Universidad Central Del Ecuador Modalida PDF

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
MODALIDAD A DISTANCIA
CARATULA
FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERAS: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
EJE DE FORMACIÓN: BÁSICO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL I
NÚMERO DE CRÉDITOS: 5
NIVEL: PRIMERO
SEMESTRE: ABRIL 2015 – SEPTIEMBRE 2015

Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Tabla de contenido
CARATULA ............................................................................................................................................1
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................4
CARACTERIZACIÓN DE LA MATERIA .........................................................................................4
PROGRAMACIÓN GENERAL DE LA ASIGNATURA ..................................................................5
ORIENTACIONES GENERALES .................................................................................. 11
ORIENTACIONES ESPECÍFICAS ................................................................................ 11
IMPORTANCIA PARA LA FORMACIÓN DEL PROFESIONAL .............................................. 12
CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR ECUATORIANO ........................................................ 13
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CÓDIGO DE ÉTICA ................................................. 13
RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS .................................. 14
GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD ......................... 15
CONTABILIDAD ........................................................................................................... 15
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD .................................................................... 16
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD ......................... 17
SEGÚN EL CAMPO DE ACCIÓN ............................................................................. 17
EMPRESA ........................................................................................................................... 18
CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS ....................................... 18
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA ............................................................... 20
COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES .............................................. 22
Ejemplo Práctico ......................................................................................................... 24
AUTOEVALUACIÓN ......................................................................................................................... 27
BASES Y ELEMENTOS CONTABLES .......................................................................................... 28
ECUACIÓN CONTABLE .................................................................................................. 28
EL PATRIMONIO NETO .................................................................................................................. 29
CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO ........................................................ 30
REGISTRO DE TRANSACCIONES .............................................................................................. 32
PARTES DE LA TRANSACCIÓN .................................................................................. 32
PARTES DE LA CUENTA ............................................................................................... 33
Explicaciones y Ejemplos ........................................................................................... 36
AUTOEVALUACIÓN ......................................................................................................................... 39
AUTOEVALUACIÓN ......................................................................................................................... 42
LOS TRIBUTOS ................................................................................................................................ 43
Clasificación de los Tributos ...................................................................................... 43
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS .................................................................................. 45
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA ................................................................................... 46
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA................................................................................ 50
EL AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA GRATUITA .......................................... 52
SISTEMA CONTABLE...................................................................................................................... 56
2
PROCESO CONTABLE.................................................................................................... 56
FASES DEL PROCESO CONTABLE ............................................................................ 57
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS 58
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS .................................... 58
TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ............................ 60
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ........................................ 61
AUTOEVALUACIÓN ......................................................................................................................... 64
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF ................................................................. 69
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ............................................................................................. 69
LA JORNALIZACION ...................................................................................................... 71
LIBRO DIARIO ................................................................................................................. 72
LA MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTRO .......................................... 74
BALANCE DE COMPROBACIÓN ................................................................................. 78
ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................ 80
BALANCE GENERAL ....................................................................................................... 82
ASIENTOS DE CIERRE .................................................................................................................. 83
EMPRESA COMERCIAL .................................................................................................................. 94
METODOS DE VALORACION DE LOS INVENTARIOS ...................................... 105
TARJETAS KARDEX ...................................................................................................... 105
METODOS DE VALORACIÓN .................................................................................... 105
AJUSTES CONTABLES ................................................................................................................. 108
CLASES DE AJUSTES CONTABLES ........................................................................ 109
AJUSTES POR DEPRECIACION ................................................................................ 110
PORCENTAJES PARA DEPRECIAR LOS ACTIVOS FIJOS ................................ 110
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES....................................................................... 111
Organización de los Estados Financieros ............................................................ 112
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF .............. 112
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD .......................................... 113
GLOSARIO ....................................................................................................................................... 123
3
INTRODUCCIÓN
CARACTERIZACIÓN DE LA MATERIA
Está guía se elaboró pensando en la persona más importante que es usted, como
estudiante de la modalidad a distancia, cuenta con todo el apoyo de tutores/as, para que
logre con éxito sus objetivos.
Éxito que depende de la responsabilidad, dedicación y honestidad que ponga en todo el

proceso de aprendizaje.
La Contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina científica y técnica que se

circunscribe al análisis, registro, control, información e interpretación de todas las
transacciones u operaciones económicas y financieras.
La Contabilidad al igual que las demás ciencias y técnicas, se fundamenta en leyes,

principios, normas y procedimientos de aplicación universal.
Para los fines del ejercicio profesional eficiente y honesto, es pertinente la actualización y
perfeccionamiento permanente en los diferentes temas. La Contabilidad General es una
especialización de las Ciencias Administrativas, los tratadistas, manifiestan que es
Ciencia, Técnica y Arte que permite por medio de leyes, principios, procedimientos,
normas presentar en cifras la gestión de una empresa o negocio del sector público y
privado.
Los Gerentes, Administradores, Inversionistas, son los usuarios de la información

contable, misma que debe ser confiable, precisa y oportuna, ya que es la base para la
toma de decisiones o correctivos parar lograr los objetivos propuestos.
El estudiante al finalizar el nivel estará en condiciones de desarrollar el Proceso Contable

de empresas de servicios y comerciales, desde el conocimiento y análisis de la
documentación fuente hasta la presentación de los Estados Financieros; aplicando la
normatividad contable vigente, leyes societarias, laborales, tributarias y las herramientas
tecnológicas, con actitud propositiva fusionando el SABER y HACER, logrará un
desempeño multifuncional y será capaz de resolver problemas de su especialidad.
4
PROGRAMACIÓN GENERAL DE LA ASIGNATURA
PROGRAMACIÓN GENERAL DE LA ASIGNATURA

Nombre de la Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL I
Competencia de la Asignatura.- El estudiante dispondrá de la capacidad de
identificar, sustentar y sostener los movimientos transaccionales de una entidad y
registrarlos en un proceso contable con las actuales herramientas tecnológicas,
para interpretarlos mediante los Estados Financieros.
UNIDADES
CONCEPTUALIZACIÓN DE:
El estudiante mediante la simulación de 1. LA EMPRESA
procesos identifica a la empresa de persona
natural y jurídica y detecta las necesidades de
la organización contable requerida.
Con el uso de las herramientas tecnológicas 2. PROCESO CONTABLE

requeridas procesa el registro contable de la
empresa y sustenta la información en
cumplimiento a las leyes comerciales y
tributarias vigentes.
Trata objetivamente a las operaciones con 3. OPERACIONES CON

mercancías y distingue su procedimiento en el MERCADERÍAS
contexto contable de la simulación en el
ejercicio.
Busca el sustento de corrección o actualización 4. LOS AJUSTES

de cuentas y los procesos en el reparo de
equivocaciones.
Utiliza las herramientas manuales y 5. ORGANIZACIÓN DE LOS

tecnológicas para la elaboración ESTADOS FINANCIEROS
contextualizada de los Estados Financieros y su
alcance a los impuestos y conciliación
tributaria.
5
Unidad No.1: CONCEPTUALIZACIÓN DE LA EMPRESA
ACTIVIDADES DE
COMPETENCIAS CONTENIDOS MEDIOS Y RECURSOS EVALUACIÓN
INTERACCIÓN
El estudiante identifica y Asíncronas:

valora la importancia de la Intercambio de
Contabilidad para lograr opiniones (preguntas Formativa:
los objetivos y respuestas ) en el Se valorará la
empresariales. aula virtual pertinencia y calidad de
1.4.1.1. Contabilidad:concepto, Estudio individual Recepción y/o entrega las respuestas a las
Conoce la constitución de objetivos, funciones, importancia de trabajos preguntas planteadas
una empresa. Búsqueda y análisis de Intercambio de en el aula virtual.
Identifica las diferentes 1.4.1.2. Empresa: concepto, información información
clases de empresas y el clasificación, características. Foro, discusión y Revisión, observaciones
sustento legal, que Asignación de lecturas aportes. y recomendaciones en
validan los registros con Estructura legal de la Empresa referencia a los
los documentos fuente Definición de las personas: Búsqueda en la Internet Síncronas: trabajos receptados.
pertinente. natural, jurídica (Web) Planificación del Chat
http://es.calameo.com/books/ para discutir sobre Estímulos a los aportes
Identifica las funciones de 1.4.1.3. La documentación 0003016041e0db232b8e5 los comprobantes que efectuados en el foro,
los accionistas y sus fuente en la empresa sustentan la chats
aportaciones. 1.4.1.4. Autoevaluaciones Chat: transferencia de
Foros bienes y /o servicios. Sumativa:
Reconoce la 1.4.1.5. El Patrimonio Uso del Aula Virtual Ponderación objetiva
responsabilidad del Neto, concepto, Integración del Búsqueda en la web como medio de del trabajo (20%)
profesional contable, sobre Patrimonio Neto E mail comunicación para Participación en el foro
su preparación y aclarar dudas en las diferentes
actualización permanentes, 1.4.1.6. Las transacciones Videoconferencia (preguntas actividades: Foro, Chat,
en lo (Contable, Societario, frecuentes) llamadas, otros (10%)
Laboral y Tributario) para 1.4.1.7. Tributación Básica Evaluación presencial
brindar un buen servicio Otros (70%)
en las diferentes Recuperación
empresas. pedagógica por medio
de Tutorías Grupales
6
Unidad No.2: EL PROCESO CONTABLE
ACTIVIDADES DE
INTERACCIÓN
Asíncronas:
Intercambio de
El estudiante identifica y opiniones (preguntas Formativa:
categoriza los diferentes y respuestas ) en el Se valorará la
grupos de Cuentas. aula virtual pertinencia y calidad de
las respuestas a las
Conoce las fases del Recepción y/o entrega preguntas planteadas
Estudio individual
Proceso Contable. de trabajos en el aula virtual.
1.4.2.1 La Jornalización y Intercambio de
Búsqueda y análisis de
Elaborará ejercicios los asientos contables información Revisión, observaciones
información
combinando el proceso Foro, discusión y y recomendaciones en
manual e informático y 1.4.2.2 La Mayorización y aportes. referencia a los
Asignación de lecturas
sustenta la información sus formas de registro trabajos receptados.
cumpliendo la Normativa Síncronas:
Búsqueda en la Internet
Contable, Legislación - La Mayorización y sus Planificación del Chat Estímulos a los aportes
(Web)
Societaria, Comercial, tratamientos codificados del para discutir sobre efectuados en el foro,
http://es.calameo.com/books/
Laboral y Tributaria auxiliar y general los comprobantes que chats
0003016041e0db232b8e5
vigentes. sustentan la
Chat:
1.4.2.3 Autoevaluaciones transferencia de Sumativa:
Foros
Conoce el procedimiento bienes y /o servicios. Ponderación objetiva
para la elaboración y 1.4.2.4 Balance de comprobación Uso del aula Virtual del trabajo (20%)
Vidioconferencia
presentación del Balance como medio de Participación en el foro
de Comprobación. 1.4.2.5 Ecuación Contable comunicación para en las diferentes
aclarar dudas actividades: Foro, Chat,
Realiza el análisis y 1.4.2.6 Autoevaluaciones (preguntas llamadas, otros (10%)
sustenta con criterio el frecuentes) Evaluación presencial
saldo de las cuentas. (70%)
Otros
Recuperación
pedagógica por medio
de Tutorías Grupo
7
Unidad No.3: OPERACIONES CON MERCADERIAS

ACTIVIDADES DE
INTERACCIÓN
Asíncronas:
El estudiante conocerá y Intercambio de
manejará el sistema de opiniones (preguntas
control de inventarios y respuestas ) en el
Formativa:
Cuenta Múltiple y el aula virtual
Se valorará la
control extracontable Recepción y/o entrega
pertinencia y calidad de
(Kárdex ) de trabajos
1.4.3.1 Identificación Estudio individual las respuestas a las
Intercambio de
de las ventas y compras preguntas planteadas
El estudiante información
en el proceso contable realizado. Búsqueda y análisis de en el aula virtual.
correlacionará entre los Foro, discusión y
información
registros contables y los aportes
1.4.3.2 Diferencias Revisión, observaciones
Kárdex.
entre precios de costo Asignación de lecturas y recomendaciones en
Síncronas:
y venta, inventarios y referencia a los
El estudiante reconocerá Planificación del Chat
costo de ventas. Búsqueda en la Internet trabajos receptados.
las diferencias de la para discutir sobre la
(Web)
aplicación del Sistema de importancia del
1.4.3.3 Operaciones http://es.calameo.com/books/ Estímulos a los aportes
Mercadería Cuenta control de los
con mercancías y 0003016041e0db232b8e5 efectuados en el foro,
Múltiple. inventarios.
control de inventarios. Chat: chats.
Uso del Aula Virtual
* El sistema múltiple de Foros
como medio de
mercancías Vidioconferencia Sumativa:
comunicación para
Ponderación objetiva
aclarar dudas
Búsqueda en la Internet del trabajo (20%)
(preguntas
Participación en el foro
frecuentes)
en las diferentes
actividades: Foro, Chat,
Otros
llamadas, otros (10%)
Recuperación
Evaluación presencial
pedagógica por medio
(70%)
de Tutorías Grupales
8
Unidad No.4: LOS AJUSTES

ACTIVIDADES DE
INTERACCIÓN
Asíncronas:
Conocerá Los Ajustes Intercambio de
como una herramienta opiniones (preguntas
contable para corregir y y respuestas ) en el Formativa:
actualizar los saldos de las 1.4.4.1 Los gastos, costos e aula virtual Se valorará la
cuentas. ingresos acumulados Recepción y/o entrega pertinencia y calidad de
Estudio individual
Cambios en el Capital Contable de trabajos las respuestas a las
Actualizará y procesará los Pérdidas (cuenta deudora) Intercambio de preguntas planteadas
Búsqueda y análisis de
valores devengados Utilidad (cuenta acreedora) información en el aula virtual.
información
previos al corte y cierre del Foro, discusión y
Ciclo Contable. 1.4.4.2 Errores en los registros aportes Revisión, observaciones
Asignación de lecturas
en el Proceso Contable y recomendaciones en
Aplicará las Leyes Síncronas: referencia a los
Búsqueda en la Internet
Laborales vigentes para 1.4.4.3 Actualización de los sados Planificación del Chat trabajos receptados.
(Web)
registrar los beneficios de cuentas, valores devengados, para discutir sobre la
http://es.calameo.com/books/
sociales del trabajador. provisiones, retenciones. importancia de los Estímulos a los aportes
0003016041e0db232b8e5
Ajustes. efectuados en el foro,
Chat:
El estudiante está en 1.4.4.4 Asientos de cierre costos Uso del aula Virtual chats
Foros
capacidad de diferenciar y ingresos y gastos. como medio de
ubicar a las cuentas por la comunicación para Sumativa:
Vidioconferencia.
posición de su saldo para 1.4.4.5 El corte de las cuentas aclarar dudas Ponderación objetiva
determinar El Estado con saldodeudor y saldo acreedor. (preguntas del trabajo (20%)
Financiero al que frecuentes) Participación en el foro
pertenecen. 1.4.4.6 El balance de en las diferentes
comprobación ajustado. Otros actividades: Foro, Chat,
Recuperación llamadas, otros (10%)
Sucesión del proceso contable pedagógica por medio Evaluación presencial
de Tutorías Grupales (70%)
1.4.4.7 Autoevaluaciones
9
Unidad No.5: ORGANIZACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVIDADES DE
INTERACCIÓN
Asíncronas:
Intercambio de Formativa:
opiniones (preguntas Se valorará la
1.4.5.1 Organización de los Estudio individual y respuestas ) en el pertinencia y calidad de
El estudiante revisará Estados Financieros aula virtual las respuestas a las
objetivamente los Estados * La Utilidad o la Pérdida en Búsqueda y análisis de Recepción y/o entrega preguntas planteadas
Financieros de la el Estado de Situación Económica o información de trabajos en el aula virtual
empresa. (Estado de pérdidas y ganancias). Intercambio de Foro y Chat.
* Las cuentas Reales en el Asignación de lecturas información
Estado de Resultados Balance General o Estado de Foro, discusión y Revisión, observaciones
Situación Financiera. Búsqueda en la Internet aportes y recomendaciones en
Estado de Situación (Web) referencia a los
Financiera 1.4.5.2 Notas explicativas a los http://es.calameo.com/books/ Síncronas: trabajos receptados.
Estados Financieros. 0003016041e0db232b8e5 Planificación del Chat
Chat: para discutir sobre la Estímulos a los aportes
1.4.5.3 Autoevaluación Foros importancia de los efectuados en el foro,
Vidioconferencia Estados Financieros. chats
Uso del aula Virtual
Búsqueda en la Internet como medio de Sumativa:
comunicación para Ponderación objetiva
aclarar dudas del trabajo (20%)
(preguntas Participación en el foro
frecuentes) en las diferentes
Otros actividades: Foro, Chat,
Recuperación llamadas, otros (10%)
pedagógica por medio Evaluación presencial
de Tutorías Grupales (70%)
10
ORIENTACIONES GENERALES
Para lograr un aprendizaje significativo, el estudiante previamente debe estar motivado y

tener la predisposición para apropiarse de su proceso de Aprendizaje, es importante
concienciar en cada uno de los y las estudiantes (que nadie pueda estudiar por usted),
por ello consideramos pertinentes las siguientes recomendaciones.
En la guía de estudios presentamos ejercicios resueltos, es importante que siga paso a

paso el desarrollo de los mismos, esto le permitirá comprender con mayor facilidad la
materia; en la parte práctica se plantean ejercicios que deben ser resueltos por usted.
La metodología a utilizar será la lectura explicativa (guía y texto básico), deductivo

(análisis), inductivo (síntesis), para la evaluación se tomará en cuenta la investigación,
pertinencia de las respuestas, aportes al tema, redacción, ortografía y la presentación
puntual del trabajo.
ORIENTACIONES ESPECÍFICAS
Desarrollar planificadamente cada una de las actividades de aprendizaje y presentarlas

de acuerdo al calendario establecido por la Modalidad a Distancia.
Mantener una permanente comunicación con el tutor/a para avanzar en el desarrollo de

las tareas.
Visite de manera permanente la plataforma de la Modalidad a Distancia, (realice

consultas al respectivo tutor/a).
La presentación de las actividades de aprendizaje será en hojas cuadriculadas

escritas a una sola carilla de las hojas y con letra legible.
Los estudiantes deberán presentar dos trabajos al semestre, y rendir dos exámenes
presenciales de acuerdo a la fecha determinada en el calendario de la Modalidad a
Distancia.
11
IMPORTANCIA PARA LA FORMACIÓN DEL PROFESIONAL
Contabilidad General I es una asignatura que se imparte en el primer nivel en las

diferentes carreras que oferta la Facultad de Ciencias Administrativas de la Modalidad a
Distancia.
El Proceso de Enseñanza-Aprendizaje Sistemático de la materia de Contabilidad General

