TRABAJO AUDITORIA I

 Empresa Polaris SAC, auditoría financiera al 31.12.16, firma

auditora PwC.

1. DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA:

El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al

finalizar la auditoría externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades,
con salvedades, adverso y abstención de opinión.

TIPOS DE DICTAMEN:

Dictamen sin salvedades.

Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros

presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja,
Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y
cumple con los principios de contabilidad.

Dictamen con salvedades.

Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables, pero
existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad
o pérdida económica).

Dictamen adverso.

Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no están
razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo de
dictamen el Auditor Externo está en capacidad de explicar las razones en el cuarto
párrafo.

Dictamen con abstención de opinión

Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los

principios de contabilidad y además cuando existen restricciones por parte de la
empresa en el trabajo de campo de la auditoría. Normalmente este tipo de
inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polémica que puede afectar
directamente al resultado del periodo.
2.- ELABORE UN EJEMPLO DE CADA TIPO DE OPINIÓN:

 Sin Salvedades.- cuando como resultado del examen practicado el auditor puede
expresar su opinión sin salvedades, el dictamen se deberá presentar como sigue:

He examinado los estados financieros de situación financiera de Compañía x, S.A., al

31 de diciembre de……., y los estados de resultados, de variaciones en el capital
contable y de cambios en la situación financiera, que les son relativos, por los años que
terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión
sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados. La auditoría consiste en el examen, con base
en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los
estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de los principios de contabilidad
utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis
exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.

En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente,

en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S.A., al 31 de
diciembre de 19_ y 19_ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el
capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en
esas fechas, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

 Con Salvedades.- En ocasiones el auditor no se encuentra en condiciones de

expresar una opinión sin salvedades, ya sea por existir desviaciones en la aplicación
de los principios de contabilidad generalmente aceptados o por limitaciones en el
alcance de su examen.

Cuando el auditor expresa una opinión con salvedades debe revelar en uno o más
párrafos, dentro del cuerpo del dictamen, todas las razones de importancia que las
originaron e indicar inmediatamente después de la expresión “En mi opinión”, la frase
“excepto por” o su equivalente, haciendo referencia a dichos párrafos.

 Ejemplo de Dictamen con Salvedad por Desviaciones en la Aplicación de los

Principios de Contabilidad:

He examinado los estados financieros de situación financiera de Compañía x, S.A., al

31 de diciembre de….., y los estados de resultados, de variaciones en el capital
contable y de cambios en la situación financiera, que les son relativos, por los años que
terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la
 administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión
sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados. La auditoría consiste en el examen, con base
en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los
estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de los principios de contabilidad
utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis
exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.

Según se explica en la Nota... a los estados financieros, la estimación para cuentas

incobrables al 31 de diciembre de….no incluye saldos que se consideran de dudosa
recuperación por S/ XXXXX y S/XXXXX, respectivamente.

En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente,

como se describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de…. y los resultados de sus operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años
que terminaron en esas fechas, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

 Ejemplo de Dictamen con Salvedades por Limitaciones en el Alcance del Examen

Practicado:

He examinado el estado de situación financiera de Compañía X, S.A. al 31 de diciembre

de…, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en
la situación financiera, que les son relativos, por el año que terminó en esa fecha.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la compañía. Mi responsabilidad
consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria. Los
estados financieros del ejercicio…. fueron dictaminados por otro auditor quien emitió su
dictamen sin salvedades y se presentan únicamente para fines comparativos.

Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen fue realizado

de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren
que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y
de que están preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la
evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo,
incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados
financieros tomados en su conjunto. Considero que mi examen proporciona una base
razonable para sustentar mi opinión.

Debido a que fui contratado como auditor de la compañía en fecha posterior al cierre de
ejercicio, no presencié los inventarios físicos y, debido a la naturaleza de los registros
contables, no pude satisfacerme, a través de otros procedimientos de auditoría, del
importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio.

En mi opinión, excepto por los efectos de los ajustes que pudiese haber determinado si
hubiera presenciado los inventarios físicos, los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de… y los resultados de sus operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años
que terminaron en esas fechas, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

 Dictamen Negativo o Adversa .- El auditor debe expresar una opinión negativa

o adversa cuando, como consecuencia de su examen, concluye que los estados
financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad y las
desviaciones son a tal grado importantes que la expresión de una opinión con
salvedades no sería adecuada.

