UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

MINSAL-UAI-007/16

La Paz, 29 de febrero de 2016

Señores
MINISTERIO DE SALUD
Presente.

REF.: Observaciones sobre aspectos administrativo contables

y de control interno, emergente de la Auditoría de
Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros al
31 de diciembre de 2015

I. ANTECEDENTES

En cumplimiento al Art. 15º e Inc. e) del Art. 27º de la Ley Nº 1178 y de acuerdo a
Programa Operativo Anual de la Unidad de Auditoría Interna de la gestión 2016 e
instrucciones impartidas por el Auditor Interno General mediante Memorándum Nº
ENTIDAD-UAI-1400/16 de 05 de enero de 2016, hemos examinado la confiabilidad de los
registros y estados financieros de la ENTIDAD NACIONAL, correspondientes al período
finalizado al 31 de diciembre de 2015.

II. OBJETIVOS

El objetivo principal del presente examen es expresar una opinión respecto a si el control
interno, relacionado con la presentación de la información financiera ha sido
implementado eficazmente para el logro de los objetivos del MINISTERIO DE SALUD al
31 de diciembre de 2015.

Los objetivos específicos de la auditoría planteados son:

1
 Establecer si los saldos expresados en los Estados Financieros al 31 de diciembre
de 2015, fueron expuestos en aplicación a las Normas Básicas de los Sistemas de
Contabilidad Integrada, Presupuestos y Tesorería y Normas de Control Interno
Gubernamental.
 Determinar la existencia de adecuados registros presupuestarios, contables y
tesorería que sustenten la información contenida en los Estados Financieros.
 Comprobar la existencia de documentación válida y suficiente que respalde las
operaciones en los registros presupuestarios, contables y de tesorería.

III. OBJETO

El objeto del examen realizado constituye la información y documentación procesada por

la ENTIDAD NACIONAL sobre sus operaciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales en el sistema informático contable, que respalda la emisión de los
siguientes estados financieros e información complementaria:

 BALANCE GENERAL COMPARATIVO.

 ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS CORRIENTES COMPARATIVO.
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO COMPARATIVO.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO COMPARATIVO.
 CUENTA AHORRO – INVERSIÓN – FINANCIAMIENTO COMPARATIVO.
 EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE RECURSOS.
 EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS.
 OTROS REGISTROS AUXILIARES.
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

2
IV. ALCANCE

Nuestro examen fue realizado en conformidad a lo señalado por las Normas de Auditoría
Gubernamental, el cual comprendió el análisis de las principales operaciones
administrativo financieras, de los registros contables, presupuestarios y patrimoniales
utilizados y de la información financiera emitida por la ENTIDAD Nacional, por el periodo
comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2015.

Para el efecto, se examinaron los estados y registros financieros emitidos por cada
componente: Oficina Central y Direcciones Desconcentradas.

V. METODOLOGÍA

En la planeación y ejecución de nuestra auditoria, consideramos su estructura de control

interno para determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar
una opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros de la ENTIDAD Nacional de
acuerdo con principios de contabilidad gubernamental integrada y no para proporcionar
una garantía sobre el funcionamiento del mismo.

Para el logro de los objetivos de la auditoría, las principales técnicas y procedimientos que
se utilizaron en la obtención de evidencia suficiente, inherente y competente, se
orientaron a la recopilación de información y documentación de fuente interna de la
entidad, que sustentan los registros y estados financieros de la entidad, así como de
fuente externa que tiene relación con las actividades y operaciones registradas.

Los principales procedimientos de cumplimiento y pruebas que nos proporcionaron

evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos en los registros contables
realizados en el transcurso de la auditoría fueron los siguientes:

 Obtención de información del personal de la entidad en forma oral y escrita.

