ANALYSE

D’UN DOSSIER

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 INTRODUCTION

Ce dossier de gestion a été établi grâce à deux documents de base de significations

tout à fait différentes :

LE COMPTE DE RESULTAT
LE BILAN

Le compte de résultat décrit la vie de l’entreprise dans un passé récent et ne donne

aucune idée de ce qui s’est passé antérieurement.

Il récapitule les produits et les charges de l’exercice, sans qu’il soit tenu compte de
leur date d’encaissement ou de paiement, et fait apparaître par différence le bénéfice
ou la perte. Le compte de résultat a un sens essentiellement économique.

Le bilan, au contraire, ne donne que peu de renseignements sur l’activité technique

de votre entreprise. Il en décrit séparément, à la clôture de l’exercice, les éléments
actifs et passifs
passifs et fait apparaître de façon distincte les capitaux propres. Le bilan
donne une idée de la solidité financière de votre entreprise, de son crédit, de ses
moyens d’action. C’est un document d’ordre financier.

Votre dossier de gestion est donc tout naturellement

naturellement constitué de deux parties :

♦ Une première partie sur l’analyse de votre exploitation

♦ Une seconde partie sur l’analyse de votre structure financière

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 BILAN - ACTIF 2 050
Durée de l'exercice exprimée en
Désignation de l'entrepriseEXEMPLE
: nbre de mois : 12
Adresse de l'entreprise : Durée de l'exercice
Numéro SIRET : Code APE précédent : 12

(ne pas reporter les montants en centimes) Exercice N clos le : 31/12/(N) (N-1)
Brut Amort. Prov. Net Net
Capital souscrit non appelé (0) AA
A I Frais d'établissement AB AC
C N Frais de recherche et de développement AD AE
T C Concessions, brevets et droits similaires AF AG
I O Fonds commercial (1) AH 260 000 AI 260 000 260 000
F R Autres immobilisations incorporelles AJ AK
P Avances et acomptes sur immob. incorporelles AL AM
I C Terrains AN AO
M O Constructions AP 40 248 AQ 33 535 6 713 9 394
M R Instal. techniques, matériel et outil. indust. AR 110 637 AS 70 408 40 229 41 543
O P Autres immobilisations corporelles AT 109 775 AU 109 725 50 250
B O Immobilisations en cours AV AW
I R Avances et acomptes AX AV
L F Participations éval. par méthode équivalenceCS CT
I I Autres participations CU CV
S N Créances rattachées à des participations BR BC
E A Autres titres immobilisés BD BE
N Prêts BF BG
C Autres immobilisations financières BH BI
TOTAL (I) BJ 520 660 BK 213 668 306 992 311 187
A S Matières premières, approvissionnements BL BM
C T En cours de production de biens BN BO
T O En cours de production de services BP BQ
I C Produits intermédiaires et finis BR BS
F K Marchandises BT 13 483 BU 13 483 10 807
Avances et acomptes versés sur commandes BV BW
C Cré Clients et comptes rattachés (2) BX 6 750 BY 6 750 6 637
I an Autres créances (3) BZ 6 408 CA 6 408 5 017
R ces Capital souscrit et appelé, non versé CB CC
C Di Valeurs mobilières de placement
U ve (dont actions propres :.......................) CD CE
L rs Disponibilités CF 40 247 CG 40 247 75 472
Charges constatées d'avance (3) CH CI 415
Cpts TOTAL (II) CJ 66 888 CK 66 888 98 348
de Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) CL
régul. Primes de remboursement des obligations (IV) CM
Ecart de conversion actif (V) CN
TOTAL GENERAL (0 à V) CO 587 548 1A 213 668 373 880 409 535
Renvois : (1) Droit au bail (2) part à moins d'un an (3) part à + 1 an
CP
des immob. finan. nettes CR
Clause de réserve de propriété
Immobilisations : Stocks : Créances :

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 BILAN - PASSIF avant répartition 2051
Entreprise : EXEMPLE

