11/02/2018

TASMANIAN SCHOOL OF
BUSINESS AND ECONOMICS

BFA391 Taxation

Topic 3 – General Deductions and 
Substantiation

Review of Last Lecture

• Introduced Div 4 ‐ who must pay tax and how it 
is calculated
• Discussed different types of income
• Assessable Income
BFA391 - 2018

• Ordinary Income
• Statutory Income
• Exempt Income
• Non‐assessable Non‐exempt Income
• Looked at different categories of income –
personal services, business, property
2

Topics in this Lecture

• General Deductions – s 8‐1
• Meaning of terms in positive and negative limbs
• Expenses that are deductible
• Uniform and Protective Clothing
• Home Office Expenses
• Travel
BFA391 - 2018

• Self‐Education
• Limitations on Deductions ‐ Substantiation 
requirements
• Work expenses
• Car expenses
• Travel expenses
3
Text: Chapter 12

1
 11/02/2018

Introduction ‐ Questions
Do you think a tax deduction would be allowable for the 
following? Answer yes or no and we will revisit the questions 
at the end of the lecture!!
1) A farmer pays a farm hand a wage of $500 per week.
2) Cost of childcare for a young couple who both work in order 
to make their mortgage payments.
3) An accountant takes an important new client out to lunch and 

BFA391 - 2018
pays for the meal.
4) Newspapers purchased by an accountant who advises clients 
on financial matters.
5) A sales assistant who works in Myer and is required to wear a 
white shirt and black skirt or trousers – can they claim the 
cost of these items?
6) As there are no staff parks left, a uni lecturer who is running 
late for class parks in a voucher zone without displaying a 
voucher and gets a parking fine. 4
7) A teacher who lives in New Norfolk and works in Hobart pays 
$35 a week in bus fares to travel to work and back home.

Recall Formula from Div 4

Calculation of income tax payable – worked out on 
taxable income ‐ s 4‐10 (3) 
income tax = (taxable income x rate) – tax offsets
BFA391 - 2018

How to work out taxable income ‐ s 4‐15 
taxable income = assessable income – deductions

Deductions
taxable income = assessable income – deductions

• What are deductions – “an amount that you can deduct” 
‐ s 995‐1 ITAA97
• Not all expenses incurred by a taxpayer are “deductible” 
– must comply with a provision of legislation before 
deducting an expense
BFA391 - 2018

• Division 8 ITAA97
• s 8‐1 General Deductions – general section covering 
deductions
• s 8‐5 Specific Deductions – deductions covered by specific 
sections of the legislation
• s 8‐10 No Double Deductions – if a loss or outgoing is 
deductible under s 8‐1 and a specific provision use most  6
appropriate division – not both

2
 11/02/2018

General Deductions – s 8‐1

s 8‐1 allows a deduction in general terms for losses and 
outgoings incurred in producing assessable income –
s 8‐1(3) calls these “general deductions”

s 8‐1(1) “You can deduct from your assessable income any 

BFA391 - 2018
loss or outgoing to the extent that:
(a) It is incurred in gaining or producing your assessable 
income; or
(b) It is necessarily incurred in carrying on a business for the 
purpose of gaining or producing your assessable income.”

Note: These are known as the positive limbs ‐ to be  7
deductible, an expense must satisfy ONE of the positive 
limbs 

General Deductions – s 8‐1

s 8‐1(2) “However, you cannot deduct a loss or outgoing 
under this s to the extent that:
(a) it is a loss or outgoing of capital, or of a capital nature; or
(b) it is a loss or outgoing of a private or domestic nature; or
(c) it is incurred in relation to gaining or producing your 
BFA391 - 2018

exempt income or you non‐assessable non‐exempt income; 
or
(d) a provision of this Act prevents you from deducting it.”

