Evaluación del riesgo y el control interno

Primera parte
Vielman López
27-2-14

USAC

OBJETIVOS

Dar a conocer al estudiante, los conceptos básicos relativos al Control Interno y a lo

que debe interpretarse como riesgos de auditoría, esto para que en la práctica
profesional pueda utilizarlos como punto de partida en el desempeño de su que
hacer.
 Control interno

¿Cómo se puede definir el control interno?

Como un proceso efectuado por el consejo

de administración, la dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado con
el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos.
 Control interno

Ejemplo de objetivos

I. Eficacia y eficiencia de las operaciones.

II. Confiabilidad de la información financiera.
III.Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.
 Continúa… Control interno

• El control interno es un PROCESO, un medio utilizado para la

consecución de un fin, no un fin.
• El control interno lo llevan a cabo las PERSONAS, no se trata solamente
de manuales de políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la
organización.
• El control interno solo puede aportar un GRADO DE SEGURIDAD
RAZONABLE, no la seguridad total, a la dirección y al consejo de
administración de la entidad.
• El control interno esta pensado para facilitar la consecución de
OBJETIVOS propios de cada entidad.
 Control interno

Elementos de Control Interno, con relación a una auditoría

de Estados Financieros.

Ambiente de
Control. Sistema Procedimientos de
Contable. Control
 Control interno

Ambiente de Control

Componentes de Control Interno NIA 315

El proceso de
valoración del riesgo
por la entidad

El sistema de información,
incluidos los procesos de
negocio relacionados,
relevante para la información
financiera, y la comunicación
 Control interno

ELEMENTOS DE CADA COMPONENTE

Ambiente de control

Es el talento del gobierno corporativo en donde

la colectividad dentro de una entidad, persiguen:

Cumplir la filosofía de la empresa,

Seguir la estructura organizacional,
Trabajar hacia los objetivos con políticas y buenas prácticas,
La forma de enfrentar influencias externas que afectan las operaciones
 Control interno

ELEMENTOS DE CADA COMPONENTE

El proceso de valoración del riesgo por la entidad

Como auditor de estados financieros, se debe

identificar si la entidad tiene procesos para:

La identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la

información financiera,
La estimación de la significatividad de los riesgos,
La valoración de su probabilidad de ocurrencia,
la toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos
riesgos
 Control interno

ELEMENTOS DE CADA COMPONENTE

El sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionados,

relevante para la información financiera, y la comunicación

El auditor debe considerar las siguientes

áreas.

Tipos de transacciones en las operaciones representativas,

Procedimientos, relativos tanto a las tecnologías de la información,
los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y las
cuentas específicas de los estados financieros,
Controles sobre los asientos en el libro diario, incluidos aquellos asientos que
no son estándar
 Control interno

ELEMENTOS DE CADA COMPONENTE

Continúa

El auditor debe considerar las siguientes áreas.

comunica las funciones

y responsabilidades relativas a la información financiera
Comunicaciones entre la dirección y los responsables del
gobierno,
Comunicaciones externas,
¿Preguntas?