Informe Practicas Pre Cyd

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PUBLICO “ARGENTINA”
INFORME PRACTICAS PRE-PROFECIONALES
ALUMNA:
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
PROFESOR:
Daniel cóndor yachachin
951866245
CARRERA: CONTABILIDAD
MODULO: PROCESO CONTABLE, CONTABILIDAD PÚBLICA Y PRIVADA Y ANALISIS
FIANCIERAO
AÑO: 2016
Dedicatoria: este trabajo es dedicado

a mi familia que es la expresión que
no tienen límite para mi cansancio ni
mis horas en vela las cuales pensando
en ellos son un sublime de
dedicación…cyd
AGRADECIMIENTO: agradezco desde

este documento a todos los
profesores por ser arquitectos del
conocimiento y el avance de la ciencia
sin ellos el saber sería una saber sin
futuro…
CAP INDICE PAGINA
INDICE 4
DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO 3
I PRESENTACION: 4
II DATOS GENERALES: 7
III DATOS GENERALES DEL ESTUDIO CONTABLE: 10
IV DESCRIPCION DEL IMFORME 11
V LOGROS Y ALCAZADOS: 53
VI DIFICULTADES 55
VII CONCLUCIONES: 56
VIII RECOMENDACIONES: 57
IX BIBLIOGRAFIA: 59
X ANEXOS 60
I.- PRESENTACION:
SEÑOR DIRECTOR DEL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO ARGENTINA
SEÑORES DOCENTES:
SEÑOR PRESIDENTE DEL JURADO:

Este informe de prácticas pre-profesionales ha sido elaborado en función a las tareas
elaboradas durante el tiempo que duro la practica dentro del centro de trabajo ESTUDIO
CONTABLE RODRIGUEZ & ASOCIADOS aplicando allí todo lo aprendido en los tres años de
estudio en el INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO ARGENTINA.
Durante mis prácticas pre- profesionales realice las siguientes actividades:
Primer año:
Modulo: proceso contable
Determinación de la valides de los comprobantes
a. Consulta de ruc:
b. Detracciones
c. Activo y habido
Sistema de reconocimiento y archivo de documentos
a. Por fechas
b. Por tipos
c. Por contables y no contables
d. Por ser negociables o no negóciales
Registro en forma cronológica los comprobantes de pagos
Registró en los diferentes libros principales y auxiliares
a. Registros de compras
b. Registros de ventas
c. Registros de planilla
d. Registros de letras
e. Registros de caja y bancos - efectivo
f. Registros de caja y bancos – cuenta corriente
g. Registros de kardex valorizado
h. Registros de activos fijos.
Segundo año:
Modulo: contabilidad pública y privada:
Analizo las operaciones comerciales y los registro en, los diferentes registros contables ya
mencionados en líneas anteriores
En este segundo año las actividades ya no han sido de manera manual sino computarizada
los cuales para mí en personal me sido de gran ayuda ya que las operaciones reconocidas
se registran en los módulos del sistema contable ya establecido, el sistema el cual se
desarrolla en la empresa es el siscont el cual es un sistema muy amigable me permite
desarrollar tareas con facilidad
Módulos: contables
 Apertura
 Compras
 Ventas
 Cobros
 Planilla
Informes contables:
 Registro Apertura
 Registro Compras
 Registro Ventas
 Registro Cobros
 Registro Planilla
Registro en los libros diarios

Análisis de la determinación de la deuda tributaria y laboral
Declaración jurada mensual PDT 621- 617 – 625 Y 601
Primer año:
Modulo: ANALISIS FINANCIEROS
Desarrollo y registro del libro mayor
Registro de la hoja de trabajo o balance de comprobación
Formulación delos estados financieros
Balance general-estado de situación
Estado de ganancias y pérdidas- estado de resultados (función y naturaleza)
Estado flujo de efectivo

Cambios en el patrimonio neto:
II.-DATOS GENERALES:
2.1 APELLIDOS Y NOMBRE:

ELIZABET CARTOLIN ROSAS
2.2 CARRERA PROFESIONAL:

CONTABILIDAD
2.3 SEMESTRE ACADÉMICO:

EGRESADO
2.4 RAZON SOCIAL:

ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA RODRIGUEZ & ASOCIADA
2.5 ACTIVIDAD EMPRESARIAL:

Asesoría contable es brinda apoyo en todas las áreas que abarca el proceso
contable, principalmente en lo relacionado con procedimientos y políticas, con el fin
de que el ciclo contable constituya una herramienta útil y oportuna para la toma de
decisiones.
2.6 LUGAR DE PRACTICA:

MIS PRACTICAS PRE-PROFESIONALKES LA DESARROLLE EN EL DEPARATAMENTO DE
CONTABLIDAD EN ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA RODRIGUEZ & ASOCIADA
UBUCADA EN LA AV ARGENTINA 575 –PABELLON PUESTO 5 – LIMA PERU
2.7 TIEMPO DE EJECUCIÓN DE LAS PRACTICAS

DESDE EL 05 DE ABRIL DEL 2012
2.8 TORAL HORAS DE LAS PRACTICAS POR AÑO:

455 HORAS AL AÑO
2.9 TOTAL HORAS ACUMULADAS:

1365 HORAS ACUMULADAS
2.10 HORARIO DE PRÁCTICAS:

DE LUNES A VIERNES DE 08:00 PM AL 17:00 PM HORAS
SABADOS DE 8:00 PM A 1:00 PM
2.11 PERSONAL RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN

PEDRO JURADO INOCENTE- CONTADOR
III.- DATOS GENERALES DEL ESTUDIO CONTABLE:

3.1 Misión
Nuestro actuar es contribuir al crecimiento de nuestros clientes con el fin de que logren
competitividad en el mercado, a través de una asesoría eficiente, responsable y puntual. Así
como entregar informes de auditoría para la correcta toma de decisiones de las empresas-
clientes.
Somos un Estudio Contable con amplia experiencia en brindar servicios integrales en las
áreas de Contabilidad, Auditoría, Tributación, Asesoría Laboral, Financiera y Administrativa.
Contamos con más de 25 años de profesionalismo, brindando nuestros servicios con un
amplio personal altamente competente y competitivo con la excelencia que se refleja en la
confiabilidad y confidencialidad de nuestros servicios para la completa satisfacción de
nuestros clientes.
GRACIAS a las capacitaciones y actualizaciones en temas laborales y tributarios que
permiten ser líderes en nuestra especialidad
3.2 Visión- sueño
Ser una firma líder y altamente reconocida en el mercado de asesoría contable y Auditoría.
Así como ser una firma conocida por nuestra capacidad de brindar soluciones al empresario.
3.3 servicios:
Asesoría Contable incluye las siguientes actividades:
a. Constitución de Empresas
b. Contabilidad Externa – Outsourcing
c. Elaboración de Estados Financieros confiables y oportunos
d. Proceso y emisión de libros contables: principales y auxiliares
e. Entrega oportuna del cálculo de impuestos, mensuales y anuales
f. Informes Financieros e Inventarios
g. Estados Financieros para Créditos con Entidades Financieras
h. Declaraciones Juradas – PDT ante SUNAT, PLAME
i. Reconstrucción Contable y regularización de Contabilidades
j. Implementación de Sistemas Contables, software Contable (ERP).
k. Implementación de Normas Internacionales de Contabilidad y NIIF PYMES
l. Implementar el Control Interno
m. Trámites y gestiones empresariales
Nuestra Asesoría Tributaria incluye las siguientes actividades:
Especializada en derecho tributario, cálculo, recuperaciones, devoluciones, regularizaciones

de tributos y tasas.
a. Planeamiento Tributario mensual y anual.
b. Análisis y determinación del Impuesto a la Renta e IGV y demás mensual y anual.
c. Afrontamos los procesos de fiscalización tributaria por SUNAT.
d. Asesoría en acogimiento a beneficios tributarios, saldo a favor del Exportador,
recuperación de IGV exportador, restitución de derechos arancelarios DRAWBACK.
e. Asesoría y preparación de recursos de reclamación y apelación.
f. PDB –EXPORTADORES.
g. Asistencia en los procedimientos de devolución y/o recuperación de tributos.
h. Efectuar auto fiscalizaciones tributarias con el fin de poder detectar posibles
contingencias anteriores a una fiscalización por SUNAT.
Contactos:
 994115708
 servicon@hotmail.com
Organización: ESTUDIO CONTABLE RODRIGUEZ & ASOCIADOS
De la contadora: gerente
INES RODRUIGUEZ
Contadora publica por la universidad inca Garcilaso de la vega
Magister por la universidad mayor de san marcos en política fiscal y sistema tributario
La señora ines es una emprendedora que tiene más 25 años de experiencia a trabajado
en sunat y empresas muy importantes del país es la autoridad represenattiva de este
estudio contable.
COMPETENCIAS DEL CONTADOR PÚBLICO
Las competencias del contador son Los conocimientos habilidades y destrezas, son
múltiples ya que el contador tiene que lidiar con un abanico de problemas a desarrollar
para el Dr. Giudice (2015) las competencias se dividen en tres:
* Las Competencias Genéricas (CG).

* Las Competencias Específicas (CE).
* Las Competencias Transversales (CT).
Las competencias son los conocimientos, las habilidades y las destrezas de una
profesión.
Dentro de esta competencia tenemos
 Conbalizicacion de las operaciones contables
 análisis de las operaciones contables
 interpretación de la información
ASISTENTE CONTABLE – TÉCNICO CONTABLE
Realiza las siguientes funciones como:
 es un contador o técnico contable con conocimiento contable y tributario ya

establecido.
 Orientar a los practicantes para elaborar las tareas a realizar.
 Coordinar las tareas asignadas durante el tiempo que durara esta.
 Verificar el orden cronológico de las declaraciones y registros.
 Se mantiene una atención especial al asistente supervisando y asesorando al
auxiliar para optimizar un mejor desempeño en el tiempo que este dure.
 Ya es capaz de desarrollar tareas complejas contables.
 Es la mano derecha del contador general.
AUXILIAR CONTABLE – ESTUDIANTE -TÉCNICO CONTABLE -PRACTICANTE
Esta labor la realiza un estudiante en contabilidad supervisada en la gran mayoría por el

asistente del contador público asignando las tareas a desarrollar durante la
permanencia del practicante en el centro de trabajo realiza las siguientes taras:
1. Ordena los documentos por tipos y fecha
2. Revisión de las facturas que den validez al crédito fiscal

3. Registro de los comprobantes ya reconocidos como válidos y su tipo
4. Registra y llena los pdt para determinar el tributo para pagar
5. Tramites sunat – bancos
6. Dpt declaración anual y el análisis de los estados finacieros
Estas actividades son realizadas con los conocimientos adquiridos preiviamentes en las
aulas del argentina.
IV DESCRIPCION DEL IMFORME
DEL TÉCNICO CONTABLE
La contabilidad es definida por la Real Academia como “aptitud de las cosas para poder
reducirlas a cuenta o cálculo”; para el diccionario Hispano Americano es el Orden adoptado
para llevar la cuenta y razón en las oficinas públicas y particulares”. Y en el Diccionario de la
Lengua Española se describe a la contabilidad como un “sistema adoptado para llevar las
cuentas en las oficinas y casas de comercio”.
La definición de la contabilidad está vinculada al origen geográfico y económico de una
determinada región o país, que universalmente no están aceptadas, pero si relacionado en
cinco vocablos, lo primero que debe hacerse es conocer y analizar cada uno de ellos con
paciencia y observación.
DEFINICIÓN DE LA CONTABILIDAD
ES UNA CIENCIA
Es la ciencia, que a través de un análisis e interpretación de los registros contables permite
conocer la verdadera situación económica y financiera de las empresas, teniendo como
objetivo una sabia orientación para mejorar la forma de tomar decisiones.
Es el proceso que permite identificar, medir y comunicar la información de carácter
económico para que los usuarios de dicha información puedan tomar decisiones y formular
juicios.
ES UN ARTE
“La contabilidad es el arte de clasificar, registrar y resumir en forma significativa y en
términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter
financiero, así como el de interpretar sus resultados” (Instituto Americano de Contadores
Públicos Certificados).
“La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad económica” (Meigs,
Robert., 1992)
ES UN SISTEMA
“La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información
convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las
decisiones” (Horngren & Harrison. 1991), “Conocimiento científico aplicado a los sistemas
de registro y control de las operaciones efectuadas por las haciendas públicas y privadas”.
ES UN LENGUAJE
“La contabilidad es el lenguaje de los negocios que utilizan los empresarios para poder medir
y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las
empresas, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo” (Catacora,
Fernando, 1998),
ES UNA TECNICA
La contabilidad es un técnica que se ocupa de recolectar, clasificar resumir y registrar las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, Por
consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre
el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos.
Para los europeos - especialmente para los italianos y españoles, no hay duda de que la
contabilidad es una ciencia, así la definen y sustentan con muy valederas y poderosas
razones. En cambio, para los tratadistas de la escuela sajona no pasa de ser una técnica.
El significado de la palabra contabilidad proviene del verbo latino ‘computare y se interpreta
como contar o computar.
Todas estas investigaciones se hacen con respecto a países determinados puesto que los
esquemas universales no son aplicables a realidades históricas diferentes; así para cada
uno de ellos se habrá de conformar un esquema contable propio.
Desde la actividad económica más pequeña hasta las transacciones económicas de grandes
corporaciones, la ciencia contable aporta un gran cúmulo de conocimientos, los cuales
requieren que sean aplicados por profesionales de la contaduría pública altamente
capacitados.
Mediante datos contables; la contabilidad como ciencia permiten conocer:
• La verdadera situación económica y financiera de la empresa
• La estabilidad y solvencia de las empresas.
• La corriente de cobros y pagos,
• Las tendencias de las ventas.
• Los costos y gastos generales de las empresas,
Para que se pueda conocer la capacidad financiera de las empresas, la contabilidad
identifica, clasifica, resume y registra las operaciones mercantiles de manera sistemática
que permita a los directivos, inversionistas, acreedores, trabajadores y el estado, medir y
evaluar las actividades de la empresa.
La contabilidad es el resultado de toda una gran cantidad de prácticas mercantiles disimiles
que han exigido a través de los años transcurridos, en diversas geografías y economías, y
que se está utilizando hasta ahora para mejorar la calidad de la información financiera en
las empresas.
COMISIÓN DE TERMINOLOGIA DEL A.I.A. “Es el arte de registrar, clasificar y resumir de una
manera significativa y en términos monetarios, operaciones y hechos que tienen, por lo
menos en parte, un carácter financiero, e interpretar los resultados de dichos hechos y

operaciones”
C/PUFUS POREM: (Accounting Metbod - University of Chicago Press - Chicago 1930). “La
contabilidad es una herramienta que se utiliza en el control de la actividad económica. Es un
artefacto para medir e interpretar ciertos hechos de una empresa que se expresan en forma
cuantitativa.
DAVID HIMMELBLAU: Fundamentos de la contabilidad - México -1938. “La contabilidad es el
lenguaje de los negocios - “La contabilidad está basada en el hecho fundamental que se
encuentra en toda empresa mercantil y que consiste en que su activo es igual a su pasivo
(tanto a favor de terceros como de los dueños).
FABIO BESTA (Herrmann, obra citada pág. 56) Controlismo. Contabilidad ciencia del control
económico Funciones a) Control antecedente, b) Control concomitante, c) Control
subsiguiente. 1”... desde el punto de vista técnico, estudia y enuncia las leyes del control
económico de las haciendas de cualquier naturaleza, y establece normas oportunas para ser
seguidas con el fin de que el control, así hecho, se vuelva verdaderamente eficiente,
persuasivo y completo; mientras que, considerada desde el punto de vista práctico, es la
aplicación ordenada de las mencionadas normas”. (El control en sentido lato, no puede ser
realizado por la Contabilidad, hay muchos hechos económicos. Que escapan al control
contable).
FERNANDO BOTER MAUPI (Curso de Contabilidad - Barcelona 1923- Pág. 7). “Contabilidad
es la ciencia que coordina y dispone en libros adecuados, las anotaciones de las
operaciones, efectuadas por una empresa mercantil, con el objeto de poder conocer la
situación de dicha empresa, determinar los resultados obtenidos y explicar las causas que
han producido estos resultados.
HA. FINNEY (Principies of Accounting - Ed. Prentice Hall Inc. M. York -1931). “La contabilidad
comprende un cuerpo de principios legales, industriales, comerciales y financieros que
deben tenerse en consideración para determinar cómo, y en qué medida, las operaciones
de un negocio afectan el valor de sus activos y el monto de sus pasivos, utilidades y capital”.
HERRMANN PATRIMONIALISMO. Es la ciencia que estudia el patrimonio a disposición de las
haciendas, en sus aspectos estáticos y en sus variaciones para enunciar, por medio de
fórmulas racionalmente deducidas, los efectos de la administración sobre la formación y
distribución de los réditos”. Las investigaciones contables comprenden el estudio del
patrimonio bajo dos aspectos: a) Estático, b) Dinámico.
JESUS CORTES (Contabilidad General) - Biblioteca del hombre de negocios modernos - Ed.
Mentesó - Barcelona 1932 “La contabilidad es la ciencia que tiene por objeto el registro de
las operaciones económicas efectuadas por una persona o entidad, con el fin de conocer
sus resultados y la situación de la misma”
J.HUGH JACKSON (Accounting Principies - McGraw Hill Book Company Inc. 3a. edición. N.
York -1956 “La contabilidad y a teneduría de libros constituyen un proceso de análisis,
registro e interpretación del efecto de las operaciones comerciales” . Y, agrega, que en
general, la teneduría de libros se ocupa del análisis y del registro de las operaciones, y la
contabilidad, en cambio, trata principalmente “la síntesis e interpretación de la información
aportada por la teneduría de libros.
JOHN PAYMOND WILDMAN (Principies of accounting, citado en el Boletín N°7 de la AIA. -
accounting research bulletins - 1940). “La contabilidad puede ser definida como aquella
ciencia que se ocupa de la compilación y presentación sistemática y completa” con fines
administrativos, de los hechos concernientes a las operaciones financieras de una

