Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Partes: 1, 2
1. Características
2. Información a presentar en el estado de situación financiera
3. Ordenación y formato de las partidas del estado de situación financiera
4. Efectivo y equivalentes al efectivo
5. Inversiones financieras
6. Cuentas por cobrar comerciales
7. Importancia de las cuentas por cobrar
8. Existencias
9. Criterios de valoración
10. Tratamiento contable existenciascomerciales
11. Gastos diferidos
12. Inmueble maquinaria y equipo
13. La conciliación de los saldos
14. La determinación de los pagos
15. Obligaciones financieras
16. Capital
17. Acciones de inversión
18. Excedente de revaluación
19. Estado de posición financiera
20. Ratios
21. Bibliografía
Características
1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente
y lógica para efectos de información.
3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas
de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de
la misma empres con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos
cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
ELEMENTO CONCEPTO
Inversiones financieras
La empresa, en su afán de enriquecerse y acrecentar al máximo su patrimonio, va a colocar
algunos de sus recursos en bienes y derechos que no emplea en su proceso productivo, pero
en los que invierte a fin de controlar o ejercer cierto dominio sobre otras empresas o para
obtener rentas. Estos bienes y derechos se denominan inversiones financieras y,
contablemente, se representan mediante cuentas de activo.
Existen varias clasificaciones de las inversiones financieras. Se pueden señalar entre otras
las siguientes:
• Según la naturaleza de la inversión:
– Acciones, coticen o no en Bolsa, y participaciones de capital en otras empresas.
– Obligaciones y otros títulos de renta fija emitidos por otros entes.
– Préstamos y créditos no comerciales que la empresa concede.
– Imposiciones a plazo en entidades de depósito.
– Fianzas y depósitos constituidos.
• Según el grado de vínculo que proporciona la inversión:
– Cartera de control, constituida por inversiones realizadas en otras empresas sobre las que
ejerce cierta influencia; como, normalmente, a la entidad le interesa conservar este poder,
las suele mantener durante más de un año, revistiendo carácter permanente.
Así, se pueden incluir dentro de ésta las acciones y los valores de renta fija de empresas del
grupo, asociadas y multigrado, créditos no comerciales concedidos a alguna de estas
entidades, etc.
Aunque lo habitual sea que estas inversiones estén comprendidas dentro del inmovilizado
financiero (dado su carácter permanente), puede suceder que a la empresa por diferentes
motivos le interese desprenderse de ellas en breve; entonces, éstas pasan a engrosar la
cartera de renta a corto plazo.
– Cartera de renta, compuesta por inversiones con las que pretende obtener rentas o
especular. Puede incluir tanto inversiones duraderas como temporales –si permanecen en
la empresa menos de un año–, lo que dependerá del tiempo que piense conservarlas o de la
fecha en que venzan.
Si parte de estas inversiones permanecen en la empresa –integradas en el inmovilizado
financiero–, es con el objeto de llegar a conseguir cierto dominio sobre las empresas en las
que ha invertido, o porque así pueden resultarle más rentables. Las restantes inversiones,
dado su carácter temporal, se considerarán activos circulantes.
Es sumamente importante que en el activo del balance aparezcan las diferentes cuentas de
inversiones financieras convenientemente separadas. Para ello, al representarlas
contablemente mediante cuentas, en la denominación de la cuenta no basta con indicar de
qué inversión se trata, también hay que especificar la relación existente con las empresas en
las que invierte: si son empresas del grupo, asociadas, multigrado u otras ajenas, y el
intervalo de tiempo que se espera que perduren en la empresa: a largo o a corto plazo; por
esta razón, a lo largo de la exposición, cuando se emplea en cuentas de inversiones
financieras, en ocasiones se señalarán las genéricas seguidas de puntos suspensivos, los
cuales simbolizarán los matices indicados.
EJEMPLO 1
Se crea una sociedad de responsabilidad limitada, a la que sus socios aportan maquinaria
valorada en 50.000 u.m. y 10.000 u.m. en metálico.
Se pide:
Presentar el balance de situación de la empresa a esta fecha.
Existencias
LasExistenciassonlosbienespropiedaddelaempresadestinadosalaventa, en la actividad
normal de la explotación, o bien, para su transformación o incorporación al proceso
productivo.
Clasificación
El importe registrado por clase de existencias:
Mercaderías
Productos terminados
Subproductos, desechos y desperdicios
Productos en proceso
Materias primas
Materiales auxiliares, envases y embalajes
Suministros diversos, y;
Existencias por recibir
El monto registrado de las existencias que han sido registradas al valor neto razonable
Las reversiones de los castigos, que se originan por un aumento en el valor neto de
realización
Las circunstancias o hechos que llevaron a la reversión del castigo de existencias
Criterios de valoración
El precio de entrada en almacenes el precio de adquisición o coste de producción.
El precio de adquisición = importe total de la factura, menos bonificaciones y
descuentos; sin incluir el IGV, salvo que éste no sea repercutible + Intereses en los
débitos convencimiento inferior a 6 meses.
El coste de producción = precio de adquisición de las materias primas + los costes
imputables al producto.
En bienes intercambiables, se adoptará el precio medio ponderado. El método FIFO es
aceptable.
En bienes no intercambiables y segregados para un proyecto concreto, el valor de sus
costes se imputa para cada bien.
Cuando el valor neto contable de las existencias sea inferior a su precio de adquisición o
a su coste de producción, se realizarán las oportunas correcciones valorativas.