Note: These are known as the negative limbs – an expense 
is NOT deductible if it satisfies ANY of these negative limbs ‐
any one negative limb will override a deduction permitted  8
by either of the positive limbs

Interaction of the “Limbs”

• s 8‐1 uses general expressions – interpretation is 
based on case law
• Wording of s 8‐1 virtually identical to wording of s 51 
ITAA36 which it replaces ‐ therefore case law 
developed in relation to previous Act guides 
interpretation of s 8‐1
BFA391 - 2018

• Deciding whether an item is deductible under s 8‐1 
involves a two‐step process
1)   Determine the extent that the loss or outgoing 
falls within either of the two positive limbs
2)   Decide the extent that the loss or outgoing is 
excluded under any of the four negative limbs
REMEMBER: any one negative limb will override a 
9
deduction permitted by either of the positive limbs

3
 11/02/2018

Interpreting s 8‐1
Meaning of “loss or outgoing”
• Both positive and negative limbs deal with “loss” or 
“outgoing”
• “Loss” – taxpayer’s financial resources have been 
diminished although no actual payment may be involved 

BFA391 - 2018
• eg. a taxpayer sells an item for less than it cost – no 
payment is made but a loss in incurred – resources are 
depleted
• Charles Moore & Co (WA) v FCT (1956) 95 CLR 344 – loss of 
day’s takings on way to bank 
• “Outgoing” – involves some form of payment, outlay or 
expenditure
10

Meaning of “to the extent that”

• Used in both positive and negative limbs
• “To the extent that” ‐ indicates loss or outgoing may need 
to be apportioned and may only be partially deductible
• Ure v FCT (1981) 81 ATC 4100 – interest on loan used 
for both income producing and private purposes 
should be apportioned between those objects
BFA391 - 2018

• Ronpibon Tin NL v FCT (1949) 78 CLR 47 and TR 95/33 ‐
method of apportionment should be fair and 
reasonable and not arbitrary 

• Example – Tom is an electrician and drives his car to 
different worksites each day during the week.  He only 
owns the one car ‐ he uses it after work and on 
weekends for private purposes – needs to apportion his  11
motor vehicle expenses

Meaning of “incurred”
• Loss or outgoing must have been “incurred”, liability 
to pay has arisen

• Actual disbursement has been made or taxpayer is 
BFA391 - 2018

definitely committed or has completely subjected 
itself to the expenditure

• Payment is not a prerequisite for amount to have 
been incurred
12

4
 11/02/2018

Meaning of “incurred”
• FCT v James Flood Pty Ltd (1953) 88 CLR 492
• amount set aside for future holiday pay obligations
• legally bound to give holiday pay but payment may be 
affected by absenteeism or death
• claimed deduction for provision

BFA391 - 2018
• NOT deductible ‐ had not been incurred ‐ payment subject 
to variety of contingencies
• Provisions or accruals such as doubtful debts, 
provision for annual leave and provision for long 
service leave ‐ not deductible until paid or debt 
definitely irrecoverable 
13
• s 26‐10 ITAA97 covers leave payments

Meaning of “in gaining or producing

assessable income”
• Must be sufficient nexus between outgoing and 
production of assessable income and this nexus 
must not be too remote ‐ Ronpibon Tin NL v FCT
(1949) 78 CLR 47, FCT v Anstis [2010] HCA 40
• Tests include:
BFA391 - 2018

• Must be incidental and relevant to operations or 
activities which produce assessable income
• Must look at essential character of loss or outgoing 
rather than the purpose for which it was incurred –
must have the essential character of an income 
producing expense
• The occasion of the expenditure must arise out of  14
income‐producing activities

Meaning of “in gaining or producing

assessable income”
• FCT v La Rosa (2003) 53 ATR 1 
• drug dealer caught by police and ATO assessed him on his 
income
• claimed deduction of $220,000 for money stolen during 
drug deal
BFA391 - 2018

• deduction allowed – receipts were assessable so loss was 
deductible ‐ per Hely J:  
“…the purpose of the ITAA is to tax taxable income, not to 
punish wrongdoing.”
(NOTE: s 26‐54 introduced after La Rosa which denies deduction for 
expenses related to an offence)

