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ESTUDIANTES DE CIENCIAS JURIDICAS

DEBERA DE REALIZAR FLUJOGRAMA DE LOS REQUISITOS PARA


SOLICITAR ANTE LA SAT
DE DEVOLUCION DEL CREDITO FISCAL EN LOS REGIMENES

GENERAL
ESPECIAL Y
OPTATIVO

INDICANDO LA BASE LEGAL EN CADA REGIMEN, UTILICE ESTA


DIAPOSITIVA Y LA LEY DE IVA Y SU REGLAMENTO (entrega el 31/3/18)
Impuesto al Valor
Agregado
- Regímenes para
solicitud de devolución
de crédito fiscal.
OBJETIVOS

1. CONOCER ASPECTOS GENERALES IVA EXPORTADORES.

2. CONOCER DEFINICIONES CRÉDITO FISCAL DEL IVA.

3. ANALIZAR REFORMAS ANTERIORES.

4. CONOCER REFORMAS 2012 y 2013.

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DEFINICIONES. CRÉDITO FISCAL
DEFINICIONES.

Es la suma del Impuesto al Valor Agregado cargado al contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante
el mismo período.
EXPORTACIÓN DE BIENES.
Artículo 15 Ley del IVA

La venta, cumplidos todos los trámites legales, de


bienes nacionales o nacionalizados para su uso o
consumo en el exterior. EXPORTACIÓN DE SERVICIOS.
La prestación de servicios en el país, cumplidos todos los trámites legales, a
usuarios que no tienen domicilio ni residencia en el mismo y que
NACIONALIZACIÓN.
estén destinados exclusivamente a ser utilizados en el exterior, siempre y
cuando las divisas hayan sido negociadas conforme a la legislación
Se produce la nacionalización en el instante en que se
cambiaria vigente.
efectúa el pago de los derechos de importación que
habilita el ingreso al país de los bienes respectivos.
Artículo 2. Ley del IVA.

Artículo2. Le2y del IVA.


Vigente a partir de agosto 2006

Antes de la reforma agosto 2006 • Importación o adquisición de bienes.

Importación o adquisición de bienes • Adquisición ,importación y construcción de activos fijos


• Utilización de servicios
• Utilización de servicios.
• Importación o adquisición de activos fijos.

Que se apliquen a actos gravados o a operaciones afectas de la Ley del IVA • Vinculados con el proceso productivo o de comercialización
y para el caso de los activos fijos que estén vinculados con el de bienes y servicios del contribuyente.
proceso productivo del contribuyente.

•Importación o adquisición de bienes Los contribuyentes que vendan localmente


• Utilización de servicios
y exporten deben presentar en la declaración
mensual la liquidación en forma separada.
• Importación o adquisición de activos fijos.

Que se apliquen a actos gravados o a operaciones afectas de la Ley del IVA


y para el caso de los activos fijos que estén vinculados con el Artículo 16 Ley IVA reformado por el
proceso productivo del contribuyente.
Decreto 20-2006

Artículo 16 Ley. IVA reformado por el Decreto 80-2000


BIENES O SERVICIOS VINCULADOS CON EL PROCESO PRODUCTIVO.

a)Que los bienes o servicios formen parte de los productos o de las actividades necesarias para su
comercialización nacional o internacional.

b)Que los bienes o servicios se incorporen al servicio o a las actividades necesarias para su prestación
dentro o fuera del país.

Deben considerarse todos aquellos bienes o servicios que sean de tal naturaleza que sin su incorporación
sea imposible la producción o comercialización de los bienes o la prestación de servicios.
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Comisión de actualización fiscal.


PROCESO PRODUCTIVO

De conformidad con el Diccionario de la Real Academia de la Lengua,


integrando conceptos, “proceso productivo es el conjunto de fases o etapas
sucesivas de una operación, que arroja resultados provechosos y
favorables entre el valor del costo y el valor de venta.”

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DOCUMENTACIÓN PARA RECONOCER CRÉDITO FISCAL

Vigente a partir agosto 2006.


Vigente a partir agosto 2006.

