CONTABILIDAD

PREENTACION
El presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extraídos de diversas fuentes, leyes
relacionadas con el tema, en el cual nos hemos esforzado para darle un análisis necesario en cada
una de sus páginas presentadas.
Debido a que el tema presentado es amplio, hemos creído conveniente hacer un resumen y resaltar lo
más indispensable e importante.
A continuación se podrá encontrar una síntesis de la información más importante que hemos obtenido
del material (ley 28963-otros). Esperando sea de su agrado y de suma utilidad para los lectores.
Ponemos a vuestra consideración el presente, esperando se sepa disculpar los errores involuntarios que
se pudieran encontrar en el mismo, y a la vez logre colmar las expectativas para lo cual ha sido
elaborado.
INTRODUCCION
El objetivo de este documento es mostrar la relación que existe entre los sistemas
administrativos, documentos de gestión en la administración pública y los sistemas de
información automatizados, desde la perspectiva de gestión de conocimiento.
Cabe mencionar que en las regiones existe en la actualidad, una brecha digital en la
implementación de sistemas automatizados integrados. Por otra parte, se hace lento el
proceso de implementación de gobierno electrónico en algunos distritos de nuestro
país, debido a la carencia de personal idóneo, aunado a la falta de conectividad,
internet y electricidad. Me comentaba un alcalde distrital que la implementación de la
"Ley de transparencia", era responsabilidad del Secretario de la comuna, puesto que
había sido capacitado para actualizar la página web y la conectividad era vía satélite.
En el entorno de una sociedad de conocimiento, teniendo como marco referencial la

"Ley de Modernización de la Gestión del Estado", se debería adoptar como metodología
de trabajo el desarrollo incremental de los sistemas informáticos, que faciliten el
desarrollo de sistemas que den soporte al teletrabajo, gobierno electrónico y
teleducación que sirva de referente al POI ( Plan operativo institucional) y plan operativo
informático (POIN).
Este documento contiene: sistemas administrativos, sistemas automatizados entorno

actual y gestión de conocimiento.
I. SISTEMAS ADMONISTRATIVOS
Según el artículo n° 46 de la Ley N° 29158 – Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, los Sistemas
Administrativos tienen por finalidad regular la utilización de los recursos en las entidades de la
administración pública, promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso.
Los Sistemas Administrativos de aplicación nacional están referidos a las siguientes

materias:
1. Gestión de Recursos
Humanos
2. Abastecimiento
3. Presupuesto Público
4. Tesorería
5. Endeudamiento Público
6. Contabilidad
7. Inversión Pública
8. Planeamiento Estratégico
9. Defensa Judicial del

Estado
10. Control.
11. Modernización de la gestión pública
El Poder Ejecutivo tiene la rectoría de los Sistemas Administrativos, con excepción del
Sistema Nacional de Control y del Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico que se rigen
por la ley de la materia.
En ejercicio de la rectoría, el Poder Ejecutivo es responsable de reglamentar y operar los

Sistemas Administrativos, aplicables a todas las entidades de la Administración Pública,
independientemente de su nivel de gobierno y con arreglo a la Ley de Procedimiento
Administrativo General. Esta disposición no afecta la autonomía de los Organismos
Constitucionales, con arreglo a la Constitución Política del Perú y a sus respectivas Leyes
Orgánicas.
El Poder Ejecutivo adecúa el funcionamiento de los Sistemas Administrativos al proceso de

descentralización
2
2
3
En cuanto a los Módulos de Gestión Administrativa, indica que los principales son:
a. RECURSOS HUMANOS: que contempla el conjunto de actividades

relacionadas a los procesos de obtención, desarrollo y retribuciones económicas
de los señores Magistrados, auxiliares jurisdiccionales y personal administrativo;
así como a los pensionistas del Poder Judicial;
b. RECURSOS ECONOMICOS, que contemplan las actividades relacionadas con

los bienes y servicios necesarios para el sostenimiento operativo de las
diferentes dependencias del Poder Judicial;
c. RECURSOS FINANCIEROS, que contemplan las actividades relacionadas con

los ingresos y egresos de fondos tanto ordinarios (Tesoro Público) como los
directamente recaudados (ingresos Propios).
PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

SON:
Sistema Nacional de Racionalización, que establece los mecanismos necesarios para la

formulación de políticas, modelos organizacionales, programación y procedimientos
administrativos; por ejemplo: Normas para la formulación del Reglamento de
Organización y Funciones:
- (ROF), para el Cuadro de Asignación de Personal

- (CAP), y para el Manual de Organización y Funciones
- (MOF). Como es de vuestro conocimiento, existe una comisión de alto nivel, que
viene elaborando el nuevo CAP del Poder Judicial, cuyos resultados una vez
aprobados, permitirán realizar las gestiones correspondientes ante la Dirección
General del Presupuesto Público, a fin de obtener los fondos necesarios para la
partida presupuestaria respectiva.
Sistema Nacional de Personal, establece las normas necesarias para el reclutamiento,

registro, control, desplazamiento, capacitación y otros, del personal contratado por el
Poder Judicial
Sistema Nacional de Presupuesto, referido a la Ley de Gestión Presupuestaria del

Estado que comprende principios, normas, metodología y procedimientos que regulan
el proceso presupuestario y sus relaciones con las demás entidades del sector público.
Sistema Nacional de Abastecimiento, cuyas normas están referidas fundamentalmente

a la administración de almacenes, registro y control de bienes patrimoniales del Estado,
proceso de adjudicaciones y licitaciones, seguros y otros.
Sistema Nacional de Tesorería, cuyo objetivo es normar todo lo relacionado al manejo

de los fondos a través de las subcuentas del Tesoro Público; por ejemplo: apertura de
4
cuentas bancarias, transferencia de fondos, giro de cheques y principalmente el uso del
FPPE.
SISTEMA ADMINISTRATIVO SEGUN LEY Nº 29158.
Según el articulo Nº 46 de la Ley Nº 29158 – Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, los
Sistemas Administrativos tiene por finalidad regular la utilizacion de los recursos en la
entidades de la administracion pública, promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso.
Los sistemas Administrativos de aplicacion nacional estan referidos a las siguientes

materias:
1) Gestion de Recursos Humanos.

2) Abastecimien to.
3) Presupuesto pùblico.
4) Tesoreria.
5) Endeudamiento Publico.
6) Contabilidad.
7) Inversion Publica.
8) Planeamien to Estratègico.
9) Defensa Judicial del Estado.
10) Control.
11) Modernizacion de la Gestion Publica.
El poder Ejecutivo tiene la rectoria de los Sistemas Administrativos, con excepcion del
Sistema Nacional de control del Sistema Nacional de Planeamiento Estrategico que
se rigen por la Ley de la materia.
En ejercicio de la rectoria, el Poder Ejecutivo es responsable de reglamentar y

operar los Sistemas Administrativos, aplicables a todas las entidades de la
Administracion Pública. Independientemente de su nivel de gobierno y con arreglo a
la Ley de Procedimientos Administrativo General. Esta disposicion no afecta la
autonomia de los Organismos constitucionales, con arreglo a la Constitucion Política
del Peru y sus respectivas Leyes organicas.
El Poder Ejecutivo adecua el funcionamiento de los Sistemas Administrativos al

Proceso de Descentralizacion.
QUE ES LA SAFI.- La administracion financiera del estado peruano se regula por la

Ley Marco de la Administracion Financiera del Sector Pùblico Nº 28112 (que es
tambien conocida como ley SAFI), y por las leyes de los sistemas que lo conforman, por
sus normas complementarias y supletoriamente por la Ley nº 27444, Ley de
5
Procedimiento Administrativo General. Que son cuatro (04) los sistemas que conforman
la ley SAFI:
1. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO.

Este asigna los fondos publicos de acuerdo con las prioridades de gasto
determinadas para el cumplimiento de objetivos y metas previstos en el marco de
planeamiento estrategico de las entidades del sector publico y la disponibilidad
de ingresos programada.
2. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA.

Permite obtener financiamiento externo e interno para atender parte de los
requerimientos establecidos en el presupuesto del Sector Publico, acorde con la
capacidad de pago del pais o a la entidad obligada.
3. SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO.

Centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de la Hacienda Publica.
4. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.

Consolida la informacion presupuestaria y patrimonial de las entidades y
organismos del Sector Público para mostrar el resultado integral de la gestion
del Estado a travès de la Cuenta General de la Republica.
I. SISTEMA DE GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS
1. Concepto:
El sistema de administraci6n y desarrollo de los recursos humanos

consiste en un conjunto de políticas, normas y procedimientos
destinadosa:
Organizar los elementos humanos que se requieren.
Crear y mantener las condiciones necesarias para garantizar que, además de la

mayor y mejor utilización de este recurso, se logre la renovación
oportunade sus integrantes.
De acuerdo con esta definici6n, el sistema de recursos humanos no debe

entenderse solamente como un sistema de procedimientos administrativos,
sino también como el desarrollo del personal, es decir, como una forma
sistemática de alcanzar el progreso del trabajador en al ámbito de la
empresa, coloc&ndo10 en condiciones tales que pueda Lograr cada vez
mejores condiciones y mayores responsabilidades.
6
2. los objetivos más importantes del sistema son:
Mantener la fuerza de trabajo en la empresa, en plena capacidad de producción y de

eficiencia.
Equilibrar las relaciones entre la empresa y sus trabajadores de tal manera que en el juego
normal de sus intereses no prevalezcan los de un lado sobre
los del otro, en detrimento de los intereses de la comunidad que constituyen uno de los
propósitos fundamentales de la institución.
Colocar al trabajador en condiciones de alcanzar mejores posiciones y mayores

Responsabilidades, de un modo talque optimice el recurso al mismo tiempo que
impulse el progreso de sus elementos.
3. Funcionamiento
El buen o mal funcionamiento del sistema de recursos humanos

depende de la forma como se suceda la interacción de los elementos
que constituyen el ambiente del sistema. Esos elementos son:
La institución o empresa
El mercado de trabajo
El sistema educacional o de entrenamiento
La acción del poder público.
 La figura 1 muestra el esquema de esa interacci6n. Descrito en

forma resumida, puede considerarse que su funcionamiento es
como sigue:
7
Sistema de
Poder publico Mercado de trabajo educación y de
entrenamiento
SISTEMA DE
RECURSOS Otros sistemas de la
HUMANOS empresa
La mano de obra calificado que requiere ,tanto para la empresa como para
el mercado de trabajo en general la producen el sistema educacional y el
adiestramiento
El mercado de trabajo suministra, además, informaci0nes sobre cantidad y

calidad de la mano de obra, nive10s salariales y condiciones de trabajo En
general.
Tanto el mercado de trabajo como la empresa producen a su vez nuevos

conceptos tecnológicos que se traducen en campos nuevos también, en material
Educacional y de adiestramiento.
El poder público produce las leyes laborales, establece los salarios

mínimos
y dicta disposiciones sobre aspectos varios que requieren su intervención
De acuerdo con esto, para que el sistema de recursos humanos funcione

adecuadamente en la empresa, es indispensable que ella inter- venga en los
elementos que constituye~ su ambiente, especialmente en
El sistema educacional y de adiestramiento y también en el mercado de
Trabajo, de lo contrario no podrá adquirir ni el desarrollo ni la madurez organizacional
que necesita para lograr la obtención total de
Sus objetivos. Las acciones que se requieren para esta finalidad
Son, entre otras:
8
Actualizar sus propios métodos y procesos en forma constante, de tal manera
que su evolución normal marche al ritmo que le impone el ambiente al Cual
pertenece.
Mantenerse informada sobre las condiciones de trabajo existentes y sobre las

tendencias ocupacl0nales de los salarios.
Mantenerse en contacto con las universidades y con los centros de enseñanza

técnica, a través de cosas tales como la celebración de contratos, etc.
4. Componentes
El sistema de recursos humanos está integrado por cuatro componentes,

así:
Los elementos técnicos, que son: la clasificación y evaluación de cargos, el

reclutamiento y selección del personal,la evaluación del desempeño y el
adiestramiento.
Los elementos de control, que constituyen el control administrativo del

personal.
Los elementos dé relaciones humanas, que son: la asistencia social y la

seguridad industrial.
Los instrumentos, constituidos por el conjunto de manuales (de evaluación de cargos,

de selección, de adiestramiento, etc.), y por el reglamento de personal
Es de gran interés que el profesional encargado del servicio de aseo conozca
suficientemente todos estos componentes, pero en especial los siguientes aspectos:
Reglamento de personal
Registro de personal
Control de los trabajadores
Selección y adiestramiento
9
Higiene y seguridad ocupacionales
Por esta razón ellos constituyen los temas que se tratarán en el presente trabajo
5. DOCUMENTOS QUE MANEJAN
Los documentos más utilizados en el departamento de recursos humanos son todos

aquellos de uso constante, tales como oficios, memorandos, circulares, solicitudes,
instancias, entre otros.
10
II. SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
1. CONCEPTO DEL SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO
El Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de políticas, objetivos, normas,

atribuciones, procedimientos y procesos técnicos, orientados a la gestión eficiente de almacenes y al
proceso oportuno desabastecimientos que requieren las entidades del Estado, orientado al racional
flujo, de distribución o suministro, empleo y conservación de los recursos materiales; así como acciones
especializadas para atender las necesidades y requerimiento de las entidades para el normal
desenvolvimiento de sus actividades, y asegurar la continuidad de los procesos productivos que
desarrollan las entidades integrantes de la Administración Pública.
2. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
Los objetivos fundamentales del Sistema de Abastecimientos son:
Promover la gestión de almacenes con eficiencia, eficacia y economía.