(ne pas reporter les montants en centimes) Exercice N

Capital social ou individuel (1) (Dont versé :..........................) DA -152 736 -142 909
Primes d'émission, de fusion, d'apport, ... DB
C P Ecarts de réévaluation (2) DC 240 000 240 000
A R Réserve légale (3) DD
P O Réserves statutaires ou contractuelles DE
I P Réserves réglementées (3) (4) DF
T R Autres réserves DG
A E Report à nouveau DH
U S RESULTAT DE L'EXERCICE (bénéfice ou perte) DI 197 388 216 967
X Subvention d'investissement DJ
Provisions réglementées DK
TOTAL (I) DL 284 652 314 058
Autres Produit des émissions de titres participatifs DM
fonds Avances conditionnées DN
propres TOTAL (II) DO
Prov. Provisions pour risques DP
risques Provisions pour charges DQ
charges TOTAL (III) DR
Emprunt obligataires convertibles DS
Autres emprunts obligataires DT
D Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (6) DU 9 477 6 840
E Emprunts et dettes financières divers (7) DV
T Avances et acomptes reçus sur commandes en cours DW
T Dettes fournisseurs et comptes rattachés DX 49 068 50 394
E Dettes fiscales et sociales DY 30 684 38 243
S Dettes sur immobilisations et comptes rattachés DZ
Autres dettes EA
Produits constatés d'avance (5) EB
TOTAL (IV) EC 89 229 95 477
Cpt régul. Ecarts de conversion passif (V) ED
TOTAL GENERAL (I à V) EE 373 881 409 535
Total du bilan de l'exercice N en francs et centimes ,

(1) Ecart de réévaluation incorporé au capital 1B

R Réserve spéciale de réévaluation (1959) 1C
E (2) Dont Ecart de réévaluation libre 1D
N Réserve de réévaluation (1976) 1E 240 000
V (3) Dont réserve réglementée des plus-values à long terme EF
O (4) Dont réserve spéciale des profits de construction 1F
I (5) Dettes et produits constatés d'avance à moins d'un an EG 89 230
S (6) Dont concours bancaires courant, et soldes créditeurs de banques et CCP
EH 334
(7) Dont emprunt participatifs EI

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 COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE 2052
Désignation de l'entreprise : EXEMPLE

(ne pas reporter les montants en centimes) Exercice (N) Exercice

France Exportation Total (N-1)
E Ventes de marchandises FA 1 082 641 FB FC 1 082 641 1 075 318
X Ventes de biens FD FE FF
P Ventes de services FG 3 894 FH FI 3 894 3 928
L Chiffres d'affaires nets FJ 1 086 535 FK FL 1 086 535 1 079 246
O Production stockée FM
I Production immobilisée FN
T Subvention d'exploitation FO
A Reprises sur amort. et provisions, transfert de charges FP 3 000 2 800
T Autres produits (1) FQ 120 1
. Total des produits d'exploitation (2) (I) FR 1 089 655 1 082 047
E Achats de marchandises (ycompris droits de douane) FS 540 666 527 603
X Variation de stock (marchandises) FT -2 677 2 111
P Achats de matières premières et autres approvisionnements (avec droits de FU
douane) 28 110 20 591
L Variations de stock (matières premières et approvisionnements) FV
O Autres achats et charges externes (3) FW 79 130 74 874
I Impôts, taxes et versements assimilés FX 6 865 6 561
T Salaires et traitements (a) FY 125 982 115 251
A Charges sociales (b) FZ 100 405 99 147
T Dotations sur immobilisations - Dotations aux amortissements GA 17 570 15 761
I d'exploi- - Dotations aux provisions GB
O tation Sur actif circulant : dotations aux provisions GC
N Pour risques et charges : dotations aux provisions GD
Autres charges GE 137
Total des charges d'exploitation (4) (II) GF 896 188 861 899
1 - RESULTAT D'EXPLOITATION (I - II) GG 193 467 220 148
Opérat. Bénéfice attribué ou perte transférée (III) GH
commun Perte supportée ou bénéfice transféré (IV) GI
F Produits finan. de participations (5) GJ
I Produits des autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé GK
N Autres intérêts et prod. assimilés (5) GL
A Reprises sur provisions et transfert de charges GM
N Différences positives de change GN
C Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement GO
. Total des produits financiers (V) GP
F Dotations financières aux amortissements et provisions GQ
I Intérêts et charges assimilées (6) GR 787 3 070
N Différences négatives de change GS
A Charges nettes sur cessions de val. mobilières de placement GT
. Total des charges financières(VI) GU 787 3 070
2 - RESULTAT FINANCIER (V - VI) GV -787 -3 070
3 - RESULTAT COURANT AVANT IMPÔTS (I-II+III-IV=V-VI) GW 192 680 217 078

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 COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE (suite) 2053
Désignation de l'entreprise : EXEMPLE

ne pas reporter le montant des centimes Exercice (N) Exercice (N-1)

