Derecho Tributario

FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Título: REGIMEN COMPLEMENTARIO AL VALOR AGREGADO (RC-IVA)

Autor: GUARACHI POMA ERIKA BEATRIZ
LEYVA MAMANI YERCY
MAMANI MAMANI SONIA AMALIA
MAMANI PINTO ANDRES DAN
Fecha: 05/05/17
Código de estudiante:
Carrera: AUDITORIA
Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO
Grupo: “B”
Docente:
Periodo Académico: 6to SEMESTRE
Subsede: LA PAZ-BOLIVIA
Copyright © (2017) por (ERIKA, YERCY, SONIA,ANDRES). Todos los derechos reservados.
Autor: ERIKA GUARACHI, YERCY LEYVA, SONIA MAMANI, ANDRES MAMANI.
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RESUMEN:
El pago por el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) surge
el 20 de mayo de 1986 por mandato del Decreto 21060, durante el último gobierno de
Víctor Paz Estensoro.
El Decreto 21060 establece la necesidad de elaborar un nuevo sistema tributario con el
objetivo de frenar las altas tasas de inflación y generar mejores condiciones para el
crecimiento económico de Bolivia.
En enero de 1986 se inició la elaboración de la reforma impositiva con la participación de
Gonzalo Sánchez de Lozada y Juan Cariaga, en la decisión política, y el respaldo
profesional y técnico de Ramiro Cabezas, Francisco Muñoz, Jorge Fernández y Carlos
Otálora, según los datos del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
El nuevo sistema tributario se plasma en la Ley 843, de 20 de mayo de 1986. Junto al RC-
IVA se implementan el Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE), el Impuesto
a las Transacciones (IT) y el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), entre otros. Los
agentes de retención de este tributo son los empleadores.
Palabras clave:
ABSTRACT:
Key words:
Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO 2

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TABLA DE CONTENIDOS
Capítulo 1 Introducción e información general ................. Error! Bookmark not defined.

Título 2 .......................................................................... Error! Bookmark not defined.
Título 3. ..................................................................... Error! Bookmark not defined.
Capítulo 2 Figuras y tablas ............................................... Error! Bookmark not defined.
Capítulo 4 Resultados y discusión. ................................... Error! Bookmark not defined.
Bibliografía y Referencias ................................................................................................. 24
Apéndice ............................................................................................................................ 25

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1. MARCO HISTORICO.
El pago por el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) surge

el 20 de mayo de 1986 por mandato del Decreto 21060, durante el último gobierno de
Víctor Paz Estensoro.
El Decreto 21060 establece la necesidad de elaborar un nuevo sistema tributario con

el objetivo de frenar las altas tasas de inflación y generar mejores condiciones para el
crecimiento económico de Bolivia.
En enero de 1986 se inició la elaboración de la reforma impositiva con la participación de

Gonzalo Sánchez de Lozada y Juan Cariaga, en la decisión política, y el respaldo
profesional y técnico de Ramiro Cabezas, Francisco Muñoz, Jorge Fernández y Carlos
Otálora, según los datos del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
El nuevo sistema tributario se plasma en la Ley 843, de 20 de mayo de 1986. Junto al RC-
IVA se implementan el Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE), el Impuesto
a las Transacciones (IT) y el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), entre otros. Los
agentes de retención de este tributo son los empleadores.
2. MARCO CONCEPTUAL.
2.1.CONCEPTO.
Este impuesto en realidad se constituye en un impuesto a los ingresos personales y fue

creado como control sobre el Impuesto al Valor Agregado (de allí su nombre). Este
impuesto grava el ingreso personal originado de la inversión de capital, del trabajo o
ambos. Es así que grava:
 Sueldos y salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, primas,
premios, dietas, viáticos, compensaciones en dinero o especie y otros.
 Anticresis
 Interés por préstamos de dinero o depósitos bancarios
 Honorarios a miembros del directorio de sociedades anónimas.
 Ingresos a personas contratadas por el sector publico
 En las sucesiones indivisas todo los ingresos que generen

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 Alquiler de bienes muebles e inmuebles.
2.2. ALICUOTA RC-IVA.
La alícuota de este impuesto es el 13% sobre los ingresos que tengan o produzcan la
sucesión indivisas y asimismo el 13% sobre el monto de ingresos percibidos.
2.3. SUJETOS QUE NO PAGAN EL RC-IVA
Según el artículo 1 del Decreto Supremo 24050 existen algunos ingresos exentos de pagar
RC-IVA, estos son:
 La distribución de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversión de
utilidades a favor de sus acciones o socios.
 Aguinaldos
 Subsidios
 Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos profesionales, rentas de invalidez.
 Personas o empresas que paguen otros impuestos que graven ganancias como ser:
IUE, IT.
2.4. SUJETOS QUE PAGAN EL RC-IVA
Los sujetos pasivos que recae este impuesto son todos los empleados del sector público o
privado a través del Agente de Retención (empleador). Personas naturales y sucesión
indivisas y las instituciones públicas que contraten los servicios de consultores, cuyo
trabajo se realice a tiempo completo.
2.5. AGENTES DE RETENCIÓN
Un agente de retención se define como tal a la persona que por sus funciones públicas o por
razón de su actividad, oficio o profesión interviene en acciones de retención
o percepción del tributo correspondiente a dependientes y/o terceros.
Plazo de Presentación. El empleador de pagar el RC-IVA hasta la fecha
de vencimiento establecida de acuerdo al último dígito de su RUC, en el mes siguiente al
que se efectuó la retención.
Si el RUC termina en 0 paga 13 de cada mes

