IDH - “Impuesto Directo a los Hidrocarburos”

IDH
“IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS”

Materia: Derecho Tributario I

Sigla: AD 315 - A

Docente: Lic. Braulio Soto

Tema: “Obligación Tributaria correspondiente al IDH”

Abel Espinoza Mur

Bianca Cuellar Rivero
Katherine Delgadillo Fuentes

Santa Cruz – Bolivia

26 de Mayo, 2017

1
IDH - “Impuesto Directo a los Hidrocarburos”

INDICE
IDH
“IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS”

1. Introducción

2. ¿Qué es el IDH?

3. Objeto del Impuesto

4. Hecho Generador

5. Sujetos Pasivos Obligados

6. Actividades Económicas exentas del Pago

7. Base Imponible

8. Alícuota

9. Liquidación y Periodo de Pago

10. Declaración Jurada del Impuesto

11. Vencimiento De Pago Del Impuesto

12. Repartición del IDH

 Partición a los Departamentos

 Tesoro General de la Nación

13. Asignación de Competencias

 Prefecturas

 Municipios

 Universidades

14. Últimas Modificaciones

 Decreto Supremo 29322

 Ley 3791

2
IDH - “Impuesto Directo a los Hidrocarburos”

IDH
“IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS”

1. Introducción

En los últimos años el sector Hidrocarburos se ha constituido en uno de los

pilares fundamentales de la economía del país.

El 17 de mayo de 2005 se promulgó la Ley 3058 “Ley de Hidrocarburos” que

abroga la Ley 1689 de 1996, siendo una de sus principales modificaciones la
creación del IDH, equivalente al 32% de la producción bruta de hidrocarburos en
boca de pozo.

2. ¿Qué es el IDH?

Se entiende por IDH – “Impuesto Directos a los Hidrocarburos”, al gravamen que

se aplicará, en todo el país, a la producción bruta de hidrocarburos en Boca de
Pozo o en su primera fase de comercialización, que se medirá y pagará como
las regalías, de acuerdo a lo establecido en la ley.

3. Objeto del Impuesto

El objeto del IDH es la producción hidrocarburos en todo el territorio nacional.

4. Hecho Generador

El hecho generador de la obligación tributaria correspondiente a este Impuesto

se perfecciona en el punto de fiscalización de los hidrocarburos producidos, a
tiempo de la adecuación para su transporte.

5. Sujetos Pasivos Obligados

Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurídica, pública o privada, que
produzca o comercialice hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.

6. Actividades Económicas exentas del Pago

Los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado

interno.

3
IDH - “Impuesto Directo a los Hidrocarburos”

7. Base Imponible

La base imponible del IDH es idéntica a la correspondiente a regalías y

participaciones y se aplica sobre el total de los volúmenes o energía de los
hidrocarburos producidos.

8. Alícuota

La alícuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la producción
de hidrocarburos medida en el punto de fiscalización (Boca de pozo), que se
aplica de manera directa no progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los
volúmenes de hidrocarburos medidos en el punto de fiscalización, en su primera
etapa de comercialización. Este impuesto se medirá y se pagará como se mide
y paga la regalía del dieciocho por ciento (18 %).

9. Liquidación y Periodo de Pago

La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalías y del 32 % del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no será en ningún caso menor al
cincuenta por ciento (50 %) del valor de la producción de los hidrocarburos a
favor del Estado Boliviano, en concordancia con el Artículo 8° de la Ley N°3058.

El IDH es un impuesto que se liquida y paga mensualmente. Los Sujetos

Pasivos del IDH presentan sus Declaraciones Juradas y efectúan el pago el día
25 del mes siguiente al mes de producción.

El Impuesto Directo a los Hidrocarburos se liquidará y pagará en Dólares de los

Estados Unidas de América, dentro de los noventa (90) días de finalizado el
mes de producción.

Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos como sujeto pasivo del IDH,

deberá presentar el Formulario 8130 (Declaración Jurada Impuesto Directo
a los Hidrocarburos), dentro de los noventa (90) días de finalizada el mes de
producción.

4
IDH - “Impuesto Directo a los Hidrocarburos”

10. Declaración Jurada del Impuesto

Formulario 8130 (DD.JJ. IDH). Anexos:

- Form. 8131 (Petróleo)

Utilizado para determinar la base imponible del producto Petróleo.

- Form. 8132 (Gas natural)

Utilizado para determinar la base imponible del producto Gas Natural.

