anulada na medida em que se
reduzirem ou deixarem de existir as
situações que justificaram a constituição.
 Revendo ...

Algumas Medidas de
Controlo Interno ...
 Pressuposto...
De todos ao activos da empresa, os meios financeiros
líquidos (sobre tudo a nível dos meios monetários) são os
mais vulneráveis a ponto de em algumas situações serem
objecto de utilização não adequado por parte das pessoas,
a qualquer nivel trabalhem na empresa.

Precaução: De um ponto de vista geral as empresas apenas devem

efectuar pagamentos em dinheiro para pequenas despesas, sendo os
pagamentos normais e significativos serem realizados através dos
bancos, via internet, cartão de creditos e/ou débitos.
 Quanto aos
...

Pagamentos:
1. Pagamento por Cheques

2. Pagamento por transferencia bancária ou

por conta.

3. Ordens permanentes de pagamento

 Quanto aos ...
Recebimentos:
1. Recebimentos de valores dos por correio.
2. Recebimento de valores através de
cobradores.
3. Recebimentos de val. Directamentament na
tesouraria,
4. Recebimento de val. Por via de vendas a
dinheiro

Questão importante ...

Objectivos
de
Auditoria...
Após ter terminado o trabalho de auditoria nesta área, o
auditor deve estar em condições de poder concluir
1. As políticas e os procedimentos contabilisticos e as medidas de
controlo interno relacionados coma área são adequados e se
estão, de facto, a ser aplicados;
2. O saldo da conta Caixa representa todo o numerário ou todos os
meios líquidos de pagamento equivalente existentes na Empresa
ou em transito e que são da sua propriedade;
3. Os saldos da conta de Depósitos à Ordem e outros depositos
bancários representam todos os depósitos existentes ou em
trânsito nas instituições de crédito e que são propriedade da
empresa;
4. Os saldos de todas as contas de meios líquidos estão
adequadamente mensurados e apresentados no Balanço e
divulgados no anexo de acordo com o normativo contabilístico
aplicável.
Questão importante ...

Procedimentos
de
Auditoria...
Em sintese
...
1. Inspecção física ou contagem da caixa.
Procedimento de auditoria mais importante a realizar na conta
Caixa, consiste na inspecção física, efectuada de surpresa, aos

valores existentes na (s) caixa (s), a qual deve ser sempre

efactuado na presença dos respectivos responsaveis.

O auditor deve deixar prova (evidências) das contagens ou

inspecção física que efectuar num mapa de trabalho onde
descriminará de forma exaustiva tudo o que estiver incluido em
caixa
Modelo Mapa de Trabalho Exemplo ...
(1) Notas e Moedas Nacionais Valor Parcial Valor Total
Valor facial Quantidade

(2) Notas e Moedas estrangeiras

Divisa Valor facial Quantidade
Câmbio

(3) Cheques para Depósitos Total (divisa)

Banco Sacador Número

(4) Vales
Data Beneficiário Autorizado por:
Data

(5) Outros Documentos

Descriminar

Valor total dos documentos existente em caixa

Assinaturas: Auditor Responsável pelo Caixa
 Em sintese ...
2. Confirmação dos saldos das contas de depósitos
bancários e de outros activos financeiros líquido.

Procedimento de auditoria mais importante a realizar na conta

Depósitos, consiste na confirmação junto das instituições de
créditos dos saldos apresentados nas respectivas conta no balanço.

A data de referência da confirmação deve se aquela a que se

referem as demonstrações financeiras.

As cartas deve ser obviamente ser assinadas (ou autorizadas, no

caso de serem feitas em papel timbrado dos auditores) por quém
tiver poders«es para obrigar a empresa.
 Em sintese ...
2. Confirmação dos saldos das contas de depósitos
bancários e de outros activos financeiros
líquido.

É recomendavel que se faça uma análise de cada reconciliação,

cujos objectivos e procedimentos a efectuar são as sguintes:

1. Análise dos cheques em transito ou pedentes de levantamento;

2. Análise dos depósitos em trânsito;

3. Análise de outras operações;

4. Deve-se igualmente efectuar, uma análise das transferencias

entre bancos.
 Em sintese ...

Recordar é viver……

Vejamos os conceitos
fundamentais no
ambito das demonstrações
financeira…..
Resumo de conceitos e critérios de reconhecimento de activo, passivo e
capital próprio:

CRITÉRIOS DE
ELEMENTOS CONCEITOS
RECONHECIMENTO
Recursos controlados por
É provável que os benefícios
uma entidade em
económicos futuros fluam
resultado de eventos
para a entidade e o activo tem
ACTIVOS passados e dos quais
um custo ou valor que possa
espera que fluam para a
ser determinado com
entidade benefícios
fiabilidade
económicos no futuro
Obrigações presentes da
É provável que uma saída de
entidade resultantes de
recursos incorporando
eventos passados, da
benefícios económicos resulte
liquidação das quais se
PASSIVOS da liquidação de uma
espera que resulte uma
obrigação presente e o valor
saída de recursos que
da liquidação pode ser
incorporam benefícios
determinado com fiabilidade.
económicos
Valor residual dos activos Depende dos critérios de
CAPITAL PRÓPRIO da entidade após dedução reconhecimento de activos,
de todos os seus passivos passivos, proveitos e custos.
ELEMENTOS CONCEITOS CRITÉRIOS DE RECONHECIMENTO

Aumento nos benefícios económicos

durante o período contabilístico na
Houve um aumento dos benefícios
forma de obtenção ou melhorias de
económicos futuros relacionados com
activos ou diminuições de passivos
PROVEITOS1 um aumento de activos ou uma
que resultem em aumentos do capital
diminuição de passivos e o seu valor
próprio, que não sejam relacionados
pode ser determinado com fiabilidade.
com as contribuições dos sócios ou
accionistas.

Diminuições nos benefícios

económicos futuros durante o
período contabilístico na forma de Houve uma diminuição dos benefícios
utilização ou redução de activos ou económicos futuros relacionados com
CUSTOS2 contracção de passivos que resultem uma diminuição de activos ou um
em diminuição de capital próprio, que aumento de passivos e o seu valor
não sejam as relacionados com as pode ser determinado com fiabilidade.
distribuições aos sócios ou
accionistas.