METODOLOGIE

privind elaborarea Raportului public anual, a Raportului anual de activitate,

a rapoartelor anuale referitoare la finanţele publice locale
şi a altor rapoarte specifice Curţii de Conturi

2016
 CUPRINS

Preambul 4
CAPITOLUL I - Dispoziții generale 5
Secțiunea a 1-a – Scopul Metodologiei 5
Secțiunea a 2-a – Cerințe pentru elaborarea rapoartelor, răspunderea părților
implicate 6
CAPITOLUL II - Raportul public anual 10
Secțiunea a 1 – a - Conținutul Raportului public anual 10
Secțiunea a 2-a - Elaborarea Raportului public anual 114
Secțiunea a 3-a - Calendarul de elaborare, aprobare și publicare a Raportului
public anual 115
Secțiunea a 4-a - Definitivarea, dezbaterea și aprobarea Raportului public anual și
a Sintezei acestuia 16
Secțiunea a 5-a - Publicarea și diseminarea Raportului public anual 17
CAPITOLUL III - Raportul anual de activitate al Curții de Conturi 18
Secțiunea a 1 – a - Conținutul Raportului anual de activitate al Curții de Conturi 18
Secțiunea a 2 – a - Elaborarea și aprobarea Raportului anual de activitate al Curții de
Conturi 19
Secțiunea a 3 – a – Tipărirea și diseminarea Raportului anual de activitate al Curții de
Conturi 19
CAPITOLUL IV - Rapoartele anuale referitoare la finanțele publice locale 20
Secțiunea a 1-a - Conținutul Rapoartelor anuale referitoare la finanțele publice
locale 20
Secțiunea a 2-a - Calendarul de elaborare, aprobare și publicare a rapoartelor
referitoare la finanțele publice locale 21
CAPITOLUL V – Conținutul, aprobarea și transmiterea Rapoartelor de control cerute
de Camera Deputaților sau de Senat 21
CAPITOLUL VI - Conținutul, aprobarea și diseminarea Rapoartelor pe domenii
specifice 22
CAPITOLUL VII - Dispoziții finale 23
ANEXE 24

3
 METODOLOGIE
privind elaborarea Raportului public anual,
a rapoartelor anuale referitoare la finanţele publice locale
şi a altor rapoarte specifice Curţii de Conturi

PREAMBUL
Misiunea principală a Curţii de Conturi este, potrivit Constituției și legii de organizare și
funcționare, exercitarea funcţiei de control asupra modului de formare, de administrare şi de
întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, punând la dispoziţia
Parlamentului, autorităţilor, instituţiilor publice, societății civile şi contribuabililor, rapoarte
privind utilizarea şi administrarea performantă a acestora, în condiţii de economicitate, eficienţă
şi eficacitatei.
Rapoartele Curţii de Conturi trebuie să fie relevante, realiste, clare, credibile, oportune şi utile, să
fie întocmite şi puse la dispoziţia publicului larg la timp, astfel încât Parlamentul, ca principal
beneficiar, să poată legifera în consecinţă pe baza concluziilor şi recomandărilor formulate în
cuprinsul lor.
Aceste rapoarte au ca scop final promovarea răspunderii şi transparenţei activităţilor de gestionare
a fondurilor publice și reprezintă instrumentele prin care Curtea de Conturi transpune în practică
principiile independenței, răspunderiiii și transparenţei, prevăzute în standardele de audit (ISSAI
20 şi 21) ale Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit (INTOSAI).
Raportul public anual este cel mai important şi mai vizibil document, care arată nivelul de
încredere şi reputaţia Curții de Conturi faţă de principalii beneficiari ai activităţii sale, fiind o
sinteză a principalelor activităţi de audit, a celor mai importante constatări şi a impactului avut.
Pentru aplicarea principiilor din standardele privind transparența și responsabilitatea, Curtea de
Conturi prezintă, pe lângă raportul public anual, Rapoarte anuale de activitate, prin care își face
publice: strategia, mandatul, responsabilitățile, misiunea și relațiile cu diferite părți interesate,
inclusiv cu Parlamentul și Executivul, astfel încât toți cei interesați să-și poată face o imagine cât
mai fidelă asupra locului și rolului Curții de Conturi în sistemul instituţiilor fundamentale ale
statului român. Raportul anual de activitate al Curții de Conturi cuprinde, în principal, date și
informații despre organizarea instituțională, activitățile și rezultatele obținute, activitatea
internațională, precum și despre resursele umane și financiare de care a beneficiat în anul de
referință.

i
Obligaţia de a raporta este prevăzută și de ISSAI 1(16), potrivit căruia Instituţiile Supreme de Audit vor fi împuternicite prin
Constituţie să raporteze constatările lor anual şi în mod independent către Parlament sau alt organism competent.
ii
Scopul activităților desfășurate de Curtea de Conturi este raportarea rezultatelor sale către organele legislative şi, în final, către
publicul larg. Din acest motiv, Curtea de Conturi răspunde pentru planificarea şi derularea activităţilor sale în conformitate cu
metodologiile şi standardele adecvate în vederea promovării răspunderii şi transparenţei privind activităţile de gestionare a
fondurilor publice.

4
Totodată, Curtea de Conturi elaborează și aprobă Rapoartele anuale referitoare la finanţele
publice locale, înaintate, de către camerele de conturi județene, autorităților publice deliberative
ale unităţilor administrativ-teritoriale.
De asemenea, diferite rapoarte de audit întocmite de Curtea de Conturi pot fi prezentate ca
documente separate, atâta timp cât sunt înaintate autorităților competente, în timp util. În această
categorie se înscriu Rapoartele solicitate de Camera Deputaților sau Senat și Rapoartele pe
domenii specifice.
Tot din activitatea de raportare a Curții de Conturi fac parte, ca instrument de management,
Rapoartele de activitate ale structurilor de specialitate, elaborate în temeiul prevederilor pct.5.21
din Regulamentul propriu al Plenului.
Pentru ca toate aceste rapoarte ale Curții de Conturi să răspundă cerințelor și așteptărilor părților
interesate a fost elaborată prezenta Metodologie, care stabilește principiile și regulile de bază,
termenele și cerințele aplicabile tuturor actorilor implicați în procesul de elaborare, aprobare și
transmitere a rapoartelor Curții de Conturi.

CAPITOLUL I
Dispoziţii generale

Secțiunea a 1-a – Scopul Metodologiei

1. Scopul prezentei Metodologii este de a stabili cerințele, condițiile, regulile generale, etapele și
pașii de urmat pentru realizarea, în mod unitar și la timp, de către toate structurile implicate, a
activităților necesare derulării procesului de elaborare, aprobare, publicare și diseminare, a
rapoartelor Curții de Conturi, în condițiile atribuțiilor și competențelor din Legea privind
organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi nr. 94/1992, republicată, denumită în continuare
„lege”, potrivit cărora Curtea de Conturi are următoarele atribuţii cu privire la raportare:
a) prezintă anual Parlamentului, un raport asupra conturilor de gestiune ale bugetului
general consolidat din exerciţiul bugetar expirat, cuprinzând şi neregulile constatate
(conform art. 4 alin. (1) şi art. 38 alin. (1) din lege);
b) înaintează autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale, prin
camerele de conturi, rapoartele anuale referitoare la finanţele publice locale (conform
art. 38 alin. (2) din lege);
c) prezintă, la cererea Camerei Deputaţilor sau Senatului, rapoarte de control asupra
modului de gestionare a resurselor publice (conform art. 4 alin. (2) din lege);
d) înaintează Parlamentului sau, prin camerele de conturi teritoriale, autorităţilor publice
deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale, rapoarte în domeniile în care este
competentă (conform art. 4 alin. (3) și art. 40 din lege), ori de câte ori se consideră necesar.

2. Prezenta metodologie stabilește termenele la care rapoartele Curții de Conturi trebuie aprobate,
publicate și puse la dispoziția părților interesate, precum și perioadele de raportare (acoperite de
rapoarte), respectiv:
2.1. Raportul public anual – în termen de 6 luni de la primirea conturilor prevăzute la art.
26 din Legea nr. 94/1992 de la organele competente să le întocmească şi obligate să i le
transmită, pentru exercițiul bugetar expirat, în cazul auditului financiar. În cazul
auditului de conformitate (controlului) și auditului performanței, perioada acoperită de
raport poate fi și anul curent, în care se desfășoară auditul;
2.2. Raportul anual de activitate al Curții de Conturi – cel târziu în luna februarie a anului
următor celui la care se referă raportul anual;
5
 2.3. Rapoartele anuale referitoare la finanţele publice locale, întocmite de către camerele
de conturi judeţene, aprobate de Plenul Curții de Conturi și publicate pe site-ul Curții de
Conturi - concomitent cu Raportul public anual;
2.4. Rapoartele solicitate de Camera Deputaților sau Senat – la termenele și în condițiile
stabilite prin hotărâre a Plenului Curții de Conturi, în funcție de includerea acțiunilor în
cauză în Programul anual de activitate a Curții de Conturi;
2.5. Rapoarte individuale, pe domenii specifice – în termen de 15 zile lucrătoare de la
aprobarea lor de către Plenul Curții de Conturi, în cazurile în care Plenul decide
publicarea și transmiterea lor către părțile interesate;
2.6. Rapoarte de activitate ale structurilor de specialitate, elaborate în temeiul prevederilor
pct.5.21 din Regulamentul propriu al Plenului – anual, conform deciziei Plenului.
Secțiunea a 2-a – Cerințe pentru elaborarea rapoartelor, răspunderea părților implicate

