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Calcul du salaire net

1° étape : détermination du salaire brut

Salaire Brut = Salaire de base (1)


+ Heures supplémentaires (2)
+ Primes et indemnités (3) Eléments accessoires au salaire de base
(4)
+ Avantages

(1)
Salaire de base : Il correspond au salaire contractuel, c'est-à-dire la rémunération
convenue entre l’employeur et le salarié au moment de la signature du contrat de travail.
Ce salaire est fonction de la durée de travail, qui est légalement fixée à 44 heures par
semaine ou à 2288h par an (loi 65/99 formant Code de travail). La journée de travail
commence à 6 h et termine à 21 h (loi 65/99).
(2)
Heures supplémentaires : Ce sont les heures de travail effectuées au-delà de la durée
légale hebdomadaire de 44 heures.

L e salaire est majoré comme suit :

Entre 6h du matin - 21h du soir Entre 21h du soir - 6h du matin


Jour ouvrable 25% 50%
Jour de repos ou jour férié 50% 100%

(3)
Primes et indemnités : On peut distinguer les primes d’ancienneté, prime d’assiduité,
prime de rendement. Les indemnités sont des remboursements des frais engagés par le
salarié dans le cadre de l’exercice de ses fonctions (frais de déplacement).

Barème de prime d’ancienneté Ancienneté en pourcentage


2 ans 0%
2 à 5 ans 5%
5 à 12 ans 10%
12 à 15 ans 15%
15 à 25 ans 20%
25 et + 25%

(4)
Avantages en argent ou en nature : exemple : logement, téléphone,
nourritures,…etc.

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Formatrice : Wafa-R
2° étape : détermination du salaire net :
Le salarié ne perçoit pas l’intégralité de la rémunération brute. En effet une partie de celle-ci est
prélevée directement par l’entreprise et elle est versée pour le compte du salarié à l’Etat (IR) et aux
organismes sociaux (CNSS, CIMR).

Salaire Net = Salaire brut


- Cotisations à la CNSS (1)
- Cotisation à une caisse de retraite (2) Retenues
- IR (3)
- Avances et acomptes (4)
Déductions
- Oppositions (5)

(1)
Cotisations à la CNSS: Il correspond aux :

• Cotisations de prestations sociales à la charge des salariés qui sont fixées à 4,48% du
salaire brut avec un plafond de 6000 DH par mois.

• Cotisations d’Assurance Maladie Obligatoire (AMO) à la charge des salariés qui sont fixées
à 2,26%.

Eléments Entreprise Salarié Total Observation

* Cotisations d’allocations familiales 6,4% 0 6,4% Sans plafond


* Cotisations pour prestations sociales 8,98% 4,48% 13,46% Plafond 6 000
* Taxe de formation professionnelle 1,6% 0 1,6% Sans plafond
* Assurance Maladie Obligatoire 4,11% 2,26% 6,37% Sans plafond

(2)
Cotisation à une caisse de retraite: comme la CIMR.
(3)
IR: L’IR salarial est l’impôt sur le revenu dont sont redevables les salariés au titre de leurs
rémunérations. Il est prélevé à la source mensuellement par l’employeur et versé au percepteur
des impôts.
(4)
Avances et acomptes : ce sont des versements effectués au salarié avant l’établissement du
bulletin de paie.
(5)
Oppositions : part de salaire retenue par l’employeur pour la verser à un créancier du salarié
(l’opposition est prononcé par le tribunal).

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Calcule de l’IR
1° étape : détermination du Salaire Brut (SB)
SB = Salaire de base + heures supplémentaires

2° étape : détermination du Salaire Brut Global (SBG)


SBG = SB + Primes et indemnités + Avantages en argent ou en nature

3° étape : détermination du Salaire Brut Imposable (SBI)


SBI = SBG – Exonérations (Frais de déplacement)

4° étape : détermination du Salaire Net Imposable (SNI)

SNI = SBI – Déductions

- Frais professionnelles = (SBI - Avantages en argent ou en nature) x 20% dans la


limite de 2 500 par mois.

- Cotisations CNSS = SBI x 4,48% (SBI plafonné à 6000 DHS).

- Cotisations AMO = SBI x 2,26%.


Déductions - Cotisations de retraite constituées auprès d’organismes marocains =SBI x taux.

- Le remboursement des emprunts (capital et intérêts) contractés en vue de


l’acquisition de logements économiques.

- Le remboursement des Intérêts des emprunts contractés en vue de l’acquisition


de logements à titre d’habitation principal.

5° étape : détermination de l’IR brut

IR brut = SNI x taux – Somme à déduire

Barème mensuel de l’IR


Tranches de revenu Taux (%) Somme à déduire
De 0 à 2 500,00 0 0
De 2 501,00 à 4 166,66 10% 250
De 4 166,67 à 5 000,00 20% 666,67
De 5 001,00 à 6 666,66 30% 1 166,67
De 6 666,67 à 15 000,00 34% 1 433,33
Au-delà de 15 000,00 38% 2 033,33

6° étape : détermination de l’IR net

IR net = IR brut – Déduction pour charges de famille

Déduction pour charges de famille = 30 x nombre de personnes à charge (épouse et enfants) et ce


dans la limite de 6 personnes.
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Application
Les éléments de salaire de M. Ahmed, technicien d’une entreprise industrielle, pour le mois
de janvier 2016 les suivants :
- Salaire de base : 170 heures à 25DH
- 12 heures supplémentaires à 50%
- Prime d’ancienneté (6 ans ancienneté, taux 10%)
- Indemnité de logement 1200
- Indemnité de transport 600 DH

M. Ahmed a perçu un acompte de 1 000 le 10 Janvier.


M. Ahmed est marié et père de 3 enfants.
- La société cotise à La CNSS (cotisations prestations sociales : 4,48%, Cotisations AMO :
2,26%)
- La société cotise aussi à la CIMR (6%)

T.A.F : déterminer :
1. le salaire brut
2. le salaire brut global
3. le salaire brut imposable
4. le salaire net imposable
5. l’IR brut
6. l’IR net
7. Présenter le bulletin de paie de M. Ahmed

Bulletin de paie Mois de ……………………………

Libellé Base Taux Gains Retenues

Net à payer

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Solution
Calcul de l’IR net
Salaire de base 4 250,00
+ Heures supplémentaires 50% 450,00
= Salaire brut 4 700,00
+ Prime d'ancienneté 470,00
+ Indemnité de déplacement 600,00
+ Avantages 1 200,00
= Salaire brut global 6 970,00
- Indemnité de déplacement 600,00
= Salaire brut imposable 6 370,00
Base FP (SB - Avantages) 5 170,00
- FP (20%) (Plafond 2 500 DH) 1 034,00
- CNSS (4,48%) (Plafond SBI = 6 000 DH) 268,80
- AMO (2,26%) 143,96
- CIMR (6%) 382,20
= Salaire net imposable 4 541,04
IR Brut 241,54
- Déduction/ personnes à charge 120,00
= IR Net 121,54
Bulletin de paie
Bulletin de paie Mois de Janvier 2016
Libellé Base Taux Gains Retenues
Salaire de base 170 25 4 250,00
Heures supplémentaires 12 37,5 450,00
Prime d'ancienneté 4 700,00 10% 470,00
Indemnité de logement 1 200,00
Indemnité de déplacement 600,00
CNSS 6 370,00 4,48% 268,80
AMO 6 370,00 2,26% 143,96
CIMR 6 370,00 6% 382,20
IR 6 370,00 20% 121,54
Acomptes 1 000,00

6 970 1 916,50
Net à
5 053,50
payer

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Formatrice : Wafa-R