organización comercial.
LEAUTEY Y GUILBAUT (Obra citada, pág. 53 y 53). Representantes del MPOCUENTISMO en
Francia. “La contabilidad, rama de las matemáticas, es la ciencia de la coordinación racional,
de las cuentas relativas a los productos del trabajo y a las transformaciones del capital, es
decir de las cuentas de producción, de la distribución del consumo y de la administración de
las riquezas privadas y públicas”. (No es una rama de la Matemática).
LEON BATARDON (Elementos de Contabilidad - versión castellana de Edición. Labor - Bs. As
- Madrid - Barcelona - 1945. “La contabilidad es la ciencia que enseña las reglas que
permiten registrar las operaciones efectuadas por una o varias personas. En sentido más
restringido, la contabilidad es la ciencia que estudia las reglas necesarias para el registro de
las operaciones efectuadas por una empresa comercial, industrial, financiera o agrícola”
1. FINES DE LA CONTABILIDAD
Los fines de la contabilidad son brindar información sobre la gestión, liquidez y rentabilidad
de las empresas, permitiendo de ese modo controlar los recursos de la empresa para
informar y tomar decisiones.
La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal fin es suministrar, cuando sea
requerida o en techas determinadas, información razonada, sobre la base de los registros
técnicos y científicos, de las operaciones realizadas por un ente público o privado.
Interpretar los resultados económicos con el fin de dar información detallada y razonada:
1. Conocer cuáles son y a cuánto ascienden sus recursos, deudas, patrimonio, productos y
gastos.
2. Observar y evaluar el comportamiento de la entidad.
3. Comparar los resultados obtenidos con otros períodos y otras empresas o entidades.
4. Evaluar los resultados obtenidos previamente determinados.
5. Planear las operaciones futuras dentro del merco socio económico en el que se
desenvuelve.
La información contable debe servir fundamentalmente para conocer y demostrar los

recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir
recursos a otros entes, los cambios que hubieran experimentado tales recursos y el resultado
obtenido en un periodo.
Las funciones como: analizar, clasificar, registrar y resumir las actividades comerciales
permitirá cumplir en forma rápida con suministrar información razonada cuando sea
requerida o en las fechas previamente determinadas, información, sobre la base de registros
técnicos, de las operaciones realizadas por un ente público o privado.
OBJETIVOS DELA CONTABILIDAD
La contabilidad moderna no es un simple registro de lo que sale o entra en una empresa, ha

pasado a ser una brújula que señala el camino de los negocios, fluctuaciones del capital, así
como los aciertos y desaciertos d la administración. Los gerentes tomaran las decisiones y
control de las operaciones a base de la contabilidad financiera que proporciona información
de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado.
Los dueños, accionistas, socios, bancos y gerentes, gracias a la contabilidad recibirán la

naturaleza del valor as cosas poseídas por la empresa como las obligaciones que tiene que
cumplir con terceros. Los usuarios os toman decisiones a base de la información contable
que se les suministra, de ese modo podrá facilitar administración intrínseca la planificación
y control de operaciones. Para ello, debe comprender información a presente y futura de
cada departamento en que se subdivida la organización de la empresa.
El objetivo final de la contabilidad es la utilización de esta información, su análisis e
interpretación. Los contadores de hoy se preocupan de comprender el significado de las
cantidades que obtienen. Buscan la relación que existe entre los eventos comerciales y los
resultados financieros; estudian el efecto de diferentes alternativas, por ejemplo la compra
o el arriendo de un nuevo edificio; y buscan las tendencias significativas y sugieren en lo que
puede ocurrir en el futuro.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Es importante la información contable, porque representa el lenguaje de los negocios y
herramienta primordial en la toma de decisiones que la empresa realiza. La contabilidad
también es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de estar
informado así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su matrimonio. Por otra
parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
información de carácter legal.
Un gerente comercial u otra persona que esté en posición de tomar decisiones y que carezca
de conocimientos de contabilidad, probablemente no se apreciara hasta qué punto la
información contable se basa en naciones más que en mediciones precisas y exactas.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD PARA LA EMPRESA

COMO CONTROL
Un buen sistema de contabilidad le da a la administración control sobre las operaciones de
la empresa. Los controles internos son los métodos y procedimientos que usa un negocio
para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros
contables, Compatibilidad: un sistema de información cumple con la pauta de compatibilidad
cuando opera sin problemas con la estructura, el personal, y las características especiales
de un negocio en particular, las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus
negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio.
Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una

relación aceptable de costo / beneficio.
COMO SISTEMA
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación de la información
financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas realizadas por las
entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios públicos y privados y se utilizan
en la toma de decisiones. De los datos concretos se desprenden conclusiones útiles que
permiten coordinar las demandas al sistema productivo para satisfacer exigencias que no
podrían tomarse en cuenta si se hicieran aisladamente a cada sector Esta coordinación de
programas es una de las condiciones indispensables en la formulación de los presupuestos
económicos nacionales, Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal.
COMO MEDIO DE PRUEBA
Como medio de prueba, los libros interesan al propio comerciante que los lleva, a los terceros
que han contratado con él y a la administración de justicia.
COMO MEDIO DE INFORMACION
La información contable, y por ende la contabilidad, no es un lenguaje exacto, ni por la
naturaleza de los hechos que registra ni por la carencia de un código contable único,
completo e imperativo. Existe, por tanto, un margen de discrecionalidad legítimo, justo y
honesto en el registro, interpretación y utilización de los datos que proporciona.
• La información es comprensible cuando es clara y fácil de comprender.
• La información es útil cuando es pertinente y confiable.
• La información es pertinente cuando posee el valor de re alimentación, valor de predicción
y es oportuna, La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida que
cual represente fielmente los hechos económicos
La contabilidad es igualmente esencial para la operación exitosa de un negocio, todos los

ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma
inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad moderna. Las grandes compañías por
acciones son responsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante
el público. Se, imponen normas especiales para la contabilidad, cuando existen intereses
generales que el Estado en general mediante su publicación.
La contabilidad va más allá del proceso de creación de registros e informes. Si los gerentes,
inversionistas, acreedores u árganos de control gubernamentales van a darle un uso eficaz
a la formación contable, también deben tener un conocimiento acerca de cómo se
obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de esta comprensión
es el reconocimiento ro de Las limitaciones de los informes de contabilidad. Un gerente
comercial u otra persona que té en posición de tomar decisiones y carezca de conocimientos
de contabilidad, probablemente apreciará hasta qué punto la información contable se basa
en estimativas más que en liciones precisas y exactas.
Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser
comprensible, útil y exacta comparable. Aun cuando la contabilidad ha logrado su notable
progreso en el campo de los negocios, la función contable es vital en todas las unidades de
la sociedad moderna.
La importancia de la contabilidad es reconocida y aceptada por cualquier entre privado o

plenamente convencidos que para obtener una mayor productividad y aprovechamiento de
su patrimonio, así como para cualquier información de carácter al son imprescindibles los
servicios que presta la contabilidad.
CONTABILIDAD PRIVADA
La contabilidad analiza desde distintos puntos de vista, incluso se prepara antes que ocurran
os hechos y, por tanto, recibe el nombre de contabilidad productiva. Se basa en hechos
supuestos que se analizan sobre la base de presupuestos, realizados con técnicas y
conocimientos científicos aplicados a la realidad y que sirven como gula y pauta para
alcanzar las metas fijadas. En aquellos casos en que no se cumplieran los objetivos, se harán
los análisis para conocer las causas que los provocaron. De esta manera saldrán a relucir la
eficacia del equipo humano y técnicos que impidieron el logro de esos objetivos, incluidas
las formas del píe análisis efectuado.
LA CONTABILIDAD PÚBLICA
La contabilidad de la hacienda pública, por ser la más antigua es la más desordenada en
todos los países, pues ninguno de ellos tiene el inventario de los bienes que están a cargo
de un funcionario ni tampoco constan en los registros de la mayor parte de los bienes que
pertenecen a la humanidad o comunidad. Las partidas destinadas a inversiones figuran
como gasto y por lo tanto, tienen el mismo tratamiento contable que las demás erogaciones
por lo que se podría decir que son depreciadas y consumidas en el ejercicio de su adquisición
y no en el periodo de su utilización con lo cual la anomalía se torna mayor.
La contabilidad realiza el control de los bienes y derechos de un negocio y a su vez
determinar el resultado económico de sus operaciones, es decir la utilidad o la pérdida del
ejercicio.
El objetivo de la contabilidad presupuestal o estatal es el control de los bienes del estado, el
control de su presupuesto de ingreso y gastos de los objetivos en termino de servicio.
Contabilidad financiera, sirve para producir sistemática y estructuralmente información

cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados tomar decisiones en relación con dicha entidad
económica.
La contabilidad financiera, muestra la información que se facilita al público en general, que
no participa en la administración de la empresa, como son los accionistas, los acreedores,
los clientes, los proveedores, los analistas financieros, entre otros, aunque ésta información
también es de mucho interés para los administradores y directivos de la empresa. Esta
contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la empresa, su
grado de liquidez y la rentabilidad de la empresa.
Contabilidad de costos, es un sistema de información que clasifica, acumula, controla y
asigna los costos de los procesos para determinar los costos de los procesos y productos,
para facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control administrativo. Los informes

de costos también son muy útiles para la planeación y selección de alternativas ante una
situación dada.
La contabilidad de costos estudia las relaciones costos - beneficios - volumen de producción,

el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificación y el control de la producción,
la toma de decisiones sobre precios los presupuestos y la política del capital. Esta
información no debe difundirse al público. Mientras que la contabilidad financiera tiene
como objetivo genérico facilitar al público información sobre la situación económica -
financiera de la empresa, en cambio, la contabilidad de costos tiene como objetivo esencial
facilitar información a los distintos departamentos, a los directivos y a los planificadores para
que puedan desempeñar sus funciones.
Contabilidad administrativa, es la manera más directa de obtener información previamente

preparada para ser utilizada internamente por las personas que trabajan en la empresa, y
que diariamente, deben tomar decisiones respecto a la administración de ésta (directores,
gerentes, administradores, funcionarios, etc.). Esta contabilidad la llevan todas las
empresas.
Contabilidad gubernamental, es el conjunto de principios, normas y procedimientos, que

sirven para analizar, interpretar, resumir y registrar, las transacciones realizadas por los
entes públicos con la finalidad de preparar estados financieros y presupuestarios que
faciliten el análisis de las mismas y la obtención de indicadores que permitan una racional
evaluación de ingresos y gastos; así como la situación financiera de la hacienda nacional,
durante y el termino de cada ejercicio fiscal a través del cual se puede conocer la gestión
realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio público. Esta contabilidad la
llevan las instituciones públicas.
LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

La contabilidad se define como un sistema adoptado para clasificar los hechos económicos
que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituye en el eje central para llevar a
cabo los diversos procedimientos que conduzcan a la obtención del máximo rendimiento
económico que implica el constituir una empresa determinada. Los sistemas contables
proporcionan información económica; para saber en qué estado se encuentra la empresa.
LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

La contabilidad se define como un sistema adoptado para clasificar los hechos económicos
que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituye en el eje central para llevar a
cabo los diversos procedimientos que conduzcan a la obtención del máximo rendimiento
económico que implica el constituir una empresa determinada. Los sistemas contables
proporcionan información económica; para saber en qué estado se encuentra la empresa.
EL SISTEMA CONTABLE
Toda empresa, tiene un Sistema Contable, un medio para recolectar, procesar, analizar y
presentar, una información relativa de la empresa, Un sistema de información contable sigue
un modelo básico y un sistema de información bien diseñado, ofreciendo así control,
compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio.
ORIGEN
Está influenciada por tres variables tecnología complejidad y globalización de los negocios,
formación y educación.
OBJETIVOS
 Mide las actividades del negocio

 Procesa dicha medición en informes
 Comunica los resultados a los que toman decisiones.
 Ayuda a conocer la ganancia o la pérdida de la empresa
RECURSOS
Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos
utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas
en forma útil para la toma de decisiones.
BENEFICIOS
Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una
relación aceptable de costo / beneficio.
CATEGORIAS DEL SISTEMA

La información contable se puede clasificar en dos grandes categorías:
• La contabilidad financiera o la contabilidad externa y;
• La contabilidad de costos o contabilidad interna.
PROCESO
• Registro de la actividad financiera: se debe llevar un registro sistemático de la actividad
comercial diaria en términos económicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de
transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y que se deben registrar en
los libros de contabilidad. Una transacción comercial se refiere a una acción terminada más
que a una posible acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden
medir y describir objetivamente en términos monetarios.
• Clasificación de la información: un registro completo de todas las actividades comerciales
implica comúnmente un gran volumen de datos, en diverso documentos para que pueda ser
útil para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información debe
clasificar en grupos o categorías, también deben agruparse aquellas transacciones a través
de las cuales se recibe o paga dinero.
• Resumen de la información contable: para que sea entendida y utilizada por quienes
toman decisiones, debe ser resumida, por ejemplo; una relación completa de las
transacciones de venta de una empresa.
USO DEL SISTEMA
Los empleados responsables de comprar mercancías necesitan la información de las ventas

resumidas por producto. Los gerentes de almacén necesitaran la información de ventas
resumida por departamento.
Mediante la utilización de un buen sistema, se puede cumplir con el proceso de identificar,
medir registra y comunicar la información de carácter económico de una organización para
hacer conocer a los usuarios dicha información a fin de tomar decisiones y formular juicios,
con el fin de que los gestores puedan evaluar la situación de la entidad. La teneduría de
libros permite la elaboración de los registros contables, para obtener los datos, ajustados a
los principios y normas internacionales de contabilidad, utilizados para evaluar la situación
del ente económico y obtener la información financiera, requerida de una empresa y
determinada fecha.
La eficiente administración de un patrimonio precisa la ayuda de la contabilidad, la cual
proporciona todos los datos requeridos para la toma de decisiones de una empresa, basadas
en informaciones técnicas y razonadas. La contabilidad es igualmente esencial para la
operación exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad, un programa social o una
ciudad. Todos los ciudadanos necesitan conocimiento de contabilidad para actuar en forma
inteligente y aceptar los retos que les impone la sociedad.
Estos tres pasos que estamos describiendo son: clasificación, resumen, registro y
constituyen los medios que se utilizan para crear la información contable. Sin embargo, el
proceso contable incluye algo más que la creación de información, también involucra la
comunicación de esta información a quienes estén interesados y la interpretación de la
información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema
contable debe proporcionar información a los gerentes y a usuarios externos que tienen
interés en las actividades financieras de la empresa.
SISTEMA CONTABILIDAD COMPUTARIZADA

El papel más importante que juega el sistema de contabilidad computarizada en una
organización es desarrollar y comunicar con mayor rapidez y eficacia la información contable.
Para lograr estos objetivos se puede hacer uso del software o programas contables
instalados en las computadoras, como también de registros manuales e informes impresos.
Con el sistema computarizado se puede manejar un volumen de operaciones mayor; Se
reduce el número de errores, porque fa computadora hace los cálculos con mayor exactitud
que el ser humano; El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud, esto evita
errores, como el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un débito como un
crédito o viceversa, y registrar una cantidad equivocada.
ELECTRONICA
El sistema de contabilidad electrónica está caracterizado por los libros que está
representado por archivos que son guardados en la maquina procesados mediante un
sistema computarizado o a través de las operaciones en línea via internet, los informes son
procesados mediante las maquinas computarizada
LA CONTABILIDAD PÚBLICA COMO UN SISTEMA NACIONAL
La contabilidad nacional es un registro sistematizado de los principales hechos económicos
que despliegan las entidades de una comunidad o sociedad. La producción, la distribución y
la utilización de bienes y servicios entraña muchos y variados procesos, por lo que es
necesario reunir cada vez más y en mayor cantidad la información necesaria, que al ser
organizada sea capaz de reflejar la estructura económica de un país. La contabilidad

nacional se aboca a la organización y sistematización de esa información.
SISTEMA DE CUENTAS
El establecimiento de un sistema de cuentas tiene por objeto agrupar las transacciones de
tal manera que presenten un cuadro significativo de la estructura de la economía. Se
entiende por transacción económica la operación por la cual los objetos económicos se
desplazan de una a otra entidad del sistema o incluso dentro de la misma entidad.
En un conjunto de cuentas es necesario hacer una distinción entre las transacciones

