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OFPPT

‫مكتب التكوين المهني و إنعاش الشغل‬


OFFICE DE LA FORMATION PROFFESSIONELLE
ET DE LA PROMOTION DU TRAVAIL

ROYAUME DU MAROC

BONTRAJET SARL
Etablissement -Prive
FISCALITE DES ENTREPRISES

OPTION : TECHNITIEN EN COMPTABILITE

EFFECTUEE AU : CABINET BONTRAJET

ETABLI PAR : ABDELKABIR ESSABRI EL LAMYAE KAMAL

ENCADRE PAR : ZHOR EL HASANY

PROMOTION DE : 2013/2014

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DEDICACE ………………………………………………………………………………………………………….3

REMERCIEMENT……………………………………………………………………………………………….4

AVANT PROPOS……………………………………………………………………………………………….5

PARTIE I

L’Environnement du stage ………………………………………………………………………....7

PARTIE II

La Taxe Sur La Valeur Ajoutée………………….…………………………………………. 11

Rappel Des Règles D’assiette.


Recouvrement.

PARTIE III

Présentation d’un cas pratique …………………………….…………………………………….15

CONCLUSION………………………………………………………………………………………………….16

LES ANNEXS.………………………………………………………………………………………………..17

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MES
SENTIMENTS

DE RECONNAISSANCE

A TOUS CEUX QUI ONT COMPRIS

MES ASPIRATIONS ET M’ONT ENCOURAGE AINSI,

QUE JE DEDIE CE RAPPORT EN 1ER LIEU A MES PARENTS.

JE TIENS A REMERCIER TOUS MES FORMATEURS.

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Ce travail de fin d’études est fait dans des moments particuliers de mon

cursus d’études.

Il ne pourra être effectué sans l’aide particulière aussi de toute l’équipe du

cabinet BON TRAJET.

Ceux que je dois remercier :

Un : pour m’avoir accepté parmi eux en tant que stagiaire nécessitant un

suivi et encadrement à part ;

Deux : pour leur patience et pour le temps qui ont pu me réserver en dépit

de l’engagement de chacun d’eux.

Ce rapport est effectué dans le cadre de fin de mes études du diplôme de : Technicien
Comptable.

Lequel diplôme est sanctionné par la réalisation d’un stage pratique au sein d’une
entreprise.

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Mon entreprise accueillante était le cabinet BON TRAJET, lequel est spécialisé dans la
fiscalité des petites et moyennes entreprises.

Mon stage a duré un mois allant du 01/04/2014 au 30/04/2014. Et il a été centré sur une
partie des obligations fiscales des Toute Petites Entreprises (TPE).

Il s’agit des déclarations de la Taxe sur la valeur Ajoutée (TVA).

Ce rapport sera alors découpé en trois parties :


La première partie sera réservée à parler de l’environnement du stage ;
La deuxième partie fera l’objet de différentes définitions liées à la Taxe sur la Valeur
Ajoutée (TVA) ;
Et la troisième partie présentera mon cas pratique.

Il est à signaler que mon travail est effectué sur le cas d’une petite entreprise prestataire
de services. Il s’agit d’une entreprise de transport de marchandise.

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1. CONTEXTE DU STAGE

Le présent rapport est le constat de mon stage de fin d’études effectué pour l’obtention
de mon diplôme de technicien comptable.

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Ce diplôme est la concrétisation de deux années d’apprentissage technique au sein de
l’Institut Technique d’Appliqué d’El Kelâa des Sraghna.

2. LIEU DU STAGE

Ce stage est effectué au sein du cabinet BON TRAJET.


C’est un cabinet qui agit dans le cadre d’une Société A Responsabilité Limitée (SARL).
Créé en 2004, le cabinet est spécialisé dans la fiscalité des Petites et Moyennes
Entreprises (PME).
Son portefeuille clients est composé de centaines d’entreprises de différentes formes et
tailles. Leurs activités sont aussi variées touchant presque tous les secteurs d’activités.

L’activité du cabinet est menée dans le cadre d’une organisation qui fait de ses
comptables des agents pluridisciplinaires et de la communication et de la formation
continue son levier de réussite.

Le cabinet favorise le travail du groupe.

3. DUREE DU STAGE

Mon stage a duré deux mois allant du 01/03/2013 au 30/05/2013.