He examinado los estados financieros de situación financiera de Compañía x, S.A., al

31 de diciembre de…. y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable
y de cambios en la situación financiera, que les son relativos, por los años que
terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión
sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados. La auditoría consiste en el examen, con base
en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los
estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de los principios de contabilidad
utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis
exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.

Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la compañía no se

reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren los principios de contabilidad
generalmente aceptados, considerándose que dichos efectos son importantes en
atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de los
accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios.

En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los

efectos de la inflación en la información financiera, según se explica en el párrafo
anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de
Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de… ni el resultado de sus operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años
que terminaron en esas fechas, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
  Dictamen con Abstención de Opinión.- el auditor debe abstenerse de
expresar una opinión cuando el alcance de su examen haya sido limitado en
forma tal que no proceda la emisión de un dictamen con salvedades. En este
caso, deberá indicar todas las razones que dieron lugar a dicha abstención.

Fui contratado para examinar el estado de situación financiera de Compañía X, S.A., al

31 de diciembre de…. ,y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable
y de cambios en la situación financiera, que les son relativos, por el año que terminó en
esa fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía.

Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen fue realizado

de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren
que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y
de que están preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la
evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo,
incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados
financieros tomados en su conjunto.

Mi examen revelo que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de…, que
ascienden a S/ XXXXX y que representan un ___% de los activos totales, requieren de
una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad.

Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo

anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración
integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinión
sobre los estados financieros de Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de…, y por el
año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto
 3.- INDIQUE LOS PÁRRAFOS MÁS IMPORTANTES DE CADA CARTA EMITIDA Y
RECIBIDA POR LA FIRMA AUDITORA. INCLUIR CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA
GERENCIA.

MODELO DE DICTAMEN SIN SALVEDADES

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

PwC.
AUDITORES Y CONSULTORES

Señores accionistas:
Empresa Polaris SAC

Hemos examinado el Balance General de Empresa Polaris SAC. al 31 de diciembre de 2016,

y los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de
Cambios en la Situación Financiera y de Flujos de Efectivo, por los años que terminaron en
esas fechas y las Revelaciones hechas a través de las Notas a los Estados Financieros y
que forman con ellos un todo indivisible. La elaboración de dichos estados financieros es
responsabilidad de la administración de la Empresa Polaris SAC. Una de nuestras funciones
consiste en expresar una opinión sobre ellos fundamentado en nuestra auditoria.

Obtuvimos la información necesaria para cumplir nuestras funciones y efectuamos los

exámenes de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que
se planifique y ejecute la auditoría de tal forma que se obtenga seguridad razonable en cuanto
a si los estados financieros están libre de errores de importancia relativa. Una auditoría
incluye el examen sobre una base de pruebas selectivas, de las evidencias que soportan
las cifras y las correspondientes revelaciones en los estados financieros. Así mismo,
comprende una evaluación de las normas contables utilizadas y de las estimaciones hechas
por la administración de la sociedad, así como de la presentación de los estados financieros en
su conjunto. Consideramos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para
fundamentar la opinión que expresamos a continuación.

En nuestra opinión, los estados financieros mencionados, tomados fielmente de los

libros y adjuntos a este dictamen, presentan razonablemente la situación financiera de la
sociedad La Empresa Polaris SAC. al 31 de diciembre de los años 2016, los resultados
de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años que terminaron en esas fechas,
de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados , aplicados de
acuerdo a la forma en que rigieron en cada uno de tales años.
Así mismo, y fundamentado en los resultados de la auditoría, se conceptúa que: la
contabilidad de la sociedad Empresa Polaris SAC. Ha sido llevada conforme a las
normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los
actos de los administradores se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la
Asamblea; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas, los libros de actas y de
registro de acciones se llevan y se conservan debidamente; existen medidas adecuadas de
control interno, de conservación y custodia de los bienes de Empresa Polaris SAC. y los de
terceros que están en su poder.

Además, se conceptúa que existe concordancia entre los Estados Financieros que se
acompañan y el Informe de Gestión preparado por los administradores.

______________________
Contador Público y Auditor

01 de Diciembre del 2017.

