PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 

Parte II
 

 
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 
AUTOR: Alejandra Carolina Bautista Godoy
 

 
 ÍNDICE  

1. Procedimiento  tributario  
1.1. ¿Cuál  es  el  ciclo  del  procedimiento  tributario?  
1.2. ¿Cuál  es  el  procedimiento  tributario  administrativo?  
1.3. ¿Cuáles  son  las  acciones  públicas  dentro  del  procedimiento  administrativo?  
1.4. ¿Cuáles  son  los  tipos  de  declaración?  
1.5. ¿Cuáles  son  los  términos  de  firmeza?  
1.6. ¿Cuándo  procede  la  suspensión  de  firmeza?    
1.7. ¿Cuál  es  la  firmeza  en  virtud  del  silencio  administrativo  positivo?  
• Glosario  de  términos  
• Bibliografía  
• Lista  de  figuras  

2    

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1. Procedimiento  tributario  

1.1. ¿Cuál  es  el  ciclo  del  procedimiento  tributario?  

Hecho Generador Sujeto pasivo Obligación

formal

Declarar,
Obligación inscribirse, solicitar
Pagar
Sustacial RUT, Facturar,
Infoirmar

Figura 1. Ciclo del procedimiento tributario del sujeto pasivo

Fuente: Elaboración Propia.

El  ciclo  del  procedimiento  tributario  visto  desde  el  sujeto  pasivo  son  todas  aquellas  obligaciones  
formales  que  debe  cumplir  el  contribuyente  que  le  permitirán  actuar  ante  la  Administración  de  
Impuestos  de  manera  personal  o  por  medio  de  apoderado,  si  se  habla  de  personas  naturales.  
Frente   a   las   personas   jurídicas   opera   el   término   de   representación   legal,   el   cual   podrá   ser   el  
presidente,  gerente  o  la  persona  designada  en  los  estatutos  de  la  compañía.  Todas  estas  personas  
están  llamadas  a  cumplir  los  deberes  formales  como:  

• Inscribirse  en  el  RUT.  

• Solicitar  resolución  de  facturación.  
• Expedir  en  debida  forma  la  factura  etc.  

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 3
 El  cumplimiento  de  estas  obligaciones  formales  llevará  por  muy  buen  camino  al  cumplimiento  de  
la  única  obligación  sustancial  las  cual  es  PAGAR  los  tributos.  

Sujeto Activo facilitar

cobrar fiscalizar

Figura  2.  Ciclo  del  procedimiento  tributario  del  sujeto  activo  

Fuente:  Elaboración  propia  

El  ciclo  del  procedimiento  tributario  desde  el  punto  de  vista  del  sujeto  activo  es  todo  lo  contrario  
al  ciclo  del  sujeto  pasivo,  ya  que  el  sujeto  activo  quien  es  el  Estado,  a  través  de  su  ente  regulador  
la  DIAN,  facilita  toda  la  normatividad  que  regula  el  ámbito  de  los  impuestos,  ejerce  control  de  
fiscalizador  ante  los  sujetos  pasivos  para  que  cumplan  con  todos  los  deberes  formales  y  realizan  
el  proceso  de  cobro  frente  aquellos  que  realizaron  de  manera  correcta  la  obligación  de  pagar  los  
impuestos  

1.2. ¿Cuál  es  el  procedimiento  administrativo?  

Dentro  del  ámbito  del  procedimiento  tributario  es  importante  distinguir  el  alcance  de  las  dos  vías:  

1. Vía  Administrativa.  
2. Vía  Gubernativa.  

4    

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Ya  que  con  esto  claro  los  contribuyentes  podrán  saber  en  qué  momento  podrán  interponer  los  
recursos,   si   son   o   no   válidos   y   lo   más   importante,   si   dentro   de   los   alcances   del   deber   ser   del  
contribuyente   podrán   actuar.   Para   mayor   claridad   en   la   siguiente   sinopsis   mostraremos   los  
conceptos  que  se  podrán  utilizar  en  cada  una  de  ellas.  