Asegurar el flujo.
Asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de
bienes y servicios en la Administración Pública.
Propender la recepción rápida y oportuna de los pedidos y requerimientos de los bienes y
suministros diversos para el desarrollo de las actividades de la entidad y aumento de la precisión.
Optimizar los recursos y actividades a través de una buena adquisición y distribución bienes.
11
Control del inventario y reducción de los bienes no productivos (bienes obsoletos, deteriorados,
etc.).
Procesamiento más rápido y con mayor exactitud de los grandes volúmenes de bienes y
suministros.
Entrega a tiempo y garantía de mejor nivel de servicio.
Monitorización del almacén y de las actividades, así como el flujo de recursos.
3. DOCUMENTOS QUE MANEJAN EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
ORDEN DE COMPRA
ORDEN DE SERVICIO
PECOSA
III. PRESUPUESTO PUBLICO
1. Presentación
Mediante la Ley Nº 30281 se aprobó la Ley de Presupuesto Público del año 2015, la citada ley
fue producto de un amplio debate realizado en el mes de noviembre en el Congreso de la
República, en donde se logró concertar con las diferentes ideas y opciones políticas que hay en el
país, en beneficio de la población y continuar con la reducción de la pobreza y las brechas de
desarrollo que afectan a la población. El Estado en el cumplimiento de sus funciones, tiene al
Presupuesto Público como uno de sus primordiales instrumentos de gestión pública para asignar
de una manera eficiente y eficaz sus recursos con el fin de que las entidades públicas puedan
cumplir sus metas y prioridades. Es así que conociendo la importancia del Presupuesto Público,
el Ministerio de Economía y Finanzas, pone a disposición de la población la Guía de Orientación
al Ciudadano de la Ley de Presupuesto del año 2015, el cual presenta de manera amigable, una
actualización de la Guía que se publicó en el mes de setiembre de 2014, conteniendo la
información definitiva del presupuesto aprobada por el Congreso de la República.
2. Objetivos del presupuesto publico
Un mayor compromiso con la educación

Continuar con la reforma de la salud
Impulsar una mayor inclusión social a través de los programas sociales Fortalecer
las acciones de seguridad, orden público, defensa nacional y justicia
12
Continuar con la reducción de brechas en infraestructura pública
Impulsar la diversificación productiva Continuar
con el fortalecimiento y la modernización del Estado
3. presupuesto publico
a) que es presupuesto publico:

el presupuesto publico es el documento oficial atraves del cual se implementa
los planes del gobierno estableciedo los ingresos disponibles y en que se
piensa gastar, en función de las prioridades , objetivos y metas del estado.
b) porque es importante:
es importante porque permite conocer el destino de los ingresos
provenientes del pago del impuestos, tasas y tarifas ; también porque
permiten saber en que se usan los ingresos por la explotación de nuestros
recursos naturales y para informarme porque se endeuda el estado.
c) que información puedo conocer:
Puedo conocer: ¿Cuánto se gasta?, ¿En qué se gasta?, ¿Para qué se gasta?, ¿En dónde
se gasta?, ¿Cuáles son las prioridades del gasto?, ¿Cuáles son los objetivos a cumplir?
d) porque debe ser transparente:
13
Debe ser transparente para que la ciudadanía conozca y vigile el uso de los recursos
públicos que provienen principalmente de los impuestos que pagan y para que las
Entidades Públicas rindan cuentas de manera correcta y oportuna
4. El Endeudamiento Público en el marco de Política

Fiscal – Fundamentos de la Política Económica
EQUILIBRIO Y ESTABILIDAD
SOSTENIBILIDAD REDUCCIÓN DE LA INFLACIÓN MACROECONÓMICA
FISCAL
14
15
Dirección General de
Ministerio Viceministerio de Endeudamiento y
Tesoro Público
de Economía y Finanzas Interrelación
Hacienda del SNEP
1.1 Contexto del Sistema
Nacional de Endeudamiento
Eficiencia y Prudencia Lineamientos para nuevos créditos
Escenarios de la
Responsabilidad Fiscal. política de Estrategia de Administración de
Pasivos
Transparencia y endeudamiento
Credibilidad. Lineamientos para obligaciones
Perfil Activo de la Deuda
(Nuevos Créditos) derivadas de concesiones
Capacidad de Pago.
Perfil Pasivo de la Deuda Lineamientos para la deuda de los
Centralización Normativa y GGRR y GGLL
Descentralización Operativa (Deuda Pendiente)
Programa de Creadores de Mercado
Resultados
(Inmediatos)
Aspectos Básicos de la
Política de
Reducir Ratio
ratioDeuda/ PBI
Endeudamiento Público Reducir deuda /PBI
Reducir
Reducir Riesgo
riesgo dede Mercado.
mercado Contribuir al
Resultado Equilibrio y
Reducir
Reducir Riesgo
riesgo de
de refinanciamiento Macro
Refinanciamiento sostenibilidad
Ampliar fiscal.
Ampliarvida mediadeuda
vida media deuda.
Incrementar deuda en nuevos soles
16
Tesoro Público
de Economía y Finanzas Hacienda
4. Contexto del Sistema Nacional de Endeudamiento Riesgo país y el SNEP
Riesgo País y EMBI +
• Mide el grado de “Peligro” de un país para las inversiones extranjeras
• Indica el Nivel de Incertidumbre para otorgar prestamos a un país
• Lo establecen las empresas Calificadoras de Riesgo
• Es la diferencia de Tasas del Bono de USA y el Bono del país analizado.
EMBI = Emerging Market Bond Index
5. Contexto del Sistema Nacional de Endeudamiento Riesgo país
GRADO DE INVERSIÓN
La calificación de riesgo implica la presencia de una emisión para la cual la
capacidad de cumplimiento en cuanto al pago oportuno de intereses y amortizaciones ha
sido comprobada.
5.1 Contexto del Sistema Nacional de Endeudamiento -Riesgo país
Riesgo país y EMBI +
a. ¿Qué aspectos se evalúan?
17
Tesoro Público
El nivel de déficit fiscal, las turbulencias políticas, aspectos sociales, el Crecimiento de
la economía, riesgo monetario (inflación, tipo de cambio, tasas de interés) y la
relación ingresos-deuda.
b. ¿Qué sucede cuando el riesgo es alto?
Las principales consecuencias (de un alto riesgo país) son una merma de las inversiones
extranjeras, costos financieros más altos y una perspectiva de crecimiento económico menor.
5. El Sistema Nacional de
Endeudamiento Público
Normatividad
18
Constitución Política Tesoro Público
No pueden cubrirse con empréstitos, los
del Estado gastos de carácter permanente
(Art. 78)
• Crea los Sistemas de la Adm. Financiera
Ley SAFI (Ley Marco del Estado.

de la Administración
Financiera del Sector
Público) • Delimita atribuciones de los Sistemas.
(Ley Nº 28112-
Nov. 2003)
• Registro Único de la información en el
SIAF –SP.
19
Tesoro Público •Tesorería
LEY SAFI •Endeudamiento
•Contabilidad
•Presupuesto
•Adquisiciones Y
Normas Contrataciones
Procedimientos
•Inversión Pública
Principios SISTEMAS
RECTORES TRANSPARENCIA
LEGALIDAD
EFICIENCIA
EFICACIA
Eficiente Gestión de los Recurso Financieros del Estado.
20
Tesoro Público
• DGETP Ente Rector y Agente Financiero Único.
• DGETP Evalúa y negocia las operaciones de

Endeudamiento público.
Ley General del
Sistema Nacional
de Endeudamiento • Define las fases del Sistema de Endeudamiento
(Ley N° 28563, julio Público:
2005) Programación
Concertación
Desembolso
Pago y
Registro
21
Sistemas
Tesoro Público Funcionales: aseguran el
Cumplimiento de políticas públicas que
Requieren de la participación de todas o
Ley Orgánica del
Varias entidades del Estado.
Poder Ejecutivo
Ley N° 29158 (20 dic

2007) Sistemas Administrativos: referidos a las
siguientes materias: gestión de recursos
humanos, abastecimiento, presupuesto
público, tesorería, endeudamiento
público, contabilidad, inversión pública,
defensa judicial, control, modernización
de la gestión pública.
22
Tesoro Público
IV. TESORERÍA
Sistema Nacional de Tesorería

Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Nº 28963
El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas,

procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los fondos
públicos en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismos.
El sistema de Tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de:
 Determinar la cantidad de los ingresos (programación financiera)

Captar fondos (recaudación)
 Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de
pago)
 Otorgar fondos o pagar la adquisición de bienes y servicios de la entidad.
1. FINALIDAD
Controlar el uso adecuado de los recursos del Estado, asegurar, atender y agilizar el pago
de gastos menudos y/o urgentes para el normal desempeño operativo y administrativo de la
entidad, así como garantizar el uso adecuado, racional y oportuno de la Caja Chica en el
marco de las disposiciones establecidas en las Normas Generales de Tesorería.
2. OBJETIVO
Establecer las normas y procedimientos internos para la habilitación, administración, control,

custodia y uso racional de la Caja Chica del Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y
Certificación de la Calidad Educativa - SINEACE.
Precisase que la denominación de "Caja Chica" es aplicable indistintamente para el "Fondo

para Pagos en Efectivo" o el "Fondo Fijo para Caja Chica".
23
Tesoro Público
3. ALCANCEde Economía y Finanzas Hacienda
Están comprendidos y obligados al cumplimiento de la presente Directiva todos los

funcionarios, empleados de confianza y servidores contratados bajo el Régimen Especial de
Contratación Administrativa de Servicios del Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y
Certificación de la Calidad Educativa - SINEACE, se exceptúa del alcance de la presente
Directiva al personal que ejerza prácticas pre-profesionales en el SINEACE.
4. Integrantes del sistema
El Sistema Nacional de Tesorería está integrado por la Dirección Nacional del

Tesoro Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los
procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos
del Sector Público que administran dichos fondos, las mismas que son responsables
de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano
rector.
5. La Dirección Nacional del Tesoro Público - DNTP
La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional
de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su
ámbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de
Tesorería y disposiciones complementarias.
La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público se encuentra en el
Banco de la Nación en una cuenta bancaria denominada Cuenta Principal, en la cual
se centralizará los fondos públicos provenientes de sus Recursos Ordinarios.
También tiene dos tipos de sub cuentas bancarias:
 Subcuentas bancarias para el registro y acreditación de la recaudación.

 Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras para la
atención del pago de las obligaciones contraídas.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y cerrarse por
autorización de la Dirección Nacional de Tesorería, así como la aplicación de fondos
públicos.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y cerrarse por
autorización de la Dirección Nacional de Tesorería, así como la aplicación de fondos
públicos.
La Caja del Tesoro Público está constituida por los saldos de las cuentas que
conforman la Caja Única, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
En el caso de tener algún déficit estacional de caja, la Dirección Nacional del
Tesoro Público tiene la facultad de:
24
Tesoro Público
 Solicitar préstamos temporales a las instituciones financieras en las que
mantiene sus cuentas.
 Emitir Letras del Tesoro Público que constituyen títulos de deuda a corto
plazo (El monto mínimo de las letras se aprueba en la Ley del Presupuesto
Anual).
Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el déficit estacional y poder
cumplir oportunamente sus obligaciones.
Las obligaciones contraídas serán pagadas con cargo a los fondos públicos en
cualquiera de las siguientes modalidades:
a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas bancarias
de la Unidad Ejecutora.
b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del
Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas,
servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de
Tesorería.
Otra opción que propone la dirección de tesorería es el uso de medios electrónicos

para la cancelación de las obligaciones que contraen las Unidades Ejecutoras.
Responsabilidades de la DNTP:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;

b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos;
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que
administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y
e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.
6. PRINCIPIOS REGULATORIOS
1- Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo órgano
dentro de su organigrama que se encarga de la gestión o manejo de los fondos
de financiamiento y gasto de dicha entidad.
2- Economicidad:
Mediante este principio, la administración y posterior uso de los fondos
estatales se debe realizar de manera eficiente, así como también debe haber un
control o seguimiento permanente para vigilar que dichos fondos hayan sido
aplicados correctamente conforme se presupuestó, pero sin que estas medidas
de control acarreen un mayor desembolso.
25
Ministerio
3- Veracidad: Viceministerio de Endeudamiento y
Tesoro Público
Absolutamente todas las
de Economía autorizaciones
y Finanzas Hacienday operaciones que se realizan en la
unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se deberán tener
necesariamente la documentación pertinente que certifique la veracidad de la
operación.
4- Oportunidad:
Están obligadas las entidades del sector público a realizar los respectivos
depósitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre los plazos a fin de
contar con saldos reales y disponibles en cualquier momento.
5- Programación:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipación para poder prever
la disposición de los excedentes, o de ser el caso la financiación de los déficits.
6- Seguridad:
Con respecto a la documentación que sustentan las operaciones, los sujetos
que hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la suficiente
documentación o pruebas que concurren en la ejecución del gasto, que
demuestran la referencia del mismo y conservarlo. Caja Única del Tesoro
Público
7. OBJETIVO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY

1) Objetivo:
El objetivo de la presente Ley es proponer y normar el correcto

funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorería; es decir, es un
instrumento legal que está normando y uniformizando las atribuciones o
funciones, manejo y gestión de los fondos públicos en el Perú.
2) Ámbito de Aplicación:
El ámbito de aplicación comprende:

 Entidades y organismos del (los):
 Gobierno Nacional
 Gobiernos Regionales
 Gobiernos Locales.
 Empresas del Estado:
En lo que respecta sólo al artículo 12º, el cual manifiesta que están obligadas
a dar acceso a la Dirección Nacional del Tesoro Público, la información
relacionada con todos los fondos que administran, bajo la responsabilidad de
sus respectivos Directores Generales de Administración o quienes hagan sus
veces, las siguientes empresas:
 De Derecho Público
 De Derecho Privado
 De Economía Mixta
26
Tesoro Público
8. DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERÍA:
1. Definición:
La Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, lo define

como el Conjunto de normas, procedimientos, técnicas e instrumentos
orientados a la administración de los fondos públicos, en las entidades y
organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento
y uso de los mismo.
2. Conformación del Sistema:
2.1) Nivel Central:
En este nivel, la Dirección Nacional del Tesoro Público del

Ministerio de Economía y Finanzas es el órgano rector del sistema, es
decir aquel encargado de:
 Aprobar la normatividad general del sistema.

 Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.
2.2) Nivel Descentralizado u Operativo:
Conformado por:
 Unidades ejecutoras
 Dependencias equivalentes en las entidades del sector público.
Cada uno de estos órganos con su correspondiente tesorería u oficina

que haga las veces de ésta. Para efectos de comprender que es una
Unidad ejecutora o dependencia equivalente, debemos tomar en
cuenta lo establecido por la Ley Nº 28112 - Ley marco de la
Administración Financiera del Sector Público; donde nos señala que se
entenderá como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgánica que
cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que:
 Determine y recaude ingresos;

 Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislación aplicable;
 Registra la información generada por las acciones y operaciones
realizadas;
 Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
 Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o
 Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda
27
Tesoro Público
9. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA:
En términos generales, son responsables de la administración de los fondos públicos
en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director
General de Administración o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designación
debe ser acreditada ante la Dirección Nacional del Tesoro Público.
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público está a cargo del Director

General de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público, el cual será
designado por el Ministro de Economía y Finanzas tomando en cuenta, cuando
mínimo, los siguientes requisitos:
 Ser peruano de nacimiento;

 Tener título universitario;
 No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
 No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; y,
 No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del
Sector Público.
1) Atribuciones de la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP)
a. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la

competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades que los administran y
registran.
b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de
los fondos que le corresponde administrar y registrar.
c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer
los niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus déficits
estaciónales.
d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones
del Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
e. Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel
descentralizado.
f. Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de
ingresos y egresos de los fondos públicos.
g. Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera
del Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo
a los fondos que administra y registra.
h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los
fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento,
y mantener el registro actualizado de las mismas.
i. Custodiar valores del Tesoro Público.
j. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorería de conformidad con la presente Ley y en concordancia con
28
la Ministerio
Ley Nº 28112 - Ley Viceministerio
Marco de de Endeudamiento
la Administración y
Financiera del
Sector Público. Tesoro Público
k. Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación
de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la
gestión del Sistema Nacional de Tesorería.
l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de
todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.
m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
n. Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o. Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos
legales.
2) Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las

Entidades:
a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos públicos que le

han sido asignados.
b) Coordinar la administración de tesorería con las áreas de los otros
sistemas vinculados con la administración financiera de la entidad.
c) Dictar normas y procedimientos internos para la gestión institucional.
d) Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el registro y
acceso a la información y operatividad de la DNTP.
e) Ejecutar medidas de seguimiento y verificación de la aplicación de los
fondos públicos.
FONDOS PUBLICOS
1) Definición:
Los Fondos Públicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de

carácter Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas actividades
como la producción o la prestación de bienes y servicios que realizan las
distintas entidades de acuerdo a Ley.
2) Administración:
 Son Administrados por la Dirección Nacional del Tesoro Publico.

 Por otra parte los Fondos Públicos provienen de la producción o
prestación de bienes y servicios autorizados de acuerdo a Ley, son
administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y
Entidades que lo generan.
3) Acceso a información de Fondos Públicos:
29
Todas lasMinisterio Viceministerio
entidades estatales dentro de esta ley
del alcance Endeudamiento y
deben suministrar
información de de
la administración de losHacienda
fondos públicos a la Tesoro Público
DNTP.
Economía y Finanzas
10. CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA

DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO:
1) Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público
Está conformada por:
 La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público, y

 Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular
No forman parte:
 La cuentas Bancarias de ESSALUD; y de

 Aquellas entidades constituidas como personas jurídicas de derecho
público y privada con facultad para desarrollar la actividad empresarial del
Estado.
2) Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja Única
Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales están

sujetos a las normas y procedimientos que determinan La Dirección
Nacional Del Tesoro Público.
3) Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público
Esta es una cuenta bancaria común y corriente abierta a su nombre en el

Banco de la Nación, en la cual se centraliza y registra los fondos que administra.
La Dirección Nacional del Tesoro Publico autoriza la apertura de las
Subcuentas bancarias de su Cuenta Principal.
El Banco de la Nación debita por concepto de servicios bancarios
automáticamente la cuenta principal con el importe de su comisión, el
porcentaje de dicha comisión se fija a través de una Resolución Ministerial
del MEF; y carga por la recaudación efectuada.
4) Subcuentas Bancarias de Ingresos
Acá se registra la recaudación sobre la base de su acreditación en la

cuenta principal.
5) Subcuentas Bancarias de Gastos
Acá se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora

sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Dirección Nacional del
Tesoro Público.
30
Ministeriose abren a
Estas cuentas Viceministerio
nombre de de EndeudamientoUnidades
las correspondientes y
Ejecutoras o Entidades, las cuales Tesoro Público
de Economía y Finanzas Haciendatambién son responsables de su
manejo.
6) Otras Cuentas Bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro Público
De ser el caso la Dirección Nacional del Tesoro Público puede abrir

cuentas bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para:
 El depósito de los fondos que administra

 La canalización de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento
cuyos recursos provienen de transferencias que efectúa la Dirección
Nacional del Tesoro Público establecidas por Ley, ya sean en moneda
nacional o en moneda extranjera.
7) Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público:
Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos

correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja Única,
esto nos determina el saldo acumulado de los Fondos Públicos a una
fecha determinada cuyo saldo nos da a conocer:
 Los niveles reales de financiamiento de los déficits estacionales al nivel de

la cuenta principal.
 Minimizar el costo Financiero de su cobertura.
PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
1) Programación de Caja en el Nivel Central
Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestión de la

tesorería, y así determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso
un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparación está a
cargo de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
2) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Es el instrumento de gestión financiera, el cual permite pronosticar los

niveles de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera optimizar la
optimización de los recursos mediante las metas y cronogramas de pagos.
3) Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Se elabora en base a:
31
a) LaMinisterio
proyección, en funciónViceministerio de tributarios
a los ingresos Endeudamiento y que
y no tributarios
son percibidos. Tesoro Público
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Público.
4) Programación de Caja en el Nivel Descentralizado
La Programación de Caja en el nivel descentralizado es el

proceso a través del cual se elabora el Presupuesto de Caja
institucional, en base.
a) Las facultades legales en la determinación y percepción de los fondos.

b) Particularidades de la recaudación.
c) Las prioridades de gastos.
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO
1) Determinación del Ingreso
El ingreso se determina por:

a) Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.
b) Identificación del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantías o
medidas cautelares que correspondan.
c) Liquidación del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses
aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.
2) Percepción o Recaudación de Fondos Públicos
La percepción de los fondos públicos se da mediante la emisión o notificación

del documento, evidenciándose la recepción del ingreso mediante el depósito en
la cuenta correspondiente
3) Procedimientos para la Percepción o Recaudación
La Dirección Nacional del Tesoro Público rige el procedimiento para la

percepción o recaudación de los ingresos en las cuentas correspondientes.
4) Plazo para el Depósito de Fondos Públicos
32
Ministerio
Los fondos públicos se depositanViceministerio de
totalmente dentro Endeudamiento
de las veinticuatroy (24)
horas de su percepción o recaudación, Tesoro
salvo los casos regulados por Público
el Sistema
Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido registro.
11. EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS
1) Definición y formalización de devengado
Aquí se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligación de

pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o
presupuestado.
Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:
 La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

 La efectiva prestación de los servicios contratados.
 El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate
de gastos sin contraprestación inmediata o directa.
 El registró en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Público (SIAF-SP).
2) Autorización del Devengado
La autorización para el reconocimiento de los devengados es

competencia del Director General de Administración o quien haga sus
veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.
Es responsabilidad del Director General de Administración o quien haga sus
veces en la Unidad Ejecutora:
 Establecer los procedimientos para el procesamiento de la documentación

sustentatoria de la obligación a cancelar.
 Emite normas para regular la gestión de las áreas con el devengado, para
un mejor manejo de la documentación sustentadora a la Tesorería de la
entidad, con la suficiente anticipación a las fechas o cronogramas de
pago, asegurando la oportuna y adecuada atención del pago
correspondiente.
3) Plazo para la Formalización y Registro del Devengado
El devengado puede efectuarse en un período posterior al del

correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre en el
SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) días calendario siguiente a la fecha
del registro del compromiso.
4) El Pago
El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con él se

extingue, en forma parcial o total, una obligación. Sólo procede si está
debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
33
Ministerioel pago de obligaciones
Está prohibido Viceministerio que
de no cumplan
Endeudamiento y
los requisitos
prescritos, aun cuando los bienes Tesoro Público
y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción o
prestación.
5) Procedimientos y Normas de Pagaduría
La Dirección Nacional del Tesoro Público establece los procedimientos,

normas y plazos de pagaduría, sea mediante cheques, abonos en
cuentas, en efectivo o por medios electrónicos, inclusive de las retenciones
a favor de la Administración Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a ley,
con criterios de oportunidad y ubicación geográfica.
6) Plazo para Cancelar Devengado
El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada año

puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del año siguiente.
12. EVALUACIÓN FINANCIERA
1) Evaluación de Tesorería
Es el análisis:
 De la proyección de los ingresos por que se perciban o recauden en la

entidad ejecutora y el tesoro.
 Del devengado
La Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución financiera

de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades,
y se realiza dentro de los quince (15) días calendario siguientes de vencido el
mes respectivo.
La evaluación, con el sustento respectivo a nivel específico, se remite a la
Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso
de la República y a la Contraloría General de la República dentro de los
cinco (5) días calendario de vencido el plazo para su elaboración.
2) Financiamiento a Plazos menores a un año
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público puede, hasta el 31

de diciembre de cada año fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a
las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad
de cubrir déficits estacionales de caja que asegure la atención oportuna de
sus obligaciones.
34
13. Ministerio Viceministerio de
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LAEndeudamiento GESTIÓN y
Tesoro Público DE LA
TESORERÍA
1) DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que

financian proyectos de inversión pública cuyo servicio de deuda se atiende
con recursos provenientes o transferidos por la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público, se depositan en las cuentas de dicha
Dirección General, una vez concluidos los proyectos de inversión materia de
las acotadas operaciones.
2) CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO IDENTIFICADA
Los fondos o valores en posesión de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo

régimen de administración o utilización no se encuentre debidamente
justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal de la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público o entregados para su custodia,
según sea el caso, y registradas por la Unidad
Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos
hasta que se establezca con precisión su origen y se proceda a su adecuado
tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, según
corresponda. Los mencionados depósitos no son remunerados.
3) DEVOLUCIÓN DE TRANSFERENCIAS
Culminada la ejecución objeto de los convenios de administración de

recursos, costos compartidos u otras modalidades similares financiadas con
cargo a recursos que administran y registran la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público, en concordancia con lo establecido en el
literal a) del Artículo 6 de la presente Ley, los saldos de las transferencias
efectuadas, incluidas los intereses, deberán ser restituidos a las entidades
públicas que transfirieron dichos recursos, para que éstas a su vez, procedan
a su depósito a favor de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público dentro de las veinticuatro (24) horas de producida su percepción.
4) CONCILIACIONES CON LA DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO

Y TESORO PÚBLICO
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público efectúa

conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en
las entidades, respecto de los registros relacionados con la preparación de
sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos
transferidos y recibidos de dicha Dirección General.
35
Ministerio Viceministerio de
Endeudamiento y
Tesoro Público
5) AFECTACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS SÓLO CON AUTORIZACIÓN
EXPRESA
Los débitos o cargos en las cuentas bancarias de la Dirección General de

Endeudamiento y Tesoro Público, de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades, sólo proceden con la aprobación expresa de
sus respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y colegiada del
directorio de la entidad bancaria correspondiente.
6) SANCIONES ADMINISTRATIVAS
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las

disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones
administrativas aplicables según el régimen laboral al que pertenecen, sin
perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
7) SERVICIOS BANCARIOS
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público retribuye por los

servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema Nacional de
Tesorería, por lo que el Banco de la Nación está prohibido de aplicar cargos
por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades
Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.
8) RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR MENORES

GASTOS
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos,

fondos para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza
autorizados por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público se
efectúan y registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas
de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público, incluyendo la
aplicación de intereses y penalidades cuando corresponda.
9) DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O

INDEBIDAMENTE
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos
públicos, serán devueltos o extornados según corresponda, previo
reconocimiento formal por parte del área o dependencia encargada de su
determinación y a su respectivo registro, de acuerdo con las Directivas de la
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.
36
10) Ministerio Viceministerio de Endeudamiento y
TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN SUSTITUTORIA
Tesoro Público
La documentación que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales
como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo,
comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros, en tanto
forma parte de la sustentación de los actos administrativos relacionados con
la formalización de la determinación y recaudación de ingresos y, en su caso,
de la ejecución del gasto, debe conservarse en la Oficina General de
Administración o la que haga sus veces en la Unidad Ejecutora, dependencia
u organismo, de acuerdo con estándares que aseguren su adecuada
conservación y ubicación.
51.2 El uso de la Declaración Jurada como documento sustenta torio del
gasto se establece en las Directivas de la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público.
11) CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN DE

LOS FONDOS PÚBLICOS
Cuando, por mandato de resolución administrativa o judicial, resulte

procedente la remoción, suspensión temporal o separación de los servidores
que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el Director General de
Administración, o quien haga sus veces, debe asegurar la designación del
sustituto con la debida oportunidad, a través de las instancias pertinentes,
procediéndose a la entrega formal de las existencias de dichos fondos y
valores al sustituto.
12) ADOPCIÓN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL MANEJO DE

FONDOS PÚBLICOS
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público dispone la

suspensión temporal de operaciones en las cuentas bancarias de aquellas
unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades en donde
surjan situaciones de conocimiento público que pongan en riesgo el adecuado
uso de los fondos públicos asignados.
14. NORMAS TÉCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)
Con Resolución Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas

Generales del Sistema de Tesorería, estas normas son las siguientes:
1) UNIDAD DE CAJA
Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre,

contemplado en la Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de
Tesorería, la cual ya nos habla de la Caja única para el manejo de los
fondos públicos, tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o
unidad ejecutora, podemos decir que es un principio y a la vez una
norma de tesorería.
37
Tesoro Público
Ejemplo:
La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un

departamento de tesorería, en la cual se centralizan todas las
operaciones provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos,
así como sale de ahí el dinero para todos los gastos que tiene que
realizar esta entidad estatal.
2) MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PÚBLICO A TRAVÉS DE

SUBCUENTAS
Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos públicos se ha

creado el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nación que
dependen de la cuenta principal del tesoro Público para llevar un control específico
de cada pliego presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente,
siendo así que estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta
medida es para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido
autorizados por el Tesoro Público
Ejemplo:
La Entidad Estatal “A”, posee una subcuenta bancaria en el banco de la