E Produits exceptionnels sur opérations de gestion HA
X Produits exceptionnels sur opérations en capital HB 4 836
C Reprises sur provisions et transferts de charges HC
P Total des produits exceptionnels (7) (VII) HD 4 836
E Charges exceptionnelles sur opérations de gestion HE
X Charges exceptionnelles sur opérations en capital HF 124 111
C Dotations exceptionnelles aux amortissements et provisions HG
P Total des charges exceptionnelles (8) (VIII) HH 124 111
4- RESULTAT EXCEPTIONNEL (VII - VIII) HI 4 712 -111
Participation des salariés aux résultats de l'entreprise (IX) HU
Impôts sur les bénéfices (X) HK
TOTAL DES PRODUITS (I+III+V+VII) KL 1 094 491 1 082 047
TOTAL DES CHARGES (II+IV+VI+VII+IX+X) HM 897 099 865 080
5 - BENEFICE OU PERTE (total des produits - total des charges) HN 197 392 216 967

(1) Dont produits nets partiels sur opérations à long terme HD

(2) Dont produits des locations immobilières HY
R produits d'exploitation afférents à des exer. antér.1G 4 836
E (3) Dont Crédit bail mobilier HP
N Crédit bail immobilier HQ
V (4) Dont charges d'exploitation afférentes à des exer. antérieurs (à détailler au 1H
8) 124 107
O (5) Dont produits concernant les entreprises liées 1J
I (6) Dont les intérêts concernant les entreprises liées 1K
S (6bis) Dont dons faits aux organismes d'intérêt général (art. 238 bis du CGI) HX
(7) Détail des produits et charges exceptionnels Exercice N-1
(si ce cadre est insuffisant, joindre un état du même modèle) Charges except. Produits except.

(8) Détail des produits et charges sur exercices antérieurs : Exercice N-1
Charges antérieures Produits antérieurs

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 DETAIL DES POSTES DE BILAN

ACTIF IMMOBILISE
ACTIF CIRCULANT
PASSIF
DETAIL DES COMPTES RATTACHES ET DE REGULARISATION

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 DETAIL DU BILAN ACTIF : ACTIF IMMOBILISE
(tableau
(table au des variations des immobilisations et amortissements)

VALEUR AMORT VALEUR

BRUTE PROVISIONS NETTE

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 260 000 260 000

Fonds commercial 260 000

IMMOBILISATIONS CORPORELLES 260 660 213 668 46 992

Constructions 40 248
Instal. Techn. Mat.et outil. Industriel 110 637
Inst. Gen. Agenc. Amen. Constructions 107 945
Matériel de bureau et informatique 1 830
Amortissements construction 33 535
Amortissements Inst. Techn. Mat. Et Outil. Indus 70 408
Amortissements Inst. Gen. Agenc. Amen. Const. 107 945
Amortissements Mat. Bureau et Informatique 1 780

TOTAL IMMOBILISATIONS 520 660 213 668 306 992

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 DETAIL DU BILAN ACTIF : CREANCES ET DIVERS

CLIENTS ET COMPTES RATTACHES 6 750

Collectif Clients 6 750

AUTRES CREANCES 6 408

TVA déductible sur ABS 6 129

TVA sur factures non parvenues 278

PLACEMENTS ET DISPONIBILITES 40 247

Chèques à encaisser 5 854

Banque 22 239
Chèques Postaux 1 699
Caisse 10 453

DETAIL DU BILAN PASSIF : DETTES

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 EMPRUNTS AUPRES DES ET. DE CREDIT 9 477

Intérêts courus sur concours bancaires 334

Emprunt à moins d'un an 9 143

DETTES FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES 49 068

Fournisseurs factures non parvenues 1 635

Collectif fournisseurs 47 432

ACTIF CIRCULANT : STOCKS ET EN COURS

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Les stocks et en-
en-cours s’élèvent à la clôture du bilan à : 13 483

Ce montant nous a été communiqué par la direction de l’entreprise.

DETAIL DU BILAN PASSIF :

DETTES ET COMPTES DE REGULARISATION

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 DETTES FISCALES ET SOCIALES 30 684

Personnel rémunérations dues 8 463

Sécurité sociale 10 529
Caisse retraite salariés 1 157
ASSEDIC 1 266
Organismes sociaux charges à payer 5 102
TVA à décaisser 3 081
TVA à régulariser 1 086

INFORMATION SUR CERTIANS COMPTES PARTICULIERS

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 DEBIT CREDIT SOLDE

CHARGES A PAYER 7 070 7 070

Intérêts courus sur concours bancaires

Agios 4ème trimestre 334 334

Fournisseurs factures non parvenues

Téléphone 154 154
Electricité 622 622
Gaz 858 858

Organismes sociaux charges à payer

Médecine du travail 112 112
AGRR Prévoyance 1211 1211
URSSAF 4ème trimestre 2656 2656
CPSM 1123 1123

