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Guía de Auditoría
www.auditool.org
Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno
30/11/2010
Objetivo
De acuerdo con la NIA 505, Confirmaciones Externas, El objetivo del auditor, cuando usa
procedimientos de confirmación externa, es diseñar y ejecutar estos procedimientos para
obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
Es la evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta escrita directa al auditor
de parte de un tercero (la parte confirmante), en papel, medio electrónico u otro.
Confirmación positiva
Uno de los procedimientos más eficaces que puede utilizar el auditor para asegurar la
integridad, existencia, exactitud, presentación y revelación de las cifras de los estados
financieros, son las confirmaciones positivas con terceros.
La NIA 505 define la confirmación positiva como una solicitud de que la parte confirmante
responda directamente al auditor indicando si la parte confirmante está de acuerdo o en
desacuerdo con la información de la solicitud, o proporcionando la información solicitada.
Factores a considerar
De acuerdo con la NIA 505, los factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de
confirmación son:
2
Negativa de la administración a permitir que el auditor envíe una solicitud de
confirmación
De acuerdo con la NIA 505, si la administración se niega a permitir que el auditor envíe
una solicitud de confirmación, éste deberá:
3
Procedimientos
4
• Cuentas por pagar: Los procedimientos alternativos pueden incluir la
revisión de los pagos posteriores o la correspondencia proveniente de
terceros que proporcione evidencia de la existencia y, la revisión de otros
registros, tales como notas de productos recibidos, que suministre
evidencia de la integridad.
Respuestas electrónicas
Las respuestas que se reciben en forma electrónica (como fax o correo electrónico),
implican riesgos en cuanto a la confiabilidad ya que es difícil establecer una prueba del
origen y autoridad de quien responde (las alteraciones son difíciles de detectar). Cuando
se responde por correo electrónico, el auditor puede telefonear a la parte confirmante
para determinar si mandó realmente la respuesta.
5
¿Qué confirmamos?
6
Caso Parmalat