Nación para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan
para las diversas acciones que lleva a cabo en el cumplimiento de su labor, y los
ingresos de los fondos públicos los hace directamente a la cuenta principal del
Tesoro Público.
3) FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS
Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la

gestión directa de lo fondos públicos de cada entidad se autorice a uno
o más funcionarios ante el Banco de la nación para que en forma individual o
mancomunada autoricen diversas operaciones con los fondos públicos
de la entidad con otras personas naturales o jurídica.
Ejemplo:
En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con cheque se

realiza de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los cheques el
tesorero de la Entidad y el administrador, para que puedan ser cobrados en el banco
de la Nación por sus beneficiarios.
4) APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS
38
Ministerio
Las entidades Viceministerio
estatales, necesitan tener másde Endeudamiento
de una cuenta corriente y para
llevar un mejor control y Finanzas
de los Hacienda Tesoro
recursos que ingresan por Público
fuentes de
de Economía
financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este
fin deben abrir más cuentas corrientes, pero solamente pueden ser en el
Banco de la Nación y obligatoriamente deben contar con la aprobación del
Tesoro Público.
Ejemplo:
La entidad estatal “X” posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la

Nación, una es para los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas, la
otra es para aquellos ingresos provenientes de donaciones y transferencias y la
tercera para los ingresos determinados provenientes de Canon.
5) USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos
ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeños y urgente y por
excepción viáticos no programables y algunas remuneraciones, cada gasto
deberá contar con cierta documentación que justifique el desembolso.
Ejemplo:
La entidad estatal “Y” necesita comprar plumones, papel y sacar fotocopias,

dado que el director de dicha entidad está a punto de realizar una conferencia y
necesita estos materiales para llevar a cabo su labor, entonces estos gastos
son atendidos directamente en efectivo y con los fondos para pagos en efectivo
que la entidad posee.
6) USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Esta norma nos informa de que se contará con un Fondo Fijo de dinero en
efectivo, el cual irá de acuerdo a las necesidades dela entidad, para así
racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy útil
puesto que cubre los gastos pequeños que se pueda tener, sin hacer ningún
trámite, sin embrago estos gastos deben cumplir con las características de
ser: menudos, urgentes, no programables y de rápida cancelación. Cabe
resaltar que los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de
pago.
Cada Tesorería tendrá un encargado único, al cual se le girarán
exclusivamente los cheques para la constitución o reposición del Fondo. En el
caso de que existan oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la
tesorería que tengan que hacer pagos en efectivo, se podrá girar el cheque a
nombre de otros funcionarios.
El establecimiento o modificación de la Caja Chica se hará mediante Res. Del
Director General de Administración.
Ejemplo:
Se presentó de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal “x” viaje al

interior del país, por lo cual se le designará los viáticos necesarios, los cuales
39
Ministerio
se obtendrán de Caja ChicaViceministerio de este gasto
puesto que Endeudamiento y
al presentarse
repentinamente no pudo ser programado. Tesoro Público
7) REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y

DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
La reposición tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo
para Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos
efectuados, siempre que dichos gastos estén sustentados con los
documentos autorizados. Cuando el monto del Fondo requiera una
reposición, ésta se hará mediante solicitud escrita que formulará el custodio
del Fondo. Una vez verificado los documentos sustenta torios, la unidad
correspondiente procederá, a reponer el Fondo en un plazo de 48 horas de
recibida la Solicitud de reposición.
Ejemplo:
En la Entidad Estatal “y” se hicieron gastos diversos durante la semana,

como refrigerios, movilidad, fotocopias, viáticos urgentes y otros gastos
menudos; utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los cuales fueron
debidamente sustentados, se manda una solicitud firmada por el Sr. Juan
Pérez, encargado de la Caja Chica, se espera que durante el trascurso de
dos días se proceda a la reposición del Fondo para Pagos en Efectivo.
8) ARQUEOS SORPRESIVOS
Los arqueos sorpresivos se realizarán a todos los fondos y valores, además

de los arqueos habituales de operación. Estos arqueos sorpresivos consisten
en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros está de acuerdo con
la existencia de fondos y valores, debiéndose realizar por lo menos una vez al
mes.
Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que
maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los
cobradores o agentes.
Se levantarán actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo
su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y
los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se comunicará por escrito
cualquier anormalidad al Titular de la entidad, para la oportuna acción
correctiva.
Ejemplo:
Al departamento de tesorería de una Entidad Estatal se le practica un arqueo

sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal labor en el
Manuales de Organización y Funciones de Procedimientos, éstos encontraron
un excedente de efectivo en Caja por S/.200.00 en comparación con el saldo
en libros. Se levantó un acta expresando la disconformidad del arqueo,
asimismo se le presentó por escrito al titular de la entidad la anormalidad
hallada.
40
Ministerio DE FONDOS
9) TRANSFERENCIAS Viceministerio de Endeudamiento y
Tesoro Público
La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o
Dependencia será efectuada sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso
de cartas – ordenes dirigidas al Banco de la Nación para la trasferencia de
fondos de una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Público podrá transferirse fondos a
otras cuentas sólo cuando se trate del pago de una obligación directa de la
sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de
cheques.
Ejemplo:
Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una

dependencia ubicada en Ascope, a la cual deberá asignar cierta cantidad de
dinero para sus gastos corrientes, por lo cual se procede a la trasferencia de
fondos mediante carta –orden.
10) MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y

TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, así como, el traslado de fondos de un lugar a otro,

demandará la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de proteger los
recursos financieros contra ciertos riesgos previstos, valiéndose para esto de
requisitos y condiciones pre-establecidas. A continuaciones algunas medidas:
 Los titulares y/o suplentes revisarán cuidadosamente y visarán los
documentos sustenta torios de pago con cheques o transferencia de
fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan.
 No se autorizará la firma de cheques en blanco y/o con fecha
adelantada. Cuando se trate de giro de cheques por montos
significativos es conveniente la utilización del rotulado protector de
cheques.
 Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos
significativos, la entidad reforzará sus medidas de seguridad.
Ejemplo:
Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pública “w”,

esto está prohibido por la NGT – 10; por lo tanto no se podrá emitirlo.
11) CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD
Esta norma hace referencia que sólo se aceptarán cheques para la

recepción de ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo
sino se encuentre sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de
lograr mayor seguridad ya sea en la recepción como la custodia de estos
cheques.
El reverso del cheque se encontrará sellado con la siguiente denominación:
“PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE Nº..... DEL BANCO
DE LA NACION”, indicando el nombre de la entidad.
41
Ministerio
Los cheques serán depositados Viceministerio
en el Bancodede la Nación
Endeudamiento
al siguientey día útil
de su recepción. Tesoro Público
Ejemplo
Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicarán el nombre de
este al reverso del cheque.
12) CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a
nombre de las personas que laboran en la entidad o también terceras
personas ajenas a ésta, no podrán ser cambiados por cualquier concepto y
circunstancia, ya que esto significaría hacer efectivo el importe del mismo
utilizando los recursos de la entidad. Obteniendo así seguridad en el
tratamiento de los fondos disponibles.
Ejemplo
Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deberá girar un

cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre de un
tercero que supuestamente realizará el pago a nombre de la entidad al
proveedor.
13) USO DEL SELLO FECHADOR “PAGADO”
Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la

entidad, ya que podrá evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante,
para ello esta norma indica que todo documento original que sustente un
desembolso llevará un sello con la palabra “Pagado” simultáneamente a la
cancelación por el acreedor.
De la misma manera este sello tendrá espacios para anotar la fecha y número
del cheque girado, número de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco.
No podrá archivarse ningún documento contable de egreso que no tenga
dicho sello.
Ejemplo
El tesorero del ente “B” cancela al proveedor “Y” sellando el comprobante de

pago por el bien o servicio recibido.
14) CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO

PÚBLICO
Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el
Tesoro Público a través de su personal de tesorería, deberán hacer
conciliaciones bancarias periódicamente (mensual), presentando a la
Dirección General del Tesoro Público las correspondientes al antepenúltimo
mes, en donde se muestre concordancia de los saldos, según libros, de las
sub-cuentas bancarias componentes de la cuenta única Nº 000-004456 del
Tesoro Público a una fecha dada con los que se desprenden del estado
42
bancario,Ministerio
proporcionado por el Viceministerio
Banco de ladeNación, aEndeudamiento y esto
la misma fecha,
con el finde
deEconomía
tener el ymáximo Tesoro Público
Finanzascontrol del manejo de los fondos.
Hacienda
Las conciliaciones cuando mínimo deben contener los siguientes datos:
 Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques

 Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nación
 Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relación de
cheques en tránsito, cheques en cartera y cargos indebidos por
regularizar.
Mensualmente, deberá presentarse la conciliación actualizada
correspondiente al antepenúltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos
anteriores, mientras el Banco de la Nación continúe cargando los cheques en
tránsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes a
dichos ejercicios presupuestales.
Las conciliaciones serán firmadas por el Tesorero y el Contador General y
visadas por el Director General de Administración.
Ejemplo
En el mes de Setiembre el Contador del ente público “Y” ejecuta la

conciliación del presente mes, presentando a la DGTP, la conciliación
correspondiente del mes de Julio (antepenúltimo mes).
15) FIANZA DE SERVIDORES
Esta norma indica que el personal encargado de la recepción, control y

custodia de recursos públicos financieros debe estar respaldado por una
fianza solvente y suficiente, como un requisito para poder desempeñar la
función.
La carta fianza permite en caso de pérdida cubrirla perfectamente y así
garantizar el máximo manejo de los recursos públicos.
La entidad se encargará de especificar los cargos que tendrá el personal
obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el
cumplimiento de la presente Norma.
Ejemplo
El Contador “A” que ejerce el cargo de Tesorero del ente público “Y”,
cuenta con una garantía suficiente para cubrir alguna contingencia.
V. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
1. CONCEPTO:
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas principios, normas y

procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado
Mediante Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, se
43
Ministerio objetivos y estructura
determina las funciones, Viceministerio
de losdeOrganismos
Endeudamiento
componentesy del
Tesoro Público
Sistema Nacionalde Economía y Finanzas Hacienda
de Contabilidad.
 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
 LEY 29537 - Adecua la Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional
de Contabilidad al Artículo 81º de la Constitución Política del Perú
(publicada el 08 de junio de 2010)
 LEY 29401 - Reforma de los Artículos 80º Y 81º de la Cosntitución

Política del Perú (publicada el 08 de setiembre de 2009)
2. PRINCIPIOS REGULATORIOS:
Tiene como principios regulatorios:
 Uniformidad.- Establecer normas y procedimientos contables para el

tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la
información contable.
 Integridad.- Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y

económicos.
 Oportunidad.- Registro, procesamiento y presentación de la información

contable en el momento y circunstancias debidas.
 Transparencia.- Libre acceso a la información, participación y control

ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
 Legalidad.- Primacía de la legislación respecto a las normas contables.
3. OBJETIVOS:
Los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad son los siguientes:
Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y privado

mediante la aprobación de la normatividad contable;
Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de

cuentas de las entidades del sector público;
44
Elaborar Ministerio Viceministerio
y proporcionar a las entidades de
responsables, laEndeudamiento
información y
Tesoro Público
necesariadepara
Economía y Finanzas deHacienda
la formulación las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al
planeamiento; y,
Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las

entidades del sector público y del sector privado.
4. FUNCIONES:
Son funciones del Sistema Nacional de Contabilidad las siguientes:
Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector público y

privado;
Elaborar la Cuenta General de la República;
Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad;
Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y evaluación de sus

resultados; y,
Proporcionar la información de la contabilidad y de las finanzas de los

organismos del Estado, al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al Poder
Judicial en la oportunidad que la soliciten.
5. ESTRUCTURA:
El Sistema Nacional de Contabilidad está integrado por:
La Dirección General de Contabilidad Pública;
El Consejo Normativo de Contabilidad;
Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurídicas del sector privado.
45
Tesoro Público
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE

TESORERÍA:
1. Definición:
La Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, lo define

como el Conjunto de normas, procedimientos, técnicas e instrumentos
orientados a la administración de los fondos públicos, en las entidades y
organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento
y uso de los mismo.
2. FINALIDAD
Controlar el uso adecuado de los recursos del Estado, asegurar, atender y agilizar el pago
de gastos menudos y/o urgentes para el normal desempeño operativo y administrativo de la
entidad, así como garantizar el uso adecuado, racional y oportuno de la Caja Chica en el
marco de las disposiciones establecidas en las Normas Generales de Tesorería.
3. OBJETIVO
Establecer las normas y procedimientos internos para la habilitación, administración, control,

custodia y uso racional de la Caja Chica del Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y
Certificación de la Calidad Educativa - SINEACE.
Precisase que la denominación de "Caja Chica" es aplicable indistintamente para el "Fondo

para Pagos en Efectivo" o el "Fondo Fijo para Caja Chica".
4. ALCANCE
Están comprendidos y obligados al cumplimiento de la presente Directiva todos los

funcionarios, empleados de confianza y servidores contratados bajo el Régimen Especial de
Contratación Administrativa de Servicios del Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y
46
CertificaciónMinisterio
de la Calidad Educativa -Viceministerio
SINEACE, sede exceptúa delEndeudamiento
alcance de la y
presente
Tesoro Público
Directiva al personal que ejerza prácticas pre-profesionales en el SINEACE.
3. Conformación del Sistema:
Nivel Central:
En este nivel, la Dirección Nacional del Tesoro Público del

Ministerio de Economía y Finanzas es el órgano rector del sistema, es
decir aquel encargado de:
 Aprobar la normatividad general del sistema.

 Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.
Nivel Descentralizado u Operativo:
Conformado por:
 Unidades ejecutoras
 Dependencias equivalentes en las entidades del sector público.
Cada uno de estos órganos con su correspondiente tesorería u oficina

que haga las veces de ésta. Para efectos de comprender que es una
Unidad ejecutora o dependencia equivalente, debemos tomar en
cuenta lo establecido por la Ley Nº 28112 - Ley marco de la
Administración Financiera del Sector Público; donde nos señala que se
entenderá como Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgánica que
cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que:
 Determine y recaude ingresos;

 Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislación aplicable;
 Registra la información generada por las acciones y operaciones
realizadas;
 Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
 Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o
 Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda
4. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL

SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA:
En términos generales, son responsables de la administración de los fondos públicos
en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director
General de Administración o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designación
debe ser acreditada ante la Dirección Nacional del Tesoro Público.
47
Ministerio
La Dirección General de Endeudamiento Viceministerio
y Tesoro de Endeudamiento
Público está a cargo del yDirector
General de la Dirección General de Endeudamiento Tesoro Público
y Tesoro Público, el cual será
designado por el Ministro de Economía y Finanzas tomando en cuenta, cuando
mínimo, los siguientes requisitos:
 Ser peruano de nacimiento;

 Tener título universitario;
 No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
 No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; y,
 No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del
Sector Público.
5. FONDOS PUBLICOS
a) Definición:
Los Fondos Públicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de

carácter Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas actividades
como la producción o la prestación de bienes y servicios que realizan las
distintas entidades de acuerdo a Ley.
b) Administración:
 Son Administrados por la Dirección Nacional del Tesoro Publico.