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 DETAIL DU COMPTE DE RESULTAT

CHIFFRE D’AFFAIRES ET PRODUITS DIVERS

ACHATS ET FRAIS ACCESSOIRES D’ACHAT
SERVICES EXTERIEURS
IMPOTS SALAIRES CHARGES SOCIALES
DOTATIONS, CHARGES FINANCIERES ET EXCEPTIONNELLES

DETAIL DU COMPTE DE RESULTAT : PRODUITS

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 Exercice N Exercice N-1 Evolution

CHIFFRE D'AFFAIRES NET 1 086 536 1 079 246 0,68%

Ventes de marchandises 1 082 641 1 075 318

Produits des activités annexes 3 894 3 928

AUTRES PRODUITS DE GESTION COURANTE 3 120 2 801 11,39%

Subvention d'exploitation 3 000 2 800

Produits divers de gestion courante 120 1

PRODUITS EXCEPTIONNELS 4 836 NS

Produits sur exercices antérieurs 4 836

DETAIL DU COMPTE DE RESULTAT : ACHATS

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 Exercice N Exercice N-1 Evolution

ACHATS DE MARCHANDISES 540 666 527 603 2,48%

Achats viande 222 817 214 192

Achats charcuterie 63 920 65 567
Achats volaille 67 637 63 592
Achats lapin 11 700 11 670
Achats divers 174 590 172 582

VARIATION STOCKS MARCHANDISES -2 677 2 111 NS

Variation stocks marchandises -2 677 2 111

ACHATS AUTRES APPROVISIONNEMENTS 28 110 26 663 5,43%

Achats stockés - emballages 28 110 26 663

AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES 32 143 26 663 20,55%

Achats - Eau Gaz Electricité 16 107 14 507

Achats - Essence Carburants 1 070 2 011
Achats - Produits d'entretien 6 276 4 733
Achats - Fournitures de bureau 615 1 012
Achats - Petit outillage 7 240 1 856
Achats - Vêtements de travail 833 2 259
Décoration 285

DETAIL DU COMPTE DE RESULTAT : CHARGES

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 Exercice N Exercice N-1 Evolution

AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES 27 160 26 550 2,30%

(comptes 61 et suivants)

Travaux informatiques 1 820 1 720

Locations Immobilières 17 841 18 644
Ent et Rep sur biens immobiliers 150 331
Ent et Rep sur biens mobiliers 4 691 3 286
Assurances 2 658 2 569

AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES 19 827 21 661 -8,47%

(comptes 62 et suivants)

Honoraires comptabilité 13 220 12 150

Honoraires divers 2 229
Annonces et insertions 601 1 330
Cadeaux à la clientèle 1 576 1 475
Transports sur achats 100 172
Affranchissements 96 44
Téléphone 1 367 1 499
Services bancaires 305 257
Commissions et frais sur emprunts 240
Autres frais sur prestations bancaires 216
Cotisations 2 105 2 505

DETAIL DU COMPTE DE RESULTAT : CHARGES

CHARGES

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 Exercice N Exercice N-1 Evolution

IMPOTS TAXES ET ASSIMILES 6 865 6 561 4,63%

Formation professionnelle continue 780 1 120

Taxe professionnelle 6 085 5 441

SALAIRES ET TRAITEMENTS 125 982 115 251 9,31%

Salaires appointements 125 982 115 251

CHARGES SOCIALES 36 956 35 435 4,29%

Cotisations URSSAF 28 413 27 380

Cotisations mutuelles 1 211 1 040
Cotisations caisses de retraite 2 720 2 512
Cotisations ASSEDIC 4 059 3 967
Médecine du travail Pharmacie 552 536

COTISATIONS SOCIALES EXPLOITANT 63 449 63 712 -0,41%

Cotisations Exploitant Allocations familiales 8 290 12 549

Cotisations Exploitant Assurance vieillesse 32 134 31 338
Cotisations Exploitant Assurance Maladie 23 025 19 285

DOTATIONS D'EXPLOITATION 17 570 15 761 11,48%

Dot Amort constructions 2 681 2 683

Dot Amort matériel et outillage 13 253 12 160
Dot Amort matériel de bureau et informatique 200 200
Dot Amort matériel et outillage 1 435 718

