EVALUACION DEL RECAUDO Y DESTINACION DE LOS NUEVOS IMPUESTOS

MUNICIPALES QUE DICTA LA REFORMA ESTRUCTURAL LEY 1819 DEL 2016

EN EL MUNICIPIO DE FUSAGASUGA

DIEGO FERNANDO GARZON RODRIGUEZ

ANDREA DEL PILAR SOCHA PARRA

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA
FUSAGASUGÁ
2018

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EVALUACION DEL RECAUDO Y DESTINACION DE LOS NUEVOS IMPUESTOS
MUNICIPALES QUE DICTA LA REFORMA ESTRUCTURAL LEY 1819 DEL 2016
EN EL MUNICIPIO DE FUSAGASUGA

DIEGO FERNANDO GARZON RODRIGUEZ

ANDREA DEL PILAR SOCHA PARRA

ASESOR:

Sr. FELIX DAVID ROMERO

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA
FUSAGASUGÁ
2018

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Contenido
1. TITULO ............................................................................................................. 4
EVALUACION DEL RECAUDO Y DESTINACION DE LOS NUEVOS IMPUESTOS
MUNICIPALES QUE DICTA LA REFORMA ESTRUCTURAL LEY 1819 DEL 2016
EN EL MUNICIPIO DE FUSAGASUGA ................................................................... 4
2. FORMULACION DEL PROBLEMA .................................................................. 5
3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................... 5
4. OBJETIVOS...................................................................................................... 6
4.1. GENERAL ..................................................................................................... 6
4.2. ESPECIFICOS: ............................................................................................. 6
5. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................... 6
6. MARCO REFERENCIAL .................................................................................. 8
6.1. MARCO TEORICO ..................................................................................... 8
6.2. MARCO LEGAL ........................................................................................ 13
6.4. MARCO METODOLOGICO ........................................................................ 14
6.4.1. Tipo de investigación ............................................................................ 14
6.4.2. Caracterización de la población objeto de estudio ................................ 14
6.4.3 Muestra: ................................................................................................. 15
6.4.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos .............................. 15
6.4.5 Técnicas de procesamientos y análisis de datos ................................... 15
6.4.6. Cronograma de actividades .................................................................. 16
7. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 17

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 1. TITULO

EVALUACION DEL RECAUDO Y DESTINACION DE LOS NUEVOS

IMPUESTOS MUNICIPALES QUE DICTA LA REFORMA ESTRUCTURAL
LEY 1819 DEL 2016 EN EL MUNICIPIO DE FUSAGASUGA

AREA: gestión de la información contable y riesgo empresarial

LINEA: contexto fiscal

PROGRAMA: contaduría publica

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 2. FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Se están recaudando y utilizando de manera correcta los nuevos impuestos

municipales introducidos por la ley 1819 del 2016?

3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La ley 1819 de diciembre del 2016 (reforma tributaria estructural). Implemento unos
nuevos impuestos de carácter municipal, destinados a mejorar los ingresos y la
sostenibilidad del municipio. Pero en realidad se están recaudando estos impuestos
tal como dicta la norma, y en que se están utilizando para el desarrollo del municipio.

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 4. OBJETIVOS

4.1. GENERAL
Comprobar si los nuevos impuestos municipales son recaudados y utilizados de
manera adecuada en el municipio de Fusagasugá.

4.2. ESPECIFICOS:
 Inspeccionar el estatuto tributario municipal
 Entrevistar a las personas encargadas del recaudo de dichos impuestos
 Verificar documentos que constaten la utilización de los recursos recaudados

5. JUSTIFICACIÓN
La ley 1819 del 2016 (reforma tributaria estructural). Añadió nuevos
impuestos municipales los cuales debieron empezar a recaudarse en el año

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2017, ingresos que buscan mejorar el nivel de vida de los ciudadanos en los
municipios de Colombia, por eso es importante conocer como ha sido el
proceso de recaudación de estos impuesto en el municipio de Fusagasugá,
de igual manera conocer cuál es la programación para utilizar estos recursos
en el municipio.