 Por otra parte los Fondos Públicos provienen de la producción o
prestación de bienes y servicios autorizados de acuerdo a Ley, son
administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y
Entidades que lo generan.
c) Acceso a información de Fondos Públicos:
Todas las entidades estatales dentro del alcance esta ley deben suministrar
información de la administración de los fondos públicos a la DNTP.
6. CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA

DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO:
1. Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público
Está conformada por:
 La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público, y

 Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular
No forman parte:
 La cuentas Bancarias de ESSALUD; y de
48
 Aquellas entidades constituidas como personas Endeudamiento
jurídicas de yderecho
público
Tesoro Público
de yEconomía
privadaycon facultad
Finanzas para desarrollar la actividad empresarial del
Hacienda
Estado.
2. Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja Única
Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales están

sujetos a las normas y procedimientos que determinan La Dirección
Nacional Del Tesoro Público.
3. Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público
Esta es una cuenta bancaria común y corriente abierta a su nombre en el

Banco de la Nación, en la cual se centraliza y registra los fondos que administra.
La Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza la apertura de las
Subcuentas bancarias de su Cuenta Principal.
El Banco de la Nación debita por concepto de servicios bancarios
automáticamente la cuenta principal con el importe de su comisión, el
porcentaje de dicha comisión se fija a través de una Resolución Ministerial
del MEF; y carga por la recaudación efectuada.
4. Subcuentas Bancarias de Ingresos
Acá se registra la recaudación sobre la base de su acreditación en la

cuenta principal.
5. Subcuentas Bancarias de Gastos
Acá se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora

sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Dirección Nacional del
Tesoro Público.
Estas cuentas se abren a nombre de las correspondientes Unidades
Ejecutoras o Entidades, las cuales también son responsables de su
manejo.
6. Otras Cuentas Bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro Público
De ser el caso la Dirección Nacional del Tesoro Público puede abrir

cuentas bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para:
 El depósito de los fondos que administra

 La canalización de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento
cuyos recursos provienen de transferencias que efectúa la Dirección
Nacional del Tesoro Público establecidas por Ley, ya sean en moneda
nacional o en moneda extranjera.
7. Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público:
Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos

correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja Única, esto
49
Ministerio
nos determina el saldo acumulado deViceministerio
los FondosdePúblicos Endeudamiento
a una y
fecha
determinadade
cuyo saldoynos da a conocer: Tesoro Público
Economía Finanzas Hacienda
 Los niveles reales de financiamiento de los déficits estacionales al nivel de
la cuenta principal.
 Minimizar el costo Financiero de su cobertura.
8. PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
5) Programación de Caja en el Nivel Central
Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestión de la

tesorería, y así determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso
un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparación está a
cargo de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
6) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Es el instrumento de gestión financiera, el cual permite pronosticar los

niveles de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera optimizar la
optimización de los recursos mediante las metas y cronogramas de pagos.
7) Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Se elabora en base a:
a) La proyección, en función a los ingresos tributarios y no tributarios que

son percibidos.
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Público.
8) Programación de Caja en el Nivel Descentralizado
La Programación de Caja en el nivel descentralizado es el

proceso a través del cual se elabora el Presupuesto de Caja
institucional, en base.
a) Las facultades legales en la determinación y percepción de los fondos.

b) Particularidades de la recaudación.
c) Las prioridades de gastos.
50
Ministerio
EJECUCIÓN FINANCIERA Viceministerio de
DEL INGRESO Endeudamiento y
Tesoro Público
5) Determinación del Ingreso
El ingreso se determina por:

f) Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.
g) Identificación del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantías o
medidas cautelares que correspondan.
h) Liquidación del monto por cobrar.
i) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses
aplicables.
j) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.
6) Percepción o Recaudación de Fondos Públicos
La percepción de los fondos públicos se da mediante la emisión o notificación

del documento, evidenciándose la recepción del ingreso mediante el depósito en
la cuenta correspondiente
7) Procedimientos para la Percepción o Recaudación
La Dirección Nacional del Tesoro Público rige el procedimiento para la

percepción o recaudación de los ingresos en las cuentas correspondientes.
8) Plazo para el Depósito de Fondos Públicos
Los fondos públicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro (24)

horas de su percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema
Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido registro.
9. EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS
7) Definición y formalización de devengado

Aquí se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligación de
pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o
presupuestado.
Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:
 La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

 La efectiva prestación de los servicios contratados.
 El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate
de gastos sin contraprestación inmediata o directa.
 El registró en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Público (SIAF-SP).
51
Ministerio
8) Autorización del Devengado Viceministerio de Endeudamiento y
Tesoro Público
La autorización para el reconocimiento de los devengados es
competencia del Director General de Administración o quien haga sus
veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.
Es responsabilidad del Director General de Administración o quien haga sus
veces en la Unidad Ejecutora:
 Establecer los procedimientos para el procesamiento de la documentación

sustentatoria de la obligación a cancelar.
 Emite normas para regular la gestión de las áreas con el devengado, para
un mejor manejo de la documentación sustentadora a la Tesorería de la
entidad, con la suficiente anticipación a las fechas o cronogramas de
pago, asegurando la oportuna y adecuada atención del pago
correspondiente.
9) Plazo para la Formalización y Registro del Devengado
El devengado puede efectuarse en un período posterior al del

correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre en el
SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) días calendario siguiente a la fecha
del registro del compromiso.
10) El Pago
El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con él se

extingue, en forma parcial o total, una obligación. Sólo procede si está
debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos
prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción o
prestación.
11) Procedimientos y Normas de Pagaduría
La Dirección Nacional del Tesoro Público establece los procedimientos,

normas y plazos de pagaduría, sea mediante cheques, abonos en
cuentas, en efectivo o por medios electrónicos, inclusive de las retenciones
a favor de la Administración Tributaria y de terceros autorizados de acuerdo a ley,
con criterios de oportunidad y ubicación geográfica.
12) Plazo para Cancelar Devengado
El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada año

puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del año siguiente.
EVALUACIÓN FINANCIERA
52
Ministerio
3) Evaluación de Tesorería Viceministerio de Endeudamiento y
Tesoro Público
Es el análisis:
 De la proyección de los ingresos por que se perciban o recauden en la

entidad ejecutora y el tesoro.
 Del devengado
La Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución financiera

de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades,
y se realiza dentro de los quince (15) días calendario siguientes de vencido el
mes respectivo.
La evaluación, con el sustento respectivo a nivel específico, se remite a la
Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso
de la República y a la Contraloría General de la República dentro de los
cinco (5) días calendario de vencido el plazo para su elaboración.
4) Financiamiento a Plazos menores a un año
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público puede, hasta el 31

de diciembre de cada año fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a
las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad
de cubrir déficits estacionales de caja que asegure la atención oportuna de
sus obligaciones.
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIÓN DE LA TESORERÍA
13) DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que

financian proyectos de inversión pública cuyo servicio de deuda se atiende
con recursos provenientes o transferidos por la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público, se depositan en las cuentas de dicha
Dirección General, una vez concluidos los proyectos de inversión materia de
las acotadas operaciones.
14) CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO

IDENTIFICADA
Los fondos o valores en posesión de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo

régimen de administración o utilización no se encuentre debidamente
justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal de la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público o entregados para su custodia,
según sea el caso, y registradas por la Unidad
Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos
hasta que se establezca con precisión su origen y se proceda a su adecuado
tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, según
corresponda. Los mencionados depósitos no son remunerados.
53
15) Ministerio
DEVOLUCIÓN Viceministerio de
DE TRANSFERENCIAS Endeudamiento y
Tesoro Público
Culminada la ejecución objeto de los convenios de administración de
recursos, costos compartidos u otras modalidades similares financiadas con
cargo a recursos que administran y registran la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público, en concordancia con lo establecido en el
literal a) del Artículo 6 de la presente Ley, los saldos de las transferencias
efectuadas, incluidas los intereses, deberán ser restituidos a las entidades
públicas que transfirieron dichos recursos, para que éstas a su vez, procedan
a su depósito a favor de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público dentro de las veinticuatro (24) horas de producida su percepción.
16) CONCILIACIONES CON LA DIRECCIÓN GENERAL DE

ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público efectúa

conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en
las entidades, respecto de los registros relacionados con la preparación de
sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos
transferidos y recibidos de dicha Dirección General.
17) AFECTACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS SÓLO CON

AUTORIZACIÓN EXPRESA
Los débitos o cargos en las cuentas bancarias de la Dirección General de

Endeudamiento y Tesoro Público, de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades, sólo proceden con la aprobación expresa de
sus respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y colegiada del
directorio de la entidad bancaria correspondiente.
18) SANCIONES ADMINISTRATIVAS
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las

disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones
administrativas aplicables según el régimen laboral al que pertenecen, sin
perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
19) SERVICIOS BANCARIOS
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público retribuye por los

servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema Nacional de
Tesorería, por lo que el Banco de la Nación está prohibido de aplicar cargos
por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades
Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.
54
20) Ministerio Viceministerio
RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES de Endeudamiento y
POR MENORES
Tesoro Público
GASTOSde Economía y Finanzas Hacienda
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos,

fondos para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza
autorizados por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público se
efectúan y registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas
de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público, incluyendo la
aplicación de intereses y penalidades cuando corresponda.
21) DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O

INDEBIDAMENTE
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos
públicos, serán devueltos o extornados según corresponda, previo
reconocimiento formal por parte del área o dependencia encargada de su
determinación y a su respectivo registro, de acuerdo con las Directivas de la
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.
22) TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN SUSTITUTORIA
La documentación que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales

como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo,
comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros, en tanto
forma parte de la sustentación de los actos administrativos relacionados con
la formalización de la determinación y recaudación de ingresos y, en su caso,
de la ejecución del gasto, debe conservarse en la Oficina General de
Administración o la que haga sus veces en la Unidad Ejecutora, dependencia
u organismo, de acuerdo con estándares que aseguren su adecuada
conservación y ubicación.
51.2 El uso de la Declaración Jurada como documento sustenta torio del
gasto se establece en las Directivas de la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público.
23) CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN DE

LOS FONDOS PÚBLICOS
Cuando, por mandato de resolución administrativa o judicial, resulte

procedente la remoción, suspensión temporal o separación de los servidores
que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el Director General de
Administración, o quien haga sus veces, debe asegurar la designación del
sustituto con la debida oportunidad, a través de las instancias pertinentes,
procediéndose a la entrega formal de las existencias de dichos fondos y
valores al sustituto.
24) ADOPCIÓN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL MANEJO DE

FONDOS PÚBLICOS
55
Ministerio
La Dirección Viceministerio dey TesoroEndeudamiento
General de Endeudamiento y
Público dispone la
suspensión temporaly Finanzas
de operaciones Tesoro Público
en las cuentas bancarias de aquellas
de Economía Hacienda
unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades en donde
surjan situaciones de conocimiento público que pongan en riesgo el adecuado
uso de los fondos públicos asignados.
NORMAS TÉCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)

Con Resolución Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas
Generales del Sistema de Tesorería, estas normas son las siguientes:
16) UNIDAD DE CAJA
Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre,

contemplado en la Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de
Tesorería, la cual ya nos habla de la Caja única para el manejo de los
fondos públicos, tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o
unidad ejecutora, podemos decir que es un principio y a la vez una
norma de tesorería.
Ejemplo:
La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un

departamento de tesorería, en la cual se centralizan todas las
operaciones provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos,
así como sale de ahí el dinero para todos los gastos que tiene que
realizar esta entidad estatal.
17) MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PÚBLICO A TRAVÉS DE

SUBCUENTAS
Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos públicos se ha

creado el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nación que
dependen de la cuenta principal del tesoro Público para llevar un control específico
de cada pliego presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente,
siendo así que estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta
medida es para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido
autorizados por el Tesoro Público
Ejemplo:
La Entidad Estatal “A”, posee una subcuenta bancaria en el banco de la

Nación para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan
para las diversas acciones que lleva a cabo en el cumplimiento de su labor, y los
ingresos de los fondos públicos los hace directamente a la cuenta principal del
Tesoro Público.
56
18) Ministerio Viceministerio
FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS de Endeudamiento y
Y SUBCUENTAS
Tesoro Público
BANCARIAS
Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la

gestión directa de lo fondos públicos de cada entidad se autorice a uno
o más funcionarios ante el Banco de la nación para que en forma individual o
mancomunada autoricen diversas operaciones con los fondos públicos
de la entidad con otras personas naturales o jurídica.
Ejemplo:
En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con cheque se

realiza de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los cheques el
tesorero de la Entidad y el administrador, para que puedan ser cobrados en el banco
de la Nación por sus beneficiarios.
19) APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS
Las entidades estatales, necesitan tener más de una cuenta corriente para
llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de
financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este
fin deben abrir más cuentas corrientes, pero solamente pueden ser en el
Banco de la Nación y obligatoriamente deben contar con la aprobación del
Tesoro Público.
Ejemplo:
La entidad estatal “X” posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la