1.1. Ejercicio del derecho de petición en interés particular.

1.2. Ejercicio del derecho de petición en interés general.
1. Deber 1.3. Actuaciones administrativas en cumplimiento de un acto.
Vía Administrativa 1.4. Actuaciones administrativas iniciadas de oficio.
1.5. Silencio Administrativo.
1.6. Notificaciones.

2.1. Recursos ordinarios de derecho, reposición, apelación.

2. Queja 2.2. Recurso especial de reconsideración.

Vía Gubernativa
2.3. Silencio Administrativo.

2.4. Notificaciones.

3. Finalización  del  procedimiento  administrativo  tributario.  

4. Recurso  extraordinario  de  revocatoria  directa.  

En  el  cuadro  de  la  sinopsis,  lo  que  les  compete  a  los  contadores  es  la  vía  gubernativa,  ya  que  es  la  
etapa  donde  se  puede  actuar  sin  estar  apoderado  por  un  abogado.  

Recurso  de  reposición:  este  recurso  lo  puede  ejercer  el  contribuyente  el  cual  consiste  en  solicitar  al  mismo  
funcionario  de  la  DIAN,  que  atendió  el  proceso  de  fiscalización,  que  sea  aclarado,  modificado  o  revocado.  
El  recurso  de  reposición  es  únicamente  aplicado  a  los  actos  que  señale  el  legislador  y  en  donde  no  procede  
un  recurso  de  reconsideración,  este  recurso  también  agota  la  vía  gubernativa.  

Los actos donde procede un recurso de reposición es lo estipulado en el art.735 E.T.

• Resoluciones  que  imponen  sanción  de  clausura  o  cierre  de  establecimiento,  

• Sanción  por  incumplir  la  sanción  de  cierre  o  clausura  del  establecimiento,  
• Frente  a  las  sanciones  a  contadores  públicos  y  revisores  fiscales  (art.739  y  660  E.T),  

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 5
 A  continuación  se  da  un  ejemplo  ilustrativo  de  un  recurso  de  reposición:  

RECURSO DE REPOSICIÓN

D/Dª............................................................., con D.N.I. nº................................. y domicilio a efectos de

notificación en................................................................................................ según lo dispuesto en los
artículos XXX y siguientes del Estatuto Tributario

Interpone RECURSO POTESTATIVO DE REPOSICIÓN,

Contra el acto de notificación de los valores catastrales efectuada por la Gerencia Territorial del Catastro
en Cantabria, por la que se procede a la notificación individual de los valores catastrales de bienes
inmuebles urbanos, basándose en los siguientes,

MOTIVOS:

Primero.-

Segundo.-

Tercero.-

Por todo lo cual,

SOLICITA:

Que se tenga por interpuesto este recurso contra el mencionado acto y se declare la nulidad o anulabilidad
del mismo.

Recurso   de   apelación:   la   única   diferencia   que   existe   con   el   recurso   de   reposición,   es   que   el  
recurso   de   apelación   no   se   solicita   ante   el   mismo   funcionario   que   atendió   el   proceso   de  
fiscalizador  sino  se  realiza  con  el  superior  inmediato.  

Recurso  de  queja:  es  el  recurso  que  se  interpone  ante  el  superior  del  funcionario  que  rechaza  el  
recurso   de   apelación.   Dentro   del   Código   Contencioso   Administrativo   se   contempla   que   estos  
recursos  deben  interponerse  cuando  no  exista  norma  particular  que  ordene  un  recurso  especial  
o   trámite   singular   para   interponer   los   recursos   ordinarios.   En   conclusión,   siempre   que   la   ley  
tributaria   no   haya   consagrado   los   recursos   y   el   procedimiento   para   agotar   la   vía   gubernativa,   el  
contribuyente  debe  aplicar  los  artículos  49  al  61  del  Código  Contencioso  Administrativo.    

6    

6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Conclusión  del  Procedimiento  Administrativo  Tributario.  Afirmamos  que  está  integrado  por  las  
actuaciones  administrativas  y  la  vía  gubernativa  pero  ¿en  qué  momento  concluye  el  procedimiento  
administrativo  tributario?    