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Los agentes de retención elaboran una planilla tributaria sobre la base de las Declaraciones
Juradas de todos sus dependientes, quienes llenan y entregan el formulario 87 con el detalle
de sus facturas, para su descargo personal.
- Planilla Tributaria. Es un cuadro que realiza el agente de retención, en el que
se determina los ingresos del dependiente y sus compensaciones, para
finalmente concluir si existe saldo a favor del fisco o del contribuyente.
- Elaboración de la Planilla tributaria. Esta planilla se elabora de acuerdo al
artículo 42 de la ley 843 y se lo realiza de la siguiente manera:
Del sueldo neto se descuenta el mínimo no imponible (dos salarios mínimos), suma
sobre la que se calcula el 13%. Por otra parte, se considera el crédito a favor del
dependiente sumando el 13% del total de sus facturas por gastos personales, el 13% de
dos salarios mínimos nacionales y el saldo anterior actualizado de su crédito fiscal, si es
que existiese. Comparando sumas se determina si existe saldo a favor del contribuyente
o el fisco.
Es suficiente que la institución cuente con un empleado que gane más de cuatro salarios
mínimos nacionales para que tenga la obligación de hacer la planilla tributaria, además
ésta se queda en poder del contribuyente como respaldo del llenado del formulario 98-1.
- Formularios a llenar. El empleador debe presentar mensualmente el formulario 98-
1 cuando existen saldos a pagarse al fisco, pues de lo contrario no es necesario
hacerlo.
2.6.DEPENDIENTES
Con respecto al salario neto de cada empleado, para no ser sujeto de retención impositiva
debe ser de cuatro salarios mínimos, lo que equivale en la actualidad a Bs. 1420, puesto que
el mínimo nacional es de Bs. 355.
- Forma de disminuir el pago de este impuesto. Un dependiente puede disminuir el
monto de retención por RC-IVA mediante la presentación mensual de

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facturas, notas fiscales o recibos de alquiler a su nombre junto al formulario 87
debidamente llenado. Dichos comprobante deben tener consignados el nombre y
apellido del dependiente en forma obligatoria, mínimo debe tener registrado el
apellido, sin importar el monto, pues de lo contrario no se aceptan para el descargo
de las retenciones por el RC IVA.
Existen algunas facturas que no necesariamente deban tener el nombre del
contribuyente como ser los tickets de máquinas registradoras, entradas de espectáculos
públicos, facturas de gas licuado, derecho de aeropuerto y de servicios públicos, que sí
deben corresponder al domicilio declarado. Los pasajes y facturas de servicios
de salud y educación pueden estar a nombre de los padres, hijos o cónyuge del
contribuyente.
Los reintegros de haberes, también están sujetas a retenciones en tales casos el
empleador debe aplicar las retenciones correspondientes al RC-IVA.
De acuerdo a la Ley, también se consideran ingresos los importes que por viáticos y
gastos de representación perciban los funcionarios que prestan servicios en empresas o
instituciones públicas. En consecuencia, se encuentran gravados con el Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, sin embargo, únicamente tendrán
validez aquellas facturas de los gastos efectuados entre las fechas de su viaje en el lugar
de su destino. En el caso que el viaje haya sido al exterior del país, esos documentos no
son válidos para el crédito fiscal.
- Plazo de Presentación de las facturas de descargo. El plazo para la presentación
de las facturas de descargo es en el plazo de cinco días improrrogables, detallando
en el formulario 87, las notas fiscales que respalden los gastos efectuados durante su
estadía en el lugar de la comisión. La no presentación de facturas de descargo en el
término de los cinco días señalados, provoca que el monto del impuesto no
descargado, sea retenido por planilla del sueldo del mes siguiente, sin derecho
a deducción alguna.
2.7. CONTRIBUYENTES DIRECTOS

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Estas son las personas naturales y sucesiones indivisas que perciben ingresos en forma
habitual por alquileres, intereses en caja de ahorro, plazos fijos y cuenta corriente;
honorarios de miembros de Directorios de Sociedades y síndicos; anticréticos, sueldos de
personal contratado localmente por misiones diplomáticas, organismos internacionales, y
gobiernos extranjeros.
- Plazo de presentación. Los contribuyentes directos deben realizar sus pagos
trimestralmente, del 1º al 20 del mes siguiente vencido el trimestre a declararse.
- Forma de pago del RC-IVA. Las facturas que sirven para descargar el RC IVA por
gastos personales deber estar emitidas por lo menos con el apellido del
contribuyente, y que sean emitidas hasta 120 días antes del último día del trimestre
que se declara.
- Formularios a Llenar. El formulario que se utiliza para el pago del RC-_IVA es el
71-1 para declarar el monto de sus ingresos e impuesto a cancelarse, y el 87 para
detallar sus facturas de descargo.
- Forma de liquidar el pago del RC-IVA. Como el pago de este impuesto se lo hace
trimestralmente para liquidar este impuesto, puede descontar dos salarios mínimos a
cada ingreso mensual y sobre el total de lo percibido en el periodo, calcular el 13%.
Para conocer su crédito impositivo debe sumar el 13% del total de sus facturas por
gastos personales, el 13% de dos salarios mínimos nacionales por mes y el saldo
anterior actualizado de su crédito fiscal, si es que existiese. Comparando sumas
determinará si existe saldo a favor del contribuyente o el fisco.
2.8.LLENADO DEL RC-IVA FACILITO PARA PROFESIONAL
INDEPENDIENTES
1. Los contribuyentes que ejercen profesiones liberales u oficios, para efectos de
imputar como pago a cuenta del IUE la alícuota del IVA contenida en facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes, deberán llenar el Formulario F-110 v.3 a
través del Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO; debiendo
custodiar el mismo por el término de prescripción establecido en la Ley Nº 2492
adjunto a las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales de
respaldo de acuerdo a la modalidad de facturación que corresponda en normativa
vigente.