Nación, una es para los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas, la
otra es para aquellos ingresos provenientes de donaciones y transferencias y la
tercera para los ingresos determinados provenientes de Canon.
20) USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos
ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeños y urgente y por
excepción viáticos no programables y algunas remuneraciones, cada gasto
deberá contar con cierta documentación que justifique el desembolso.
Ejemplo:
La entidad estatal “Y” necesita comprar plumones, papel y sacar fotocopias,

dado que el director de dicha entidad está a punto de realizar una conferencia y
necesita estos materiales para llevar a cabo su labor, entonces estos gastos
son atendidos directamente en efectivo y con los fondos para pagos en efectivo
que la entidad posee.
21) USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
57
Esta normaMinisterio
nos informa de queViceministerio
se contará de Endeudamiento
con un Fondo y
Fijo de dinero en
efectivo, de
elEconomía
cual irá yde acuerdo Tesoro Público
a las necesidades dela entidad, para así
Finanzas Hacienda
racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy útil
puesto que cubre los gastos pequeños que se pueda tener, sin hacer ningún
trámite, sin embrago estos gastos deben cumplir con las características de
ser: menudos, urgentes, no programables y de rápida cancelación. Cabe
resaltar que los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de
pago.
Cada Tesorería tendrá un encargado único, al cual se le girarán
exclusivamente los cheques para la constitución o reposición del Fondo. En el
caso de que existan oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la
tesorería que tengan que hacer pagos en efectivo, se podrá girar el cheque a
nombre de otros funcionarios.
El establecimiento o modificación de la Caja Chica se hará mediante Res. Del
Director General de Administración.
Ejemplo:
Se presentó de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal “x” viaje al

interior del país, por lo cual se le designará los viáticos necesarios, los cuales
se obtendrán de Caja Chica puesto que este gasto al presentarse
repentinamente no pudo ser programado.
22) REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
La reposición tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo
para Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos
efectuados, siempre que dichos gastos estén sustentados con los
documentos autorizados. Cuando el monto del Fondo requiera una
reposición, ésta se hará mediante solicitud escrita que formulará el custodio
del Fondo. Una vez verificado los documentos sustenta torios, la unidad
correspondiente procederá, a reponer el Fondo en un plazo de 48 horas de
recibida la Solicitud de reposición.
Ejemplo:
En la Entidad Estatal “y” se hicieron gastos diversos durante la semana,

como refrigerios, movilidad, fotocopias, viáticos urgentes y otros gastos
menudos; utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los cuales fueron
debidamente sustentados, se manda una solicitud firmada por el Sr. Juan
Pérez, encargado de la Caja Chica, se espera que durante el trascurso de
dos días se proceda a la reposición del Fondo para Pagos en Efectivo.
23) ARQUEOS SORPRESIVOS
Los arqueos sorpresivos se realizarán a todos los fondos y valores, además

de los arqueos habituales de operación. Estos arqueos sorpresivos consisten
en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros está de acuerdo con
58
Ministerio
la existencia de fondos y valores,Viceministerio
debiéndosede Endeudamiento
realizar por lo menos unay vez al
mes. Tesoro Público
Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que
maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los
cobradores o agentes.
Se levantarán actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo
su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y
los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se comunicará por escrito
cualquier anormalidad al Titular de la entidad, para la oportuna acción
correctiva.
Ejemplo:
Al departamento de tesorería de una Entidad Estatal se le practica un arqueo

sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal labor en el
Manuales de Organización y Funciones de Procedimientos, éstos encontraron
un excedente de efectivo en Caja por S/.200.00 en comparación con el saldo
en libros. Se levantó un acta expresando la disconformidad del arqueo,
asimismo se le presentó por escrito al titular de la entidad la anormalidad
hallada.
24) TRANSFERENCIAS DE FONDOS
La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o

Dependencia será efectuada sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso
de cartas – ordenes dirigidas al Banco de la Nación para la trasferencia de
fondos de una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Público podrá transferirse fondos a
otras cuentas sólo cuando se trate del pago de una obligación directa de la
sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de
cheques.
Ejemplo:
Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una

dependencia ubicada en Acope, a la cual deberá asignar cierta cantidad de
dinero para sus gastos corrientes, por lo cual se procede a la trasferencia de
fondos mediante carta –orden.
25) MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y

TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, así como, el traslado de fondos de un lugar a otro,

demandará la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de proteger los
recursos financieros contra ciertos riesgos previstos, valiéndose para esto de
requisitos y condiciones pre-establecidas. A continuaciones algunas medidas:
 Los titulares y/o suplentes revisarán cuidadosamente y visarán los
documentos sustenta torios de pago con cheques o transferencia de
fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan.
59
Ministerio Viceministerio de Endeudamiento
 No se autorizará la firma de cheques en blanco y/o cony fecha
adelantada. Cuando Hacienda
Tesoro Público
se trate de giro de cheques por montos
de Economía y Finanzas
significativos es conveniente la utilización del rotulado protector de
cheques.
 Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos
significativos, la entidad reforzará sus medidas de seguridad.
Ejemplo:
Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pública “w”,

esto está prohibido por la NGT – 10; por lo tanto no se podrá emitirlo.
26) CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD
Esta norma hace referencia que sólo se aceptarán cheques para la

recepción de ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo
sino se encuentre sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de
lograr mayor seguridad ya sea en la recepción como la custodia de estos
cheques.
El reverso del cheque se encontrará sellado con la siguiente denominación:
“PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE Nº..... DEL BANCO
DE LA NACION”, indicando el nombre de la entidad.
Los cheques serán depositados en el Banco de la Nación al siguiente día útil
de su recepción.
Ejemplo
Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicarán el nombre de
este al reverso del cheque.
27) CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a
nombre de las personas que laboran en la entidad o también terceras
personas ajenas a ésta, no podrán ser cambiados por cualquier concepto y
circunstancia, ya que esto significaría hacer efectivo el importe del mismo
utilizando los recursos de la entidad. Obteniendo así seguridad en el
tratamiento de los fondos disponibles.
Ejemplo
Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deberá girar un

cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre de un
tercero que supuestamente realizará el pago a nombre de la entidad al
proveedor.
28) USO DEL SELLO FECHADOR “PAGADO”
Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la

entidad, ya que podrá evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante,
para ello esta norma indica que todo documento original que sustente un
desembolso llevará un sello con la palabra “Pagado” simultáneamente a la
cancelación por el acreedor.
60
Ministerio
De la misma Viceministerio
manera este sello tendrá espaciosde para anotar
Endeudamiento
la fecha yynúmero
del cheque girado, número de sub-cuenta Tesoro Público
de Economía y Finanzas Hacienda o cuenta corriente y Banco.
No podrá archivarse ningún documento contable de egreso que no tenga
dicho sello.
Ejemplo
El tesorero del ente “B” cancela al proveedor “Y” sellando el comprobante de

pago por el bien o servicio recibido.
29) CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO

PÚBLICO
Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el
Tesoro Público a través de su personal de tesorería, deberán hacer
conciliaciones bancarias periódicamente (mensual), presentando a la
Dirección General del Tesoro Público las correspondientes al antepenúltimo
mes, en donde se muestre concordancia de los saldos, según libros, de las
sub-cuentas bancarias componentes de la cuenta única Nº 000-004456 del
Tesoro Público a una fecha dada con los que se desprenden del estado
bancario, proporcionado por el Banco de la Nación, a la misma fecha, esto
con el fin de tener el máximo control del manejo de los fondos.
Las conciliaciones cuando mínimo deben contener los siguientes datos:
 Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques

 Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nación
 Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relación de
cheques en tránsito, cheques en cartera y cargos indebidos por
regularizar.
Mensualmente, deberá presentarse la conciliación actualizada
correspondiente al antepenúltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos
anteriores, mientras el Banco de la Nación continúe cargando los cheques en
tránsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes a
dichos ejercicios presupuestales.
Las conciliaciones serán firmadas por el Tesorero y el Contador General y
visadas por el Director General de Administración.
Ejemplo
En el mes de Setiembre el Contador del ente público “Y” ejecuta la

conciliación del presente mes, presentando a la DGTP, la conciliación
correspondiente del mes de Julio (antepenúltimo mes).
30) FIANZA DE SERVIDORES
Esta norma indica que el personal encargado de la recepción, control y

custodia de recursos públicos financieros debe estar respaldado por una
fianza solvente y suficiente, como un requisito para poder desempeñar la
función.
La carta fianza permite en caso de pérdida cubrirla perfectamente y así
garantizar el máximo manejo de los recursos públicos.
61
Ministerio
La entidad Viceministerio
se encargará de especificar losdecargos que
Endeudamiento y
tendrá el personal
obligado de
a Economía
tener fianza y los procedimientos Tesoro Público
que debe observar para el
y Finanzas Hacienda
cumplimiento de la presente Norma.
Ejemplo
El Contador “A” que ejerce el cargo de Tesorero del ente público “Y”,
cuenta con una garantía suficiente para cubrir alguna contingencia.
VI. INVERSION PUBLICA

Entre las funciones del Estado, ejercidas a través de los distintos niveles de
gobierno, están las de satisfacer las necesidades públicas de los ciudadanos y
promover el desarrollo sostenible de los territorios. Para cumplir con dichas
funciones las entidades públicas planifican, priorizan y ejecutan una serie de
acciones; entre estas, las que tienen por objeto crear, ampliar, mejorar o recuperar la
capacidad de producción de bienes o servicios públicos, que se consideran
PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA (PIP). Las necesidades públicas de los
ciudadanos son muchas y los recursos de que dispone el Estado para satisfacerlas
son relativamente menores a los requeridos. El Sistema Nacional de Inversión
Pública (SNIP) fue creado con el objeto de impulsar el uso eficiente de los recursos
públicos destinados a la inversión, con el propósito de lograr que la población
acceda a servicios públicos de calidad y mejore su bienestar
¿QUÉ ES EL SNIP?
El SNIP es un SISTEMA ADMINISTRATIVO DEL ESTADO que a través de un
conjunto de principios, métodos, procedimientos y normas técnicas certifica la
calidad de los Proyectos de Inversión Pública (PIP). Con ello se busca:
a. Eficiencia : En la utilizacion de recursos de inversion.
En la mejora de la calidad o ampliacion de la provision de
los servicios públicos.
b. Sostenibilidad: Intervenidos por los proyectos de Mayor Impacto.

Socio Economico: Es decir, un mayor bienestar para la poblacion.
La Inversión Pública debe estar orientada a mejorar la capacidad prestadora de

servicios públicos del Estado de forma que éstos se brinden a los ciudadanos de
manera oportuna y eficaz. La mejora de la calidad de la inversión debe orientarse a
lograr que cada nuevo sol (S/.) invertido produzca el mayor bienestar social. Esto se
consigue con proyectos sostenibles, que operen y brinden servicios a la comunidad
ininterrumpidamente.
Hay diferentes actores en el SNIP y cada uno de ellos es responsable de cumplir
determinadas funciones a lo largo de la preparación, evaluación ex ante,
priorización, ejecución y evaluación ex post de un proyecto.
QUIENES CONFORMAN EL SNIP.
62
Ministerioo la más altaViceministerio de
autoridad ejecutiva deEndeudamiento y
la unidad,(Alcaldes,
Tesoro Público
 de Economía
El Órgano Resolutivo y Finanzas deHacienda
Presidentes Gobiernos Regionales, Ministerios, etc.)
 Las Unidades u órgano responsables de la formulación de los estudios de

Formuladoras (UF) preinversión.
 Las Oficinas de
Programación e encargadas de la evaluación y declaración de viabilidad de
Inversiones (OPI) los PIP.
responsables de la ejecución , operación, matenimiento y

 Las Unidades evaluación ex post de los PIP en las diferentes entidades
Ejecutoras (UE) públicas de todos los niveles de Gobierno.
Las disposiciones del SNIP se aplican a más de 1980 Unidades Formuladoras (UF)
y más de 920 Oficinas de Programación e Inversiones (OPI) de alrededor de 850
entidades sujetas al sistema entre Ministerios, Institutos, Escuelas Nacionales,
Universidades Nacionales, Empresas de FONAFE, Gobiernos Regionales,
Gobiernos Locales, Empresas de Tratamiento Empresarial, etc.
MITOS ACERCA DEL SNIP
El SNIP no es el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
El SNIP NO es una institución, sino un Sistema Administrativo del Estado que

incluye la participación de distintos actores de cualquier entidad que ejecute
proyectos de inversión pública. Cada actor es responsable de cumplir funciones
específicas a lo largo de la preparación de un proyecto.
63
Tesoro Público
El SNIP no asigna recursos para la ejecución de proyectos

El SNIP es Sistema que certifica la calidad de los proyectos de inversión
pública, para lo cual establece una serie de principios, procesos, normas técnicas y
metodologías. Si bien un proyecto de inversión pública requiere contar con la
viabilidad en el marco del SNIP previamente a su ejecución, no es parte de las
funciones del SNIP el asignar recursos para la ejecución de los mismos. En la misma
línea, un proyecto viable no implica que ya cuente con recursos para su ejecución
EL SNIP NO PRIORIZA PROYECTOS

Son las autoridades de cada sector o nivel de gobierno y sus instancias de gestión
quienes definen qué proyecto y cuándo se ejecuta una vez declarado viable en el
marco del SNIP. El SNIP no prioriza los proyectos, sino que promueve la generación
de una cartera de proyectos de calidad de acuerdo a su nivel de rentabilidad y
beneficio social.
EL SNIP YA SE ENCUENTRA DESCENTRALIZADO

Desde el 01 de enero de 2007 la evaluación y aprobación de proyectos se encuentra
descentralizada. Ahora todo proyecto es evaluado y declarado viable por la Oficina
de Programación e Inversiones (OPI) de cada Sector, Gobierno Regional y
Gobierno Local, según sus competencias y sin límite de monto. Sólo los proyectos
de los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Empresas Prestadoras de
Servicios de Saneamiento (EPS) de más de un Gobierno Local, que vayan a ser
financiados con endeudamiento interno y cuyo monto de inversión sea de S/. 10
millones o más, serán evaluados por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
¿Quién formula? ¿Quién evalúa?
UF del GN OPI de cada Sector
UF del GR OPI de cada Gobierno Regional
UF del GL OPI de cada Gobierno Local
VII. PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO

El plan estratégico es un programa de actuación que consiste en aclarar lo que
pretendemos conseguir y cómo nos proponemos conseguirlo. Esta programación se
64
plasma en un documento de consenso donde concretamos las Endeudamiento y
grandes decisiones
Tesoro Público
que van a orientar nuestra marcha
de Economía hacia
y Finanzas la gestión excelente.
Hacienda
OBJETIVO DEL PLAN ESTRATÉGICO
Trazar un mapa de la organización, que nos señale los pasos para alcanzar nuestra
visión.
Convertir los proyectos en acciones (tendencias, metas, objetivos, reglas,
verificación y resultados)
PLAN ESTRATÉGICO ¿POR QUÉ LO HACEMOS?