3
 Observación y comprobación “in situ” de determinados controles para evidenciar si
operan en forma efectiva. CI/03/1
 Verificación de los controles clave determinados para satisfacernos de las
afirmaciones implícitas en las cuentas y transacciones examinadas para establecer
que se encuentren debidamente respaldadas con la documentación de sustento
suficiente y competente.
 Análisis de relaciones, entre las cuentas de los estados financieros.
 Selección en base a criterios de riesgo de las cuentas y partidas sujetas a
evaluación.
 Aplicación de pruebas globales a determinadas cuentas.
 Obtención de documentación que respalda los registros contables.
 Observación física de bienes de uso y de consumo.
 Confirmación de saldos.

VI. NORMATIVA APLICABLE

Nuestro examen se realizó de conformidad con la siguiente normativa legal y técnica:

 La Nueva Constitución Política del Estado

 Ley Nº 1178 de 20 de julio de 1990, Administración y Control Gubernamentales.
 Ley 843 del Impuesto al Valor Agregado
 Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
 Decreto Supremo Nº 23215 de 22 de julio de 1992, Reglamento para el Ejercicio de
las Atribuciones de la Contraloría General de la República.
 Decreto Supremo Nº 23318-A de 3 de noviembre de 1992, Reglamento de la
Responsabilidad por la Función Pública, modificado por el Decreto Supremo Nº
26237 de 29 de junio de 2001.
 Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004, Reglamento al Código Tributario
Boliviano.
 Decreto Supremo Nº 0181 de 28 de junio de 2009, Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.

4
 Decreto Supremo Nº 26115 de 16 de marzo de 2001, Normas Básicas del Sistema
de Administración de Personal.
 Resolución Suprema Nº 217055 de 20 de mayo de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Organización Administrativa.
 Resolución Suprema Nº 225558 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Presupuesto.
 Resolución Suprema Nº 225557 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Programación de Operaciones.
 Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº 227121
de 31 de enero de 2007.
 Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.
 Resolución de la Contraloría General de la República Nº CGR-1/070/2000 de 21 de
septiembre de 2000, Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental.
 Resolución de la Contraloría General del Estado Nº CGE/094/2012 de 27 de agosto
de 2012, Normas de Auditoría Gubernamental.
 Resolución de Directorio Nº1515, Reglamento Específico del Sistema de
Programación de Operaciones del MINISTERIO DE SALUD.
 Resolución de Directorio N°1616, Reglamento Específico del Sistema de
Presupuesto del MINISTERIO DE SALUD.
 Resolución de Directorio Nº1717, Reglamento de Personal del MINISTERIO DE
SALUD.
 Resolución de Directorio Nº1818, Reglamento Específico del Sistema de
Administración de Personal y Reglamento Interno de Personal.
 Resolución CGR-1/002/98, Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de
los Registros y Estados Financieros.
 Otras disposiciones legales y técnicas relativas al examen.

VII. RESULTADOS DEL EXAMEN

5
Los aspectos relacionados con deficiencias en el control interno, sobre los estados
financieros, se presentan a continuación de acuerdo al siguiente ordenamiento:

A. ASPECTOS DE ESPECIAL INTERÉS

B. Observaciones sobre aspectos administrativo contables y de control interno

en las Unidades Ejecutoras

B.1 Unidad Ejecutora Oficina Central

B.2 Unidad Ejecutora Dirección

A. ASPECTOS DE ESPECIAL INTERES

B. OBSERVACIONES SOBRE ASPECTOS ADMINISTRATIVO CONTABLES Y DE

CONTROL INTERNO EN LAS UNIDADES EJECUTORAS AUDITADAS

B.1 UNIDAD EJECUTORA OFICINA CENTRAL

1. Activos fijos de donación en uso de la entidad sin su correspondiente activación

CRITERIO
Ley 1178 Ley de Administración y Control Gubernamental (SAFCO)
Decreto Supremo Nº 0181 de 28 de junio de 2009, Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.
Decreto Supremo Nº 843, 13 de abril de 2011, que modifica las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