15

5
 11/02/2018

Meaning of “necessarily incurred in

carrying on a business”
• “Necessarily” has not been given a strict interpretation ‐
does not mean compulsory
• Item must be “clearly appropriate or adapted for” the 
ends of the business ‐ Ronpibon Tin NL v FCT (1949) 78 
CLR 47
• Item seen as being desirable or appropriate from the 

BFA391 - 2018
point of view of the pursuit of business ends ‐ Magna 
Alloys & Research Pty Ltd v FCT (1980) 11 ATR 267
• “Necessarily” would include
• Losses and outgoings that are obligatory or compulsory
• Losses resulting from the nature of the business
• Expenditure incurred voluntarily on grounds of commercial 
expediency
• Meaning of “business” – refer to discussion of business  16
and “business vs hobby” in Lecture 2

Timing of Expenditure
Preliminary Expenditure
• Not deductible under s 8‐1 – expended too soon to be 
incurred in gaining assessable income or carrying on 
business – capital in nature
• Feasibility study before establishing business not 
deductible ‐ Softwood Pulp and Paper Ltd v FCT (1976) 7 
BFA391 - 2018

ATR 101 
• Expenses in gaining employment incurred at a point too 
soon ‐ FCT v Maddalena (1971) 2 ATR 541
Contrast with Spriggs v FCT: Riddell v FCT (2009) 72 ATR 
148
• Lunney V FCT (1958) 100 CLR 478 ‐ travel to work is 
preparatory to gaining income ‐ merely the consequence 
of living in one place and working in another
17
• s 40‐880 ITAA97 ‐ certain business capital expenditure 
deductible over 5 years

Timing of Expenditure
Expenditure after business suspended or ceased
• May be deductible if expense relates to past business 
activities – was expense “caused” by taxpayer’s prior 
income‐earning activities?
• Guest v FCT (2007) 65 ATR 815 – interest on loan to 
invest in blueberry farm held deductible even though 
BFA391 - 2018

taxpayer ended involvement in project several years 
earlier
• Placer Pacific Management Pty Ltd v FCT (1995) 31 ATR 
253 – taxpayer claimed deduction for a settlement paid 
to a customer for selling faulty goods – payment made 
four years after business was sold but settlement still 
deductible 
• FCT v EA Marr & Sons (Sales) Ltd (1984) 2 FCR 326 18
• s 40‐880

6
 11/02/2018

s 8‐1 ‐ Negative Limbs ‐ meaning of

“capital nature”
• Cannot deduct a loss or outgoing to the extent that it is 
capital, or of a capital nature
• Need to determine if loss or outgoing is:
• “revenue” – related to taxpayer’s income‐producing 
process or 

BFA391 - 2018
• “capital” – related to taxpayer’s income‐producing structure
• No statutory definition of these terms – case law has 
established various tests
• Vallambrosa Rubber Co Ltd v Farmer (1910) 5 TC 529 – is 
expenditure recurring or made “once and for all”?  
Payments made “once and for all” considered capital in 
nature
• British Insulated & Helsby Cables Ltd v Atherton (1926) 
AC 205  ‐ enduring benefit test developed – what is the  19

character of the advantage sought?

Meaning of “capital nature”

• Sun Newspapers Ltd v FCT (1938) 61 CLR 337 ‐ must 
consider three matters
• the character of the advantage sought by the expenditure –
lasting benefit likely to be capital, temporary benefit likely 
to be revenue
BFA391 - 2018

• the manner in which it is to be used, relied upon or enjoyed 
– single, substantial, lasting benefit likely to be capital, short 
term and recurrent likely to be revenue
• the means adopted to obtain it – periodic or one‐off 
payment ‐ one‐off payment likely to be capital 
• Preservation of assets – payments made to eliminate or 
restrict competition and to therefore preserve the assets 
of the business are capital, Sun Newspapers Ltd v FCT 20
(1938) 61 CLR 337