referentes a bienes y servicios, os que representan la compra de títulos financieros o créditos
y las transferencias sin contrapartida. Además de estas distinciones fundamentales es
necesario tener clasificaciones complementarias, por cuanto, primero habrá de que acabar
una provisión para amortizar activos fijos, o bienes de consumo (insumos) de materias
primas; De ahí que las definiciones de transacción sean imprecisas; pero se clasifican según
el criterio que se tome en consideración.
a. Reales o financieras: transacción real será aquella en la que se opera con un bien,
mercancía o servicio; y financiera cuando se haga uso del dinero, título de propiedad, valores
etc. Podría afirmarse que en toda transacción hay un objeto real y un objeto financiero a
excepción del trueque u operaciones netamente financieras como la compra de bonos y
valores.
b. Efectiva o imputadas: será una transacción efectiva en caso de que haya desplazamiento
del objeto económico de una a otra entidad, cuando en la transacción sean dos o más
entidades; será imputada cuando corresponda únicamente a una entidad a realizar la
transacción.
c. Bilaterales o unilaterales: serán bilaterales cuando a una transacción ci corresponda otra
transacción en sentido opuesto; por ejemplo: a la compra del servicio “trabajo” lo condiciona
el pago del “salario” en el sentido opuesto. La transacción unilateral se realizará entre dos
entidades pero en un solo sentido, es decir, no tiene contrapartida; como es el caso de las
donaciones o pensiones, etc.
En general, los elementos fundamentales que se toman en cuenta para integrar un sistema
de cuentas nacionales son:
1. Quienes van a realizar la actividad económica (toda acción encaminada a proporcionar
los medios para satisfacer necesidades), vale decir, los sujetos de la actividad
económica clasificados.
2. Que acciones reciprocas de carácter económico serán tomadas en cuenta por la
contabilidad, identificando las operaciones por las cuáles los objetos económicos se
desplazan de un lugar a otro, o de una entidad a otra del sistema, o incluso dentro de la
misma entidad.
3. Los bienes y servicios que se mueven entre las entidades, que constituyen la “materia
prima” de las transacciones, son los objetos económicos.
La confección de un sistema de cuentas exige ante todo una decisión acerca de qué hechos
económicos se van a registrar, es decir, que no solo es necesario realizar la recolección de
estadísticas, sino el de saber organizar el material de modo que mejor satisfaga las
necesidades del análisis. La estructura contable será un marco de referencia (en donde
encontraremos una serie de reglas y definiciones) que serán de gran utilidad para dicho
análisis.
DISCIPLINAS RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD
Las disciplinas que se relacionan, toman una importancia dentro del rol que les corresponda.
La contabilidad para cubrir su campo de acción con la debida eficiencia se apoya en otras
ciencias, técnicas y artes, tales como la teneduría de libros, la documentación mercantil, la
estadística, la economía y el derecho.
CICLO CONTABLE
Es el proceso ordenado y sistematizado del planeamiento y registro de las operaciones en
los libros contables, para culminar en los Estados Financieros.
Las actividades del negocio origina y obliga un adecuado manejo de los registros que
constituye base del ciclo contable, el procedimiento sea simple o complejo depende en alto
grado, de la exactitud e integridad de la información. Sin embargo, el ciclo contable es
importante, por el orden que tiene que cumplir los negocios pequeños como los grandes, el
conocimiento teórico del ciclo contable le será fácil comprender con alguna experiencia, a
su vez una sólida preparación permitirá asegurarse que los registros se llevan de acuerdo a
las reglas, leyes y principios de contabilidad, de ese modo ayuda a interpretar la exposición
de los estados financieros para tomar acertadas decisiones.
ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
Recolección: la utilización de los documentos fuentes es uno de los medios de acopio de
datos más importante, por, medio de ellos podemos identificar los hechos económicos,
además reconstruir acontecimientos ocasionados durante el periodo contable, reflejar la
situación financiera y descubrir los hechos reales de la gestión de la empresa.
Mediante el análisis de los documentos fuentes se pueden acopiar una gran cantidad y
variedad de información para distinguir los hechos económicos que incurrieron en el
negocio.
La recolección se inicia archivando los documentos fuentes; facturas, boletas de venta,
tickets, etc., selecciona los documentos fuentes de acuerdo a las transacciones diarias,
identifica los hechos económicos de acuerdo a los documentos fuentes
Registro: el proceso de registro llamado también de operación, ha sido originado por la
selección de los documentos fuentes e identificación de los hechos económicos, la
clasificación de registros puede ser realizada con base al tipo de operaciones vinculadas a
los hechos económicos. Una clasificación de registro debe indicar las fuentes y origen de las
transacciones —hechos económicos- de acuerdo con cada documento fuente.
Se analiza los hechos económicos mediante los documentos fuentes. Las transacciones o
hechos económicos diarias son registradas en los libros principales o auxiliares. Las cuentas
son centralizadas en el libro diario. Son transferidos, clasificados y registrados en el libro
mayor.
CAPÍTULO II
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Son registros en donde se anotan las operaciones o transacciones comerciales que realiza
una empresa durante todo el ejercicio económico.
Los Libros donde se registran, en forma ordenada, clara, precisa y de modo cronológico,
analítico y detallado, las distintas operaciones que realiza la empresa expresada en valores
monetarios, aceptados por el Código de Comercio. Cada empresa determina el número de
libros auxiliares que necesita de acuerdo a su tamaño.
Definiciones de los Libros de Contabilidad

Son libros elementos especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica,
y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado
periodo de tiempo, detallando en la información los valores monetarios.
COMO DOCUMENTOS
Los libros contables son documentos en donde se registran las operaciones de la empresa
en forma ordenada, precisa y cronológica expresados en valores monetarios
COMO CUADERNOS
Los libros contables son cuadernos, registros, conjunto de hojas, tarjetas, fichas, que deben
llevar obligatoriamente las empresas. En estos libros se registran en forma sistemática las
operaciones mercantiles que realizan las empresas durante un tiempo determinado.
COMO LISTADOS MANUALES
Los libros contables son listados o conjunto de hojas y sirven para comprobar las actividades
que realizan las empresas o justifican sus transacciones.
COMO LISTADOS COMPUTARIZADO
Los libros contables son listados que expresa la mediante hojas sueltas, en donde se anotan
las operaciones contables mediante uso de maquina computarizada.
COMO ARCHIVOS ELECTRONICOS
Los libros son archivos que contiene el listado originados mediante el proceso electrónico
utilizando una máquina computarizada y vía internet. La contabilidad cuenta con
instrumentos materiales en los que se recogen las operaciones que se efectúan diariamente
en un negocio y que afectan a su patrimonio. Estos instrumentos son los libros y registros de
contabilidad. Existen varias definiciones al respecto.
Las anotaciones que se hacen en estos libros, deben cumplir aspectos primordiales: de
veracidad, claridad, analítica, justificada y cronológica.
Los libros de contabilidad deben ser considerados como el arma principal para la
administración por cuanto sirven como enlace entre los líderes, gerentes o dueños de las
empresas y las decisiones a tomarse.
Al consultar los libros de contabilidad, el empresario determinará diariamente el volumen de

su negocio. Entonces la necesidad de recoger las operaciones de una empresa que afectan
el valor de su patrimonio de forma escrita, ordenada y unificada es fundamental, porque

mediante estos datos se pueden cumplir con las obligaciones que exige la ley.
La contabilidad es perfecta cuando registran las operaciones económicas-financieras en su
totalidad. Sus métodos se renuevan constantemente, como consecuencia de ios continuos
cambios de ios adelantos científicos, que no solo han aliviado el trabajo físico del hombre,
sino que han multiplicado el rendimiento mental, como es el caso de las computadoras, que
cada vez son más rápidas y dejan, el espacio de tiempo necesario para realizar otras labores.
FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
La finalidad primordial de los libros de contabilidad o registros contables es para dar
cumplimiento a las obligaciones que impone la ley, de esta manera permite lograr la
información necesaria para conocer la situación económica, financiera y/o legal de las
empresas. En este mismo sentido debemos señalar que la contabilidad constituye el medio
más importante primordial para sustentar las operaciones contables que permitan tener una
información financiera completa.
Mediante la exhibición de los libros contables, el Estado, los inversionistas, los gerentes y
acreedores, pueden conocer la forma en que opera la empresa en un determinado ejercicio
contable, de ese modo se puede verificar el cumplimiento de la reglamentación impuesto al
comercio y la industria.
Los libros de contabilidad interesan al Estado por motivos fiscales, por cuanto los impuestos
inciden sobre el patrimonio y las rentas de las empresas y los comerciantes o sobre sus
transacciones comerciales. A través de los libros de contabilidad se puede verificar y
controlar el pago de los tributos y obligaciones con sus proveedores.
Los datos registrados en los libros de contabilidad permiten realizar cada año el estado de
situación financiera, para mostrar su estado patrimonial (activo, pasivo y patrimonio neto) y
estado de resultado (pérdidas ganancias).
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad cumplen un fin especial y constituyen documentos de registro de
las diversas operaciones que realizan las empresas o negocios, en forma ordenada, analítica
y debidamente legalizados según la legislación vigente, también forman parte de la
documentación que acredita cualquier duda sobre operaciones realizadas.
En los libros de contabilidad se encuentra registrada la información que sustentan los libros
mayores y sus aspectos más importantes son:
 Registro de las operaciones cronológicamente.

 Detalle de la actividad realizada.
 Registro del valor del movimiento de cada subcuenta.
 Permite analizar los resultados, proyecciones y gastos.
 Distribución de las ganancias y pérdidas.
 Permite en forma funcional, facilitar los datos que creemos necesarios.
 Constituye elementos de garantía y prueba a segundas y terceras personas, sustentada
con los documentos fuentes.
1 - EN LO JURIDICO
Se registran las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas en
la ley.
EN LO ECONOMICO
Sobre la base de los datos que nos proporcionan se podrán realizar proyecciones de acuerdo
a una toma de decisiones coherente.
EN LO FUNCIONAL
Los detalles de la actividad realizada. Nos conduce a la realización de una buena
administración.
EN LO FINANCIERO
Permite el registro y control de los valores que ingresan y egresan de las empresas, a través
del movimiento de cada subcuenta.
La contabilidad sirve para proporcionar información y elaborar os estados financieros y

económicos de las empresas hasta un período de tiempo determinado.
La contabilidad sirve de sustentación y prueba para acreditar que as operaciones
mercantiles han sido registradas objetivamente, y sobre la base de esta información se
puede determinar y comprobar el monto de los tributos por pagar. En líneas generales le
representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles de la empresa.
BASE LEGAL
La obligación tributaria surge por mandato de una ley o norma de rango similar, en nuestra
legislación, a través de una Ley o de un Decreto Legislativo.
Actualmente se han emitido leyes vinculadas a los libros de contabilidad aplicado a los
elementos sustanciales de la obligación tributaria, una de la base legal más antigua es el del
Código de Comercio, las principales leyes vinculadas a los libros de contabilidad son las que
detallamos a continuación
LEYES PRINCIPALES VINCULADAS A LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Código de Comercio (art. 33° al 49°)
Los comerciantes llevarán necesariamente los libros obligatorios y demás libros que estimen
conveniente, según el sistema de contabilidad que adopten y con la intervención de
contadores titulados públicos o mercantiles.
Código Tributario (Numeral 16° del artículo 62°)
Señala que la SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia, establecerá el
procedimiento para la autorización de los libros de actas, los libros y registros contables u
otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de
Superintendencia vinculados a asuntos tributarios, pudiendo delegar en terceros su
legalización; y señalará los requisitos, formas, condiciones, y demás aspectos en que
deberán ser llevados los referidos libros y registros, así como los plazos máximos en que
deberán registrar sus operaciones;
VERIFICACIÓN DE LA PÉRDIDA
La SUNAT podrá verificar que el contribuyente efectivamente hubiera sufrido la pérdida o
destrucción señaladas, a efectos de acogerse al cómputo de los plazos señalados en el
numeral 10.1 del artículo 10° Resolución de la Superintendencia N° 234-2006/SUNAT. De
verificaras la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podrá
utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta, en
aplicación del numeral y del artículo 64° del Código Tributario.
Resolución de la Superintendencia N° 24-2006/SUNAT art. 10° y 11°
PERSONAS AUTORIZADAS A LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los comerciantes y empresas jurídicas deberán llevar sus libros de contabilidad con la
intervención de contadores titulados públicos o mercantiles
En los lugares donde no ejercieran su profesión tres contadores por lo menos, podrán llevar
los libros de contabilidad, los propios comerciantes o las personas a quienes ellos autoricen.
Si el número de Contadores Públicos fuera menor de tres, los Contadores Mercantiles podrán
ejercer las funciones de los Contadores Públicos.
Los contadores prácticos que hubieran autorizado balances con fines tributarios durante los
últimos 3 años, podrán seguir realizando la misma labor, previa inscripción en Lima, en la
Superintendencia de Contribuciones yen provincias, en las oficinas correspondientes, en el
plazo máximo de seis meses.
En caso de que las facultades señaladas por es la Ley, sean ejercidas por una asociación o
sociedad de contadores, sus informes y actuaciones deberán ser refrendados por uno o más
de los Contadores Públicos que la representen, quien será responsable solidariamente con
la respectiva entidad.
PERSONAS AUTORIZADOS
Contador Público será conferido por las Universidades.
Los titulados en Universidades o Institutos Superiores en el extranjero podrán obtener la
revalidación correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes
Él título de Contador Mercantil será conferido por los institutos oficialmente reconocidos y
en armenia con las disposiciones que dicte el Ministerio de Economía
ATRIBUCIONES PERSONAS AUTORIZADOS
Corresponde a los contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes
y tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoria y estudios contables con fines
judiciales y administrativos.
Corresponde a los Contadores Mercantiles, además de las atribuciones que les concede el
artículo 1°, De esta ley autorizar balances con fines tributarios. OBLIGATORIA LA
COLEGIATURA
Es obligatoria la colegiación de los Contadores Públicos en los lugares dónde ejerzan
actividades profesionales 10 ó más titulados. Los colegios vigilarán la observancia de las
normas de ética profesional, propenderán al mejoramiento de la profesión y a la ayuda
mutua entre sus asociados. Cada colegio formulará sus propios estatutos que deberán ser
aprobados por el Ministerio de Económica, Hacienda y Comercio
Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre de cada período
o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante legal,
así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su
elaboración.
Lo dispuesto en el presente artículo Art, 50 Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT, no será de aplicación para:
El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en la Ley
de la EIRL.
El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de
Sociedades.
El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades.
El Libro de Matrícula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades.
El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N° 001 -98-TR y normas
modificatorias.
CARACTERISTICAS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
A través de los libros contables, el Estado, los gerentes y acreedores, pueden conocer la
forma en que la empresa opera en un determinado ejercicio contable, de ese modo se puede
verificar el cumplimiento de la reglamentación impuesto al comercio y a la industria.
FOLIO
El folio representa el número correlativo que se anota en las hojas de los libros de
contabilidad, antes de legalizarse. Son las hojas numerada que contienen de acuerdo a sus
propias características los libros de contabilidad como impresos (contabilidad manual) o en
hojas sueltas (contabilidad computarizada)
FOLIACION
Los libros de contabilidad deberán estar ideados (numerados) por el Notario, quien deberá
foliar o numerar en cada una de ellas (hojas) en forma correlativa en el momento del proceso
de la legalización.
PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

De acuerdo a la Ley de Profesionalización del Contador, los comerciantes con intervención
de un Contador Público Colegiado serán los que supervisen y rubriquen los libros de
contabilidad según sea el caso, algunos libros o en forma completa. La SUNAT, como
administradora de tributos podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y
operaciones en libros especiales a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva.
Los contribuyentes del impuesto a la renta podrán mantener la documentación sustentatoria
e información relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de microfilmado en la
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. De acuerdo al artículo 65° de la Ley
del Impuesto a la Renta están obligados a llevar libros de contabilidad las personas
indicadas en el cuadro siguiente, según el régimen tributario a que pertenecen.
EMPASTE EN VARIOS TOMOS

De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una
fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde
Art. 50 Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.
En el caso de empresas que cambian de nombre o razón social, si lo desean pueden, abrir
nuevos libros o continuar usa existentes, hasta su terminación. Ojo, esto es válido para las
sociedades mercantiles, Las personas naturales no cambian de nombre.
En el caso de sucesiones indivisas (cuando el comerciante muere y el negocio continúa
funcionando con su nombre por un tiempo) se puede continuar con los libros existentes,
hasta su terminación.
FORMA DE LLEVADO
De acuerdo al artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 234-200E5ISUNAT, los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran
obligados a llevar deberán ser:
Art. 6° Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.
CONTAR CON LOS SIGUIENTES DATOS DE CABECERA

(i) Denominación del libro o registro,
(ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
(iii) Número de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominación y/o razón
social de éste,
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con incluir estos datos
en el primer folio de cada periodo o ejercicio.
Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir como datos de
cabecera los señalados en el literal i) y ii)
ORDEN CRONOLÓGICO Y PROHIBICIONES

(i) En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden
predeterminado.
(ii) De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
señales de haber sido alteradas.
Art. 6° Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.
PROHIBICIONES
• Cortar o mutilar los libros de centrabilidad.