 MODELO DE DICTAMEN CON SALVEDADES

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

PwC.
AUDITORES Y CONSULTORES

Señores accionistas:
Empresa Polaris SAC

Hemos examinado los estados financieros de la Empresa Polaris SAC., al 31 de Diciembre

de 2016, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios
en la situación financiera, que le son relativos por los años que terminaron en esas
fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos
con base en nuestra auditoria.

Los exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas y de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría las cuales requieren
que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y
de que están preparados de acuerdo con la normas de información financiera. La
auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que
soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la
evaluación de los principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en
conjunto. Considero que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para sustentar
nuestra opinión.
Del examen realizado se concluye que la existencia y valuación de propiedades, planta y
equipo no son confiables como se puede ver en el anexo 1 que se presenta junto con este
dictamen.
En nuestro concepto, salvo por lo indicado en el párrafo anterior, la contabilidad se lleva de
acuerdo con las normales legales y la técnica contable y las operaciones registradas se ajustan
a los estatutos y a las decisiones de la asamblea de accionistas y de la junta directiva.

En nuestra opinión, los estados financieros mencionados, tomados fielmente de los

libros y adjuntos a este dictamen, salvo por lo ya indicado en los dos párrafos
anteriores, presentan fidedignamente la situación financiera de la Empresa Polaris SAC
al 31 de diciembre de 2016, así como los resultados de sus operaciones, los cambios en el
patrimonio, los cambios en la situación financiera y los flujos de efectivo por los años
terminados en esas fechas, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas y de acuerdo a normas internacionales de auditoria.

Contador Público y Auditor 01 de Diciembre del 2017.

MODELO DE DICTAMEN NEGATIVO O ADVERSA

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

PwC.
AUDITORES Y CONSULTORES

Señores accionistas:
Empresa Polaris SAC

Hemos examinado el balance general de Empresa Polaris SAC, cortados al 31 de

diciembre de 2016 y los correspondientes estados de resultados, cambios en el
patrimonio, cambios en la situación financiera y flujos de efectivo, por los años
que terminaron en esas fechas. Estos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la sociedad. Una de nuestras funciones consiste en examinarlos y
expresar una opinión sobre ellos.

Obtuvimos las informaciones necesarias para cumplir con nuestras funciones y efectuamos los
exámenes de acuerdo con procedimientos a las normas de auditoría generalmente aceptadas y
normas internacionales de auditoria en Guatemala. Tales normas requieren que se planifique y
ejecute una adecuada revisión para verificar satisfactoriamente la fidedignidad de los estados
financieros.

Nuestra labor como auditores comprende, entre otras cosas, el examen con base en
pruebas selectivas de las evidencias que soportan la veracidad, los montos y las
correspondientes revelaciones en los estados financieros; además, incluye el análisis de
las normas contables utilizadas y de las estimaciones hechas por la administración de la
empresa, así como la evaluación de los estados financieros en conjunto. Consideramos que las
conclusiones de las pruebas que realizamos proporcionan una base confiable para
fundamentar el dictamen que se expresa más adelante.
Del examen realizado se concluye que se carece de conciliaciones, que hay egresos
bancarios de valor significativo que no se contabilizaron entre ------ y Diciembre de 2016,
que la empresa tiene una planta de producción instalada y en funcionamiento en la zona
----------cuyo valor puede superar los S/…..y no aparece dentro de propiedades, planta y
equipos en el Balance General y que son numerosos los casos de movimientos
bancarios sin soporte. Pueden ver el detalle en los anexos 1, 2 y 3 que se presentan
junto con este dictamen.

En nuestro concepto, la contabilidad no se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica
contable principalmente por lo mencionado en el párrafo anterior y las operaciones registradas
no se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea de accionistas y de la junta
directiva.

En nuestra opinión, los estados financieros mencionados, tomados fielmente de los

libros y adjuntos a este dictamen, no presentan fidedignamente la situación financiera de
01 de Diciembre del 2017. al 31 de diciembre de 2016, así como los resultados de sus
operaciones, los cambios en el patrimonio, los cambios en la situación financiera y los flujos de
efectivo por los años terminados en esas fechas, de conformidad con las normas de
contabilidad generalmente aceptadas por las Normas internacionales de Auditoria.

______________________
Contador Público y Auditor

01 de Diciembre del 2017.