4. MATERIEL DU TRAVAIL

Le support logistique est constitué de :


- Un parc de Matériels informatiques mis en réseau ;
- Un logiciel de comptabilité générale TOPAZE ;
- Un logiciel de paie TOPAZE ;
- Une base de données informatisée.

5. TRAVAUX EFFECTUES

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A côté de mon travail principal centré sur les différentes déclarations liées à la Taxe sur la
Valeur Ajoutée, le stage était pour moi l’occasion de mettre mes connaissances
comptables sous un test pratique.

Ainsi, j’ai pu établir, même sous une version simplifiée, pour la même entreprise objet de
mon cas pratique illustré dans la troisième partie de ce rapport, les états de synthèses
suivants :
- Le bilan simplifié ;
- Le Compte de Produits et Charges (CPC).

Fiscalement, j’ai assisté, pour la catégorie des revenus professionnels, à la manipulation


de la déclaration de l’Impôt sur le Revenu (IR).

Au niveau de la paie : il m’a été possible d’établir et d’émettre un modèle servant pour un
bulletin de paie.

FIDUCIARE
BONTRAJET

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AIDE
GERANTE GERANT
KHADIJA OMARI

SERVICE SERVICE
SECRETAIRE COMPTABILITE
KHADIJA EL HIRCH

ZHOR EL HASANY

NADIA SAKHN YOUNESS LAGNAOUI

STAGIAIRES

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1- OPÉRATIONS IMPOSABLES

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Il s'agit de toute opération de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de
l'exercice d'une profession libérale accomplie au Maroc.
Hormis l'agriculture et les activités à caractère non commercial, ou non industriel et les
activités à caractère civil, et sous réserve des exonérations prévues par le C.G.I, le
législateur soumet à la T.V.A. la quasi-généralité des opérations économiques.

2- PERSONNES IMPOSABLES

Sont considérées comme assujetties à la T.V.A, toutes les personnes physiques ou


morales, autres que l'Etat non entrepreneur, qui effectuent des opérations entrant dans
le champ d'application de la taxe et ce, quels que soient Le statut juridique et la
nationalité des personnes qui réalisent les opérations imposables.

3- Modalité de la déclaration

L'imposition des contribuables s'effectue soit sous le régime de la déclaration

mensuelle soit sous celui de la déclaration trimestrielle.

4- Fait générateur

L'imposition des contribuables s'effectue soit sous le régime de l’encaissement soit

sous le régime de débit.

5- Assujettis obligatoirement soumis au régime


de la déclaration mensuelle

En vertu de l'article 108 du C.G.I, sont obligatoirement soumis au régime de la déclaration


mensuelle :
a) les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable réalisé au cours de l'année écoulée
atteint ou dépasse 1.000.000 de DH.
b) Toute personne n'ayant pas d'établissement au Maroc et y effectuant des opérations
imposables

6-Régime de la déclaration trimestrielle


Conformément à l'article 108 du C.G.I, sont soumis au régime de la déclaration
trimestrielle :

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1) Les contribuables dont le chiffre d’affaires taxable réalisé au cours de l’année écoulée
est inférieur à un million (1.000.000) de dirhams ;
2) Les contribuables exploitant des établissements saisonniers, ainsi que ceux exerçant
une activité périodique ou effectuant des opérations occasionnelles ;
3) Les nouveaux contribuables pour la période de l’année civile en cours.

7-OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS


La taxe sur la valeur ajoutée étant un impôt déclaratif, l'assujetti doit déterminer lui-
même, et sous sa propre responsabilité, le montant de la taxe exigible et le verser au
Receveur de l’administration fiscale.
Outre cette obligation l'assujetti est tenu de :
-faire connaître son existence et les changements qui interviennent dans le cours de
l'activité qu'il exerce ;
-déposer périodiquement une déclaration de chiffre d'affaires;
-tenir une comptabilité régulière;

8- PERIODICITE DU DEPOT DES DECLARATIONS DU


CHIFFRE D'AFFAIRES

a) Régime de la déclaration mensuelle

Les contribuables imposés sous le régime de la déclaration mensuelle doivent déposer


avant le vingt (20) de chaque mois auprès du receveur de l’administration fiscale, une
déclaration du chiffre d'affaires réalisé au cours du mois précédent et verser, en même
temps, la taxe correspondante.

b) Régime de la déclaration trimestrielle


Les contribuables imposés sous le régime de la déclaration trimestrielle doivent déposer,
avant le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprès du receveur de
l’administration fiscale, une déclaration du chiffre d'affaires réalisé au cours du trimestre
écoulé et verser, en même temps, la taxe correspondante. En d'autres termes le dépôt de
la déclaration du chiffre d'affaires doit intervenir avant :
- le 20 avril pour le 1er trimestre ;
- le 20 juillet pour le 2ème trimestre ;

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- le 20 octobre pour le 3ème trimestre ;
- et le 20 janvier pour le 4ème trimestre.