The Other Negative Limbs

Cannot deduct a loss or outgoing to the extent that 
• it is private or domestic – see next slide
• it is incurred in gaining or producing exempt or non‐
assessable non‐exempt income ‐ deductions not 
permitted where income derived is not assessable, eg
BFA391 - 2018

uniforms for army reserves personnel 
• a provision of the Act prevents a deduction, for example
• Penalties and fines – s 26‐5
• Substantiation requirements – Div 28 and Div 900
• Entertainment – Div 32
• Non‐compulsory uniforms – Div 34
• Self‐education expenses – limited by s 82A ITAA36
21
• Expenses related to rebatable benefits (eg Austudy) – s 26‐19
• HELP payments – s 26‐20

7
 11/02/2018

Meaning of “private or domestic

nature”
• Some expenditure incurred in order to earn income 
may still be of a private and domestic nature
• Personal day‐to‐day living expenses which are 
necessary to put taxpayer in position to derive 
assessable income rather than incurred in deriving
assessable income are private and domestic

BFA391 - 2018
• These include:
• Travel expenses between home and work – Lunney v FCT
(1958) 100 CLR 478, FCT v Payne (2001) 46 ATR 228
• Meal expenses ‐ FCT v Cooper (1991) 21 ATR 1197 
• Child care expenses ‐ Lodge v FCT (1972) 72 ATC 4174
• Grooming expenses or gym membership ‐ Mansfield v 
FCT (1995) 31 ATR 378 22
• Conventional clothing – TR 97/12 

What is Deductible?
Examples of expenditure which may be 
deductible under s 8‐1
• Tools of Trade
• Work equipment
• Technical and trade books, journals
BFA391 - 2018

• Telephone expenses
• Rental property expenses (but see new section on travel)
• Interest on loans used for income‐producing purposes
• Work related uniforms and protective clothing 
examined in further detail
• Home‐office expenses  examined in further detail
• Work related travel expenses  examined in further 
detail 23
• Self‐education expenses  examined in further detail

Uniform and Protective Clothing

• Conventional clothing ‐ generally not deductible 
• not distinguishable from normal day‐to‐day clothing  
• private in nature – even if required to wear particular items 
of clothing, eg “black skirt and white shirt”
• See FCT v Edwards (1994) 49 FCR 318, Mansfield v FCT
(1995) 31 ATR 378,TR 94/22 for exceptions
BFA391 - 2018

• Non‐compulsory uniforms – deductible if registered, see 
s 34‐10, TR97/12 and s 34‐15 for defn
• Occupation‐specific – deductible, eg, chefs uniform, 
doctors white coat, priest’s robes – s 34‐20(1)
• Protective clothing – deductible, eg, overalls, safety 
boots, aprons 
• s 34‐20(2), TR 95/19, TR 2003/16
• Morris v FCT (2002) 50 ATR 104 – established sun‐
protection products used by outdoor workers deductible 24

• TR 97/12

8
 11/02/2018

Home Office Expenses

• Occupancy Expenses
• Deductible when a specific part of  home has been set aside 
as a business area and it is accepted as such by the public 
generally – must have character of a place of business, eg. 
doctor’s surgery established as part of her or his residence
• Apportion expenditure such as interest on mortgage, rates, 
rent, insurance and electricity – usually based on floor 

BFA391 - 2018
space
• Running Expenses
• Claimed when home office is simply a convenient place to 
work – eg teachers marking at home
• Can claim 0.45 cents per hour for electricity and decline in 
value of furniture
• Must keep diary of use for one month to establish pattern
• Handley v FCT (1981) 11 ATR 644
• Forsyth v FCT (1981) 11 ATR 657 25
• TR 93/30 for calculating running costs
• PS LA 2001/6 for record keeping requirements

Travel
• Deductible if incurred in course of work or business
• Include motor vehicle expenses, car rental, taxis, bus, 
train, ferry and air travel
• Travel between two unrelated places of work –
deductible s 25‐100 ‐ travel must be for income‐
producing activities and taxpayer must not reside at 
either place of work
BFA391 - 2018