6
 EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Direccion General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

2. Materiales y suministros obsoletos y sin movimiento desde gestiones anteriores

CRITERIO
Ley 1178 Ley de Administración y Control Gubernamental (SAFCO)
Decreto Supremo Nº 0181 de 28 de junio de 2009, Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.
Decreto Supremo Nº 843, 13 de abril de 2011, que modifica las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

3. Inadecuada exposición de cuenta a cobrar a corto plazo siendo a largo plazo

CRITERIO
Ley 1178 Ley de Administración y Control Gubernamental (SAFCO)
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución
Suprema Nº 222957 de 04 de marzo de 2005.

7
 Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, aprobado mediante
Resolución N° CGR/295/2008, del 16 de diciembre de 2008
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

4. No se efectuó la previsión por cuentas incobrables

CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución
Suprema Nº 222957 de 04 de marzo de 2005.
Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, aprobado mediante
Resolución N° CGR/295/2008, del 16 de diciembre de 2008
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

5. Cuentas por cobrar sin movimiento desde gestiones pasadas

CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.

8
 Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, aprobado mediante
Resolución N° CGR/295/2008, del 16 de diciembre de 2008
Normas Básicas del Sistema de Presupuesto aprobada mediante Resolución
Suprema Nº 225558 de 01 de diciembre de 2005.
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución
Suprema Nº 222957 de 04 de marzo de 2005.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

6. Diferencia entre el estado de cuenta de Materiales y Suministros con el saldo del

estado financiero
CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
DS. 0181 de 28/06/2009, Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios.
Reglamento Específico del SABS
Decreto Supremo Nº 843, 13 de abril de 2011, que modifica las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
RS.222957 de 04/03/2005 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.

9
 RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

7. Inadecuado resguardo y almacenamiento de las existencias

CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
DS. 0181 de 28/06/2009, Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios.
Reglamento Específico del SABS
RS.222957 de 04/03/2005 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

8. Varios Activos Fijos con valor residual de Bs1 expuesto en los EE.FF
CRITERIO
La Ley 1178 y sus respectivos Reglamentos Específicos.
Decreto Supremo N° 0181 - Normas Básicas Sistema de Administración de Bienes
y Servicios.
Decreto Supremo Nº 843, 13 de abril de 2011, que modifica las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.

10
 EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En el caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En el caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

9. Inconsistencia en los saldos de activos fijos al 31 de diciembre de 201… entre el

Sistema Contable y el Sistema de Activos Fijos
CRITERIO
La Ley 1178 y sus respectivos Reglamentos Específicos.
Decreto Supremo N° 0181 - Normas Básicas Sistema de Administración de Bienes
y Servicios.
Decreto Supremo Nº 843, 13 de abril de 2011, que modifica las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Civil, Art. 50 al 59
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

11
10. Deficiencias en el cálculo del saldo final de la depreciación acumulada
CRITERIO
La Ley 1178 y sus respectivos Reglamentos Específicos.
Decreto Supremo N° 0181 - Normas Básicas Sistema de Administración de Bienes
y Servicios.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

11. Falta de Resolución de Aprobación para la incorporación del revalúo técnico de

Activos Fijos
CRITERIO
La Ley 1178 y sus respectivos Reglamentos Específicos.
REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES
Y SERVICIOS Decreto Supremo N° 0181 de 28 de junio de 2009
Resolución Suprema Nº 225558 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Presupuesto.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.

12
 RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

12. Ausencia de documentación de casos registrados dentro Cuentas de Orden

CRITERIO
La Ley 1178 y sus respectivos Reglamentos Específicos.
Resolución Suprema Nº 225558 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Presupuesto.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución Suprema Nº 225557 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Programación de Operaciones.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.
13. Remisión de descargo de gastos de fondos rotativos en forma extemporánea
CRITERIO
La Ley 1178 y sus respectivos Reglamentos Específicos.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución Suprema Nº 225558 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Presupuesto.

