PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA

La Auditoria se rige en su ejercicio -como se ha dicho reiteradamente- en el campo

del control razón por la cual, son consustanciales con su desarrollo los principios de
permanencia, integralidad, oportunidad, función preventiva, independencia y
objetividad, actuación racional, cobertura general y el cumplimiento de las Normas
de Auditoria.
Permanencia.
Este principio implica que, como órgano de fiscalización, la labor debe ser de tal
forma continua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones sociales
en todas sus fases, desde su nacimiento hasta su terminación, por ello incluye la
inspección y constatación de todo el proceso decisional generador de actividades.
Integralidad.
El proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que
ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor del Auditor.
Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus
bienes, recursos, operaciones y resultados.
Oportunidad.
Se concibe como una labor eficiente en términos de conveniencia, de inspección y
vigilancia ulterior al acaecimiento de hechos no concordantes con las normas
preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo central; que en caso de
llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario para
la organización.
Función Preventiva.
En armonía con el numeral anterior, las labores que desarrolla la Auditoria deben
buscar evitar el daño, por lo que con los informes oportunos -antes de que los
hechos sean inevitables, se consolida un valor agregado que previene el
desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valor agregado para
los intereses objeto de su protección.
Independencia y Objetividad.
Independencia. Está a salvo de presiones administrativas, por lo que su labor se
puede sustentar sin ningún impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional
de sus representantes.
Objetividad. Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por la
Auditoria incluida en forma primordial la obtención de evidencia-, así como en lo
atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar
una actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia social.
Actuación racional.
La auditoría sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un conocimiento
basado en la lógica, para lo cual se nutre de diferentes técnicas de control, de
amplio espectro, de carácter integral, en donde el juicio profesional tiene como base
la evidencia obtenida de manera técnico-científica y la conciencia social.
Cobertura General.
La Auditoria ejerce su labor mediante una cobertura general del ente examinado,
tanto en el orden interno como en el orden externo, es decir, desde un todo o
universo compuesto por recursos de toda índole, transacciones, hechos
económicos, operaciones, áreas, decisiones y políticas de la organización, al igual
que sobre factores exógenos al ente como leyes reglamentos, amenazas y riesgos,
todo ello sin ninguna limitación.
Cumplimiento de las Normas de Auditoria.
Este principio determina que las labores desarrolladas por la Auditoria, se deben
realizar con respeto de las normas aplicables a la Auditoria. El Auditor deberá
conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás
normas técnicas que se expidan a nivel internacional y del país. Estas contienen
principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en
forma de material explicativo o de otro tipo.
Clases de auditoría
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos
encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:
 Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el
análisis de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un
profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto de
inscripción en el Registro Mercantil.
 Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para
investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con
respecto a la política general de la empresa. Para ello se evalúan ciertos
detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una
herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis
emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para
evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.
 Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional
cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión
para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la
productividad. No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la
empresa, sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional
 especializado en ello. El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con
mejoras útiles.
 Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de
auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es
el caso de la auditoría de software, entre otros muchos.
 Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas
gracias a las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
 Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información
financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y
certera del cumplimiento de la empresa.
 Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo
de esclarecer los hechos ocurridos.
 Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el
cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y
organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.
 Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de
examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de
acuerdo a normas contables establecidas.
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR
DE MISANTLA

