República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educación superior

Instituto Universitario de Mercadotecnia
Profesor: José Flores Castro
Sección: GD4A

Definición de Deducciones

Integrantes

Francis Piña C.I 20.617.786

Katy Busnego C.I 16952634
Yoselin Justimiano C.I 17.686.129

Caracas, 22 de febrero 2018

Deducciones

Son todos aquellos egresos causados, pagados o no según el caso no imputado al costo,
que sean normales y necesarios, hechos en el país por el contribuyente, ya sea por una
persona natural, jurídica o asimilada a estas, con el objeto de producir una renta.
Entre las deducciones tenemos las siguientes:

 Territorialidad
 Causadas o pagadas.
 Normales y necesarias
 No imputadas al costo
 Con el objeto de producir la renta.

Requisitos generales para la admisión de las deducciones:

Egresos causados o pagados: (Base Legal Art 32 ISLR DEL reglamento art 91, Art
27* 3.11.20 ISLR. Reglamento Art 91)
Aplicando el principio de disponibilidad y analizando mas afondo este concepto,
tenemos los siguientes casos, por supuesto, todo ello tomando en cuenta algunas
excepciones establecidas en la ley:

 Egresos causados, o base causada

 Egresos pagados, o base efectiva

Egresos causados o (base causada)

Es cuanto estamos en presencia de egresos que se consideran disponibles al realizarse la

operación, tales como la venta de mercancía, arrendamiento, de bienes muebles y otros.
Entonces las deducciones autorizadas deberán corresponder a egresos causados durante
el ejercicio gravable (base causada) con excepción de las siguientes las cuales deben
estar pagadas las cuales deben estar pagadas para poder ser admitidas por el fisco.

 Contribuciones.
 Gastos de administración y conservación de inmuebles dados en
arrendamientos.
 Liberalidades y donaciones.
 Gastos de investigación y desarrollo.

Egresos pagados (base efectiva)

En el caso de tratarse de rentas que se consideran disponibles en el momento del

pago entonces las deducciones deberán corresponder a egresos efectivamente
pagado en el año gravable (base efectiva) con excepción de las siguientes partidas.

 depreciación de activos permanentes.

  perdidas de los bienes destinados a la producción de la renta.

Gastos no imputables al costo

Cuando un egreso se ha imputado o considerado como parte del costo de los artículos
producidos o comprados, no podrán simultáneamente considerarse como gastos del
periodo gravable, pues hay doble efecto en la determinación de la Renta Neta.

Normalidad y necesidad del gasto

Son aquellos que guardan una proporción directa entre el gasto y la renta que se espera
obtener; en consecuencia, no se pueden admitir aquellos gastos exagerados o
desproporcionados aunque se pretenda alegar que están destinados a la producción de la
renta pues se entiende que la normalidad en el gasto no debe interpretarse como
continuidad absoluta.

Gastos realizados o hechos en el país.

Este principio establece que el gasto debe ser efectuado en el país, salvo algunas
excepciones.

Gastos realizados con el objeto de producir renta. Por ultimo la finalidad del gasto que
se intenta deducir debe ser la obtención de la renta.

Requisitos Específicos

Deducciones sujetas a la condición de retención:

La ley establece determinadas deducciones, las cuales solo serán admisibles cuando el
pagador de dichos egresos haya realizados la correspondiente retención del impuesto
sobre la renta que los grava, y demás tales retenciones sean debidamente enteradas en
una oficina receptora de fondos nacionales de acuerdo a lo establecido a la ley.

Definición

Agentes de retención: toda persona designada por la ley que por su función publica o
por razón de su actividad privada, intervenga en actos, negocios jurídicos u operaciones
en los cuales deba efectuar la retención por cuenta del receptor del ingreso.

Tipos de retención:

1. ISLR
2. IVA

Sobre remuneraciones: son las que se deducen a los trabajadores o dependientes y

varias las referidas a la planilla ARC y al pago de ISLR.
Retenciones Varias:

Son las referidas a la planilla ARC para el pago de impuesto sobre la renta.

Deducciones sujetas a ser efectivamente pagadas:

Corresponden a ingresos disponibles en la oportunidad de su pago, dentro de un mismo

año gravable:

a. los tributos excepto el ISLR

b. gastos de administración y conservación de inmuebles dados en arrendamiento.
c. Donaciones y liberalidades.
d. Pagos por conceptos de comisiones a corredores de inmuebles.
e. Gastos de investigación y desarrollo.

Contribuciones:

(Base legal ISLR Art 27 parágrafo Duodécimo)

Las liberalidades deberán perseguir objetivos benéficos asistenciales contribuciones
hechas a favor de instituciones que no persigan fines de lucro establecidos. Igualmente
en el citado Art se establecen los parámetros Deducciones

Donaciones y Liberalidades:

(Base legal: Ley ISLR Art 27 parágrafo 12 y 13 Reglamento Art 72)

También se podrán deducir de la renta bruta las liberalidades efectuadas en
cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social del
contribuyente, y las donaciones efectuadas a favor de la Nación, los Estados, los
Municipios y los institutos autónomos. Estas deducciones procederán sólo en los casos
en que el beneficiario esté domiciliado en Venezuela.

Indemnizaciones Laborales:
(Base legal: Ley ISLR Art 27 numeral 4, artículos 32 y 146)

Son deducibles las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con ocasión del
trabajo, determinadas conforme a la ley o a contratos de trabajo.