- Form. 8133 (GLP)

Utilizado para determinar la base imponible del producto Gas Licuado de

Petróleo - GLP.

- Form. 8134 (Facturas)

Utilizada para registrar el detalle de volumen, precios y facturas por tipo de

producto.

- Form. 8136 (Asignación petróleo)

Utilizado para registrar el detalle de volumen y porcentaje comercializado

(mercado interno y externa) del producto Petróleo.

- Form. 8137 (Precios gas natural mercado externo)

Utilizado para registrar el detalle de energía entregada con destino a la

exportación y precios respectivos del producto Gas Natural.

- Form. 8138 (Asignación gas natural)

Utilizada para registrar el detalle de la energía y porcentaje comercializada

(mercado interno y externo) del producto Gas Natural.

- Form. 8139 (Asignación GLP)

Utilizado para registrar el detalle del peso y porcentaje comercializado

(mercado interno y externo) del producto Gas Licuado de Petróleo - GLP.

11. Vencimiento De Pago Del Impuesto

Hasta el penúltimo día hábil del mes siguiente al mes de producción.

5
IDH - “Impuesto Directo a los Hidrocarburos”

12. Repartición del IDH

 Partición a los Departamentos

- El 12. 5% a los departamentos productores

- El 31.25% para departamentos no productores a razón de 6.25%
- Los ingresos de los departamentos se almacenarán en una cuenta en el
Banco Central de Bolivia para transferirse a las cuentas de las prefecturas,
municipios y universidades públicas.

 Tesoro General de la Nación

- El 5% como porcentaje compensatorio para La Paz, Cochabamba y Santa

Cruz por tener mayor población
a) La Paz 46.19%
b) Santa Cruz 36.02%
c) Cochabamba 17.79%
- Se asignará un 5% para el Fondo de Desarrollo de Pueblos Indígenas y
Originarios y Comunidades Campesinas
- Otro 5% se destinará al Fondo de Ayuda Interna al Desarrollo Nacional
destinado a la masificación del uso de Gas Natural.

13. Asignación de Competencias

 Prefecturas

 Financiamiento de proyectos de transferencia e innovación tecnológica y

sanidad agropecuaria.
 Asistencia técnica y capacitación del sector productivo.
 Construcción y Mantenimiento de Caminos.
 Complementar medidas de aseguramiento público en salud.
 Construcción y mantenimiento de estructuras públicas.
 Capacitación y equipamiento de funcionarios de salud y educación.
 Fortalecer instancias y servicios de seguridad ciudadana.
 Infraestructura y equipamiento de cárceles.

6
IDH - “Impuesto Directo a los Hidrocarburos”

 Municipios

 Asistencia, capacitación y proyectos de investigación, innovación

tecnológica, gestión de calidad, procesos y fortalecer organizaciones
productivas.
 Apoyo a la micro, pequeña y mediana empresa.
 Creación de programas de generación de empleo.

 Universidades

 Infraestructura y equipamiento académico.

 Procesos de evaluación y acreditación.
 Programas para mejorar la calidad y rendimiento académico.
 Investigación científica, tecnológica e innovación.

14. Últimas Modificaciones

 Decreto Supremo 29322

Se modifica los porcentajes de distribución del IDH para las prefecturas,

Municipios y universidades.
 66.99%para el total de los Municipios del Departamento, redistribuido de
acuerdo al número de habitantes en cada jurisdicción.
 8.62% para la Universidad Pública del Departamento.
El saldo de los anteriores porcentajes se asigna a la prefectura del departamento.

 Ley 3791

El estado le asigna 30 % del IDH del TGN, Prefecturas y Municipalidades para

el pago de la renta dignidad a las personas de la tercera edad.

7
IDH - “Impuesto Directo a los Hidrocarburos”

Bibliografía:

http://www.impuestos.gob.bo/index.php?option=com_content&view=article&i
d=905:impuesto-directo-a-los-hidrocarburos&catid=207
https://prezi.com/jfa_5gkps5d8/impuesto-directo-a-los-hidrocarburos/
http://impuestos.com.bo/index.php/impuestos-nacionales/item/316-
impuestos-directo-a-los-hidrocarburos
https://es.slideshare.net/doctora_edilicia/impuesto-directo-a-hidrocarburos-
bolivia
http://uagrmbs.weebly.com/uploads/2/1/0/2/21020914/idh.pptx