TEMA 2.

ECUACIÓN DE BALANCE
2.1. INTRODUCCION
Se denomina ecuación de balance, ecuación de situación, ecuación de las cuentas reales
o ecuación de las cuentas patrimoniales, a la igualdad que expresa una relación
financiera del activo respecto al pasivo más el patrimonio, correspondiente a una
empresa a una determinada fecha.
2.2. FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE
2.2.1. FÓRMULA
La ecuación de balance está formulada de la siguiente manera:
A = P + PN
Para tener el concepto más claro, amplio y poder demostrar numéricamente y en
términos de unidades monetarias la relación de igualdad financiera en la ecuación de
balance, es necesario antes conocer conceptos de los componentes que incluye la
mencionada ecuación. Es decir:
 Activo
 Pasivo
 Patrimonio
2.3. ACTIVO
Se denomina activo a la suma de bienes, valores y/o derechos que posee una empresa,
administrados por recursos humanos.
a) Se denomina bienes al conjunto de recursos con los que cuenta una empresa,
pudiendo ser:
 Bienes de cambio, el dinero (moneda nacional y/o extranjera), las
mercaderías y/o productos destinados a su compra-venta.
 Bienes de uso, los muebles, inmuebles, maquinaria, automotores y otros,
utilizados por una empresa para el normal desarrollo de sus actividades.
 Bienes inmateriales, aquellos que no poseen forma corpórea como ser
inventos, patentes, etc. que coadyuvan al desarrollo de actividades de una
empresa.
b) Se denominan valores a los títulos negociables (Letras de cambio, acciones,
certificados de aportación, bonos, etc.), que representan la colocación transitoria
 o permanente de recursos en otra empresa con la finalidad de obtener beneficio
adicional.
c) Se denominan derechos, al conjunto da facultades que posee una empresa para
poder exigir algo en su beneficio a otras personas naturales y/o jurídicas,
emergentes de realizarse principalmente operaciones de venía de mercaderías al
crédito. Contablemente, utilizarnos la terminología de derechos para identificar
todas aquellas transacciones, que como resultado originaron algo por cobrar en
favor de la empresa.
d) Los recursos humanos, se refieren a personas naturales que están a cargo ¡as
actividades de una empresa, pudiendo ser:
 El dueño o propietario para empresas unipersonales
 La junta de accionistas o socios y el directorio para empresas constituidas
jurídicamente en sociedades mercantiles.
 El personal administrativo
2.4. PASIVO
Se denomina pasivo a la suma de obligaciones de una empresa hacia terceras personas
naturales y/o jurídicas.
a) Se denominan obligaciones, al conjunto de imposiciones con las que debe
cumplir una empresa en favor de otras personas naturales y/o jurídicas,
emergentes de realizarse principalmente operaciones de compra de mercaderías,
bienes que no sean mercaderías y/o servicios al crédito. Contablemente,
utilizamos la terminología de obligaciones para identificar todas aquellas
transacciones, que como resultado originaron algo por pagar en favor de terceras
personas.
b) Se denominan terceras personas, aquellas personas naturales y/o jurídicas que
han realizado o realizan transacciones con una determinada empresa.
2.5. PATRIMONIO
Se denomina patrimonio a la suma de aportes de capital, reservas y resultados.
a) Se denominan aportes de capital, al conjunto de recursos que el propietario de su
patrimonio personal entrega a la empresa para el normal desarrollo de sus
actividades. Tales aportes pueden ser, en bienes, valoras y/o derechos.
b) Se llama reservas al conjunto de respaldos de capital frente a terceras personas.
 c) Se denomina resultados al conjunto de utilidades y/o pérdidas obtenidas en una
empresa, como consecuencia de realizar operaciones inherentes al giro
específico de sus actividades.
Por los párrafos anteriores, llegamos a la conclusión que el patrimonio es un conjunto
de elementos (cuentas). Pero, al iniciar actividades una empresa, ese conjunto es
equivalente a un elemento, es decir el capital.
2.5.1. DEMOSTRACIÓN
Tomando en cuenta los conceptos descritos en párrafos precedentes. Para demostrada la
relación de igualdad financiera, conceptualizada en la ecuación de balance, vamos
hipotéticamente a plantear el siguiente enunciado:
El señor Blanco, propietario de Almacenes “Rosita” a una determinada fecha cuenta con
lo siguiente:
- Dinero en efectivo: Bs. 15.000.-
- Muebles valuados en: Bs. 12.000.-
- Una movilidad valuada en: Bs. 18.000.-
- Adeudo de Pancho López en favor de la empresa por: Bs. 5.000.-
- Obligación de la empresa pendiente de pago en favor de Perico Pericón: Bs.
10.000.-
- Aportes del propietario: Bs. 40.000.-
Para efectuar la demostración de igualdad financiera, en términos de unidades
monetarias, primeramente deberemos clasificar la anterior información de la siguiente
manera:
Si reemplazamos valores en términos de unidades monetarias del ejemplo en la
ecuación de balance, tendremos:
𝐴 = 𝑃 + 𝑃𝑁
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 = 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 + 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
50.000 = 10.000 + 40.000
La igualdad acabada de demostrar numéricamente, necesariamente y bajo cualquier
circunstancia debe subsistir dentro la contabilidad de cualquier empresa a lo largo del
desarrollo de sus actividades, constituyendo pilar fundamental de los estados financieros
que se obtendrán al culminar el ciclo contable.