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 6. MARCO REFERENCIAL

6.1. MARCO TEORICO

TEORIAS
FECHA
LIBROS/ARTICULOS AUTOR PUBLICACIÓN DESCRIPCIÓN

Este libro servirá de guía para identificar los

diferentes conceptos bases para la
investigación, facilitándonos conceptos claros
muy detallados relacionados a la gestión
tributaria en los municipios, dando además del
conocimiento teórico, permite identificar cada
Instituto para el uno de los actores y su participación en la
Gestion tributaria para
Desarrollo de Antioquia 1/12/15 gestión tributaria, explica el que debe tener un
municipios estatuto tributario municipal, una explicación
-IDEA-
del marco normativo en cada uno de los
impuestos de recaudo municipal, así como su
explicación y respuestas a diferentes posibles
inquietudes y las claves para gestionar los
tributos municipales

Introducción de la ponencia indica relación “Lo

que haré en esta ponencia es plantear unas
características básicas del estado colombiano
Politica fiscal en frente a un modelo abstracto de un Estado
Salomón Kalmanovitz 1999 democrático que se financia con los impuestos
Colombia
de sus ciudadanos. Después expondré las
reglas de juego del proteccionismo con relación
al tema fiscal y que llevó a que se cambiaran
esas reglas. Haré entonces un balance de la
situación fiscal colombiana y finalmente
concluiré”. Considero este documento
importante al presentarme una perspectiva
aunque compleja interesante al momento de
comprender subjetivamente la política fiscal en
nuestro país

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 Este libro ganador del premio a la investigación
“Germán Botero de los Ríos” otorgado por
Fedesarrollo, este es un libro muy importante,
interesante y complejo, del que servirá de
apoyo a partir del capítulo III titulado “Análisis
por el lado de los ingresos“, y capítulo IV
titulado “Simulaciones Fiscales de Mediano
Plazo (2012-2020). Donde con sus análisis
Estructura fiscal de bastante completos no solo desde lo teórico si
Colombia y ajustes German Botero 2012-2020 no en las estadísticas sólidas y muy completas,
requeridos además facilita información normativa exacta d
las reformas a la Constitución Política de
Colombia relacionadas con las política fiscal
Colombiana.

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Un impuesto es un tributo que se paga en efectivo al estado con el fin de soportar
los gastos administrativos y de inversión en los que incurre el gobierno para
garantizar el desarrollo y normal funcionamiento del país. Estos pagos obligatorios
son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas que cumplan el
hecho imponible que los grava.

Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus características.

Una primera clasificación sería la que los diferencia entre impuestos directos e
indirectos.

 Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona,

sociedad, empresa, etc., ya que se basan en la capacidad económica:
posesión de un patrimonio y obtención de rentas. Entre los impuestos
directos tenemos el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el
impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
 Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos se
imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos,
es decir, cuando se realiza una compra de bienes o servicios, por ejemplo,
las personas están pagando un impuesto de manera indirecta. El impuesto
no recae sobre la persona específica, aunque sea ésta la que lo abona, sino
que recae sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos de impuestos
indirectos serían el IVA, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales o los
impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas.

Tenemos una segunda clasificación la cual diferencia los impuestos entre

proporcionales, regresivos y progresivos.

 Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a través de un

porcentaje fijo, como por ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base
imponible o la renta del individuo sujeto al impuesto.
 Impuestos regresivos: a mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje de
impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sería el IVA a los bienes básicos,
ya que afecta en mayor proporción a los individuos con menores ingresos.
 Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de
impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sería el impuesto sobre la renta.

En Colombia existen los siguientes impuestos municipales:

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IMPUESTOS MUNICIPALES

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de

servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con
establecimientos o sin ellos.

2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles

ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los
propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero
de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año.

3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados

en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre
de cada año.

4. Sobretasa a la gasolina

5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción,

ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito
Capital.

6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está

constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos
públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares
y venta por el sistema de clubes.

6.2. MARCO CONCEPTUAL

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 6.2.1. Impuesto

Cantidad de dinero que hay que pagar a la Administración para contribuir a la

hacienda pública.

6.2.2. Recursos

Conjunto de elementos disponibles para resolver una necesidad o para llevar a

cabo una empresa.

6.2.3. Contribuyentes

Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y

obligaciones, frente a un agente público, derivados de los tributos. Es quien está
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado.

6.2.4. Obligación sustancial

La obligación tributaria sustancial nace de una relación jurídica que tiene origen en
la Ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como consecuencia de la
realización del presupuesto generador del mismo.

6.2.5. Obligación formal

Consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como

objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica propia, dirigidas a
buscar el cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria
sustancial, y en general relacionadas con la investigación, determinación y
recaudación de los tributos

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6.2. MARCO LEGAL

NORMATIVIDAD
LEY CAP/ART DESCRIPCION
La calidad de colombiano enaltece a todos
los miembros de la comunidad nacional.
Todos están en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y
libertades reconocidos en esta Constitución
Cap. 5 Art 95
Constitución política 1991 implica responsabilidades.
Numeral 9
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos
de justicia y equidad.

Por medio de la cual se adopta una reforma

tributaria estructural, se fortalecen los
Ley 1819/2016 mecanismos para la lucha contra la evasión y
la elusión fiscal, y se dictan otras
disposiciones.