Facturas, facturas especiales, notas de crédito,


Antes de la reforma
impresas por imprentas registradas RFI.
Facturas, facturas especiales, notas de
débito.
• Recibos de pago cuando se trate de importaciones
•Recibos de pago cuando se trate de y escrituras públicas por la adquisición de bienes
importaciones y escrituras públicas inmuebles.
por la adquisición de bienes inmuebles.

•QTueemlpolsatedsocumentos estén a
• Que los documentos estén a nombre del
nombre del contribuyente y contengan
contribuyente y contengan su NIT.
su NIT o de cédula.
número
2

• Que se identifique la compra o la


prestación del servicio. • Que detalle el concepto, unidades y valores de
la compra de los bienes.
DOCUMENTACIÓN PARA RECONOCER CRÉDITO FISCAL
Vigente a partir agosto 2006.
Vigente a partir agosto 2006.
Antes de la reforma agosto 2006

• Debe estar registrado en el libro de •En caso de servicios debe


compras. especificarse concretamente la clase de
servicio y el monto de la remuneración
• Registrado en los libros u honorario.
de contabilidad como una
por cobrar cuenta a favor •Debe estar registrado en el libro de
contribuyente. del compras; separando el crédito fiscal por
operaciones locales, operaciones de
exportación y por ventas exentas. (dentro
Templates del plazo de 2 meses)

2 • Registrado en los libros de contabilidad


como una cuenta por cobrar a favor del
contribuyente. (dentro del plazo de 2 meses)

LIC. MARCO MONTERROSO CPA.


MDA. AUDITORES Y CONSULTORES
CUANDO NO PROCEDE SOLICITAR CRÉDITO FISCAL

•Que no se encuentre directamente vinculado con el proceso productivo o de


comercialización del contribuyente.

• Cuando la documentación de respaldo no llene los requisitos establecidos por la Ley


y el reglamento.

• Que no cuenten con la documentación legal correspondiente.

• Cuando no se registre en el libro de compras y libros contables de conformidad con leyes


y reglamentos.
CUANDO NO PROCEDE SOLICITAR CRÉDITO FISCAL

Adquirir bienes o servicios destinados al uso o consumo particular del


dueño, socios, directores, administradores, empleados o terceras
personas.

• Compra o arrendamiento, mantenimiento, reparación, combustibles, seguros u otros de


vehículos nuevos o usados que no sean necesarios para la comercialización de los
bienes o la prestación de servicios del contribuyente.
MODIFICACIÓN AL CRÉDITO FISCAL

Antes de la reforma Deben deducirse al crédito fiscal:


• Bonificaciones
Deben deducirse al crédito fiscal: • descuentos y
• Bonificaciones • devoluciones
• descuentos y
• devoluciones Deben sumarse:
• Notas de débito recibidas y registradas
durante el mes.

Deben sumarse: • Las notas de débito o de crédito con firma y


• Notas de débito recibidas y registradas durante el sello de recepción y deben registrarse dentro
mes. de 2 meses a partir que se emitió la factura.

Art. 17 Ley IVA Art.17 Ley del IVA, reformado por el 20-2006.
CONTRIBUYENTES QUE PUEDEN SOLICITAR CRÉDITO FISCAL DEL
IVA.

• Los que se dediquen a la exportación.

• Los que vendan bienes o presten servicios a entidades exentas del


impuesto.

• Contribuyentes que teniendo un porcentaje de exportación menor al


50% de sus ventas totales anuales no pueden compensar el
crédito fiscal con el débito fiscal que reciben de sus ventas locales.

Artículo 23 Ley IVA


LIMITACIONES AL CRÉDITO FISCAL DEL IVA.

No procederá la devolución de crédito fiscal cuando:

a)Se detecte que la autorización para emisión de facturas


que respalden el crédito fiscal fue realizada con base a
documentación falsa o elaborada con información de cédulas
o direcciones falsas o inexistentes.

b)Que el contribuyente exportador no pueda documentar o


demostrar ante la SAT que los pagos de las facturas fueron
efectivamente realizados.

Artículo 23 Ley IVA


REGÍMENES DE DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL DEL IVA.
REGÍMENES DE DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL DEL IVA.
REFORMAS RELACIONADAS 4-2012

MODIFICACIÓN ARTÍCULO 18. LEY DEL IVA.

DOCUMENTACIÓN CRÉDITO FISCAL.