 PARA AFIRMAR LA ORGANIZACIÓN: Fomentar la vinculación entre los
“órganos de decisión” y los distintos grupos de trabajo. Buscar el compromiso
de todos.
 PARA DESCUBRIR LO MEJOR DE LA ORGANIZACIÓN: El objetivo es hacer

participar a las personas en la valoración de las cosas que hacemos mejor,
ayudándonos a identificar los problemas y oportunidades.
 ACLARAR IDEAS FUTURAS: Muchas veces, las cuestiones cotidianas, el día a

día de nuestra empresa, nos absorben tanto que no nos dejan ver más allá de
mañana. Este proceso nos va a “obligar” a hacer una “pausa necesaria” para que
nos examinemos como organización y si verdaderamente tenemos un futuro que
construir.
¿QUÉ CONTIENE EL PLAN ESTRATÉGICO? ¿A QUÉ PREGUNTAS RESPONDE?

 ¿Cuál es nuestra razón de ser? ¿Qué nos da vida y sentido?: declaración de
la Misión.
 ¿A dónde deseamos ir?: Visión estratégica.
 ¿Qué hacemos bien? ¿ Qué deseamos hacer?: Proposiciones; Objetivos
estratégicos.
 ¿Cómo llegamos a ese futuro?: Plan de acción; Reglamento de evaluación.
COMO REDACTAR EL PLAN ESTRATÉGICO
Si en los pasos anteriores era imprescindible asegurar la participación y el acuerdo

del mayor número de personas (implicados), la redacción del plan estratégico debe
encargarse a una persona o a un grupo muy reducido, que recoja la información
generada, la sistematice y la presente de forma ordenada.
Presentación
 Delimitación de prioridades estratégicas, definición de escenario,
estructura de objetivos
Introducción
Misión y Visión
65
Ministerio actual
Análisis de la situación Viceministerio de Endeudamiento y
Tesoro Público
 deDiagnóstico
Economía y Finanzas Hacienda
Formular estrategias
 Priorizar
Plan de acción
 Plan operativo
Una vez elaborado el plan estratégico, es aconsejable que circule
con el fin de que sea revisado por los distintos participantes antes
de su redacción definitiva.
Comunicar. Es necesario comunicarse a todos los niveles de la organización y
explicarse en detalle.
EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF)
El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecución del Presupuesto
Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos Públicos, integrando la
información de los procesos presupuestarios, financieros y contables y mejorar la
gestión de las Finanzas Públicas.
El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de Economía y

Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades Ejecutoras. Para ello, se
debe formular una programación muy detallada de nuestras actividades Económicas
– Financieras, dando especial énfasis a los aspectos logísticos. Por ningún motivo
se debe comprometer los recursos del Poder Judicial sin la autorización de la
Gerencia General.
Finalmente, algunas de las atribuciones de los Presidentes de Corte, que en materia

administrativa tienen como: verificar que los Magistrados y personal de las Salas
Superiores y Juzgados, cumplan las disposiciones administrativas fijadas por el
Presidente de la Corte Superior, informar a la Gerencia General sobre la evaluación
del funcionamiento administrativo de los órganos que conforman su Distrito Judicial,
dictar la política de gestión de recursos económicos, administrativos y financieros y
las medidas necesarias destinadas a que las dependencias del Distrito Judicial
funcionen con eficiencia.
VIII. DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO
La Defensa Judicial del Estado, a través de sus operadores: Presidente, miembros

del Consejo de Defensa y Procuradores Públicos vienen asumiendo nuevas
funciones y retos a partir de año 2009, al crearse mediante Decreto Legislativo Nº
1068 y su Reglamento el D.S.Nº 017-2008-JUS, el nuevo sistema administrativo
“Defensa Judicial del Estado”.
La Defensa Judicial del Estado adquiere la categoría de sistema administrativo
según la Ley Nº29158 “Ley Orgánica del Poder Ejecutivo”, y lo que se busca al
haberle dado esta categoría es insertar a los Procuradores Públicos dentro del
proceso de reforma administrativa del Estado, en donde los sistemas administrativos
66
como GestiónMinisterio
de Recursos Humanos, Viceministerio de
Inversión Endeudamiento
Pública, y
Planeamiento
Estratégico, Modernización Tesoro Público
de Economía y de la Gestión
Finanzas Pública, entre otros, tienen como finalidad
Hacienda
modernizar al Estado y a su administración pública a través de una buena gestión
pública.
Dentro de este proceso de reformas administrativas del Estado denominadas de
segunda generación, está la reconstrucción de las instituciones del Estado, la
reducción de la corrupción, la gobernabilidad democrática, entre las más
importantes. Podemos afirmar entonces que la reforma administrativa en materia de
defensa judicial del Estado es un proceso de transformación de actitudes,
procedimientos, sistemas, relaciones y estructuras administrativas, orientada hacia
los resultados en contraposición al modelo tradicional de administración pública, que
se preocupaba más por los procedimientos.
CONSEJO DE DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO
Fue creado mediante Decreto Ley N° 17537, y es el órgano del Ministerio de Justicia
encargado de coordinar las actividades de los Procuradores Públicos.
Según lo establecido por Capítulo II del Decreto Ley N° 17537 - Ley de
Representación y Defensa del Estado en Asuntos Judiciales, concordante con el
artículo 26° del Decreto Ley N° 25993, el Consejo de Defensa Judicial del Estado es
un órgano del Ministerio de Justicia, constituido por los Procuradores Públicos
titulares.
Según el Artículo 2° del Reglamento del Consejo de Defensa Judicial del Estado,
este coordina y supervisa la defensa del Estado; además, es un órgano de consulta
y asesoramiento respecto de las cuestiones legales sobre los asuntos relacionados
con dicha materia. Asimismo, se pronuncia sobre la creación de nuevas
Procuradurías Públicas y resuelve los problemas de competencia que se presenten
entre ellas, así como presta coordinación técnica al conjunto de Procuradurías
Públicas, promueve la dación de la normatividad necesaria para la mejor defensa del
Estado, sanciona las disposiciones de carácter reglamentario para todas las
Procuradurías Públicas y centraliza la información estadística de éstas. Su
competencia es a nivel nacional.
FUNCIONES:
En función al artículo 4 del referido Reglamento donde establece las funciones y las
atribuciones del Consejo de Defensa del Estado y su presidencia más importantes,
son:
 Formular las políticas relacionadas a la defensa del Estado.
 Supervisar y controlar el ejercicio de la defensa de los intereses del Estado, a
nivel nacional, a través de su presidente llevando para tal fin un
adecuado registro y control.
 Aprobar las medidas que sean necesarias para el cumplimiento y aplicación del
Decreto Ley N° 17537.
 Dictar las pautas y definir las políticas para uniformizar criterios y metodologías
de trabajo de las Procuradurías.
 Elaborar y proponer proyectos de convenios, con organismos públicos o
privados.
 Centralizar la información estadística de las Procuradurías Públicas.
67
 Recibir Ministerio
anualmente Viceministerio de Endeudamiento
los informes de los Procuradores Públicosy sobre
el movimiento de los juicios.
Tesoro Público
 En general, tiene amplia competencia sobre el ejercicio de la defensa judicial
del Estado.
QUE BUSCA EL NUEVO MARCO LEGAL EN DEFENSA JUDICIAL.

Busca orientar coherentemente y homogenizar el desarrollo de políticas de gestión
de las entidades públicas en materia judicial, teniendo como ente articulador y rector
al Ministerio de Justicia a través del Consejo de Defensa Jurídica del Estado ente
colegiado que dirige y supervisa al Sistema, siendo además parte del sistema las
correspondientes áreas funcionales de las entidades, es decir las Procuradurías
Públicas del Poder Ejecutivo, Judicial y Legislativo, así como la de los Organismos
Constitucionalmente autónomos, Organismos Públicos, Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales.
EL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO,: ES
sistema abierto, que significa que su actividad debe trascender los límites de
organización central, actualmente a cargo de su ente rector el Ministerio de
Justicia, el sistema está en proceso de desarrollo, y este debe ser constante y
obedecer a cambios graduales, no bruscos, producto de la experiencia que debe ir
indicando las modificaciones al sistema, permitiendo generar un estado permanente
mejor definido y más estable.
QUE FUNCION CUMPLEN LOS PROCURADORES PUBLICOS.
Ejercen la defensa de los intereses del Gobierno Nacional, Regional o Municipal, ya
no solo ejercen la defensa en procesos judiciales, también lo hacen en materia de
conciliación llegando a acuerdos extrajudiciales en beneficio de su entidades lo que
antes estaban prohibidos realizar. Asimismo, ejercen la defensa en procesos
arbitrales, lo cual ha permitido se vaya desvaneciendo esa idea preconcebida de que
el Estado pierde en todos los procesos. El Estado pierde donde debe perder, y esto
ocurre cuando la entidad ha despedido arbitrariamente a sus servidores y estos
reclaman su indemnización y/o beneficios sociales, o cuando el Estado a través de
sus servidores o funcionarios han causado un daño injustificado a una persona y
esta reclama una indemnización al Estado. En estos casos lo que el Procurador no
puede dejar de defender es que la entidad al pagar una indemnización, esta sea
justa y proporcional al daño causado, evitando como ocurre actualmente, que
muchos ciudadanos pretendan enriquecerse con el dinero del Estado, cobrando
cuantiosas sumas de dinero de manera desproporcionada, como es el caso de los
magistrados del Poder Judicial que han sido reincorporados a la carrera, y que
ejerciendo los cargos de Jueces, se valen del cargo para demandar cuantiosas
indemnizaciones ante el Poder Judicial, logrando beneficios económicos
exorbitantes.
EL ESTADO HA CREADO PROCURADURIAS ESPECIALIZADAS EN.

1. Procuraduría Supranacional, en Delitos de Tráfico Ilícito de Drogas,
2. en Delitos de Terrorismo,
3. en Delitos de Lavado de Activos y Proceso de Pérdida de Dominio,
4. en Asuntos de Orden Interno,
68
Ministerio
5. en materia Constitucional, Viceministerio de Endeudamiento y
Tesoro Público
6. en Delitosde Economía y Finanzas
Ambientales Hacienda
7. y la Procuraduría Especializada en Delitos de Corrupción, que es la más
emblemática de todas estas Procuradurías.
Finalmente, apostamos por un sistema administrativo eficiente, dentro del proceso

de reforma administrativa del Estado, ya que estos permiten mantener la estabilidad
y la credibilidad en las instituciones y el sistema político, que conjuntamente con el
desarrollo económico y social y la inclusión social, son condiciones necesarias para
alcanzar un óptimo grado de gobernabilidad, es decir, lograr un estado de equilibrio
dinámico entre las demandas sociales y la capacidad de respuesta gubernamental.
IX. CONTROL
El control es la función administrativa por medio de la cual se evalúa el rendimiento.
Puede definirse como "el proceso de regular actividades que aseguren que se están
cumpliendo como fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviación significativa"
Sin embargo Stone (1996) lo define de la siguiente manera: "El control administrativo
es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se ajusten a las
actividades proyectadas".
El control también "Consiste en verificar si todo se realiza conforme

al programa adoptado, a las órdenes impartidas y a los principios administrativos
tiene la finalidad de señalar las faltas y los errores a fin de que se pueda repararlos y
evitar su repetición".
ELEMENTOS QUE SON BÁSICOS O ESENCIALES:

 En primer lugar, se debe llevar a cabo un proceso de supervisión de las
actividades realizadas.
 En segundo lugar, deben existir estándares o patrones establecidos para
determinar posibles desviaciones de los resultados.
 En un tercer lugar, el control permite la corrección de errores, de posibles
desviaciones en los resultados o en las actividades realizadas.
 Y en último lugar, a través del proceso de control se debe planificar las
actividades y objetivos a realizar, después de haber hecho las correcciones
necesarias.
En conclusión podemos definir el control como la función que permite la supervisión

y comparación de los resultados obtenidos contra los resultados esperados
originalmente, asegurando además que la acción dirigida se esté llevando a cabo de
acuerdo con los planes de la organización y dentro de los límites de
la estructura organizacional.
1. Importancia Del Control Dentro Del Proceso Administrativo