Por medio del cual se modifica el acuerdo 026

Acuerdo Nº 100-02-01-26 de 2016 en virtud de la reforma tributaria
2017 nacional, ley 1819 del 29 de diciembre de
2016, y se establecen otras disposiciones.

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6.4. MARCO METODOLOGICO

6.4.1. Tipo de investigación

Esta investigación es documental de carácter descriptivo, Como lo dice su nombre
la investigación documental es el método investigativo basado en la revisión de
textos, artículos, bibliografías, videos, películas entre otros ya existentes sobre un
tema y que pueden ser utilizadas para dar inicio o traer a flote un tema ya tratado.
Allí se puede encontrar una investigación histórica hecha ya sobre el tema de
interés. porque tiene el fin de mostrar y describir cual es el impacto que genera para
el municipio los nuevos impuestos introducidos por la ley 1819.

6.4.2. Caracterización de la población objeto de estudio

La investigación documental se caracteriza por trabajar directa o indirectamente
sobre textos o documentos por lo que es asociada a la investigación archivística y
bibliográfica, aunque en la investigación documental el concepto que se tiene sobre
el documento es más amplio. Ya que además de textos o documentos cubre
también como bases de datos micropelículas, microfichas, diapositivas, planos,
discos, cintas y películas que aporten información y den resultados a la
investigación. Además tiene varios principios cuya intencionalidad se compone de
los siguientes ítems:

1. Hace una recolección, selección, análisis y presentación de los datos

documentados para mostrar los resultados de la investigación.

2. Es una base que fundamenta en el redescubrimiento de datos para generar

nuevas preguntas y formas de investigación.

3. Utiliza formas de procesamiento que se pueden usar en cualquier campo de

investigación como lo son los lógicos y los mentales.

4. Es una investigación que se realiza en forma ordenada y con objetivos precisos,

con la finalidad de ser base a la construcción de conocimientos.

El impuesto de renta de personas naturales es un impuesto a nivel nacional y

directo que se aplica a las rentas que un individuo pudo haber generado durante un
periodo específico. Es por eso que la población a investigar serán las personas
naturales que por sus ingresos cumplan con las condiciones que da en gobierno
para considerarse declarantes del impuesto de renta y complementarios

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 6.4.3 Muestra:
La muestra que se tendrá en cuenta son las personas naturales que sean
declarantes del impuesto de renta, residentes en la ciudad de Fusagasugá. Con el
fin de analizar la información a nivel municipal para poderlo llevar a lo nacional.

6.4.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos:

Para la recolección de datos vamos a recurrir a efectuar encuestas a las personas
naturales que sean responsables de este tributo, realizaremos entrevistas a
personas especialistas en el área tributaria las cuales nos ayudaran a profundizar
sobre temas más técnicos, al igual que observaremos y analizaremos documentos
previos y otros análisis que se hayan realizado con el tema.

6.4.5 Técnicas de procesamientos y análisis de datos:

Para el análisis de los datos se tomara la información y se registrara y tabulara en
los cuadros correspondientes, para así tener mucho más acceso a la información
estadística y poder soportar hallazgos y conclusiones sobre el tema.

Dentro de los recursos que vamos a utilizar para efectuar esta investigación, está el
primordial que es el recurso humano, en donde contamos con las personas que nos
ayudaran a aplicar las encuestas, los especialistas que nos concedan las
entrevistas, y demás personal que se necesite a medida que avance la
investigación.

En la parte de los recursos institucionales, se contara con el apoyo de la universidad

de Cundinamarca representada por el docente Néstor Alirio vaca el cual pondrá a
su disposición los recursos institucionales para facilitar el desarrollo de las
actividades investigativas.

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6.4.6. Cronograma de actividades

SEMANAS
ACTIVIDADES
1 2 3 4 5 6 7 8 9
APROBACION DEL PROYECTO X
CORRECCION DE ANTEPROYECTO X
AMPLIACION MARCO TEORICO X
PREPARACION DE INSTRUMENTOS DE
RECOLECCION X
APLICACIÓN DE INSTRUMENTOS X
TABULACION Y REGISTRO DE DATOS
RECOLECTADOS X
ANALISIS E INTERPRETACION X X
REVISION GENERAL X
CORRECCIONES DE PROYECTO X
DIGITACION X X X X X X
PRESENTACION DEL PROYECTO X
SUSTENTACION DEL PROYECTO X

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 7. BIBLIOGRAFIA
 www.dian.gov.co
 www.fusagasuga-cundinamarca.gov.co
 scholar.google.es (Google academic)

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