I, proporcionará al estudiante conocimientos teóricos y prácticos, habilidades, valores
que sustentan la ética profesional, que le permitirán actuar con criterio y honestidad en
su carrera estudiantil y al finalizar la misma será un profesional con competencia
ocupacional acorde a las exigencias del sector empresarial tanto público como privado.
El contenido de la guía se lo expone de manera sistemática; encontrará todos los temas

explicados didácticamente con ejercicios modelos resueltos.
El compromiso de mantener un Código de Ética Profesional, desde el primer nivel,

contribuirá a generar confianza en los empresarios y gobernantes al contratar a
profesionales de la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR.
12
CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR ECUATORIANO
Este Código reconoce que los objetivos de la profesión de Contaduría Pública son trabajar
de conformidad con los estándares más altos de profesionalismo, de los cuales se exigen
cuatro puntos básicos:
1. Credibilidad
2. Profesionalismo
3. Calidad de los servicios
4. Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CÓDIGO DE ÉTICA
Para lograr los objetivos de la profesión, los contadores tienen que cumplir con los
siguientes principios fundamentales:
 Integridad.- un contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo

profesional.
 Objetividad.- un contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio

o la predisposición contrarresten su objetividad cuando emita una opinión
profesional respecto de los estados financieros revisados por él, deberá mantener
una actitud imparcial.
 Competencia profesional y debido cuidado profesional.- un contador tiene la

obligación de mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera
profesional. Solamente deberá aceptar trabajos que él o su firma esperen poder
realizar con capacidad profesional.
 Confidencialidad.- un contador deberá respetar la confidencialidad de la

información que obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deberá revelar
información alguna a terceros sin autorización específica, a menos que tenga la
obligación legal o profesional de hacerlo.
 Comportamiento profesional.- Un contador deberá comportarse conforme a la

buena reputación de su profesión y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a
la profesión.
 Normas Técnicas.- un contador deberá efectuar su trabajo profesional con

cuidado y eficiencia, de acuerdo con las normas técnicas y profesionales relativas
para dicho trabajo, promulgadas por el Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador (IICE) y en concordancia con la legislación ecuatoriana siempre y cuando
tales instrucciones no sean incompatibles con los requisitos de integridad,
objetividad e independencia.
13
RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS
La Contabilidad General I es la base en la cual se sustenta la continuidad de la

carrera, es prerrequisito para las Asignaturas de Contabilidad en los diferentes niveles:
Contabilidad General II, Contabilidad Intermedia I y II, Contabilidad Superior I y II,
Contabilidad Especializada y las Auditorías Administrativas, Financiera e Informática.
La Contabilidad General I tiene relación con otras asignaturas como: Matemática

General y Financiera, Economía, Estadística, Legislación Societarias, Tributaria y con los
avances tecnológicos vertiginosos del siglo XXI.
14
GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES
Contabilidad es el nombre genérico de todas las anotaciones, cálculos y estados

numéricos que se llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen
numérica de lo que en la realidad en un empresa sucede (Goxens, 2005)1
Mercedes Bravo Valdivieso ―La Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que

permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones
que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y
financiera al término de un ejercicio económico o período contable‖.
Comité Interamericano de Contaduría ―Contabilidad es el arte de registrar, clasificar

y resumir de manera significativa y en términos monetarios transacciones que son, en
parte al menos, de carácter financiero, así como de interpretar los resultados obtenidos‖.
1
A. Goxens/M.A. Goxenes. Enciclopedia Práctica de Contabilidad. Editorial Océano. Ecuador
15
OBJETIVOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD
1. Conocer la situación económica-financiera de una empresa a una fecha

determinada.
2. Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio económico.
3. Analizar e interpretar la información económica y financiera de la empresa a

través de la emisión de estados financieros.
4. Evaluar los resultados y tomar decisiones.
5. Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control permanente

de las actividades contables de la misma.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad en su aplicación muestra distintas facetas que tienen relación con sus
funciones contables como puede visualizarse a continuación:
La Contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones que ocurren en los
diferentes tipos de empresas. Se puede determinar que la Contabilidad es única con sus
principios y múltiple en su aplicación, la especialización se relaciona con el campo de
acción de cada una de ellas.
Entre otros existen los siguientes campos de especialización:
CAMPO DE ACCIÓN SUBSISTEMA ESPECIALIZADO

Empresas de Seguros y Reaseguros Contabilidad de Seguros
Turístico Contabilidad Hotelera
Hidrocarburos – Petróleo Contabilidad Petrolera
Salud Contabilidad Hospitalaria
Industrial Contabilidad de Costos
Bancos Contabilidad Bancaria
16
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD

SEGÚN EL CAMPO DE ACCIÓN
CONTABILIDAD GENERAL Se aplica en todo tipo de empresa, los principios,

procedimientos y normatividad en que sustenta
son aplicables en todos los subsistemas
especializados.
CONTABILIDAD COMERCIAL Se aplica en las empresas que se dedican a la

compra y venta de bienes llamados mercaderías, a
los cuales no realiza ninguna modificación o
cambio en su estructura.
CONTABILIDAD DE COSTOS Este subsistema permite determinar cuánto cuesta

producir un bien o cuánto cuesta prestar un
servicio, se aplica en empresas industriales
mismas que con la aplicación de los llamados
factores de producción, transforma la Materia
Prima en Productos Elaborados o Terminados.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Este subsistema se aplica en todas las entidades

del sector público, que están bajo el control de la
Contraloría General del estado, entidad que
sustenta el control en la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado (regula el sistema
de control, fiscalización y auditoría del Estado,
dentro del sistema de control interno está
comprendida la contabilidad gubernamental)
CONTABILIDAD BANCARIA Este subsistema se aplica en todas las

instituciones del Sistema Financiero (bancos) cuya
actividad principal es servir de intermediario entre
quienes tienen el dinero y quienes lo necesitan, los
bancos ganan la diferencia entre la tasa activa
(cobra el banco) y la tasa pasiva (paga el banco)
ente de control de la Superintendencia de Bancos
y Seguros.
CONTABILIDAD AGROPECUARIA Se aplica en las empresas que se dedican a

actividades agrícolas y ganaderas desde la
siembra hasta la cosecha y el control del ganado
desde su nacimiento, cuidado, alimentación hasta
cuando es un animal productor.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Sistema de información al servicio de las

necesidades internas de la administración, con
orientación pragmática destinada a facilitar, las
funciones administrativas de planeación y control
así como la toma de decisiones.
17
EMPRESA
CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARACTERÍSTICAS

La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades
de producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad.
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General
18
En la Ley de Compañías Art. 1 se define como: ―Contrato de Compañías es aquél por el

cual dos o más personas unen sus capitales o industrias, para emprender en operaciones
mercantiles y participar de sus utilidades‖.
Este contrato se rige por disposiciones de esta Ley, por las del Código de Comercio, por
los Convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.
Hay cinco especies de compañías de comercio:
1. Compañía en Nombre Colectivo,
2. Compañía en Comandita Simple y Divida por Acciones,
3. Compañía de Responsabilidad Limitada,
4. Compañía Anónima; y,
5. Compañía de Economía Mixta.
Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas.
La Ley reconoce, además la Compañía Accidental o Cuentas en Participación.
COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
En la Ley de Compañías Art. 91 se define como: ―La compañía de responsabilidad

limitada es la que se contrae entre dos o más personas, que solamente responden por
las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el
comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se añadirá, en todo
caso, las palabras Compañía Limitada o su correspondiente abreviatura‖.
COMPAÑÍA ANONIMA
En la Ley de Compañías Art. 143 se define como: ―La compañía anónima es una sociedad
cuyo capital, dividido en acciones negociables, está formado por la aportación de los
accionistas que responden únicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o
compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las sociedades o
compañías mercantiles anónimas‖.
19
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA
Cada país dicta la legislación pertinente para que las empresas puedan operar, estas
formas son las siguientes:
 Negocio de único propietario (unipersonal).- El único dueño del negocio es el

responsable, el resultado de la gestión (positiva o negativa) lo asume al 100% el
propietario.
La gran mayoría de las nuevas empresas son organizadas como unipersonales.

Esta forma de constituir una empresa no se deben cumplir muchas formalidades
no existen normas acerca de los registros que deben mantener. Tampoco consta
en la ley que sus cuentas deben ser auditadas o que la información financiera del
negocio debe ser presentada al registro de empresas. Pero si tiene la obligación
de pagar los impuestos sobre las utilidades.
 Sociedades.- Donde dos o más personas se juntan para financiar u operar una
actividad empresarial en conjunto una forma de constituirse puede ser como
(Pymes). La mayoría de las empresas son organizadas como (Pymes).
PYMES EN EL ECUADOR
Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a

su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción
o activos presentan características propias de este tipo de entidades económicas.
La Superintendencia de Compañías para efectos de preparación y registro de Estados

Financieros califica como Pymes a las personas jurídicas que cumplan con las siguientes
condiciones:
 Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dólares.
 Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dólares.
 Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).
Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades,

entre las más importantes están las siguientes:
20
 Comercio al por mayor y menor.
 Agricultura, silvicultura y pesca.
 Transporte, almacenamiento y comunicaciones.
 Industrias manufactureras.
 Construcción.
 Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
 Servicios de diferente índole para empresas.
Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y
empleo en el país.
En la práctica las sociedades son agrupaciones de propietarios únicos, y en consecuencia,

existen temas legales relacionados con las obligaciones personales, existen estamentos
rectores que las controlan, como la Superintendencia de Compañías, Superintendencia de
Bancos y Seguros, Municipio, entre otros.
21
COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES
Documentos Fuente.- Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros

contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa.
Existen documentos negociables y no negociables.
 Documentos negociables.- Completan la actividad comercial, se utilizan para

cancelar una deuda, garantizar una obligación, etc. Los más utilizados son:
 Cheque
 Letra de Cambio
 Pagaré
 Documentos No Negociables.- Se requiere para la buena marcha de la

empresa, son indispensables para el control interno de la misma. Los documentos
más utilizados son:
 Facturas
 Comprobantes de Ingreso
 Comprobantes de Egreso
 Notas de Débito/Crédito
 Guías de Remisión
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LAS TRANSACCIONES DE COMPRA – VENTA DE

BIENES Y/O SERVICIOS (Fuente SRI)
Son documentos autorizados y reconocidos por el SRI, que respaldan las transacciones
efectuadas por los contribuyentes, documentos que sustentan contablemente la
transferencia de bienes o la prestación de servicios y demás transacciones que ocurren
en los diferentes tipos de contribuyentes.
La falta de emisión o entrega de documentos autorizados, la emisión incompleta o falsa

de éstos constituyen casos de defraudación.
Los documentos más importantes que sustentan el registro de las transacciones

comerciales, es decir la transferencia de bienes o por la prestación de servicios entre los
más importantes están:
 Facturas
 Notas de Venta (RISE)
 Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios
 Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
 Boletos o entradas a espectáculos públicos
 Otros documentos autorizados por el reglamento de comprobantes de venta
22
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta los siguientes:
 Notas de Débito
 Notas de Crédito
 Guías de Remisión
 Comprobantes de Retención
Todas las empresas están obligadas a imprimir los comprobantes de venta, documentos
complementarios y otros que han sido autorizados por el SRI, únicamente en los
establecimientos gráficos autorizados, el detalle de establecimientos gráficos autorizados
los puede encontrar en www.sri.gob.ec
COMPROBANTES ELECTRONICOS (SRI)
Según Resolución NAC-DGRCGC14-00788, Registro Oficial 351 de 9 de octubre de 2014

Expide las normas para la transmisión electrónica de información de comprobantes de
venta, retención y documentos complementarios a la Administración Tributaria
Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y

reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la
autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.
Un comprobante electrónico tendrá validez legal siempre que contenga una firma
electrónica.
Beneficios
 Tiene la misma validez que los documentos físicos.

 Reducción de tiempos de envío de comprobantes.
 Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo.
 Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresión.
 Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
 Menor probabilidad de falsificación.
 Procesos administrativos más rápidos y eficientes.
¿Qué documentos pueden ser emitidos electrónicamente?
 Facturas
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Comprobantes de retención
 Guías de remisión
23
Ejemplo Práctico
Marzo 24.- La Empresa COMPU ZONE con RUC 1793248972001 ubicada en la Av. Shyris
2471 y El Telégrafo compra mercaderías a la empresa ECONO-PRINT S.A. según Factura
# 471 con el siguiente detalle:
 20 Impresoras Multifunción HP USD 249,00 cada una más IVA
 15 Impresoras Multifunción EPSON a USD 217,00 cada una más IVA
Se cancela de contado según comprobante de egreso # 00578, cheque # 106 y según

comprobante de retención # 287.
El registro contable será respaldado con los documentos fuente correspondiente.
EMPRESA VENDEDORA
RUC: 1791771509001
FACTURA
Serie Nº 001-001-000000471
Av. Orellana 1277 y Diego de Almagro Autorización SRI 1115421380
Teléfono: 022 55 44 33
FECHA: Quito, 24 de marzo de 2015

CLIENTE: COMPU ZONE
RUC: 1793248972001
DIRECCION: Av. Shyris 2471 y El Telégrafo
VALOR VALOR
CANT. DETALLE
UNITARIO TOTAL
20 Impresoras Multifunción HP 249,00 4.980,00
15 Impresoras Multifunción EPSON 217,00 3.255,00
SUBTOTAL 8.235,00
DESCUENTO 0,00
IVA 0% 0,00
IVA 12% 988,20
TOTAL 9.223,20
FIRMA CLIENTE FIRMA AUTORIZADA
De la Torre Rivera Fausto Ramiro RUC 1005423781001 Aut. 1254 Impreso Octubre/14
Del 000000100 al 000000500 VALIDO PARA SU EM ISION HASTA OCTUBRE/15
ORIGINAL ADQUIRIENTE - COPIA EM ISOR
24
La Empresa COMPU ZONE en calidad de compradora gira el cheque con el respectivo

comprobante de egreso, cheque y comprobante de retención.
EMPRESA COMPRADORA
RUC: 1793248972001
Av. Shyris 2471 y El Telégrafo COMPROBANTE DE EGRESO # 00578

A LA ORDEN DE: ECONO-PRINT
POR CONCEPTO DE: Compra de impresoras
BANCO: Banco Pacífico

CTA. CTE. 0739915-4
CHEQUE: 0000106
CODIGO CONTABILIZACION DEBE HABER

1.4.2.1 Equipo de Computación 8.235,00
1.1.11 IVA Compras 988,20
2.7.1.1. Retención Fuente por pagar 1% 82,35
1.1.3 Bancos 9.140,85
SUMAN 9.223,20 9.223,20
Elaborado: Aprobado: Autorizado: RECIBO CONFORME:
25
RUC: 1793248972001
COMPROBANTE DE RETENCION Nº
001-001-00000287
Av. Shyris 2471 y El Telégrafo Autorizaciòn SRI 1114762934
PROVEEDOR: ECONO-PRINT
DIRECCION: Av. Orellana 1277 y Diego de Almagro
TIPO DE COMPROBANTE: Factura
NUMERO DE COMPROBANTE: 001-001-000006541
EJERCICIO BASE VALOR

CODIGO IMPUESTO % RET.
FISCAL IMPONIBLE RETENCION
2015 312 8.235,00 I.R.F. 1% 82,35
SUMAN 82,35
Fi rma Agente de Retenci ón Fi rma Contri buyente
De la Torre Rivera Fausto Ramiro RUC 1005423781001 Aut. 1254 Impreso Octubre/14
Del 000000100 al 000000300 VALIDO PARA SU EM ISION HASTA OCTUBRE/15
ORIGINAL ADQUIRIENTE - COPIA EM ISOR
ASIENTO CONTABLE
FECHA DETALLE DEBE HABER

24-Mar-2015 Equipo de Computación 3.235,00
IVA Compras 988,20
Retención Fuente 1% 82,35
Bancos 9.140,85
P/r compra impresoras según factura Nº 471
SUMAN 9.223,20 9.223,20
Revise el siguiente enlace y encontrará mayor información en cuanto a la normativa del

manejo de los Comprobantes de Venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/comprobantes-de-venta
26
AUTOEVALUACIÓN
EL DESARROLLO DE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS LE SERVIRA PARA

CONSOLIDAR SU APRENDIZAJE
1. ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL SOBRE LA CLASIFICIACION DE LAS

EMPRESAS.
2. ELABORAR UN CUADRO SINOPTICO SOBRE LOS COMPROBANTES QUE

SUSTENTAN LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y/O SERVICIOS.
27
BASES Y ELEMENTOS CONTABLES
La Contabilidad cuenta con varios elementos que simplifican y facilitan su aplicación y

desarrollo, sistematiza y registra los hechos contables basados en el equilibrio
permanente que debe existir entre el activo, pasivo y patrimonio, da a cada partida el
nombre respectivo de cuenta y guía su adecuado control.
ECUACIÓN CONTABLE, EL PATRIMONIO NETO, INTRODUCCIÓN NIIFs
ECUACIÓN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa
toda actividad económica de toda empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio).
Como resultado de las operaciones que se realiza en la empresa el capital, pasa a formar
parte del PATRIMONIO de la empresa.
PATRIMONIO = CAPITAL + RESERVAS  RESULTADOS
Como en toda ecuación se pueden determinar cada uno de sus elementos, en función del
Pasivo o del Patrimonio, sobre la base de transposición de términos.
ACTIVO.- Son recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados y
de los cuales se espera fluyan o se generen recursos económicos futuros, en beneficio de
la empresa.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS.- Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos
pasados y su liquidación se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que
afectarán a los beneficios económicos que genere.
PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
28
PATRIMONIO.- Es el interés residual de los Activos de la empresa luego de deducir

todos los Pasivos que tenga la empresa.
De acuerdo al enfoque financiero, el Patrimonio Neto o Patrimonio Contable, representa a

la porción del Activo Total que es financiada por los propietarios. (Accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
OTROS EJEMPLOS
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
150.000 = 30.000 + 120.000
PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO
30.000 = 150.000 - 120.000
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
120.000 = 150.000 - 30.000
EL PATRIMONIO NETO
CONCEPTO, INTEGRACIÓN, FORMACIÓN
El Patrimonio designa la diferencia entre el Activo y el Pasivo de una empresa.
Refleja la inversión de los propietarios en una entidad, implica sus aportaciones más o
menos sus utilidades retenidas o las pérdidas acumuladas más otros rubros de superávit
como el exceso o insuficiencia en la acumulación del Patrimonio Neto y las donaciones.
29
CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO
 Capital Social
 Aportaciones
 Donaciones
 Utilidades retenidas que están en las reservas
 Pérdidas Acumuladas
Formación del Patrimonio Neto.- Está formado por el capital contribuido y el capital
ganado.
Capital Contribuido.- Se refiere a las aportaciones de los dueños y donaciones recibidas

por la entidad.
Capital Ganado.- Se refiere al resultado producto de las actividades para las que fue
creada la empresa y de otras (circunstanciales) que afectan (ajuste por recuperación por
cambios de precios que se tengan que registrar. Dentro del Capital Contribuido está el
CAPITAL SOCIAL).
El Capital Social.- Es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado

en la escritura constitutiva de la empresa o en las reformas a las escrituras por aumento
de capital.
El Capital Autorizado no emitido.- Es la diferencia entre el valor del Capital autorizado

que tiene la Sociedad según las escrituras y la cantidad que se haya suscrito.
Capital Emitido no suscrito.- Es la parte del capital emitido en las actas de junta de
accionistas que están pendientes de suscribirse, esta parte del Capital Social desde el
punto de vista financiero, tampoco es parte del Patrimonio Neto.
Capital Suscrito.- Representa la parte del capital emitido que los socios o accionistas se
comprometen a exhibir.
Visite
http://www.deloitte.com/view/es_EC/ec/servicios/auditoria/normas-internacionales-de-informacino-
financiera-niifs/80f8f15355101210VgnVCM100000ba42f00aRCRD.htm
http://www.slideshare.net/sadom16/nif-a-3-y-a-5
Revise lo que nos dice las Normas Internacionales de Información Financiera NIIFS, de
manera general.
30
INTRODUCCION A LAS NIIF
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales

de Contabilidad (NIC) son un conjunto de normas, leyes y principios que establecen la
información que se deben presentar en los estados financieros y la forma de cómo se
debe presentar esta información en dichos estados.
El objetivo de estas normas es reflejar la imagen fiel de la empresa, tanto en su aspecto

operacional como en su situación financiera.
Otros de los objetivos de estas normas, es que ante la globalización se requiere de

normas contables homogéneas, las cuales permitan la comparabilidad de los estados
financieros y también permitir mayor transparencia de información.
Son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior International