AUTRES CHARGES COURANTES 137 NS

Charges diverses de gestion courante 137

CHARGES FINANCIERES 787 3 070 -74,36%

Intérêts des emprunts et dettes 505 2 748

Agios bancaires 282 322

CHARGES EXCEPTIONNELLES 124 111 11,71%

Autres charges except. Sur opérations de gestion 4

Charges sur exercices antérieurs 124 107

INFORMATIONS SUR CERTAINS COMPTES PARTICULIERS

PARTICULIERS

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 DEBIT CREDIT SOLDE

CHARGES SUR EXERCICES ANTERIEURS 124

Ajustement médecine du travail 124

PRODUITS SUR EXERCICES ANTERIEURS -4836

Chèque hors rayon 1000

Dégrèv TP 2469
Régularisation emprunt 21511 1367

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 ELEMENTS DE GESTION

TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION

ANALYSE COMPARATIVE DES COMPTES DE RESULTAT
ANALYSE FONCTIONNELLE DU BILAN ET STRUCTURE DU FONDS DE
ROULEMENT
DETERMINATION DE LA CAPACITE D’
D’AUTOFINANCEMENT
TABLEAU DE FINANCEMENT

SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 Valeurs en euros Pourcentages
RUBRIQUES N N-1
12 mois 12 mois N N-

*1*
VENTES DE MARCHANDISES 1 082 641 1 075 318

- achats de marchandises 540 666 527 603

+ - variation stocks marchandises -2 677 2 111

MARGE COMMERCIALE 544 652 545 604 50,31% 50,74%

*2*
PRODUCTION VENDUE 3 894 3 928

+ production stockée
+ production immobilisée

PRODUCTION DE L'EXERCICE 3 894 3 928

*3*
CHIFFRE D'AFFAIRE ET
DE PRODUCTION 1 086 535 1 079 246 100,00% 100,00%

*4*
PRODUCTION DE L'EXERCICE
ET MARGE COMMERCIALE 548 546 549 532 100,00% 100,00%

- achats mat prem et approv. 28 110 20 591

+ - variation de stocks mat prem
- sous traitance
- autres charges externes 79 130 74 874

VALEUR AJOUTEE 441 306 454 067 40,62% 42,07%

*5*
VALEUR AJOUTEE 441 306 454 067

+ subventions d'exploitation 3 000 2 800

- impôts et taxes 6 865 6 561
- charges de personnel 125 982 115 251
- cotisations sociales 100 405 99 147

EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION 211 054 235 908 19,42% 21,86%

*6*
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION 211 054 235 908
- dotations aux amortissements 17 570 15 761
- dotations aux provisions
+ autres produits 120 1
- autres charges 137

RESULTAT D'EXPLOITATION 193 467 220 148 17,81% 20,40%

*7*
RESULTAT D'EXPLOITATION 193 467 220 148
+ produits financiers
- charges financières 787 3 070

RESULTAT COURANT 192 680 217 078 17,73% 20,11%

*8*
RESULTAT COURANT 192 680 217 078
+ produits exceptionnels 4 836
- charges exceptionnelles 124 111 0,02 0,02

RESULTAT NET COMPTABLE 197 392 216 967 18,17% 20,10%

ANALYSE DES DIFFERENTS SOLDES

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 La marge commerciale

La marge commerciale est le paramètre de gestion fondamental des

entreprises de négoce. On l’obtient par différence entre le montant des ventes
de marchandises et leur coût d’achat.

Pour un type d’activité bien défini, les comparaisons des marges commerciales
dans le temps (par une même entreprise) et dans l’espace (au regard d’autres
entreprises du même secteur d’activité) sont très significatives.

Variation par rapport à l’exercice

l’exercice précédent : - 952 € non signifi
significative
ficative

La production de l’exercice

La production de l’exercice représente, dans l’entreprise dans l’entreprise

industrielle ou de prestations de services, le total :

De la production vendue

De la production stockée (variation des stocks de produits finis et
travaux en-
en-cours)

De la production immobilisée (coût des travaux faits par
l’entreprise pour elle-
elle-même).*

Différente du chiffre d’affaires, la production de l’exercice représente la valeur

totale de ce qu’a produit l’entreprise dans l’exercice.

Variation par rapport à l’e

l’exercice
xercice précédent
précédent : - 34 soit non significative
significative

La valeur ajoutée

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 La valeur ajoutée exprime la création ou l’accroissement de valeur apporté par
l’entreprise aux biens et services en provenance des tiers. Elle peut être
mesurée de deux manières :

♦ La méthode
méthode soustractive (retenue dans le tableau)

C’est la différence entre la production de l’exercice(ou la marge

commerciale, s’il s’agit d’une entreprise de négoce) et les
consommations de biens et de services fournis par des tiers pour cette
production (achats
(achats de matières, sous-
sous-traitance, électricité, fournitures
diverses, assurances…).