3. Pentru a se conforma standardelor de raportare, la elaborarea rapoartelor trebuie să se ţină cont

de următoarele cerințe:
3.1. claritate şi exactitate, astfel încât acesta să fie uşor de înţeles, să corespundă realităţii și
să conțină mesaje cheie pentru părțile interesate;
3.2. complexitate, obiectivitate şi credibilitate - să includă toate informaţiile necesare pentru
înţelegerea problemelor abordate, cu susținerea acestora prin probe şi să se evite tendinţa
de exagerare sau prezentare unilaterală a rezultatelor prezentate;
3.3. concizie - raportul trebuie să aibă un conţinut succint şi să cuprindă doar aspecte
relevante, folosind un limbaj accesibil, cu o structură logică și coerentă, care să asigure,
în același timp, claritate şi credibilitate acestuia;
3.4. competenţă - întocmirea rapoartelor trebuie să se realizeze cu profesionalism şi
autoritate, în concordanță cu atribuțiile conferite de lege, astfel încât acestea să aibă ca
finalitate, prin concluziile, măsurile dispuse și recomandările formulate, îmbunătățirea
domeniului auditat;
3.5. disponibilitatea datelor – înregistrarea tuturor datelor și informațiilor, aferente acțiunilor
desfășurate în orizontul de timp de referință, în aplicațiile informatice, astfel încât
raportul să reflecte cât mai complet activitățile desfășurate și rezultatele acestora;
3.6. producerea și publicarea rapoartelor în timp util, astfel încât să producă un impact
pozitiv asupra părților interesate. Orice întârziere poate reduce impactul așteptat și face
ca raportul să piardă din importanță;
3.7. existența și dezvoltarea unui mecanism de follow-up, care să demonstreze capacitatea
de a măsura impactul rapoartelor de audit și a recomandărilor din acestea;
3.8. includerea unor indicatori care să măsoare performanța Curții de Conturi, ca instituție
supremă de audit, în cazul rapoartelor anuale de activitate ale Curții de Conturi.

4. Rapoartele Curții de Conturi reprezintă rezultatul muncii de echipă, răspunderea pentru

conținutul, forma de redactare și prezentare, aprobarea și publicarea acestora, împărțindu-se între
structurile de specialitate, departamentele de coordonare, structurile suport și Plen, astfel:
4.1. Pentru Raportul public anual:
4.1.1. Departamentele de specialitate răspund de:
a) desemnarea unui persoane responsabilă de comunicarea cu Departamentul I pe tot
parcursul procesului de elaborare, aprobare și tipărire a raportului public anual;

6
 b) înregistrarea corectă și la timp, în aplicația informatică INFOPAC, a datelor și
informațiilor aferente acțiunilor încheiate, precum și verificarea exactității și
realității acestora;
c) elaborarea sintezei activităților desfășurate la entitățile aflate în sfera de competență
și a rezultatelor acestora, la termenele și în condițiile stabilite prin prezenta
Metodologie.
d) elaborarea și prezentarea în ședință de Plen a sintezelor rapoartelor de audit al
performanței sau altor rapoarte speciale, pentru a fi aprobate și publicate pe site-ul
Curții de Conturi. Vor fi incluse în Raportul public anual numai acele sinteze ale
rapoartelor care au fost aprobate de către Plen și pentru care s-a hotărât publicarea.
4.1.2. Direcția de control al achizițiilor publice, elaborare a metodologiei în acest domeniu
și pregătire profesională a personalului de specialitate răspunde de elaborarea
sintezei privind activitatea proprie.
4.1.3. Autoritatea de Audit răspunde de elaborarea sintezei activității și a rezultatelor
acesteia în anul care face obiectul Raportului;
4.1.4. Departamentul I răspunde de:
a) prelucrarea sintezelor primite de la departamentele de specialitate;
b) întocmirea și tehnoredactarea conținutului proiectului de Raport;
c) prelucrarea datelor statistice din aplicația INFOPAC, centralizate la nivelul Curții
de Conturi;
d) prezentarea proiectului de Raport conducerii executive și, ulterior, spre aprobare, Plenului;
e) colaborarea cu Secretariatul General pentru tipărirea și publicarea în Monitorul
Oficial a Raportului, precum și pentru distribuirea Raportului tipărit către
Parlament și celelalte părți interesate;
f) elaborarea Sintezei Raportului, care va fi tradusă și postată pe site-ul Curții de Conturi.
4.1.5. Secretariatul general răspunde de:
a) inițierea și derularea procedurilor necesare achiziționării serviciilor de tipărire sub
formă de carte a Raportului, precum și a serviciilor de inscripționare a mini DVD-
urilor care conțin, în format electronic, Raportul public anual și Rapoartele anuale
referitoare la finanţele publice locale;
b) asigurarea serviciilor suport pentru distribuirea Raportului către Parlament și
celelalte părți interesate;
c) inițierea și derularea procedurilor necesare traducerii Sintezei Raportului, în
vederea postării pe site-ul Curții de Conturi.

4.2. Pentru Raportul anual de activitate a Curții de Conturi:

4.2.1. Departamentul I răspunde de:
a) solicitarea, de la structurile implicate, a datelor și informațiilor necesare elaborării
proiectului Raportului. Structurile implicate în furnizarea datelor și informațiilor
sunt: Secretariatul General, Departamentul juridic, alte structuri, după caz;
b) prelucrarea datelor primite, a celor preluate din aplicațiile informatice,
tehnoredactarea conținutului proiectului raportului, prezentarea acestuia conducerii
executive și Plenului, spre dezbatere și aprobare;
c) colaborarea cu Secretariatul General pentru tipărirea, traducerea și distribuirea
Raportului anual de activitate către Parlament și celelalte părți interesate.
4.2.2. Secretariatul General răspunde de furnizarea informațiilor privind:

7
 a) resursele umane și financiare de care a dispus Curtea de Conturi în anul care face
obiectul Raportului de activitate a Curții de Conturi – prin Direcția de resurse
umane și salarizare și Direcția Buget, financiar și contabilitate;
b) activitatea Plenului – prin Biroul pentru lucrările Plenului;
c) activitatea internațională – prin Serviciul Relații Externe și Protocol;
d) alte informații, în funcție de conținutul și structura Raportului;
e) inițierea și derularea procedurilor necesare achiziționării serviciilor de tipărire sub
formă de carte a Raportului anual de activitate și inscripționare a DVD-urilor care
conțin, în format electronic Raportul anual de activitate;
f) asigurarea serviciilor suport pentru distribuirea Raportului anual de activitate către
Parlament și celelalte părți interesate;
g) inițierea și derularea procedurilor necesare traducerii Raportului anual de activitate,
în vederea postării pe site-ul Curții de Conturi.
4.2.3. Departamentul juridic răspunde de furnizarea informațiilor privind suportul
juridic acordat structurilor de specialitate și reprezentarea Curții de Conturi în
instanțele judecătorești;
4.2.4. Biroul de audit intern va asigura date și informații privind activitatea de audit intern;
4.2.5. Serviciul Comunicare, Imagine și Relații Publice va asigura date privind
soluționarea petițiilor primite de la persoane fizice și juridice.
4.2.6. Autoritatea de Audit răspunde de elaborarea sintezei activității și a rezultatelor
acesteia în anul care face obiectul Raportului;
4.2.7. Direcția de control al achizițiilor publice, elaborare a metodologiei în acest
domeniu și pregătire profesională a personalului de specialitate răspunde de
elaborarea sintezei privind activitatea proprie.
4.3. Pentru Rapoartele anuale referitoare la finanţele publice locale:
4.3.1. Camerele de conturi răspund de:
a) înregistrarea corectă și la timp, în aplicația informatică INFOPAC, a datelor și
informațiilor aferente acțiunilor încheiate, precum și verificarea exactității și
realității acestora;
b) întocmirea și tehnoredactarea conținutului proiectului de Raport potrivit
prezentei metodologii și a precizărilor transmise de Departamentul VI;
c) transmiterea Rapoartelor către Departamentul VI, pentru elaborarea sintezei cu
privire la informațiile cuprinse în rapoarte;
d) înștiințarea autorităților publice deliberative ale unităților administrativ-
teritoriale cu privire la publicarea Rapoartelor pe site-ul Curții de Conturi;
e) transmiterea Rapoartelor către autoritățile publice deliberative ale unităților
administrativ-teritoriale, dacă este cazul.
4.3.2. Departamentul coordonator (Departamentul VI) răspunde de:
a) întocmirea și transmiterea către camerele de conturi a instrucțiunilor proprii și
a machetelor pentru realizarea într-un cadru unitar a rapoartelor privind
finanțele publice locale;
b) verificarea datelor și informațiilor din cuprinsul rapoartelor, astfel încât
prezentarea generală, constatările, concluziile și prezentarea grafică să respecte
schița model trimisă în acest scop;