Algunas   normas   tributarias   consagran,   en   forma   expresa,   el   momento   en   que   concluye   uno   o  
unos   de   los   procedimientos   tributarios   especiales,   como   por   ejemplo   el   art.728   del   Estatuto  
Tributario.  Sin  embargo,  esta  clase  de  regulación  es  la  excepción  en  materia  tributaria,  por  tanto  
debemos  aplicar  los  artículos  62  a  67,  inclusive  del  Código  Contencioso  Administrativo.    

La  conclusión  y  ejecutoría  del  procedimiento  administrativo  tiene  dos  características  esenciales:      

1. Para   el   contribuyente:   le   permite   acudir   ante   la   jurisdicción   de   lo   contencioso  

administrativo  para  demandar  el  establecimiento  del  derecho,  esto  quiere  decir,  
que   se   debe   solicitar   la   nulidad   del   acto   administrativo   (liquidación   oficial   o  
resolución)  y  el  restablecimiento  del  derecho  violado  por  la  administración.  
2. Para  la  administración  tributaria:  le  permite,  si  el  contribuyente  no  agotó  la  vía  
gubernativa   o   acudió   ante   la   jurisdicción   de   lo   contencioso   dentro   del   término  
legal,   ejecutar   de   inmediato   los   actos   necesarios   para   hacer   cumplir   el   acto  
administrativo   (liquidación   oficial   o   resolución   sancionatoria);   por   ejemplo;   exigir  
ejecutivamente  el  pago  de  la  obligación  tributaria  o  la  sanción  impuesta.  
3. Revocatoria   directa:   por   ser   clara,   completa   y   precisa   la   Circular   No.003   de   1986  
de   la   Dirección   de   Impuestos   y   Aduanas   Nacionales,   el   contribuyente   debe  
orientarse   por   ella.   Sin   embargo,   el   recurso   extraordinario   de   revocatoria   directa  
debe  encajar  dentro  del  marco  de  los  artículos  69  y  70  del  C.  C.  A.  y  arts.  736  y  ss.  
del  Estatuto  Tributario.  

Sólo  procederá  la  revocatoria  directa  prevista  en  el  Código  Contencioso  Administrativo  cuando  el  
contribuyente  no  hubiere  interpuesto  los  recursos  por  la  vía  gubernativa  

Recurso de reconsideración: esta regulado en el código contencioso administrativo (CCA), el

cual los contribuyentes lo utilizan como una herramienta para controvertir los actos expedidos por
la DIAN, difiere al recurso de reposición, para que el funcionario que los resuelve no es de mayor
jerarquía dentro de la DIAN, el recurso puede tener acción de nulidad simple y la mayor
característica es que agota la vía gubernativa, el objetivo principal de este recurso es que la DIAN
aclare, modifique o revoque su decisión.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 7
 Los actos donde proceden los recursos de reconsideración están contemplados en el art.720 de
E.T. a saber:

• Liquidaciones  oficiales.  
• Las  resoluciones  de  sanciones  o  donde  se  ordena  el  reintegro  de  sumas  devueltas.  
• Actos  administrativos  donde  la  DIAN  da  por  no  presentadas  las  declaraciones.  
• Demás  actos  administrativos  definitivos  que  creen  situaciones  jurídicas  individuales.  

Los  actos  donde  NO  procede  un  recurso  de  reconsideración  son:  

• Actos  de  solicitud  o  prueba.  

• Actos  que  ordenen  la  práctica  de  la  inspección  tributaria.  
• El  emplazamiento  para  corregir  y  declarar.  
• El  requerimiento  especial.  

Los  requisitos  que  debe  tener  un  recurso  de  reconsideración  son:  

• Presentarlo  por  escrito.  

• Interponerlo  en  el  término  legal:  2  meses.  
• Expresar  los  motivos  de  inconformidad.  
• Indicar  los  argumentos  de  hecho  y  de  derecho.  
• Pruebas.  
• No  se  pueden  objetar  lo  hechos  que  se  aceptaron  en  la  contestación  del  requerimiento  
especial  ni  en  la  liquidación  de  revisión.  