• Arrancar hojas o cambiar número a los folios
• Dejar espacios y renglones en blanco.
• Altera el orden cronológico de las fechas y operaciones,
• Hacer enmiendas o correcciones borrando.
• Alterar el número de los documentos y las fechas de las operaciones.
• No debe dejarse ningún renglón en blanco.
• Alterar el orden de los folios rasgando o mutilando deliberadamente,
USO DEL PLAN CONTABLE

La utilización del Plan Contable General Revisado no será de aplicación en aquellos casos
en que, por norma especial, los deudores tributarios se encuentren obligados a emplear un
Plan Contable,
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
El orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-
determinado.
De manera legible, sin espacios ni líneas señales de haber sido alteradas.
USO DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto emplearán cuentas
contables desagregadas a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por
aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. La utilización
del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que,
por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan
Contable. Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos
últimos.
Todo libro de contabilidad, se caracteriza por el rayado de acuerdo a sus funciones y
necesidades.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener, adicionalmente a lo
establecido en el art. 60 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT,
determinada información mínima, y de ser el caso, estarán integrados por formatos, de
acuerdo a lo señalado en la resolución.
IDIOMA QUE SE EMPLEA
Los libros deben registrarse en el idioma oficial (castellano) y las cantidades deben
expresarse en nuevos soles, para evitar el registro de algunas operaciones que fueron
efectuadas de ese modo dificultar el fiel reflejo de los resultados de la misma.
MONEDA E IDIOMA
(iii) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el código
Tributario.
Numeral iv art. 60 Resolución de Superintendencia N° 234-2006ÍSUNAT
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos.
Dichos registros contables deben ser registrados en castellano y expresados en moneda
nacional.
Los libros registrados en moneda extranjera deben sujetarse a la forma y condiciones que
establezca la Administración Tributaria. El pago de tributos se realiza en moneda nacional al
tipo de cambio y venta correspondiente a la cotización de oferta y demanda que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha que se efectúe el pago
De acuerdo al art. 87° del Código Tributado se indica que los libros y registros deben ser
llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera,
de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América, considerando lo
siguiente:
a. La presentación de la declaración y el pago de los tributos, así como el de las sanciones
relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes, se
realizarán en moneda nacional. Para tal efecto, mediante Decreto Supremo se establecerá
el procedimiento aplicable.
b. Para la aplicación de saldos a favor generados en periodos anteriores se tomarán en
cuenta los saldos declarados en moneda nacional.
Asimismo, en todos los casos las Resoluciones de Determinación, Órdenes de Pago y
Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administración Tributaria, serán
emitidos en moneda nacional.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos, formas y
condiciones en que deberán ser llevados los libros y registros, así como los plazos máximos
de atraso en los que deberán registrar sus operaciones.
LIBROS SEGÚN EL ASPECTO TECNICO
Libros principales, son todos aquellos, en las que se registran cronológica y
sistemáticamente las operaciones que realiza todo negocio. Estos libros sirven para registrar
en forma sistemática las operaciones que realizan las empresas o, para centralizar las
operaciones asentadas en los libros auxiliares. Estos son: Inventarios y Balances, Diario, Caja
y Mayor.
Libros auxiliares, son aquellos donde se registra de modo analítico o detallado las diversas
operaciones de la empresa. Estos libros facilitan el registro sistemático que se realizan en
los libros principales, permitiendo además, contar con una adecuada división y
especialización en el trabajo, así tenemos: Registro de compras y gastos, Registro de ventas
e ingresos, registro de arrendamientos, Registro de ingresos profesionales, Registro de letras
por cobrar, Registro de letras por pagar, libros de importaciones, libro de exportaciones,
planilla de remuneraciones (sueldos, salarios, beneficios sociales, comisiones, etc.) Caja
chica; bancos, clientes, proveedores.
LIBROS SEGÚN EL ASPECTO INFORMATIVO

Estos libros se llevan con fines de control administrativo contable y tributario. Es necesario
para la elaboración de información financiera, información a los accionistas y los demás
usuarios.
Los libros reales muestran las cuentas como se presentan realmente en los Libros contables,
representan datos verificables como bienes, derechos y obligaciones
Los libros estadísticas, permite registrar información sobre hechos ocurridos que alteran
económicamente a la empresa en forma negativa o positiva, que afectan y modifican la
situación financiera de la empresa.
Cada empresa determina el número de libros estadísticos que necesita de acuerdo con su
tamaño y el trabajo que se tengo que realizar.
LIBROS SEGÚN EL ASPECTO GESTIÓN
En los Libros de Gestión encontramos la información necesaria para sustentar el resultado
operativo de los gestores de un periodo contable como los gerentes y/o administradores, a
través de los libros mayores y sus aspectos más importantes.
Asimismo, en los Libros de Balance, se registraran el valor de cada cuenta y subcuenta,
permitiendo detallar sobre el patrimonio de la empresa, a través de los resultados de los
activos y pasivos.
LA CUENTA
La CUENTA es la narración de los acontecimientos económicos en valores monetarios y
reconocidos bajo una denominación de código y nombres de cuentas donde se agrupan
elementos semejantes de una empresa.
Puede ser un tipo específico de bienes, de derechos o de obligaciones, para poder
registrarlos y controlar sus movimientos. Ha sido necesario crear grupos y asignarles
nombres especiales en el lugar donde se anotan los aumentos ó disminuciones que han
ocurrido en una cuenta de activo, pasivo o en el capital contable, durante un periodo las
cuentas se agrupan en tres amplias categorías, de acuerdo con la ecuación contable:
La cuenta también es un documento contabilizado en el cual se registran todos los aumentos
y disminuciones que sufren los diferentes grupos de activo, pasivo y capital de una empresa,
movimientos que representan la historia financiera de la misma.
La cuenta es aquella que se designa contablemente a un conjunto de bienes, valores,
personas, obligaciones y capital que forman el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO de una
empresa, cuya finalidad es poder registrar cada tipo de operaciones que se realizan: la salida
de dinero para el pago de un servicio de transporte, de agua, luz, teléfono, la cobranza de
facturas de un cliente, el depósito de dinero al banco, el retiro de dinero del banco con
cheque, etc.
Estas operaciones producen aumentos o disminuciones ya sea en el activo, pasivo y capital,
y que estas se registran mediante los códigos de las CUENTAS.
En consecuencia, podemos decir que una cuenta es un registro que recoge las variaciones
de uno o varios elementos patrimoniales, informando cual es la situación en una fecha
determinada, por ejemplo: la cuenta de los elementos de transporte se utiliza para registrar
los vehículos, furgonetas, etc. que sirven como medio de transporte en la empresa.
La cuenta vinculada al estado, es el registro en que se lleva los aumentos y disminuciones
que sufren los recursos del estado, como consecuencia de las operaciones financieras.
OBJETIVOS DE LA CUENTA
La cuenta es el registro donde se anotan en forma ordenada los aumentos y disminuciones
que sufren los valores de las partidas como consecuencia de las operaciones practicadas
por la empresa. El objetivo de la cuenta es controlar las variaciones (aumentos y
disminuciones) que sufren las partidas de cosas, personas y resultado de la empresa. A
continuación señalamos los principales objetivos:
Permite que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la
implementación de un catálogo de cuenta similar
Facilita el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras.
Facilita y satisface la necesidad del registro diario de las operaciones de una empresa o
entidad.
Facilita el control de los hechos económicos a través de los documentos fuentes: facturas
y/o boletas.
Permite el control mediante cuentas generando vouchers automáticamente.
Reduce los tiempos en la clasificación de los documentos fuentes.
Registra acontecimientos económicos en valores monetarios.
Proporciona datos mediante las cuentas que muestren la situación financiera de la empresa.
IMPORTANCIA DE LA CUENTA
Mediante los registros en las cuentas se narran los hechos económicos de una empresa, su
importancia consiste en hacer conocer el resultado de las operaciones realizadas;
resumiendo la información de las transacciones comerciales a pesar de los múltiples
acontecimientos que asume la empresa. En la cuenta se detalla en forma resumida o
abreviada mediante códigos y esquemas, los hecho económicos.
Las cuentas es el resumen que, sirven de base y se emplean dentro de un sistema contable.
Permite ayudar a interpretar las actividades comerciales para proporcionar juicios y tomar
decisiones.
La CUENTA se presenta como un estado en los diversos libros de contabilidad, teniendo
como características generales los siguientes.
Nombre o título de la CUENTA
Parte o lado izquierdo llamado DEBE
Parte o lado derecho llamado HABER
DESCRIBIENDO
• Se identifica el código de la cuenta para el documento o registro contable.
Abrir una cuenta, significa crear una nueva cuenta, es el inicio del registro que se realiza en
el DEBE o en el HABER anotado el nombre al que corresponde la partida, de acuerdo a los
hechos económicos. Ejemplo: 10 Caja y Banco.
• El deudor de una cuenta, es la partida que ingresa para ser cargada. El acreedor de una
cuenta, es la partida que sale para ser abonada.
Cargar una cuenta, significa que se tiene que registrar S/. 100.00 en él DEBE, que
representa los ingresos a la cuenta.
• Abonar una cuenta, significa que se tiene que registrar S/. 100.00 en el HABER que
representa la salida de la cuenta.
• Saldar una cuenta, es colocar el saldo en la parte donde la suma es menor para equilibrarlo
a la vez, es la diferencia entre los importes del DEBE y del HABER de una cuenta.
• Cerrar una cuenta, es sumar a ambos lados después de haber saldado, se realiza al final
del registro anotando en él DEBE o en él HABER, llevando el saldo al lado donde se ha
obtenido un importe menor total, es lo mismo decir, totalizar ambas columnas, verificando
que las sumas sean iguales. Se utilizará una línea horizontal como señal que la cuenta está
cerrada, y trazar debajo una doble raya.
• Reapertura de una cuenta es cuando volvemos a abrirla con el saldo, se colocará en el
lado contrario al que se puso para saldarla en el siguiente período (por lo general es en el
siguiente mes o en el siguiente año). Eso sin poner dicha cantidad en el lado que resultó
MAYOR. Si el saldo fue Deudor cuando reabrimos la cuenta pondremos dicha cantidad en el
Debe. Si el saldo fue Acreedor, pondremos dicha cantidad en el Haber.
SALDOS DE LAS CUENTAS

Liquidar una cuenta significa obtener su saldo. El valor del elemento o elementos
patrimoniales indicados en una cuenta esta indicado por el saldo de la misma cuando se
quiere conocer este valor se busca en el saldo de la cuenta para obtener este saldo se suman
las cantidades anotadas en el debe por un lado y las del haber por otro y se restan el
resultado es el saldo que puede ser:
Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre los importes de) DEBE y del HABER
de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber),
ACREEDOR (el Haberes mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales).
Los saldos son deudores y acreedores, cuando se presentan generalmente en el LIBRO
MAYOR y LIBRO CAJA, etc. En el LIBRO DIARIO por lo general están saldados.
Se recomienda observar estos tres ejemplos:
Es saldo DEUDOR cuando él DEBE es mayor que el HABER Deudor = Debe Haber.
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

Por Resolución N° 041-2008-EF194 del Consejo Normativo de Contabilidad se aprobó el
uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial (PCGE), del mismo modo por
Resolución N° 043-2010-EF194 del 12 de mayo 2010 se aprueba la versión modificada en
forma obligatoria para las empresas sujetas a su supervisión, que entrará en vigencia a partir
del 01 de enero del año 2011, con aplicación optativa en el año 2010.
Para una plena identificación de las cuentas no es suficiente con asignarle un nombre, sino
que es necesario complementarlas con una Codificación que contiene todas las cuentas que
se estima, serán esenciales al momento de instalar un sistema de contabilidad de acuerdo
al giro y necesidades de la empresa. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir
incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema, que sirva de
distintivo entre un ELEMENTO de cuenta y otra.
El sistema de codificación, facilita la identificación de las cuentas del Plan Contable General
Empresarial. La codificación es numérica y a su vez cada código tiene su nombre
correspondiente. Los códigos se diferencian según el número de dígito.
FORMAS EN EL ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS

Las cuentas en el catálogo deben estar numeradas. La numeración se basa en el sistema
métrico decimal. Se comienza por asignar un número índice a cada grupo de cuentas tanto
del Balance General como del Estado de Ganancias y Pérdidas.
Para unificar los criterios en cuanto a la clasificación y manejo de las cuentas se debe utilizar
un catálogo de cuentas. Este es un listado de cuentas ordenadas en forma sistemática de
acuerdo a los nombres y números de cuentas que proporciona la legislatura del Estado.
El catálogo de cuentas debe contener: los grupos de cuentas más usuales, los subgrupos de
cuentas que lo conforman, las cuentas básicas en sí y las cuentas auxiliares.
CODIFICACION DE LAS CUENTAS

La cuenta es el elemento básico de la contabilidad. Es como una ficha individual donde se
anotan todos os movimientos contables como CAJA, TRIBUTOS. PROVEEDORES. etc.
El catálogo básico de las cuentas del PCGE se codifican de dos dígitos, el primer dígito
representa al elemento a la que pertenece, el segundo dígito representa el orden que ocupa
la cuenta dentro del elemento comenzando con el digito cero.
La codificación es considerada como una operación preliminar para la clasificación de la
contabilidad por ser un medio de control e información, ha tenido que mejorar los
procedimientos para proporcionar un mejor control de la información contable.
La diversidad de entidades que existe hoy en día, presenta una magnitud y complejidad de
operaciones, para lo cual hay que adecuar la contabilidad y cumplir con la finalidad de ésta,
(control de la información financiera).
La información financiera no sólo satisface con mostrar razonablemente la situación
financiera (activo, pasivo y capital) de una entidad a una fecha determinada, ni sus
resultados (ingresos y egresos) por un periodo determinado.
Esta información se complementa con notas a los estados financieros y dentro de éstas se
reportarán algunos eventos que alteran la situación financiera y los resultados de la entidad.
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
El trabajo fundamental dentro de la contabilidad es controlar el movimiento de las cuentas.
Mientras algunas aumentan, otras disminuyen, permitiendo conocer todas las variaciones
de cada cuenta que sufre, y además permite saber en cualquier momento, la situación de
cada cuenta.
Para poder controlar el movimiento de una cuenta, se usa un esquema o rayado, en este
rayado anotaremos todos los movimientos que afectan a una cuenta, y podremos saber en
cualquier momento la situación actual de esa cuenta.
La primera clasificación hace referencia a las cuentas que constituyen los bienes derechos
y obligaciones de la empresa y se clasifica dependiendo de la naturaleza de la cuenta, Cada
código de la cuenta sólo puede ser de acuerdo a las funciones que corresponde: ACTIVO,
PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS o GASTOS.
La implementación de una contabilidad dentro de la empresa, se inicia con la definición del
código de las cuentas, presentándose diferentes cuentas de acuerdo a los objetivos que
cumple en un hecho económico. A continuación, expondremos una lista de algunas cuentas
importantes y su naturaleza. Más adelante veremos las clasificaciones detalladas según su
naturaleza.
Las cuentas representan más directamente, que los grupos y subgrupos, la operación
financiera llevada a cabo con un cierto tipo de recursos. En ellas se anotan en forma
ordenada y por separado, con el Plan Contable General Empresarial permite vincular las
cuentas similares a otros en una
Constituido por dinero en efectivo o en cuenta corriente, giros bancarios, cheques y todos
aquellos valores que son de inmediata disponibilidad. Agrupa a la cuenta 10. Efectivo,
equivalente de efectivo. Representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, así corno
letras o facturas que se debe cobrar a clientes o préstamos otorgados a particulares o
miembros de la empresa en su calidad de trabajadores o directores, Son cuentas que
representan deudas a favor de la empresa; que fácilmente se pueden convertir en
disponible. Agrupa a las cuentas: 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros, 13 Cuentas
por cobrar comerciales- relacionadas, 14 Cuentas por cobrar a accionistas y 16 Cuentas por
cobrar diversas - terceros, 17 Cuentas por cobrar diversas - relacionadas.
Es la parte más importante de la empresa, razón de ser de un negocio. Está conformada por
las existencias que se tiene, llámese: mercaderías, productos terminados, subproductos,
productos en proceso, materias primas, suministros diversos, envases y embalajes, y
productos por recibir. Estos activos pueden convertirse en disponibles o exigibles, cuando
son puestos a disposición del mercado. Agrupe a todas las cuentas del elemento 2.
Son las propiedades físicas tangibles con una vida útil, superior a un año y que se utilizan en
las operaciones propias de un negocio, como los terrenos, edificios, vehículos, muebles y
enseres etc. Que físicamente permanecen en la empresa por mucho tiempo, generalmente
no son vendibles. Algunos se consumen mediante el tiempo de servicio o vida útil. Son
recuperables a través de las depreciaciones. Se agrupan en la cuenta 33 Inmuebles,
maquinaria y equipo.
Están representados por los valores que se adquieren tales como: Acciones, bonos, cédulas
hipotecarias, etc. En algunos casos los valores se pueden considerar como activo corrientes.
Agrupa a la cuenta 30 inversiones inmobiliarias.
CONCEPTOS BASCOS DE LAS CUENTAS