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2. La información generada en el Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3
FACILITO, deberá ser enviada a la Administración Tributaria a través de la Oficina
Virtual dentro del plazo de vencimiento del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) para personas que ejercen profesiones liberales u oficios a partir de
la gestión fiscal 2016.
3. Las facturas consignadas en el Formulario F-110 v.3 serán válidas siempre que
hayan sido emitidas dentro de la gestión fiscal que se declara, debiendo estar
emitidas a nombre del contribuyente que ejerce profesiones liberales u oficios, con
las excepciones reconocidas por la Administración Tributaria mediante normativa
reglamentaria.
2.9.CÓMO HACER LA CORRECCIÓN DE ERRORES MATERIALES DE
FORMULARIOS
La corrección de errores materiales se realiza cuando existe un dato equivocado en los
formularios pero que no afecta el monto a pagar:
Por ejemplo cuando:
 Llenamos el formulario 1000 y nos hemos equivocado en el nro. de orden del
formulario a pagar. En vez de 8707528227 colocamos 8700528223 o colocamos por
error otro periodo.
 Realizamos el llenado cualquier formulario y colocamos un número de NIT errado.
 Cuando colocamos o dejamos de colocar un saldo a favor que no modifica el monto
a pagar
 Cualquier error de cálculo o de datos que no afecte el monto a pagar
En el caso de que modifique el saldo a favor del fisco o a favor del contribuyente se trata
entonces de una rectificación, en los siguientes links hablamos del tema:
a) Como rectificar formulario IVA, IT y si son a favor del SIN o contribuyente
Rectificación de Declaraciones Juradas El SIN está obligado a corregir el error
según la resolución normativa directorio nº 10-0024-08, de 25 de julio de 2008: Art.
8 (Presentación de Descargos y Valoración).-
b) Corrección de la declaración jurada que determina su presentación (NIT, periodo
fiscal y/o tipo de la declaración jurada

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El sujeto pasivo o tercero responsable deberá apersonarse a plataforma de la jurisdicción a
la que pertenece portando la declaración jurada observada, a objeto de efectuar la
corrección de errores materiales.
Indicamos que el SIN debe arreglar el error a solo petición, sin embargo hubo casos en los
que el contribuyente solicitó verbalmente pero no le dieron curso.
Por tal motivo es necesario hacer una nota explicando lo que se pide para así tener un
respaldo.
Trámite de Corrección de Errores Materiales
Para tal efecto se debe iniciar el trámite de “Corrección de Errores Materiales” en la oficina
distrital de tu ciudad.
Presentando una carta de solicitud dando datos del formulario y su número de orden.
En la nota se debe colocar un cuadro que indique claramente qué datos se deben cambiar:
Ej. Casilla Nro. De Orden, dice 8707528223, debe decir 8700528223.
Un vez verificada la solicitud de corrección de errores materiales y cumplidos los requisitos
exigidos en el Manual interno del SIN sobre Procedimientos de Corrección de Errores
Materiales, se remitirán la solicitud a la Gerencia correspondiente para que se efectúe la
corrección procediendo a la modificación del campo en el formulario en cuestión.
No hay multa por este trámite ni se pierde el importe pagado.
2.10. NUEVO FORM. 110 V.3 FACILITO Y RC-IVA FACILITO
La Ley N° 2492 en el parágrafo I del artículo 71, establece que toda persona natural o
jurídica de derecho público o privado, sin costo alguno está obligada a proporcionar a la
Administración Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con efectos
tributarios, y el parágrafo II del citado artículo, faculta a la Administración Tributaria a
designar Agentes de Información, estableciendo la forma y plazos de cumplimiento de esta
obligación mediante reglamentación expresa. Asimismo; el artículo 79 de la Ley Nº 2492,
faculta al Servicio de Impuestos Nacionales a utilizar cualquier medio tecnológicamente
disponible en el país, incluidos los informáticos, electrónicos, ópticos o de cualquier otra
tecnología para facturación, presentación de declaraciones juradas y toda otra información
de importancia fiscal; disponiéndose mediante el artículo 7 del Decreto Supremo Nº 27310
de 9 de enero de 2004, Reglamento al Código Tributario Boliviano, que las operaciones