2.6. VARIACIONES EN LA ECUACIÓN DE BALANCE
Se denominan ecuaciones derivadas, porque éstas emergen por despeje de sus
componentes de la ecuación matriz, cual es, la ecuación de balance.
Por tanto; las ecuaciones derivadas son las siguientes:
 Ecuación del pasivo
 Ecuación del patrimonio
2.6.1. ECUACIÓN DEL PASIVO
Esta ecuación se utiliza, cuando se desconoce el monto al cual ascienden las
obligaciones de una empresa hacia terceras personas y se desea averiguar. Para tal
efecto, se deberá conocer el activo y el patrimonio.
Por tanto: la ecuación es la siguiente:
𝑃 = 𝐴 – 𝑃𝑁
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 − 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Tomando en cuenta la demostración anterior, supongamos que ignorásemos la cuantía
del pasivo, tal información obtendríamos de la siguiente manera:
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 = 50.000 − 40.000
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 = 10.000
2.6.2. ECUACIÓN DEL PATRIMONIO
Esta ecuación se utiliza, cuando se desconoce el monto al cual asciende el patrimonio
(específicamente en nuestro caso los aportes de capital) y se desea averiguar. Para tal
efecto, se deberá conocer el activo y el pasivo.
Por tanto; la ecuación es la siguiente:
𝑃𝑁 = 𝐴 – 𝑃
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜
Utilizando el supuesto del ejemplo, supuestamente ignorásemos la cuantía del aporte de
capital, obtendríamos de la siguiente manera:
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 = 50.000 − 10.000
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 = 40.000
Hechos de la contabilidad
Se denominan hechos de la contabilidad, a todo aquel conjunto de transacciones u
operaciones comerciales suscitadas en una empresa a una determinada fecha.
Para ampliar el concepto antes citado, es necesario adicionalmente conceptualizar las
operaciones o transacciones comerciales, en tal sentido diremos que:
Se denominan transacciones u operaciones comerciales a todos aquellos actos de poder
comprar o vender mercaderías, bienes que nos sean mercaderías, valores y/o servicios al
crédito o al contado.
Para mejor estudio los hechos en contabilidad se dividen en:
• Hechos permutativos
• Hechos modificativos
• Hechos mixtos
• Hechos permutativos
Se denominan hechos permutativos, a todo aquel conjunto de operaciones o
transacciones comerciales suscitadas en una empresa a una determinada fecha, que
como consecuencia de haberse llevado a cabo estas, el patrimonio (particularmente el
capital) no sufre incidencia alguna, es decir no aumenta ni disminuye más por el
contrario queda estático.
Para mejor estudio los hechos permutativos se sub-dividen en:
• Hechos permutativos positivos
• Hechos permutativos negativos
• Hechos permutativos positivos
Se dice técnicamente que se suscitó un hecho permutativo y positivo, cuando por lo
general se efectuó el cambio de un activo por otro activo o de un pasivo por otro pasivo.
Demostración
Tomando en cuenta los conceptos descritos en párrafo anterior. Para dejar claramente
demostrado un hecho permutativo y positivo, vamos a utilizar el enunciado del ejemplo
anterior.
Para tal efecto, supongamos que Almacenes "Rosita" efectúa la compra de 5 televisores
cada uno en $ 1.000.00, cancelando la totalidad en efectivo.
Después de efectuada la transacción, la composición del ejercicio utilizado para
demostrar la ecuación de balance es:
Podemos observar, que se efectuó el cambio de un activo dinero por otro activo
televisores y después de suscitada la transacción el patrimonio de la empresa no sufrió
alteración alguna.
Hechos permutativos negativos
Se dice técnicamente que se suscitó un hecho permutativo y negativo, cuando
normalmente se efectuó el cambio de un pasivo por un activo.
Demostración
Creemos no necesario ingresar a efectuar tal demostración, en razón que también el
patrimonio de la empresa no se vería alterado.
Hechos modificativos
Se denominan hechos modificativos a todo aquel conjunto de operaciones o
transacciones comerciales suscitadas en una empresa a una determinada fecha, que
como consecuencia de haberse llevado a cabo estas, el patrimonio (particularmente el
capital) si sufre incidencia, es decir, que necesariamente tiene que aumentar o disminuir.
Para un mejor estudio los hechos modificativos se sub-dividen en:
• Hechos modificativos favorables
• Hechos modificativos desfavorables
Hechos modificativos favorables
Se dice técnicamente que se suscitó un hecho modificativo y favorable, cuando la
empresa ha obtenido utilidad.
La característica de la utilidad, necesariamente es afectar el patrimonio de una empresa
produciendo un aumento.
Demostración
Tomando en cuenta los conceptos descritos en párrafo anterior. Para dejar claramente
demostrado un hecho modificativo y favorable, vamos a utilizar el enunciado anterior.
Para tal efecto; supongamos que Almacenes "Rosita" efectúa la venta de los 5
televisores cada uno en $ 1.200.00, cobrando la totalidad en efectivo.
Después de efectuada la transacción, la composición del ejercicio utilizado para
demostrar la ecuación de balance sería.
Como se puede observar, después de efectuada la transacción el patrimonio inicial de $
50.000.00 se modificó a $ 51.000.00, como consecuencia de obtenerse utilidad de $
1.000.00, al vender los mencionados televisores.
La utilidad de $ 1.000.00, se demuestra de la siguiente manera:

La demostración que acabamos de realizar es el único procedimiento para determinar la

utilidad o pérdida, es decir al precio de venta obligadamente se deberé restar el precio
de costo, así este sea menor, igual o mayor
Hechos modificativos desfavorables
Se dice técnicamente que se suscitó un hecho modificativo y desfavorable, cuando la
empresa ha obtenido pérdida. La característica de la pérdida, necesariamente es afectar
el patrimonio de una empresa produciendo una disminución,
Demostración
Crearnos no necesario efectuar tal demostración, sin embargo, tomando el ejercicio
anterior y suponiendo que la venta habría sido en $ 800.00 cada televisor, se obtendrá
una pérdida de $ 1.000.00, resultado que afectaría el patrimonio disminuyéndolo en $
1.000.00.
Hechos mixtos
Se denominan hechos mixtos a la combinación de hechos permutativos y hechos
modificativos.
Es decir, son hechos mixtos todo aquel conjunto de o transacciones u operaciones
comerciales suscitadas en una empresa a determinadas fechas, donde se efectúan
cambios de activas por activos, pasivos por pasivos, activos por pasivos con incidencia
sobre el patrimonio de una empresa.
Para mejor estudio los hechos mixtos se sub-dividen en:
• Hechos mixtos favorables
• Hechos mixtos desfavorables
Hechos mixtos favorables
Se dice técnicamente que se suscitó un hecho mixto y favorable, cuando en la empresa
se efectuó cambios de activos por activos, pasivos por pasivos, activos por pasivos con
incidencia sobre el patrimonio de esta por obtenerse utilidad.
La característica de los resultados (utilidad o pérdida) necesariamente es afectar el
patrimonio de una empresa. En el caso de la utilidad por un aumento.
Demostración
Creemos no necesario efectuar tal demostración. Sin embargo, si analizamos el ejercicio
anterior, observaremos lo siguiente:
Se efectúo el cambio de un activo televisor por otro activo dinero, suscitándose un
hecho permutativo.
Se cuantificó el resultado de la operación emergente de la venta de televisores,
originando una utilidad para de esta manera demostrar un hecho modificativo.
Como quiera, que en dicho ejercicio se suscitaron simultáneamente hechos permutativos
y modificativos, habremos demostrado un hecho mixto y modificativo.

Hechos mixtos desfavorables

Se dice técnicamente que se suscitó un hecho mixto y desfavorable, cuando en la
empresa se efectuó cambios de activos por activos, pasivos por pasivos, activos por
pasivos con incidencia sobre el patrimonio de esta por obtenerse una pérdida.
La característica de los resultados (utilidad o pérdida) necesariamente deben afectar el
patrimonio de una empresa. En el caso de la pérdida por una disminución.
Demostración
Creemos no necesario efectuar tal demostración. Sin embargo; en el ejercicio anterior la
venta habría sido en $ 800.00 cada televisor, se obtendría una pérdida de $ 1.000.00,
resultado que afectaría el patrimonio disminuyéndolo en $ 1.000.00 observando lo
siguiente:
Se efectúo el cambio de un activo televisor por otro activo dinero, suscitándose un
hecho permutativo.
Se cuantificó el resultado de la operación emergente de la venta de los mencionados
televisores, originando una pérdida para de esta manera demostrar un hecho mixto
desfavorable.
Como quiera, que en dicho ejercicio se suscitaron simultáneamente hechos permutativos
y modificativos, habremos demostrado un hecho mixto y desfavorable.