El valor del activo se determina por el costo de adquisición del artículo, más todas las
erogaciones necesarias para su traslado, instalación y arranque de operación.
Las cuentas que conforman el activo se dan de acuerdo al de grado de liquidez decreciente
o descendente y se divide en activo corriente y activo no corriente. El grado de liquidez
consiste en la mayor o menor facilidad que tiene las cuentas para convertirse en efectivo o
equivalente de efectivo
ACTIVO CORRIENTE
Es a parte del activo que está conformada por el efectivo disponible y por los bienes, valores
y derechos que puedan convenirse en efectivo a corto plazo. Es el conjunto de bienes y
derechos que tienen las empresas, cuyo movimiento se realiza en un tiempo menor a un
año. Agrupe a las cuentas de los elementos 1 y 2, que tiene saldo deudor.
ACTIVO DISPONIBLE
Constituido por dinero en efectivo o en cuenta corriente, gires bancarios, cheques y todos
aquellos valores que son de inmediata disponibilidad. Agrupa a la cuenta 10, Efectivo,
equivalente de efectivo.
ACTIVO EXIGIBLE
Representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como letras o facturas que se
debe cobrar a clientes o préstamos otorgados a particulares o miembros de la empresa en
su calidad de trabajadores o directores. Son cuentas que representan deudas a favor de la
empresa; que fácilmente se pueden convertir en disponible. Agrupo a las cuentas: 12
Cuentas por cobrar comerciales, 13 Cuentas por cobrar comerciales — relacionadas, 14
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas y 16 Cuentas por cobrar diversas y 17
Cuentas por cobrar diversas - relacionadas.
ACTIVO REALIZABLE
Es la parte más importante de la empresa, razón de ser de un negocio. Está conformada por
las existencias que se tiene, llámese: mercaderías, productos terminados, subproductos,
productos en proceso, materias primas, envases y embalajes, suministros diversos y
productos por recibir. Estos activos pueden convertirse en disponibles o exigibles, cuando
son puestos a disposición del mercado. Agrupe a todas las cuentas del elemento 2.
ACTIVO NO CORRIENTE
Está constituido por las partidas que representan a los valores e intangibles, cargas
diferidas, bienes duraderos como máquinas, edificios, etc, son activos que poseen las
empresas cuyos movimientos se realizan en un tiempo mayor a un año, Agrupe atas cuentas
del elemento 3, sus saldos son deudores por naturaleza.
ACTIVOS FIJOS
Son las propiedades físicas tangibles con una vida útil, superiora un año y que se utilizan
entes operaciones propias de un negocio, como los terrenos, edilicios, vehículos, muebles y
enseres etc. que físicamente permanecen en la empresa por mucho tiempo, generalmente
no son vendibles. Algunos se consumen mediante el tiempo de servicio o vida útil son
recuperables a través de las depreciaciones. Se agrupan en la cuenta 33 Inmuebles,
maquinaria y equipo.
ACTIVOS EN VALORES
Están representados por los valores que se adquieren tales como: Acciones, bonos, cédulas
hipotecarias, etc. En algunos casos los valores se pueden considerar como activo corrientes,
Agrupa a la cuenta 11 Inversiones financieras y 30 inversiones mobiliarias.
ACTIVOS INTANGIBLES
Estos representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas, patentes,
gastos en estudios e investigación etc. Tan igual que los activos fijos se someten a la cuota
de amortización hasta su total extinción. Todos ellos se registran la cuenta 34 intangibles.
ACTIVOS DIFERIDOS
Son los pagos realizados por adelantado por servicios no recibidos y cuando venzan serán
absorbidos como gastos. Ejemplo: alquileres y seguros pagados por adelantado. Se agrupan
en la cuenta 18 Servidos otros contratos por anticipado y 37 Activo diferido.
ACTIVOS BIOLOGICOS
Agrupa a los animales divos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola,
agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las
transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar
a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos “lógicos
diferentes. Se agrupan en la cuenta 35 Activos biológicos.
Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antecediendo a los
dueños, quienes siempre vendrán en último lugar. El elemento 4 del Plan Contable,
representa generalmente saldo acreedor por naturaleza.
En caso de disolución o cierre de un negocio, con el producto de la venta de los activos se
debe pagar primero a los trabajadores; en segundo lugar a los acreedores legales, y el
remanente queda para los dueños.
PASIVOS CORRIENTE
Son deudas y obligaciones contraídas y que deben cancelarse generalmente en el término
mayor a un año, As tenemos: algunas cuentas por pagar diversas, los derechos adquiridos
por los trabajadores y que deben ser liquidados por la empresa al cesar sus servicios, las
obligaciones futuras que debe cancelar la empresa como consecuencia de acciones
posadas.
Es el conjunto de deudas y obligaciones que adquiera la empresa y que se cancele
inmediatamente y requieren menos de un año para cumplir con su cancelación, así tenemos,
los impuestos que se deben al fisco, las remuneraciones mensuales a pagar a trabajadores,
las deudas a pagar a proveedores por compras realizadas al contado o crédito, y las cuentas
por pagar diversas. Generalmente estas deudas son liquidadas los activos corrientes.
Es necesario que el pasivo esté documentado. La mayoría de los pasivos se originan en la
financiación de recursos.
El patrimonio es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos
que debe, el capital contable y capital neto son dos términos de uso frecuente para designar
la participación de los dueños, constituido por las partidas que representan recursos y
aportaciones (socios y terceros) como excedente de revaluación.
El capital es una cuenta principal del patrimonio, que representa aportaciones de los dueños
conocidos como accionistas o socio, así como los resultados obtenidos por la empresa,
utilidad o pérdida. El capital contable puede disminuir en dos formas: por el retiro de efectivo
u otros activos del negocio por parte de los accionistas, y por las pérdidas provenientes de
la operación del negocio.
Los dividendos representan la distribución de las utilidades obtenidas por la empresa para
los accionistas, son todas las obligaciones que la empresa tiene con los dueños de la misma,
También se puede entender como el resultado favorable, por los aportes que han efectuado
los dueños.
El elemento 5, está agrupada por las cuentas que representa los recursos propios que tiene
la empresa y la conforman: el capital, las reservas, y los resultados acumulados. La cuenta
50 Capital representa los aportes, entregado por los accionistas o socios (dueños de la
empresa), para formar el capital de a empresa.
CAPITAL
Es el monto invertido en la empresa, ene) negocio individual o en el negocio de varias
personas en una sociedad, Es la diferencia entre el activo menos el pasivo y por la cual
tenemos la siguiente fórmula:
ACTIVO-PASIVO = CAPITAL
ACCIONES DE INVERSION
Representa las acciones de inversión formalizadas legalmente.
CAPITAL ADICIONAL
Son las donaciones recibidas, la emisión de primas y otros aportes de accionistas o socios,
Aquel que proviene de prima de emisión o de donaciones. RESULTADOS NO REALIZADOS
Representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas
en una entidad extranjera, además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de
efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros
EXCEDENTE DE REVALUACION
Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; e
inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación.
Asimismo, incluye los excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas,
y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en
empresas bajo control o influencia significativa, cuando
RESERVAS
Representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo
de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas e fines específicos o para cubrir
eventualidades.
RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas
sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.
Los gastos son aquellas cuentas agrupadas en las cuentas de gestión, por ejemplo: compras,
gastos del personal, servicios de terceros, gastos diversos propios de la gestión, cargas
excepcionales, cargas financieras, provisiones del ejercicio y el costo de ventas.
COMPRAS
Se registra todas las compras de bienes para ser destinados a la venta o que participan en
el proceso de producción en forma directa o indirecta e incluye los gastos vinculados a las
compras.
GASTOS VINCULADOS A LAS COMPRAS

Son aquellos que se vinculan con las adquisiciones de existencias y que tiene incidencia en
los costos como los fletes, los seguros y otros.
CARGAS DEL PERSONAL
Representa el monto de los sueldos, salarios, pagados en efectivo o en especie a los

trabajadores y otros tipos de remuneraciones como las: comisiones, vacaciones,
gratificaciones, remuneraciones al directorio.
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Se registran los gastos por concepto de los diferentes servicios que se reciben como:
teléfono, agua, luz, los honorarios, alquileres, comisiones, mantenimientos y reparaciones, y
otros servicios.
TRIBUTOS
Es la prestación exigible obligatoriamente por el Estado
CARGAS DIVERSAS DE GESTION

Son los gastos por conceptos de seguros, regalías, donaciones y otros que ayudan a la
gestión de la empresa con el fin de obtener ingresos.
PERDIDAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

Acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en comparación con su valor
en libros, cuando son valuados al valor razonable.
PROVISIONES DEL EJERCICIO

Es la prevención que se hace por concepto de depreciación, de los beneficios sociales de los
trabajadores, la cobranza dudosa, las contingencias o riesgos. Representan el ahorro del
periodo, el mismo que se orientan a la reposición del activo fijo, perdidas u obligaciones.
COSTO DE VENTAS
Se registra el precio de compra de las unidades vendidas durante el ejercicio económico. CV.
= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS — INVENTARIO FINAL Acumulan el costo de los bienes
inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso.
CARGAS POR NATURALEZA

Compuesto por las compras y cargas por obligaciones por servicios demás de las provisiones
y costo de venta, representan que nacen de la explotación del negocio.
Los gastos del elemento 6 registran los hechos negativos, que se realizan durante el
ejercicio.
La información que acumulan estas cuentas sólo sirven para cada ejercicio económico, para
un año específico, cuando llega fin de año se totalizan, se comparan para determinar el
resultado utilidad o pérdida y luego, en el siguiente año, comienzan nuevamente desde cero.
CAPÍTULO IV
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, donde refleja el estado que muestra el
ACTIVO, PASIVO Y PATRIKONIO de la empresa durante un ejercicio económico.
Presenta la historia resumida de lo que se tiene y de lo que se debe en forma detallada y
pormenorizada tanto de los bienes y derechos, así como de las obligaciones que tiene la
empresa, al inicio o término de las operaciones comerciales a una fecha determinada. En
este libro debe estar expresados; en unidades físicas y monetarias, de acuerdo a lo que la
empresa posee, podrán ser valorados patrimonialmente, es decir, al finalizar un período, se
conocerá si se perdió o ganó, de acuerdo a los bienes, derechos y obligaciones y cómo han
variado estas partidas cuantitativamente, de ese modo, muestra la relación detallada y
valorizada de los bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de la
empresa en una fecha determinada.
El vocablo inventario se usa para nombrar el conjunto de aquellas partidas de bienes y

valores. Desde tiempos inmemorables, los egipcios y demás pueblos de la antigüedad,
acostumbraban almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en los
tiempos de sequía o de calamidades. Es así como surge el problema de los inventarios, como
una forma de hacer frente a los períodos de escasez, que le aseguraran la subsistencia, la
vida y el desarrollo de sus actividades normales. Esta forma de almacenamiento de todos
los bienes y alimentos necesarios para sobrevivir motivó la existencia de los inventarios.
El libro de inventarios y cuentas anuales se debe abrir con el balance inicial detallando los
bienes de la empresa, por o menos trimestralmente, en ellos se transcribirán con sumas y
saldos los balances de comprobación y los inventarios de cierre de ejercicio y las cuentas
anuales. Estas cuentas se apertura cuando la empresa inicia sus actividades mercantiles.
OBJETIVOS DEL INVENTARIO

Al iniciar y cerrar una actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y balance
inicial con el objeto de:
• Conocer de manera exacta a situación patrimonial de la empresa;
• Registrar los bienes, valores y obligaciones, de acuerdo con las normas legales;
• Expresar la cantidad de artículos inventariados al iniciar del periodo contable;
• Codificar las partidas del inventario mediante las cuentas y las sub cuentas del Plan
Contable a Señalar el valor o precio unitario que corresponde a cada artículo.
IMPORTANCIA DEL INVENTARIO
Cuando una empresa inicia sus actividades, al cierre de cada ejercicio, es necesaria la
confección de un inventario. Por lo tanto el libro de inventario y balance inicial con la
descripción exacta de valuación de cada uno de los bienes y obligaciones, tiene gran
importancia para la empresa o el comerciante.
En el encabezamiento, contiene os datos de la empresa que describe: el número del formato,

contable, RUC, apellidos y nombres, denominación o razón social el cuerpo, contiene en
detalle todo el inventario incluye las partidas, acompañados por valores o importes.
En el píe, tiene una diligencia donde la persona competente (gerente, dueño, etc.) junto con
el contador autorizado, certifica mediante su firma que está conforme con el inventario,
ETAPAS PARA REGISTRAR EL LIBRO INVENTARIO

INICIO
Determinar los elementos que han de inventariarse
Clasificación y ordenación de los elementos inventariados
Valoración económica de los bienes inventariados
Determinar la fecha del inventario.
DESARROLLO
Agrupar las partidas del activo
Agrupar las partidas del pasivo
Hallar la diferencia del activo y pasivo
Determinar el patrimonio de la empresa
EL INVENTARIO
El tema de los inventarios, en particular y como parte de un renglón tan vital en los activos
de la empresa, posee mayor énfasis en algunos aspectos tales como: La concepción de lo
que es un inventario, el papel que desempeña en la empresa, su real importancia, los
diferentes tipos de inventario que existen o pueden aplicarse, la utilidad que se deriva al
aplicarlos correctamente y con la rigurosidad requerida para cada caso particular.
El inventario para ser utilizado debe estar previamente legalizado por un Notario Público,
hecho que le otorgará validez a sus anotaciones, al iniciar la actividad comercial. La empresa
debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara
y exacta la situación de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de
acuerdo con las normas legales vigentes.
Cada año al finalizar el ejercicio económico se registra el balance General, que se anotará la
relación exacta del dinero, valores y bienes que posee el negocio, la cual constituye el
ACTIVO, como la relación exacta de las deudas y obligaciones que forman el PASIVO, la
diferencia entre el Activo y el Pasivo hallaremos el rubro más importante para la empresa
que se denomina Capital.
CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
Entonces podemos decir, que el Inventario es la relación detallada y ordenada de los bienes,
valores, deudas y obligaciones que forman el Activo, Pasivo y el Patrimonio de la empresa o
negocio a una fecha determinada.
Los inventarios también se identifican por las partidas del activo corriente que están listas
para la venta o producción, como la mercancía que posee una empresa en el almacén
valorada al costo de adquisición, para la venta o bienes: materia prima, envases y
suministros para las actividades productivas.
EL INVENTARIO
EN EL BALANCE DE COMPROBACION
Este libro presenta el recuento de la actuación de la empresa sintéticamente en los balances
de comprobación. Contiene los balances de comprobación que presenta los importes
acumulados en el Debe y en él Haber de cada cuenta y los correspondientes saldos.
EN EL ALMACEN
Este libro presenta el recuento de la actuación de la empresa analítica en los inventarios.
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Con los saldos se formulará el estado de situación financiera al final de cada año.
El balance de comprobación de sumas y saldos presentará todas las cuentas de la empresa,

esto es, tanto las cuentas de balance como as de gastos e ingresos. Al balance de
comprobación se transcribirá la suma del Debe y la suma del Haber de cada cuenta, así
como los saldos de cada una de ellas. Este estado financiero se realizará con la frecuencia
que se desee, siendo obligatorio presentarlo al menos trimestralmente.
Los inventarios de una empresa como la compra de artículos servirán para la venta. El uso
del inventarios de mercancía se encuentra exclusivamente en los negocios para que
atiendan las ventas al por mayor y al detalle. Estos negocios no alteran a forma de los
artículos que adquieren para venderlos.
El término o significado del inventario para el comerciante, encierra los bienes en espera
para su venta (las mercancías de una empresa comercial, y los productos terminados de un
fabricante), los artículos en proceso de producción y los artículos que serán consumidos
directa o indirectamente en la producción. Esta definición de los inventarios excluye los
activos a largo plazo sujetos a depreciación, o los bienes de capital que al usarse no forma
parte del inventado, como los muebles e inmuebles y maquinaria y equipo.
CAPÍTULO V
PARTIDA DOBLE
La PARTIDA DOBLE, es el principio fundamental de la contabilidad, el cual permite expresar
los hechos económicos en dos acontecimientos, que dan origen a la ecuación contable.
La Partida Doble es un sistema que permite conectar los principios que regulan los asientos
para mantener su ecuación fundamental, que no solo se ocupa de anotar los valores del
activo y pasivo, sino que también sirve para mostrar su variación en forma constante. Las
ventajas que resalta sirven para facilitar la información en forma, amplia y precisa,
comprobando en los momentos y periodos deseados. La principal definición podemos
encontrar en los principios que fueron aceptados por los entes rectores de la especialidad
de contabilidad,
La PARTIDA DOBLE, permite identificar a los hechos económicos y expresarlos en las
diversas operaciones contables.
“Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando

sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el
activo y en el pasivo (participación)
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Se entiende por principio a todo acuerdo o convenio, el Instituto Americano de Contadores,

define al principio como: “Ley o regla general adoptado para servir como guía de una acción;
una base establecida de conducta o práctica”, por lo tanto existirán diversas reglas para
exponer un hecho económico de acuerdo al giro de un negocio.
Las expresiones, aumentar o disminuir, se admiten en un sentido absoluto con relación al
conjunto patrimonial de la empresa. Inicialmente los movimientos de cada elemento
patrimonial o cuenta pueden ser considerados aisladamente, en si mismo, prescindiendo de
los efectos correlativos de cada hecho económico que produce.
Las cuentas del plan contable representan a las partidas de los estados financieros, tienen
la facultad de aumentar o disminuir, como consecuencia de las operaciones originadas por
los hechos económicos.
Cada movimiento puede ser considerado independiente en sus partes componentes; cargos
y abonos aislados. Al aplicar la Partida Doble correlacionamos siempre los dos aspectos de
una operación. En todo hecho contable quedan afectados como mínimos dos elementos
patrimoniales.
El mecanismo de cargo y abono, que constituye la técnica principal, proporciona una base
analítica cuyo objetivo y ventajas son iguales a los símbolos y ecuaciones de que tratan los
estudios elementales del álgebra. Este mecanismo puede usarse con frecuencia para reducir
un conjunto de hechos aparentemente complejos y quizá casi incomprensibles, a un juego
simple especifico de relaciones. El principio de partida doble no solo facilita los informes de
las variaciones del activo y pasivo, sino que enlaza dentro de un sistema cuya exactitud y
precisión matemática puede ser comprobada.
Mediante los hechos económicos las partidas cambian de valores durante el curso de las
negociaciones, agrupándose en el Activo, Pasivo y Patrimonio. Por su naturaleza refleja
variaciones participando directamente el principio de partida doble para proteger a las partes
interesadas hasta que se consume las transacciones.
Los elementos básicos que componen la PARTIDA DOBLE, para cumplir los objetivos del
principio contable son:
LA ECUACION CONTABLE
La ecuación contable muestra cómo se divide la propiedad de los activos entre los derechos
de los acreedores, quienes tienen prioridades sobre los activos y los derechos del dueño,
quien va en segundo lugar en el orden de reclamación (capital). Para determinar la ecuación
contable debemos mencionar a las partidas como el Activo, Pasivo, Patrimonio y Capital que
se exponen generalmente para informar a través de los estados financieros, mostrar las
variaciones de un periodo contable a otro.
El reconocimiento de los elementos de débito y crédito de os hechos económicos, es
expresado en términos que se utilizan en teneduría de libros a través de la partida doble; se
conoce también como ecuación contable. La identificación de los derechos y obligaciones
expresadas como activos y pasivos se presenta como consecuencia de resultados de una
serie de hechos económicos registrados sobre base de partida doble.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
La diversidad de empresas que existe en el mercado tiene sus propias características o
desarrollan hechos diferentes, que mediante la Partida Doble les permitirá registrar
adecuadamente. El desarrollo de la teneduría de libros por Partida Doble como estamos
viendo, se fundamenta en los principios siguientes:
CAPÍTULO VI
LIBRO DIARIO
Es un libro principal obligatorio y de foliación simple, donde se registran en orden cronológico
todas las operaciones mercantiles que han ocurrido mediante los hechos económicos.
El libro Diario refleja la “estática” patrimonial; en él se van reflejando cronológicamente las
operaciones que día a día realiza la empresa, juntamente con el libro de inventarios y el libro
mayor. Sin embargo serán válidas, la anotación conjunta de los totales de las operaciones
por períodos no superiores al mes, a condición de que su detalle aparezca en otros libros o
registros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate.
En el Libro Diario se encontrará por primera partida el resultado del inventario, dividido en
una o varias cuentas consecutivas, según el sistema de contabilidad adoptado. Seguirán
después, día por día, todas las operaciones, expresando cada asiento el cargo y descargo de
las respectivas cuentas, en el cual se deben registrar todas las operaciones de la empresa,
en forma ordenada, cronológica, indicando siempre la cuenta deudora y la cuenta acreedora.
Se conoce también al Libro Diario como “diario columnado”, en él se registran en orden
cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes,
con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta. Al finalizar el mes se totalizan
los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.
OBJETIVOS DEL LIBRO DIARIO

