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Alumno: Martínez Volantín Ana Karen

Licenciatura: Negocios Internacionales

No. Boleta: 20160af334

Asesor: Marisol Arellano campos

Grupo: 2NX71

Tema: procedimiento administrativo de


ejecución

Unidad: 4

Actividad: 4

Fecha DE entrega: JUEVES 08 DE FEBRERO 2018

Derecho fiscal
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
INTRODUCCIÓN
Los tiempos han cambiado, y de igual forma, la administración de las contribuciones por parte del
gobierno han cambiado significativamente.
No olvidemos que el artículo 31 fracción IV de nuestra Carta Magna, obliga a los mexicanos a
contribuir al gasto público, de tal suerte que los contribuyentes atentos a referida disposición,
deben tomar en consideración todos y cada uno de los lineamientos advertidos en nuestras
propias leyes, que establecen los mecanismos mediante los cuales los particulares cumplirán con
la obligación en comento.
Sin embargo, cumplir no siempre es tan sencillo como parece, ya que por ignorancia de la propia
ley, ó por negligencia del propio particular, se determinan diferencias que el contribuyente debe
saldar en términos de la propia legislación aplicable al caso.
De tal suerte que, cuando el particular no cumple con la obligación de contribuir al gasto público, y
existe un crédito determinado por él mismo, o por la autoridad en uso de sus facultades, la propia
ley señala un mecanismo coactivo para obligar al propio particular al cumplimiento de tal
exigencia.
Precisamente el Procedimiento Administrativo de Ejecución, es un instrumento con el que cuenta
la autoridad, para obligar al particular a cumplir, y en especie, hacer efectivo el cobro del crédito
determinado en su contra.
A pesar de Io anterior, el contribuyente inconforme con el crédito determinado, tiene la opción de
controvertirlo mediante diferentes instrumentos de defensa que las propias leyes marcan para
cada caso en particular, sin que sea esto obstáculo para que la autoridad pueda continuar con el
Procedimiento Administrativo de Ejecución en referencia, y hacer efectivo el cobro del crédito.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)
También llamado procedimiento de ejecución o procedimiento económico coactivo, es el medio del
cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los créditos fiscales como el
Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), las cuotas patronales al Seguro
Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados
por la ley Fiscal correspondiente.
Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crédito Fiscal, consiste en el
requerimiento de pago, embargo, avalúo de bienes y publicación de convocatorias para el remate.
Es importante recordar que los créditos fiscales son los que tiene derecho a percibir el estado que
provengan de contribuciones, accesorios o aprovechamiento, así como aquellos a los que las
leyes le den ese carácter, como nos menciona el artículo 4 del Código Fiscal de la Federación
(CFF).
Para que la autoridad fiscal esté jurídicamente en posibilidades de iniciar el procedimiento
administrativo de ejecución en contra de un sujeto pasivo determinado, se requiere que se
satisfagan al menos los siguientes requisitos:
 La existencia de una obligación de pago a cargo de un sujeto determinado.
 La obligación no haya sido debidamente liquidada.
 El crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
 El crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter exigible.
Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les llama:
 Autoridad ejecutora
 Jefe de la oficina ejecutora
 Autoridad exactora

