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A. ASIENTO DE APERTURA
Ejercicio Práctico: La empresa comercial “San Marcos S.A” cuyo giro del negocio es la compra y
venta de lavadoras, al iniciar sus operaciones en la fecha, cuenta con S/. 2,000.00 en efectivo,
S/. 8,000.00 en Cuenta corriente bancaria y S/. 15,000.00 en stock de lavadoras, en su almacén.
B. ASIENTOS DE OPERACIONES
b.1. Asientos Simples
Ejercicio Práctico: Se efectúa canje de F/. por cobrar, por L/. a 60 d/v. S/. 200.oo
c.1.2. Ejercicio Práctico de gastos (Mixto): Se recibe F/. por gastos de publicidad
por valor de S/. 200.00.
Ejercicio Práctico: Del registro de ventas se obtiene los ingresos por las ventas realizadas en el
mes.
Ventas por valor de : S/. 981,192.00
I.G.V.: 19% 186,426.48
Importe total: 1’167,618.48
E. ASIENTOS DE AJUSTE
Ejercicio Práctico: El 30 de octubre del año ppdo., se compró un vehículo por valor de
S/. 30,000.00, su uso se realizó a partir del 1 de noviembre del mismo año. De conformidad
con la Ley del Impuesto a la Renta, su periodo de vida útil es de 5 años, es decir, se debe
depreciar cada año el 20% anual.
Determinar los importes a depreciar hasta Depreciación Anual = 30,000 = 6,000
el término del año ppdo. 5
Ejercicio Práctico: Se compra 500 camisas al valro de S/. 80.00 c/u. = S/. 40,000.00
Luego se venden 300 camisas al valor de S/. 140.00 c/u.
La disponibilidad que se tiene en stock es de 200 Camisas x 80.00 c/u = S/.16,000.00
Costo de la mercadería vendida –C.M.V. ………………………………… = S/.24,000.00
===========
-------------------X------------------- S/. S/. S/.
69 Costo de Ventas 24,000.00
69.1 Mercaderías 24,000.00
20 á Mercaderías 24,000.00
20.1 Mercaderías manufacturadas 24,000.00
xx/xx Por registro del costo de ventas.
El cliente debió cancelar la L/. el 1 de setiembre, al cumplirse los 3 meses de plazo. A esa fecha se
comprueba que la Letra firmada por el cliente resulta incobrable, por haber salido del país.
Al término del año se realiza un asiento de ajuste.
-------------------X------------------- S/. S/. S/.
68 Valuación de activos y provisiones 1,666.00
68.4 Valuación de activos 1,666.00
6841 Estimación de Cuentas de cobranza
dudosa
19 á Estimación de cuentas de 1,666.00
cobranza dudosa
19.1 Ctas. Por cobrar comerciales 3ros. 1,666.00
1912 Letras por cobrar
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS 6
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
31/12 Por provisión de Letra 104-08
incobrable, de Cliente XX
Al término del año siguiente se procede al castigo de la cuenta incobrable, a pérdida definitiva.
-------------------x------------------- S/. S/. S/.
12 Ctas. Por cobrar comerciales 1,666.00
12.9 Cobranza Dudosa 1,666.00
1293 Letras por cobrar
12 a Ctas. Por cobrar comerciales 1,666.00
12.3 Letras por cobrar 1,666.00
31/12 Por el castigo de la letra 104-08 por
Incobrable.
Ejercicio Práctico: La empresa Flores S.A., compró acciones por un valor de S/. 2,000.00,
transcurrido un periodo de tiempo, su cotización en Bolsa de Valores, está en S/. 1,800.00
registrándose una pérdida de S/. 200.00.
En este caso la provisión se transfiere al gasto, registrándose en el Balance General el nuevo
valor de la cuenta 30, Inversiones Mobiliarias.
Valor de las acciones S/. 2,000.oo
(-) Provisiones por pérdida de valor (200.oo)
Valor en Libros S/. 1, 800.oo
----------------------x---------------------- S/. S/. S/.
68 Valuación de activos y provisiones 200.00
68.4 Valuación de activos 200.00
6843 Desvalorización de inversiones
mobiliarias
30 á Inversiones Mobiliarias 200.00
30.9 Desvaloriz. de Inversiones mobiliarias 200.00
3092 Inst. financieros representativos
de derecho patrimonial
31/12 Para registrar la pérdida de valor de
las acciones
--------------------- x ------------------------
94 Gastos de Administración 200.00
943 Gastos Generales 200.00
79 a Cargas Imputabl. a cta. de costos 200.00
791 Cargas imputabl. a ctas. De costos 200.00
31/12 Por la transferencia de provisiones
El asiento de ajuste correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre sería de acuerdo
al siguiente cálculo: 12,000.oo 12 meses = 1,000.oo cada mes.
Es importante señalar que los depósitos por pagos de la CTS se realizan 2 veces al año, en
mayo y en noviembre, correspondiente en cada caso a un semestre, por lo tanto es necesario
provisionar los importes que corresponden a los meses de noviembre y diciembre por los
pagos que se deben efectuar el próximo año incluyendo los importes de los meses de enero,
febrero, marzo y abril, para completar los 6 meses en cada caso.
Para ello se registra en asiento de ajuste la provisión que corresponde a los meses de
noviembre y diciembre en base al cálculo siguiente:
Sueldo mensual S/. 1,200.00
1/6 de la última gratificación 200.00
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
TOTAL S/. 1,400.00 12 = 116.67 cada mes
Cálculo simplificado: 8.33% de S/. 1,400.oo = S/. 116.62 cada mes, al tiempo de efectuar los
depósitos, se ajustan las diferencias de céntimos
F. ASIENTOS DE CORRECCIÓN
Ejercicio Práctico: Con fecha 2 de abril se compra muebles para la oficina por S/. 1,000.00 más
IGV según factura Nº 001-472145.
Asientos registrados:
------------------ x1 ----------------- S/. S/. S/.
60 Compras 1,000.00
60.1 Mercaderías 1,000.00
40 Tributos por pagar 190.00
40.1 Gobierno Central
40.11 IGV 190.00
42 a Proveedores 1,190.00
42.1 Facturas por pagar
02/04 Por la compra de muebles de
Oficina.
G. ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN
g.2 Ejercicio Práctico: Por el traslado del saldo acreedor de la cuenta 61 Variación
de existencias, para hallar el Margen comercial
g.3. Ejercicio Práctico: Por el traslado de las ventas para hallar el Margen comercial.
-------------------X-------------------
69 Costo de Ventas 165.00
69.1 Mercaderías 165.00
49 Ganancias diferidas 495.00
49.2 Costos diferidos 495.00
20 A Mercaderías 660.00
201 Almacén
01/10 Por el costo devengado de la
Mercadería vendida.
Venta
Valor de venta S/. 1,200.00
Fecha de venta 01.10.2007
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Mg.C.P.C.C. ZELMA WONG TORRES
Fecha cierre ejercicio 31.12.2007
Nº de meses devengados 3 meses
Ventas devengadas al 31.12.2007 1,200.00 x 3 = 300.00
12
Costo de Ventas
Costo de ventas S/. 660.00
Fecha de venta 01.10.2007
Fecha cierre ejercicio 31.12.2007
Nº de meses devengados 3 meses