Accounting Standards Committee).
OBJETIVO
El objetivo declarado del IASB es:
―trabajar con la consecución de un único conjunto de normas globales de alta calidad

para la preparación de la información financiera, desarrolladas de acuerdo a los principios
de transparencia, claridad y globalidad‖.
Así mismo declara que:
―No tienen la intención de eliminar las normas ya existentes en algunas jurisdicciones

contables, sino que, por el contrario, pretender construir una serie de normas para la
preparación de información financiera que se conviertan en el marco de referencia‖.
31
REGISTRO DE TRANSACCIONES
Transacción Comercial.- Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o

servicios, por dinero y/o a crédito.
PARTES DE LA TRANSACCIÓN
 Parte real o física.- es el bien o servicio.
 Parte financiera.- es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del

bien o del servicio.
Ejemplos:
Se compra una copiadora a IBM en USD 2.250, se paga con cheque.
Parte Real Copiadora
Parte Financiera Cheque USD 2.250
Se compra un vehículo a CASABACA en USD 25.000, se firma una letra de cambio.
Parte Real Vehículo
Parte Financiera Letra de Cambio USD 25.000
Se compra 3 escritorios a MUEBLECOM en USD 185 cada uno, se paga con cheque.
Parte Real Escritorios
Parte Financiera Cheque USD 555,00
Cuantificación Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las

transacciones son medidas siempre en términos monetarios, lo que da origen a la
―Partida Doble” y permite más adelante los registros contables.
Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transacción se

puede distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas
acreedoras.
IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en
valores.
32
En las unidades anteriores se manifiestan los objetivos de la Contabilidad y el porqué de

su aplicación en los diferentes tipos de empresas o negocios.
Las empresas (unipersonales – sociedades) tienen valores, bienes, derechos,

obligaciones a las cuales para su control contable, se les debe asignar un nombre a estas
cuentas.
CUENTA.- Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes, derechos,

servicios u obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se la
debe mantener por lo menos durante un Período Contable, o Ciclo Contable que en el
Ecuador va desde el 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año o desde la fecha en que
la empresa inicie sus operaciones pero igualmente finaliza el 31 de Diciembre.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES
Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirán tantas T

según haya necesidad.
PARTES DE LA CUENTA
 Debe: se registra todos los valores que ingresan a cada una de las cuentas,
se utiliza el lado izquierdo.
 Haber: se registran todos los valores que egresan o salen de cada una de las cue
ntas, se utiliza el lado derecho.
 Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
33
Los saldos se clasifican en:
1. Saldo deudor o débito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que l
a sumatoria del haber de la misma cuenta:
SD = ∑ D > H
2. Saldo acreedor o crédito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor qu

e la sumatoria del debe de la misma cuenta:
SA = ∑ H > D
3. Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.
S0 = ∑ H = D
EJEMPLOS DE CLASES DE SALDOS
D Bancos H
5.000 2.000
SD 3.000
D Cuentas por Pagar H

2.000 5.000
SA 3.000
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la
cuenta no tiene saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero
D Caja H
7.000 7.000
34
PLAN DE CUENTAS
Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemáticamente, en base a las

necesidades de información actual y futura que tenga la empresa.
El Plan de Cuentas facilita la aplicación del Software Contable, éste tiene relación directa
con los Programas Contables Automatizados.
ASIENTO CONTABLE
El asiento contable es un resumen razonado de la transacción que se registra en el libro

diario determinando las cuentas deudoras y acreedoras, que al finalizar el Proceso
Contable, se muestran en los Estados Financieros.
Se conocen tres tipos de asientos:
1. Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un débito y a un

crédito.
2. Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o más cuentas deudoras y

dos o más cuentas acreedoras.
3. Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras,
o varias cuentas deudoras y una creedora.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en

otras palabras se define como:
 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
 Todos los Gastos son deudores y las Rentas son acreedoras.
 El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.
Para determinar de modo práctico los motivos de cargos y abonos de una operación,
puede utilizarse el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:
35
Explicaciones y Ejemplos
Visualice con atención los siguientes ejemplos
Enero 13.- La empresa AXXI se constituye con aportaciones de los tres socios que
aportan cada uno USD 25.000 en efectivo.
Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar
¿Qué recibimos? dinero en efectivo Nombre Contable Valor
Caja USD 75.000
Para las partidas acreedoras se debe preguntar
¿Que entregamos? Nombre Contable Valor
¿Qué sale se reconoce la obligación Capital USD 75.000

que tiene la empresa para con los
socios?
¿Qué cuenta entrega valores?
Asiento Simple

13-Ene-2015 -1-
Caja 75.000
Capital 75.000
P/registrar aporte de los socios
36
Enero 15.- Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa
Nombre Contable Valor

¿Qué se recibe? La cuenta corriente
Bancos USD 75.000
¿Qué cuenta recibe?
¿Qué entregamos?
¿Qué sale? Sale dinero

Caja USD 75.000
¿Qué cuenta entrega?
Asiento Simple

15-Ene-2015 -1-
Bancos 75.000
Caja 75.000
P/registrar depósito en la cuenta
corriente
Enero 19.- Se compra a la empresa ATU 3 escritorios tipo ejecutivo a USD 380 cada uno
y 3 sillas a USD 180 cada una, el 50% se paga con cheque y el resto a crédito personal
según factura # 6130.
¿Qué se recibe? Escritorios y sillas Muebles de Oficina USD 1.140
¿Qué se entrega? Cheque y Bancos USD 570
Crédito personal Cuentas por pagar USD 570
Asiento Mixto

19-Ene-2015 -1-
Muebles de Oficina 1.140
Bancos 570
Cuentas por pagar 570
P/registrar compra de escritorios y
sillas según factura # 6130.
37
Enero 22.- Se compra una copiadora a INTERMACO en USD 2.630 y una computadora
en USD 1.720, se paga 50% con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio según
factura # 7579.
¿Qué se recibe? Copiadora Equipos de Oficina USD 2.630
Computadora Equipos de Computación USD 1.720
¿Qué se entrega? Cheque Bancos USD 2.175
Letra de Cambio Documentos por pagar USD 2.175
Asiento Compuesto

22-Ene-2015 -1-
Equipos de Oficina 1.140
Equipos de Computación 570
Bancos 570
Documentos por pagar
P/registrar compra de copiadora y
computadora según factura # 7579.
Enero 26.- Se compra a la empresa CASABACA una camioneta para uso exclusivo de la
empresa en USD 35.200, el 30% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el
resto se firma una Letra de Cambio según factura # 25413.
¿Qué se recibe? Camioneta Vehículos USD 35.200
¿Qué se entrega? Cheque Bancos USD 10.560
Letra de Cambio Documentos por pagar USD 24.640
Asiento mixto

26-Ene-2015 -1-
Vehículos 35.200
Bancos 10.560
Documentos por pagar 24.640
P/registrar compra de camioneta
38
AUTOEVALUACIÓN
1. Hable sobre la transacción y sus partes
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………….………………………
……………………………………………………………………………………………………………………
2. Elabore un MAPA CONCEPTUAL sobre la Cuenta Contable
3. Ponga 3 ejemplos de cuentas en las que se visualice las Clases de Saldos
…………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………
…….……………………………………………………………………….………………..…………
4. Analice con detenimiento las siguientes transacciones que la empresa

CABUL realizó durante el mes de Enero del año 2015 y registre los
respectivos asientos contables.
Transacciones
 Se recibe USD 9.520 en efectivo por aportes de los socios.

 Se abre una cuenta corriente en el Banco Pacífico con USD 9.520 de aportes
de los socios.
 Se compra una computadora en USD 1.710 se paga con cheque.
 Se compra una camioneta en USD 29.330 se paga con cheque
 Se compra dos escritorios y dos sillas giratorias todo en USD 2.240 se firma
una Letra de Cambio.
 Se paga por arriendos de la oficina USD 750,00 se paga con cheque
 Se cobra por servicios de lavado USD 640 se recibe en efectivo.
 Se cobra por servicios de vigilancia USD 2.000 se recibe un cheque
 Se paga sueldos a los empleados por USD 2.650,00 se paga con cheque
 Se compra copiadora para uso de la empresa en USD 2.105 crédito personal a
30 días plazo.
 Se compra tintas para la impresora por USD 325 se paga con cheque.
39
Reales o de Balance. - son los activos, pasivos sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL
CLASES DE
CUENTAS Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el año que ocurren.
Personales. - Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar
1. Por su
naturaleza Impersonales. - Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadería, muebles y enseres, vehículos, edificios,
etc.
Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener,
en el futuro, beneficios económicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehículos, Maquinaria, Mercadería Edificios, terrenos etc.
.
Pasivos, Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos
Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.
2. Por el grupo Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos.
al que Ejemplo: capital social, utilidad del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.
pertenecen
CLASIFICACIÓN Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las
distribuciones entregadas a los propietarios.
DE LAS
Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios económicos, generados dentro del período Contable, incremento en
el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o
CUENTAS ganancias que la empresa obtiene por la venta de bienes o servicios
Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.
Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se
encuentran las cuentas del ACTIVO, y todas las cuentas de GASTO.
3. Por el saldo
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se
encuentran todas las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS.
Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.
Estado de Operaciones o Pérdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales

4. Por el Estado Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS,
financiero en
que se ubican Estado de Situación Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO,
(situación Financiera de la empresa)
40
Grupos de Cuentas:
 Activo
 Pasivo
 Patrimonio
 Ingresos
 Gastos
EJEMPLOS DE CADA GRUPO DE CUENTAS
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

 Caja  Cuentas por  Capital  Servicios  Gasto Sueldos y
 Bancos Pagar  Reserva Legal Vigilancia Salarios
 Cuentas por  Documentos por  Reserva  Servicios de  Décimo Tercero
Cobrar Pagar Estatutaria Enderezada  Décimo Cuarto
 Inversiones  Intereses por  Reserva  Servicios de  Vacaciones
Temporales Pagar Facultativa Consultoría  Fondos de
 Muebles de  Sueldos por  Aportes Futuras  Servicios de Reserva
Oficina Pagar Capitalizaciones Lavado  Gasto Arriendo
 Equipos de  Arriendos por  Utilidades años  Servicios  Gasto Servicios
Oficina Pagar Anteriores Contables Básicos
 Equipos de  Impuestos por  Servicios de  Gasto Insumos y
Computación Pagar Tinturación Materiales
 Vehículos  Provisiones por  Servicios  Gasto Materiales
 Edificios Pagar Administrativos de Oficina
 Terrenos  Anticipo Clientes  Gasto
 Anticipo a Depreciación
Proveedores  Gasto Cuentas
 IVA Compras Incobrables
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS
Para realizar más adelante los registros contables conviene ejercitarse en el

reconocimiento de los diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos,
Capital, Rentas, Gastos, cada una con sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es
aprender lo siguiente:
ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS
CUENTAS Debitar o Acreditar o
Cargar Abonar
Activos + -
Gastos + -
Pasivos - +
Capital - +
Rentas - +
41
AUTOEVALUACIÓN
1. CONTESTE A LO SIGUIENTE
 Enliste los grupos de Cuentas.
 Indique la definición de Activos según las NIIFs.
 Indique la definición de Pasivos según las NIIFs.
 Escriba cinco ejemplos de Activos.
 Escriba cinco ejemplos de Pasivos.
2. REALICE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIÓN CONTABLE
a) Empresa ACCESA
Caja USD 75.020 Bancos USD 36.000, Equipos de Computación USD 4.200,
Cuentas por Pagar USD 6.200 Documentos por Pagar USD 3.100
b) Empresa ARGUL
Pasivos USD 15.720 capital USD 50.700
c) Empresa AKEN
Se tiene en activos USD 40.200 pasivos igual a 1/3 de los activos
Determine el capital
d) Empresa de Servicios
Se tiene Bancos USD 35.730, Cuentas por Cobrar USD 8.250,00, Cuentas por
Pagar USD 4.600, Sueldos por Pagar USD 3.500, Vehículos USD 29.000
e) El pasivo del señor José Ruiz

Es USD 180.000, el Capital = al 80% del Pasivo
Encuentra el valor del Activo y del Capital.
42
LOS TRIBUTOS
Los Tributos son las prestaciones en dinero bienes o servicios determinados por la Ley
que el Estado exige y recibe como Ingresos (rentas) de acuerdo a la capacidad
contributiva de los contribuyentes, Ingresos que están destinados a cubrir o financiar los
servicios públicos y demás necesidades de la comunidad.
Los Tributos en el Ecuador están regulados por la Ley y el Código Tributario Interno.
Clasificación de los Tributos
1. Impuestos
2. Tasas
3. Contribuciones Especiales
T
IMPUESTOS
R
I
B TASAS
U
T
O CONTRIBUCIONES
S
LOS IMPUESTOS.- es una obligación que el sujeto pasivo tiene con el Estado, que al
pagarlos no recibe directamente ninguna contraprestación obligatoria por parte del
Estado que es el sujeto activo.
Es oportuno recordar sobre quién es el contribuyente, la normativa considera que

contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación
tributaria por la verificación del hecho generador. Entre algunos impuestos se encuentran
los siguientes:
Nacionales
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto a la Renta (IR)
 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
 Impuesto a la Herencia, Legados y Donaciones
43
Municipales
 Impuesto sobre la propiedad urbana
 Impuesto sobre la propiedad rural
 Impuesto de alcabala
 Impuestos sobre los vehículos
LAS TASAS.- es también una prestación en dinero que debe pagar el contribuyente,
pero únicamente cuando recibe la realización de un servicio efectivamente prestado por
el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes.
Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el Estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación
de pagar.
Nacionales
 Tasas por servicios portuarios y aduaneros
 Tasas por servicios de correos
 Tasas por servicios de embarque y desembarque
 Tasas arancelarias
Municipales
 Tasas de agua potable
 Tasas de luz eléctrica
 Tasas de recolección de basura y aseo público
 Tasas por servicios administrativos
44
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente

recaudador, exige en razón de la ejecución de una obra pública, cuya realización o
construcción debe proporcionar un beneficio económico en el patrimonio del
contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene como fin imponible el
beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realización de una obra
pública.
Se establecen algunas contribuciones especiales, como las siguientes:
 Construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable.
 Plazas, parques y jardines.
 Apertura, ensanche y construcción de vías de toda clase.
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS
Los temas tributarios son el complemento fundamental en el proceso de aprendizaje de

la Contabilidad de tal manera que su estudio y aplicación deben realizarse paralelamente.
Los Impuestos que se van a conocer y aplicar en el nivel I son:
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto indirecto que grava la transferencia

de bienes y servicios que se genera entre las personas que actúan bajo el régimen
tributario ecuatoriano.
El Impuesto al valor agregado (IVA), es un impuesto indirecto que grava al valor añadido
en cada fase del proceso de producción y distribución y se genera el momento de realizar
la transferencia de bienes y/o servicios.
Desde el punto de vista económico es considerado como un impuesto regresivo ya que la

tasa que se paga por este impuesto es la misma independientemente del nivel de
ingresos o del poder adquisitivo de las personas que compran el producto o adquieren el
servicio.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio de

bienes (Compra-Venta, donaciones, consumo personal, intercambio y al valor de los
servicios prestados)
45
SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL IMPUESTO
Sujeto Activo.- el sujeto activo del impuesto es el estado, quien lo administra a través
del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo.- los sujetos pasivos son los contribuyentes que realizan transacciones de
compra-venta de bienes y/o servicios que se encuentren gravados con el impuesto.
La Ley de Régimen Tributario Interno en el Ecuador para la aplicación de este impuesto

establece las siguientes tarifas del IVA:
 Bienes y Servicios gravados con tarifa 0%
 Bienes y Servicios gravados con tarifa 12
En la Ley de Régimen Tributario Interno se definen los bienes y servicios que se

encuentran gravados con tarifa 0% y para el resto de bienes y servicios que no estén
señalados en la ley su tarifa será del 12%.
http://www.sri.gob.ec/web/10138/151
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA
La Ley de Régimen Tributario Interno determina que para cada impuesto se debe
establecer una base imponible, que puede ser un porcentaje o una tarifa, en el caso del
IVA la base imponible es:
 El valor de los bienes que se transfieren o de los servicios que se prestan

calculados al precio de venta (del bien o del servicio)
 Si en el valor de los bienes que se transfieren o en el valor de los servicios que se

prestan se concede un descuento, la base imponible para el cálculo del IVA
es el valor neto (valor del bien o del servicio – el descuento).
 En el caso de permuta o de bienes para el uso o consumo personal y en

donaciones la base imponible se determinará al precio de mercado.
46
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios “BERON”
Febrero 10.- Según factura # 00571 se compra a la empresa CASABACA, una

camioneta doble cabina en USD 33.330,00 más IVA. El valor de la camioneta se paga con
cheque.
CÁLCULOS PREVIOS:
CAMIONETA 33.330,00
BASE IMPONIBLE 33.330,00
12% IVA 3.999,60
TOTAL FACTURA 37.329,60
LIBRO DIARIO EMPRESA “BERON”

10-Feb-2015 -1-
Vehículos 33.330,00
IVA Compras 3.999,60
Bancos 37.329,60
P/registrar compra de camioneta según
factura # 00571.
Como puede visualizar en el registro anterior, el IVA se calcula sobre USD 33.330 valor
que corresponde a los bienes adquiridos (vehículo), tributariamente los USD 33.3300 es
la BASE IMPONIBLE (valor sobre el cual el Estado cobra el Impuesto).
47
EJEMPLO 2
Marzo 09.- Según factura # 003177 se compra a la empresa ATU dos escritorios tipo
ejecutivo a USD 280,00 cada uno y dos sillas giratorias a USD 120,00 cada una, se paga
con cheque # 08124 conceden un descuento del 10%.
CÁLCULOS PREVIOS:
2 ESCRITORIOS POR USD 280 560,00