El objeto del Libro Diario en la contabilidad es el siguiente:
• Registra los hechos económicos en forma de asientos contables.
• Anotar cronológicamente todas las operaciones comerciales día por día, según el orden
en que se efectuaron.
• Informar los hechos de acuerdo a la fecha, anotando el día en el cuál se originó el
documento fuente.
• Descripción detallada de los documentos fuentes; comprobantes de pago.
• La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta.
• Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
IMPORTANCIA DEL LIBRO DIARIO
El libro Diario es importante por el papel que desempeña en la vida de la empresa, como
también por las exigencias legales que ameritan su utilización, para ello mencionamos las
principales:
• Es un medio de prueba que se tiene en los juicios entre comerciantes.
• Solicitar convocatoria de acreedores para evitar a quiebra.
• En caso de quiebra no considera fraudulenta.
BASE LEGAL
Impuesto a la Renta Art.65
Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen
las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia, Los demás
perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa.
(Incluye libro diario).
Código de Comercio (art. 38°)
En el libro diario se asentará por primera partida el resultado del inventario de que trata el
artículo anterior, dividiendo en una o varias cuentas consecutivas según el sistema de
contabilidad que adopte.
Se anotarán así mismo, en la fecha en que las retire de caja, las cantidades que el
comerciante destine a sus gastos domésticos, y se llevarán a una cuenta especial que al
intento se abrirá en el libro mayor.
Ley del Notariado. Decreto Ley No. 26002, (art. 112° a 116°).
El notario certificará la apertura de libros u hojas sueltas de actas, de contabilidad, de
contabilidad y otros que la ley señale.
Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT
Establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
Modifican resolución de superintendencia que establece las normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.
Modifican Resolución de Superintendencia que estableció las normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.
Suspenden temporalmente la aplicación del articulo 138 de la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatoria.
Dictan disposiciones para á implementación del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica (PLE)
Resolución de Superintendencia 196-2010/SUNAT
Modifican la Resolución de Superintendencia Nro 206-2009/SUNAT que dictó disposiciones
para la implementación del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica, a fin de facilitar el acceso a dicho sistema.
Resolución de Superintendencia N°329-2010/SUNAT
Modifican la resolución de superintendencia N° 286-2009JSUNAT que dictó disposiciones
para la implementación del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica
Resolución de Superintendencia N° 080-2011(SUNAT)
Postergan puesta a disposición de la versión 2.0 del programa de libros electrónicos.
Modifican la resolución de superintendencia 286-2009/SUNAT para implementar el llevado
electrónico del registro de compras.
Modifica la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT que establece las Normas
referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios.
Modifican la resolución de superintendencia N° 286-2009-StINAT que dictó disposiciones

para la implementación del llevado de determinados libros registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica.
Modifican la resolución de superintendencia N° 248.2012-SUNAT en lo relativo a la
incorporación al sistema de llevado de libros y/o registros electrónicos a que se refiere la
resolución de superintendencia N° 286-2009-SUNAT.
EL ASIENTO
El ASIENTO, es el registro o anotación que se hace en el Libro Diario de una operación
contable originados por Hechos Económicos realizados por la empresa, donde se hace
constar además del DEUDOR y ACREEDOR todos los detalles de la operación.
Dichas anotaciones, exposiciones o registros se realizan en los libros diariamente por las
diferentes operaciones que efectúan la empresa o negocio, registrando primero la cuenta
deudora (cargo) y después la cuenta acreedora (abono), con sus respectivas cantidades
observando el cumplimiento del principio de la partida doble
Cada operación contable origina una anotación que denominamos asiento y que se
caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el
destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) en donde se explica
el origen de esos recursos.
ASIENTO INICIAL O DE APERTURA.

Es el primer asiento que se anota en el libro diario y se realiza tomando por base el inventario
inicial al comienzo de las operaciones, en donde el activo será las cuentas deudoras y el
pasivo, capital y patrimonio serán as cuentas acreedoras.
Cuando una empresa inicia o reinicia sus operaciones el primer asiento que se registra en el
libro Diario es del Balance de Inventario Inicial: cargando las cuentas del activo, y abonando
las cuentas del pasivo y patrimonio respectivamente. A este asiento se conoce como Asiento
de Apertura que se anota en el primer asiento.
El Asiento de Apertura, es el que se realiza al reinicio del ejercicio económico tomando como
base el asiento de cierre. En otros casos, se registra al constituirse la empresa.
Las cuentas 19, 29 309, y39 cuando se anotan en el diario pueden registrarse en el activo
en forma negativa o en el pasivo en forma positivo, generalmente se registra en el último
(pasivo). Las cuentas del patrimonio pudiese registrarse juntos con las cuentas del pasivo o
en forma independiente.
HECHO ECONÓMICO: VENTA

La venta es un acto por el que se transfiere bienes, valores o servicios a título oneroso, que
fueron adquiridos o producidos (productos terminados). Las transacciones pueden ser al
contado o al crédito.
Las operaciones de venta representan las transacciones que realiza la empresa por la
entrega de un artículo o producto a cambio de efectivo o su equivalente o una promesa de
pago.
Las definiciones de venta las encontramos en La Norma Internacional de Contabilidad (NIC
18); en la Ley del Impuesto General a la venta (Art. 3°), como en el Reglamento de CONASEV,
reconociendo como ingresos en un marco que describe los beneficios económicos durante
el período contable.
Se reconoce a una venta; cuando todas las condiciones hayan sido satisfechas:
La empresa ha transferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de
propiedad de los productos.
La empresa no tiene ni la continuidad de la administración en un grado que esté asociado a
la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos;
El monto de los ingresos puede ser medido confiablemente. Es probable que los beneficios
económicos relacionados con la transacción fluyan en la empresa; y los costos incurridos en
la transferencia también pueden medirse confiablemente
Todo acto por el que se transfiere bienes a título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes.
No se reconoce como venta, todas las partes, cuando no se presentan las condiciones
siguientes;
El retiro de insumos, materia prima y bienes intermedios utilizados en la elaboración.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que
la empresa hubiese encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble;
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdidas de bienes,
debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento del Impuesto General a las
ventas.
HECHO ECONÓMICO: COMPRA - VENTA EJ

Para contabilizar la compra y venta de bienes hay que diferenciar el modo en que se
presenta, para lo cual indicamos que presentan en forma habitual y no habitual. Compra y
Venta (no habitual) es cuando permanentemente se adquiere o transfiere a título oneroso
los bienes, lo cual identifica al giro principal del negocio.
La venta no habitual, se conoce como enajenación, lo que significa transferencia de bienes
y valores a título oneroso y fuera del giro del negocio, que se realiza con poca frecuencia en
el rubro de la empresa.
HECHO ECONÓMICO: GASTOS

Adquisición de servicios correspondientes al presente ejercicio. Concentra el consumo de
servicios vinculados con las operaciones de venta y con la gestión administrativos, como
gastos de crédito: personal, financiero, descuentos u otros.
Los gastos representan desembolsos que realiza la empresa para adquirir servicios o incurrir
en pérdidas vinculados con las operaciones de venta y con la gestión administrativa o
convirtiéndose en algunos casos en costo de un producto, los gastos no se relacionan
directamente con la actividad principal de la empresa.
En la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 1) se define al gasto como los egresos o
pérdidas que se producen en el curso de las actividades. Entre estos gastos figuran: el costo
de venta, salarios y las depreciaciones, mientras que las pérdidas representan
disminuciones en los beneficios económicos por lo que no son diferentes con respecto a los
gastos.
El gasto concentra el consumo de servicios vinculados con las operaciones de venta y con la
gestión administrativa. Los gastos no se relacionan directamente con la actividad principal
de la empresa, pudiendo distinguir en gastos financieros: sueldos, alquiler, descuentos, y
otros.
Consumo o adquisición de servicios correspondientes al presente ejercicio, vendrían ha ser
otra forma de resumir los gastos o compra de servicios.
Libro contable, los gastos serán detallados en el Registro de Compra. Donde se detallará en
forma ordenada y cronológicamente todas las adquisiciones de servicios, en los que la
empresa haya incurrido.
Transferencia o destino, la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos se utilizará para
transferir en los casos pertinentes, los gastos o cargas que están representados en el
elemento 6 a las cuentas de costos (elemento 9).
HECHO ECONÓMICO: INGRESOS

Cobros provenientes de venta de servicios, dividendos, intereses, utilidades u otros de
naturaleza similar, y deben ser mostrados separadamente, aumentando el capital como
resultado de las operaciones del negocio y que no provienen de la actividad principal de la
empresa.
Los ingresos representan las ganancias y gráfica los aumentos en los beneficios económicos
y como tales no son diferentes a la naturaleza de los ingresos. Los ingresos representa la
venta de bienes y servicios, así lo detalla las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 1
y NIC 18), la Ley del impuesto General a las Ventas (art. 30) como el Reglamento de CONASEV
(art. 26), de ese modo coinciden en que los ingresos contemplan el flujo de los beneficios
económicos durante el periodo proveniente del curso de las actividades ordinarias de la
empresa.
Toda prestación que una persona o una empresa realiza, por lo cual percibe una retribución
o ingreso están afectos al Impuesto a la Renta, en algunos casos al Impuesto General a la
Venta ú otros tributos. Venta, propiamente es aquella que está representada en él capítulo
IX de este libro, refiriéndose a la venta de los bienes del elemento 2; mercaderías, productos
terminados, etc, y
elemento 3: activo inmovilizados.
Los ingresos a los que nos referimos este capítulo trata exclusivamente sobre la venta de
servicios que simboliza los cobros por prestación que ofrece la entidad en sus diversas
modalidades o formas, en algunos casos importes significativos y permanentes en el periodo

que se realiza, otros que no provienen de la actividad principal de la empresa.
Todos los ingresos muestran el aumento del capital como resultado de las operaciones del
negocio, por las diversas actividades relacionados a servicios en un determinado periodo
que se realiza, cobros provenientes de los dividendos, intereses, alquiler, utilidades ú otros
de naturaleza similar, y, que serán mostradas separadamente
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 18 INGRESOS INGRESOS

Ingresos. Párrafo 7
Definición.- es la entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo, que se originan
en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, cuando estas entradas dan como
resultado aumento en capital distinto a la que se derivan de contribuciones de los
propietarios del capital.
PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOS
Reconocimiento como ingresos. Renta de tercera categoría, art. 28° son rentas de Tercera
Categoría:
Reconocimiento como ingresos. Rentas gravadas art. 30 Constituyen rentas gravadas los
siguientes ingresos, cualquiera sea su denominación, especie o forma de pago
Ingresos exonerados. Renta exoneradas del impuesto art. 19° Están exonerados del
impuesto hasta el 31 de diciembre del año 2011
Ingresos percibidos: Rentas consideradas percibidas, art. 59° Las rentas se consideran
percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya
cobrado en efectivo o en especie.
Ingresos en especie: Rentas en especie se computan al valor del mercado, art. 60° Para
efectos de la liquidación del impuesto, las rentas en especie se computaran al valor del
mercado de las especies en la fecha en que fueron percibidas.
HECHO ECONÓMICO: PRÉSTAMO

Estas transacciones se derivan de las deudas contraídas por los accionistas, directores,
funcionarios, empleados obreros y terceros, como las obligaciones con las entidades
financieras. Es el acto que la empresa asume para otorgar o recibir efectivo, prestar o ceder
por cierto tiempo dinero efectivo, con obligación a devolverlo.
Los préstamos, representa montos derivados de operaciones de crédito que se otorgan o se
reciben, comprometiéndose a efectuar el reembolso del capital más interés en una o más
cuotas, en fechas pactadas, de los cuales podemos destacar dos elementos fundamentales:
el prestamista o agente económico que presta dinero, bienes o servicios al prestatario a
cambia de un pago a futuro: el prestatario o agente económico que recibe dinero, bienes o
servicio del prestamista.
Colocaciones, son los préstamos o anticipos que otorga una Institución del Sistema
Financiero bajo distintas modalidades autorizadas por el Bando Central de Reserva con
relación al giro de cada entidad en relación de plazos, condiciones y limitaciones
contempladas en la Ley de Sancos y otras disposiciones.
Documentos fuentes, los préstamos a terceros deben ser documentados de acuerdo a su
naturaleza por instrumentos de efectos: pagaré, letra de cambio, etc. mientras que al
personal de la empresa o compañías afiliadas que corresponden prestamos de favor se
limitan a asuntos individuales por tanto los documentos que respaldan: recibo, pagaré
comercial no es un activo seguro, y de acuerdo a la cultura y política de la empresa debería
sustentarse con garantías adecuadas: trabajadores en planilla, socios con garantía, etc. y si
hubiese intereses tendría factores mensuales para un préstamo de unidad, es decir, cuotas
de amortización que rigen para todos los préstamos a los trabajadores.
Costo de financiamiento a que se refiere la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 23)
está relacionado a los préstamos recibidos por el negocio por parte del sistema financiero o
de terceros para luego ser capitalizado en período razonable. El costo de financiamiento
requiere concluir con los tratamientos siguientes:
 Cuando se recibe un préstamo con el propósito de adquirir un activo

 Cuando los prestamos son directamente atribuibles a la adquisición, construcción o
producción de un activo calificable (Ver Resolución de CONASEV).
Cuando los prestamos origina beneficios futuros producto de una venta esperado en un
periodo prudente.
Los intereses acumulan renta que percibe el prestamista por sus créditos en el, marco de
un contrato lo cual esta afecto al GV de acuerdo a Ley del Impuesto General a las Venta
mediante el artículo 14°, a su vez están exonerados de los impuestos los intereses derivados
de operaciones propias de las Entidades del Sistema Financiero señalados en el Apéndice
II.
HECHO ECONÓMICO; REMUNERACIONES