9- OBLIGATIONS COMPTABLES
En plus des obligations d'ordre administratif décrites précédemment, les assujettis à la
taxe sur la valeur ajoutée sont tenus de remplir les obligations d'ordre comptable prévues
à l'article 118 du C.G.I.

a- Tenue d'une comptabilité régulière


Conformément aux dispositions de l’article 118 du C.G.I, les assujettis doivent tenir une
comptabilité régulière permettant non seulement de déterminer le chiffre d'affaires
réalisé mais également de dégager le montant de la taxe sur la valeur ajoutée dont ils
opèrent la déduction ou en revendiquent le remboursement.

b- Facturation
L'article 119 du C.G.I fait obligation aux assujettis de délivrer à leurs acheteurs ou clients
passibles de la taxe sur la valeur ajoutée, des factures ou mémoires pré numérotés.

10- Taux de TVA

- Taux normal 20 %
Le taux de la taxe est fixé à 20 % ad valorem.

- Taux réduit de 7 %
A titre d’exemple : les produits énumérés à l'article 99-1° du C.G.I;

- Taux réduit de 10 %
A titre d’exemple les produits énumérés à l’article 99-2° du C.G.I;

- Taux de 14 %
A titre d’exemple les produits énumérés à l'article 99-3°-a) du C.G.I.

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1. FICHE TECHNIQUE DE L’ENTREPRISE

Activité : …………………….Transport de marchandises


Forme juridique : …………… Personne Physique
Taille : …………………………Petite taille
Régime fiscal IR : ……………..Résultat Net simplifié (RNS)
Régime fiscal TVA : ………….. Encaissement
Modèle comptable :…………. Simplifié

2. DONNEES CHIFFREES

2.1 Données du premier trimestre 2013

a- Chiffre d’affaires total : …………………….13000 dhs dont 9000 dhs encaissé.

b- Charges:
1- 26/12/2012 …………….. Facture433 Gasoil………………2700 dhs
2- 30/01/2013 …………….. Facture480 Gasoil…….……… 3500 dhs
3- 26/12/2012 …………….. Note 2103 Honoraires……… 600 dhs
4- 26/12/2012 …………….. Facture4004 Entretien…………1500 dhs

2.2 Données du deuxième trimestre 2013


a- Chiffre d’affaires total : …………………….12000 dhs dont 16000 dhs
encaissé (dont 4000 dhs du premier trimestre2013).

b- Charges:
1- 27/04/2013 …………….. Facture1850 Gasoil………………3200 dhs
2- 20/05/2013 …………….. Facture1980 Gasoil…….……….. 2800 dhs
3- 26/06/2013 …………….. Facture1250 Entretien……………7000 dhs

3. MANIPULATION DES DECLARATIONS FISCALES


(Voir annexes)

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* LE STAGE EST UN EXERCICE PROFESSIONNEL, QUI PERMET AU

STAGIAIRE DE CONFIRMER SA FORMATION THEORIQUE D’UNE PART,

D’AUTRE PART DE SE FAMILIARISER AVEC L’’ASPECT REEL DES DIVERS

PROBLEMES ET AUSSI AVEC LA BONNE MANIERE DE LES TRAITER.

* DE CE FAIT J’AI REMARQUE QUE LA VIE PROFESSIONNELLE EST

DIFFERENTE DE LA VIE SCOLAIRE, CAR DURANT LE STAGE J’AI

APPLIQUE LES NOTIONS THEORIQUES ACQUISES DURANT MA

FORMATION.

EN SOMME, LE STAGE M’A ETE D’UNE GRANDE UTILITE, EN ME

METTANT EN CONTACT AVEC LA REALITE AINSI QU’AVEC

L’EXPERIENCE D’AUTRUI.

PAR CONSEQUENT, J’AI CONSTATE QUE LA BONNE CONDUITE DES

TRAITEMENTS COMPTABLES ET AUSSI L’HONNETETE DANS LE

TRAVAIL SONT DES ATOUTS NECESSAIRES.

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