Para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirán del
pago al deudor y en caso de no hacerlo en el acto, procederá como indica el artículo 151 del CFF:
 Embargo de bienes será objeto de un remate posterior en su caso, con la finalidad de
recuperar los créditos fiscales por parte del fisco, no cubiertos en su oportunidad.
 Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin
de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos necesarios que permitan
satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.
Cuando el embargo recae sobre bienes raíces, derechos reales o negociaciones de cualquier
género, se deberá inscribir en el registro público que corresponda en atención a la naturaleza de
los bienes o derechos de que se trate.
El plazo para pagar el crédito fiscal y evitar el embargo, será si la exigibilidad se origina por cese
de la prórroga o de la autorización para pagar en parcialidades o por error aritmético en las
declaraciones, el deudor podrá efectuar el pago dentro de los seis días hábiles siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificación del requerimiento.
Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposición expresa en el artículo
157 del CFF, donde quedan exceptuados de embargos:
 Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.
 Los instrumentos útiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la profesión, arte u
oficio a que se dedique el deudor.
 Sueldos y salarios.
 Las pensiones de cualquier tipo.
 Los ejidos.
 Entre otros que sean indispensables y no de lujo para el deudor.
De todo lo anterior es muy importante que los contribuyentes conozcan el Procediendo
Administrativo de Ejecución, para que en un momento dado si llegan a tener una situación de esta
índole, sepan lo que deben de hacer y no hacer.
A lo largo del tiempo se a considerado al Fraga afirma que "han preponderado los
PAE, como aquella actividad administrativa argumentos que sostienen que como la
que desarrolla el Estado para el cobro de obligación de pago de impuesto no es una
créditos fiscales por medio de la ejecución obligación de carácter civil que esté
forzosa regulada por el derecho común, sino un
Naturaleza Jurídica imperiosa necesidad política, que la
Se alejaba que la facultad económica- constituye en un servicio público, debe
coactiva violaba el Art. 14 Constitucional; presentarse aun contra la obligación del
Desde el siglo pasado se planteó ante la en él se establece la garantía de obligado, no puede dicha obligación asumir
SCJN el problema de la “seguridad jurídica” la forma judicial.
constitucionalidad del procedimiento de
ejecución que desde entonces es llamado
"facultad económica coactiva"
De igual forma se decía que en dicho Art.
existía otra violación con respecto a la
Los juristas sostuvieron que la
competencia, ya que la autoridad
facultad económica-coactiva sí
administrativa no es una autoridad
forma parte de las funciones
competente, que pueda fundar y motivar
administrativas, por lo que el
la causa legal de un procedimiento por el
Poder Judicial es competente
que se moleste a una persona en sus para ejercitarla.
posesiones.

La SCJN ha interpretado el Art. que se cita, en


el sentido de "que si bien el legislador quiso la
Otra refutación fue con respecto al Art. aplicación de los bienes de una persona para
22, el cual prohíbe la confiscación de el pago de la responsabilidad civil proveniente
bienes
G. Fraga afirma que "han preponderado de la comisión de un delito, sea hecha
los argumentos que sostienen que como exclusivamente por la autoridad judicial, no
la obligacion de pago de impuesto no es exige lo mismo cuando se trata de pago de
impuestos o multas.
Garantía del interés fiscal Art. 141 al 145 una obligacion de caracter civil que esté
regulada por el derecho comun, sino un
Procedimiento Administrativo de Ejecución Art 145 imperiosa necesidad politica, que la
constituye en un servicio publico, debe
Marco Legal presentarse aun contra la obligacion del
Procedimiento para garantizar en la vía administrativa Art. 61 al 67 del RCFF G. obligado, no puede dicha obligacion
Fraga
asumir afirma que "han preponderado
la forma
los argumentos que sostienen que como
la obligacion de pago de impuesto no es
una obligacion de caracter civil que esté *Pagar
Garantía del regulada por el derecho comun, sino un
1.- Después de 45 días a la fecha en que politica, que la *Garantizar el crédito fiscal
interés fiscal y imperiosa necesidad
produjo efectos la notificación
constituye de enlaun
liquidación.
servicio publico, debe *Solicitar el pago en parcialidades o diferido
Procedimiento La autoridad da 45 presentarse
días para: aun contra la obligacion del
Administrativo obligado, no puede dicha obligacion *Interponer medio de defensa
de Ejecución Naturaleza
asumir Juridica
la forma
(PAE)
¿Cuándo se considera que es exigible un crédito?
2.-Trascurridos 15 días a partir del día Plazo para interponer el recurso de
siguiente en que surta efectos la inconformidad 45 días
notificación de acuerdo al IMSS

Desde el siglo pasado se planteo ante la


SCJN el problema de la
Naturaleza Juridica del procedimiento de Procede la revocación por:
constitucionalidad *que se deja de pagar tres parcialidades
ejecucion
3.- Revocado el pago en parcialidades *que no se garantiza el pago o la garantía queda sin efectos (revocacion annual)

*Cuando entra en liquidación el contribuyente


"seguridad juridica"

Esto es porque ya se interpusieron los medios de


Desde el siglo pasado se planteo ante la defensa y se resolvió en la substancia del crédito
4.- Cuando el créditoSCJN
fiscal se encuentre
el firme
problema de la fiscal
constitucionalidad del procedimiento de
ejecucion

"seguridad juridica"
Para que pueda iniciar el PAE debe ser exigible
el crédito fiscal

1.- Remate de bienes embargados Las garantías son en favor de la Tesorería de la Federación
o de algún órgano descentralizado
2.- Adjudicación de los bienes
Existen distintas formas en que la autoridad Cuando se garantice con dinero se podran retirar los
realiza el cobro del crédito fiscal 3.- Cuentas por cobrar al Contribuyente
intereses
4.- Enajenación fuera de remate
Los bienes muebles e inmuebles se tomaran al 75% de su
5.- Nombramiento de un interventor valor previo avaluó