Y  pueden  interponerse  por:  

• Contribuyente.  
• Responsable.  
• Agente  retenedor  o  declarante.  
• Por  intermedio  de  representante  o  su  apoderado.  
• Agente  oficioso  (abogado).  

8    

8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Dependiendo   de   la   cuantía   que   contiene   el   recurso   de   reconsideración   lo   atenderá   los  
funcionarios  de  la  DIAN,  a  saber:  

Inferior  a  750  UVT:  jefe  de  división  de  gestión  jurídica.  

Igual  o  superior  a  5.000  UVT:  subdirección  de  gestión  de  recursos  jurídicos,  dirección  de  grandes  
contribuyentes,  dirección  seccional  de  impuestos  Bogotá  o  direccional  de  aduanas  Bogotá.  

Superior   a   750   UVT   pero   inferior   a   5.000   UVT:   que   no   sean   expedidos   por   las   direcciones   de  
Bogotá:  División  de  gestión  jurídica.  

Lo  que  se  decide  en  un  recurso  de  reconsideración  es:  

• Admisión  de  recurso.  

• La  DIAN  tiene  un  (1)  año  para  resolver  el  recurso  de  reposición.  
• Si  dentro  de  ese  año  la  DIAN  no  se  pronuncia  opera  el  silencio  administrativo  positivo.    

1.3.  ¿Cuáles  son  las  acciones  públicas  dentro  del  procedimiento  administrativo  y  
tributario?  

En  el  derecho  tributario  no  es  ajeno  interponer  las  denominadas  acciones  públicas  para  ejercer  
de  alguna  manera  y  de  carácter  general  el  derecho  de  defensa  y/o  la  inconformidad  de  alguna  
norma  legal  o  procedimiento  que  atente  flagrantemente  contra  la  Constitución  o  la  Ley.    

• Acciones  Públicas    

Las  acciones  públicas  son  las  de  INEXEQUIBILIDAD,  NULIDAD,  TUTELA,  CUMPLIMIENTO  y  ACCIÓN  
POPULAR.   Cada   una   de   éstas   tiene   naturaleza,   características,   requisitos,   procedimientos   y  
efectos  diferentes.  Algunos  de  sus  rasgos  comunes:    

• Son  públicas  porque  las  puede  ejercer  cualquier  persona  natural  o  jurídica.    
• Las  sentencias  que  deciden  la  acción  de  inexequibilidad  o  la  de  nulidad,  es  decir,  que  el  
fallo  tiene  fuerza  obligatoria  contra  todas  las  personas.    
• Las   sentencias   que   deciden   la   acción   de   inexequibilidad   constituyen   cosa   juzgada  
constitucional,  salvo  las  siguientes  excepciones:    
• Cuando   resuelven   vicios   de   forma,   nada   impide   que   en   otro   momento   puedan   ser  
demandadas  por  razones  de  fondo.    
• Cuando  las  sentencias  sólo  estén  referidas  a  algunas  normas  específicas  se  permite  que  
con   posterioridad   puedan   ser   demandadas   por   incompatibilidad   con   otras   normas  
constitucionales.  

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 9
 • Cuando  la  sentencia  sea  objeto  de  la  acción  de  tutela.  De  las  sentencias  que  deciden  la  
acción   de   nulidad   también   se   predican   los   efectos   de   cosa   juzgada,   pero   contra   ella  
procede  la  acción  de  tutela.  

A   su   turno,   la   sentencia   que   decide   la   acción   de   tutela   no   tiene   en   principio   efectos   de   cosa  
juzgada  ya  que  puede  ser  impugnada  y  en  todo  caso  es  susceptible  de  revisión  por  parte  de  la  
Corte  Constitucional.  Esta  sí  hace  tránsito  a  cosa  juzgada  mientras  no  sea  modificada  por  la  Corte  
Constitucional.    