 MODELO DE DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

PwC.
AUDITORES Y CONSULTORES

Señores accionistas:
Empresa Polaris SAC

Hemos examinado el balance general de Empresa Polaris SAC, cortados al 31 de

diciembre de 2016 y los correspondientes estados de resultados, cambios en el
patrimonio, cambios en la situación financiera y flujos de efectivo, por los años que
terminaron en esas fechas. Estos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la sociedad. Una de nuestras funciones consiste en examinarlos y
expresar una opinión sobre ellos.

Obtuvimos las informaciones necesarias para cumplir con nuestras funciones y se efectuaron
los exámenes de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y normas
internacionales de auditoria. Tales normas requieren que se planifique y se ejecute una
adecuada revisión para verificar satisfactoriamente la fidedignidad de los estados financieros.
Pero los libros oficiales de contabilidad (mayor y balances, diario e inventarios y balances) no
fueron presentados al día y al momento de revisarlos tenían impreso movimiento solamente
hasta 31 de diciembre de 2016 (folios 98 del mayor y balances, 45 del diario y 127 de
inventarios y balances).

Nuestra labor como auditores comprende, entre otras cosas, el examen con base en pruebas
selectivas de las evidencias que soportan la veracidad, los montos y las correspondientes
revelaciones en los estados financieros; además, incluye el análisis de las normas contables
utilizadas y de las estimaciones hechas por la administración de la empresa, así como la
evaluación de los estados financieros en conjunto. Consideramos que las conclusiones de las
pruebas que se realizaron proporcionan una base confiable para fundamentar el dictamen que
se expresa más adelante.

En nuestro concepto, la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica
contable salvo por no tener libros oficiales al día y las operaciones registradas se ajustan a los
estatutos y a las decisiones de la asamblea de accionistas y de la junta directiva.

Debido a la carencia de libros oficiales de contabilidad al día, a la fecha de cierre del año 2016,
nos vemos obligados a abstenernos de emitir opinión sobre los estados financieros de 01 de
Diciembre del 2017 al 31 de diciembre de 2016.

Contador Público y Auditor 01 de Diciembre del 2017.

CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA:

Trujillo 01 de Diciembre de 2017

Señores:

Empresa Polaris SAC

Trujillo

Muy señores nuestros:

A nuestro mejor saber y entender, les confirmamos las siguientes informaciones y

aseveraciones que les suministramos durante el examen de los Estados Financieros del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2016; con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos
estados presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones y
flujos de efectivo a dicha fecha, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, y las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector privado.

1. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar

razonablemente en los Estados Financieros la situación financiera, de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2. Hemos puesto a su disposición todo(a)s. - Las actas de directorio y/o sesiones de consejo,
y; - Los registros de contabilidad, la documentación sustentatoria y la información
respectiva les han sido facilitadas.
3. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o contratos de importancia que no
estén razonablemente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables
que amparan los Estados Financieros.
4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren la administración o
empleados que desempeñen roles de importancia dentro del sistema de control interno
contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté involucrado otro personal y
que podrían afectar en forma significativa los Estados Financieros, o alguna violación o
posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para
su exposición en los Estados Financieros.
5. No existen notificaciones de organismos superiores rectores con respecto al
incumplimiento de, o deficiencias en, la preparación de información financiera que podrían
tener un efecto significativo sobre los Estados Financieros.
6. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto
importante sobre los Estados Financieros.
7. No existe incumplimiento o: - Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones,
cuyos efectos deben ser considerados en los Estados Financieros o como una base de
registro de una pérdida contingente.
8. Los Estados Financieros incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación
razonable de la situación financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, así como aquellas
exposiciones exigidas por la legislación a las cuales está sujeta la entidad.

Atentamente

--------------------------------------

Gerente General
4.- CARTA DE CONTROL INTERNO.

CARTA DE CONTROL INTERNO EVALUACION ESPECIAL AL ÁREA, CUENTAS POR COBRAR,

PERIODO 2016
Trujillo, 01 de Diciembre del 2016

Señor:
-----------------------

Gerente General Empresa Polaris SAC

Presente:
Ref. : Carta de Control Interno
Auditoría Financiera al ejercicio 2016

Estimado señores: Con relación a la Auditoria a los Estados Financieros de la Empresa

Polaris SAC. Con cifras a 31 de Diciembre del 2016, hemos evaluado la estructura del
control interno de la Empresa, únicamente hasta el grado que consideremos necesario
para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de
los procedimientos de auditoría que serán aplicados en el desarrollo de nuestro examen a
los Estados Financieros.