6.-Embargo de cuentas bancarias La autoridad tiene un plazo de 5 años para Un tercero puede ser obligado solidario sobre la deuda, sea
cobrarlo persona física o persona moral, siempre y cuando acepte la
obligación mediante escrito firmado y ratificado ante dos
testigos. Si la persona es física o moral deberá cumplir lo
establecido en el Art 64 Del reglamento del Código Fiscal de
Las autoridades podrán decretar el Cuando un contribuyente se encuentra
la Federación (CFF)
aseguramiento de los bienes o la sujeto a un procedimiento de un concurso
negociación cuando: el contribuyente se mercantil, las autoridad podrá no cobrar el Un tercero puede asumir la deuda mediante la aportación de
oponga u obstaculice, si el contribuyente crédito fiscal, por insolvencia una prenda o hipoteca de algún bien debiendo observar lo
desaparece, o exista riesgo de que que establece el artículo 141 del Código Fiscal de la
Cuando el particular dilapide u oculte sus bienes, o cuando se Federación (CFF)
no hubiese cubierto niegue a proporcional la contabilidad, se
Gastos de ejecución. Cuando se apliquen el
realice visitas a contribuyentes y no Por el requerimiento Para proceder a realizar el embargo en la vía administrativa
o garantizado los PAE las personas fiscales y las morales
demuestren que están inscritos en el se deberá formalizar un avalúo y en su caso, inscribir en el
créditos fiscales, la están obligadas a pagar el 2% del crédito Por el embargo
RFC Registro
autoridad exigirá el fiscal por concepto de gastos de ejecución
pago mediante el por cada una de las siguientes diligencias. El Por el remate Publico de la Propiedad si es bien inmueble. Los gastos de
PAE. 2% no puede ser inferior a $300.00 a ejecución en ningún momento serán reembolsables (2% de
$47,230.00 la suerte principal con un min de $300.00 y un maximo de
$47,230.00)

La garantía debe comprender además de las


contribuciones (impuestos, derechos, aportaciones de
Procedimiento para garantizar seguridad social y contribuciones de mejoras) así
como sus accesorios (recargos, sanciones, gastos de
ejecución e indemnización)así como de los que se
causen en los doce meses siguientes a su
otorgamiento. Los requisitos para las garantías estarán
establecidas en el reglamento
La autoridad levantara un acta circunstanciada donde
precise las razones del embargo; la autoridad requerirá
al contribuyente hará que en 10 días desvirtué el monto
por el que se realizó el embargo, de no hacerlo el 1.-deposito en dinero
embargo queda firme
2.-Prenda o hipoteca
Práctica embargo precautorio
3.-Fianza
Formas de garantizado
4.- Obligación solidaria asumida por tercero

5.- Embargo en la vía administrativa


Si el particular garantiza el interes 6.-Titulos de valor
fiscal en los términos del Art. 141 ¿Cómo garantizo el interés
del CFF se levantara el embargo fiscal?

La garantía deberá constituirse dentro de los 30 días siguientes, en


que surte efectos la notificación de la autoridad sobre la cual se
deba garantizar el interés fiscal, salvo en los casos en que se
Plazo
indique un plazo diferente en el CFF

Se podrá solicitar la suspensión ante el Tribunal Federal de Justicia


Fiscal y Administrativa (TFJFA)
CONCLUSIÓN
Respecto del trabajo presentado, concluyo que el Procedimiento Administrativo de Ejecución es un
acto de autoridad y por lo tanto un acto de molestia que debe de cumplir requisitos
constitucionales y requisitos legales, para que tenga plena validez y el contribuyente tenga
seguridad jurídica.
Su finalidad es la recaudación del importe de lo debido por virtud de un crédito fiscal no satisfecho
voluntariamente por el deudor de ese crédito, sea el sujeto pasivo por adeudo propio o ajeno, o
con responsabilidad solidaria, prescindiendo de la voluntad de ese deudor, o aún en contra de su
voluntad.
Al mismo tiempo, el PAE conforma una de las tantas facultades de la autoridad en su ejercicio de
cobro coactivo de créditos fiscales no cubiertos, el cual se conforma de una serie de etapas,
mismas que deben de tener una culminación cada una para iniciar con las siguientes, por ello el
nombre de procedimiento.