♦ La méthode additive

Elle représente alors la somme des rémunérations des facteurs de

production
 Rémunération de l’état : les impôts, taxes et versements
assimilés
 Rémunération
Rémunération du travail : les charges de personnel
 Rémunération des prêteurs : les charges financières
 Rémunérations des investissements : les amortissements
 Rémunération des capitaux propres : le résultat (avant
produits financiers et résultat exceptionnel).

La valeur ajoutée traduit, mieux que le chiffre d’affaires, l’activité propre de

l’entreprise.

Variation
Variation par rapport à l’exercice précédent : - 12 762 € soit – 2.81 %

L’excédent brut d’exploitation

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 L’excédent brut d’exploitation est obtenu en retranchant de la valeur ajoutée :

♦ Les impôts, taxes et versements assimilés (nets des subventions

d’exploitation).
d’exploitation).
♦ Les charges de personnel

Son montant constitue donc la ressource tirée par l’entreprise de son

exploitation pour maintenir (voire développer) son outil de production et pour
rémunérer ses capitaux (propres ou empruntés).

Il représente de ce fait une première approche de la capacité

d’autofinancement.

Variation par rapport à l’exercice précédent : - 24 856

856 € soit 10.53
10.53 %

Le résultat d’exploitation

Le résultat d’exploitation est l’excédent brut d’exploitation corrigé des autres

charges et autres produits, et amputé des dotations nettes de l’exercice aux
amortissements et provisions.

Il mesure la performance
performance industrielle ou commerciale de l’entreprise.

Variation par rapport à l’exercice précédent

précédent : - 26 684 € soit – 12.12 %

Le résultat courant

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 C’est le résultat qui provient de l’activité normale et habituelle de l’entreprise,
c'est-
c'est-à-dire le résultat
résultat avant charges ou produits exceptionnels.

Il permet de mettre en évidence, par comparaison avec le résultat d’exploitation,

le poids des charges financières.

Variation par rapport à l’exercice précédent

précédent : - 24 402 € soit – 11.24 %

Le résultat net comptable

comptable

C’est le résultat pris en compte au niveau du bilan. Il tient compte,

contrairement au résultat courant, d’éventuels produits ou pertes exceptionnels
réalisés au cours de l’exercice.

Variation par rapport à l’exercice précédent : - 19579 € soit – 9.02 %

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 ANALYSE
ANALYSE COMPARATIVE DES COMPTES DE RESULTAT

Exercice N % Exercice N-1 %

A- Chiffres d'affaires Hors Taxes
et variation des en cours et produits finis 1 086 536 100,00% 1 079 246 100,00%

Achats de marchandises 540 666 49,76% 527 603 48,89%

Variation de stocks de marchandises -2 677 -0,25% 2 111 0,20%
Achats matières premières, autres approv 28 110 2,59% 20 591 1,91%
Variation de stocks matières premières autres approv
Prestations de service et travaux sous-traités

B- Achats revendus ou consommés 566 100 52,10% 550 305 50,99%

C- Marge Brute (A-C) 520 435 47,90% 528 941 49,01%

Matières et fournitures non stockées 32 143 2,96% 26 663 2,47%

Frais accessoires sur achats
Services extérieurs (compte 61) 27 160 2,50% 26 550 2,46%
Autres services extérieurs (compte 62) 19 827 1,82% 21 661 2,01%

D- Consommations diverses et services 79 130 7,28% 74 874 6,94%

E- Valeur ajoutée (C-D) 441 305 40,62% 454 067 42,07%

+ Subventions d'exploitation 3 000 0,28% 2 800 0,26%

- Impôts, taxes et versements assimilés 6 865 0,63% 6 561 0,61%
- Rémunérations et charges sociales 162 938 15,00% 150 686 13,96%
- Cotisations sociales de l'exploitant 63 449 5,84% 63 712 5,90%

F- Excédent Brut d'Exploitation (EBE) 211 052 19,42% 235 908 21,86%

+ Reprises sur charges d'exploitation

+ Autres produits 120 0,01% 1 0,00%
- Dotations aux amortissements et provision 17 570 1,62% 15 761 1,46%
- Autres charges de gestion courante 137 0,01%

