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Con fecha 9 de junio 2013, la empresa Inmobiliaria Nueva Era S.A. entrega uno de los
15 departamentos terminados a una persona natural, respectodel cual se habia transado
al crédito por un monto total según contrato de S/. 157,500 más IGV, estableciendose la
siguiente forma de cancelación, amparadas en sendas letras (sin considerar el IGV
correspondiente):
Fecha Detalle S/.
09.06.2013 Inicial 20% 31,500.00
31.07.2013 - 31.12.2013 6 cuotas 14,994.00
31.01.2014 - 31.12.2014 12 cuotas 29,988.00
31.01.2015 - 31.12.2015 12 cuotas 29,988.00
31.01.2016 - 31.12.2016 12 cuotas 29,988.00
31.01.2017 - 31.12.2017 12 cuotas 29,988.00
31.01.2018 - 31.12.2018 6 cuotas 14,994.00
181,440.00
(*) Incluye l interes pactado ascendente a S/. 23,940
SOLUCION
1.- Determinación del IGV
Dado que la persona natural efectúa un pago inicial equivalente al 20% del importe total
del bien, se encuentra obligada tambien a pagar el IGV por dicho importe parcial, tal como
lo establece el literal f) del artículo 4º de la Ley del IGV. En caso, el IGV se ha determinado
considerando que solo ha ingresado a la empresa dinero por la cuota inicial de la siguiente
forma:
2. Cálculo de la detracción
A continuación mostramos el calculo de la detracción aplicable al importe de cada pago
respecto de la cuota inicial y las primeras 6 cuotas del ejercicio en curso, considerando que
similar procedimiento deberá efectuarse en los periodos siguientes:
Cálculo de la detracción aplicable a la primera venta de inmuebles
Detalle Valor IGV Importe de la operación Detracción (4%)
Cuota inicial S/. 31,500 2,835.00 S/. 34,335.00 1373.4
Primera cuota 2,499.00 224.91 2723.91 108.96
Segunda cuota 2,499.00 224.91 2723.91 108.96
Tercera cuota 2,499.00 224.91 2723.91 108.96
Cuarta cuota 2,499.00 224.91 2723.91 108.96
Quinta cuota 2,499.00 224.91 2723.91 108.96
Sexta cuota 2,499.00 224.91 2723.91 108.96
Nota: La detracción se aplica sobre el importe de cada cuota en el momento que se perciba.