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electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración
Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurídicos y tienen validez probatoria,
presumiéndose asimismo que toda operación electrónica registrada en el sistema
informático previamente citado, pertenece al usuario autorizado.
El artículo 19 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) crea el Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) estableciendo los conceptos que
constituyen ingresos gravados a efectos del citado impuesto. Los artículos 8 y 9 del Decreto
Supremo Nº 21531 de 27 de febrero de 1987, Reglamento del Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) establecen entre otras disposiciones, los
procedimientos, plazos y formas para el pago del precitado impuesto. Asimismo; el inciso
c) del artículo 3 del Decreto Supremo Nº 24051 de 29 de junio de 1995, Reglamento del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) establece que las personas naturales
que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente podrán cancelar hasta el
cincuenta por ciento (50%) del citado impuesto con el crédito fiscal IVA contenido en las
facturas recibidas por compra de bienes y servicios, disponiendo que las mismas se
consignarán en un formulario oficial cuya forma y condiciones serán establecidas por la
Administración Tributaria. Además; el artículo 4 del Decreto Supremo Nº 23027 de 10 de
enero de 1992 describe las categorías y los ingresos presuntos de los sujetos pasivos del
Sistema Tributario Integrado (STI) y el artículo 9 las condiciones y forma de pago del
impuesto.
Con el fin de aprobar y reglamentar el uso de un nuevo Formulario 110 Versión 3 así como
él envió de información a través de la Oficina Virtual por los contribuyentes y el Agente de
Retención mediante nuevos Módulos informáticos (La Resolución Normativa de Directorio
N° 10-0010-13 de 05 de abril de 2013, aprueba el aplicativo informático “FACILITO”), el
Servicio de Impuestos Nacionales emite La Resolución Normativa de Directorio N° 10-
0030-15 de 06 de noviembre de 2015.
2.11. ¿FORMULARIO 608 SIN MOVIMIENTO?
2.11.1. ¿PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO 608 SIN MOVIMIENTO?

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¿Se debe presentar el formulario 608 sin movimiento? ¿Se debe enviar el RC IVA Da Vinci
Agente si no tenemos dependientes o si, en el caso de que hay algún alcanzado y no nos
presentó, se envía?
Vamos a hablar de este tema ya que existieron fiscalizaciones que pedían presentar el 608 o
enviar el archivo del módulo RC IVA Da Vinci, sin embargo no correspondía.
2.11.2. FORMULARIO 608
Acerca del Formulario 608 y su envío sin movimiento muchos nos hemos hecho esta
pregunta y vale la pena aclarar ese tema.
Para empezar, en nuestra oficina virtual aparece por lo general este cuadro de la pizarra
tributaria que nos muestra el resumen de vencimientos de los formularios 200, 400, 608 y el
anual, 500:
¿Qué pasa si nadie está alcanzado por el RC IVA, debo presentar el Formulario 608?
Ya que las empresas son agentes de retención:
El artículo 33 de la Ley 843, dispone que el Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones,
designará Agentes de Retención y Agentes de Información, cuando por razones de
recaudación resulte necesario, establecerá el monto mínimo imponible de ingresos de
sujetos pasivos que por el volumen de sus operaciones y capital resulten pequeños
obligados.
El artículo 25 del Código Tributario, establece que sustituto, es la persona natural o jurídica
genéricamente definida por disposición normativa tributaria, quien en lugar del
contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales, de acuerdo
con las siguientes reglas: a) son sustitutos en calidad de Agentes de Retención o de
Percepción, las personas naturales o jurídicas que en razón de sus funciones, actividad,
oficio o profesión intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la
retención o percepción de tributos, asumiendo la obligación de empozar su importe al
Fisco; b) son Agentes de Retención las personas naturales o jurídicas designadas para
retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por Ley.
En ese sentido, el formulario 608 no es un impuestos nuestro, sino de los dependientes, de
terceros y, en el caso de que no tengamos nada retenido por concepto de RC IVA, no
podemos declarar sin movimiento un impuesto que no es nuestro.

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No existe por eso multa por no presentar el formulario 608 sin movimiento, ya que no hay
pena sin ley. El artículo 148 de la Ley 2492, refiere que constituyen ilícitos tributarios las
acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y
sancionadas en el citado Código y demás disposiciones normativas; disposición que
clasifica los ilícitos, en delitos y contravenciones.
En este caso no estamos incumpliendo nada que dicte la ley. Sobre el tema viene a colación
también:
RC IVA Agentes, información electrónica
¿Y el archivo del RC IVA generado por el DA VINCI AGENTE?
En caso de que ningún agente presente su 110 igual el agente debe enviar el contenido de la
planilla de manera electrónica.
Eso lo indica la RND 10-0030-15:
Para efectos del envío de la información por el Agente de Retención se considerará “sin
movimiento” aquellos periodos donde ningún dependiente realice la presentación del F-110
v.3 para ese periodo, debiendo el Agente de Retención realizar solamente el envío de la
información extraída de la planilla tributaria correspondiente.
Con la anterior RND 10-0029-05, no se necesitaba presentar la información electrónica si
no nos presentaron los contribuyentes. Revisemos la norma:
La Resolución Normativa de Directorio N° 10-0029-05 de 14 de septiembre de 2005,
señala en su artículo 3, que los dependientes cuyos ingresos, sueldos o salarios alcanzados
por el RC IVA que deseen imputar como pago a cuenta del RC-IVA, contenido en
facturas, notas fiscales o documento equivalente, deberán presentar a sus empleadores o
Agentes de Retención la información necesaria en medio electrónico, Formulario 110.
El artículo 4 de la citada RND, establece que los Agentes de Retención deberán consolidar
la información electrónica proporcionada por sus dependientes, utilizando el “Software RC-
IVA (Da Vinci) Agentes de Retención” y remitirla mensualmente al Servicio de Impuestos
Nacionales mediante la página electrónica (www.impuestos.gob.bo) del SIN, o presentando
el medio magnético respectivo a la Gerencia Distrital o Graco de su jurisdicción, en la
misma fecha de presentación del Formulario 98.
El artículo 5 de la RND N° 10-0029-05, establece que los Agentes de Retención que no
cumplan con la obligación de presentar la información del “Software RC-IVA (Da Vinci)