INCORPORA FACTURAS ELECTRÓNICAS, NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO


ELECTRÓNICAS, SIEMPRE Y CUANDO LAS MISMAS HUBIEREN SIDO EMITIDAS
A TRAVÉS DE UN GENERADOR (GFACE) QUE ESTE DEBIDAMENTE AUTORIZADO POR
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
REFORMAS RELACIONADAS 4-2012

MODIFICACIÓN ARTÍCULO 29. LEY DEL IVA.


DOCUMENTOS OBLIGATORIOS.

Los contribuyentes afectos al impuesto de esta ley están obligados a emitir con carácter legible y
permanentes, o por medio electrónico, para entregar al adquiriente, y, a su vez es obligación del
adquiriente, exigir y retirar los siguientes documentos.

•Facturas de pequeño contribuyente. (NO GENERAN CREDITO FISCAL IVA)


REFORMAS RELACIONADAS 4-2012

AGREGA ARTÍCULO 52 ”A” LEY DEL IVA.

Facturas especiales por cuenta del productor de productos agropecuarios y artesanales.

Los contribuyentes exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos


reciclados, deben emitir factura especial en todas las compras que efectúen de dichos
productos, excepto cuando dichas compras las efectúen a productores autorizados y
registrados ante la administración tributaria, como proveedor de los productos referidos a
exportadores quienes deben emitir la factura correspondiente.
REFORMAS RELACIONADAS 4-2012

AGREGA ARTÍCULO 52 ”A” LEY DEL IVA.

Requisitos productores autorizados:

a)Solvencia Fiscal.*

b)Certificación de contador por las ventas realizadas.

c)Documentación que prueba, propiedad ,usufructo, arrendamiento, derechos o


posición de terrenos.

d)Informe sobre la cantidad estimada de producción.

e)Libro de salarios y planillas reportadas al IGSS.


REFORMAS RELACIONADAS.

4-2012, REFORMAS 20-2006 BANCARIZACION


REFORMAS RELACIONADAS.

10-2012., ACTIVIDAD ECONOMICA.


REFORMAS RELACIONADAS 10-2012

PRESUPUESTO, EXPORTADORES Y EXENTOS.


REFORMAS RELACIONADAS 10-2012
ART. 153. REFORMA 23 LEY DEL IVA.
BANCARIZACION
ART..21 REGLAMENTO IVA ACUERDO 5-2013 Crédito fiscal por exportaciones o ventas
y prestación de servicios a personas exentas.

Referencias. Artículo 16, de la Ley. Se generará crédito fiscal.

Servicios de internet o de telecomunicaciones en las


áreas de producción.

De seguridad para las áreas de producción. Almacenamiento y

transporte de productos.

GPS (Vigilancia Satelital) para los productos a exportar y sus


custodios.
.
ART.21 REGLAMENTO A. G. 5-2013 Crédito fiscal por
exportaciones o ventas y prestación de servicios a personas
exentas

Referencias. Artículo 16, de la Ley. Se generará crédito fiscal.

Honorarios profesionales en trámites de solicitudes de devolución


de crédito fiscal.

Seguros de vehículos de transporte, maquinaria y equipo, instalaciones y


mercadería.

Pago de intereses por préstamos de capitales de trabajo.

Uniformes que se utilicen en el procesos de elaboración,


extracción, cultivo o manejo de producto exportado
ART. .22 A. G. 5-2013, REG. LEY DEL IVA. Gastos que no generan
crédito fiscal.

Referencias. Artículo 16, de la Ley. Se generará


crédito fiscal.

• La compra de bienes o adquisición de servicios


destinados al uso o consumo particular
del contribuyente, socios, directores,
Administradores, empleados, dependientes, sus
familias o de terceras personas.

• La adquisición de bienes de capital o activos


fijos no destinados a dichas actividades.
ART. .24 A.G. 5-2013. REG- LEY DEL IVA
Dictamen para Devolución de Crédito Fiscal de Exportadores.

Se deberá acompañar al dictamen:

Declaración de mercancías, exportación definitiva.

Conocimiento de embarque.

Manifiesto de carga de exportación.


.

La lista de embarque de contenedores.

Documento que compruebe el pago.

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