2 SILLAS POR USD 120 240,00
BASE IMPONIBLE 800,00
(-) 10% DESCUENTO 80,00
SUBTOTAL 720,00
(+) 12% IVA 86,40
TOTAL 806,40
(-) 1% IRF 7,20
VALOR CHEQUE 799,20
REGISTRO CONTABLE CON DESCUENTO

09-Mar-2015 -1-
Muebles de Oficina 720,00
IVA Compras 86,40
Bancos 799,20
Ret. Fte. por pagar 1% 7,20
P/registrar compra en ATU según factura
# 08124.
48
EJEMPLO 3
Marzo 17.- La empresa de Servicios CASABO según factura # 00462 cobra por servicios
de limpieza a la Empresa DANDAL por USD 2.350 se recibe un cheque.
Todos estos cálculos son los pertinentes para registrar contablemente la venta del
servicio.
IVA Retención en la Fuente 2%
2.350 X 12%= 282 2.350 X 2% = 47
REGISTRO CONTABLE “Empresa de DANDAL”

17-Mar-2015 -1-
Caja 2.585,00
Anticipo Impuestos Retenidos 2% 47,00
Servicios Limpieza 2.350,00
IVA Ventas 282,00
P/registrar venta de servicios según
factura 00462.
REGISTRO CONTABLE “Empresa CASABO”

17-Mar-2015 -1-
Gasto Servicios Limpieza 2.350,00
IVA Compras 282,00
Bancos 2.585,00
Retención Fuente 2% 47,00
P/registrar pago por servicios según
factura 00462.
49
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA
Para determinar los valores que se presentarán en la declaración del IVA, se debe
conocer exactamente los siguientes datos:
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios DINE tiene la siguiente información en el mes de Febrero 2015,

Noveno dígito del RUC es el 5 (debe pagar)
VALOR DEL IVA VALOR DEL IVA

EN VENTAS EN COMPRAS
USD 2.600 USD 1.400
El IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras
En este caso la diferencia entre:
IVA Ventas 2.600,00

(-) IVA Compras 1.400,00
(=) Valor a pagar al SRI 1.200,00
REGISTRO CONTABLE

Febrero-2015 -1-
IVA en Ventas 2.600,00
IVA en Compras 1.400,00
Bancos 1.200,00
P/registrar liquidación y pago IVA mes de
febrero 2015
50
EJEMPLO 2
En el mes de Marzo 2015 la empresa DINE tiene la siguiente información:
VALOR DEL IVA VALOR DEL IVA

EN COMPRAS EN VENTAS
USD 2.520 USD 1.520
VALOR DEL IVA

EN COMPRAS
En este caso, como el IVA en Compras es mayor al IVA en Ventas, la empresa tiene un
USD 2.520
saldo a favor que se conoce como ―Crédito Tributario”, por el mes de Marzo declara el
IVA, pero no paga.

(-) IVA Ventas 1.520,00
(=) Crédito Tributario 1.000,00
ASIENTO CONTABLE

Marzo/2015 -1-
IVA en Ventas 1.520,00
Crédito Tributario 1.000,00
P/registrar liquidación de IVA mes de
marzo 2015
51
CREDITO TRIBUTARIO
El Servicio de Rentas Internas define como: ―El crédito tributario se define como la
diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos
casos en los que la declaración arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA
en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la
declaración del mes siguiente‖.
Subtotal 12% IVA
Compras del mes 300,00 36,00
(-) Ventas del mes 200,00 24,00
Crédito Tributario 12,00
EL AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA GRATUITA
El Contribuyente que realiza transferencia de bienes y /o servicios con tarifa 12%

(gratuita) tiene la obligación de emitir un comprobante de venta, en el cual deberá
constar el valor del IVA sobre el Precio de Venta al cual se comercializa tal producto.
Ejemplo del autoconsumo o transferencia gratuita
Marzo 2015.- la Empresa Comercial KEDAL está promocionando un nuevo modelo de

licuadoras Oster por tal motivo decide realizar la transferencia gratuita a sus mejores y
mayores clientes, el total 22 licuadoras, el precio de venta unitario es de USD 91,00.
La empresa Comercial KEDAL debe emitir la respectiva factura.
22 licuadoras Oster a USD 91,00 c/u = USD 2.202,00
Transferencia gratuita USD 2.202,00
(+) 12% IVA 240,24
Total USD 2.242,24
La factura debe ser emitida a nombre de la empresa que realiza la transferencia gratuita,
en este caso a nombre de la Empresa Comercial KEDAL.
CONTABILIZACIÓN
Empresa Comercial KEDAL

Marzo/2015 -1-
Gasto Publicidad y Promoción 2.202,00
Gasto IVA 240,24
Inventario de Mercaderías 2.202,00
IVA Ventas 240,24
P/registrar entrega de inventario gratuito
52
Es un método anticipado de recaudación del Impuesto a la Renta, que obliga a quienes

efectúen pagos, que a su vez, constituyan rentas gravadas para sus beneficiarios, a
sustraer de dicho valor un porcentaje establecido por la Ley de Régimen Tributario
Interno y por el Servicio de Rentas Internas y a entregarlo al Fisco.
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de

retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de
venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada

con las transacciones por ellos efectuadas.
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relación de
dependencia, deberán realizar la retención en la fuente correspondiente. En este caso, el
comprobante de retención será entregado dentro del mes de enero de cada año en
relación con las rentas del año precedente.
Así mismo, están obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en
las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.
BASE IMPONIBLE
La base imponible constituye el valor de las rentas percibidas por el sujeto pasivo, de las
cuales se deducirán los descuentos realizados y que consten en el comprobante de
compra.
REGISTRO CONTABLE – CUENTAS PRINCIPALES
 Anticipo (IRF) Impuesto Retención en la Fuente Retenido
 (IRF) Impuesto Retención en la Fuente por pagar
Revise http://www.sri.gob.ec/web/guest/informacion-sobre-impuestos
53
PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Los porcentajes vigentes son los siguientes:
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE Porcentajes

Código
IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE vigentes
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título

10 303
profesional
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados

8 304
con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades

8 304
ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por

8 304
sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304

Servicios predomina la mano de obra 2 307
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de
1 310
carga
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual -

8 314
pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de

8 314
Propiedad Intelectual – pago a personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual

8 314
- pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de

8 314
Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319

Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332
Otras retenciones aplicables el 1% 1 340
Otras retenciones aplicables el 2% 2 341
54
EJEMPLO 1
Enero 02.- La Empresa de Servicios ―ALFA‖ paga por servicios de publicidad un valor de
USD 500 en efectivo a la empresa ―PUBLICIDAD TOTAL‖, las dos empresas son
sociedades legalmente constituidas.
Registro para la empresa ALFA

02-Ene-2015 -1-
Gasto Publicidad 500,00
IVA Compras 60,00
Caja 555,00
IRF por pagar 5,00
P/registrar pago de publicidad
Registro para la empresa PUBLICIDAD TOTAL

02-Ene-2015 -1-
Caja 555,00
Anticipo IRF 5,00
Servicios Prestados 500,00
IVA Ventas 60,00
P/registrar cobro de servicios
55
SISTEMA CONTABLE
PROCESO CONTABLE
Es un conjunto de fases o pasos técnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas,
desde el inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene información resumida
de los hechos contables o transacciones, la misma es la base para la elaboración de
Estados Financieros.
El Proceso Contable o Ciclo Contable como también se lo conoce, reúnen y resumen

información generalmente de un año calendario (1º de Enero al 31 de Diciembre) de
cada año, o desde la fecha que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros
hasta la preparación, elaboración y prestación de los Estados Financieros como lo estable
la Ley.
El Ciclo Contable contiene:
 Comprobantes o documentos fuente
 Estado de Situación Patrimonial Inicial
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libros Auxiliares
 Balance de Comprobación
 Hoja de Trabajo
 Ajustes y Resultados
 Cierre de Libros
 Estados Financieros
56
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Estado de Situación Jornalización

Inicial Libro Diario
Documento
Fuente
Mayorización
Libro Mayor
Cierre de
Balance de
Libros
Comprobación
Estados
Financieros Ajustes
Documento Fuente.- son los comprobantes y demás documentos que respaldan las
transacciones, constituyen evidencias de los hechos contables.
El conocimiento y aplicación correcta de los diferentes documentos permite un control

adecuado y dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y
probar los hechos en caso de demandas judiciales.
Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y
elaborados en las imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta,
notas de débito, notas de crédito, comprobante de retención en la fuente etc.).
Ejemplos de documentos:
 Recibos
 Cheques
 Letras de Cambio
 Pagarés
 Facturas
 Nota de Venta
 Notas de Débito
 Notas de Crédito
 Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestación de Servicios
 Roles de Pago, etc.
57
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS
Para iniciar el estudio y aplicación del Proceso Contable, es pertinente conocer las
obligaciones laborales y tributarias que deben cumplir todas las empresas domiciliadas en
el país, revise con atención son muy importantes.
ROL DE PAGOS
Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador

(empleado u obrero) por los servicios prestados. Este documento es una constancia para
el patrono (empresa) de que cumple y paga de acuerdo a la Ley las remuneraciones a
sus trabajadores, también sirven de evidencia de los descuentos efectuados a los
trabajadores.
En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol
Individual y acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el
ejemplo que se explica se aplica la legislación laboral ecuatoriana vigente y se refiere a la
empresa privada específicamente.
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS
Art. 79 del Código de Trabajo dice:
A trabajo igual corresponde igual remuneración, sin discriminación en razón de

nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religión, filiación política,
posición económica, orientación sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de
cualquier otra índole; más, la especialización y práctica en la ejecución del trabajo se
tendrán en cuenta para los efectos de la remuneración.
Salario.- Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.
Sueldo.- Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago que puede ser
quincenal o mensual.
Obrero.- Persona que utiliza su fuerza física para efectuar sus tareas.
Empleado.- Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para

efectuar sus tareas.
Impuesto a la Renta del Personal.- Las empresas frente al Estado son agentes de
retención, siendo así tienen la obligación de calcular y determinar el Impuesto a
la Renta de todos los trabajadores que ganen bajo relación de dependencia
más USD 10.800 por el año 2015.
58
Aporte Individual al IESS.- El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del
total de ingresos como aporte personal del IESS.
Aporte Patronal.- El patrono pagará el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador
como aporte patronal del IESS.
Retenciones Judiciales Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier

concepto que ordene un juez (especialmente por alimentación).
Salario Básico Unificado (SBU).- El sueldo básico unificado para el año 2015 fijado por
el gobierno es de USD 354, el aumento representa USD 14, ya que el año 2014
fue de USD 340.
CÁLCULOS:
HORAS EXTRAS 100% 354 (SBU) dividido para 240 = 1,475 x 2 = 2,95 x 10 = 29,50
HORAS EXTRAS 50% 354 (SBU) dividido para 240 = 1,475 x 1,5 = 2,212 x 10 = 22,125
DÉCIMO TERCERO 1.500 (SUELDO) dividido para 12 = 125 mensual
DÉCIMO CUARTO 354 (SBU) dividido para 12 = 29,50 mensual
NOTA:
Utilidades
Según el artículo 97 del Código de Trabajo, se establece que el empleador o empresa

distribuirá en beneficio de sus trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades
que obtenga en cada año la empresa.
10% se divide para todos los trabajadores.
15%
5% se reparte en proporción al número de cargas familiares
de cada uno de los trabajadores.
59
EJEMPLO DE ROL DE PAGOS INDIVIDUAL
ROL DE PAGOS INDIVIDUAL
MES DE: Enero 2015
EMPLEADO: Herrera Velasco Diana

CARGO: Secretaría
CODIGO: 005742
INGRESOS EGRESOS
Sueldo Básico 500,00 Aporte Personal IESS 47,25
Horas extras 80,00 Préstamos IESS 75,00
Comisiones - Anticipos Empleados 100,00
TOTAL INGRESOS 580,00 TOTAL EGRESOS 222,25
TOTAL A PAGAR 357,75
Recibí conforme
C.I.:…………………………..
TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

DE PERSONAS NATURALES 2015
Año 2015 - En dólares

Impuesto Impuesto
Fracción Exceso
Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente
- 10.800 0 0%
10.800 13.770 0 5%
13.770 17.210 149 10%
17.210 20.670 493 12%
20.670 41.330 908 15%
41.330 61.980 4.007 20%
61.980 82.660 8.137 25%
82.660 110.190 13.307 30%
110.190 En adelante 21.566 35%
NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el S. R.O. 408 de 05 de enero de 2015
60
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES
VACACIONES DECIMO TERCERO

DECIMO CUARTO
Total de Ingresos / 24 Total de Ingresos /12

Vigente 2014
USD 354/12 = 29,50
SALARIO BÁSICO HORAS EXTRAS

SUELDOS Y LOS
SBU vigente 2015 BENEFICIOS 50% - 100% referencia
USD 354 SOCIALES 240 horas
APORTE PATRONAL CONTROL de

asistencia a los
FONDOS DE RESERVA
Total de Ingresos x 12.15% trabajadores
Total de Ingresos x 8,33% elaboración Rol de
pagos.
61
EJEMPLO
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA 2015
El señor Juan Sevilla presta sus servicios bajo relación de dependencia en la empresa
ECONO-PRINT desde el mes de enero del año 2014, percibiendo un sueldo mensual de
USD 1.950 y presentó una proyección de gastos por USD 4.500
Se pide:
 Calcular el impuesto a la renta anual para el año 2015
Pasos para el cálculo:
1. Determinar el ingreso total mensual sumando sueldo básico, horas extras y

comisiones de ser el caso. Lo que da un total de USD 1.950
2. Calcular el aporte personal del IESS, que es el 9,45% del ingreso mensual, en
este caso USD 184.28
3. La base imponible resulta de restar los ingresos mensuales menos el aporte

personal y da un valor de USD 1.765,73
4. La base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base imponible por

12, en este caso USD 21.188,70
5. En caso de tener gastos personales se le deduce el valor, en este caso es un valor

de USD 4.500.
6. Determinar la fracción básica, verificar la base imponible proyectada anual y se

ubica en el rango correspondiente en la tabla. En este caso la fracción básica es
USD 13.770 el menor valor en el rango en el que se encuentra.
7. Determinar el excedente que es la diferencia entre la base imponible USD

16.688,70 menos la fracción básica USD 13.770 que nos da USD 2.918,70
8. Calcular el impuesto sobre la fracción excedente es decir multiplicamos el

excedente USD 2.918,70 por el porcentaje del excedente ubicado en la línea del
rango en el que se encuentra, en este caso por el 10%, lo que da USD 291,87
9. Calcular el impuesto a la renta anual, sumando el impuesto sobre la fracción

excedente que es USD 291,87 más el impuesto sobre la fracción básica, valor fijo
que se encuentra en la tabla en la línea de rango a calcular, es decir USD 149. En
este caso sumaría USD 440,87
10. Por último para determinar el impuesto a la renta del mes, dividir el impuesto a
la renta anual para 12, lo que nos da un total de 36,74.
62
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL VALORES

Cálculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldos + Comisiones + 23.400,00
Horas Extras) anual
(-) 9.45% IESS 2.211,30
(=) Base Imponible 21.188,70
(-) Gastos Personales 16.688,70
(-) Fracción Básica 2.918,70
Impuesto Fracción Excedente 291,87
(+) Impuesto Fracción Básica (anual) 440,87
IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL VALORES

Cálculos:
Ingresos aportes IESS (Sueldo + Comisiones + 1.950,00
Horas Extras) mensual
(-) 9.45% IESS 184,28
Base Imponible 1.765,73
(-) Gastos Personales 1.390,73
(-) Fracción Básica 243,23
Impuesto Fracción Excedente 24,32
(+) Impuesto Fracción Básica (mensual) 36,74
63
AUTOEVALUACIÓN
1. DEFINA ¿QUE ES EL PROCESO CONTABLE? Y ENUMERE LAS FASES DEL

PROCESO CONTABLE
…………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………….………………………………………
2. RESUELVA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIÓN CONTABLE
La empresa ―LEVER‖ tiene la siguiente información al 1º de Enero 2015 Caja $7.200,

Bancos $15.300, Cuentas por Cobrar $6.200, Documentos por Cobrar $10.800, Equipos
de Computación $8.200, Muebles y Enseres $3.000, Vehículos $28.000, Cuentas por
Pagar $2.210, Documentos por Pagar $2.230, Beneficios Sociales por Pagar $4.230.
Determine el Capital.
La empresa ―DINER‖ tiene la siguiente información al 1º de Abril 2015 Caja Chica $550,
Caja $ 6.550, Bancos $22.200, Publicidad Prepagada $2.340, Útiles de Oficina $1.820,
Equipos de Oficina $3.000, Equipos de Computación $3.100, Maquinaria 9.500, Equipos
y Herramientas $4.100, Cuentas por Pagar $2.130, Documentos por Pagar $2.9100,
Intereses por Pagar $470, Utilidades años anteriores $1.500. Determine el Capital.
3. ¿QUE ENTIENDE POR JORNALIZACION Y MAYORIZACION?
…………………………………………………………………………………………………………………
……………….………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………….………………………………………………………
…………….…………………………………………………………………………………………
64
PRÁCTICA
REALIZAR EL SIGUIENTE EJERCICIO DEL PROCESO CONTABLE
DATOS PARA EL ROL DE PAGOS
La Empresa de Servicios ―ATTON‖ paga sueldos a sus trabajadores por el mes de marzo
del año 2015 de acuerdo al siguiente detalle: (todos recibieron el 40% del sueldo como
anticipo y tienen más de un año en la empresa)
Retención Préstamo
Nº CARGO SUELDO Horas Extras
judicial IESS
1 Administrador 1.800,00 90,00

2 Contadora 1.200,00 65,00
3 Recepcionista 900,00
4 Chofer 500,00 15 h 50% 70,00
5 Guardia 354,00 10 h 50%
6 Guardia 354,00 15 h 100% 50,00
Se pide:
 Calcular y registrar el Rol de Pagos
 Calcular y registrar el Rol de Beneficios Sociales en base al Rol de Pagos (décimo

tercero, décimo cuarto, vacaciones, fondos de reserva)
 Registrar los respectivos asientos contables.
65
EMPRESA DE SERVICIOS “ATTON”
ROLES DE PAGO MES: Marzo 2015
INGRESOS DESCUENTOS
NETO A
Nº CARGO HORAS TOTAL APORTE ANTICIPO RETENCIÓN PRESTAMO IMPUESTO TOTAL
SUELDO RECIBIR
EXTRAS INGRESOS PERSONAL SUELDO JUDICIAL IESS A LA RENTA DESCUENTOS
1 Administrador 1.800,00 1.800,00 170,10 720,00 90,00 64,57 1.044,67 755,33
2 Contadora 1.200,00 1.200,00 113,40 480,00 65,00 9,33 667,73 532,27
3 Recepcionista 900,00 900,00 85,05 360,00 445,05 454,95
4 Chofer 500,00 46,88 546,88 51,68 200,00 70,00 321,68 225,20
5 Guardia 354,00 22,13 376,13 35,54 141,60 177,14 198,98
6 Guardia 354,00 44,25 398,25 37,63 141,60 50,00 229,23 169,02
TOTAL 5.108,00 113,25 5.221,25 493,41 2.043,20 70,00 205,00 73,90 2.885,51 2.335,74
ELABORADOR POR: REVISADO POR: APROBADO POR:
66
ROLES DE PROVISIONES MES: Marzo 2015
TOTAL DE DÉCIMO DÉCIMO FONDOS DE APORTE TOTAL