8
 c) definitivarea, împreună cu camerele de conturi teritoriale, a formei finale a
rapoartelor privind finanțele publice locale;
d) centralizarea informațiilor relevante cuprinse în rapoartele privind finanțele
publice locale cu privire la rezultatele și impactul acțiunilor desfășurate la
nivelul unităților administrativ-teritoriale;
e) elaborarea sintezei Rapoartelor anuale referitoare la finanțele publice locale;
f) organizarea prezentării Sintezei și Rapoartelor anuale referitoare la finanțele
publice locale în Plenul Curții de Conturi;
g) pregătirea rapoartelor anuale referitoare la finanțele publice locale pentru
inscripționarea pe mini DVD și postarea pe site-ul Curții de Conturi.
4.3.3. Departamentul I răspunde de postarea, pe portalul Curții de Conturi, a Rapoartelor
anuale referitoare la finanțele publice locale.
4.4. Pentru Rapoartele solicitate de Camera Deputaților sau de Senat:
4.4.1. Plenul Curții de Conturi stabilește și aprobă:
a) structurile care vor efectua acțiunile solicitate de Camera Deputaților sau de Senat;
b) includerea în Program a acțiunilor;
c) termenele la care se vor elabora, supune aprobării și se vor transmite aceste Rapoarte.
4.4.2. Departamentele de specialitate/camerele de conturi răspund pentru elaborarea
rapoartelor ca urmare a efectuării acțiunilor solicitate de Camera Deputaților sau
de Senat, la termenele stabilite de Plen.
4.5. Pentru rapoartele individuale, pe domenii specifice
4.5.1. Structurile de specialitate răspund de:
a) elaborarea unor rapoarte pe domenii de interes general sau ocazionate de existența
unui anumit context care generează necesitatea efectuării unei acțiuni de
control/audit;
b) supunerea, spre aprobare și transmitere către părțile interesate, a unor rapoarte de
control/audit pe care structurile de specialitate le consideră de interes major sau
relevante pentru părțile interesate;
4.5.2. Plenul Curții de Conturi decide în privința publicării și a transmiterii acestor rapoarte
individuale către părțile interesate.
4.6. Pentru rapoartele de activitate ale structurilor de specialitate
4.6.1. Structurile de specialitate răspund de:
a) înregistrarea corectă și la timp, în aplicația informatică INFOPAC, a datelor și
informațiilor aferente acțiunilor încheiate, precum și verificarea exactității și
realității acestora;
b) elaborarea Raportului de activitate, ca instrument de management, în care sunt
prezentate:
i. informații relevante despre organizarea și funcționarea fiecărei structuri de
specialitate, inclusiv evaluarea asupra flexibilității și conformității acesteia;
ii. sinteza activităților desfășurate la entitățile aflate în sfera de competență și a
rezultatelor acestora;
iii. date referitoare la modul în care a fost realizat programul de activitate al
structurii în perioada de raportare;
iv. concluziile conducerii structurii asupra activității desfășurate în perioada raportată;

9
 v. propuneri de îmbunătățire a activității structurii;
c) tehnoredactarea Raportului;
d) înaintarea Raportului de activitate către vicepreședintele coordonator al
departamentelor de specialitate, iar în cazul rapoartelor de activitate ale camerelor
de conturi, către șeful Departamentului VI, pentru înscrierea pe ordinea de zi a
ședinței de Plen”.
4.6.2. Termenele la care rapoartele de activitate ale structurilor de specialitate vor fi elaborate
și prezentate Plenului spre aprobare, precum și perioada pentru care se raportează, sunt
stabilite de către conducerea executivă.
4.6.3. În funcție de contextul specific fiecărui an, Departamentul I și Departamentul
coordonarea verificării bugetelor unităților administrativ-teritoriale pot emite precizări
referitoare la structura și conținutul raportului de activitate adaptate contextului dat.

CAPITOLUL II
Raportul public anual

Secțiunea a 1 – a - Conținutul Raportului public anual

5. Raportul public anual al Curții de Conturi cuprinde informații referitoare la:

a) indicatorii statistici privind activitatea specifică Curții de Conturi și rezultatele obținute în
anul pentru care se elaborează Raportul public;
b) auditul financiar;
c) auditul performanței;
d) auditul de conformitate (control), inclusiv acțiunile de control dispuse de Camera Deputaților
sau de Senat;
e) sinteza acțiunilor de audit și control efectuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale;
f) evaluarea sistemelor de control intern/managerial;
g) activitatea de follow-up și rezultatele acesteia;
h) auditul public extern efectuat de Autoritatea de Audit;
i) carențe și inadvertențe ale legislației în vigoare.

6. Redactarea textului Raportului public anual se va face cu respectarea cerințelor prevăzute la pct.3
(3.1. – 3.4.) din prezenta Metodologie (Capitolul I, Secțiunea a 2-a – Cerințe pentru elaborarea
rapoartelor, răspunderea părților implicate).
7. Conținutul capitolelor Raportului public anual trebuie să cuprindă, fără a se limita la acestea,
următoarele:
7.1. Introducere – este o prezentare succintă a contextului economic, financiar și fiscal
specific anului auditat (care face obiectul Raportului), precum și al anului în care s-a
desfășurat activitatea de audit, informații generale și date de sinteză privind acțiunile de
control/audit efectuate de Curtea de Conturi, în legătură cu exercițiul bugetar verificat.
În această parte introductivă a raportului trebuie subliniată importanța activității de
raportare a Curții de Conturi, ca parte integrantă a bunei guvernanțe (creșterea
răspunderii și transparenței cheltuirii banului public).
Tot în această parte introductivă se face o prezentare, pe scurt, a conținutului fiecărui
capitol al Raportului. Această prezentare va fi realizată de Departamentul I.

10
7.2. Capitolul Auditul financiar, la elaborarea căruia se va ține seama de următoarele:
7.2.1. prezentarea constatărilor, concluziilor, opiniei și măsurilor dispuse, rezultate din
verificarea următoarelor conturi anuale de execuție bugetară:
a) contul general anual de execuție a bugetului de stat, inclusiv conturile anuale de
execuție a bugetelor autorităților și instituțiilor publice ai căror conducători au
calitatea de ordonatori principali de credite ai bugetului de stat;
b) contul anual de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat;
c) conturile anuale de execuție a fondurilor speciale (bugetul asigurărilor pentru
șomaj şi bugetul fondului național unic de asigurări sociale de sănătate);
d) contul anual de execuție a bugetului trezoreriei statului;
e) conturile anuale de execuție a bugetelor instituțiilor publice autonome;
f) conturile anuale de execuție a bugetelor autorităților şi instituțiilor publice
finanțate integral sau parțial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurărilor
sociale de stat, de la bugetele fondurilor speciale, după caz;
g) conturile anuale de execuție a bugetelor instituțiilor publice finanțate integral din
venituri proprii;
h) contul general anual al datoriei publice a statului;
i) conturile anuale de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile;
j) alte conturi de execuție a unor bugete prevăzute de lege.
7.2.2. Pentru fiecare dintre conturile de execuție prevăzute la pct. 7.2.1, vor fi prezentate:
a) situația sintetică a contului de execuție, precum și o analiză a execuției bugetare
în baza indicatorilor sintetici (venituri, cheltuieli, deficit/excedent etc), inclusiv
a evoluției acestora pe o perioadă de 3 ani;
b) observațiile și constatările cu privire la obiectivul general avut în acțiunea de
audit financiar, respectiv acela de a obține o asigurare rezonabilă asupra
faptului că situațiile financiare auditate nu conțin denaturări semnificative ca
urmare a unor abateri sau erori, permițând astfel să se exprime o opinie cu privire
la măsura în care acestea sunt întocmite de către entitate în conformitate cu
cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile
legalității şi regularității şi oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a
performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea
desfășurată de entitatea respectivă;
c) măsurile luate operativ de conducerea entității în timpul misiunii de audit
financiar pentru înlăturarea deficiențelor constatate de Curtea de Conturi;
d) concluziile generale rezultate în urma auditului financiar și recomandările
echipei de audit, concretizate în măsurile ce urmează a fi transmise entității
pentru înlăturarea deficiențelor constatate;
e) opinia de audit, motivată, exprimată ca o declarație scurtă, clară și explicită
referitoare la concluziile generale privind situațiile financiare.
Constatările de la ordonatorii de credite secundari și terțiari, vor fi avute în
vedere la exprimarea opiniei asupra situațiilor financiare ale ordonatorului
principal de credite, ținând cont de faptul că ordonatorul principal și secundar de
credite, după caz, are atribuții de coordonare, îndrumare, supraveghere și control
al activității entităților subordonate și centralizează în situațiile sale financiare
datele și informațiile entităților din subordine sau ale altor entități care au primit
fonduri publice prin bugetul acestuia.