• FCT v Payne (2001) 202 CLR 93
• Travel between home and work ‐ generally not 
deductible
• Lunney v FCT (1958) 100 CLR 478
• Exceptions
• Itinerant workers such as shearers
• Workers carrying bulky equipment where home is base of operations 
eg musicians, tradesmen
• Receiving a travel allowance does not necessarily mean  26
that travel expenses will be deductible 

Self‐Education
• Must have a sufficient connection with the production of 
the taxpayer’s assessable income
• Study which maintains or improves taxpayer’s skills or 
knowledge in current occupation – deductible
• Self‐education expenses incurred before employment 
commences or to obtain new employment are not 
deductible.  However in Anstis the High Court held that 
BFA391 - 2018

self‐education expenses did not lose the connection to 
assessable Youth Allowance income even though the 
taxpayer’s purpose or motive was to acquire a 
qualification to be a teacher.
• TR 98/9
• FCT v Anstis [2010] HCA 40 – see next slide
• FCT v Studdert (1991) 22 ATR 762
• FCT v Hatchet (1971) 2 ATR 557 27
• FCT v Finn (1961) 106 CLR 60

9
 11/02/2018

Self‐Education
FCT v Anstis [2010] HCA 40
• The court found that self‐education expenses were deductible 
against Youth Allowance and did not lose connection because 
taxpayer’s ultimate purpose is to acquire a qualification
• Eligible taxpayers received amended tax assessments for 2007 
to 2010 years if they:
• Received Youth Allowance to study full‐time

BFA391 - 2018
• Declared it on their tax return
• Did not claim a deduction for self‐education expenses
• Paid tax
• From 1 July, 2011 s 26‐19 ITAA97 applies to prevent these 
deductions – cannot deduct loss or outgoing incurred in 
gaining or producing a “rebatable benefit” within 
meaning of s 160AAA ITAA36 which includes education 
payments from Centrelink 28

Self‐Education
Types of deductible expenses
• Books, technical and trade journals
• Stationery and photocopying
• Student Union fees
• Public transport fees
• Car expenses 
BFA391 - 2018

• Seminars and professional development courses
• Depreciation of computers

Not deductible
• The first $250 of ‘expenses of self‐education’ – s 82A 
ITAA36 – these include non‐deductible expenses such as 
child care and non‐deductible travel
• HELP payments
29

Rethink of Questions
Do you think a tax deduction would be allowable for the 
following? Answer yes or no and give reasons. 
1) A farmer pays a farm hand a wage of $500 per week.
2) Cost of childcare for a young couple who both work in order 
to make their mortgage payments.
3) An accountant takes an important new client out to lunch and 
pays for the meal.
BFA391 - 2018

4) Newspapers purchased by an accountant who advises clients 
on financial and investment matters.
5) A sales assistant who works in Myer and is required to wear a 
white shirt and black skirt or trousers – can they claim the 
cost of these items?
6) As there are no staff parks left, a uni lecturer who is running 
late for class parks in a voucher zone without displaying a 
voucher and gets a parking fine.
7) A teacher who lives in New Norfolk and works in Hobart pays  30
$35 a week in bus fares to travel to work and back home.

10
 11/02/2018

Limitations on Deductions –
Substantiation
• Remember fourth negative limb: 
s 8‐1(2)(d) ‐ cannot deduct a loss or outgoing to 
the extent that . . a provision of this Act 
prevents you from deducting it

BFA391 - 2018
• Must be able to substantiate deductions with 
proper records and documentation – Div 900
• Must have written evidence of “work expenses”, 
“car expenses”, and “business travel expenses”
• Extremely important in self‐assessment system ‐
underline trust imposed upon taxpayer in 
preparing returns which will provide the basis for  31
calculation of tax payable