G- Résultat d'exploitation 193 464 17,81% 220 148 20,40%

+ ou - quote part sur opérations en commun

+ Produits financiers
- Charges financières 787 0,07% 3 070 0,28%

H- Résultat courant avant impôts 192 676 17,73% 217 078 20,11%

+ Produits exceptionnels 4 836 0,45%

- Charges exceptionnels 124 0,01% 111 0,01%

I- Résultat Exceptionnel 4 712 0,43% -111 -0,01%

- Participation des salariés

- Impôts sur les bénéfices

J- Résultat net de l'exercice 197 388 18,17% 216 967 20,10%

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 Votre structure financière

LE BILAN

Le bilan dresse l’inventaire des biens et des dettes de votre entreprise

entreprise à la clôture de
votre exercice comptable. La différence entre ce que vous possédez et ce que vous
devez constitue le capital.

ACTIF PASSIF

Actif Capitaux
Immobilisé Propres

Actif
Circulant
Autres
Dettes

L’actif

L’actif comprend des éléments de nature différente :

Vos immobilisations (constructions, matériel industriel,

industriel, véhicules, etc…). Ce
sont les outils nécessaires au bon fonctionnement et au développement de
votre entreprise .
Vos stocks : ils sont constitués de matières premières ou de marchandises
dont les montants fluctuent en fonction de vos achats et de votre activité. Leur
gestion est d’autant plus importante qu’ils représentent parfois une gross
immobilisation de trésorerie.

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 Vos créances (clients, état, etc…).
Vos disponibilités : c’est la trésorerie utilisable immédiatement par votre
entreprise (banque,
(banque, CCP, caisse) pour faire face à ses besoins

Le passif

Le passif comprend

Vos capitaux propres (capital auquel s’ajoute le, résultat net de l’entreprise).
Vos dettes : elles peuvent être remboursables à long terme (emprunts) ou à
court terme (fournisseurs,
(fournisseurs, état, etc…).

LE FONDS DE ROULEMENT

Quelle que soit la nature de votre activité, le fonds de roulement présente une valeur
importante dans la mesure où il informe sur ma manière dont sont financées vos
immobilisations et, de ce fait, sur la situation de trésorerie qui découle de ce
financement.

FONDS DE ROULEMENT = CAPITAUX PERMANENTS – IMMOBLISATIONS NETTES

Les capitaux permanents sont constitués par la somme des capitaux propres et des
emprunts remboursables à long ou moyen terme. Toute dette devan
devantt être exigible à
court terme en est donc exclue.

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

Premier cas : les capitaux permanents sont inférieurs aux immobilisations

BILAN

Actif Passif

Capitaux
Actif Permanents
Immobilisé

Dettes
à court terme
Actif
Circulant

Dans ce cas, les capitaux permanents ne sont pas suffisants pour financer toutes les
immobilisations. Ces dernières
dernières sont donc financées en partie par des dettes à court
terme (crédit fournisseur par exemple). On comprend aisément le danger pouvant
naitre de cette situation si les créanciers exigeaient un recouvrement rapide de leur du.

Nous sommes dans une situation

situation d’insuffisance de fonds de roulement.

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

Deuxième cas : les capitaux permanents sont supérieurs aux immobilisations

BILAN

Actif Passif

Capitaux
Actif Permanents
Immobilisé

Actif
Circulant Dettes
à court terme

Dans ce cas, le fonds de roulement est positif. Les capitaux permanents financent
l’ensemble des immobilisations et
et une fraction de l’actif circulant (une part du stock ou
du crédit clients par exemple). En fonction du montant de ses disponibilités,
l’entreprise est alors plus ou moins en mesure de faire face rapidement à ses
engagements à court terme voire immédiats.

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 ANALYSE
ANALYSE FONCTIONNELLE
FONCTIONNELLE DU BILAN ET STRUCTURE
DU FONDS DE ROULEMENT

EXERCICE EXERCICE
N N-1
Capital social ou personnel et primes -152 736 -142 909
Réserves légales ou falcultatives et réévaluation 240 000 240 000
Résultat de l'exercice affecté 197 388 216 967
Subventions
Provisions réglementées
Autres fonds propres et provisions pour risques et charges
Provisions d'exploitation

A - CAPITAUX PROPRES 284 651 314 058

B - DETTES FINANCIERES 9 143 6 689

C - CAPITAUX PROPRES 293 795 320 747

Immobilisations incorporelles 260 000 260 000
Immobilisations corporelles 260 661 273 984
Immobilisations financières