11
 7.2.3. Informații din raportul de follow-up, respectiv:
a) stadiul implementării măsurilor dispuse de Curtea de Conturi prin deciziile
emise ca urmare a acțiunilor de control/audit efectuate atât în perioada anterioară
anului pentru care se face raportarea, cât și în anul pentru care se face raportarea,
numărul de măsuri contestate, precum și informații privind stadiul în care se află
soluționarea litigiilor născute din procesul de contestare;
b) impactul măsurilor dispuse de Curtea de Conturi, anterior anului de raportare,
asupra activităților entităților verificate și dacă acesta confirmă îmbunătățirea
performanțelor activităților și managementului entității respective.
7.2.4. propunerile concrete pentru îmbunătățirea cadrului legislativ în domeniul
auditat, dacă este cazul și au legătură cu abaterile constatate, motivate prin
argumente solide.
Pentru a fi valorificate, propunerile de modificare sau completare a textului unui act
normativ aflat în vigoare trebuie să fie formulate/redactate prin inserare direct pe textul
din actul respectiv, marcând textul nou introdus cu bold și italic, iar textul eliminat prin
tăierea cu o linie.
Propunerile de abrogare a unor dispoziții legale în vigoare trebuie să indice cu exactitate
articolul și alineatul/alineatele care se propun a fi abrogate, iar propunerile de inițiere a
unor proiecte de acte normative trebuie formulate în conformitate cu prevederile Legii
nr. 24/2000 privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative,
republicată și actualizată. Un model de prezentare a propunerilor pentru îmbunătățirea
cadrului legislativ este prezentat în Anexa nr. 1.
7.3. Capitolul Auditul performanței, în cadrul căruia se vor prezenta, cu respectarea
cerințelor prevăzute la pct.3 (3.1. – 3.4.) din prezenta Metodologie (Capitolul I, Secțiunea
a 2-a - Cerințe pentru elaborarea rapoartelor, răspunderea părților implicate),
următoarele:
7.3.1. obiectivul general şi obiectivele specifice ale programului, proiectului, procesului,
activității auditate, precum și analiza perspectivei, din punct de vedere al economicității,
eficienței şi eficacității;
7.3.2. prezentarea sintetică a contextului în care se desfășoară programul, proiectul,
procesul, activitatea auditată, inclusiv a cadrului instituțional;
7.3.3. sinteza principalelor constatări şi concluzii rezultate în urma misiunii de audit al
performanței, inclusiv aspectele pozitive;
7.3.4. punctul de vedere al conducerii entității auditate cu privire la aspectele constatate
în urma auditului performanței şi, după caz, motivația neînsușirii acestuia de către
echipa de audit;
7.3.5. măsurile luate de conducerea entității în timpul misiunii de audit al performanței;
7.3.6. concluziile generale şi recomandările, transmise prin scrisoare în urma misiunii de
audit al performanței;
7.3.7. propunerile de îmbunătățire a cadrului legislativ care reglementează domeniul
auditat.
7.3.8. impactul așteptat al recomandărilor formulate de Curtea de Conturi asupra
activităților entităților verificate pentru îmbunătățirea performanțelor activităților și
managementului entității;
7.3.9. raportul de follow-up, dacă modul de implementare a recomandărilor transmise
entității, prin scrisoare, se verifică până la finele anului;
7.3.10. impactul recomandărilor transmise în cadrul unor misiuni de audit al performanței
desfășurate în perioadele anterioare.
12
7.4. Capitolul Audit de conformitate (control), inclusiv acțiuni de control dispuse de Camera
Deputaților sau de Senat finalizate la data întocmirii Raportului public anual – în cadrul
căruia se vor prezenta, cu respectarea cerințelor prevăzute la pct.3 (3.1. – 3.4.) din prezenta
Metodologie (Capitolul I, Secțiunea a 2-a – Cerințe pentru elaborarea rapoartelor,
răspunderea părților implicate), următoarele:
7.4.1. constatări și concluzii rezultate în urma verificărilor efectuate asupra:
a) modului de formare şi utilizare a resurselor bugetului consolidat pe parcursul
execuției bugetare şi pentru perioadele expirate, după caz;
b) formării şi gestionării datoriei publice şi situației garanțiilor guvernamentale;
c) utilizării diverselor forme de sprijin financiar acordat de stat;
d) situației, evoluției şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al
statului de către instituțiile publice, regiile autonome, companiile şi societățile
naționale;
e) concesionării sau închirierii de bunuri care fac parte din proprietatea publică;
f) constituirii, utilizării şi gestionării resurselor financiare privind protecția mediului,
îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă;
g) altor domenii în care, potrivit legii, s-a stabilit competența Curții de Conturi.
7.4.2. concluzia generală a auditorilor publici externi, care constă într-o prezentare clară
și explicită a poziției echipei de audit cu privire la obiectivul general al controlului.
La exprimarea concluziei generale, auditorii publici externi vor avea în vedere și
constatările de la entitățile subordonate sau de la alte entități verificate, în funcție de
tematica și scopul acțiunii, prezentate în mod sintetic într-un capitol distinct al
raportului de control întocmit la nivelul entității verificate, ținând cont de obligațiile
acesteia de coordonare, îndrumare, supraveghere și control, după caz.
7.4.3. punctul de vedere al conducerii entității verificate cu privire la constatările
identificate, precum şi motivația neînsușirii acestuia, dacă este cazul;
7.4.4. măsurile luate operativ de conducerea entității în timpul controlului pentru
înlăturarea deficiențelor constatate de Curtea de Conturi;
7.4.5. măsurile dispuse prin deciziile emise și care urmează a fi luate de entitate pentru
înlăturarea deficiențelor constatate;
7.4.6. stadiul implementării măsurilor dispuse de Curtea de Conturi prin deciziile emise
ca urmare a acțiunilor de control/audit efectuate atât în perioada anterioară anului
pentru care se face raportarea, cât și în anul pentru care se face raportarea, numărul
de măsuri contestate, precum și informații privind stadiul în care se află soluționarea
litigiilor născute din procesul de contestare;
7.4.7. impactul măsurilor dispuse de Curtea de Conturi anterior anului de raportare
asupra activităților entităților verificate și dacă acesta confirmă îmbunătățirea
performanțelor activităților și managementului entității respective;
7.4.8. propunerile de îmbunătățire a cadrului legislativ care reglementează domeniul
auditat.

7.5. Capitolul Acțiuni de audit și control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-

teritoriale - în care se prezintă o sinteză a constatărilor, observațiilor și concluziilor rezultate
din verificarea conturilor anuale de execuție ale bugetelor componente ale bugetului general
centralizat al unităților administrativ-teritoriale, precum și a constatărilor și concluziilor
rezultate în urma acțiunilor de audit de conformitate efectuate la entități de interes local.

13
 7.6. Capitolul Evaluarea sistemelor de control intern/managerial – în care se prezintă o sinteză
a constatărilor, concluziilor și recomandărilor formulate în urma evaluării sistemelor de
control financiar propriu și audit public intern la entitățile publice verificate, concretizate
în măsuri transmise entității;
7.7. Capitolul Auditul public extern desfășurat de Autoritatea de Audit - care cuprinde
principalele constatări şi recomandări rezultate din efectuarea auditului public extern, în
conformitate cu legislația națională și comunitară, asupra fondurilor nerambursabile acordate
României de către Uniunea Europeană;
7.8. Anexe.
Secțiunea a 2-a - Elaborarea Raportului public anual

8. La elaborarea Raportului public anual contribuie toate departamentele de specialitate ale

Curţii de Conturi, prin conținutul Sintezelor întocmite pe domeniile aflate în competența
fiecăruia. În acest scop se va proceda astfel:
8.1. fiecare departament de specialitate va transmite Departamentului I, la termenele stabilite în
Secțiunea „Calendarul de elaborare a Raportului public anual”, o Sinteză a acțiunilor
de control/audit desfășurate în anul de referință, elaborată în conformitate cu prevederile
prezentei Metodologii, pentru acțiunile desfășurate la entitățile aflate în competența sa,
inclusiv la cele aflate în subordinea, coordonarea sau autoritatea acestora.
La întocmirea Sintezei consolidate la nivelul entității din administrația publică centrală,
departamentele de specialitate vor analiza și vor reține, după caz, erorile/abaterile constatate de
către camerele de conturi la entitățile deconcentrate, erori/abateri incluse în sintezele transmise
departamentelor, corespunzător domeniului de competentă al fiecăruia.
Pentru întocmirea Sintezei consolidate la nivelul entității din administrația publică centrală
auditată, camerele de conturi vor transmite fiecărui departament de specialitate câte o
sinteză a rezultatelor acțiunilor de control/audit desfășurate sub coordonarea acestuia la
entitățile deconcentrate, corespunzător domeniului de competentă al fiecăruia, la
termenului stabilit prin calendarul de elaborare a redactării Raportului public anual.
8.2. Departamentul Coordonarea verificării bugetelor unităților administrativ-teritoriale
(denumit în continuare Departamentul VI), va transmite Departamentului I Sinteza
acțiunilor de control și audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale,
elaborată pe baza constatărilor și concluziilor primite de la camerele de conturi.
Departamentul VI va elabora instrucțiuni proprii în acest scop.
8.3. Autoritatea de audit va transmite Departamentului I Sinteza constatărilor şi
recomandărilor rezultate din efectuarea auditului public extern, în conformitate cu
legislația națională și comunitară, asupra fondurilor nerambursabile de pre-aderare și
post-aderare acordate României de către Uniunea Europeană.
9. Conținutul Sintezei va fi organizat corespunzător capitolelor din Raportul public anual,
respectiv audit financiar, audit al performanței și audit de conformitate (control), respectând
cerințele referitoare la conținut prevăzute la pct. 7.2., 7.3. și 7.4. din prezenta Metodologie.
10. Redactarea textului Sintezei se va face cu respectarea cerințelor prevăzute la pct.3 (3.1. –
3.4.) din prezenta Metodologie (Capitolul I, Secțiunea a 2-a – Cerințe pentru elaborarea
rapoartelor, răspunderea părților implicate).
11. Conținutul sintezelor nu este limitativ, astfel încât acestea pot şi trebuie să cuprindă orice
informații, date sau observații, prezentate într-o manieră sintetică, pe care structurile de
specialitate le consideră relevante pentru Parlament, autoritățile publice deliberative ale
14
 unităților administrativ-teritoriale, managementul autorităților și instituțiilor publice ale
administrației publice centrale și locale, precum și pentru societatea civilă și cetățeni.
12. Departamentul I va verifica sintezele elaborate de fiecare departament de specialitate, din
punct de vedere al respectării instrucțiunilor proprii emise pentru elaborarea acestora, al
acurateței și relevanței datelor și informațiilor, al altor aspecte specifice. În cazul în care
sinteza unui departament este considerată de către Departamentul I ca fiind incompletă sau
structurată și redactată necorespunzător, acesta împreună cu structura respectivă va asigura
completarea și refacerea sintezei.
Secțiunea a 3-a - Calendarul de elaborare, aprobare și publicare a Raportului public anual

13. În conformitate cu dispozițiile art. 26 și art. 38 alin.(1) din Legea nr. 94/1992, republicată, în
termen de 6 luni de la primirea conturilor prevăzute la Capitolul II, Secțiunea 1, punctul 7.2.1.,
de la organele competente să le întocmească și obligate să i le transmită, Curtea de Conturi
elaborează Raportul public anual, pe care îl înaintează Parlamentului.
14. În funcție de data primirii proiectelor Legilor de aprobare a conturilor anuale de execuție de
la Ministerul Finanțelor Publice, se va întocmi un Calendar al elaborării și aprobării
Raportului public anual. Termenul final din acest calendar nu va depăși luna noiembrie a
anului calendaristic ulterior exercițiului bugetar pentru care se întocmește Raportul.
15. Proiectul Calendarului, elaborat de către Departamentul I, se va supune dezbaterii şi aprobării
Plenului Curții de Conturi în fiecare an, după primirea proiectelor Legilor de aprobare a
conturilor anuale de execuție de la Ministerul Finanțelor Publice.
16. Procesul de elaborare și aprobare a Raportului public anual va conține cel puțin următoarele
etape, pentru care Plenul va aproba termenele de realizare:

Etapa Structura responsabilă

Inițierea procesului de elaborare a RPA prin solicitarea de la Departamentul I
departamentele de specialitate a sintezelor privind rezultatele
activității de control/audit desfășurate de către acestea și
structurile teritoriale pentru domeniile aflate în competență
Elaborarea de către fiecare departament de specialitate a Sintezei Departamentele de
acțiunilor de control/audit desfășurate în anul de referință la specialitate
entitățile aflate în competența sa, inclusiv la cele aflate în
subordinea, coordonarea sau autoritatea acestora.
Elaborarea de către Departamentul I a anteproiectului Raportului Departamentul I
public anual, în baza sintezelor primite de la departamentele de
control/audit.
Dezbaterea, împreună cu responsabilii ce urmează a fi desemnați Departamentul I, împreună
în acest scop, de către fiecare departament, a fiecărui capitol, cu Departamentele de
respectiv secțiuni, în scopul definitivării raportului. specialitate
Redactarea, de către Departamentul I, a anteproiectului Departamentul I
Raportului public anual.
Transmiterea anteproiectului Raportului public anual către Departamentul I
departamentele de control/audit, pentru o ultimă lectură și avizare.
Prezentarea versiunii finale a proiectului Raportului public anual Departamentul I și
conducerii executive a Curții de Conturi. Departamentele de
specialitate

15
 Etapa Structura responsabilă
Definitivarea proiectului Raportului public anual, prin includerea Departamentul I
eventualelor observații și a completărilor primite de la
departamente și de la conducerea executivă.
Dezbaterea și aprobarea proiectului Raportului public anual de Plenul Curții de Conturi
către Plenul Curții de Conturi.
Elaborarea sintezei Raportului public anual. Departamentul I
Tipărirea Raportului public anual și inscripționarea conținutului Secretariatul General, cu
acestui raport pe suport electronic (mini DVD). suportul Departamentului I
Transmiterea Raportului public anual la Parlamentul României și Secretariatul General, cu
altor părți interesate și prezentarea oficială a acestuia. suportul Departamentului I
Postarea pe pagina de internet a Curții de Conturi a Raportului Departamentul I
public și a Sintezei acestuia.

Secțiunea a 4-a - Definitivarea, dezbaterea și aprobarea Raportului public anual și a Sintezei

acestuia

17. Pentru definitivarea Raportului public anual până la finele anului următor exercițiului bugetar
expirat, sintezele departamentelor și sinteza Autorității de Audit, întocmite conform prevederilor
din Secțiunea a 2-a – „Elaborarea Raportului public anual” a Capitolului I din prezenta
Metodologie, se vor transmite la Departamentul I pe parcursul definitivării acestora, astfel:
17.1. pentru fiecare cont de execuție bugetară prevăzut de lege (inclusiv ordonatorii principali de
credite ai bugetului de stat), - până la data de 01 octombrie a fiecărui an;
17.2. pentru fiecare temă de audit al performanței și de control – în cel mult 30 zile lucrătoare de
la data finalizării acțiunii în cauză, dar nu mai târziu de 15 noiembrie a fiecărui an;
17.3. pentru activitatea Autorității de audit – până la data de 15 noiembrie a fiecărui an.
17.4. pentru acțiunile de control/audit al performanței, aflate în derulare în trimestrul IV al anului,
nefinalizate până la data definitivării Raportului public anual, se vor întocmi rapoarte
individuale, care, cu aprobarea Plenului, vor fi transmise părților interesate, acestea nefiind
cuprinse în Raportul public anual.
18. Anteproiectul Raportului public anual, elaborat de către Departamentul I, va fi dezbătut
împreună cu responsabilii desemnați pentru această acțiune de către departamente și
Autoritatea de Audit, ocazie cu care vor fi incluse, dacă este cazul și constatările rezultate
din acțiunile de verificare care s-au finalizat după data de 01 octombrie și până la data
dezbaterii, precum și orice alte informații relevante legate de procesul de valorificare a
actelor întocmite.
19. Asupra versiunii finale a Raportului se va solicita un ultim punct de vedere al departamentelor,
după care forma finală se va transmite conducerii executive și, ulterior, Plenului Curții de
Conturi, pentru dezbatere și aprobare.
20. Pe baza versiunii finale a Raportului, Departamentul I va elabora o Sinteză a Raportului public
anual, în care se prezintă, conform structurii acestuia, aspectele cele mai importante din
Raport: constatări și abateri semnificative, ca volum și/sau ca impact, numărul actelor
transmise organelor de urmărire penală, recomandările formulate de Curtea de Conturi,
concretizate în măsuri pentru îmbunătățirea gestiunii fondurilor publice și corectarea
abaterilor consemnate în actele de control/audit încheiate, precum și rezultatele obținute în

16
 urma implementării măsurilor dispuse prin decizii. Această Sinteză reprezintă un rezumat al
Raportului public anual și permite accesul mai facil la rezultatele activității Curții de Conturi.
21. Secretariatul General al Curții de Conturi va asigura traducerea Sintezei Raportului public
anual în limba engleză, pentru a fi accesibilă persoanelor din afara țării, interesate de
rezultatele Curții de Conturi.
22. Raportul public anual, împreună cu Sinteza acestuia, se aprobă prin Hotărâre a Plenului, prin
care se stabilește și numărul de exemplare în care acesta se va tipări.
23. După aprobarea Raportului public anual și a Sintezei acestuia, Departamentul I solicită
Secretariatului General inițierea și derularea procedurilor legale pentru achiziționarea
serviciilor de tipărire, precum și a celor de publicare în Monitorul Oficial Partea a III-a.
Departamentul I va colabora cu Secretariatul General al Curții de Conturi, în scopul finalizării
în termen a tipăririi.

Secțiunea a 5-a - Publicarea și diseminarea Raportului public anual

24. Raportul public anual al Curții de Conturi, tipărit sub formă de carte și pe suport electronic
(DVD) se distribuie după cum urmează:
a) Parlamentului, respectiv președinților celor două Camere ale acestuia, președinților
Comisiilor de Buget, Finanțe și Bănci, președinților comisiilor de specialitate,
grupurilor parlamentare.
b) Administrației Prezidențiale;
c) Primului ministru, miniștrilor membrii ai Guvernului și conducătorilor celorlalte
instituții publice ale administrației publice centrale;
d) membrilor Plenului Curții de Conturi;
e) camerelor de conturi;
f) altor părți interesate.
25. Pentru a asigura accesul la rezultatele activității Curții de Conturi, Raportul public anual și
Sinteza acestuia se publică pe pagina de internet a Curții, după ce acestea au fost distribuite
instituțiilor/autorităților publice și persoanelor prevăzute la pct. 24. Versiunea în limba
engleză a Sintezei Raportului public anual, după traducerea acesteia, se publică, de asemenea,
pe pagina de internet a Curții de Conturi.
26. În conformitate cu prevederile art. 4 alin. (4) din Legea nr. 94/1992, republicată, Raportul
public anual al Curții de Conturi se publică în Monitorul Oficial al României, partea a III-a.
În acest scop, Departamentul I transmite un exemplar din Raport, Secretariatului General la
Curții de Conturi în vederea inițierii și derulării procedurilor necesare publicării, precum și
achiziționării unui număr determinat de exemplare din Monitorul Oficial în care acesta a fost
publicat.
27. Prezentarea oficială a Raportului public anual revine conducerii Curții de Conturi prin
Serviciul Comunicare, imagine și relații publice, care va stabili și modalitatea de realizare a
acesteia.

17
 Capitolul III
Raportul anual de activitate al Curții de Conturi

Secțiunea a 1-a - Conținutul Raportului anual de activitate al Curții de Conturi

28. Departamentul I va elabora Raportul anual de activitate al Curții de Conturi prin care se fac
publice mandatul, responsabilitățile, misiunea, strategia și relațiile cu diferite părți interesate,
inclusiv cu Parlamentul și Executivul.
29. Raportul anual de activitate al Curții de Conturi trebuie să cuprindă date și informații despre:
1. organizarea instituțională,
2. activitățile și rezultatele obținute, inclusiv informații privind stadiul și impactul măsurilor
dispuse/recomandărilor formulate în urma misiunilor de audit/control;
3. activitatea internațională,
4. resursele umane și financiare
5. suport financiar și logistic.
30. Informațiile necesare elaborării Raportului anual de activitate al Curții de Conturi vor fi
asigurate, potrivit răspunderilor prevăzute la pct. 4.2.2-4.2.7 din prezenta Metodologie astfel:
30.1. Secretariatul General al Curții de Conturi va asigura date privind resursele umane,
execuția bugetului Curții de Conturi, activitatea Plenului.
30.2. Biroul de audit intern va asigura date privind activitatea de audit intern.
30.3. Serviciu Relații Externe și Protocol va asigura date privind activitatea internațională.
30.4. Departamentul Juridic va asigura date privind reprezentarea la instanțele judecătorești.
30.5. Serviciul Comunicare, Imagine și Relații Publice va asigura date privind soluționarea
petițiilor primite de la persoane fizice și juridice;
30.6. Direcția de control al achizițiilor publice, elaborare a metodologiei în acest domeniu
și pregătire profesională a personalului de specialitate va asigura date privind
activitatea de control desfășurată în domeniul achizițiilor publice de toate structurile de
specialitate ale Curții de Conturi, precum și date privind pregătirea profesională a
personalului de specialitate și monitorizarea domeniului achizițiilor publice.
31. Raportul anual de activitate al Curții de Conturi cuprinde o secțiune distinctă referitoare la
impactul implementării măsurilor și recomandărilor transmise entităților, pe baza datelor și
informațiilor furnizate de fiecare structură (Departament/Cameră de conturi), prezentarea
fiind clară și punctuală.
Informațiile furnizate de către structurile de specialitate ale Curții de Conturi vor fi preluate
din rapoartele întocmite în urma acțiunii de verificare a modului de ducere la îndeplinire a
măsurilor dispuse prin decizii (Rapoarte de follow-up) și vor fi sintetizate astfel încât să poată
fi incluse în Raportul de activitate al Curții de Conturi.
32. Sinteza acestor informații va cuprinde:
32.1. evaluarea și descrierea impactului măsurilor dispuse prin decizie asupra activităţii entităţii
verificate, în ceea ce priveşte:
a) îmbunătăţirea managementului pentru realizarea obiectivelor entităţii;
b) îmbunătăţirea activităţii entităţii verificate, din punctul de vedere al evidenţei financiar-
contabile, fiscale, al sistemului informaţional, al resurselor umane etc.;
c) obţinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor,
creşterea economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi/sau
în administrarea patrimoniului etc.;