2. El control se enfoca en evaluar y corregir el desempeño de las actividades de los
subordinados para asegurar que los objetivos y planes de la organización se
están llevando a cabo.
De aquí puede deducirse la gran importancia que tiene el control, pues es solo a
través de esta función que lograremos precisar si lo realizado se ajusta a lo
69
Ministerio
planeado y en Viceministerio
caso de existir desviaciones, de
identificar Endeudamientoyycorregir
los responsables
dichos errores. Tesoro Público
Sin embargo es conveniente recordar que no debe existir solo el control a
posteriori, sino que, al igual que el planteamiento, debe ser, por lo menos en
parte, una labor de previsión. En este caso se puede estudiar el pasado para
determinar lo que ha ocurrido y porque los estándares no han sido alcanzados;
de esta manera se puede adoptar las medidas necesarias para que en el futuro
no se cometan los errores del pasado.
Además siendo el control la última de las funciones del proceso administrativo,

esta cierra el ciclo del sistema al proveer retroalimentación respecto a
desviaciones significativas contra el desempeño planeado. La retroalimentación
de información pertinente a partir de la función de control puede afectar el
proceso de planeación.
TIPOS DE CONTROL
Existen 3 tipos de control que son: El control preliminar, el concurrente y el de

retroalimentación.
Control preliminar, este tipo de control tiene lugar antes de que principien las
operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y
reglas diseñadas para asegurar que las actividades planeadas
serán ejecutadas con propiedad. En vez de esperar los
resultados y compararlos con los objetivos es posible ejercer
una influencia controladora limitando las actividades por
adelantado.
Son deseables debido a que permiten a la administración

evitar problemas en lugar de tener que corregirlos después,
pero desafortunadamente este tipo de control requiere tiempo e
información oportuna y precisa que suele ser difícil de
desarrollar.
Por ejemplo, un gerente de ventas de una determinada tienda

puede tener la política de que todo cambio en el precio,
respecto a los precios publicados, debe ser autorizados por
escrito por el gerente, es decir, a ningún vendedor de campo se
le permite que altere algún precio. Con esto se puede observar
que el gerente de ventas lleva un control en su departamento a
través de las políticas existentes, cuyos empleados deben
cumplir para un mayor funcionamiento del mismo.
Control concurrente, este tipo de control tiene lugar durante la fase de la acción de
ejecutar los planes e incluye la dirección, vigilancia y
sincronización de las actividades según ocurran, en otras
palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan será llevado
a cabo en el tiempo específico y bajo las condiciones
requeridas.
70
Ministerio
La forma mejor Viceministerio
conocida de Endeudamiento
del control concurrentey es la
supervisión Tesoro Público
de Economía y Finanzas directa.
HaciendaCuando un administrador supervisa
las acciones de un empleado de manera directa, el
administrador puede verificar de forma concurrente las
actividades del empleado y corregir los problemas que
puedan presentarse.
Por ejemplo, la mayor parte de las computadoras están
programadas para ofrecer a los operadores respuestas
inmediatas si se presenta algún error. Si se introduce un
comando equivocado, los controles del programa rechazan el
comando y todavía así pueden indicarle por qué es el error.
Control de retroalimentación, este tipo de control se enfoca sobre el uso de la

información de los resultados anteriores para corregir posibles
desviaciones futuras de estándar aceptable.
El control de retroalimentación implica que se han reunido

algunos datos, se han analizado y se han regresado los
resultados a alguien o a algo en el proceso que se está
controlando de manera que puedan hacerse correcciones.
El principal inconveniente de este tipo de control es que en
el momento en que el administrador tiene la información
el daño ya está hecho, es decir, se lleva a cabo después de
la acción.
Por ejemplo, se tiene una empresa que tiene 3 sucursales

distribuidas por todo el país: Sucursal A, Sucursal B y
Sucursal C. El gerente general ha detectado que la sucursal
A tiene serios problemas financieros, mientras que sus otras
dos sucursales están funcionando correctamente. Es aquí
cuando el gerente debe decidir si esta información es causa
suficiente para cerrar dicha sucursal o deberá cambiar
las estrategias que han venido implementando.
ÁREAS DE DESEMPEÑO DEL CONTROL
El control tiene muchas áreas de desempeño, todos los departamentos en los que
se divide una organización necesitan ser controlados, por lo tanto, las áreas de
desempeño dependen de los departamentos existentes en la empresa.
Entre las áreas del control dentro de una organización se tienen:
 Dentro del área de producción se encuentra el control de calidad. Este consiste

en la verificación de la calidad (peso, resistencia, consistencia, color, sabor, entre
otros) para asegurar que cumplen con algunas normas preestablecidas. Es
posible que este sea necesario en uno o varios puntos, desde el inicio, proceso y
todas las etapas hasta el producto final. La detección temprana de una parte o
proceso defectuoso puede ahorrar el costo de más trabajo en el producto.
 También existe el control de información. Para contribuir a la buena toma de

decisiones del administrador se debe tener una información precisa, oportuna y
completa. Para obtenerla de esta manera, la organización debe
71
Ministerio
poseer sistemas tecnológicamente Viceministerio
actualizados de
y eficacesEndeudamiento
ya que estos ypueden
contribuir a corregir un problema Tesoro Público
de Economía y Finanzas con mayor prontitud.
Hacienda
Por lo que se puede decir que el control de información consiste en verificar que
esta información sea veraz y comprobable, que permita a los administradores ser
más eficientes y efectivos en la toma de decisiones.
 Dentro de una empresa debe existir otro tipo de control, como es el control de
costo. Una de las labores de un buen administrador está el ahorrar en costos, es
decir, no acarrear elevados gastos en la producción. El control de costo consiste
en buscar la causa por la que se presentan desviaciones en los costos estándar
por unidad. El gerente puede hacerse diferentes preguntas: ¿Se han
incrementado los precios de los materiales?, ¿Se utiliza la mano de obra de
manera eficiente?, ¿Necesitan los empleados capacitación adicional?. La alta
administración debe identificar en qué puntos radica el control.
 Además de los controles antes mencionados, podemos hablar del control de

correspondencia. En toda empresa se redactan documentos legales que, en
algunos casos, van dirigidos a otras organizaciones nacionales e internacionales,
mayormente redactado por el staff legal de la compañía. Este tipo de control
consiste en verificar cuidadosamente estos documentos, debido a que estas
declaraciones llevan consigo mucho prestigio y autoridad de la organización.
MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA EN EL PERÚ
La modernización de la gestión de las entidades públicas constituye una pieza clave para
el desarrollo de nuestro país. Es por ello que la Presidencia del Consejo de Ministros a
través de la Secretaría de Gestión Pública (SGP-PCM), como ente rector del Sistema
Administrativo de Modernización de la Gestión Pública, ha asumido la labor de impulsar,
desde el más alto nivel y en coordinación con los demás sectores y con los gobiernos
regionales y locales, el proceso de modernización, empezando por la formulación
concertada de la Política Nacional de Modernización de la Gestión Pública (Decreto
Supremo N° 004-2013-PCM) y de su Plan de implementación 2013-2016 (Resolución
Ministerial N° 125-2013-PCM).
 Política Nacional de Modernización de la Gestión Pública al 2021.

 Plan de Implementación (2013-2016)
 Cartilla de Modernización de la Gestión Pública
POLÍTICA NACIONAL DE MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA.

AVANCES Y LÍMITES.
Mediante Decreto Supremo N° 004-2013-PCM, publicado el 09 de enero de 2013, se

aprueba la Política Nacional de Modernización de la Gestión Pública, norma que se
define a sí misma como el principal instrumento orientador de la modernización de la
gestión pública en el Perú, que establecerá la visión, los principios y lineamientos
para una actuación coherente y eficaz del sector público, al servicio de los
ciudadanos y el desarrollo del país.
Esta política es de aplicación en todos los niveles y organismos del Estado. Hay que
recordar que la Ley N° 27658, Ley Marco de Modernización de la Gestión del
Estado, declaró al Estado Peruano en proceso de modernización, mediante la Ley
72
N° 29158, Ley Ministerio Viceministerio
Orgánica del Poder Ejecutivo, de el Sistema
se crea Endeudamiento y
de Modernización
de la Gestión de Pública como un sistema Tesoro Público
administrativo y precisa que el Poder
Economía y Finanzas Hacienda
Ejecutivo tiene la rectoría de los sistemas administrativos, y por Decreto Supremo N°
109-2012-PCM, se aprueba la “Estrategia de Modernización de la Gestión Pública
2012-2016”. Por ello, el nuevo decreto supremo dispone que el organismo rector del
sistema es la Presidencia del Consejo de Ministros, a través de la Secretaría de
Gestión Pública. En los niveles subnacionales es de aplicación por los gobiernos
regionales, los gobiernos locales y las mancomunidades municipales.
LOS COMPONENTES DE LA GESTIÓN PÚBLICA

Orientada a resultados son:
a) planeamiento de Estado con políticas de Estado y de gobierno,
b) planeamiento estratégico,
c) presupuesto para resultados,
d) gestión por procesos, e) servicio civil meritocrático, y
f) seguimiento, evaluación y gestión del conocimiento.
Estos componentes son la base de los cinco pilares centrales de la política

complementados con tres ejes transversales. Los cinco pilares son:
1. Políticas públicas, planes estratégicos y operativos (políticas públicas

nacionales, planeamiento de desarrollo concertado, planeamiento estratégico
institucional y planeamiento operativo institucional),
2. Presupuesto para resultados,
3. gestión por procesos, simplificación administrativa y organización institucional,
4. Servicio civil meritocrático, y
5. Sistema de información, seguimiento, monitoreo y evaluación y gestión del

conocimiento. Los tres ejes transversales de la política de modernización
atraviesan y apoyan el desarrollo de una gestión pública orientada a resultados y
son: 1) gobierno abierto, gobierno electrónico y la articulación interinstitucional
(tanto vertical como horizontal).
Respecto al desarrollo y sostenibilidad del proceso: la gestión del cambio (cultural),

se plantea una nueva cultura de gestión pública (que reemplace la dominante que
concentra su atención en la formalidad y control de sus procesos internos por una
gestión pública que priorice la entrega de bienes y servicios públicos a los
ciudadanos y los resultados en la calidad de vida para éstos) siguiendo los principios
del enfoque de gestión del cambio, que tiene ocho etapas: analizar la situación de la
entidad tanto externa como internamente, formar un potente grupo de agentes del
cambio, crear una visión para el cambio, comunicar la visión, eliminar los obstáculos,
asegurarse de tener logros a corto plazo, construir sobre el cambio, y anclar el
cambio en la cultura organizacional.
Aquí nuevamente se aprecia la limitación conceptual de la norma al basar el cambio

cultural en los funcionarios, reduciendo al mínimo la responsabilidad del liderazgo
político pese al alto grado de decisión que éste tiene en el devenir de la entidad
pública.
73
Es una norma Ministerio
de avance, necesariaViceministerio de
en estos tiempos Endeudamiento
para superar el yelefante
anquilosado y esclerotizado Tesoro Público
de Economía y que es el Estado
Finanzas Peruano, pero recortada
Hacienda a sí misma de
mandato imperativo precisamente porque no aborda la reforma y modernización del
nivel político, sino solo el nivel “gerencial y operacional”. La gran distancia entre la
Sociedad y el Estado (entre la mandante y el mandatario) tiene que reducirse
precisamente con cambios fundamentales en el nivel político de cada entidad
pública. De todos modos, manos a la obra sin dejar de ver los retos pendientes.
http://www.monografias.com/trabajos12/cofas/cofas.shtml#ixzz3eCU6qNrW
http://www.monografias.com/trabajos16/procuradores-publicos-peru/procuradores-
publicos-peru.shtml#ixzz3eCTslf4A
BIBLIOGRAFÍA
 PATRON FRAURA, Pedro. Derecho Administrativo y Administración Pública en el
Perú
 BERNALES BALLESTEROS, Enrique La Constitución de 1993 Análisis Comparado.
5ta Ed. 1999
 Decreto Ley N° 17537 Ley de Representación y Defensa del Estado en asuntos
Judiciales 25/03/69
 Decreto Supremo N° 002 -2000 -JUS Reglamento del Consejo de Defensa Judicial
del Estado
 Decreto Supremo N° 002-2001 -JUS Reglamento para la Designación de
Procuradores Públicos.
 Decreto Ley N° 25993, Ley Orgánica del Sector Justicia
74
Tesoro Público
75

CONTABILIDAD

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

CONTABILIDAD

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

PREENTACION

En el entorno de una sociedad de conocimiento, teniendo como marco referencial la

Este documento contiene: sistemas administrativos, sistemas automatizados entorno

Los Sistemas Administrativos de aplicación nacional están referidos a las siguientes

9. Defensa Judicial del

11. Modernización de la gestión pública

En ejercicio de la rectoría, el Poder Ejecutivo es responsable de reglamentar y operar los

El Poder Ejecutivo adecúa el funcionamiento de los Sistemas Administrativos al proceso de

a. RECURSOS HUMANOS: que contempla el conjunto de actividades

b. RECURSOS ECONOMICOS, que contemplan las actividades relacionadas con

c. RECURSOS FINANCIEROS, que contemplan las actividades relacionadas con

PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

Sistema Nacional de Racionalización, que establece los mecanismos necesarios para la

- (ROF), para el Cuadro de Asignación de Personal

Sistema Nacional de Personal, establece las normas necesarias para el reclutamiento,

Sistema Nacional de Presupuesto, referido a la Ley de Gestión Presupuestaria del

Sistema Nacional de Abastecimiento, cuyas normas están referidas fundamentalmente

Sistema Nacional de Tesorería, cuyo objetivo es normar todo lo relacionado al manejo

SISTEMA ADMINISTRATIVO SEGUN LEY Nº 29158.

Los sistemas Administrativos de aplicacion nacional estan referidos a las siguientes

1) Gestion de Recursos Humanos.

En ejercicio de la rectoria, el Poder Ejecutivo es responsable de reglamentar y

El Poder Ejecutivo adecua el funcionamiento de los Sistemas Administrativos al

QUE ES LA SAFI.- La administracion financiera del estado peruano se regula por la

1. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO.

2. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA.

3. SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO.

4. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.

I. SISTEMA DE GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS

El sistema de administraci6n y desarrollo de los recursos humanos

Organizar los elementos humanos que se requieren.

Crear y mantener las condiciones necesarias para garantizar que, además de la

De acuerdo con esta definici6n, el sistema de recursos humanos no debe

Mantener la fuerza de trabajo en la empresa, en plena capacidad de producción y de

Colocar al trabajador en condiciones de alcanzar mejores posiciones y mayores

El buen o mal funcionamiento del sistema de recursos humanos

El sistema educacional o de entrenamiento

La acción del poder público.

 La figura 1 muestra el esquema de esa interacci6n. Descrito en

El mercado de trabajo suministra, además, informaci0nes sobre cantidad y

Tanto el mercado de trabajo como la empresa producen a su vez nuevos

El poder público produce las leyes laborales, establece los salarios

De acuerdo con esto, para que el sistema de recursos humanos funcione

Mantenerse informada sobre las condiciones de trabajo existentes y sobre las

Mantenerse en contacto con las universidades y con los centros de enseñanza

El sistema de recursos humanos está integrado por cuatro componentes,

Los elementos técnicos, que son: la clasificación y evaluación de cargos, el

Los elementos de control, que constituyen el control administrativo del

Los elementos dé relaciones humanas, que son: la asistencia social y la

Los instrumentos, constituidos por el conjunto de manuales (de evaluación de cargos,

Control de los trabajadores

Los documentos más utilizados en el departamento de recursos humanos son todos

1. CONCEPTO DEL SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO

El Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de políticas, objetivos, normas,

2. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

Los objetivos fundamentales del Sistema de Abastecimientos son:

Promover la gestión de almacenes con eficiencia, eficacia y economía.

3. DOCUMENTOS QUE MANEJAN EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

III. PRESUPUESTO PUBLICO

2. Objetivos del presupuesto publico

Un mayor compromiso con la educación

a) que es presupuesto publico:

4. El Endeudamiento Público en el marco de Política