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Impuesto al consumo
Impuesto indirecto IEHD Especifico: consumo de
sobre el consumo
productos derivados
del petróleo explotado
Un impuesto indirecto es el
impuesto que no es percibido
por el fisco directamente
Articulo 3 -
Ley 1606
Producidos Internamente
Importados Articulo 6
(modifica
Articulo 109
Ley 843) –
Ley 2493
Aquellos que se obtienen
de cualquier proceso de producción,
refinación, mezcla, agregación,
separación, reciclaje, adecuación
Lic. Daney David Valdivia Coria
Tributación Indirecta
4 IEHD – Sujeto
a) En la primera etapa de
comercialización del producto
gravado, o a la salida de
refinería cuando se trate de
hidrocarburos refinados.
b) En la importación, en el
momento en que los productos
sean extraídos de los recintos
aduaneros o de los ductos de
transporte, mediante
despachos de emergencia o
pólizas de importación.
SISTEMA TRIBUTARIO
MUNICIPAL
Competencia
Privativa del
Nivel Central
del Estado
Competencia
Exclusiva de Artículo 302, Parágrafo I, Numeral 19 y 20
los Gobiernos
Autónomos
Departamental
Creación de es
impuestos Creación y administración
nacionales, Creación y
administración Competencia Exclusiva de de impuestos, tasas,
tasas y los Gobiernos Autónomos patentes a la actividad
contribucione de impuestos,
tasas y Municipales económica y
s especiales contribuciones especiales.
de su dominio contribuciones
tributario. especiales.
Departamental
(Gobierno
Autónomo
Clasificar
Departamental)
De dominio
Los impuestos tributario
OBJETO
Municipal
Definir (Gobierno
Autónomo
Municipal e
indígena originario)
En el marco de sus
competencias,
crearán los
impuestos que les
corresponda
Patentes
Municipales Tasas
27
Tributación Municipal
28 IPBI
Jurisdicción municipal
SUJETO ACTIVO
Gobierno Municipal
Personas
jurídicas
Personas
Propietarias
SUJETOS naturales de bienes
PASIVOS inmuebles
Sucesiones
indivisas
SUJETOS
PASIVOS * Donantes al -Suscripción de
Estado documento legal
* Propietarios de de donación
bienes - Firme la
expropiados expropiación
Sujetos Pasivos
Autoevalúo que
practicarán los
propietarios de acuerdo a
la reglamentación que
Base Imponible emitirá el Poder Ejecutivo
estableciendo las bases
técnicas sobre las cuales,
los Gobiernos Municipales
administrarán este
impuesto.
Valor en Libros al 31 de
Personas diciembre de cada año
Base Imponible
Jurídicas
Determinación Anual
del impuesto
Tablas de
Base Imponible * alícuota valoración
prevista en las escalas
Descuentos
10%
VT = VM2T*FS*FI*ST
VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN
Vivienda Unifamilar
Factores de Depreciación
Años Factor
0a5 1
6 a 10 0,975
11 a 15 0,925
16 a 20 0,9
21 a 25 0,85
26 a 30 0,8
31 a 35 0,75
36 a 40 0,7
41 a 45 0,65
46 a 50 0,6
51 o más 0,55
VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN
Valor por Metro Cuadrado
Tipo Bs. M2
Lujosa Residencial 1718
Muy Buena 1144
Buena 761
Económica 476
Interes Social 283
Marginal 46
VC = VM2C*SC*FD
Ejemplo:
TERRENO CONSTRUCCIÓN
Inmueble Av. Chacaltaya Bs419.- Superficie : 250 mt2
Ubicación 2.5 Tipología Buena Bs761.-
Superficie 200 Mt2 Antigüedad 7 años 0,975
Servicios 1
Factor Inclin 0.9
LIQUIDACIÓN
419 X 200 X 1 X 0.9 = Bs75,420.- 250 X 761 X 0,975 = Bs185,914.-
SUJETO ACTIVO
Gobierno Municipal
Personas
jurídicas
Propietarias
Personas
de
SUJETOS cualquier
naturales
PASIVOS vehículo
Sucesiones
automotor
indivisas
Jurisdicción municipal
Personas
jurídicas y Cualesquiera sea
naturales su uso
SUJETOS
PASIVOS
Donantes a las Suscripción de
entidades documento
públicas del legal de
Estado donación
SUJETOS
Matrimonio Bienes gananciales
PASIVOS
Sujetos Pasivos
Tenedores, poseedores,
Repetición del
ocupantes o
pago
detentadores
Determinación Anual
del impuesto
Tablas de
Base Imponible * alícuota valoración
prevista en las escalas
Descuento
10%
Transporte
Base Imponible
público de Autorización
pasajeros y
carga urbana
y de larga
distancia 50% de las
alícuotas
Valor en Libros al 31 de
Personas diciembre de cada año
Base Imponible
Jurídicas
Transferencias
OBJETO eventuales de inmuebles
y vehículos automotores
SUJETO ACTIVO
Gobierno Municipal
- Ubicación del inmueble
- Registro del vehículo
Personas
jurídicas A nombre de
quien se
SUJETOS encuentra
PASIVOS registrado el
bien sujeto a la
Personas
transferencia
naturales
Valor efectivamente
Base Imponible
pagado en dinero o
especie
Mayor Valor
Valor determinado
para el IPBI o IPVA
de la última gestión
Alícuota 3%
Doble operación
de venta
Permuta
Salvo: 1°
Venta – IT
Clasificación:
Patente a las
actividades
Patente de
económicas de funcionamiento
localización
permanente
Patente a las
actividades Patente al comercio
económicas de Patente a los
minorista, vivandero y
espectáculos y
localización recreaciones públicas
artesanal (legalmente
establecidos)
eventual o
itinerante
Patente a las
actividades Patente a la
Patente a los servicios
publicidad y
económicas de propaganda
de distribución
apoyo
Sujeto Pasivo -
autodeclaración
Administración
ART. 93 CTB
Tributaria de oficio
Mixta
Orden de Requerimiento de
Fiscalización información al S.P.
Inspección Técnica -
Informe
Vista de Cargo
Resolución
Descargos
Determinativa
La liquidación que
resulte de la
determinación mixta
Art. 97 CTB y refleje los datos
proporcionados por
el contribuyente,
tendrán el carácter
de una Resolución
Determinativa