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Agentes de Retención, serán sancionados conforme establece el artículo 162 de la Ley
2492.
Sin embargo si los empleados no presentaban, la norma no especificaba tal situación y, si
una ley no indica el hecho ilícito, no se está incumpliendo la ley.
Pero a partir de la RND 10-0030-15, noviembre de 2015, sí especifica qué se debe hacer,
entonces se lo debe enviar nomás o corremos con las multas.
3. MARCO TEORICO.
Régimen Complementario.- Se aplica exclusivamente a las personas naturales por su
trabajo o por las inversiones de capital que haya realizado.
Impuesto.- El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado.
IVA.- Sigla de impuesto sobre el valor añadido o de impuesto que grava el valor añadido o
agregado de un producto en las distintas fases de su producción.
Contribuyente.- Es aquella persona física con derechos y obligaciones, frente a un agente
público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el
pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al
Estado.
El contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en derecho tributario, siendo el
(sujeto activo) el Estado, a través de la administración.
Alícuota.- Se usa para representar la parte proporción fijada por ley para determinación de
un derecho, Impuesto u otra obligatoriedad tributaria.
Agentes de retención.- Los agentes de retención son aquellas personas designadas por la
ley o por la administración tributaria que por sus actividades privadas, intervienen en actos
u operaciones en los cuales debe efectuarse la retención del tributo correspondiente. Se
constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan el hecho imponible, deben
encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir, recabar una
porción o la totalidad del impuesto y enterarlo a la tesorería nacional.

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Dependiente.- Es una entidad controlada por otra (conocida como dominante o matriz).
La dependiente puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades
sin forma jurídica definida, tales como las formulas asociativas con fines empresariales.
4. MARCO JURIDICO.
CAPITULO 1
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. (Objeto).- Aprobar y reglamentar el uso del Formulario para la presentación de
Facturas (F-110 v.3), el Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO, el Módulo
Agente de Retención RC-IVA FACILITO y el aplicativo QRquincho.
Artículo 2. (Alcance).- Las disposiciones contenidas en la presente resolución alcanzan a:
a) Los Sujetos Pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-
IVA) en calidad de dependientes.
b) Los Sujetos Pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-
IVA) en calidad de contribuyentes directos.
c) Profesionales Liberales u Oficios alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE).
d) Contribuyentes del Sistema Tributario Integrado (STI).
e) Agentes de Retención.
Artículo 3. (Aprobación).- Se aprueba:
a) El Formulario F-110 v.3 (Anexo que forma parte de la presente Resolución) para
registrar el Crédito Fiscal contenido en las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes de compras, a efectos de computar como pago a cuenta del impuesto
determinado para el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA),
al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), así como respaldo de
compensación en el Sistema Tributario Integrado (STI).
b) El Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO como parte del aplicativo
informático “FACILITO” para el llenado del Formulario F-110 v.3 del Sujeto Pasivo.
c) El Módulo Agente de Retención RC-IVA FACILITO, para consolidar la información
presentada por los dependientes de cada empleador.
d) El aplicativo informático “QRquincho” para la lectura del Código de Respuesta Rápida
(QR).

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Artículo 4. (Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO).- I. El llenado del

Formulario F-110 v.3, deberá ser realizado por los sujetos pasivos alcanzados por la
presente Resolución según corresponda, a través del Módulo Formulario Electrónico F-110
v.3 FACILITO como parte del aplicativo informático “FACILITO”.
II. El Formulario F-110 v.3 generado desde el Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3
FACILITO, podrá ser utilizado para el respaldo de los pagos a cuenta declarados conforme
a lo siguiente:
1. Contribuyentes en relación de dependencia.
2. Contribuyentes Directos del RC-IVA de manera conjunta a la “Declaración Jurada del
RC-IVA Contribuyentes Directos”.
3. Contribuyentes que ejercen profesiones liberales u oficios de manera conjunta con la
“Declaración Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) para personas
que ejercen Profesiones Liberales u Oficios”.
4. Contribuyentes del Sistema Tributario Integrado (STI) de manera conjunta con la
“Declaración Jurada para el Sistema Tributario Integrado”.
Artículo 5. (Registro en el Formulario F-110 v.3).- Las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes deben ser correctamente registradas en el Formulario F-110
v.3 por los contribuyentes alcanzados por la presente Resolución.
Deberá entenderse como registro de una factura, nota fiscal o documento equivalente, la
consignación de datos de este documento en cada fila del formulario señalado.
Artículo 6. (Contribuyentes en relación de dependencia).- El tratamiento para los
contribuyentes en relación de dependencia será el siguiente:
1. Los dependientes deberán presentar a sus empleadores hasta el 20 de cada mes, el
Formulario F-110 v.3 impreso y firmado, acompañando las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes originales de respaldo, excepto cuando se trate de facturas
electrónicas, es decir aquellas emitidas en las Modalidades de Facturación Oficina Virtual,
Electrónica Web y Electrónica por Ciclos, identificadas como tales según la columna
“FACTURA ELECTRÓNICA” en el Formulario F-110 v.3,que acredite el importe a
compensar y dé lugar al pago a cuenta previsto en el numeral 1 del inciso c) del artículo 8
del Decreto Supremo Nº 21531. Las facturas, deberán estar emitidas a nombre del