Actif immobilisé 520 661 533 984

- amortissements et provisions -213 668 -222 797
D - ACTIF IMMOBILISE NET 306 992 311 187
E - CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS EXERCICES
F - CREANCES HORS EXPLOITATION

G - FONDS DE REOULEMENT (C-D-E-F) -13 197 9 560

Stocks 13 483 10 807
Autres créances d'exploitation 13 158 11 654
Comptes de régularisation d'exploitation 415
Effets escomptés non échus

H - ACTIF CIRCULANT D'EXPLOITATION 26 642 22 876

I - DETTES D'EXPLOITATION -79 752 -88 637
(hors soldes créditeurs de banque et dettes financières -1 an)

J - BESOINS EN FONDS DE ROULEMENT -53 110 -65 761

K - CREANCES HORS EXPLOITATION (sauf ligne F)

L - DETTES HORS EXPLOITATION

M - BESOINS EN FONDS DE ROULEMENT HORS EXPL.

Disponibilités 40 247 75 472

Concours bancaires à terme -334 -151
Effets escomptés non échus

N - TRESORERIE 39 913 75 321

Besoins en fonds de roulement

Exploitation -53 110 -65 761
Hors exploitation

-53 110 -65 761

Trésorerie 39 913 75 321

FONDS DE ROULEMENT (J+M+N) -13 197 9 560

VARIATION POSITIVE DU FONDS DE ROULEMENT

VARIATION NEGATIVE DU FONDS DE ROULEMENT -22 757

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 DETERMINATION DE LA CAPACITE D’
D’AUTOFINANCEMENT

EXERCICE N N-1
POSTE DE BILAN
Méthode A CHARGES PRODUITS SOLDES

EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION 211 052 235 908

+ Transferts de charges d'exploitation
+ Autres produits de gestion courante 120 1
- Autres charges de gestion courante 137
+ Perte transférée ou bénéfice attribué
- Bénéfice transféré ou perte supportée
+ Produits financiers
- Charges financières 787 -3 070
+ Produits exceptionnels 4 836
- Charges exceptionnelles 124 -111
- Participation salariés aux fruits de l'expansion
- Impôts sur les bénéfices et assimilés

Total des charges 1 049

Total des produits 4 956

CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT DE L'EXERCICE 214 959 232 728

EXERCICE N N-1
POSTE DE BILAN
Méthode B CHARGES PRODUITS SOLDES

RESULTAT COMPTABLE 197 388 216 967

+ Dotations aux amortissements et provisions Exploit 17 570 15 761
+ Dotations aux amortissements et provisions Finan
+ Dotations aux amortissements et provisions Excep
- Reprises sur amortissements et provisons Exploit
- Reprises sur provisions financières
- Reprises sur provisions exceptionnelles
- Quote-parts subvention d'inv. Virée au résultat
+ Valeurs comptables éléments d'actif cédés
- Produits cessions d'éléments d'actif cédés

Total des charges 17 570

Total des produits

CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT DE L'EXERCICE 214 959 232 728

Eric LE PUIL – AFPA Lorient

 TABLEAU DE FINANCEMENT

CALCUL DE LA VARIATIONN DU FONDS DE ROULEMENT EXERCICE N EXERCICE N-1

RESSOURCES DURABLES
Capacité d'autofinancement de l'exercice 214 959 232 728
Cession ou réduction d'éléments de l'actif immobilisé :
Cessions d'immobilisations
- Incorporelles
- Corporelles
Cessions ou réductions d'immobilisations financières
Augmentation des capitaux propres :
Augmentation de capital ou apports
Augmentation des autres capitaux propres
Augmentation des dettes financières (a)(b) sauf comptes courants 10 632
Augmentation dec compres courants d'associés

TOTAL DES RESSOURCES (1) 225 591 232 728

EMPLOIS STABLES
Distributions mises en paiement au cours de l'exercice
Acquisitions d'éléments de l'actif immobilisé :
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles 13 376 6 501
Immobilisations financières
Charges à répartir sur plusieurs exercices ©
Réductions capitaux propres (réduction capital, retraits exploitant) 226 795 185 265
Remboursements de dettes financières (a) sauf comptes courants 8 177 17 988
Diminution des comptes courants d'associés

TOTAL DES EMPLOIS (2) 248 349 209 754

VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT NET GLOBAL

Ressource nette (1-2) 22 974
ou
Emploi net (2-1) 22 758

(a) sauf concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque

(b) hors primes de remboursements des obligations
© montant brut transféré dans l'exercice

Eric LE PUIL – AFPA Lorient