Es el pago que se otorga a un trabajador (obrero o empleado) por la prestación de un servicio
personal en relación de dependencia o sin ella.
Remuneraciones, es el pago que se otorga a un trabajador (obrero o empleado) por el
esfuerzo físico o mental que emplea en la elaboración de un producto: bienes o servicios.
Les remuneraciones, consisten en la verificación que se efectúa a través de la Tarjeta de
Control de Asistencia y del Libro Planilla de Remuneraciones y otros documentos internos,
como son las órdenes de trabajo. La distribución contable de la Mano de Obra, es simultánea
con la adquisición de la fuerza de trabajo
Formes de registrar el control. Es la unificación de un procedimiento contable para el control
del personal y de su fuerza de trabajo (mano de obra). Las formas más usuales son las
siguientes:
Registro de personal.
Tarjeta de entrada y salida del personal
Tarjeta de distribución de tiempo
Nómina de salarios.
Tarjeta acumulativa de sueldos y salarios.
Hoja de costo de mano de obra.
Registro de personal, es una hoja de servicios, que lleva el Jefe de Personal, con el objeto de
identificar al trabajador adjuntado su retrato y huellas digitales. A cada trabajador se le
apertura un expediente en que conste su historia desde que ingresó a la fábrica hasta que
deje de prestar sus servicios en ella.
Tarjeta de control, es un instrumento donde se registra la asistencia de los trabajadores,
implantado para controlar el tiempo de entrada y salida de la fábrica
La tarjeta, será previamente numerada, asignándole a cada trabajador un número
determinado de identificación, podemos destacar los tipos de tarjeta siguientes.
Tarjeta de Reloj:
Dicha tarjeta es operada por relojes marcadores que se encuentran a la entrada de la fábrica
y que por lo tanto controlan la entrada y la salida, así como el tiempo extra
Tarjeta de control de asistencia o parte diario de asistencia.
A falta de un reloj tarjetero es reemplazado por los Partes Diarios de Asistencia que es
preparado por el Jefe de cada área, donde se comprueba la asistencia del obrero a sus
labores.
Distribución de tiempo, esta forma tiene por objeto registrar el tiempo del obrero dentro de
la fábrica. Lo que sirve además para distribuir por cuentas o centros de costos. Se utiliza
cuando se lleva un sistema de costos por órdenes de fabricación. No es utilizado en un
sistema de costos por proceso.
V.-LOGROS Y ALCAZADOS:
Los logros alcanzados durante estos tres años como practicante me permiten
señalar lo siguiente:
1. RECONOCIMIENTO-
Identificar los comprobantes de ingresos y gastos y aquellos que solamente
se archivan como por ejemplo las cartas notariales o los órdenes de pedidos
si bien es cierto son comprobantes pero de gestión,
2. REGISTRO.-
 De las operaciones en libros contables, programas contables y programas de
declaración telemática (pdt)
 Estos registros analizados desde un punto normativo de los principios
contables y normales internacionales de contabilidad (NIC)
 Registrados según el ordenamiento normativo sunat en tiempos sustancia y
formas
3. CENTRALIZACION.-
En este punto pude apreciar que todos los registros y libros auxiliares y
principales –voluntario y obligatorios son registrados en un solo libro lo llaman
centralización se desarrolla con asientos contables simple y compuestos
mediante el uso del lenguaje científico de la contabilidad el plan de cuentas.
4. MAYORIZACION.-
En este punto lo que pude encontrarme con muchas movimientos realizados
por las cuentas y estos tenían un saldo deudor y acreedor y en resumen eran
movimientos que posteriormente los llevaría al balance de comprobación
dato muy importante que de no tenerlos sería imposible desarropar el vanase
de comprobacion el formato según sunat en el (6.1).
5. PRESENTACIÓN-
En este punto final del proceso contable para mí fue un poco tedioso porque
permite realizar una formulación de los estados financieros básicos mediante
datos históricos usando una herramienta muy útil la hoja de trabajo o balance
de comprobacion estos estados son:
 Balance general-estado de situación
 Estado de ganancias y pérdidas- estado de resultados (función y naturaleza)
 Estado flujo de efectivo
 Cambios en el patrimonio neto:
Para luego mediante esta información llenar el PDT RENTA ANUAL y
determinar los tributos de renta y aportaciones de ley.
VI.-DIFICULTADES
Dentro de las dificultades encantadas aplicación de las normas contables y tributarías.
Un manejo limitado de los sistemas contables y telemáticos
Y la distancia de mi casa al centro de trabajo.
Estos poco a poco fueron corregidos gracias a la paciencia dela contadora y mi propio
empeño
VII.- CONCLUCIONES:
 En lo personal estoy enteramente satisfecho por lo conseguido en estas prácticas
pre-profesionales los cuales me han servido de gran ayuda hoy ya me siento una
persona realizada en temas contables y tributarios pero siento que esto no termina
aquí seguiré actualizándome.
 En lo intelectual estoy satisfecho de las capacidades de los profesores han
demostrado integridad y profesionalismo todo el tiempo esto se ve reflejado en las
actividades que pude realizar todo concepto en clase tenía un lugar y un tiempo de
aplicación.
 La institución argentina es una institución emblemática de la contabilidad me siento
enteramente orgullosa de pertenecer a ella y su esencia que nunca muera para
que los estudiantes egresados sigan cosechando logros como yo.
 Que no hay apoyo económico del estado ni una remuneración justa para el
practicante.
 La contabilidad en una carrera que brinda muchas oportunidades de trabajo una vez
dentro de ella uno nunca para de trabajar tengo muchos trabajos desde que egrese
estos trabajos los realizo en lo contable, tributario, laboral y asesorías.
VIII.- RECOMENDACIONES:
 Al instituto nunca perder la esencia de las prácticas pre-profesionales como paso
primero del profesional sin practica no hay saber ni la acentuación de ella.
 Seguir impulsando a los alumnos a realizar las practicas mediante convenios con
diferentes instituciones privadas así como también publicas sunat y otras.
 Las prácticas pre-profesionales se deben exigir desde el primer momento y no
esperar hasta el último ciclo.
 las practicas deben ser subvencionada por el gobierno ya que el estudiantes abecés
no cuenta con los medios necesarios y suficientes para tener técnicos capaces,
IX.- BIBLIOGRAFIA:
o Libro de contabilidad Carlos palomino hurtado
o Plan contable general empresarial
o Manual de documentación mercantil prof:Daniel condor
yachachinhttps://es.scribd.com/document/315023272/DOCUMENTACION-
MERCANTIL-1
o Codigo tributario
o Ley del igv
o Programas de declaración telemática sunat
o Actualidad empresarial
o Programa contable siscont
Anexos
CASO 1 :
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL
PERIODO: 01/01/2015
RUC: 20512655051
"INDUCASA
RAZÓN SOCIAL: SAC"
EJERCICIO O EJERCICIO O
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PERIÓDO PERIÓDO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 32,250.00 Tributos por pagar 475.00
Valores Negociables Remuneraciones y Participaciones
Cuentas por Cobrar Comerciales 11,700.00 Cuentas por Pagar Comerciales 20,472.50
Cuentas por Cobrar Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Parte corriente de las Deudas a Largo
Otras Cuentas por Cobrar Plazo
Existencias 12,000.00 Total Pasivo Corriente 20,947.50
Gastos pagados por Anticipado
Otros Activos Pasivo no Corriente
Total Activo Corriente 55,950.00 Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar Vinculadas a Largo
Plazo
Activo no Corriente Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones
Cuentas por Cobrar Comerciales Diferidas (Pasivo) 1000
Cuentas por Cobrar Vinculadas a
Largo Plazo Total Pasivo No Corriente 1,000.00
Otras Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo
Inversiones Permanentes Total Pasivo 21,947.50
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(Neto) 16,800.00
Activos Intangibles (Neto) Patrimonio Neto
Impuesto a la Renta y Participaciones
Diferidas (Activo) Capital 36,750.00
Otros Activos 0.00
Total Activo No Corriente 16,800.00 Capital Adicional 0
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales 1277.5
Resultados Acumulados 12775
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio Neto 50,802.50
Total Activo 72,750.00 Total Pasivo y Patrimonio S/.72,750.00

PERIO
DO: ENERO
205016152 INDUCASA
RUC: 86 SAC
RAZÓ
N
SOCIA
L: INDUCASA SAC
PLANILLA DE REMUNERACIONES
APORTES
IMP.NET TOTAL
SUEL HORAS HORAS ASIGNAC TOTAL DEL
DIAS TRABAJADOS OTRAS REMUNER DESCUENTOS AL TRABAJADOR OA APOR
NOMBRES Y CARGO U DO O TRABAJ. EXTRAS . GRATIFICA DSCTOS EMPLEADO
DNI FAMILIA
BONIFI ACIÒN RECIBIR TES
APELLIDOS OCUPACIÒN SALA CIONES R
R CAC. TOTAL
L M M J V S D RIO IMPO IMPO SNP SPP ESSV IR 5TA SC
Nº Nº ESSALUD
RTE RTE IDA TR
JUAN 7885542 VENDE 4 4 4 4 4 4 39 1 20. 85 3985. 51 3744. 358. 358.

PEREZ DOR 00 9 31 00 8.1 240.2 240.22 78 65 65
2 2
JUAN 7885543 VENDE 4 4 4 4 4 4 4 58 1 30. 85 5885. 79 757.1 5127. 529. 529.
TORRE DOR 00 9 21 00 4.5 6667 757.17 83 65 65
S 2
0
97 50. 0. 0.0 170 0.00 0.0 9870. 51 79 0 997.3 997.383 8872. 888. 888.
00 52 00 0 .00 0 00 8.1 4.5 8333 3333 62 3 3
622 622 4032 407 403 40173 411 6271 4031
62 1
1
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIÓDO: 01/01/2015
RUC: 20512655051
"INDUCASA
DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL: SAC"
N° COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR BASE IMPORTE

CORRELATIVO DOC. DE IDENTIDAD IMPONIBLE DE TOTAL DEL
DEL FECHA DE VENCIMIENTO O TIPO LA OPERACIÓN
IGV COMPROBA
SERIE N° TIPO
NOMBRES, O RAZÓN SOCIAL
REGISTRO EMISIÓN PAGO (1) TABLA (10) NÚMERO GRAVADA NTE DE PAGO
(TABLA)
001 15/01/2014 15/01/2014 1 001 150 6 20200427964 LANDAR SAC 39,600.00 46,728.00
7,128.00
-
17/01/2014 18/01/2014 7 001 50 6 20200427964 LANDAR SAC -1,980.00 -2,336.40
356.40
25/01/2014 26/01/2014 1 001 151 6 20200427980 EL CAUTIVO SAC 20,508.47 24,200.00
3,691.53
24200
TOTALES
58,128.47 10,463.13 68,591.60
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIÓDO: 01/01/2015
RUC: 20512655051
"INDUCASA
DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL: SAC"
ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERA

N° COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
GRAV.
CORRELATIVO
TIPO DOC. DE IDENTIDAD
DEL FECHA DE VENCIMIENTO O
REGISTRO
TABLA SERIE N° TIPO NOMBRES, O RAZÓN SOCIAL BASE IMPONIBLE IGV
EMISIÓN PAGO (1) NÚMERO
(10) (TABLA)
001 03/01/2015 03/01/2015 1 001 155 6 20121314153 TARASONA SAC 60 7,350.00

1,323.00
002 04/01/2015 04/01/2015 1 002 250 6 20600800900 CATALINA SAC 60 9,540.00
1,717.20
003 30/01/2015 30/01/2015 14 109 6 20204298702 EDELNOR SAC 60 1,059.32
190.68
004 30/01/2015 30/01/2015 1 002 580 6 20512655051 INMOBILIARIA EL DECO SAC 60 2,850.00
513.00
005 30/01/2015 30/01/2015 14 6 10413884981 DANIEL CONDOR YACHACHIN 63 2850 -228
006 30/01/2015 30/01/2015 8 002 125 6 20512655051 INMOBILIARIA EL DECO SAC 67 281.43
238.50
TOTALES 20,799.32
3,754.38
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERIODO
: abr-14
2051265505
RUC: 1
DENOMINACIÓN O RAZON INDUCASA
SOCIAL: SAC
ENTIDAD FINANCIERA:
CÓDIGO DE LA CUENTA
CORRIENTE:
TIPO DE MONEDA: SOLES
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
MEDI NÚMERO DE
NÚMERO FECHA DE LA TRANSACCIÓN
CORRELA TIVO O DE DESCRIPCIÓN APELLIDOS Y NOMBRES, BANCARIA -
DEL REGISTRO OPERACIÓN PAGO DE LA DENOMINACIÓN O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
RAZÓN SOCIAL SUSTENTATORI O
(TABL OPERACIÓN
A 1)
001 01/01/201 999 SALDO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
5 INICIAL 22,250.00
002 03/01/201 07 PAGO A TARAZONA CH.101 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 0
5 PROVEEDOR SAC 4,336.50
003 14/01/201 001 DEPOSITOO DE LA CH.104 101 Caja 11700
5 EN CTA CTE FACTURA
001-110-112
004 16/01/201 007 PAGO A DE LA CH.102 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
5 PROVEEDOR FACTURA 5,628.60
002-250
005 17/01/201 007 adelanto de jusn perez CH.103 141 adelnato a tranajador
5 tranajador 1,500.00
006 17/01/201 007 adelanto de juan tirez CH.103 141 adelnato a tranajador
5 tranajador 2,000.00
007 23/01/201 007 PAGO A CATALINA CH.104 423 Letras por pagar
5 PROVEEDOR SAC EL TOTAL 6,072.50
LETRA
008 25/01/201 001 DEPOSITOO EL CAUTIVO ENT 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
5 EN CTA CTE SAC DEPOSIT 24,200.00
O
009 28/01/201 007 PAGO A TARAZONA CH.105 423 Letras por pagar
5 PROVEEDOR SAC 4,336.50
LETRA
010 30/01/201 007 PAGO A CAALINA SAC CH.106 423 Letras por pagar
5 PROVEEDOR 6,500.00
LETRA
011 30/01/201 008 PAGO A CONTADOR CH.108 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 2622
5 CONTADOR
012 30/01/201 007 PAGO DE INMOBILIARI CH.111 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
5 ALQUILER A EL DECO 3,363.00
SAC
013 15/02/201 007 PAGO SUNAT CH.112 401 Impuesto general a las ventas
5 SUNAT 1 6,708.75
014 16/02/201 007 PAGO SUNAT CH.112 401 Impuesto a la renta 30% 871.92711
5 SUNAT 7 9
TOTALES 35,900.00 43,939.77

saldo inisial 22,250.00
saldo final 14,210.23
58,150.00 58,150.00
FORMATO 1.1 "LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERIODO: 01/01/2015
RUC: 20512655051
DENOMINACION O RAZON SOCIAL: "INDUCASA SAC"
N SALDOS Y
CUENTA C0NTABLE ASOCIADA
CORRELATIVO FECHA DE LA MOVIMIENTOS
DESCRIPCION DE LA OPERACION
DEL OPERACIÓN
REGISTRO CODIGO DENOMINACION DEUDOR ACREEDOR
001 03/01/2015 SALDO INICIAL 101 Caja 10,000.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por
002
14/01/2015 COBRO DE FACTURA PENDIENTE001-110 Y112 121 cobrar 11,700.00
COBRO DE FACTURA PENDIENTE001-110 Y113 Y Cuentas Corrientes en instituciones
003
DEPOSITO 104 financieras 11,700.00
004 24/01/2015 PAGO DE IR 4017 Impuesto a la renta 30% 475.00
005 24/01/2015 PAGO DE IGV 4011 Impuesto general a las ventas 1,000.00
006 30/01/2015 PAGO DE LETRA 423
TOTALES 21,700.00 13,175.00

8,525.00
21,700.00 21,700.00
FORMATO DE 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DE NVENTARIO

VALORIZADO
PERIÓDO
:
20512655
RUC: 051
DENOMINACIÓN O
RAZON SOCIAL: "INDUCASA SAC"
ESTABLECIMIE PRINCIP
NTO (1): AL
CÓDIGO DE LA
EXISTENCIA: 201
TIPO (TABLA
5) 1
ELECTRODOMES 198 NO ES FACTIBLE
DESCRIPCIÓN: TICOS 98
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 6): 7
MÉTODO DE PROMEDI
VALUACIÓN: O
DOCUMENTO DE TRASLADO, ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
COMPROBANTE DE PAGO,
TIPO DE
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
OPRACI
TIP COSTO COSTO
ÓN CANTID COSTO CANTID COSTO COSTO COSTO
O UNITA CANTIDAD UNITARI
NÚMER (TABLA AD TOTAL AD UNITARIO TOTAL TOTAL
FECHA (TA SERIE RIO O
O 12)
B.
10)
03/01/2 99 SALDO 250.00
015 INICIAL 48.00 12,000.0
0
03/01/2 01 001 155 02 400.00

015 150.00 49.00 7,350. 48.38 19,350.0
00 0
15/01/2 01 001 150 01 200.00
015 200.00 48.38 9,675.00 48.38 9,675.00
16/01/2 01 002 250 02 380.00
015 180.00 53.00 9,540. 50.57 19,215.0
00 0
17/01/2 07 001 50 01 390.00
015 10.00 48.38 483.7 50.51 19,698.7
5 5
25/01/2 01 001 151 01 280.00
015 110.00 50.51 5,556.06 50.51 14,142.6
9
- - -
10.00 48.38 483.75
SUMA
14,747.3
1
380 50.57 3680

TOTAL
ES
LIBRO DIARIO
PERIODO: 01/01/2015
RUC: 20512655051
DENOMINACION O RAZON SOCIAL: "INDUCASA SAC"
FECHA AS GLOSA CODIGO COD DE

01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 10 101 Caja
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 10 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 12 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 12 123 Letras por cobrar
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 20 20 MERCADERÍAS
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 33 333 Maquinarias y equipos de explotación
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 33 334 Equipos de transporte
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 33 335 Muebles y enseres
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 33 336 Equipos diversos
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 40 4011 Impuesto general a las ventas
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 40 4017 Impuesto a la renta 30%
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 42 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 42 423 Letras por pagar
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 50 501 Capital social
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 58 581 Reinversión
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 59 59 RESULTADOS ACUMULADOS
POR LOS INTERES DE LAS LETRAS A PAGAR 30 Y 15 DIAS nota

002
31/01/2015 debito 18 18 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
31/01/2015 002 POR LOS INTERES DE LAS LETRAS A PAGAR 30 Y 15 DIAS 40 4011 Impuesto general a las ventas
31/01/2015 002 POR LOS INTERES DE LAS LETRAS A PAGAR 30 Y 15 DIAS 42 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
31/01/2015 003 POR LA CENTRALIZACION DE LA PLANILLA 62 621 Remuneraciones

31/01/2015 003 POR LA CENTRALIZACION DE LA PLANILLA 62 6221 Asignacion Familiar
31/01/2015 003 POR LA CENTRALIZACION DE LA PLANILLA 62 6271 Regimen de Prestaciones de Salud (Essalud)
003 POR LA CENTRALIZACION DE LA PLANILLA 62 6221 ADELANTOS
31/01/2015 003 POR LA CENTRALIZACION DE LA PLANILLA 40 4031 Essalud
31/01/2015 003 POR LA CENTRALIZACION DE LA PLANILLA 40 407 Administradora de fondos de pensiones
31/01/2015 003 POR LA CENTRALIZACION DE LA PLANILLA 41 411 Remuneraciones por pagar
31/01/2015 003
31/01/2015 003 POR EL DESTINO DE LA PLANILLA 94 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
31/01/2015 003 POR EL DESTINO DE LA PLANILLA 95 95 GASTOS DE VENTA
31/01/2015 003 POR EL DESTINO DE LA PLANILLA 79 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y G