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dependiente que las presenta, con las excepciones reconocidas por la Administración
Tributaria mediante normativa reglamentaria, firmadas por éste y serán válidas siempre que
la fecha de emisión no sea mayor a ciento veinte (120) días calendario anteriores a la fecha
de su presentación al empleador.
2. El Agente de Retención acusará recibo de la presentación indicada en el numeral
precedente y verificará que las facturas adjuntas cuenten con los requisitos formales
establecidos en normativa vigente, que se hayan incluido en su totalidad y que la suma de
los importes consignados en el Formulario F-110 v.3 sea la correcta.
3. En caso de advertir inconsistencias en la presentación del Formulario F-110 v.3, así
como tachaduras, enmiendas y/o errores en las facturas, el empleador efectuará la
devolución al dependiente del formulario y las facturas, para que proceda a la corrección
respectiva, considerando que el llenado correcto de los datos de las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes es responsabilidad de cada dependiente.
4. El empleador o Agente de Retención deberá archivar los Formularios F-110 v.3 impresos
y todas las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes presentados por sus
dependientes, agrupados por dependiente y periodo, por el término de prescripción
conforme lo establecido en la Ley N° 2492. Transcurrido dicho plazo, el Agente de
Retención dispondrá la destrucción de los Formularios F-110 v.3 y las facturas adjuntas.
5. Los dependientes cuyos ingresos, sueldos o salarios brutos superen los Bs 7.000.- (Siete
Mil 00/100 Bolivianos), para efectos de imputar como pago a cuenta del RC-IVA la
alícuota del IVA contenida en facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, deberán
presentar en forma mensual a sus empleadores o Agentes de Retención, la información en
medio electrónico generado en el Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO.
6. Se considerarán ingresos, sueldos o salarios brutos a los ingresos declarados como base
para la retención que se efectúa por concepto de aportes al Seguro Social Obligatorio de
Largo Plazo.
Artículo 7. (Contribuyentes directos RC-IVA).- I. El tratamiento de los consultores de
línea será el siguiente:
1. Los consultores de línea deberán registrar en el Formulario F-110 v.3 para imputar como
pago a cuenta del RC-IVA la alícuota del IVA contenida en facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes.

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2. Los consultores de línea cuyos ingresos, sueldos o salarios brutos trimestrales superen
los Bs 21.000.- (Veintiún Mil 00/100 Bolivianos), deberán llenar el Formulario F-110 v.3 a
través del Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO, y deberá ser enviada a la
Administración Tributaria a través de la Oficina Virtual dentro del plazo de vencimiento de
la Declaración Jurada RC-IVA Contribuyentes Directos a partir del primer trimestre de la
gestión 2016.
3. Todos los consultores de línea, deberán custodiar por el término de prescripción
establecido en la Ley Nº 2492, el F-110 v.3 impreso y firmado, acompañando las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes originales de respaldo de acuerdo a la modalidad
de facturación que corresponda en normativa vigente.
II. Para los sujetos pasivos que perciban ingresos por cualquiera de los conceptos señalados
en los incisos a), b), c), e) y f) del artículo 19 de la Ley Nº 843, deberán llenar el
Formulario F-110 v.3 a través del Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO o
en el Formulario 110 v.3 pre impreso; debiendo custodiarlos por el término de prescripción
establecido en la Ley Nº 2492, acompañando las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes originales de respaldo de acuerdo a la modalidad de facturación que
corresponda en normativa vigente; no teniendo obligación de realizar el envío de dicha
información a la Administración Tributaria.
III. En todos los casos, las facturas consignadas en el Formulario F-110 v.3 serán válidas
siempre que su fecha de emisión no sea mayor a ciento veinte (120) días calendario
anteriores a la fecha de finalización del trimestre que se declara. Las facturas, deberán estar
emitidas a nombre del contribuyente directo, con las excepciones reconocidas por la
Administración Tributaria mediante normativa reglamentaria, y firmadas por el mismo.
Artículo 8. (Contribuyentes IUE - profesiones liberales u oficios).- I. Los contribuyentes
que ejercen profesiones liberales u oficios, para efectos de imputar como pago a cuenta del
IUE la alícuota del IVA contenida en facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
deberán llenar el Formulario F-110 v.3 a través del Módulo Formulario Electrónico F-110
v.3 FACILITO; debiendo custodiar el mismo por el término de prescripción establecido en
la Ley Nº 2492 adjunto a las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales
de respaldo de acuerdo a la modalidad de facturación que corresponda en normativa
vigente.