Ing. Industrial

601-A

Investigación

Asesor:
M.C. Sandra Guadalupe García Aburto

Presenta:
 Geron Arguelles Ernesto Dario

MISANTLA, VERACRUZ ABRIL DEL 2018

PROCESO DE GESTIÓN DE AUDITORIA ISO 19011
La norma ISO 9011 es un documento que define un estándar conocido
internacionalmente para desarrollar, implantar y mantener el programa de auditoría
interna diseñados para evaluar la calidad y el medio ambiente para la eficacia y la
eficiencia. La norma ISO 19011 fue desarrollada por un comité técnico dentro la
empresa internacional de normalización. La organización de diferentes sectores se
refiere a la norma ISO 19011 de orientación para ayudarles a realizar auditorías que
puedan establecer si sus Sistemas de Gestión cumple con los requisitos
establecidos por el cliente y los requisitos que establece la norma que quieren o
tienen implementada.
Durante este artículo veremos cómo se gestionar un programa de auditoría para
cualquier Sistema de Gestión, ya sea ISO 14001, ISO 9001, OHSAS 18001, etc.
según la norma ISO 19011. Como ya sabemos es muy importante realizar
las auditorías en los Sistemas de Gestión implementados en las organizaciones, por
lo que pensamos que un artículo así puede serte de gran ayuda.
Una empresa necesita realizar las auditorías, por lo que la norma ISO 19011 ayuda
al establecimiento de un programa de auditoría que contribuya a la determinación
de la eficacia del Sistema de Gestión que se quiera auditar.
El programa de auditoría puede incluir auditoría que tengan en consideración una o
más normas del Sistema de Gestión que se realizan de forma individual o
combinada. La dirección debe asegurarse que los objetivos del programa de
auditoría se establecen y se asignan a más personas competentes para gestionar
el programa de auditoría.
El alcance del programa de auditoría debe basarse en el tamaño y la naturaleza de
la empresa que se audita. Debe ofrecerse prioridad a la asignación de los recursos
del programa de auditoría para auditar los asuntos que les importan a las personas
que forman parte del Sistema de Gestión. Se pueden incluir diferentes
características clave en la calidad de los productos relativos a la salud y seguridad,
o a los aspectos ambientales significativos, etc.
Este concepto es conocido como auditoría en función del riesgo. La norma ISO
19011 no proporciona más orientación sobre la auditoría en función del riesgo.
El programa de auditoría debe incluir cierta información y recursos necesarios para
organizar y realizar las auditorías de forma eficiente y eficaz dentro de los periodos
de tiempo específicos, por lo que se pueden incluir:
 Los objetivos del programa de auditoría y las auditorías individuales.
 Alcance, número, tipos, duración, ubicación y calendario de auditorías.
 Los procedimientos del programa de auditoría.
  Criterios de auditoría.
 Métodos de auditoría.
 Selección de equipos auditores.
 Recursos necesarios.
 Procesos utilizados para tratar la confidencialidad, la seguridad de la
información, la salud y la seguridad y otros.
La implementación del programa de auditoría según la norma ISO 19011 debe
seguirse y medirse con el fin de asegurarse de que se han alcanzado los objetivos.
El programa de auditoría se debe revisar para identificar diferentes mejoras.
Establecer los objetivos del programa de auditoría
La dirección tiene que asegurarse de que los objetivos del programa de auditoría
según la norma ISO 19011 se han establecido para dirigir la planificación y
realización de auditorías y deben asegurarse de que el programa de auditoría ha
sido implementado de forma eficaz.
Los objetivos del programa de auditoría deben ser coherentes y servir de apoyo a
la política y a los objetivos del Sistema de Gestión que se quiera auditar.
Los objetivos pueden considerar lo siguiente:
 Prioridades de la dirección
 Propósito comercial y de negocio
 Características de procesos, productos y proyectos
 Requisitos del Sistema de Gestión
 Requisitos legales y otros requisitos con los que la empresa se encuentre
comprometida
 Necesidad de evaluar a los proveedores
 Las necesidades y las expectativas de las partes interesadas
 Nivel de desempeño del auditado
 Riesgos que debe asumir el auditado
 Resultados de las auditorias previas
 El nivel de madurez del Sistema de Gestión que se audita
Podemos poner una serie de ejemplos de los diferentes objetivos de un programa
de auditoría según la norma ISO 19011:
  Contribuir a la mejora del Sistema de Gestión y el desempeño.
 Cumplir todos los requisitos externos, como puede ser la certificación con
una norma de cualquier sistema de gestión.
 Verificar la conformidad de los requisitos contractuales.
 Obtener y mantener la confianza en la capacidad del proveedor.
 Determinar la eficiencia del Sistema de Gestión.
 Evaluar la compatibilidad y la alineación de los objetivos del Sistema de
Gestión con la política del Sistema de Gestión que se encuentre
implementado en la organización y los objetivos generales de la
organización.
Hoy en día la profesión de auditor interno se encuentra muy valorada por las
organizaciones, ya que todas las organizaciones que se encuentren certificadas o
quieran certificarse deben tener miembros en su organización formados para tal fin.
Las nuevas normas ISO traen consigo muchos cambios, por lo que las empresas
deberán realizar auditorías internas para conocer su grado de cumplimiento antes
de realizar la auditoría de certificación.