13
 Resolución Suprema Nº 225557 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Programación de Operaciones.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

14. Documentación insuficiente de registro de los ingresos

CRITERIO
La Ley 1178 y sus respectivos Reglamentos Específicos.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución Suprema 218056 - Normas Básicas del Sistema de Tesorería del
Estado
Resolución Suprema Nº 225558 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Presupuesto.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En el caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En el caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

14
15. Falta de actualización de Reglamentos Específicos de los Sistemas de la ley 1178
CRITERIO:
La ley 1178 y sus respectivos Reglamentos Específicos
Resolución de la Contraloría General de la República Nº CGR-1/070/2000 de 21
de septiembre de 2000, Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental
Decreto Supremo Nº 23215, 22 de junio de 1992.
EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En el caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En el caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

16. Ausencia de publicación de información en el sistema SICOES

CRITERIO
Ley Nº 1178 de Administración y control Gubernamental- Sistema de Adm. de
Bienes y Servicios
REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES
Y SERVICIOS Decreto Supremo N° 0181 de 28 de junio de 2009
DECRETO SUPREMO N°25964
Resolución Ministerial N°397 de 27 de agosto 2007. Elaborado en base al D.S. N°
29190 de 11 de julio de 2007.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En el caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En el caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.

15
 RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

17. Factura emitida por el proveedor en forma errónea aceptada por la entidad
CRITERIO
Ley 1178 Ley de Administración y Control Gubernamental (SAFCO)
REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES
Y SERVICIOS Decreto Supremo N° 0181 de 28 de junio de 2009
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Ley 843 actualizada, el Código tributario Ley 2492 actualizado
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

18. Pago de tributos retenidos de forma extemporánea

CRITERIO
Ley Nº 1178 de 20 de julio de 1990, Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Decreto Supremo 24051 Art. 3
Ley 843 del Impuesto al Valor Agregado

16
 Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano
EFECTO
Decreto Supremo Nº 23318-A de 3 de noviembre de 1992, Reglamento de la
Responsabilidad por la Función Pública, modificado por el Decreto Supremo Nº
26237 de 29 de junio de 2001.

19. Entrega de bienes del proveedor fuera de plazo establecido según contrato
CRITERIO
Ley 1178 Ley de Administración y Control Gubernamental (SAFCO)
Decreto Supremo Nº 0181 de 28 de junio de 2009, Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.
Proceso de contratación de bienes, obras y servicios generales y de consultoría,
DS Nº 27328, 31 de enero de 2004
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

20. Descargo de gastos aceptados con gasto prohibidos

CRITERIO
Ley Nº 1178 de 20 de julio de 1990, Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
EFECTO

17
 REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

21. Falta de registro de las recaudación de ingresos propios

CRITERIO
Ley Nº 1178 de 20 de julio de 1990, Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

22. Inapropiada estructura programática de la entidad

CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Directrices de Formulación Presupuestaria, Resolución Bi Ministerial N°7 del 24 de
junio de 2016 (Ministerio de Economía y Finanzas Publicas)

18
 Resolución Suprema Nº 225558 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Presupuesto.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

23. Traspasos presupuestarios sin aprobación por autoridad competente

CRITERIO
Reglamento de modificaciones al presupuesto de gastos, 23 de agosto de 1992,
REGLAMENTO DE MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO DE GASTOS Art. 13
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

24. Falta de presentación del Estado de la CAIF en los estados financieros

CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.

19
 Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución de la Contraloría General de la República Nº CGR-1/070/2000 de 21
de septiembre de 2000, Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental
Resolución CGR-1/002/98, Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de
los Registros y Estados Financieros Otras disposiciones legales y técnicas
relativas al examen.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

25. Inexistencia de algunos comprobantes contables

CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución de la Contraloría General de la República Nº CGR-1/070/2000 de 21
de septiembre de 2000, Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental
Resolución CGR-1/002/98, Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de
los Registros y Estados Financieros. Otras disposiciones legales y técnicas
relativas al examen.

