1

ICMS

“Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação”

Campo de Incidência

Energia
Elétrica é
tributada pelo
ICMS?

2
Campo de Incidência × Fato Gerador

Campo de Fato
Incidência Gerador

Saída de mercadoria de
estabelecimento do contribuinte
Circulação de
mercadorias
Desembaraço aduaneiro de
mercadoria ou bem importados

Transporte Início da prestação de serviços

Interestadual e de transporte interestadual e
Intermunicipal intermunicipal, por qualquer via

Prestação de serviços de
Comunicação
comunicação por qualquer meio

Alíquota Estado de São Paulo

18

3
Tributo Indireto

Vende Para

Contribuinte Contribuinte
de Direito de Fato

“Sujeito Passivo (contribuinte de direito) paga o

tributo e se ressarci cobrando de terceiro (contribuinte
de fato) através da inclusão do imposto no preço”

Não Cumulatividade

A B C D
$ 100 $ 200 $ 300

ICMS Devido $ 18 $ 36 $ 54
( − ) ICMS Pago - ($ 18) ($ 36)
A Recolher $ 18 $ 18 $ 18

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Como incluir o ICMS no Preço de Venda

Um produto que
custou R$ 82,00
deverá ser vendido
por qual valor,
considerando 18%
de ICMS?

ICMS “por Dentro”

O ICMS é um tributo que compõe sua própria base de

cálculo (por dentro)

5
Cálculo do ICMS “por Dentro”

18%

82%

Valor antes do cálculo do ICMS: R$ 82,00

Dividir pelo índice de: 0,82 (100% − 18%)
Valor da base com ICMS incluso: R$ 100,00

Cálculo do ICMS “por Dentro”

Valor da Mercadoria
Para Incluir sem ICMS
o ICMS (1 – Alíquota do ICMS)

Valor da
Para Excluir (1 – Alíquota
Mercadoria ×
o ICMS do ICMS)
com ICMS

Valor da
Para Destacar Alíquota do
Mercadoria ×
o ICMS ICMS
com ICMS

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Apuração e Vencimento

Apuração: mensal

Vencimento: conforme CNAE obtido

no ato da Inscrição Estadual

Apuração do ICMS (Compra)

DADOS DO PRODUTO
Cód. Cl. Valor
Sit. Alíquotas Valor
Produto
oduto Descrição dos Produtos Fisc.
sc Un. Quant. U tá o
Unitário Valor Total
Trib. ICMS IPI IPI
Mercadoria X 000 un. 1 10.000,00 10.000,00 18%

CÁLCULO DO
IMPOSTO
Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
10.000,00 1.800,00 10.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota
10.000,00

7
Apuração do ICMS (Compra)

Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 10.000

Valor do ICMS (R$ 10
10.000
000 x 18%): R$ 1
1.800
800

Mercadorias para Fornecedores

Revenda (AC) (PC)
8.200 10.000

ICMS a Recuperar
(AC)
1.800

Apuração do ICMS (Venda)

DADOS DO PRODUTO
Cód. Cl. Valor
Sit
Sit. Alíquotas Valor
Produto Descrição dos Produtos Fisc. Un. Quant. Unitário Valor Total
Trib. ICMS IPI IPI
Mercadoria X 000 un. 1 15.000,00 15.000,00 18%

CÁLCULO DO IMPOSTO
Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
15.000,00 2.700,00 15.000,00
Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota
15.000,00

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Apuração do ICMS (Venda)

Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 15.000

Valor do ICMS (R$ 15
15.000
000 x 18%): R$ 2
2.700
700

Duplicatas a Receber Receita de Vendas

(AC) (DRE)
15.000 15.000

ICMS
ICMS a Recolher (PC)
(DRE)
2.700 2.700

Apuração do ICMS a Recolher

ICMS a Recuperar ICMS a Recolher

(AC) (PC)
1.800 1.800 1.800 2.700
900

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Guia de Recolhimento

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