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INFORME ACADÉMICO
AUTORES:
ASESOR:
2018 – I
CONTENIDO
INTRODUCCION ................................................................................................................................. .3
ALCANCE...........................................................................................................................................4
OBJETIVO..........................................................................................................................................4
PROPOSITO ......................................................................................................................................4
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer Normas y proporcionar guías
sobre lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, la cantidad y
calidad de la evidencia de auditoría que se debe obtener, y los procedimientos de auditoría, que usan
los auditores para obtener dicha evidencia.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder llegar a conclusiones
razonables en las cuales basar la opinión de auditoría.
ALCANCE
Responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de representación erro0nea de
importancia relativa en los estados financieros, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida a fraude o
error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y de aseveraciones, por medio del
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una
base para diseñar e implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.
Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y comprender los
eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre
los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento
es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría:
Un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y
Un conocimiento más particular de cómo opera la entidad
PROPOSITO
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre:
Significado de conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del
personal de una auditoría que desempeñan un trabajo por qué es relevante para todas las fases de
una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
c. Control Interno
- Entendimiento
El auditor entenderá los aspectos de la estructura de control interno en vigor en la entidad que sea
relevante para la auditoría. Al respecto, debe considerar que la mayoría de los controles son
relevantes para una auditoría.
Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles relevantes
Cuando el auditor ha comprendido y entendido los controles que son relevantes para una auditoría.
Componentes del control interno
El auditor debe obtener un adecuado entendimiento de la estructura de control interno y de sus
componentes, implantado en una entidad, como sigue:
• Entorno de control
• Proceso de evaluación de riesgos
• Actividades de control relevantes para la auditoría
• Vigilancia de controles
4- Vigilancia de controles
El auditor deberá obtener un entendimiento de las principales actividades que la entidad tiene
implementadas para monitorear el control interno sobre la información financiera, incluyendo las
relacionadas con las actividades de control relevantes a la auditoría, y cómo inicia la entidad acciones
correctivas para las debilidades en sus controles.
Si la entidad tiene una función de auditoría interna, el auditor deberá obtener un entendimiento de
lo siguiente para determinar si es probable que la función de auditoría interna sea relevante a la
auditoría:
a) La naturaleza de las responsabilidades de la función de auditoría interna y cómo la función de
auditoría interna se ajusta en la estructura organizacional de la entidad; y
b) Las actividades llevadas a cabo, o por aplicar la función de auditoría interna.
El auditor deberá obtener un entendimiento de las fuentes de la información utilizadas en las
actividades de monitoreo de la entidad, así como las bases sobre las que la administración considera
que la información es suficientemente confiable para sus propósitos.
Identificación y evaluación de los riesgos de error material.
El auditor deberá identificar y evaluar los riesgos de error material:
a) A nivel estado financiero: y
b) A nivel aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
Con el propósito de diseñar y aplicar procedimientos adicionales de auditoría.
Identificación y evaluación del REIEF
La norma requiere que el auditor identifique y evalúe los riesgos de error importante a nivel de los
estados financieros y de las aseveraciones incluidas en éstos para las clases de transacciones, las
cuentas de balance y las revelaciones que le proporcionen una base para el diseño y la aplicación de
procedimientos de auditoría, posteriores. Para estos propósitos, el auditor deberá: Identificar,
durante el proceso de entendimiento de la entidad y de su entorno, los riesgos, incluyendo los
controles relevantes relacionados con los riesgos, teniendo en cuenta las clases de transacciones, las
cuentas de balance y las revelaciones de los estados financieros. Evaluar los riesgos identificados y
evaluar si éstos están relacionados, de manera dominante con los estados financieros en su conjunto
y si, potencialmente, afectan a muchas aseveraciones.
La evaluación que hace el auditor del riesgo de error material a nivel de aseveración, puede cambiar
durante el transcurso de la auditoría conforme obtiene evidencia adicional, u obtiene nueva
información y ésta es inconsistente con la evidencia sobre la que basó su evaluación. En esas
situaciones, éste debe revisar la evaluación y modificar los procedimientos de auditoría.
Si como resultado del trabajo de auditoría realizado se ha identificado alguna debilidad importante
en el diseño, implementación o mantenimiento (funcionamiento) del control interno, el auditor la
comunicará a la administración de la entidad y a los integrantes del gobierno corporativo
Así mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos
específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la
organización como en el interior de la misma.
La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser
un proceso continuo, una actividad básica de la organización, como la evaluación
continua de la utilización de los sistemas de información o la mejora continua de los
procesos.
Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a
la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para
minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados
esperados. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir
en parte natural del proceso de planificación de la empresa.
Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los objetivos
propuestos por el sistema (organización), se denominan riesgos. Estos pueden
provenir del medio ambiente o de la organización misma. Estos se clasifican en:
Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos de la organización están orientados por
los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los objetivos es crucial la
identificación de los factores que pueden evitar su logro. La administración debe
establecer criterios de medición de estos riesgos para prevenir su ocurrencia futuro y
así asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos. Las categorías de los objetivos
se relacionan directamente con los objetivos del control interno planteados
anteriormente:
http://www.buenastareas.com/ensayos/Normas-Internacionales-De-Auditoria-Nia-
500/7074958.html
http://www.gya-auditores.com/Breve%20Contenido%20de%20la%20NIAS.pdf
http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-315.pdf
(2013, 05). Nia 315. BuenasTareas.com. Recuperado 05, 2013, de
http://www.buenastareas.com/ensayos/Nia-315/25774517.html
media.wix.com/.../d572a3_a1521fe3249efc2b8da8dbc45fb2b84b.pd...
http://www.ean.ucr.ac.cr/materiales%20cursos/PC/AUDITORIA%20I/AUDITORIA/06%20CLAS
E%20NIA%20315%20NR.pdf
Pisfil, Bernal, F. (NIA-315) “Identificación y análisis de los Riesgos de distorsiones Significativas
mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente” obtenido
de:http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_12587_38574.pdf
DELLOITE Y ASOCIADOS, Obtenido de http://www.deloitte.com/view/es_AR/ar/
servicios/consultoria/ers/iesgosempresarios/index.htm (Abril, 2014)
LATTUCA, Antonio Juan, “Compendio de Auditoría”, 1ra. Ed. (Temas, Buenos Aires, 2003)
MARIN DE GUERRERO, María Alejandra, Serie Cuadernos N°65 “Nuevos conceptos de
Control Interno. Informe COSO”. (2002)