31/01/2015
31/01/2015 004 POR LA CENTRALIZACION DEL KARDEX 69 69 COSTO DE VENTAS
31/01/2015 004 POR LA CENTRALIZACION DEL KARDEX 20 201 Mercaderías manufacturadas
31/01/2015
31/01/2015 005 POR LA CENTRALIZACION DEL REGISTRO DE VENTAS 12 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
31/01/2015 005 POR LA CENTRALIZACION DEL REGISTRO DE VENTAS 40 4011 Impuesto general a las ventas
31/01/2015 005 POR LA CENTRALIZACION DEL REGISTRO DE VENTAS 70 701 Mercaderias
31/01/2015
31/01/2015 006 POR LA CENTRALIZACION DE LETRAS POR PAGAR 12 123 Letras por cobrar
31/01/2015 006 POR LA CENTRALIZACION DE LETRAS POR PAGAR 12 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
31/01/2015
31/01/2015 007 POR LA CENTRALIZACION DEL REGISTRO DE COMPRAS 60 601 Mercaderia
31/01/2015 007 POR LA CENTRALIZACION DEL REGISTRO DE COMPRAS 40 4011 Impuesto general a las ventas
31/01/2015 007 POR LA CENTRALIZACION DEL REGISTRO DE COMPRAS 42 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
31/01/2015
31/01/2015
31/01/2015 008 POR EL DESTINO DE LAS MERCADERIAS AL ALMACEN 20 201 Mercaderías manufacturadas
31/01/2015 008 POR EL DESTINO DE LAS MERCADERIAS AL ALMACEN 61 61 VARIACION DE EXISTENCIAS
31/01/2015
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 42 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 42 423 Letras por pagar
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 40 4011 Impuesto general a las ventas
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 40 4017 Impuesto a la renta 30%
14 1412 Adelanto de remuneraciones
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 10 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 10 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 10 101 Caja
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 12 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
31/01/2015
31/01/2015 010 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA EFECTIVA 12 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
31/01/2015 010 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA EFECTIVA 40 4017 Impuesto a la renta 30%
31/01/2015 010 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA EFECTIVA 40 4011 Impuesto general a las ventas
31/01/2015 010 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA EFECTIVA 10 101 Caja
31/01/2015 010 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA EFECTIVA 10 101 Caja
31/01/2015
31/01/2015 011 POR LA CENTRALIZACION DE LA DEPRECIACION 68 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS
31/01/2015 011 POR LA CENTRALIZACION DE LA DEPRECIACION 39 39 DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMMIENT
31/01/2015
31/01/2015 012 POR EL DESTINO 94 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
31/01/2015 012 POR EL DESTINO 95 95 GASTOS DE VENTA
31/01/2015 012 POR EL DESTINO 79 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y G
31/01/2015
31/01/2015 PPOR EL RECIBO DE HONORARIO 63 631 Transporte Correos y Gastos de Viaje
31/01/2015 PPOR EL RECIBO DE HONORARIO 40 4017 Impuesto a la renta 30%
31/01/2015 PPOR EL RECIBO DE HONORARIO 42 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCERO
31/01/2015
31/01/2015 POR EL DESTINO 94 941 GastosPersonal
31/01/2015 POR EL DESTINO 95 951 Gastos de personal
31/01/2015 012 POR EL DESTINO 79 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
31/01/2015
31/01/2015 012 POR EL GASTO DE INTERE APROVEDOR 67 67 GASTOS FINANCIEROS
31/01/2015 012 POR EL GASTO DE INTERE APROVEDOR 18 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTIC
31/01/2015 012
DIFERENCIAS DE INCORPORACIÓN = CÁLCULO D
31/01/2015 012 POR EL DESTINO 97 97 INCORPORABLES
31/01/2015 012 POR EL DESTINO 79 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y G
31/01/2015
31/01/2015 TOTALES
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PERIODO: 01/01/2015
RUC: 20512655051
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: "INDUCASA SAC"
CÓDIGO Y/O DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE: 101

SALDOS Y
FECHA DE LA NÚMERO CORRELATIVO
DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS
OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO
DEUDOR ACREEDOR
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 10000
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 11700 11700
01/01/2015 001
01/01/2015 001
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS
TOTALES 43950 11700

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 22250

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 005 POR LA CENTRALIZACION DEL REGISTRO DE VENTAS 68591.6
31/01/2015 006 POR LA CENTRALIZACION DE LETRAS POR PAGAR 27738.7
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 0
TOTALES 80291.6 27738.7

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 006 POR LA CENTRALIZACION DE LETRAS POR PAGAR 27738.7
TOTALES 27738.7 0

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 004 POR LA CENTRALIZACION DEL KARDEX 14747.3077
31/01/2015 008 POR EL DESTINO DE LAS MERCADERIAS AL ALMACEN 20799.322
TOTALES 32799.322 14747.3077

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 5000

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 5000

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 6800

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 0

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 011 POR LA CENTRALIZACION DE LA DEPRECIACION 302.92
TOTALES 1302.92

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR

31/01/2015 007 POR LA CENTRALIZACION DEL REGISTRO DE COMPRAS 3754.37797
31/01/2015 009 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO CAJA Y BANCOS 4336.5
TOTALES 8090.87797 10938.1254

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 003 POR LA CENTRALIZACION DE LA PLANILLA 888.3
TOTALES 888.3

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 794.475

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 3363 12575.525

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
#¡REF! #¡REF! #¡REF! #¡REF!
TOTALES 6500 #¡REF!

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
01/01/2015 001 POR LA CENTRALIZACION DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE 12572.5
#¡REF! #¡REF! #¡REF! #¡REF!
TOTALES #¡REF! 12572.5

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 12775

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 20799.322

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 008 POR EL DESTINO DE LAS MERCADERIAS AL ALMACEN 20799.322
TOTALES 20799.322

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 003 POR LA CENTRALIZACION DE LA PLANILLA 9700
TOTALES 9700

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 888.3

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 010 POR LA CENTRALIZACION DE LA DEPRECIACION 302.92
TOTALES 302.92

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 004 POR LA CENTRALIZACION DEL KARDEX 14747.3077
TOTALES 14747.3077

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES 58128.4746

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 003 POR EL DESTINO DE LA PLANILLA 14258.3
31/01/2015 012 POR EL DESTINO 302.92
TOTALES 14561.22

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 012 POR EL DESTINO 181.752
TOTALES 5885.072

SALDOS Y
DEUDOR ACREEDOR
31/01/2015 012 121.168
TOTALES 8676.148
BALANCE DE COMPROBACIÓN
PERIODO: 01/01/2015
RUC: 20501615286
RAZÓN SOCIAL: INDUCASA SAC
SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INENTARIO RESULT. POR NATUR. RESULT. POR FUNCIÓN
CTA DESCRIPCIÓN
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 69,625.00 67,578.27 2,046.73 - - 2,046.73 - - - - -
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TRACEROS 119,730.30 51,938.70 67,791.60 - 67,791.60 - - - - -
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS. GERENT. 3,500.00 3,500.00 3,500.00
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 281.43 140.72 140.72 - 140.72 - - - - -
20 MERCADERÍAS 32,799.32 14,747.31 18,052.01 - 18,052.01 - - - - -
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 16,800.00 - 16,800.00 - 16,800.00 - - - - -
39 DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMMIENTO ACUMULADOS - 302.92 - 302.92 - 302.92 - - - -
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,624.21 15,323.90 - 3,699.69 - 3,699.69 - - - -
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIPNES POR PAGAR - 12,575.53 - 12,575.53 - 12,575.53 - - - -
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 32,859.10 47,980.29 - 15,121.19 - 15,121.19 - - - -
50 CAPITAL - 36,750.00 - 36,750.00 - 36,750.00 - - - -
58 RESERVAS - 1,277.50 - 1,277.50 - 1,277.50 - - - -
59 RESULTADOS ACUMULADOS - 12,775.00 - 12,775.00 - 12,775.00 - - - -
60 COMPRAS 20,799.32 - 20,799.32 - - - 20,799.32 - -
61 VARIACION DE EXISTENCIAS - 20,799.32 - 20,799.32 14,747.31 - 6,052.01
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTIVO Y GERENTES 17,758.30 - 17,758.30 - - - 17,758.30 -
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,850.00 - 2,850.00 - - - 2,850.00
67 GASTOS FINANCIEROS 140.72 - 140.72 - - - 140.72
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 302.92 - 302.92 - - 302.92
69 COSTO DE VENTAS 14,747.31 - 14,747.31 - 14,747.31 14,747.31
70 VENTAS - 58,128.47 - 58,128.47 - 58,128.47 58,128.47
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS - 17,551.94 - 17,551.94 17,551.94 - -
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,595.07 - 7,595.07 - 7,595.07 - 7,595.07
95 GASTOS DE VENTA 9,816.15 - 9,816.15 - 9,816.15 - 9,816.15
97 DIFERENCIAS DE INCORPORACIÓN = CÁLCULO DE LOS COSTOS O PRECIOS DE COSTOS140.72
NO INCORPORABLES - 140.72 - 140.72 - 140.72
- - -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
TOTALES 361,369.86 357,869.86 182,481.55 178,981.55 32,299.24 32,299.24 108,331.05 82,501.82 41,851.26 64,180.49 32,299.24 58,128.47
RESULT. DEL EJERCICIO 25,829.23 25,829.23 25,829.23
SUMAS IGUALES 108,331.05 108,331.05 67,680.49 64,180.49 58,128.47 58,128.47
ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA POR FUNCION
PERIODO: 01/01/2015
RUC: 20512655051
RAZON SOCIAL: INDUCASA SAC
VENTAS S/.58,128.47
COSTOS DE VENTAS S/.14,747.31
V.B S/.43,381.17
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS S/.7,595.07
GASTOS DE VENTAS S/.9,816.15
GASTOS DE VENTAS S/.140.72
UTILIDAD OPERATIVA S/.25,829.23
OTROS INGRESOS/EGRESOS
OTROS INGRESOS DE GESTION S/.0.00
S/.25,829.23
PARTICIPACION S/.0.00
IMPUESTO A LA RENTA S/.7,232.18
S/.18,597.05
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL
PERIODO: 01/01/2015
RUC: 20512655051
RAZÓN SOCIAL: "INDUCASA SAC"
EJERCICIO O EJERCICIO O
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PERIÓDO PERIÓDO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 2,046.73 Tributos por pagar 3,699.69
Valores Negociables Remuneraciones y Participaciones 12575.53
Cuentas por Cobrar Comerciales 67,791.60 Cuentas por Pagar Comerciales 15,121.19
Cuentas por Cobrar Vinculadas Otras Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar 3500 Parte corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 18,052.01 Total Pasivo Corriente 31,396.41
Gastos pagados por Anticipado 140.72
Otros Activos Pasivo no Corriente
Total Activo Corriente 91,531.06 Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar Vinculadas a Largo Plazo
Activo no Corriente Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar Comerciales Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidas (Pasivo)
Cuentas por Cobrar Vinculadas a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente 0.00
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes Total Pasivo 31,396.41
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto) 16,497.08
Activos Intangibles (Neto) Patrimonio Neto
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidas (Activo) Capital 36,750.00
Otros Activos 0.00
Total Activo No Corriente 16,497.08 Capital Adicional 0
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales 1277.5
Resultados Acumulados 12775
Resultado del Ejercicio 25829.23
Total Patrimonio Neto 76,631.73
Total Activo 108,028.14 Total Pasivo y Patrimonio S/.108,028.14

CASO 2:
EMPRESA DE INVERSIONES GRUPO COMERCIAL SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2015 y el 31 de Diciembre del 2015
(expresado en Nuevos Soles)
CTA AÑO 2016 AÑO 2015

ACTIVOS S/. S/. PASIVO Y P
Activos Corrientes Pasivos C
Efectivo y euivalente a efectivo 10 110,853.00 70,510.00 Sobregiro
Inversiones Financieras 11 15,000.00 15,000.00 Obligacione
Cuentas por cobrar 12-191 116,291.00 184,291.00 Cuentas Por pa
Otras Cuentas p
Otras Ctas por Cobrar a partes Relacion. (neto) relaci
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 14+6 45,694.00 10,155.00 Impto. A la Rta
Existencias Clase 2 + 42 49,300.00 32,000.00 Otras Cuen
Ativos Biologicos Prov
Activos no Corrientes Manatenidos Para la
Venta Total pasivo
Gastos Contratados por Anticipado 18+22 39,100.00
Otros Activos
Total Activos Corrientes 337,138.00 351,056.00 Pasivos No
Obligacion
Cuentas por Pa
ACTIVOS NO CORRIENTES S/. S/. Otras Ctas por Pagar
Otras Cuen
Inversiones Financieras 30 35,000.00 35,000.00 Ingresos Dif
Cuentas por Cobrar Comerciales 12 Total Pasivos
Otras Cuentas Por Cobrar a Partes relacionadas Total
Otras Cuentas Por Cobrar 45,694.00 91,388.00
Existencia Neto PATRIMO
Activo Biologicos Ca
Inversiones Inmobiliarias 3+32 Acciones d
Inmuebles , Maquin. Y Equipo (neto) 33-39 32,200.00 38,050.00 Capital
Activos intangibles (neto) 34-39 8,000.00 9,000.00 Resultados n
Activos por Impto a la renta Difer. Reserva
Credito Mercantil Otras R
Otros Activos Resultados
Total Activos No corrientes 120,894.00 173,438.00 Total patr
Total Pasivo y P
TOTAL ACTIVOS 458,032.00 524,494.00

EMPRESA INVERSIONES GRUPO COMERCIAL SAC

RATIOS DE LIQUIDEZ :
I LIQUIDEZ GENERAL O CORRIENTE = ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE
AL 31 - 12- 16 = 337,138.00 = 1.82

185,265.00
AL 31 -12-15 = 351,056.00 = 1.91

184,006.00
INTERPRETACION:
Como este indica mide la capacidad de la empresa para cubrir oportunamente sus compromiso
a corto plazo, la nterpretación muestra ladisponibilidad corriente de la empresa por cada sol
de deuda a corto plazo.
a) Al 31 -12- 2015, la empresa disponia de S/. 1.91 de activo corriente , por cada Sol S/. De activo
corriente, en cambio al 31 -12-2016 por cada sol de obligaciones a corto plazo la empresa cuenta
con S/. 1.82 de activos corrientes.
b) Por lo tanto la liquidez general o corriente en ambos periodos fue positivo o favorable, con
una liguera disminución en el último ejercicio , en una proporción del 4.71 ( S/. 0.90 de
disminución respecto a S/. 1.91).
II PRUEBA ACIDA = ACTIVO CORRIENTE - EXISTENCIAS + GASTOS CONT. POR ANTICIPO

PASIVO CORRIENTE
31/12/2016 = 337,138.00- (49,300+0) = 287,838.00 = 1.55

185,265.00 185,265.00
AL 31-12-2015 351,056.00-(32,000 +39,100)

184,006.00
= 351,056-71,100 = 279,956 = 1.52

184,006.00 184,006
INTERPRETACION :
a) al cierre del año 2015, la empresa contaba con s/ 1.52 de activo de inmediato realizacion por cada S/1. de
pasivo cte , en tanto ,en el ultimo periodo ( 2016) , disponia de S/1.55 por cada S/ 1. de deuda corriente
b) de lo anterior se puede concluir que la empresa no tiene dificultad para afrontar sus obligaciones de
inmediata liquidacion .
III PRUEBA ACIDA = caja y banco +valores negociables

pasivo corriente
AL 31-12-1016= 110,853.00 +15,000 = 125,853.00 = O.68

185,265.00 185,265
AL 31-12-2015 = 70,510.00 +15,000 = 85,510.00 = 0.46

184,006.00 184,006.00
INTERPRETACION :
a) por cada S/ 1. de obligaciones ctes ,la empresacontaba con( S/0.46 en el año 2015) y S/ 0.68 ( en el año 2016)
de efectivo liquido conjuntamente con instrumentos financieros disponibles para la venta en forma inmediata.
b) de lo que se aprecia ,que no obstante la siuacion dificitaria en el año 2015 , se aprecia un ligero mejoramiento
de los recursos financieras en el ultimo periodo economico .
VI CAPPITAL DE TRABAJO = activo corriente -pasivo corriente
AL 31-12-2016 = 337,138.00 -185,265.00 = 151,873.00
AL 31-12-2015 = 351,056.00 -184,006.00 = 167,050.00
INTERPRETACION :
a) la empresa cuenta con un capital de trabajo de S/ 167,050.00 al 31-12-2015 y del orden S/ 151,873.00 al cierre del
periodo 2016.
b) no obstante , la administracion en el ultimo año , la empresa cuenta con capital operativo a corto plazo ,para
desarrollar sus actividades economicas , y cubrir sus necesidades de adquisicion de bienes ,servicio y mano de obra
respectivamente .
RATIOS DE SOLVENCIA :
I GRADO DE ENDEUDAMIENTO = pasivo total x 100

pasivo total ypatrimonio neto
AL 31-12-2016 = 293,265.00 x 100 = 64.03%

458,032.00
AL 31-12-2015 = 364,006.00 x 100 = 69.40%

524,494.00
INTERPRETACION:
a) las cifras muestran ,que de l 00% de los recursos obtenidos los acreedores han participado con el S/ 69.40%
en el 2015 y el S/.64.03 % en el 2016 .
b) por lo tanto de depencia financiera en la adquisicion de sus acivos ha disminuido en el ultimo año , en relacion
con el año anterior es un 7.74% ( S/. 5.37 de disminucion respecton a S/ 69.40 )
II GRADO DE PROPIEDAD DEL PATRIMONIO

= patriminio neto x 100
activo total
AL 31-12-2016 = 164,767.00 x 100 = 35.97%

458,032.00
AL 31-12-2015 = 160,488.00 x 100 = 30.60%

524,494.00
INTERPRETACION :
a) muestra la relacion porcentual de 100 % de sus rescursos de la parte de la inversion total que se esta ,
financiando con tu patriminio neto para lor recursos propios de la empresa .
b) por lo tanto sus activos han disminuido en el año 2015 S/ 30.60 con la relacion del año 2016 que fue superior
de S/ 35.97 por lo cual la empresa cuenta disponibilidad de sus activos ,

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Dedicatoria: este trabajo es dedicado

AGRADECIMIENTO: agradezco desde

CAP INDICE PAGINA

SEÑOR DIRECTOR DEL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO ARGENTINA

SEÑOR PRESIDENTE DEL JURADO:

Registro en los libros diarios

Estado flujo de efectivo

2.1 APELLIDOS Y NOMBRE:

2.2 CARRERA PROFESIONAL:

2.3 SEMESTRE ACADÉMICO:

2.4 RAZON SOCIAL:

2.5 ACTIVIDAD EMPRESARIAL:

2.6 LUGAR DE PRACTICA:

2.7 TIEMPO DE EJECUCIÓN DE LAS PRACTICAS

2.8 TORAL HORAS DE LAS PRACTICAS POR AÑO:

2.9 TOTAL HORAS ACUMULADAS:

2.10 HORARIO DE PRÁCTICAS:

2.11 PERSONAL RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN

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