Nº CARGO VACACIONES
INGRESOS TERCERO CUARTO RESERVA PATRONAL BENEFICIOS
1 Administrador 1.800,00 150,00 29,50 75,00 149,94 218,70 623,14
2 Contadora 1.200,00 100,00 29,50 50,00 99,96 145,80 425,26
3 Recepcionista 900,00 75,00 29,50 37,50 74,97 109,35 326,32
4 Chofer 546,88 45,57 29,50 22,79 45,55 66,45 209,86
5 Guardia 376,13 31,34 29,50 15,67 31,33 45,70 153,55
6 Guardia 398,25 33,19 29,50 16,59 33,17 48,39 160,84
TOTAL 5.221,25 435,10 177,00 217,55 434,93 634,38 1.898,97
Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los trabajadores a partir del segundo año de servicios, pero
dentro del proceso de Enseñanza y Aprendizaje los ejercicios prácticos los debe resolver calculando todos los beneficios sociales
independientemente de la fecha de inicio de actividades de las empresas propuestas.
En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual en rol o la acumulación en el IESS.
67
CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA

EMPRESA DE SERVICIOS “ATTON”, HASTA REALIZAR LOS RESPECTIVOS
ESTADOS FINANCIEROS
Datos Ejercicio
La Empresa de Servicios ―ATTON‖, que se dedica a la prestación de servicios de

consultoría inicia sus operaciones el día 02 de Marzo del 2015 con los siguientes valores:
Mar. 2.- Se recibe el aporte de capital de dos accionistas de la empresa por la suma
de USD 20.000
Mar. 3.- Con el aporte de capital de los accionistas se apertura una cuenta bancaria
en el Banco Pichincha.
Mar. 4.- Para atender gastos de la oficina se crea un fondo de caja chica por un valor
de USD 500.
Mar. 4.- Se solicita un préstamo bancario por USD 15.000 con interés del 12% anual,
plazo de 180 días.
Mar. 5.- Se compra muebles para la oficina a la empresa DECORMUEBLES por el valor
de USD 820. Se paga con cheque # 000100.
Mar. 6.- Se compra dos computadoras a TECNOMEGA por la suma de USD 2.250, se
paga con cheque # 000101
Mar. 9.- Para el consumo de un mes se compran útiles de oficina a SUPER PACO por
el valor de USD 445. Se paga con caja chica.
Mar. 10.- Por transporte de un profesional se paga un valor de USD 45. El pago se lo
realiza en efectivo con caja chica.
Mar. 11.- Por la adecuación de las oficinas se paga un valor de USD 620 mediante
cheque # 000102.
Mar. 12.- Mediante cheque # 000103 se paga el contrato de publicidad por un año a
Diario El Comercio por la suma de USD 800.
Mar. 16.- Se gira el cheque # 000104 por el valor de USD 2.043,20 para pagar
anticipo de sueldos.
Mar. 16.- Se recibe un pago por consultoría en logística de la empresa ADECO por el
valor de USD 3.200. Se deposita en la cuenta corriente.
Mar. 17.- Se gira cheque # 000105 por USD 490 para reponer los gastos.
Mar. 18.- Para el servicio de la empresa se compra un vehículo a CASABACA por un
valor de USD 28.000. Se paga al contado USD 20.000 y la diferencia a
crédito personal 4 meses de plazo con cuotas mensuales de USD 2.000
Mar. 20.- Se presta servicios por consultoría de marketing a la empresa KUDO el valor
de USD 2.500, a crédito 8 días.
Mar. 23.- Se cobra a la empresa GINA un valor de USD 3.000 por servicios de
consultoría en logística.
Mar. 24 Por servicio telefónico se paga USD 175 más IVA según cheque # 000107.
Mar. 27.- Se gira un cheque # 000108 por arriendo de oficinas el valor de USD 700 a
la señora Juana Barrera (personal natural).
Mar. 28.- Se cobra a la empresa KUDO el valor pendiente con cheque # 05487.
Mar. 30.- Se recibe una nota de débito del Banco Pichincha por un valor de USD 50 por
emisión de chequera.
Mar. 30.- Se realiza la respectiva provisión (rol de pagos y beneficios sociales) y pago
de los sueldos del personal correspondiente al mes de marzo 2015.
Mar. 30.- Se cobra por servicios de consultoría de negocios un valor de USD 3.500 a la
empresa HALMT.
Mar. 30.- Se paga la primera cuota del vehículo.
Mar. 31.- Se paga la primera cuota correspondiente al interés del préstamo bancario
un valor de USD 150
68
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de esta norma es Prescribir las bases de presentación de los Estados

Financieros para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de períodos
anteriores de la misma empresa y con los Estados Financieros de otras empresas.
Para la presentación de los Estados Financieros se debe considerar lo que dice la NEC 1,
dice que los principales Estados Financieros son:
1. Balance General o Estado de Situación Financiera
2. Balance de Resultados o Estado de Situación Económica
3. Estado de Cambios en el PATRIMONIO
4. Estado de Flujo del Efectivo
5. Políticas Contables y Notas Explicativas
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Es un estado financiero, llamado también Balance de Constitución, si es el primer año de

operaciones de la empresa.
Posteriormente se lo denominará Balance General o Estado de Situación Financiera.
Visualice los siguientes ejemplos
EMPRESA DE SERVICIOS “DORMELL”

Estado de Situación Inicial
Al 1º de Enero del 2.015
EMPRESA DE SERVICIOS “BANDA”

Balance General
Al 31 de Diciembre del 2.014
69
CUERPO DEL BALANCE

El cuerpo del Balance, está conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la
igualdad en base a la ecuación contable, el balance se puede presentar en forma
horizontal o en forma vertical.
Ejemplo:
EMPRESA “ADOBE”
Estado de Situación Inicial
Al 01 de Enero del 2.015
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
Ejercicio modelo
EMPRESA DE SERVICIOS "ATTON"

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 02 DE MARZO DE 2015
ACTIVOS
Caja 20.000,00
TOTAL ACTIVOS 20.000
PASIVO
PATRIMONIO
Capital 20.000
TOTAL PASIVO + CAPITAL 20.000
GERENTE CONTADOR
70
LA JORNALIZACION
Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del análisis

de todas y cada una de las transacciones que ocurran en la empresa.
La Jornalización comprende dos fases que son:
 Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble;

esto es reconocer las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.
 Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la información

resumida (asientos contables), lo que debe realizarse en orden cronológico.
LIBROS DE COMERCIO
OBLIGATORIOS NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES
71
LIBRO DIARIO
Libro, en el cual se asientan o registran día por día y en el orden en que ocurran todos
los hechos contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante
recordar que este registro se lo realizará en forma de asientos contables, tema revisado
anteriormente (Asientos Simples, Compuestos y Mixtos).
Según el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:

LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Mar. 2 —1—
Caja 20.000,00
Capital 20.000,00
P/registrar aporte de socios
Mar. 3 —2—
Bancos 20.000,00
Caja 20.000,00
P/registrar apertura cuenta
Mar. 4 —3—
Caja Chica 500,00
Bancos 500,00
P/registrar fondo de caja chica
Mar. 4 — 4—
Bancos 15.000,00
Préstamo Bancario Pagar 15.000,00
P/registrar préstamo bancario
Mar. 5 —5—
Muebles de Oficina 820,00
IVA Compras 98,40
Bancos 910,20
1% IRF 8,20
P/registrar compra de muebles
Mar. 6 —6—
Equipo de Computación 2.250,00
IVA Compras 270,00
Bancos 2.497,50
1% IRF 22,50
P/registrar compra de computadora
Mar. 9 —7—
Gasto Útiles Oficina 445,00
IVA Compras 53,40
Caja Chica 445,00
1% IRF 53,40
P/registrar consumo útiles oficina
Mar. 10 —8—
Gasto Transporte 45,00
Caja Chica 45,00
P/registrar transporte funcionario
Mar. 11 —9—
Gasto Mantenimiento 620,00
IVA Compras 74,40
Bancos 682,00
2% IRF 12,40
P/registrar adecuación oficinas
Mar. 12 — 10 —
IVA Compras 96,00
Bancos 888,00
72
1% IRF 8,00
P/registrar adecuación oficinas
Mar. 16 — 11—
Anticipo Sueldos 2.043,20
Bancos 2.043,20
P/registrar quincena personal
Mar. 16 — 12—
Bancos 3.520,00
2% IRF Anticipo 64,00
Consultoría en Logística 3.200,00
IVA Ventas 384,00
P/registrar honorarios
Mar. 17 — 13—
Caja Chica 490,00
Bancos 490,00
P/registrar quincena personal
Mar. 18 — 14—
Vehículo 28.000,00
Bancos 20.000,00
Cuentas por Pagar 11.080,00
1% IRF 280,00
P/registrar compra de vehículo
Mar. 20 — 15—
Cuentas por Cobrar 2.750,00
Consultoría de Marketing 2.500,00
IVA Ventas 300,00
Mar. 23 — 16—
Bancos 3.300,00
IVA Ventas 360,00
Mar. 24 — 17—
Servicios Básicos 175,00
IVA Compras 21,00
Bancos 196,00
P/registrar pago servicio telefónico
Mar. 27 — 18—
Gasto Arriendo 700,00
IVA Compras 84,00
Bancos 728,00
8% IRF 56,00
P/registrar arriendo de oficinas
Mar. 28 — 19—
Bancos 2.750,00
Cuentas por cobrar 2.750,00
P/registrar cobro pendiente
Mar. 30 — 20—
Gastos Financieros 50,00
Bancos 50,00
P/registrar nota de débito
Mar. 30 — 21—
Gasto Sueldos 5.108,00
Gasto Horas Extras 113,25
Gasto Décimo Tercero 435,10
Gasto Décimo Cuarto 177,00
Gasto Fondos de Reserva 434,93
Gasto Aporte Patronal 634,38
Gasto Vacaciones 217,55
Sueldos por pagar 2.335,74
73
Fondos Reserva por pagar 434,93

Anticipo sueldos 2.043,20
Aportes por pagar 1.127,79
Renta por pagar 73,90
Retención Judicial 70,00
Préstamos IESS 205,00
Beneficios Sociales Pagar 829,66
Décimo Tercero 435,10
Décimo Cuarto 177,00
Vacaciones 217,55
P/registrar provisión sueldos
Mar. 30 — 22—
Sueldos por pagar 2.335,74
Fondos Reserva por pagar 434,93
Bancos 2.770,67
P/registrar pago de sueldos personal
Mar. 30 — 23—
Bancos 3.850,00
Consultoría de Negocios 3.500,00
IVA Ventas 420,00
Mar. 30 — 24—
Cuentas por Pagar 2.000,00
Bancos 2.000,00
P/registrar pago cuota vehículo
30 — 25—
Préstamo Bancario por pagar 150,00
Bancos 150,00
P/registrar pago cuota préstamo
SUMAN 829,66 124.450,29 124.450,29
LA MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTRO
LIBRO MAYOR
Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera individual las
Cuentas que son registradas en el Libro Diario.
Es otro de los libros principales y obligatorios que deben llevar las empresas y todas las
personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, existen varios formatos del Libro
Mayor.
Mayores en T o Mayores en Folio
El formato más utilizado en la práctica profesional es el Mayor en Folio.
CUENTA: BANCOS
FECHA DETALLE N-Asiento DEBE HABER SALDO

TOTALES……………
74
En el proceso de enseñanza y aprendizaje didácticamente es aconsejable el Mayor

en T.
Bancos
MAYORIZACIÓN
Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los
asientos registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor.
Para mayorizar previamente se abrirá un Folio o una T por cada cuenta registrada en
el Libro Diario, así el valor que está en el Debe del Diario pasará al Debe del Libro Mayor
o de la T y el valor que está en el Haber del Diario, pasará al Haber del Mayor. Es
pertinente señalar que el Libro Mayor no reemplaza al Libro Diario cada uno de
estos libros tienen su función específica.
IMPORTANCIA
La Mayorización es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido

cada una de las cuentas, esto es con todos los débitos y créditos, para poder establecer
el saldo de cada una de ellas, información, que no proporciona el Libro Diario.
Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los
valores del HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor,
Acreedor, Cero) esta información sirve para la siguiente fase que es el Balance de
Comprobación.
MAYORIZACIÓN
75
Caja Capital Bancos

20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 500,00
15.000,00 910,20
3.520,00 2.497,50
3.300,00 682,00
2.750,00 888,00
3.850,00 2.043,20
490,00
20.000,00
196,00
Caja Chica Cuentas por Cobrar 728,00
500,00 445,00 2.750,00 2.750,00 50,00
490,00 45,00 2.770,67
2.000,00
990,00 490,00 150,00
48.420,00 33.905,57
Vehículo Muebles de Oficina Equipo de Computación

28.000,00 820,00 2.250,00
IVA Compras 8% IRF 2% IRF

98,40 56,00 12,40
270,00
53,40
74,40
96,00
3.360,00
21,00
84,00
4.057,20
1% IRF 2% IRF Anticipo Préstamo Bancario Pagar

8,20 64,00 150,00 15.000,00
22,50 50,00
53,40 60,00
8,00 70,00
280,00
244,00
372,10
76
Aportes por pagar Anticipo Sueldos Cuentas por Pagar Préstamos IESS
1.127,79 2.043,20 2.043,20 2.000,00 11.080,00 205,00
IVA Ventas Consultoría en Logística Consultoría de Marketing Servicios Básicos

384,00 3.200,00 2.500,00 175,00
300,00 3.000,00
360,00
420,00 6.200,00
1.464,00
Consultoría de Negocios Gasto Útiles Oficina Gasto Transporte Beneficios Sociales Pagar
3.500,00 445,00 45,00 829,66
Gasto Mantenimiento Gasto Publicidad Gasto Arriendo Retención Judicial

620,00 800,00 700,00 70,00
Gasto Sueldos Gasto Horas Extras Gastos Financieros Renta por pagar
5.108,00 113,25 50,00 73,90
Gasto Décimo Tercero Gasto Décimo Cuarto Gasto Fondos de Reserva Fondos Reserva por pagar
435,10 177,00 434,93 434,93 434,93
Gasto Aporte Patronal Gasto Vacaciones Sueldos por pagar

634,38 217,55 2.335,74 2.335,74
77
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario

y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados
registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el Debe y el Haber.‖ BRAVO
Valdivieso, Mercedes.
Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de
la Partida Doble, para su elaboración y presentación se debe tomar la información
(Saldos) de los Mayores de cada una de las Cuentas.
En el Balance de Comprobación se consigue la igualdad matemática (Saldos Deudores y

Saldos Acreedores, iguales).
En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y experiencia del profesional
contable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algún error de precisión en
los saldos, o la utilización incorrecta de cuentas, para proceder a realizar los correctivos
necesarios.
El Balance de Comprobación puede presentarse de Sumas y Saldos o únicamente de

Saldos.
Con los datos del Ejercicio modelo tenemos:
78
EMPRESA COMERCIAL "ATTON"

BALANCE DE COMPROBACION
SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER
1 C aja 20.000,00 20.000,00 -
2 Bancos 48.420,00 33.905,57 14.514,43
3 C aja C hica 990,00 490,00 500,00
4 C apital 20.000,00 20.000,00
5 C uentas por C obrar 2.750,00 2.750,00 -
6 Vehículo 28.000,00 28.000,00
7 Muebles de Oficina 820,00 820,00
8 Equipo de C omputación 2.250,00 2.250,00
9 IVA C ompras 4.057,20 4.057,20
10 2% IRF Anticipo 244,00 244,00
11 C uentas por Pagar 2.000,00 11.080,00 9.080,00
12 Préstamo Bancario Pagar 150,00 15.000,00 14.850,00
13 Sueldos por pagar 2.335,74 2.335,74 -
14 Aportes por pagar 1.127,79 1.127,79
15 Fondos Reserva por pagar 434,93 434,93 -
16 Renta por pagar 73,90 73,90
17 Retención Judicial 70,00 70,00
18 Préstamos IESS 205,00 205,00
19 Beneficios Sociales Pagar 829,66 829,66
20 Anticipo Sueldos 2.043,20 2.043,20 -
21 8% IRF 56,00 56,00
22 2% IRF 12,40 12,40
23 1% IRF 372,10 372,10
24 IVA Ventas 1.464,00 1.464,00
25 C onsultoría en Logística 6.200,00 6.200,00
26 C onsultoría de Marketing 2.500,00 2.500,00
27 C onsultoría de Negocios 3.500,00 3.500,00
28 Gasto Sueldos 5.108,00 5.108,00
29 Gasto Horas Extras 113,25 113,25
30 Gasto Décimo Tercero 435,10 435,10
31 Gasto Décimo C uarto 177,00 177,00
32 Gasto Fondos de Reserva 434,93 434,93
33 Gasto Aporte Patronal 634,38 634,38
34 Gasto Vacaciones 217,55 217,55
35 Gasto Útiles Oficina 445,00 445,00
36 Gasto Transporte 45,00 45,00
37 Gasto Mantenimiento 620,00 620,00
38 Gasto Publicidad 800,00 800,00
39 Gasto Arriendo 700,00 700,00
40 Servicios Básicos 175,00 175,00
41 Gastos Financieros 50,00 50,00
SUMAN 124.450,29 124.450,29 60.340,85 60.340,85
Como se indicó anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con

importantes herramientas tecnológicas que facilitan su trabajo, la implementación de
paquetes Contables, permite procesar la información, en menos tiempo; el profesional
Contable dedica su esfuerzo y experiencia al análisis de las cuentas, depuración de
saldos, realizar todos los correctivos necesarios, (Ajustes) para tener información
confiable y oportuna , para presentar Estados Financieros reales e interpretar las cifras
de dichos Estados Financieros.(Análisis Financiero) y conclusiones y recomendaciones
79
ESTADO DE RESULTADOS
También conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Situación

Económica entre otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el
resultado de las operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (pérdida).
Participan las cuentas de Rentas y Gastos anteriormente aprendió la clasificación de las
Rentas y Gastos El Estado de Resultados debe presentar la siguiente información:
 Encabezamiento
 Nombre de la Empresa
 Nombre del Estado
 Fecha – período al que corresponde el resultado (desde - hasta)
 Cuerpo del Balance
 Firmas (la siguiente página tiene el esquema del Estado de Resultados)
Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS según las NIIF
NUEVAS DEFINICIONES SEGÚN LAS NIIF
RENTAS GASTOS
Son los incrementos en los Son decrementos que reducen el

beneficios económicos generados Patrimonio Neto, no están
dentro del periodo Contable que
relacionados con las
aumentan el Patrimonio Neto,
distribuciones del Patrimonio.
incrementan el valor de los Activos,
decremento de los Pasivos que da
como resultado el aumento del
Patrimonio Neto.
80

BALANCE DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE MARZO DE 2015
RENTAS OPERACIONALES
Consultoría de Marketing 2.500,00
Consultoría de Negocios 3.500,00
TOTAL RENTAS 12.200,00
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gasto Sueldos 5.108,00
Gasto Décimo Tercero 435,10
Gasto Décimo Cuarto 177,00
Gasto Fondos de Reserva 434,93
Gasto Vacaciones 217,55
Gasto Útiles Oficina 445,00
Gasto Transporte 45,00
Gasto Mantenimiento 620,00
Gasto Arriendo 700,00
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 9.905,22
GASTOS FINANCIEROS
Gastos Financieros 50,00
TOTAL GASTOS FINANCIEROS 50,00
TOTAL GASTOS 9.955,22
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2.244,78

15% PARTICIPACION TRABAJADORES 336,72
22% IMPUESTO A LA RENTA 419,77
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.488,29
GERENTE CONTADOR
81
BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las

cuentas de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la
situación financiera de la empresa a una fecha determinada se lo conoce también como:
 Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
 Estado de Situación Financiera
ENCABEZAMIENTO
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha de Cierre del Ejercicio
CUERPO DEL BALANCE.- Presentación de manera ordenada y clasificada de las cuentas

de ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de
manera horizontal o vertical.

BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
C aja - C uentas por Pagar 9.080,00
Bancos 14.514,43 Préstamo Bancario Pagar 14.850,00
C aja C hica 500,00 Sueldos por pagar -
C uentas por C obrar - Aportes por pagar 1.127,79
Vehículo 28.000,00 Fondos Reserva por pagar -
Muebles de Oficina 820,00 Renta por pagar 73,90
Equipo de C omputación 2.250,00 Retención Judicial 70,00
IVA C ompras 4.057,20 Préstamos IESS 205,00
2% IRF Anticipo 244,00 Beneficios Sociales Pagar 829,66
Anticipo Sueldos -
8% IRF 56,00
2% IRF 12,40
1% IRF 372,10
IVA Ventas 1.464,00
TOTAL PASIVOS 28.140,85
PATRIMONIO
C apital 20.000,00
Utilidad del Ejercicio 2.244,78
TOTAL ACTIVOS 50.385,63 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 50.385,63
GERENTE CONTADOR
82
ASIENTOS DE CIERRE
COSTOS, INGRESOS Y GASTOS
Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el período Contable. Transfiriendo

sus saldos a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las
rentas y gastos únicamente es para el año en el que ocurren.
El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos).
Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la

cuenta Resumen de Rentas y Gastos o Pérdidas y Ganancias, como cualquier asiento van
en el libro Diario e igualmente se deben mayorizar.
CIERRE DE LIBROS
Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos
FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER

2015 Resumen de Rentas y Gastos XXXX
Gasto Sueldos y Salarios XXXX
Gasto Horas Extras XXXX
Gasto Beneficios Sociales XXXX
Gasto Aporte Patronal XXXX
Gastos Bancarios XXXX
Gasto Intereses XXXX
Gasto Arriendos XXXX
P/cerrar las Cuentas de Gasto
Con el segundo asiento se cierran las Cuentas de Renta
2015 Servicio de Seguridad y Vigilancia XXXX

Servicio de Seguridad Personal XXXX
Servicio de Transporte de Valore XXXX
Intereses Ganados XXXX
Comisiones Ganadas XXXX
Resumen de Rentas y Gastos XXXX
P/cerrar las Cuentas de Rentas
Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se
explicó anteriormente de la Utilidad del Ejercicio ejemplo $9.472.82 corresponde el
15% para los trabajadores que según el ejemplo planteado es $ 1.420.92 y el 22% del
Impuesto a la Renta ($1.771,42)estos valores pasan al Balance General como Pasivos
Corrientes y la Utilidad Neta del Ejercicio (6.280,48) pasa a formar parte del
Patrimonio de la empresa (Balance General) con esta información corresponde hacer
el siguiente asiento de cierre
83

2015 -1-
Resumen de Rentas y Gastos 9,472.82
15% Utilidad Trabajadores 1,420.92
22% Impuesto a la Renta 1.771,42
Utilidad Neta del Ejercicio 6.280,48
P/registrar la utilidad neta del
ejercicio
Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (pérdida) si este es el
caso correspondería registrar el siguiente asiento.

2015 -1-
Pérdida del Ejercicio XXXX
Resumen de Rentas y Gastos XXXX
P/registrar la pérdida del ejercicio
SE CONSIDERAN
ACTIVOS CORRIENTES CUANDO
 Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal

de operaciones de la entidad.
 Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la
fecha del Balance.
Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que no

estén restringidos en su uso en los próximos 12 meses.
OTROS EJEMPLOS DE ESTADOS FINANCIEROS
84
EMPRESA DE SERVICIOS “TATY”

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE 2014
RENTAS OPERACIONALES 40.033,00
Servicios de Vigilancia 18.000,00

Servicios de Seguridad Personal 14.620,00
Servicios de Transportación de Valores 7.413,00

(-) GASTOS OPERACIONALES 15.301,65
Gastos Administrativos 10.117,91
Gastos Sueldos y Salarios 6.740,00
Gasto Beneficios Sociales 1.478,00
Gasto Movilización 250,00
Gasto Útiles de Oficina 410,00
Gasto Útiles de Aseo 301,00
Gasto Alimentación 120,00

(-) Gastos de Ventas 5.183,74
Gasto Sueldos y Salarios 2.780,00
Gasto Publicaciones 220,00
Gasto Beneficios Sociales 987,00
Gasto Uniformes 250,00

UTILIDAD OPERACIONAL 24.731,35
-Gastos Financieros 95,00
Gastos Bancarios 95,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 24.636,35

- 15% Utilidades Trabajadores 3.695,45
- 22% Impuesto a la Renta 4.607,00
Utilidad del Ejercicio 16.333,90
GERENTE CONTADOR
85
EMPRESA DE SERVICIOS "DO IT"

BALANCE GENERAL
Al 31 de Enero del 2015
ACTIVOS
CORRIENTES 29.688,00
C aja C hica 300,00
Bancos 25.100,00
IVA en C ompras 1.247,00
Inventario Insumos y Materiales 2.400,00
Anticipo Impuesto Renta 641,00
PLANTA Y EQUIPO 49.080,00

Equipos y Herramientas 18.500,00
Muebles de Oficina 1.570,00
Equipo de C omputación 3.210,00
TOTAL ACTIVOS 78.768,00
PASIVO
CORRIENTE 25.790,00
Retenciones Fuente Por Pagar 560,00
IVA Ventas 2.456,00
IESS por Pagar 1.472,00
Beneficios Sociales por Pagar 842,00
Documentos por Pagar 18.400,00
Retenciones Judiciales por Pagar 145,00
15% Utilidades Trabajadores 1.243,00
22% Impuesto a la Renta 672,00
PATRIMONIO 52.978,00
C apital 49.500,00
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 78.768,00
Gerente Contador
86
DATOS PARA EL PRIMER TRABAJO:
1. REALIZAR UN MAPA CONCEPTUAL DETALLADO SOBRE LOS TRIBUTOS EN EL

ECUADOR (0,50 puntos)
2. LEER CON ATENCIÓN LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS Y CONTESTE CON (V) O

CON UNA (F) SEGÚN CORRESPONDA (0,50 puntos)
a. Integridad es un principio fundamental del Código de Ética.

(……)
b. Cuenta es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes,
derechos, servicios u obligaciones de una misma naturaleza.
(……)
c. Activos son recursos controlados por la entidad como resultado de
hechos pasados y de los cuales se espera fluyan o se generen
recursos económicos futuros, en beneficio de la empresa.
(……)
d. El empleado es la persona que utiliza su fuerza física para efectuar
sus tareas.
(……)
e. El porcentaje de retención en la fuente por arriendo de bienes
inmuebles es el 8% (……)
3. LEER LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS Y ESCRIBIR LA PALABRA PRECISA QUE

TENGA RELACIÓN CON EL ENUNCIADO (0,50 puntos)
ACTIVOS – PASIVOS =
PASIVOS + PATRIMONIO =
ACTIVOS – PATRIMONIO =
87
4. RESOLVER LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE LA ECUACIÓN CONTABLE

(0,50 puntos)
a) La Empresa ―ARES‖
Caja 10.200 Bancos 16.800, Equipos de Oficina 2,500, Vehículos 25.000, Cuentas
por Pagar 4.100, Documentos por Pagar 2.040, Anticipo Proveedores 10.000,
Anticipo Clientes 2.000, Sueldos por pagar 12.600.
b) La Empresa ―BETA‖
Bancos 14.000, Clientes 4.500, Cuentas por Cobrar 2.000, Terreno 3.000,
Proveedores 5.000, Capital 10.000, Utilidades acumuladas 1.500.
c) La Empresa ―OXI‖
Activos por 53.462, el Capital es 32.540, determine los Pasivos.
d) La Empresa ―KENDAL‖
Pasivos 62.850, el Activos es 87.210, determine el Capital.
e) La Empresa ―PRAXIS‖
Patrimonio 17.949, Pasivos 38.761, determinar el Activo.
5. CON LOS DATOS DE LAS SIGUIENTES EMPRESAS, DETERMINAR LA BASE

IMPONIBLE Y CALCULAR EL VALOR DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EL AÑO
2015 (1 punto)
Nº
EMPRESA UTILIDAD UTILIDAD BASE IMPUESTO
EJERCICIO TRABAJADORES IMPONIBLE RENTA
1 NAF 87.340,00
2 LINA 75.292,00
3 DO IT 54.321,00
4 TATY 49.627,00
5 BANDA 36.855,00
88
6. LEER CON DETENIMIENTO LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES DE LA

EMPRESA DE SERVICIOS, APLIQUE TODOS LOS CONOCIMIENTOS
ADQUIRIDOS. DESARROLLE TODO EL PROCESO CONTABLE (3 puntos)
La Empresa de Servicios ―ARYES S.A.‖ legalmente constituida presta servicios contables y

de auditoría, inicia sus actividades el 1o de Enero del 2015 con los siguientes datos:
Caja 37.200,00 Cuentas por Pagar 13.100,00

Equipos de Oficina 19.600,00 Documentos por Pagar 7.500,00
Cuentas por Cobrar 5.420,00
Anticipo proveedores 1.000,00 (PACO)
Ene. 2.- Se apertura la cuenta corriente Nº 07940672-4 en el Banco Pacífico y se

deposita el valor total de caja.
Ene. 4.- Se compra a la empresa TECNOMEGA para uso en la empresa tres

computadoras, a USD 1.220 cada una, el 40% del valor de la compra se paga con
cheque # 100, y la diferencia a crédito personal a 45 días plazo.
Ene. 5.- Para atender gastos menores de la oficina se crea un fondo de caja chica por un
valor de USD 500 según memo de la gerencia, se gira el cheque # 101 a nombre
de Alba Morales.
Ene. 6.- Según factura # 0001 se cobra a la Empresa ACSAM por servicios contables un
valor de USD 2.300, se recibe un cheque # 25741.
Ene. 7.- Se paga por arriendo de la oficina un valor de USD 900 con cheque # 102, al
señor Pablo Méndez (persona natural no obligada a llevar contabilidad) según
Factura #0670, realizar la respectiva retención en la fuente.
Ene. 9.- Se compra muebles para la oficina por un valor de USD 1.840 a la empresa ATU
INTERNATIONAL se paga cheque # 103.
Ene. 12.- Según factura # 01496 se compra a la empresa PACO varios útiles de oficina
para stock por USD 2.380, se paga con cheque # 104, nos conceden un 5% de
descuento y se descuenta el anticipo.
Ene. 13.- Se recauda un valor de USD 3.200 de las cuentas por cobrar que se mantiene
pendiente, se recibe en efectivo.
Ene. 14.- Según factura # 0002 se cobra por servicios contables al señor Luis Guerrero
un valor de USD 1.200 con cheque # 2791.
Ene. 15.- Se pago la quincena del personal, 40% de los sueldos.
Ene. 19.- Se paga según liquidación de compras y servicios # 00742 a la señora María
Villamarín (persona natural no obligada a llevar contabilidad) un valor de USD 300
por los servicios de limpieza de oficinas, se paga con cheque # 106.
Ene. 22.- Según factura # 54710 se paga por publicidad en el Diario El Comercio un valor
de USD 240 (correspondiente a dos meses), se paga con cheque # 107.
Ene. 23.- Se paga por servicios básicos según el siguiente detalle: luz eléctrica por USD
184 y agua potable por USD 95,10 se paga con cheque # 108.
89
Ene. 27.- Según factura# 0003 se cobra a la Empresa BANDA por servicios de auditoría
correspondiente al año 2014 por un valor de USD 5.500 más IVA, el 50% del total
se recibe un cheque, por el resto se firma una Letra de Cambio.
Ene. 28.- Se solicita al Banco Pacífico un préstamo por un valor de USD 8.000 el mismo
que es aprobado con las siguientes condiciones: interés al 12% anual, con un plazo
de 180 días, el banco acredita a la cuenta el préstamo solicitado.
Ene. 29.- El consumo de los útiles de oficina es del 50%.
Ene. 30.- Se paga sueldos a los empleados según Rol de Pagos, cumpliendo con todas
las disposiciones legales en lo referente al IESS (Se retiene el 9.45 %, se registra
Gasto Aporte Patronal 12.15 % y el cálculo del Impuesto a la Renta según tabla
vigente, se descuenta el anticipo).
Ene. 30.- Según factura #07120 se paga por servicios de asesoría legal a la doctora
Emma Sánchez (persona natural no obligada a llevar contabilidad) por un valor de
USD 750 más IVA.
Ene. 31.- Según factura# 0005 se cobra a la Empresa AKI por servicios de auditoría
correspondiente al año 2014 por un valor de USD 5.800, se recibe el cheque #
09824.
DATOS PARA EL ROL DE PAGOS
HORAS RETENCIÓN PRÉSTAMOS

NOMBRES CARGO SUELDO
EXTRAS JUDICIAL IESS
Andrade Jorge Gerente General 1.640,00 80,00
Calero Luis Auditor 1.512,00 70,00 95,00
Guerra Angela Contadora 1.220,00 62,00
Morales Alba Secretaría 850,00 10 h 50%
Pérez Fabián Chofer 500,00 15 h 100% 56,00
Calcular y registrar los beneficios sociales en base al Rol de Pagos
 Décimo Tercero
 Décimo Cuarto
 Vacaciones
 Fondos de Reserva (se paga en rol cada mes)
 Descontar la quincena
DATOS A CONSIDERAR:
1. El dinero recaudado será depositado en la Cuenta Corriente del Banco Pacífico al

siguiente día de su recaudación.
2. Realizar el ejercicio calculando únicamente la retención en la fuente del impuesto

a la renta según los porcentajes vigentes.
3. Para fines didácticos y de estudio considerar los fondos de reserva de todos los
empleados (suponga que se pagan en rol cada mes).
90
SE PIDE:
 BALANCE INICIAL
 LIBRO DIARIO
 MAYORIZACIÓN
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
 ESTADOS FINANCIEROS
 CIERRE DE LIBROS
 ROL DE PAGOS Y PROVISIONES SOCIALES
VALORACION DEL HEMISEMESTRE
1. FORO 2 puntos
2. TRABAJO 6 puntos
3. Examen 12 puntos
SUMAN 20 puntos
91
LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad),

calificado formalmente como tal por la Administración Tributaria, que en mérito de su
economía definida en parámetros especiales, coadyuva a la recaudación efectiva de los
tributos, sujetándolo a normas especiales con relación al cumplimiento de sus deberes
formales y pago de los tributos.
El Servicio de Rentas Internas puede designar como "Contribuyentes Especiales" a

determinados sujetos pasivos cuyas actividades se consideren importantes para la
Administración Tributaria, por ejemplo, a efectos de contar con información valiosa para
la gestión de la recaudación de los impuestos.
La Administración Tributaria realiza una selección y/o exclusión de contribuyentes

especiales, en los cuales considera, a aquellos contribuyentes que cumplan con los
requisitos establecidos de acuerdo a las transacciones reportadas en las declaraciones y
anexos; el listado de los Contribuyentes Especiales puede cambiar, eliminándose a
aquellos contribuyentes cuyo movimiento tributario se haya disminuido y no se justifica
mantenerlos en calidad de Contribuyentes Especiales.
Los contribuyentes que actúen en calidad de agentes de retención, declararán y pagarán

el impuesto retenido cada mes tomando en cuenta las condiciones que indique el SRI y
además tienen la obligación de entregar a sus clientes el correspondiente comprobante
de retención del impuesto, el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones
del mes que corresponda.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las

retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de
Rentas Internas.
Los agentes de retención del IVA, retendrán el impuesto en los siguientes porcentajes:
 30%
 70%
 100%
NOTA: Es importante recordar que únicamente el que compra retiene (impuestos)
92
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el ENTIDADES Y ORGANISMOS
CONTRIBUYENTES SE EMITE LIQUIDACIÓN
pago) DEL SECTOR PÚBLICO Y SOCIEDADES OBLIGADA A LLEVAR
ESPECIALES DE COMPRAS DE POR ARRENDAMIENTO
EMPRESAS PÚBLICAS CONTABILIDAD EMITE FACTURA O
BIENES O ADQUISICIÓN PROFESIONALES DE BIENES INMUEBLES
NOTA DE VENTA
DE SERVICIOS (INCLUYE PROPIOS
PAGOS POR
ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES NO RETIENE
SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS BIENES NO RETIENE
PÚBLICAS SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES NO RETIENE
CONTRIBUYENTES ESPECIALES BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100% BIENES NO RETIENE
OBLIGADA A LLEVAR BIENES NO RETIENE
CONTABILIDAD SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE
CONSTRUCCIÓN SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 30% SERVICIOS 30% SERVICIOS 30% SERVICIOS 30% SERVICIOS 100% SERVICIOS 30% ------------------
BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% BIENES NO RETIENE
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y BIENES NO RETIENE
REASEGUROS SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN BIENES y SERVICIOS (EMISIÓN

