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Calcul du salaire net

1° étape : détermination du salaire brut

Salaire Brut = Salaire de base (1) + Heures supplémentaires (2) + Primes et indemnités
Salaire Brut
= Salaire de base (1)
+ Heures supplémentaires (2)
+ Primes et indemnités (3)
Eléments accessoires au salaire de base
+ Avantages (4)

(1) Salaire de base : Il correspond au salaire contractuel, c'est-à-dire la rémunération convenue entre l’employeur et le salarié au moment de la signature du contrat de travail. Ce salaire est fonction de la durée de travail, qui est légalement fixée à 44 heures par semaine ou à 2288h par an (loi 65/99 formant Code de travail). La journée de travail commence à 6 h et termine à 21 h (loi 65/99).

(2) Heures supplémentaires : Ce sont les heures de travail effectuées au-delà de la durée légale hebdomadaire de 44 heures.

L e salaire est majoré comme suit :

 

Entre 6h du matin - 21h du soir

Entre 21h du soir - 6h du matin

Jour ouvrable

25%

50%

Jour de repos ou jour férié

50%

100%

(3) Primes et indemnités : On peut distinguer les primes d’ancienneté, prime d’assiduité, prime de rendement. Les indemnités sont des remboursements des frais engagés par le salarié dans le cadre de l’exercice de ses fonctions (frais de déplacement).

Barème de prime d’ancienneté

Ancienneté en pourcentage

 

2 ans

0%

2

à

5 ans

5%

5

à

12 ans

10%

12

à

15 ans

15%

15

à

25 ans

20%

 

25 et +

25%

(4)

Avantages

en

nourritures,…etc.

argent

ou

en

nature

:

exemple :

logement,

téléphone,

2° étape : détermination du salaire net :

Le salarié ne perçoit pas l’intégralité de la rémunération brute. En effet une partie de celle-ci est prélevée directement par l’entreprise et elle est versée pour le compte du salarié à l’Etat (IR) et aux organismes sociaux (CNSS, CIMR).

Salaire Net = Salaire brut - Cotisations à la CNSS (1) - Cotisation à une
Salaire Net
= Salaire brut
- Cotisations à la CNSS (1)
- Cotisation à une caisse de retraite (2)
Retenues
(3)
- IR
- Avances et acomptes (4)
Déductions
- Oppositions (5)

(1) Cotisations à la CNSS: Il correspond aux :

Cotisations de prestations sociales à la charge des salariés qui sont fixées à 4,48% du salaire brut avec un plafond de 6000 DH par mois.

Cotisations d’Assurance Maladie Obligatoire (AMO) à la charge des salariés qui sont fixées à 2,26%.

Eléments Entreprise Salarié Total Observation * Cotisations d’allocations familiales 6,4% 0 6,4% Sans plafond
Eléments
Entreprise
Salarié
Total
Observation
* Cotisations d’allocations familiales
6,4%
0
6,4%
Sans plafond
* Cotisations pour prestations sociales
8,98%
4,48%
13,46%
Plafond 6 000
* Taxe de formation professionnelle
1,6%
0
1,6%
Sans plafond
* Assurance Maladie Obligatoire
4,11%
2,26%
6,37%
Sans plafond

(2) Cotisation à une caisse de retraite: comme la CIMR.

(3) IR: L’IR salarial est l’impôt sur le revenu dont sont redevables

rémunérations. Il est prélevé à la source mensuellement par l’employeur des impôts.

les salariés au titre de leurs

et versé au percepteur

(4) Avances et acomptes : ce sont des versements effectués au salarié avant l’établissement du bulletin de paie.

(5) Oppositions : part de salaire retenue par l’employeur

(l’opposition est prononcé par le tribunal).

pour la verser à un créancier du salarié

Calcule de l’IR

1° étape : détermination du Salaire Brut (SB) SB = Salaire de base + heures supplémentaires

Brut (SB) SB = Salaire de base + heures supplémentaires 2° étape : détermination du Salaire

2° étape : détermination du Salaire Brut Global (SBG)

SBG = SB + Primes et indemnités + Avantages en argent ou en nature
SBG = SB + Primes et indemnités + Avantages en argent ou en nature

3° étape : détermination du Salaire Brut Imposable (SBI)

SBI = SBG – Exonérations (Frais de déplacement)
SBI = SBG – Exonérations (Frais de déplacement)