18
 32.2. acțiunile întreprinse de Curtea de Conturi pentru implementarea măsurilor dispuse,
prezentarea măsurilor neimplementate de către entitate și a cauzelor care au determinat
neimplementarea fiecărei măsuri, acestea putând fi:
a) valoarea erorii/abaterii în urma acţiunii de control a Curţii de Conturi, cât şi prejudiciul
stabilit de conducerea entităţii verificate să fie diferit de cel estimat prin actul estimat
prin actul de control;
b) anularea măsurilor ca urmare a acceptării contestaţiei de către Comisia de soluţionare a
contestaţiilor sau anularea lor de către instanțele judecătorești;
c) măsurile stabilite în plus de către entitate faţă de cele dispuse prin decizie, în vederea
înlăturării deficienţelor constatate de către Curtea de Conturi;
d) alte informații considerate relevante…lipsa de conformare a entităților auditate la
recomandările Curții de Conturi.
33. Secretariatul General al Curții de Conturi va asigura traducerea Raportului anual de activitate
în limba engleză, pentru a putea fi pus la dispoziția persoanelor străine interesate de rezultatele
Curții de Conturi.

Secțiunea a 2-a – Elaborarea și aprobarea Raportului anual de activitate al Curții de Conturi

34. La elaborarea Raportului anual de activitate al Curții de Conturi contribuie structurile

prevăzute la pct. 4.2. din prezenta Metodologie, potrivit responsabilităților stabilite.
35. Departamentul I va centraliza și prelucra informațiile furnizate de structurile implicate,
precum și informațiile furnizate de aplicațiile informatice, necesare elaborării proiectului
Raportului anual de activitate.
36. Proiectul Raportului de activitate al Curții de Conturi elaborat de Departamentul I va fi supus
aprobării Plenului Curții de Conturi în termenul prevăzut la pct. 2.2. din prezenta
Metodologie.

Secțiunea a 3-a –Tipărirea și diseminarea Raportului anual de activitate al Curții de Conturi

37. În vederea tipăririi Raportului anual de activitate, Departamentul I întocmește specificațiile

tehnice privind forma, calitatea și numărul de exemplare ce trebuie tipărite din Raport, pe care le
transmite Secretariatului General al Curții de Conturi, împreună cu un exemplar din forma finală
a raportului, în vederea demarării, conform legislației, a procedurilor pentru tipărirea acestuia.
38. Departamentul I va colabora cu Secretariatul General al Curții de Conturi, în scopul finalizării
în termen a tipăririi și acordare „Bun de tipar”.

39. Raportul anual de activitate al Curții de Conturi se distribuie după cum urmează:
a) Parlamentului, respectiv președinților celor două Camere ale acestuia, președinților
Comisiilor de Buget, Finanțe, Bănci și Administrației Prezidențiale;
b) Primului ministru, miniștrilor membrii ai Guvernului și conducătorilor celorlalte
instituții publice ale administrației publice centrale;
c) membrilor Plenului Curții de Conturi;
d) camerelor de conturi.
e) organizațiilor internaționale.
40. Pentru a asigura accesul la rezultatele activității Curții de Conturi, Raportul anual de activitate,
în limbile română și engleză, se publică pe pagina de internet a Curții, după ce acestea au fost
distribuite instituțiilor/autorităților publice și persoanelor prevăzute la pct.41.

19
 CAPITOLUL IV
Rapoartele anuale referitoare la finanțele publice locale

Secțiunea a 1-a - Conținutul Rapoartelor anuale referitoare la finanțele publice locale

41. Anual, în urma verificărilor efectuate la nivelul entităților din cadrul administrației publice
locale, fiecare cameră de conturi va întocmi un Raport privind finanțele publice locale, pe
ansamblul județului, pentru exercițiul bugetar verificat, cu respectarea cerințelor prevăzute la
Capitolul I, Secțiunea 1, pct. 3.1.-3.4.din prezenta Metodologie.

42. Raportul privind finanțele publice locale va fi structurat astfel:

42.1. 1 un raport descriptiv în care vor fi structurate și prezentate informații cu privire la:
a) sfera și competențele de activitate – scurte considerații cu privire la prerogativele și
competențele camerelor de conturi;
b) domeniul supus auditării - se vor prezenta informații privind execuția bugetelor
componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale
(BGCUAT), scurte comentarii cu privire la execuția bugetului pe ansamblul județului,
orice alte informații/comentarii considerate relevante din prisma execuției bugetare și a
elementelor supuse verificării camerelor de conturi;
c) prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului - se vor
prezenta: informații legate de acțiunile desfășurate de camerele de conturi la nivelul
ordonatorilor principali, secundari și terțiari ai unităților administrativ-teritoriale, RA de
interes local, SC cu capital majoritar al UAT, precum și alte entități existente la acest nivel,
actele încheiate, categoriile de entități verificate, rezultatele acțiunilor de audit încheiate,
abaterile constatate și valoarea estimată a prejudiciilor/veniturilor suplimentare, precum și
rezultatele obținute în urma implementării măsurilor dispuse prin decizii sau a
recomandărilor transmise.
d) obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control
desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale pentru:
- entitățile ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite ai bugetelor locale;
- regii autonome și societăți comerciale de interes local;
- alte persoane prevăzute de lege, la acest nivel.
e) concluzii și propuneri - se vor face scurte aprecieri cu privire la analiza și performanța
gestionării fondurilor publice de către entitățile verificate, se va prezenta o sinteză a
măsurilor/recomandărilor camerei de conturi în raport cu deficiențele și neregulile
constatate.
42.2. lista entităților de interes local verificate în anul respectiv.
42.3. fișele sintetice cuprinzând sinteza rezultatelor acțiunilor de audit întocmite pe fiecare
entitate verificată, cu următoarele informații:
a) denumirea acțiunii de audit efectuată;
b) perioada efectuării acțiunii de audit;
c) informații sintetice privind indicatorii bugetari ai entității verificate;
structura și sumele estimate ale abaterilor constatate;
d) principalele constatări;
e) măsurile dispuse și recomandările formulate de camera de conturi.

20
43. Un model al fișei pe entitate este prezentat în Anexa nr.2.
44. Departamentul coordonarea verificării bugetelor unităților administrativ-teritoriale va emite
anual precizări referitoare la structura și conținutul raportului privind finanțele publice locale,
în funcție de contextul și cerințele specifice de raportare.
Secțiunea a 2-a - Calendarul de elaborare, aprobare și publicare a rapoartelor referitoare
la finanțele publice locale
45. Rapoartele anuale, întocmite de camerele de conturi, referitoare la finanțele publice locale ale
județului sau municipiului București, cuprinzând constatările și concluziile rezultate din
acțiunile de control/audit, efectuate la toate unitățile administrativ-teritoriale verificate, se
înaintează, pe măsura definitivării, la Departamentul VI, dar nu mai târziu de data comunicată
de departamentul coordonator.
46. După primirea rapoartelor de la camerele de conturi Departamentul VI va proceda astfel:
46.1. verifică rapoartele primite din punct de vedere al respectării instrucțiunilor proprii emise
pentru elaborarea acestora, al acurateței și relevanței datelor și informațiilor, al altor aspecte
specifice. În cazul în care raportul unei camere de conturi este considerat de către
Departamentul VI ca fiind incomplet sau structurat necorespunzător, acesta împreună cu
structura teritorială respectivă va asigura completarea și refacerea raportului;
46.2. centralizează informațiile relevante cuprinse în rapoartele privind finanțele publice locale
în vederea întocmirii sintezei cu privire la rezultatele și impactul acțiunilor desfășurate la
nivelul unităților administrativ-teritoriale;
46.3. supune aprobării Plenului Curții de Conturi sinteza și rapoartele privind finanțele publice
locale definitivate în urma analizei efectuate de către Departamentul VI;
46.4. asigură pregătirea rapoartelor pentru publicare, după aprobarea de către Plen, pe pagina
de internet a Curții de Conturi (www.curteadeconturi.ro);
46.5. informează, în scris, camerele de conturi despre aprobarea rapoartelor de către Plen, în
termen de 2 zile lucrătoare de la postarea acestora pe pagina de internet a Curții de
Conturi.
47. În termen de 10 zile de la primirea, de la Departamentul VI, a informării menționate la pct.44.5
de mai sus, fiecare cameră de conturi va face cunoscut tuturor autorităților publice deliberative
ale unităților administrativ-teritoriale de pe raza sa de competență (consiliilor locale ale
comunelor, orașelor, municipiilor, sectoarelor municipiului București, consiliului județean și,
respectiv, Consiliului General al municipiului București), prefecturilor, precum și altor
autorități publice, faptul că raportul anual referitor la finanțele publice locale ale
județului/municipiului București a fost aprobat și publicat pe pagina de internet a Curții de
Conturi, precum şi modalitatea de accesare a acesteia. Modelul adresei către aceste autorități
este prezentat în Anexa nr. 3 la prezenta Metodologie.
48. Camerele de conturi, în termen de 15 zile, vor confirma Departamentului VI respectarea tuturor
procedurilor de informare a autorităților menționate la pct. 47.