20
 EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

26. Cuentas de Orden no registradas

CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución de la Contraloría General de la República Nº CGR-1/070/2000 de 21
de septiembre de 2000, Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental
Resolución CGR-1/002/98, Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de
los Registros y Estados Financieros. Otras disposiciones legales y técnicas
relativas al examen.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

27. Gastos sin factura no contempla retención de impuestos fiscales

21
 CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Vulneración a la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
Ley 843 del Impuesto al Valor Agregado
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución de la Contraloría General de la República Nº CGR-1/070/2000 de 21
de septiembre de 2000, Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

B.2 UNIDAD EJECUTORA DIRECCIÓN REGIONAL

28. Informes y descargo de pago de viáticos fuera de plazo
CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Decreto Supremo N°1788 para el Pago de Pasajes y Viáticos.
Incumplimiento a la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano.
Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.
Resolución CGR-1/002/98, Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de
los Registros Estados Financieros. Otras disposiciones legales y técnicas relativas
al examen

22
 EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

29. Ausencia de Arqueos de Fondos en la Dirección Regional

CRITERIO
Ley 1178 Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.
EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En el caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

30. Ausencia de Resolución Administrativa para la apertura de Fondo Rotativo

CRITERIO
Ley 1178 Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.

23
 Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.
EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En el caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

31. Falta de suscripción de Asignación de Activos Fijos por los responsables

Ley Nº 1178 de Administración y control Gubernamental- Sistema de Adm. de

Bienes y Servicios
REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES
Y SERVICIOS Decreto Supremo N° 0181 de 28 de junio de 2009
DECRETO SUPREMO N°25964
Resolución Ministerial N°397 de 27 de agosto 2007. Elaborado en base al DS
N°29190 de 11 de julio de 2007.
EFECTO

REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.

DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En el caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

32. Deficiencias en el manejo de los almacenes materiales y suministros

24
 CRITERIO
Ley Nº 1178 de Administración y control Gubernamental- Sistema de Adm. de
Bienes y Servicios
REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES
Y SERVICIOS Decreto Supremo N° 0181 de 28 de junio de 2009
DECRETO SUPREMO N°25964
Resolución Ministerial N°397 de 27 de agosto 2007. Elaborado en base al DS
N°29190 de 11 de julio de 2007.
Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, aprobado mediante
Resolución N° CGR/295/2008, del 16 de diciembre de 2008
EFECTO

REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.

DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En el caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

33. Ausencia de un ambiente adecuado para el almacén de materiales y suministros

CRITERIO
Ley Nº 1178 de Administración y control Gubernamental- Sistema de Adm. de
Bienes y Servicios
REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES
Y SERVICIOS Decreto Supremo N° 0181 de 28 de junio de 2009
DECRETO SUPREMO N°25964
Resolución Ministerial N°397 de 27 de agosto 2007. Elaborado en base al DS
N°29190 de 11 de julio de 2007.

25
 EFECTO

REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.

DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En el caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.
34. Deficiencias en los procesos de contratación de adquisición de bienes y servicios
bajo la modalidad de licitación
CRITERIO
Ley Nº 1178 de Administración y control Gubernamental- Sistema de Adm. de
Bienes y Servicios
REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES
Y SERVICIOS Decreto Supremo N° 0181 de 28 de junio de 2009
DECRETO SUPREMO N°25964

Resolución Ministerial N°397 de 27 de agosto 2007. Elaborado en base al DS

N°29190 de 11 de julio de 2007.

EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
En este caso la Responsabilidad es Civil, Art. 50 al 59
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

26
35. Pago de viáticos en demasía
CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Decreto Supremo N°1788 para el Pago de Pasajes y Viáticos.
Incumplimiento a la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano.
Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.
Resolución CGR-1/002/98, Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de
los Registros Estados Financieros. Otras disposiciones legales y técnicas relativas
al examen
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.
36. Deficiencias en el descargo, reposición y cierre de fondos
CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.
Reglamento de la Ley Financial, DS Nº 21364, 20 de agosto de 1986.

27
 EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

37. Ausencia de elaboración de conciliaciones bancarias mensuales

CRITERIOS
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.

EFECTOS
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

38. Falta de documentación sobre la adquisición de inmuebles

CRITERIOS
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Decreto Supremo Nº 0181 de 28 de junio de 2009, Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.

28
 Decreto Supremo Nº 843, 13 de abril de 2011, que modifica las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
Proceso de contratación de bienes, obras y servicios generales y de consultoría,
DS Nº 27328, 31 de enero de 2004
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

39. Deficiencias en la presentación del formulario 110 RC-IVA

CRITERIOS
Ley Nº 1178 de 20 de julio de 1990, Administración y Control Gubernamentales.
Ley 843 del Impuesto al Valor Agregado
Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
EFECTOS
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

29
40. Partidas conciliatorias no regularizadas desde gestiones pasadas según
conciliaciones bancarias

CRITERIOS

Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.

Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.
Resolución Suprema Nº 225558 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Presupuesto.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.

41. Ausencia de firma de los comprobantes de contabilidad

CRITERIOS
Ley Nº 1178 de 20 de julio de 1990, Administración y Control Gubernamentales.
Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.

EFECTOS
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.

30
 RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

42. Pago inoportuno de servicios básicos con multas

CRITERIOS
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
Decreto Supremo Nº 0181 de 28 de junio de 2009, Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.
Decreto Supremo Nº 843, 13 de abril de 2011, que modifica las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
Normas Básicas del Sistema de Presupuesto aprobada mediante Resolución
Suprema Nº 225558 de 01 de diciembre de 2005.
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución
Suprema Nº 222957 de 04 de marzo de 2005.
EFECTO
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
En este caso la Responsabilidad es Civil, Art. 50 al 59
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

43. Incorrecta apropiación presupuestaria de los gastos

CRITERIO
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.

31
 Normas Básicas del Sistema de Presupuesto aprobada mediante Resolución
Suprema Nº 225558 de 01 de diciembre de 2005.
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución
Suprema Nº 222957 de 04 de marzo de 2005.
Reglamento de Modificaciones Presupuestarias aprobado con Decreto Supremo
N° 29881 de 27 de enero de 2009
Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno, aprobado mediante
Resolución N° CGR/295/2008, del 16 de diciembre de 2008

EFECTO:

REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.

DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

44. Ausencia de documentación en procesos de contratación pagados

CRITERIO

CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

LEY 1178 de Administración y control Gubernamental- Sistema de Adm. de Bienes
y Servicios

D.S. 0181 de 28 de Junio de 2009

D.S. 0843 de 13 de Abril de 2011
D.S. 0956 de 10 de Agosto de 2011
D.S. 1497 de 20 de Febrero de 2013
D.S. 1999 de 14 de Mayo de 2014
D.S. 26237 de 29 de Junio de 2001

32
 EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
En este caso la Responsabilidad es Civil, Art. 50 al 59
En este caso la Responsabilidad es Penal, Art. 60 al 62
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

45. Activos fijos en desuso y en mal estado que no fueron dados de baja
CRITERIO:
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales.
DS. 0181 de 28/06/2009, Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios.
Reglamento Específico del SABS
RS.222957 de 04/03/2005 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada.
RS. 227121 de 27/03/2007 Modificación al Art. 40 de las Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada.
Reglamento Específico del SCI
Plan de Cuentas de Contabilidad Gubernamental Integrada para e! Sector Público
DS. 28565 de 21/12/2005 Servicio Nacional de Patrimonio del Estado.
EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
En este caso la Responsabilidad es Civil, Art. 50 al 59