Work Expenses – Subdiv 900‐B

• “A work expense is a loss or outgoing you incur in 
producing your salary or wages” – s 900‐30(1)
• Includes travel allowance and meal allowance expenses 
but excludes motor vehicle expenses
• To deduct a work expense ‐ s 900‐15:
• Expense must qualify as a deduction under some 
BFA391 - 2018

provision of the Act and
• Need to substantiate it by getting written evidence 
• Note: special rules for fuel or oil – s 900‐15(2)
• Retaining records – s 900‐25
• Five years from date of lodgement
• Period extended if involved in a dispute relating to 
expense
• If deduction claimed but written evidence not kept 
assessment may be amended  32
• Loss of records ‐ s 900‐205

Exceptions – ss 900‐35 to 900‐65

• Small total of expenses – s 900‐35
• Total of all expenses is $300 or less – can deduct 
without written evidence
• Includes Laundry but excludes travel allowance and 
meal allowance expenses and motor vehicle expenses
BFA391 - 2018

• Small amounts ‐ can keep “diary entry” for expenses $10 
or less up to total of $200 ‐ s 900‐125 

• Laundry ‐ can deduct up to $150 (relating to deductible 
uniform ‐ $1 per full load of washing) without written 
evidence – s 900‐40
• Can claim laundry and “small amounts” diary even if 
work expenses >$300 but these form part of the $300  33
small total

11
 11/02/2018

Example
A taxpayer paid for the following income‐related expenses:
• Books $165
• Stationery $120
• They estimate laundry expense of $120 for a 
deductible uniform 

BFA391 - 2018
• Work expenses (including laundry) total more than $300
• Small total exception does not apply 
• Must substantiate the books and stationery
• Do not need written evidence of laundry expenses as 
<$150
• If total work expenses is over $300 taxpayer must have 
written evidence of EVERTHING from the first dollar 
spent (except laundry and diary of small expenses) 34

Car Expenses – Subdiv 900‐C

From 1 July 2015
• Types of evidence needed and how to retain this 
evidence and odometer records ‐ Subdiv 900‐C
• Rules for working out deductions – Division 28
• Two methods – taxpayer may choose but there are 
eligibility requirements
1)  Cents per kilometre
BFA391 - 2018

2)  Log book
• Must own or lease the car, s 28‐12(1)
• Must only use one method per car per year but
• May change methods year to year or use different 
methods for different cars in the same year, s 28‐20
• Changing methods may have consequences on disposal 
of car
35

Car Expenses – Subdiv 900‐C

Cents per kilometre method – Subdiv 28‐C, 
• Business km travelled in year x standard rate per km
• Standard rate set by Commissioner irrespective of engine 
capacity, s28‐25(4). For 2017‐18 rate is 0.66c per km 
• Limited to first 5,000 business km travelled only – can 
travel more but cannot claim it 
• No substantiation required – based on reasonable estimate
BFA391 - 2018

Log book method ‐ Subdiv 28‐F

• Log Book – must be kept for 12‐week period – log then 
lasts five years if pattern of usage unchanged
• Log book establishes business‐use percentage of car
• Deduction calculated by multiplying total car expense by 
business percentage
• Substantiation of records required under Subdiv 900‐C  36

12
 11/02/2018

Car Expenses – Subdiv 900‐C

Comparison of Methods

• Linda bought a car on 1 July, 2017 for $45,000.  The 
engine capacity of the car is 2,100 cc’s and Linda uses the 
car for income‐producing purposes.  During the 2017/18 
year she travels 36,000 km in total.  She kept a log for 12 

BFA391 - 2018
weeks which showed a business percentage of 65%.

Annual Costs:
• Interest on Loan $4,680
• Decline in value (calc next lecture) 5,625
• Registration & Insurance 2,300
• Repairs 900
• Petrol 5,040 37
$18,545

Car Expenses – Subdiv 900‐C

Deduction Allowable:
• Cents per km
5000 x 0.66c   = $3,300
• Log Book
65% x $18,545         = $12,054
BFA391 - 2018

Linda would use the Log Book method.