CAPITOLUL V

Conținutul, aprobarea și transmiterea Rapoartelor de control cerute de

Camera Deputaților sau de Senat

49. În conformitate cu prevederile art. 4 alin. 2 din lege, la cererea Camerei Deputaților sau a
Senatului, Curtea de Conturi controlează modul de gestionare a resurselor publice și
raportează cele constatate.

21
50. Rapoartele de control, întocmite potrivit procedurilor Curții de Conturi, trebuie să răspundă
tematicii solicitate și să cuprindă toate constatările și concluziile rezultate din actele de control
întocmite potrivit procedurilor proprii Curții de Conturi.
51. După aprobarea acestora de către Plenul Curții de Conturi, rapoartele vor fi transmise camerei
parlamentare care a solicitat desfășurarea acțiunilor în cauză, însoțite de o adresă de înaintare,
în care se va preciza faptul că valorificarea constatărilor înscrise în actele de control
respective, inclusiv a celor care privesc fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu
încălcarea legii penale, se va face în conformitate cu procedurile specifice Curții de Conturi.

CAPITOLUL VI
Conținutul, aprobarea și diseminarea Rapoartelor pe domenii specifice

52. Conform legii sale de organizare și funcționare, Curtea de Conturi poate înainta Parlamentului
sau, prin camerele de conturi, autorităților publice deliberative ale unităților administrativ-
teritoriale, rapoarte pe domeniile în care este competentă, ori de câte ori consideră necesar.
53. Acțiunile de verificare care fac obiectul acestor rapoarte pot fi acțiuni curente (audit financiar,
audit al performanței, control), pentru care, prin conținutul constatărilor (abateri grave,
prejudicii semnificative, fapte săvârșite cu încălcarea legii penale), se consideră a fi necesară
informarea operativă a Parlamentului sau se declanșează de către Curtea de Conturi când se
constată:
53.1. generalizarea unor fenomene care eludează legea;
53.2. existența unor informații din mass media sau alte surse şi/sau sesizări privind utilizarea
ineficientă a fondurilor publice;
53.3. producerea frecventă și continuă a unor prejudicii în domenii în care prevederile legale
nu sunt clare și generează interpretări diferite;
53.4. ori de câte ori Curtea de Conturi consideră necesar.
54. Rapoartele pe domenii specifice trebuie să cuprindă sinteza constatărilor, concluziilor şi
recomandărilor Curții de Conturi, măsurile dispuse de în cadrul procesului de valorificare a
actelor întocmite.
55. Aceste rapoarte se elaborează de către structurile de specialitate și se supun aprobării Plenului,
prin grija departamentului care coordonează domeniul respectiv.
56. După aprobarea de către Plen, rapoartele respective se transmit, după caz, prin intermediul
departamentului de specialitate, la:
56.1. Camera Deputaților și Senat, indiferent de sfera de cuprindere a raportului (nivel
național sau local);
56.2. autoritățile publice deliberative ale unităților administrativ-teritoriale;
56.3. alte autorități și instituții publice interesate.

22
 CAPITOLUL VII
Dispoziții finale

57. Pentru îmbunătățirea performanței Curții de Conturi se instituie ca practică transmiterea, pe

parcursul anului, către Parlament și către alte părți interesate, a unor rapoarte
„individuale”, prezentate într-o manieră adecvatăi, astfel:
57.1. în cazul auditului financiar:
a) rapoarte privind auditul financiar asupra contului general de execuție a bugetului de stat
într-un termen de 60 de zile lucrătoare de la încheierea misiunilor de audit financiar la
ordonatorii principali de credite (prezentare sintetică a informațiilor considerate relevante,
cuprinse în rapoartele de audit încheiate în urma misiunilor finalizate) care au influențat
opinia de audit;
b) rapoarte privind auditul financiar asupra conturilor anuale de execuție ale bugetului
asigurărilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, contul general anual al datoriei
publice a statului, elaborate prin prelucrarea într-o manieră sintetică a informațiilor
relevante din rapoartele de audit încheiate în urma misiunilor finalizate;
c) rapoarte privind auditul financiar asupra conturilor anuale de execuție a bugetelor
componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, prin
prelucrarea într-o manieră sintetică a informațiilor relevante din rapoartele de audit
încheiate în urma misiunilor finalizate la entitățile de la nivelul unităților administrativ-
teritoriale.
57.2. în cazul auditului performanței – rapoartele de audit al performanței, elaborate într-un
termen rezonabil după finalizarea misiunilor, pe tot parcursul anului;
57.3. în cazul acțiunilor de control – rapoarte referitoare la unele acțiuni de control, elaborate
după finalizarea unor acțiuni ale căror teme se referă la domenii de interes și pe care
departamentele de specialitate le consideră oportune.
58. În Raportul public anual toate aceste rapoarte vor fi menționate și prezentate într-o scurtă
sinteză, cu precizarea autorităților cărora le-au fost transmise.
59. Prevederile prezentei Metodologii vor fi aduse la îndeplinire de către toate structurile centrale
şi teritoriale de specialitate ale Curții de Conturi, cât și de către Secretariatul General.
60. În completarea prevederilor prezentei Metodologii vor fi emise precizări tehnice suplimentare,
ori de câte ori este necesar.
61. Prevederile Metodologiei se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2017 și se publică pe site-
ul Curții de Conturi.
i
Avantajele acestei abordări sunt:
a) transmiterea rapoartelor de audit la Parlament, la momentul oportun, asigurând în acest mod îndeplinirea
unui criteriu de măsurare a performanței managementului financiar public în România și, în același timp,
furnizarea unor informații neperimate de trecerea timpului;
b) prezentarea raportului public anual într-o formă mult mai atractivă, astfel încât să fie ușor accesibil
oricărui beneficiar;
c) creșterea impactului rapoartelor Curții de Conturi asupra Parlamentului, ca principal beneficiar al
acestora, dar și asupra celorlalți beneficiari și decidenți, informând în timp util despre modul în care
resursele publice au fost utilizate, administrate și raportate prin situațiile financiare, astfel încât erorile
constatate să nu influențeze nefavorabil raportările României către organismele financiare internaționale
(EUROSTAT, FMI ș.a.);
d) creșterea vizibilității Curții de Conturi a României, ca instituție supremă de audit;
e) sporirea aportului Curții de Conturi la consolidarea și menținerea calității finanțelor publice în România.
23
 Anexa nr. 1

Model pentru redactarea corectă a propunerilor pentru îmbunătățirea cadrului legislativ

Nr.
Inițiator/Actul normativ de referinţă Propuneri de modificare/completare Motivare/Comentariu
crt.
2. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal Completarea alin. (3) al art. 249 din Legea nr. Completarea este necesară deoarece
Impozitul pe clădiri 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și aceste persoane desfăşoară activităţi
Art. 249 completările ulterioare, astfel: economice, respectiv activitate agricolă,
……………… Art. 249 industrială, comercială, desfăşurată pentru
(3) Pentru clădirile proprietate publică sau privată ……………… obţinerea unor bunuri sau servicii a căror
a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale „(3) Pentru clădirile proprietate publică sau privată valoare poate fi exprimată în bani şi care
concesionate, închiriate, date în administrare ori a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale sunt destinate vânzării ori schimbului pe
în folosinţă, după caz, persoanelor juridice, altele concesionate, închiriate, date în administrare ori în pieţele organizate sau unor beneficiari
decât cele de drept public, se stabileşte taxa pe folosinţă, după caz, persoanelor juridice, altele determinaţi ori determinabili, în scopul
clădiri, care reprezintă sarcina fiscală a decât cele de drept public, ori persoanelor fizice obţinerii unui profit, motiv pentru care
concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de autorizate, întreprinderilor individuale şi considerăm justă aplicarea impozitului pe
administrare sau de folosinţă, după caz, în întreprinderilor familiale, se stabileşte taxa pe clădiri.
condiţii similare impozitului pe clădiri. clădiri, care reprezintă sarcina fiscală a
concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de
administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii
similare impozitului pe clădiri.”
3. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal Completarea textului de la litera b) a Art. 257, Extinderea bazei impozabile prin
Scutiri astfel: adăugarea suprafeţelor utilizate pentru
Art. 257 Art. 257 activităţi economice şi obţinerea de profit.
Impozitul pe teren nu se datorează pentru: Impozitul pe teren nu se datorează pentru:
…… …….
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de „b) orice teren al unui cult religios recunoscut de
lege şi al unei unităţi locale a acestuia, cu lege şi al unei unităţi locale a acestuia, cu
personalitate juridică personalitate juridică, cu excepţia suprafeţelor
date în folosinţă sau arendate pentru activităţi
economice. În acest caz, sarcina fiscală revine
persoanei care are terenul în folosinţă sau în
arendă.”
6. OUG nr. 34/2006 privind atribuirea Completarea Art. 68 cu un nou alineat, alineatul Întrucât au fost întâlnite cazuri de
contractelor de achiziţie publică, (2), cu următorul conținut: tergiversare a licitaţiilor din cauza
Art. 68 ……………………………. contestaţiilor pentru incompatibilitate,
Persoanele fizice sau juridice care participă direct „(2) Pe lângă declaraţia de incompatibilitate, soluţionate în instanţă, propunem un
în procesul de verificare/evaluare a ofertanţii vor depune si fotocopii certificate amendament la art. 68 din OUG nr.
candidaturilor/ofertelor nu au dreptul de a fi după registrul acţionarilor/asociaţilor.” 34/2006 privind atribuirea contractelor de
candidat, ofertant, ofertant asociat sau achiziţie publică, a contractelor de
subcontractant, sub sancţiunea excluderii din concesiune de lucrări publice şi a
procedura de atribuire. contractelor de concesiune.
9. OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură Completarea art. 25, alin (2) cu o nouă literă, lit. Ţinând seama de faptul că, prin
fiscală g), cu următorul conținut prevederile OG nr. 92/2003 privind Codul
Art. 25 Art. 25 de procedură fiscală, republicată, cu
Creditorii şi debitorii Creditorii şi debitorii completări şi modificări ulterioare, în
……… ……… raporturile de drept material fiscal, în cazul
(2) În cazul în care obligaţia de plată nu a fost (2) În cazul în care obligaţia de plată nu a fost debitorilor – persoane fizice, nu se
îndeplinită de debitor, debitori devin, în condiţiile îndeplinită de debitor, debitori devin, în condiţiile legii, stabileşte extinderea răspunderii asupra
legii, următorii: următorii: codului unic de înregistrare atribuit
………. ………………………. titularului PFA, titularului întreprinderii
f) alte persoane, în condiţiile legii. g) titularul persoanei fizice autorizate/titularul individuale, cabinetului profesiei libere,
Art. 142 întreprinderii individuale/ titularul cabinetului propunem modificarea şi completarea OG
Reguli privind executarea silită profesiei libere căruia i-a fost atribuit cod unic nr. 92/2003 privind Codul de procedură
(1) Executarea silită se poate întinde asupra de înregistrare. fiscală, art. 25 şi 142.
veniturilor şi bunurilor proprietate a debitorului, Completarea art. 142 –
urmăribile potrivit legii, iar valorificarea acestora Reguli privind executarea silită, cu un nou alineat,
se efectuează numai în măsura necesară pentru alin. 8, cu următorul conținut:
realizarea creanţelor fiscale şi a cheltuielilor de (8) Pentru obligaţiile fiscale neachitate de o per-
executare. Executarea silită a bunurilor soană, rezultate dintr-o activitate şi aflate în
proprietate a debitorului, urmăribile potrivit legii, evidenţele organelor fiscale, se extinde răspun-
se efectuează, de regulă, în limita a 150% din derea debitorului – persoana fizică asupra
valoarea creanţelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor codului unic de înregistrare atribuit titularului
de executare*). PFA, titularului întreprinderii individuale,
……………. titularului cabinetului profesiei libere pentru
obligaţiile fiscale.
12. Legea nr. 213/1998 privind proprietatea publică Completare art. 16 cu un nou alineat, alineatul (3), În cazul instituţiilor publice de cultură finanţate
şi regimul juridic al acesteia cu următorul conținut: din venituri proprii şi subvenţii acordate de la
Art. 16 Art. 16 bugetul de stat sau de la bugetele locale,
(1) Sumele încasate din închirierea sau din după caz, în funcţie de subordonarea aces-
concesionarea bunurilor proprietate publică se tora, virarea unei cote-părţi, cuprinsă între 50-
fac, după caz, venit la bugetul de stat sau la 80% din veniturile obţinute, ca urmare a
bugetele locale. închirierii bunurilor proprietate publică, aflate