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II. La información generada en el Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO,

deberá ser enviada a la Administración Tributaria a través de la Oficina Virtual dentro del
plazo de vencimiento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) para
personas que ejercen profesiones liberales u oficios a partir de la gestión fiscal 2016.
III. Las facturas consignadas en el Formulario F-110 v.3 serán válidas siempre que hayan
sido emitidas dentro de la gestión fiscal que se declara, debiendo estar emitidas a nombre
del contribuyente que ejerce profesiones liberales u oficios, con las excepciones
reconocidas por la Administración Tributaria mediante normativa reglamentaria.
Artículo 9. (Contribuyentes del Sistema Tributario Integrado).- Los contribuyentes que
pertenecen al Sistema Tributario Integrado (STI) deberán llenar el Formulario F-110 v.3 a
través del Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO o en el Formulario 110 v.3
pre impreso, acompañando las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales
de respaldo de acuerdo a la modalidad de facturación que corresponda en normativa
vigente.
Los citados contribuyentes no están obligados al envío de la información a la
Administración Tributaria, no obstante deberán custodiar por el término de prescripción
establecido en la Ley Nº 2492 el Formulario 110 v.3 adjunto a las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes.
CAPÍTULO II
OBTENCIÓN E INSTALACIÓN DE LOS APLICATIVOS INFORMÁTICOS
Y CORRECCIÓN DE ENVÍO DE INFORMACIÓN
Artículo 10. (Obtención del aplicativo informático).- Los sujetos pasivos o terceros
responsables alcanzados por la presente Resolución podrán obtener los aplicativos
informáticos Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO y Módulo Agente de
Retención RC-IVA FACILITO desde la página web del SIN en la
dirección www.impuestos.gob.bo o recabar los mismos de la Gerencia Distrital o Grado de
su jurisdicción.
Artículo 11. (Instalación de los aplicativos).- Para utilizar los aplicativos informáticos
señalados en el artículo anterior se deberán utilizar los Manuales de Usuario de tales

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aplicativos que podrán ser descargados desde la página web del SIN en la
dirección www.impuestos.gob.bo
Artículo 12. (Corrección de envío de la información).- Cuando los sujetos pasivos o
terceros responsables detecten errores o inconsistencias en la información enviada en el
Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO y/o en el Módulo Agente de
Retención RC-IVA FACILITO; deberán realizar un nuevo envío debidamente corregido en
el plazo de treinta (30) días corridos a partir de la fecha de vencimiento del envío. Vencido
dicho plazo se incurrirá en incumplimiento a deberes formales.
CAPÍTULO III
APLICATIVO QRQUINCHO
Artículo 13. (Aplicativo QRquincho).- Herramienta de uso opcional, que facilita la
captura de la información de las facturas o notas fiscales a través de la lectura y
decodificación de los códigos QR contenido en ellas, permitiendo llevar esta información al
Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO y/o el Modulo LCV-IVA
FACILITO, mediante la opción de importación.
Artículo 14. (Instalación del Aplicativo QRquincho).- El aplicativo QRquincho está
diseñado para dispositivos móviles inteligentes con cámara disponible para el
reconocimiento de códigos bidimensionales entre ellos el código QR, su instalación deberá
realizarse considerando los requisitos mínimos y los pasos establecidos en el “Manual de
Usuario QRquincho” el cual se encuentra disponible en la página
web www.impuestos.gob.bo
Artículo 15. (Registro e importación de la información).-La información capturada por
el aplicativo QRquincho podrá ser luego importada por el Módulo Formulario Electrónico
F-110 v.3 FACILITO o Módulo LCV-IVA Facilito de acuerdo a la configuración que el
usuario haya realizado para su uso. Para este efecto el usuario deberá generar desde el
aplicativo QRquincho el correspondiente archivo comprimido en formato “.zip”.
CAPÍTULO IV
AGENTES DE INFORMACIÓN
Artículo 16. (Designación).- I. Se designa a los empleadores o Agentes de Retención
como Agentes de Información, debiendo consolidar la información electrónica
proporcionada por sus dependientes utilizando el aplicativo Módulo Agente de Retención

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RC-IVA FACILITO, debiendo remitirla mensualmente a la Administración Tributaria a
través del sitio web www.impuestos.gob.bo en la misma fecha de presentación de la
Declaración Jurada RC-IVA Agente de Retención.
Para efectos del envío de la información por el Agente de Retención se considerará “sin
movimiento” aquellos periodos donde ningún dependiente realice la presentación del F-110
v.3 para ese periodo, debiendo el Agente de Retención realizar solamente el envío de la
información extraída de la planilla tributaria correspondiente.
II. Se designa como Agentes de Información a la Administradora de Fondos de Pensiones
BBVA Previsión AFP S.A., a la Administradora de Fondos de Pensiones Futuro de Bolivia
S.A. ADM. Fondos Pensiones y a la Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo
(desde su inicio de actividades), quienes deberán presentar la información requerida
conforme lo detallado en el artículo siguiente.
Artículo 17. (Forma de presentación de la información).- Las entidades del parágrafo II
del artículo 16 de la presente Resolución, designadas como Agentes de
Información, deberán presentar semestralmente al Servicio de Impuestos Nacionales –
Gerencia de Fiscalización, en medio magnético el detalle de las personas que cotizan al
Seguro Social Obligatorio de Largo Plazo, que tienen ingresos cotizables iguales o mayores
a Bs7.000.- (Siete Mil 00/100 Bolivianos), de acuerdo con los datos en formato detallados a
continuación:
El archivo con la información detallada anteriormente deberá ser presentado, de acuerdo
con el siguiente cronograma:
a) Hasta el 20 de julio con información del semestre enero a junio
b) Hasta el 20 de enero con información del semestre julio a diciembre
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera.- Los deberes formales establecidos en el numeral 4 del artículo 6, artículos 5, 7,
8, 9, 12, 16 y 17 de la presente Resolución, en caso de incumplimiento constituyen
contravención tributaria, tipificada como Incumplimiento a Deberes Formales sujetos al
régimen de sanciones establecido en normativa tributaria vigente en cumplimiento a lo
establecido por el artículo 162 de la Ley N° 2492 y demás normativa conexa.
Para los deberes formales relacionados con el envío de información, se aclara que el pago
de la multa no exime al contribuyente del envío de la información requerida.