Nuestro examen se llevó a cabo con el propósito de rendir una opinión profesional sobre
los estados financieros, por lo tanto, no necesariamente revela todas las deficiencias en
el sistema de control interno, debido a que está basado en pruebas selectivas de los
registros contables y de la información que le es relativa.
Consecutivamente a los antes expuestos, nos permitimos presentar las dieciséis
observaciones de carácter final, que han sido detectadas hasta la fecha y que contienen
sugerencias y/o recomendaciones, tanto correctivas como preventivas, las cuales pueden
coadyuvar en el alcance de las metas y objetivos de la Empresa Polaris SAC.

Es importante señalar que los comentarios referentes a las observaciones se presentan

como sugerencias constructivas para la consideración de la Empresa Polaris SAC., como
parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de Control
Interno existentes y de otras prácticas y procedimientos financieros.

Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los Estados

Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la
Empresa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos
adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los
activos de la empresa.

Esta carta estará en vigor los años venideros, a menos que termine, modifique o se
sustituya.
 Por último, deseamos manifestarle nuestro más sincero agradecimiento por la ayuda y
colaboración que hemos recibido en todo momento del personal de la empresa.

Quedando a sustentar disposición para cualquier aclaración al respecto, le saludamos.

Atentamente,

Betty Mirelly Parimango Reyna

Auditor Responsable

CONSIDERACIONES

 Observaciones, Conclusiones, Recomendaciones Finales del examen de

las cuentas auditadas :

 hojas de Trabajo
EVALUACIÓN DE HALLAZGOS - PAPELES DE TRABAJO

IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA: Empresa Polaris SAC

PERIODO: Del 01de enero de 2016 al 31 de diciembre del 2016

COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIÓN: EVALUACIÓN DE HALLAZGOS
Al realizar la comprobación de saldos por cobrar al 31 de diciembre del 2016, la
evidencia determina que es una NO CONFORMIDAD
CONDICIÓN:
El saldo al 31 de diciembre de la cuenta por cobrar al cliente: --------------- presentado
en el Estado de Situación Financiera, no coincide con las cuentas por cobrar del
cliente en mención.
CRITERIO:
De acuerdo a la NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de
Información Financiera y según los Conceptos Básicos que hacer referencia a:
El marco Conceptual identifica cuatro características cualitativas que hacen útil, para
los usuarios, la información contenida en los Estados Financieros. En resumen, la
información debe ser:
a) Fácilmente comprensible por los usuarios
b) Relevante para las necesidades que los usuarios tienen respecto a la toma de
decisiones.
c) Fiable, en otras palabras, los Estados Financieros deben:
1. Representar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretenden
representar o que pueden esperarse razonablemente que representen.
NIC 1 Presentación de Estados Financieros establece requerimientos generales para
la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y
requisitos mínimos sobre su contenido. En el alcance 15 dice Los estados financieros
deberán presentar razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero,
así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la
presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos
 y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de
activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual.
CAUSA:
El cliente: ---------------------------- Amortizo parte de la deuda, realizando un depósito de
S/ ------- en la cuenta de Empresa Polaris SAC, posteriormente informo al vendedor la
operación realizada.
No obstante, el personal responsable no registro el ingreso como parte de la
cancelación.
EFECTO:
Los Estados financieros presentan inconsistencias en la información de los saldos de
las cuentas caja y bancos y cuentas por cobrar.
CONCLUSIONES:
AL realizar la verificación del saldo de las cuentas por cobrar, con la solicitud de
confirmación de saldos del cliente: ------------------- hemos encontrado diferencias
mencionadas en líneas anteriores.
RECOMENDACIONES:
Se debe establecer políticas que permitan que las áreas trabajen de manera conjunta.
En virtud de lo anterior, el colaborador del área de contabilidad responsable de las
conciliaciones bancarias al momento de encontrar depósitos no identificados, debe
comunicar al área de finanzas, con la finalidad de dar seguimiento de manera
inmediata al depósito realizado y registrar contablemente la operación

 BIBLIOGRAFÍA :

https://es.scribd.com/doc/62042162/TIPOS-DE-DICTAMEN

http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_8474_75550.pdf

file:///C:/Users/user/Downloads/carta-de-control-interno-final-150711161203-lva1-app6891.pdf

http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_8474_75550.pdf