LA ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE DE COMPROBANTE DE
EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE RETENCIÓN 0%) CON
BIENES O SERVICIOS PARA LA CARÁCTER DE INFORMATIVO
FABRICACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN
EXPORTADO) SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% ------------------
EXCEPCIONES:
- NO APLICA RETENCIÓN A LAS COMPAÑIAS DE AVIACION Y AGENCIAS DE VIAJE, EN LA VENTA DE PASAJES AEREOS.
- NO APLICA RETENCIÓN A LOS CENTROS DE DISTRIBUCIÓN, COMERCIALIZADORAS, DISTRIBUIDORES FINALES Y ESTACIONES DE SERVICIO QUE COMERCIALICEN COMBUSTIBLE, ÚNICAMENTE CUANDO SE REFIERA A COMBUSTIBLE DERIVADO DEL PETROLEO
93
EMPRESA COMERCIAL
La Empresa Comerical como su nombre lo indica, es aquella que se dedica a comprar y

vender bienes de naturaleza corporal, sin realizar cambios en su estructura, pero dado el
servicio de acercamiento y facilitación incluye un valor agregado.
Es necesario reconocer de qué manera la Contabilidad contribuye al control del rubro

principal de este tipo de empresas, analizar los sistemas, métodos de valoración y
registros contables de la cuenta ―Inventario de Mercaderías‖.
El expendio de las mercaderías generalmente lo realizan al por Mayor y Menor. Asì

tenemos los siguientes ejemplos:
 Corporación Favorita
 Corporación El Rosado
 Pronaca
Importancia.- Este tipo de empresas son importantes forman parte del aparato
productivo, generan fuentes de trabajo y recursos para el Estado a través del pago de
sus obligaciones tributarias.
CUENTA MERCADERÍAS
Definición.- Mercaderías son aquellos artículos de comercio adquiridos, que se disponen

para la venta.
Una entidad revelará, ya sea en el Estado de Situación Financiera o en las notas, la

siguiente partida relacionada a la Cuenta Mercaderías.
Inventarios que muestren por separado (importes) en los siguientes casos:
 Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones.
 En proceso de producción para esta venta.
 En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de

producción o en la prestación de servicios.
94
Recordemos que la Contabilidad Comercial, es un subsistema de la Contabilidad General,

que se aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes de
naturaleza corporal (mercaderías).
Para su registro y control existen dos Sistemas:
1. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico
2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE.- Se lo conoce también como el Sistema Periódico,

para el registro y control de las mercaderías utiliza múltiples cuentas.
En este Sistema se deben tomar inventarios periódicos que no es otra cosa que la
constatación física de las mercaderías, información que se obtiene contando, midiendo o
pesando lo que no se ha vendido y que se encuentre en las bodegas o almacenes de la
empresa luego se precede a valorar todo el Inventario Final.
Las cuentas que se utilizan en el Sistema de Cuenta Múltiple son:
 Inventario de Mercaderías
 Costo de Ventas
 Compras
 Ventas
 Devolución en Compras
 Devolución en Ventas
 Descuento en Compras
 Descuento en Ventas
 Transporte en Compras
 Utilidad o Pérdida en Ventas
95
MAPA CONCEPTUAL
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE
Deudora Deudora Acreedora

VENTAS (Renta)
INVENTARIO DE COMPRAS Balance de
MERCADERIAS Resultados
Registra Registra Registra
Inventario Inicial y el Todas las Los expendios de

Inventario Final de adquisiciones de mercaderías al
las Mercaderías mercaderías al precio de venta al
contado o a crédito contado o a crédito
Descuento en Devolución en Transporte en Descuento en Devolución en

Compras Compras Compras Ventas Ventas
(acreedora) (acreedora) (deudora)
Deudora Deudora
B. Resultados B. Resultados B. Resultados
B Resultados B Resultados
96
EJEMPLOS
ADQUISICIÓN
Para registrar la compra o adquisición de mercaderías, sin descuento. La empresa

Comercial HOJALDRE Contribuyente Especial, se dedica a la compra y venta de artículos
de equipos de computación compra a la Distribuidora FOREVER 10 impresoras EPSON a
USD 180 cada uno más IVA, se paga con cheque según factura # 007642 del 05 de
Enero de 2015.

05-Ene-15 -1-
Compras 1.800,00
IVA en compras 216,00
Bancos 1.933,20
Ret. Fuente 1% por Pagar 18,00
Ret. IVA 30% Por Pagar 64,80
P/registrar compra de impresoras
según factura 007642.
DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA ADQUIRIDA
Para registrar la devolución de la mercadería.
De las compras anteriores, la empresa Comercial HOJALDRE, devuelve 3 impresoras, por

mal funcionamiento, se recibe un cheque # 007843. Referencia factura # 007642.
FECHA DESCRIPCIÓN CODIGO PARCIAL DEBE HABER

06-Ene-15 -1-
Caja 604,80
Devolución. en Compras 540,00
IVA en Compras 64,80
P/registrar devolución según factura
007642
97
ADQUISICIÓN CON DESCUENTO
Para registrar la compra de mercaderías al contado y con descuento.
La empresa Comercial HOJALDRE Contribuyente Especial, compra a Distribuidora

FOREVER 10 impresoras EPSON a USD 180 cada una más IVA, se paga con cheque según
factura 007642 del 05 de Enero 2015, conceden un descuento del 5%.

05-Ene-15 -1-
Compras 1.800,00
Bancos 1.836,54
Descuento en Compras 90,00
Ret Fuente 1% Pagar 17,10
Ret. IVA 30% IVA Pagar 61,56
P/registrar compra factura 007642
DEVOLUCION DE LA MERCADERIA ADQUIRIDA CON DESCUENTO
Recuerde que debe seguir el mismo procedimiento que realizó para registrar la compra.
De la compra anterior, se devuelve a Distribuidora FOREVER 3 impresoras se recibe un

cheque.

06-Ene-15 -1-
Caja 574,56
Devolución en Compras 540,00
P/registrar devolución compra
según factura 007642
98
VENTA O EXTIPENDIO DE MERCADERIAS
La Empresa MABE, vende a la Empresa ELICA, según factura # 005791 10 microondas a

USD 90 cada una, cancelan con cheque el 16 enero de 2015.

16-Ene-15 -1-
Caja 999,00
Anticipo Impuesto Retenido 9,00
Ventas 900,00
IVA en Ventas 108,00
P/registrar venta según factura
005791
DEVOLUCION DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Debe tomar en cuenta las condiciones en que se efectuó la venta.
La Empresa ELICA devuelve 3 microondas por mal funcionamiento, se gira un cheque.

16-Ene-15 -1-
Devolución en Ventas 270,00
IVA en Ventas 32,40
Bancos 302,40
P/registrar devolución en venta
factura 005791
99
VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTO
La Empresa MABE, vende a la Empresa ELICA, según factura # 005791 10 microondas a

USD 90 cada una, cancelan con cheque, se concede un 5% descuento.
Venta con descuento

19-Jun-14 -1-
Bancos 949,05
Descuento en Ventas 45,00
Anticipo Impuesto Retenido 8,55
Ventas 900,00
IVA en Ventas 102,60
P/registrar venta según factura
005791.
DEVOLUCION DE MERCADERIA VENDIDA CON DESCUENTO
Debe considerar las condiciones en que se efectuó la venta.
De la venta anterior, la Empresa ELICA devuelve 3 microondas, se gira un cheque.

19-Jun-14 -1-
Devolución en Ventas 270,00
IVA en Ventas 30,78
Bancos 287,28
Descuento en Ventas 13,50
P/registrar devolución según factura
005791
100
ASIENTOS DE REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Los Asientos de Regulación, son registros contables que permiten lograr diferentes
objetivos:
 Permiten establecer el Costo de Ventas (mercadería vendida) la utilidad o la

pérdida en las Ventas efectuadas.
 Dejar en Cero las cuentas Transitorias del Sistema, como son Compras, Ventas y
todas las cuentas auxiliares.
 Actualizar el Saldo (Inventario de Mercaderías).
Con los Asientos de Regulación se determinan:
 Compras Netas
 Ventas Netas
 Mercadería Disponible para la Venta
 Costo de Ventas
 Utilidad Bruta en Ventas o la Pérdida en Ventas
A continuación presentamos ejemplos de los Asientos de Regulación, para que visualice

con detenimiento y pueda realizar el trabajo.
COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP – DEV. COMP. + TRANSP COMP
10.450 = 11.500 - 750 - 600 + 300
Los asientos contables son:

2015 -1-
Devolución en Compras 600,00
Compras 1.350,00
Para determinar las Compras
Netas
101
Asiento del transporte en Compras

2015 -1-
Compras 300,00
Transporte en Compras
Para determinar las Compras 300,00
Netas
VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS – DESCTOS EN VENTAS – DEV. EN VENTAS
18.350 = 21.000 - 1.600 - 1.050
El asiento contable sería:

2015 -2-
Ventas 2.650,00
Devolución en Ventas 1.050,00
Descuento en Ventas 1.600,00
Para determinar las Ventas Netas
COSTO DE VENTAS
Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta
lo que dice la fórmula, suma el valor del Inventario Inicial + las Compras Netas, por el
valor que obtenga que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS.
COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS – INV. FINAL
9.300 = 7.000 + 9.500 - 7.200
102
El primer asiento sería:

2015 -3-
Costo de Ventas 16.500,00
Mercaderías (Inventario Inicial) 7.000,00
Compras (Netas) 9.500,00
Para determinar el disponible y
cerrar la cuenta Compras
Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Físico o Inventario Final
(lo que no se vendió) en la cuenta Mercaderías y determinar el COSTO DE VENTAS.

2015 -4-
Mercaderías 7.200,00
Para determinar el Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
La Utilidad Bruta en Ventas se obtiene cuando el valor de las Ventas Netas es mayor
que el valor del Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS
9.500 = 19.000 - 9.500
103

2015 -5-
Ventas 19.000,00
Utilidad Bruta en Ventas 9.500,00
P/ determinar la Utilidad Bruta
Ventas, cerrar Ventas, Costo de
Ventas
NOTA: Proceda a mayorizar los asientos de regulación y observe con atención como las
cuentas del Sistema de Cuenta Múltiple quedan con saldo cero, únicamente se mantienen
abiertas la Cuenta Mercaderías (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas.
Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas

(Rentas y Gastos)
PERDIDA EN VENTAS
Se determina cuando el valor del costo de Ventas es mayor que el valor de las
Ventas Netas.
PERDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS - VENTA NETAS

2015 -6-
Ventas XXX
Pérdida en Ventas XXX
Costo de Ventas XXX
Para registrar la Pérdida en
Ventas
104
METODOS DE VALORACION DE LOS INVENTARIOS
Una entidad medirá los inventarios al Costo o al Valor neto realizable
Costos de los Inventarios
La entidad incluirá en el Costo de los Inventarios los siguientes rubros:
 Costo de compra
 Costos de transformación
 Otros Costos incurridos para darles su condición y ubicación actual.
TARJETAS KARDEX
Para el control de las mercaderías es necesario utilizar (las tarjetas Kárdex), los Kárdex
facilitan el control de cada uno de los productos que expenda la empresa.
En las tarjetas Kárdex, se ingresan todos los movimientos de cada uno de los productos,
(entradas y salidas) al Costo. En el Costo de cada producto o artículo para la venta, está
incluido todos los (costos) hasta la ubicación en los almacenes o bodegas de la empresa,
no incluye el IVA ni las retenciones. Se abrirá una tarjeta kárdex por cada producto.
El formato de las tarjetas pueden variar y dependerá de la necesidad de la empresa.
METODOS DE VALORACIÓN
Según las NIIF (NIC 2) los Métodos de Valoración de Mercaderías (Inventarios) que
pueden aplicarse son:
1. Método FIFO.- (FIFO o PEPS) primeras en entrar, primeras en salir. Esto

quiere decir que las mercaderías que primero se compraron serán las primeras
que se vendan (no necesariamente el movimiento físico de los artículos coincide
con el flujo de precios).
2. Método PROMEDIO PONDERADO.- el costo unitario de las unidades se

obtiene mediante la aplicación de la siguiente fórmula:
Costo Unitario = Saldo anterior (USD) + Ultima compra (USD)
Total de unidades
105
EJEMPLO
La Empresa Comercial ―ODALER‖ se dedica a la compra y venta de joyas y realiza las

siguientes operaciones:
Enero 01 La empresa tiene como inventarios iniciales los siguientes datos:
Cant. Artículo Valor
25 Anillos 12,80
10 Aretes 5,60
15 Cadenas 9,60
18 Pulseras 10,00
Enero 03 Se adquiere según factura # 0003623, con un descuento del 60%.
35 Aretes 10,50
30 Anillos 32,00
Enero 04 Se realizan las siguientes ventas al contado con un descuento del 40%
5 Anillos 8,00
según factura # 0000542
15 Aretes 10,50
Enero 06 De la venta realizada según factura # 000541 devuelve 2 anillos por

encontrarse con fallas.
Enero 07 De la venta realizada según factura # 000542 devuelve 2 pares de aretes

por encontrarse con fallas.
Enero 10 Se realizan las siguientes compras al contado con un descuento del 60%
según factura # 0003728
106
20 Aretes 14,00
25 Pulseras 25,00
20 Cadenas 24,00
Enero 11 De la compra anterior se devuelven 12 pares de aretes, 10 pulseras y 5

cadenas por encontrarse con fallas.
8 Aretes 14,00
6 Pulseras 25,00
9 Cadenas 24,00
Enero 18 Se compra 20 pares de aretes a un valor de USD 17,50 se paga al contado

y conceden un descuento del 60% según factura # 0005712.
Enero 22 De la compra anterior se devuelve 3 pares de aretes por encontrarse con

fallas.
29 Aretes 10,50
20 ulseras 25,00
12 Cadenas 24,00
Enero 28 Se realizan las siguientes compras al contado con un descuento del 60%
33 Pulseras 28,00
21 Cadenas 28,00
107
AJUSTES CONTABLES
El ajuste contable es una operación que se debe registrar en el Diario y en el Libro

Mayor, con el fin de corregir o modificar ciertas cuentas que por una u otra razón no
presentan su saldo verdadero al finalizar un ejercicio económico.
Durante el Proceso Contable, se puede cometer errores (matemáticos, omisiones,

utilización incorrecta de cuentas, olvidos, usos indebidos) los que impiden tener saldos
reales en las diferentes cuentas, para corregir estos errores se registran asientos
contables especiales llamados ajustes.
Los Ajustes son Asientos Contables que se registran con el objetivo de:
 Corregir el valor en aquellas cuentas que no reflejan durante el ejercicio

económico, la verdadera situación de la empresa o negocio es decir no presenta
saldos reales (indispensable) para la presentación de los Estados Financieros.
 Los Ajustes se deben registrar el momento en que se detecta el error, pero por lo
general los saldos de cada una de las cuentas deben ser depurados o ajustados
antes de proceder a la elaboración y presentación de los Estados Financieros.
Existen varias clases de Ajustes, cada uno tiene su propio tratamiento pero el objetivo
es el mismo (modificar o actualizar el saldo de las cuentas.)
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/niif/Material%20de%20charlas%20Partid
as%20Contables%20segun%20NIIF.pdf
http://www.youtube.com/watch?v=i-CLvNyBDqI
108
CLASES DE AJUSTES CONTABLES
DETALLE DEBE HABER

DIFERIDOS POR Gasto Publicidad XXX
GASTOS
Publicidad Pagada por Adelantado XXX
DIFERIDOS POR Arriendos Cobrados por Adelantado XXX

RENTAS
Renta Arriendos XXX
ACUMULADOS POR Gasto Sueldos y Salarios XXX

GASTOS
Sueldos Acumulados por Pagar XXX
ACUMULADOS POR Intereses Acumulados por Cobrar XXX

RENTAS
Renta Intereses /o Intereses Ganados XXX
CONSUMOS Gasto Suministros y Materiales XXX

Suministros y Materiales XXX
Gasto Insumos y Materiales XXX

Insumos y Materiales XXX
PROVISIONES Gasto Cuentas Incobrables XXX

Cuentas por Cobrar
Provisión Cuentas Incobrables XXX
DEPRECIACIONES Gasto Deprec (nombre del Activo) XXX

Deprec. Acum. (nombre del Activo) XXX
AMORTIZACIONES Amortización (nombre del Activo) XXX

Amortización Acum. (nombre del Activo) XXX
109
AJUSTES POR DEPRECIACION
PORCENTAJES PARA DEPRECIAR LOS ACTIVOS FIJOS
AÑOS DE %
ACTIVO VIDA ÚTIL DEPRECIACIÓN
EDIFICIOS 20 5%
MUEBLES DE OFICINA 10 10%
MAQUINARIA Y EQUIPO 10 10%
VEHÍCULOS 5 20%
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3 33,33%
Registro de la Depreciación de un activo
EJEMPLO
El contador de la empresa LOS LIRIOS desea calcular la depreciación del activo fijo
maquinaría y equipo, para lo cual cuenta con la siguiente información:
Costo Histórico: USD 45.000
Valor Residual: 10% del costo histórico
Años de vida útil: 10 años
Fecha de adquisición: 15 de febrero de 2015
Fecha de balance: 31 de diciembre de 2015
La depreciación del período = 11,25 * 315 días (desde la fecha de compra al 31 de

diciembre) = 3.543,75
110
ASIENTO CONTABLE
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

31-Dic-2015 -1-
Gasto Deprec Maquinaría y Equipo 3.543,75
Deprec Acum. Maquinaría y Equipo 3.543,75
P/registrar ajuste por depreciación
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
La Ley faculta a las empresas a registrar el 1% del total de valores pendientes de cobro
(Cuentas y Documentos por Cobrar) únicamente de los créditos concedidos en el año
que está provisionando.
Esta reserva para los posibles valores que no se logren recuperar, tiene que ver
directamente con las actividades para las que fue creada la empresa.
 Es una especie de reserva que la empresa realiza para cubrir posibles cuentas
incobrables.
 Constituye un gasto para la empresa.
 Se debe realizar un análisis del riesgo del cobro de las cuentas por cobrar a fin de
determinar el valor de la provisión.
EJEMPLO:
El contador de la Empresa LOS LIRIOS para calcular la provisión para incobrables, cuenta
con la siguiente información:
El saldo de las cuentas por cobrar a clientes al 31 de diciembre USD 65.700 de los cuales
USD 12.300 corresponden a saldos anteriores. Sobre los créditos del ejercicio por el
momento no hay riesgo de incobrabilidad.
Provisión anual = 65.700 – 12.300 = 53.400 * 1% = 534,00
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

31-Dic-2015 -1-
Gasto Cuentas Incobrables 534,00
Provisión Cuentas 534,00
Incobrables
P/registrar la provisión para
cuentas incobrables
111
Organización de los Estados Financieros
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF
Marco Conceptual – Introducción a las Normas Internacionales de

Información Financiera NIIF
NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF´s
NIIF 2 Pago basado en acciones
NIIF 3 Combinación de negocios
NIIF 4 Contrato de seguros
NIIF 5 Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas
NIIF 6 Exploración y evaluación de minerales
NIIF 7 Instrumentos financieros: Revelaciones
NIIF 8 Segmentos
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 Negocios conjuntos
NIIF 12 Revelación de Intereses en otras sociedades
NIIF 13 Valor Razonable
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International Accounting

Standars Board) es un organismo privado, con sede en Londres, que tiene la
responsabilidad de emitir las normas contables NIIF. Este organismo surgió, en su
configuración actual, en abril de 2001 como reestructuración y transformación de su
antecesor, el IASC (International Standards Comité)
El proceso de globalización de la economía ha impuesto a las empresas, entre otras

necesidades la de lograr un alto grado de comparabilidad de la información financiera en
el ámbito internacional. (Bravo Valdivieso Mercedes, 2013)
El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a
las NIIF de un ente y su información financiera intermedia relativos a una parte del
periodo cubierto por tales Estados Financieros, contengan información de calidad que
permita que:
Dicha información sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los
periodos que se presenten.
112
Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilización según las