4° étape : détermination du Salaire Net Imposable (SNI)

SNI = SBI – Déductions
SNI = SBI – Déductions
- Frais professionnelles = (SBI - Avantages en argent ou en nature) x 20% limite
- Frais professionnelles = (SBI - Avantages en argent ou en nature) x 20%
limite de 2 500 par mois.
dans la
- Cotisations CNSS = SBI x 4,48% (SBI plafonné à 6000 DHS).
- Cotisations AMO = SBI x 2,26%.
- Cotisations de retraite constituées auprès d’organismes marocains =SBI x taux.
- Le remboursement des emprunts (capital et intérêts) contractés en vue de
l’acquisition de logements économiques.
- Le remboursement des Intérêts des emprunts contractés en vue de l’acquisition
de logements à titre d’habitation principal.

Déductions

5° étape : détermination de l’IR brut

IR brut = SNI x taux – Somme à déduire
IR brut = SNI x taux – Somme à déduire

Barème mensuel de l’IR

 

Tranches de revenu

Taux (%)

Somme à déduire

De

0

à

2 500,00

0

0

De

2 501,00

à

4 166,66

10%

250

De

4 166,67

à

5 000,00

20%

666,67

De

5 001,00

à

6 666,66

30%

1 166,67

De

6 666,67

à

15 000,00

34%

1 433,33

 

Au-delà de

15 000,00

38%

2 033,33

6° étape : détermination de l’IR net

IR net = IR brut – Déduction pour charges de famille
IR net = IR brut – Déduction pour charges de famille

Déduction pour charges de famille = 30 x nombre de personnes à charge (épouse et enfants) et ce dans la limite de 6 personnes.

Formatrice : Wafa-R

3

Application

Les éléments de salaire de M. Ahmed, technicien d’une entreprise industrielle, pour le mois de janvier 2016 les suivants :

- Salaire de base : 170 heures à 25DH

- 12 heures supplémentaires à 50%

- Prime d’ancienneté (6 ans ancienneté, taux 10%)

- Indemnité de logement 1200

- Indemnité de transport 600 DH

M.

Ahmed a perçu un acompte de 1 000 le 10 Janvier.

M.

Ahmed est marié et père de 3 enfants.

-

La société cotise à La CNSS (cotisations prestations sociales : 4,48%, Cotisations AMO :

2,26%)

- La société cotise aussi à la CIMR (6%)

T.A.F : déterminer :

1. le salaire brut

2. le salaire brut global

3. le salaire brut imposable

4. le salaire net imposable

5. l’IR brut

6. l’IR net

7. Présenter le bulletin de paie de M. Ahmed

Bulletin de paie

Mois de ……………………………

Libellé

Base

Taux

Gains

Retenues

 

Net à payer

 

Solution

Calcul de l’IR net

 

Salaire de base

 

4

250,00

 

+ Heures supplémentaires 50%

   

450,00

= Salaire brut

 

4

700,00

+ Prime d'ancienneté

   

470,00

+ Indemnité de déplacement

   

600,00

+ Avantages

 

1

200,00

= Salaire brut global

 

6

970,00

- Indemnité de déplacement

   

600,00

= Salaire brut imposable

 

6

370,00

 

Base FP (SB - Avantages)

 

5

170,00

- FP (20%) (Plafond 2 500 DH)

 

1

034,00

- CNSS (4,48%) (Plafond SBI = 6 000 DH)

 

268,80

- AMO (2,26%)

   

143,96

- CIMR (6%)

   

382,20

= Salaire net imposable

 

4

541,04

 

IR Brut

 

241,54

- Déduction/ personnes à charge

   

120,00

= IR Net

   

121,54

Bulletin de paie

 

Bulletin de paie

 

Mois de Janvier 2016

 

Libellé

 

Base

Taux

Gains

Retenues

Salaire de base

   

170

 

25

4 250,00

 

Heures supplémentaires

12

37,5

450,00

Prime d'ancienneté

 

4

700,00

 

10%

470,00

Indemnité de logement

   

1 200,00

Indemnité de déplacement

600,00

CNSS

6

370,00

4,48%

 

268,80

AMO

6

370,00

2,26%

143,96

CIMR

6

370,00

 

6%

382,20

IR

6

370,00

20%

121,54

Acomptes

   

1 000,00

 

6 970

1

916,50

 

Net à

5

053,50

payer