33
 En este caso la Responsabilidad es Penal, Art. 60 al 62
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

46. Ausencia de Actividades de Cierre del Ejercicio Fiscal

CRITERIO:
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales. Art.15.
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución
Suprema Nº 222957 de 04 de marzo de 2005.
EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

47. Falta de devengamiento de conceptos diferidos Seguros y Alquileres pagados por

adelantado.
CRITERIO:
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales. Art.
15.
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución
Suprema Nº 222957 de 04 de marzo de 2005.
EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.

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 RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

48. Falta de establecimiento oficial de políticas contables

CRITERIO:
Ley No. 1178, de Administración y Control Gubernamentales, de fecha 20 de julio
de 1990. Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada.
EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
En este caso la Responsabilidad es Ejecutiva, Art. 34 al 49.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Direccion General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

49. Cuentas de Orden no reveladas en Notas a los Estados Financieros

CRITERIO:
Ley 1178 de 20/07/1990: De Administración y Control Gubernamentales. Art. 15.
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución
Suprema Nº 222957 de 04 de marzo de 2005.
EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN

35
 Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

50. Descargo de gastos de Fondos en Avance no relacionados al fin específico de la

entrega del fondo
CRITERIO:
Constitución Política del Estado del 7 de febrero de 2009
Ley No. 843, de Reforma Tributaria, de fecha 20 de mayo de 1984 y sus normas
conexas.
Ley No. 1178, de Administración y Control Gubernamentales, de fecha 20 de julio
de 1990.
Ley N° 2042 de Administración Presupuestaria, de fecha 21 de diciembre de 1996.
Ley 004 de Lucha contra la Corrupción, enriquecimiento ilícito e investigación de
fortunas, Marcelo Quiroga Santa Cruz del 31 de marzo del 2010.
Ley Financial que aprueba el Presupuestos, de cada gestión fiscal.
Decreto Supremo N° 21364 de 13 de agosto de 1986 articulo 25 (gastos
indebidos).
EFECTO:
REGLAMENTO DE LA RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA.
DECRETO SUPREMO Nº 23318-A. 3 DE NOVIEMBRE DE 1992
En este caso la Responsabilidad es Administrativa, Art. 13 al 33.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la señora Ministra de Salud, instruya a la Dirección General de
Asuntos Administrativos y esta a su vez a los Responsables, que den cumplimiento
estricto a lo establecido en la normativa vigente.

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VIII. CONCLUSIÓN

Por lo expuesto en el capítulo “Resultados del Examen” del presente informe,

establecemos que el control interno, relacionado con la presentación de la información
financiera tiene varias observaciones que deben ser subsanadas.

IV. RECOMENDACIÓN

Recomendamos a su autoridad instruir al Director de Asuntos Administrativos, así como a

los Responsable de cada Área, adopten las acciones necesarias para el cumplimento de
las recomendaciones expuestas en el capítulo “Resultados del Examen” del presente
informe, a objeto de mejorar los procedimientos y controles administrativo contables de
acuerdo a las disposiciones específicas citadas en cada caso.
En cumplimiento a Resolución N° CGR-1/010/16 emitida por la ex Contraloría General de
la República, actual Contraloría General del Estado, el Máximo Ejecutivo dispone de diez
días hábiles desde la recepción del presente informe, para expresar por escrito a esta
Unidad de Auditoría Interna, la aceptación de cada una de las recomendaciones
presentadas; caso contrario, fundamentar su decisión. Asimismo, dentro de los diez días
hábiles siguientes a la fecha de aceptación de las recomendaciones, deberán presentar
un cronograma de implantación de las mismas, para su posterior seguimiento.

Es cuanto se informa a su autoridad, para los fines consiguientes.

FIRMA: Eduardo LLanco Toledo

AUDITOR INTERNO GENERAL

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