Normas Internacionales de Información Financiera.
Que la información de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no
exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo
NIC 8 Políticas de contabilidad, cambios en estimados contables y errores
NIC 10 Eventos después de la fecha del balance
NIC 11 Contratos de construcción
NIC 12 Contabilidad de impuestos sobre la renta
NIC 14 Reporte por segmentos
NIC 16 Propiedad, planta y equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos
NIC 19 Beneficios de empleados
NIC 20 Contabilidad para subsidios del gobierno y revelación de asistencias gubernamentales
NIC 21 Efectos de cambio en tasas de cambio extranjeras
NIC 23 Costos de endeudamiento
NIC 24 Revelaciones de operaciones con partes relacionadas
NIC 26 Contabilización y reporte de beneficios por planes de retiro
NIC 27 Estados financieros consolidados y separados
NIC 28 Inversión en asociadas
NIC 29 Reporte financiero en economías hiperinflacionarias
NIC 31 Intereses en Joint ventures (operaciones conjuntas)
NIC 32 Instrumentos financieros: Revelación y presentación
NIC 33 Utilidad por acción
NIC 34 Reporte financiero a fecha intermedia
NIC 36 Demerito de activos
NIC 37 Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
NIC 38 Activos intangibles
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y Medición
NIC 40 Inversión en propiedades
NIC 41 Agricultura
Nota: En este Semestre veremos los aspectos teóricos básicos de las NIIF, la
aplicación práctica usted estudiará en los siguientes semestres de la carrera.
http://www.supercias.gov.ec/niaa.htm
http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=5e9d17e41f784ae361ada1d0817186f6&ubc=Principal/
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/formularios/INSTRUCTIVO_ESTADOS_FINANCIEROS_BAJO_NIIF.xls
113
FORMATO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (EMPRESA COMERCIAL)
EMPRESA COMERCIAL “CINTER”
ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA (Sistema Cuenta Múltiple)
Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2014
VENTAS 6.680,00
(-) Descuento en Ventas 155,00
(-) Devoluciones en Ventas 225,00
(=) Ventas NETAS 6.300,00
Inventario Inicial de Mercaderías 2.500,00
Compras 3.100,00
(-) Descuento en Compras 160,00
(-) Devoluciones en Compras 350,00
(+)Transporte en Compras 110,00
(=) COMPRAS NETAS 2.700,00
DISPONIBLE PARA LA VENTA 5.200,00

(-) Inventario Final de
Mercaderías 3.990,63
(=) COSTO DE VENTAS -1.209,37
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5.090,63
ADMINISTRATIVOS 1.190,00
Sueldos y Salarios 540,00
Horas Extras 25,40
Beneficios Sociales 328,50
Gastos de Representación 100,00
VENTAS 708,62
Gasto Comisiones 168,50
Arriendos 120,00
Publicidad 97,50
(-) GASTO FINANCIEROS 125,00
Gasto Intereses 105,00
(+) OTRAS RENTAS NO OPERACIONALES 350,00
Intereses Ganados 70,00
Comisiones Ganadas 280,00
(-) 15% Utilidad para Trabajadores 512,55
(-) 22% Impuesto a la Renta 638,98
(=) Utilidad Neta del Ejercicio 2.265,48
GERENTE CONTADOR
114
FORMATO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (EMPRESA COMERCIAL)
EMPRESA COMERCIAL “CINTER” (Sistema Permanente)

ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA
Del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 20014
VENTAS 6.300,00
(=) COSTO de Ventas -1.209,37
(=) UTILIDAD BRUTA en Ventas
ADMINISTRATIVOS 1.190,00
Horas Extras 25,40
Gastos de Representación 100,00
VENTAS 708,62
Gasto Comisiones 168,50
Arriendos 120,00
Publicidad 97,50

(-) GASTO FINANCIEROS 125,00
Gasto Intereses 105,00
(+) OTRAS RENTAS NO OPERACIONALES 350,00
Intereses Ganados 70,00
Comisiones Ganadas 280,00
(-) 15% Utilidades para Trabajadores 512,55
(-) 22% Impuesto a la Renta 638,98
(=) Utilidad Neta del Ejercicio 2.265,48
GERENTE CONTADOR
115
EMPRESA COMERCIAL “CINTER”

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20014
ACTIVOS
CORRIENTES 20.655,10
Caja Chica 200,00
Bancos 13.384,10
Depósitos en Garantía 900,00
Inv Mercaderías 3.990,63
Inv Utiles de Oficina 360,00
Anticipo Impuesto Renta 63,00
ACTIVOS NO CORRIENTES 39.600,00
Equipos de Oficina 16.000,00
Equipo de Computación 3.000,00
TOTAL ACTIVOS 60.255,10
PASIVO
CORRIENTE 18.989,62
Retenciones Fte. Por Pagar 249,00
IVA Ventas 456,00
IESS por Pagar 244,37
Beneficios Sociales por Pagar 208,72
Documentos por Pagar 16.300,00
Retenciones Judiciales por Pagar 380,00
15% Utilidades Trabajadores 512,55
Impuesto a la Renta Empresarial 638,98
PATRIMONIO 41.265,48
Capital 39.000,00
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 60.255,10
GERENTE CONTADOR
116
Indica las Cuentas principales del Sistema de Cuenta Múltiple
Indica la fórmula del Costo de Ventas
CONSOLIDACIÓN
SISTEMA DE INV MERCADERIAS
CUENTA
MÚLTIPLE CUENTAS COMPRAS Descuentos en Compras
Devolución en Compras
Transporte en Compras
VENTAS Descuentos en Ventas
Devolución en Ventas
117
1. LEER TODO LO REFERENTE A LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA

COMERCIAL Y REALICE UN MAPA CONCEPTUAL (0,50 puntos)
2. DESARROLLAR LOS SIGUIENTES EJERCICIOS DE DEPRECIACION DE

ACUERDO CON LOS DATOS PROPORCIONADOS (0,50 puntos)
Registrar los asientos correspondientes de compra de los activos y determinar la

depreciación al 31 de diciembre, considerar un valor residual del 10%.
 La Empresa ―BERON‖ compra una camioneta por un valor de USD 40.000 el 1º de

Junio, se paga de contado y conceden un descuento del 5%.
 La Empresa ―DINE‖ compra equipos de computación por un valor de USD 2.540 el

1º de Agosto, se paga con cheque # 007489.
3. REALIZAR LOS CALCULOS PERTINENTES DE ACUERDO CON LOS DATOS

PROPORCIONADOS (1 punto)
Con los siguientes datos de la Empresa Comercial ―DELI S.A.‖ realice los cálculos
pertinentes, en la línea de puntos escriba la respuesta de lo solicitado y registre los
asientos de Regulación de Mercaderías.
 Saldo inicial 30 microondas a USD 95 cada uno

 Se compra 15 microondas a un precio de USD 90
 Descuento en compras 6%
 Transporte en compras USD 150
 Ventas 20 microondas a USD 115 cada uno
 Inventario Final USD 2.050
 Devolución en compras 3 microondas
 Descuento en ventas 4% de descuento
118
Inventario Inicial Mercaderías ……………………………………….
Descuentos en Compras ……………………………………….
Compras Netas ……………………………………….
Disponible para la Venta ……………………………………….
Descuentos en Ventas ……………………………………….
Ventas Netas ……………………………………….
Costo de Ventas ……………………………………….
Utilidad Bruta en Ventas ……………………………………….
4. LEER CON DETENIMIENTO TODO LO REFERENTE AL TEMA DE LOS AJUSTES Y

ELABORAR UN MAPA CONCEPTUAL (0,50 puntos)
5. REALIZAR LOS SIGUIENTES EJERCICIOS DE DEPRECIACION DE ACTIVOS,

CONSIDERE UN VALOR RESIDUAL DEL 10%, CALCULAR Y REGISTRAR LA
DEPRECIACIÓN POR 6 MESES ENERO A JUNIO DEL AÑO 2015 (0,50 puntos)
VALOR VALOR
ACTIVO VALOR RESIDUAL (DEPRECIACIÓN)
6 MESES
EDIFICIOS 95.000
EQUIPOS DE COMPUTACION 6.200
MUEBLES DE OFICINA 15.600
MAQUINARIA Y EQUIPO 29.300
VEHÍCULOS 38.500
119
6. DESARROLLAR TODO EL PROCESO CONTABLE DEL EJERCICIO PLANTEADO A

CONTINUACION (3 puntos)
APLICAR TODO LO APRENDIDO
La Empresa Comercial ―MUEBLES APARICIO S.A.‖ Contribuyente Especial, se dedica a la

compra y venta de muebles de oficina, inicia las operaciones el 1° de Agosto 2015 con
los siguientes datos:
Documentos por Cobrar 5.100
Caja Chica 500
Cuentas por Cobrar 6.123
Bancos 43.650
Vehículos 28.000
Terrenos 9.500
Cuentas por Pagar 1.725
Anticipo de Clientes 1.000 (MUEBLIMA)
Beneficios por pagar 1.915
Equipos de Computación 4.000
Utilidades años Anteriores 3.450
Capital ?
Inventario Inicial de Mercaderías se desglosa de la siguiente manera: 50 escritorios de

USD 320 cada uno y 50 sillas giratorias de USD 180.
Ago. 1.- El Banco Pacífico acredita un préstamo por USD 9.000 con el 16% de interés
anual, a 180 días plazo.
Ago. 2.- Se compra según factura # 00214 de Vitrinas CORONA Contribuyente

Especial 20 escritorios a USD 280 cada una, se paga con cheque # 00416 conceden
un descuento del 5%.
Ago. 3.- Se paga al señor Lenin Guevara (persona natural no obligada a llevar
contabilidad) por transporte de las mercaderías un valor de USD 213 mediante
cheque # 00417.
Ago. 4.- Se paga con cheque # 00418 al abogado Andrés Viera (persona natural no
obligada a llevar contabilidad) por honorarios profesionales un valor de USD 550
por gestiones de cobranza (cuentas por cobrar), el 50% del saldo actual.
Ago. 5.- Se paga al personal de la empresa el valor correspondiente al Décimo Cuarto

Sueldo (año completo todo el personal) según cheque # 00419.
Ago. 5.- De la compra anterior efectuada el 02 de agosto se devuelve 4 escritorios se

recibe un cheque.
Ago. 6.- Según factura 0076 se vende a la empresa MUEBLIMA 25 escritorios a

USD 350 y 10 sillas giratorias a USD 250 cada una + IVA se descuenta el anticipo
diferencia al contado se recibe un cheque, se concede un descuento del 4%.
120
Ago. 8.- Se inicia la compra de las oficinas, valor del inmueble USD 50.000, se paga
USD 12.000 de entrada con cheque # 00420 y el resto se pagará con una hipoteca
con el Banco Pacífico a diez años plazo.
Ago. 10.- Según contrato se paga con cheque # 00422 por arriendo del local USD 850 +
IVA a la señora Laura Lozada (persona natural no obligada a llevar contabilidad)
según factura # 00208).
Ago. 11.- Se paga con cheque # 00423 un valor de USD 1.630 al abogado Jorge León
(persona natural no obligada a llevar contabilidad) por honorarios escrituras para
formalizar la hipoteca)
Ago. 15.- Se anticipa el 40% de los sueldos al personal, con cheque # 00424.
Ago. 16.- La empresa decide vender el lote de terreno a la Empresa GESTION por un
valor de USD 9.000 se recibe un cheque.
Ago. 17.- Se recibe de la Empresa MOYA USD 1.500,00 en cheque # 007294 como
anticipo para futuras compras.
Ago. 20.- Según Factura # 0077 se vende a la señora Juana Romero (persona natural
no obligada a llevar contabilidad) 3 escritorios USD 350 cada uno, se recibe en
efectivo.
Ago. 23.- El banco emite una nota de débito por costo de chequera USD 72
Ago. 25.- Según Factura # 0078 se vende a la empresa MAYUSA S.A. (Contribuyente
Especial) 10 escritorios a USD 350 cada uno y 10 sillas giratorias USD 250 cada
una, se recibe cheque # 654.
Ago. 26.- De la venta anterior la empresa MAYUSA S.A., devuelve 2 escritorios y 2 sillas
por encontrarse con fallas, se gira el cheque correspondiente.
Ago. 27.- Se realiza la reposición de caja chica por un valor de USD 298,50 según el
siguiente detalle: alimentación USD 105, material de limpieza USD 79,50,
movilización personal USD 45, combustible USD 69.
Ago. 28.- Se paga por servicios básicos (luz eléctrica y agua potable) un valor de USD
194,20 con cheque # 00425.
Ago. 29.- Según Factura #0079 se vende a la empresa ERTEC 15 escritorios a USD 350
cada uno y 15 sillas giratorias USD 250 cada una, 50% del total de la venta se
recibe cheque # 2541 y la diferencia a crédito personal.
Ago. 30.- Se paga a la empresa Mundo Tuerca por lavado y engrasado de la camioneta
MAZDA BT-50 un valor de USD 118,00 con cheque # 00426.
Ago. 30.- Se pago sueldos con cheque # 00427 según rol de pagos y cumpliendo con
las disposiciones legales en lo referente al IESS (se retiene el 9.45% se registra
Gasto Aporte P 12.15% Impuesto a la Renta.
121
Datos para el Rol de Pagos
Considerar el pago de Fondos de Reserva en Rol (todo el personal tiene más de un año
en la empresa), considere todos los beneficios sociales: Décimo Tercero, Décimo
Cuarto, Vacaciones, Descontar el Anticipo y calcular el Impuesto a la Renta.
Retención Préstamos
Nómina Cargo Sueldo Horas Extras Comisiones
Judicial IESS
Caicedo Luis Administrador 1.947,00 101,00
Dávila Santiago Contador 1.502,00 91,00
Romero Viviana Recepcionista 1.200,00 75,00
Torres Ramiro Vendedor 500,00 10h de 50% 120,00 60,00
Vera Alberto Chofer 450,00 15h de 100%
Datos para Ajustes:
 Registrar la depreciación de todos los Activos Fijos al 31 de diciembre, Valor

Residual del Activo 10% del costo histórico.
 Calcular Provisión para Cuentas Incobrables.
 No se ha pagado intereses al Banco por USD 150
 No se ha pagado a la Empresa Publicidad Total por servicios USD 350,00
SE PIDE:
 Realizar el Balance Inicial
 Registrar en el Libro Diario (Sistema de Cuenta Múltiple)
 Realizar el Kárdex (método FIFO y Promedio Ponderado)
 Calcular Rol de Pagos y Provisiones Sociales
 Presentar la factura de compra de mayor valor con todos los soportes físicos
 Realizar Estados Financieros
VALORACION DEL HEMISEMESTRE
1. FORO 2 puntos
2. TRABAJO 6 puntos
3. Examen 12 puntos
SUMAN 20 puntos
122
GLOSARIO
Acreditar Abonar anotar un valor en el haber de una cuenta.
Accionista Personas o empresa que posee una o más acciones de una empresa.
Acción Una parte en las que puede dividirse el capital de las Sociedades
Anónimas.
Activo Recursos controlados por la entidad como resultado de hechos

pasados y de los cuales se espera que fluyan o se generen recursos
económicos Futuros, en beneficio de la empresa.
Asentar Registrar los asientos en el Libro Diario.
Asiento Resumen razonado de la transacción en (Libros especiales)
Balance Estado Financiero o estado contable que demuestra la Situación

Económica o Financiera de la empresa.
Bienes Cosas u objetos con valor económico, muebles o inmuebles.
Caja Cuenta de activo que registra el ingreso y salida de dinero en

efectivo y cheques a la vista (recibidos).
Cambio Trueque o permute.
Cargar Debitar o anotar en el debe de una cuenta.
Debe Parte de la cuenta en la que se registra lo que se recibe.
Déficit Resultado negativo cuando los Gastos son mayores a las Renta.
Ejercicio Período (1 año) a la finalización del mismo se presentan los

Contable balances.
Factura Documento o comprobante con el que se deja constancia de las

operaciones de compra – venta
Ganancia Resultado positivo se produce cuando las Rentas superan a los

Gastos.
Guía de Documento que se utiliza para la transportación de mercaderías.

Remisión
Hipoteca Préstamo que se concede con la garantía de un bien inmueble.
Impuestos Gravamen tributo que se paga al Estado.
Inventario de Conjunto de bienes destinados para la venta.

Mercaderías
123
Jornalizar Registro de los asientos en el Libro Diario.
Mayor Libro de Contabilidad en el que se lleva por separado el movimiento

de cada cuenta con sus débitos y créditos.
Muebles Bienes que se pueden trasladar de un lugar a otro.
Pasivo Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de

hechos pasados y su liquidación se espera resulte de una salida de
recursos de la entidad que afectarán a los beneficios económicos que
genere.
Patrimonio Capital + Reservas + o – Resultados
Patrimonio Es el interés residual de los Activos de la empresa, luego de deducir

Neto todos los Pasivos que tenga la empresa.
Pérdida Déficit, cuando los gastos son mayores que las Rentas.
Permuta Trueque o cambio de una cosa por otra de valor equivalente.
Razón Social Nombre de una sociedad que utiliza en todas sus operaciones.
Salario Remuneración que percibe el obrero.
Saldar Igualar los débitos y créditos de una Cuenta.
Saldo Diferencia luego de restar entre el Debe y el Haber de una Cuenta.
Sociedad Agrupación de personas con fines específicos.
Stock Palabra inglesa que significa existencia de mercaderías.
Sueldo Remuneración que se paga a los empleados.
Utilidad Neta Resultado positivo luego de restar o deducir de la Utilidad Bruta

todos los gastos.
Venta Operación de transferencia de una cosa a cambio de un precio es una

cuenta de Renta, naturaleza acreedora.
124

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FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERAS: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

EJE DE FORMACIÓN: BÁSICO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL I

SEMESTRE: ABRIL 2015 – SEPTIEMBRE 2015

Éxito que depende de la responsabilidad, dedicación y honestidad que ponga en todo el

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Unidad No.4: LOS AJUSTES

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 Competencia profesional y debido cuidado profesional.- un contador tiene la

 Confidencialidad.- un contador deberá respetar la confidencialidad de la

 Comportamiento profesional.- Un contador deberá comportarse conforme a la

 Normas Técnicas.- un contador deberá efectuar su trabajo profesional con

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1. Conocer la situación económica-financiera de una empresa a una fecha

2. Determinar los resultados económicos obtenidos durante un ejercicio económico.

3. Analizar e interpretar la información económica y financiera de la empresa a

4. Evaluar los resultados y tomar decisiones.

5. Optimizar los recursos financieros de la empresa a través del control permanente

Entre otros existen los siguientes campos de especialización:

CAMPO DE ACCIÓN SUBSISTEMA ESPECIALIZADO

SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD GENERAL Se aplica en todo tipo de empresa, los principios,

CONTABILIDAD COMERCIAL Se aplica en las empresas que se dedican a la