Gastos diferidos
Los Gastos Diferidos o Gastos Pagados por Anticipado
Los gastos diferidos o los gastos pagados por anticipado son partidas que se registran
inicialmente como activos, de las cuales se espera que se conviertan en gasto con el tiempo
o con la operación normal de la empresa.
Los insumos y seguros pagados por anticipado son dos ejemplos de gastos pagados por
anticipado que pueden requerir ajustes al terminar en ejercicio contable. Otros ejemplos
incluyen la publicidad e interese pagados por anticipado.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Definición: Son erogaciones que se realizan o desembolsan antes de consumirse los bienes o
recibirse los servicios
Clasificación: Se clasifican como activos corrientes y de acuerdo a la naturaleza de los
mismos se pueden distinguir, los que representan servicios por recibir y los que representan
bienes por consumir:
Servicios por recibir Bienes por consumir
Alquileres prepagados Artículos de oficina
Seguros prepagados Artículos de limpieza
Intereses prepagados Material medico quirúrgico
Impuestos prepagados Material publicitario
Muestras y literatura médica
Reglas de valuación
Estas partidas se valúan a su costo histórico
Se aplican a resultados en el periodo durante el cual se consumen los vienes, se reciben los
servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado.
Cuando se determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el monto no
aplicado deberá cargarse a los resultados del periodo en que esto suceda.
Reglas de presentación
Forman parte del activo circulante, cuando el periodo de beneficios futuros es menor a un
año o menor del ciclo financiero a corto plazo.
Sin embargo, pueden existir pagos anticipados por periodos superiores a un año o al ciclo
financiero a corto plazo, en cuyo caso dicha porción se clasificara como activo no circulante.
Los intereses pagados por anticipado deben reclasificarse contra el pasivo correspondiente,
conforme a las reglas establecidas en el boletín de pasivo (C-9)
Registros contables
Para registrar un prepagado, se hace cargando a la cuenta del mismo y acreditando a la
cuenta banco o cuentas por pagar, según como se haya realizado la operación: si es de
contado a la cuenta "Banco" si es a crédito a "Cuentas por pagar" por ejemplo:
Cabe señalar que para efectos tributarios el D. Leg. Nº 774 acepta como único método de
depreciación el de la Línea Recta, tal como lo indica el Artículo 40º, el cual señala que la
depreciación se aplicará en base a un porcentaje establecido de acuerdo con su vida útil
sobre el valor del activo, y que en casos especiales se podrá autorizar la aplicación de
otros procedimientos que se justifiquen técnicamente y siempre que no se trate
de sistemas de depreciación acelerada.
La NIC 16 tiene como objetivo establecer el tratamiento contable (valuación, presentación y
revelación) para inmuebles, maquinaria y equipo). Nos indica que el valor residual es el
monto que se espera obtener al final de la vida útil del bien de inmuebles, maquinaria y
equipo después de deducir los costos esperados de su enajenación. Respecto al valor
razonable, es el valor por el cual un bien puede ser intercambiado entre partes bien
informadas y dispuestas a intercambiar, en una transacción de libre competencia.
e. Método del Fondo de Amortización
Este método considera los importes de depreciación se colocan en un fondo que gana una
tasa de interés (i) y durante n años con el objetivo de amortizar el costo inicial del activo
que se depreciará durante su vida útil. Su fórmula es:
Obligaciones financieras
Las Obligaciones Financieras, están comprendidas dentro de los pasivos, por
la factibilidad de obtener recursos ante las entidades financieras, para capital de
trabajo bienes de capital, para desarrollar proyectos empresariales, entre otros, estos
recursos provienen de un Banco o entidad crediticia mediante compromisos de recompra
de inversiones o de cartera negociada. Es decir, cuando se habla de Obligaciones
Financieras, se dice que son los compromisos adquiridos por la empresa por concepto de
préstamos obtenidos con entidades bancarias, cuyo monto deberá cancelarse en el término
de la deuda. Estas obligaciones son soportadas por documentos tales como, el pagaré,
aceptaciones bancarias, cartas de crédito, letras por pagar. Los pasivos por Obligaciones
financieras son altamente rentables con un interés bajo, para la inversión de las acciones a
desarrollar. Las Obligaciones con Bancos Nacionales se registran en esta cuenta junto con el
valor de los sobregiros bancarios, que serían uno de los pasivos más exigibles en el corto
plazo, por cuanto los intereses son a tasas más altas de lo normal.
Normatividad: Decreto 2649
Art. 74 - Obligaciones Financieras: Las Obligaciones Financieras corresponden a las
cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben registrar por el monto de su
principal
Los Intereses y otros Gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar
por separado.
Art. 116 - Revelaciones sobre rubros del balance general: En adición a los
impuesto en la norma general sobre revelaciones, a través del balance genera los
subsidiariamente en notas se debe revelar la naturaleza y cuantía de:
Obligaciones financieras: Indicando: monto del principal; intereses causados; tasas de
interés; vencimientos; garantías; condiciones relativas a dividendos, capital de trabajo, etc.;
instalamentos de deuda pagaderos en cada uno de los próximos cinco años y obligaciones
en mora y compromisos que se espera refinanciar.
LA EMISIÓN Y SUSCRIPCIÓN DE OBLIGACIONES.
Esta fuente de financiamiento puede usarse para incrementar el capital de trabajo adicional
con carácter permanente o regular, así como para financiar inversiones permanentes
adicionales requeridas para la expansión o desarrollo de las empresas.
La colocación puede ser pública o privada, este importante recurso a largo plazo que tiene le
empresa, es pagadero en pesos y su costo es menor al costo real de un crédito bancario.
Partes: 1, 2
Página siguiente
Comentarios