No obstante, las cantidades deducidas por este concepto, no pagadas dentro del
siguiente a aquél en que el trabajador deje de prestar sus servicios al contribuyente por
disolución del vínculo laboral, se considerarán como ingresos del ejercicio en el cual
cese dicho lapso anual. En este caso, la deducción correspondiente se aplicará al
ejercicio en que efectivamente se realice el pago.
Gastos de Investigación y desarrollo:

(Base Legal ISLR Art 27 Numeral 20)

Con respecto a está deducción se debe considerar los gatos de investigación y
desarrollo efectivamente pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio
del contribuyente

Deducciones sujetas a limitaciones:

Limitaciones
Socios comanditarios de sociedades comanditas y administradores de compañías
anónimas

La cantidad admisible ‘como deducción por sueldos y demás remuneraciones similares

pagados a los comanditarios, a los administradores de compañías anónimas y a los
contribuyentes asimilados a éstas, así como a su cónyuges y descendientes menores, en
ningún caso podrá exceder del (15%) del ingreso bruto global obtenido por la empresa
en el ejercicio gravable. No obstante, a falta de ingreso bruto, se tomarán como puntos
de referencia los correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior y, en su defecto,
los aplicables a empresas similares.

Sueldos a gerentes, directores y administradores:

(Base Legal ISLR Art 27, numeral 1. Par.1 2 3)
La primera clase de deducción admitida por el fisco se refiere a sueldos, salarios,
emolumentos, dietas, obvenciones (Utilidad, fija o eventual, además del sueldo),
comisiones y demás remuneraciones por servicios prestados al contribuyente, así como
los egresos por concepto de servicios profesionales no mercantiles recibidos en el
ejercicio.

Gerentes y administradores:

Tampoco se admites la deducción de remuneraciones asignadas a los gerentes y

administradores de las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple,
sociedades civiles, irregulares o de hecho, cuando de ellos tenga participación en las
utilidades o pérdidas liquidas de la empresa.

Gastos de administración:

La deducción por concepto de gastos de administración de inmuebles dados en

arrendamiento comprenderá los siguientes egresos pagados dentro del ejercicio
gravable;

 Sueldos, salarios y demás remuneraciones similares

  Gastos de traslado de nuevos empleados, determinados de acuerdo con lo
explicado anteriormente en el punto 7
 Remuneraciones a empresas o agencias de administración
 Honorarios por servicios jurídicos o contables y los gastos de propaganda
 Y cualquier otro gasto normal necesario de administración.
De inmuebles dados en arrendamiento:

(Base legal ISLR Art 27, numeral 11; Reglamento Art 68 y 69)
Se refiere este punto a los gasto de conservación y administración realmente pagados de
los inmuebles dados en arrendamiento, siempre que el contribuyente suministre en su
declaración de rentas los datos requeridos para fines de control fiscal.

Gastos de traslado de nuevo empleados:

(Base legal ISLR Art 27 numeral 7; Reglamento, Art 66)

Qué comprenden los gastos de traslado

La deducción por concepto de gasto de traslado de nuevos empleados, incluidos los

gastos de su cónyuge e hijos menores, desde el ultimo puerto de embarco hasta
Venezuela, y los de regreso, salvo cuando sean transferidos a una empresa matriz, filial
o conexa, comprenderán tanto el importe de los pasajes y fletes de equipajes, como los
gastos de embalaje y seguros de los efectos personales, los desembolsos por traslado al
puerto y, los gastos de hotel y alimentación hechos fuera del domicilio de tales
empleados.

Cuando estas personas se hayan detenido en lugares intermedios entre el puerto

extranjero de salida y Venezuela, se considera como puertos de embarco aquel ultimo
donde tales personas permanecieron por más de 5 días. En los casos de retorno, se
considerará como lugar de destino aquél donde la referidas personas permanezcan por
más de cinco días después de su salida del país.

Gastos de traslado de empleados (pasajes y fletes):

En estos casos de traslado entre el exterior y Venezuela o viceversa, se admitirá la

deducción de toso los gastos hechos en el país, y solo un 50 % de los egresos
correspondientes a pasajes y fletes de equipajes del propio empleado, director, gerente,
o administrador, siempre que tales gastos sean normales y necesarios para producir renta

Es muy importante tener presente, que los gastos que tales personas hagan en el exterior
no son deducibles al determinar la renta neta de la empresa.

Depreciación de naves y aeronaves:

Serán deducibles las depreciaciones aplicables a naves o aeronaves propiedad del

contribuyente, destinadas al cabotaje o transporte internacional de mercancías objeto del
tráfico de su negocio; las que deriven de bienes de las empresas de transporte
internacional constituidas y domiciliadas en nuestro país, cual quiera sea el país donde
se encuentre el activo fijo; y las cuotas correspondientes a las de los activos
permanentes situados en el exterior por las empresas exportadoras de bienes o de
prestación de servicios de fuentes Venezolana.

Gastos administración de regalías:

Cuando se trates de regalías y demás participaciones análogas, pagadas a beneficiarios

domiciliados o con establecimiento permanente o base fija en Venezuela, solo podrá
deducirse los gastos de administración realmente pagados, hasta un (5%) de los ingresos
percibidos y una cantidad razonable para amortizar su costo de obtención.