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Segunda.- Los consultores de línea que perciban viáticos u otros ingresos no contemplados
en los artículos anteriores deberán llenar el Formulario F-110 v.3 a través del Módulo
Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO o el Formulario F-110 v.3 pre impreso, para
fines de descargo del RC-IVA.
Tercera.- El importe base de los sueldos o salarios a partir de los cuales se encuentra la
obligación de enviar la información requerida en la presente Resolución, podrá ser
actualizada por el Servicio de Impuestos Nacionales, mediante Resolución Normativa de
Directorio.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- El Módulo Agente de Retención RC-IVA FACILITO entrará en vigencia a partir
del 01 de septiembre de 2016, en tanto los empleadores o Agentes de Retención deberán
consolidar la información de sus dependientes utilizando al efecto el “Software RC-IVA
(Da Vinci) Agentes de Retención”.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
Primera.- Queda derogada la Resolución Normativa de Directorio Nº 10.0029.05 de 14 de
septiembre de 2005, en todas sus disposiciones con excepción del parágrafo II del artículo
2, en tanto entre en vigencia el Módulo Agente de Retención RC-IVA FACILITO,
momento a partir del cual la citada Resolución quedará abrogada.
Segunda.- Quedan derogados el segundo párrafo del numeral 22, numerales 14, 15, 16, 18,
19, 20, y 23 de la Resolución Administrativa Nº 05.0040.99 de 13 de agosto de 1999 y los
numerales 3, 5, 6, 7, 8, 9 y 10 del Instructivo 2 adjunto a dicha Resolución.
DISPOSICIONES FINALES
Única.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2016.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
5. CASO PRÁCTICO.
Para este ejemplo tomaremos a un trabajo asalariado, el mismo tiene un ingreso de Bs.
3.500. Para calcular el monto se debe sumar importes de todas las facturas para el descargo
del RC-IVA, el trabajador debe tomar en cuenta el total de los ingresos que percibe.
A este monto debe restarle las cotizaciones laborales por AFP. Siguiendo con el ejemplo,
serian Bs. 427. El resultado de la resta es el salario neto Bs. 3.073.

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A este monto de debe descontar los salarios mínimos nacionales, que suman Bs. 880. El
salario mínimo, según la ley financial es de Bs. 440 como resultado de la operación se
tendrá un saldo de Bs. 2.193.
Para determinar el pago de RC-IVA, los Bs. 2.193 se deben multiplicar por la alícuota del
13%. El resultado de la operación es de Bs. 285.09.
A ese monto de debe restra el 13% de los dos salarios mínimos, que para el caso del
ejemplo son Bs. 114.40. por tanto, el impuesto neto a pagar por RC-IVA es de Bs. 171.
Esta cifra representa el 13% de lo que el trabajador puede presentar en facturas, que
sumarian BS. 1.316.si las facturas presentadas son insuficientes, el empleador procede al
descuento del saldo.
Si el saldo es a favor del contribuyente se acredita a su cuenta.

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Bibliografía

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Apéndice
Las tablas y figuras pueden ir en el apéndice como se mencionó anteriormente.
También es posible usar el apéndice para incluir datos en bruto, instrumentos de
investigación y material adicional.

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EVALUACIÓN DEL DOCENTE
CRITERIO DE EVALUACIÓN PUNTAJE CALIFICACIÓN

1 Entrega adecuada en plazo y medio. 10
2 Cumplimiento de la estructura del trabajo. 10
3 Uso de bibliografía adecuada. 10
4 Coherencia del documento. 10
5 Profundidad del análisis. 15
6 Redacción y ortografía adecuados. 10
7 Uso de gráficos e ilustraciones. 10
8 Creatividad y originalidad del trabajo. 15
9 Aporte humano, social y comunitario. 10
Calificación Final: /100

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2.7. CONTRIBUYENTES DIRECTOS

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Artículo 4. (Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO).- I. El llenado del

Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO 16

Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO 17

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II. La información generada en el Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 FACILITO,

Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO 19

Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO 20

Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO 21

Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO 22

Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO 23

Asignatura: DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO 24

Las tablas y figuras pueden ir en el apéndice como se mencionó anteriormente.

También es posible usar el apéndice para incluir datos en bruto, instrumentos de

investigación y material adicional.

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EVALUACIÓN DEL DOCENTE

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Calificación Final: /100

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