24
Nr.
Inițiator/Actul normativ de referinţă
crt.
(2) În cazul în care contractul de închiriere se încheie
de către titularul dreptului de administrare, acesta
are dreptul sa încaseze din chirie o cotă-parte între
20-50%, stabilită, după caz, prin hotărâre a
Guvernului, a consiliului judeţean, a Consiliului
General al Municipiului Bucureşti sau a consiliului
local prin care s-a aprobat închirierea.
Propuneri de modificare/completare Motivare/Comentariu
(3) În cazul în care contractul de în administrare, conduce la acordarea unei
închiriere se încheie de către subvenţii mai mari de la bugetul de stat sau
titularul dreptului de administrare, de la bugetele locale, după caz, în funcţie de
care este o instituţie publică de subordonarea acestora, respectiv micşorarea
cultură finanţată din venituri proprii veniturilor proprii cu suma virată și majorarea
şi subvenţii, acesta are dreptul să subvenţiei acordate de la buget.
încaseze întreaga chirie, stabilită,
după caz, prin hotărâre a
Guvernului, a consiliului judeţean, a
Consiliului General al Municipiului
Bucureşti sau a consiliului local prin
care s-a aprobat închirierea.
25
 Anexa Nr. 2
CAMERA DE CONTURI ……………..

Sinteza
rezultatelor acțiunii de audit
desfășurate la …………..
(se va trece denumirea entității verificate)

1.Denumirea acțiunii de audit efectuată: ………………………………………..

2. Perioada efectuării acțiunii de audit: ………………………………………….

3. Informații sintetice privind indicatorii bugetari ai entității verificate

mii lei
Prevederi Prevederi Încasări/ Plăți % din % din
inițiale definitive efectuate prevederi prevederi
inițiale definitive
1 2 3 4 5
A.VENITURI - TOTAL (1+..+5)
1.Venituri din impozite, taxe,
contribuţii, alte vărsăminte, alte
venituri
2.Cote și sume defalcate din impozitul
pe venit
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată
4.Subvenţii de la alte nivele ale
administrației publice
5.Sume primite de la UE/alți donatori
în contul plăţilor efectuate și
prefinanțări
B.CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13)
1.Cheltuieli de personal
2.Bunuri şi servicii
3. Dobânzi
4. Subvenţii
5. Fonduri de rezervă
6. Transferuri între unități ale
administrației publice
7. Alte transferuri
8. Proiecte cu finanțare din fonduri
externe nerambursabile
9. Asistență socială
10. Alte cheltuieli
11.Cheltuieli de capital
12. Operaţiuni financiare
13. Plăți efectuate în anii precedenți și
recuperate în anul curent
C.EXCEDENT/DEFICIT (A-B)

NOTĂ: În coloanele 1-3 se vor scrie valorile întregi fără zecimale, iar în coloanele 4-5 valorile
vor fi cu o singură zecimală.

26
4.Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

- mii lei -
Venituri Prejudicii Abateri financiar-
suplimentare contabile
1.UAT … - activitatea proprie
2.Ordonatorul terțiar din
subordine
3. Ordonatorul terțiar din
subordine
Total sume

5. Principalele constatări

Suma
Obiectivele urmărite Explicații succinte privind abaterea
estimată a
abaterii
( mii lei)
Elaborarea și
fundamentarea proiectului
Notă: În cadrul fiecărui obiectiv, abaterile constatate nu vor fi
de buget pe anul 2015,
prezentate detaliat ca în actele de control/audit, ci succint și fără
precum și autorizarea,
indicarea reglementărilor legale care au fost încălcate.
legalitatea și necesitatea
modificărilor aduse
bugetului aprobat

Exactitatea și realitatea
datelor reflectate în
situațiile financiare

Organizarea,
implementarea și
menținerea sistemelor de
management și control
intern (inclusiv audit
intern)

Modul de stabilire,
evidențiere și urmărire a
încasării veniturilor
bugetare, în cuantumul și
la termenele stabilite de
lege

Calitatea gestiunii
economico-financiare

Constituirea, utilizarea și
gestionarea resurselor
financiare privind
protecția mediului,
îmbunătățirea calității
condițiilor de viață și de
muncă.

27
6.Măsurile dispuse și recomandările formulate de camera de conturi
Notă:
Pentru măsurile dispuse, nu se va preciza și termenul stabilit pentru ducerea la îndeplinire a
măsurii și/sau pentru comunicarea măsurilor luate de entitate;
Măsurile nu vor fi expuse ca, în cazul unor acte, la modul imperativ (de ex. Veți dispune …,
Veți lua …, Veți proceda …, Veți analiza … etc.), ci se vor prelucra și adapta corespunzător;
Nu se vor mai face mențiuni precum ”decizia emisă se află în termenul legal de contestare”
sau ”decizia emisă nu a fost contestată”;
În situația în care entitatea a contestat măsurile dispuse, contestația fiind în curs de soluționare,
nu se va mai menționa această stare de fapt;
Se va avea în vedere ca abaterile, pentru care măsura dispusă a fost anulată urmare contestației
formulate de entitate, să nu mai fie menționate;
În situația în care s-a întocmit procesul verbal de constatare, dar nu a fost emisă încă decizia,
se vor înscrie abaterile constatate și valoarea estimată a acestora, iar la punctul 6, se va face
mențiunea: ”Abaterile constatate se află în stadiu de valorificare”.
Precizări tehnice privind întocmirea fișei:
- toate fișele se vor prezenta în structura transmisă pentru a respecta caracterul unitar și
uniform (la unele rapoarte anterioare unele fișe au fost completate cu alte caracteristici și
dimensiuni și fără diacritice, la altele au fost preluate prin copiere pasaje și explicații din
actele de control fără ca acestea să fie adaptate corespunzător cerințelor raportului);
- din cuprinsul și structura fișei se vor elimina acele puncte sau elemente pentru care nu sunt
date disponibile sau nu au fost identificate abateri și se va renumerota corespunzător ordinea
informațiilor transmise;
- dacă o entitate a fost cuprinsă în mai multe acțiuni, se va prezenta o singură fișă a entității
respective, în care se vor cumula rezultatele și constatările tuturor acțiunilor;
- pentru regiile autonome și societățile comerciale de interes local informațiile privind
indicatorii bugetari vor fi adaptate potrivit tipologiei acestora.

28
 Anexa Nr. 3

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

Strada Lev Tolstoi nr.22-24 Sector 1 cod 011948 Bucureşti

Telefon: (+40) 21.3078.748; Fax : (+40)21.3078.882
www.curteadeconturi.ro; e-mail: DepartamentI@rcc.ro Se va înscrie
antetul fiecărei camere de conturi
Nr. …………… / ZZ.LL.AAAA

Către: ………………………………………………………
[Consiliul local / Prefectura / alte autorităţi publice]

Vă facem cunoscut faptul că prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr.…/20XX, s-a aprobat Raportul
referitor la finanţele publice locale ale judeţului/municipiului Bucureşti ……………. pe anul ……..
Raportul conţine sinteza constatărilor rezultate în urma acţiunilor de control şi audit efectuate de Camera
de conturi ……………….., pentru exerciţiul financiar al anului 20XX.
Pentru consultarea acestui Raport veţi accesa pagina de internet a Curţii de Conturi la adresa:
www.curteadeconturi.ro

Director,

……………………

29
30