38

Car Expenses
Before 1 July 2015 (you will not be examined on these)
Cents per kilometre method – Subdiv 28‐C, 
• Standard rate was based on engine capacity and varied 
each year. In 2014‐15 year ranged from 0.65c to 0.77c.
12% of cost method – Subdiv 28‐D, 
• Deduction = 12% of original cost (or car limit) when 
BFA391 - 2018

acquired
• No substantiation required 
• Business use must exceed 5,000 km based on reasonable 
estimate
One‐third actual expenses method ‐ Subdiv 28‐E
• Deduction of 1/3 of actual car expenses including 
depreciation and interest
• Substantiation of records required under Subdiv 900‐C 39
• Business use must exceed 5,000 km

13
 11/02/2018

Summary of Car Expense Methods

BFA391 - 2018
40

Travel Expenses – Subdiv 900‐D

• Special rules apply to expenses in relation to overseas 
and domestic travel
• Generally substantiation involves:
• 1‐5 nights away – written evidence of expenses –
Subdiv 900E
• 6+ nights away – written evidence plus travel diary, s 
BFA391 - 2018

900‐20, s 900‐85, Subdiv 900F 
• Travel diary involves recording:
• Nature of activity
• Day and time begun
• How long it lasted
• Where you engaged in it
• s 900‐150 41

Travel Expenses – Subdiv 900‐D

Exceptions to substantiation rules for travel expenses for 
employees in receipt of travel allowances  (see 900‐30(3) 
for defn of travel allowance)
• Domestic travel – written evidence not required if 
Commissioner considers total reasonable – s 900‐50
BFA391 - 2018

• Commissioner publishes rates he considers reasonable 
– based on Aust Public Service rates – TD 2016/13
• Overseas travel – same as domestic (s 900‐55) 
except:
• Accommodation expenses must be substantiated with 
written evidence  
42
• Travel diary must still be maintained if absent 6+ nights

14
 11/02/2018

Review
• General Deductions – s 8‐1
• Positive and negative limbs – how do they interact and what do 
the terms mean

• Some deductions covered by sec 8‐1 including
• Uniform and Protective Clothing

BFA391 - 2018
• Home Office Expenses
• Travel
• Self‐Education

• Substantiation
• Records you must keep
• Exceptions to the requirements
• Work, car and travel expenses
43

Summary of Key Legislation

• s 8‐1  General Deductions
• s 8‐5 Specific Deductions
• s 40‐880 Preliminary Business Expenses
• Provisions denying deductions
• Div 26 generally and in particular
• s 26‐5 Penalties and fines
• S 26‐10 Leave payments
• S 26‐54 Expenditure on illegal activities
BFA391 - 2018

• Div 28 and Div 900 Substantiation requirements 

• Div 32  Entertainment 
• Div 34  Non‐compulsory uniforms 
• s 82A ITAA36  Self‐education expenses – first $250
• s 26‐20  HELP payments 
• s 25‐100 Travel between places of work
• Division 900 Substantiation
• Subdiv 900B Work expenses
• Subdiv 900C Car expenses
• Subdiv 900D Travel expenses 44
• Division 28 Car expense methods

Next lecture
Specific Deductions – Section 8‐5
• Borrowing Expenses
• Tax Losses
• Capital Works
• Tax Related Expenses
BFA391 - 2018

• Bad Debts
• Gifts
• Repairs

Uniform Capital Allowances (Depreciation)

Text Chapters 13 and 14 45

15
 11/02/2018

Copyright notice
© Copyright  University of Tasmania, Tasmanian School of Business 
and Economics
All rights reserved.

Commonwealth of Australia Copyright Regulations 1969 ‐ WARNING
This material has been reproduced and communicated to you by or on behalf of the 
University of Tasmania pursuant to Part VB of the Copyright Act 1968 (the Act). The material 

BFA391 - 2018
in this communication may be subject to copyright under the Act. Any further reproduction 
or communication of this material by you may be the subject of copyright protection under 
the Act. Do not remove this notice.

46

16