• Las  acciones  de  inexequibilidad,  nulidad  y  tutela  se  pueden  ejercer  en  cualquier  tiempo,  
salvo  cuando  se  intente  la  acción  de  tutela  contra  sentencias  o  providencias  judiciales  
que   pongan   fin   al   proceso,   evento   en   el   cual   existe   un   término   de   caducidad   de   dos  
meses  contados  desde  la  ejecutoría  de  la  providencia  correspondiente.    
• En   la   acción   de   inexequibilidad   se   exige   que   la   norma   impugnada   esté   vigente   al  
momento  de  intentarse  dicha  acción.    
• El   ejercicio   de   las   acciones   de   inexequibilidad,   nulidad   y   tutela   no   constituye   un  
verdadero   litigio,   ya   que   no   puede   hablarse   de   partes   en   sentido   estricto.   Nota:  
investigue  sobre  las  acciones  públicas  de  Cumplimiento  y  Popular.  

1.4. ¿Cuáles  son  los  tipos  de  declaración?  

Las  declaraciones  tributarias  independientemente  de  quién  sea  el  sujeto  pasivo,  responsable  o  
agentes  de  retención  se  deben  presentar  según  la  periodicidad  para  cada  impuesto,  con  relación  
al  art  574  E.T.  Las  clases  de  las  declaraciones  son:  

• Impuesto   de   renta   y   complementario:   es   una   declaración   con   periodo   anual   cuando  

estén  obligados  a  declarar,  incluidos  la  declaración  de  IMAS.    
•  Las  entidades  sin  ánimo  de  lucro  que  son  no  contribuyentes  del  impuesto  a  la  renta,  
deberán  presentar  por  periodo  anual  la  declaración  de  ingresos  y  patrimonio.  
• Impuesto  sobre  la  renta  para  la  equidad  (CREE):  es  una  declaración  anual,  pero  tiene  
pagos  de  autorretenciones  en  la  fuente:  
o Mensual, cuando los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente en el año
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.
o Cuatrimestral, cuando los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente en el año
anterior sean superiores a 92.000 UVT.
• Impuesto  sobre  la  venta  (IVA):  esta  declaración  está  en  cabeza  de  los  responsables  que  
pertenezcan  al  régimen  común:  

10    

10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 o Bimestral, cuando los responsables que estén bajo el régimen común, y los nuevos
responsables de bienes o servicios exentos, donde sus ingresos brutos del año
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT. Los periodos bimestrales son: 1.
enero-febrero, 2. marzo-abril, 3. mayo-junio, 4. julio- agosto, 5. septiembre –
octubre, 6. noviembre – diciembre.
o Cuatrimestral, cuando los responsables que están bajo el régimen común, sus
ingresos brutos del año anterior sean superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a
92.000 UVT. Los periodos cuatrimestrales son: 1. enero – febrero – marzo – abril,
2. mayo- junio-julio- agosto, 3. Septiembre – octubre – noviembre – diciembre.
o Anual, cuando los responsables que estén bajo el régimen común, sus ingresos
brutos del año anterior sean inferiores o iguales a 15.000 UVT, el periodo es de
enero a diciembre.
• Impuesto   de   timbre   nacional:   son   para   los   documentos   y   actos   sometidos   a   este  
impuesto.  
• Impuesto  al  gravamen  financiero  (GMF):  es  un  impuesto  creado  para  las  transacciones  
bancarias   del   cuatro   por   mil,   y   su   periodo   de   presentación   para   los   responsables   es  
semanal.  
• Impuesto   nacional   de   consumo:   Es   una   declaración   anual   para   los   responsables   del  
régimen  común  y  para  anual  para  los  responsables  del  régimen  simplificado.  

1.5. ¿Cuáles  son  los  términos  de  firmeza?  

El  término  de  firmeza  en  las  declaraciones  de  firmeza  es  el  momento  en  donde  la  Administración  
de   Impuestos   y   Aduana   Nacionales   (DIAN)   ya   no   tiene   potestad   jurídica   para   requerir   al  
contribuyente   frente   a   esa   declaración,   la   firmeza   sigue   reglas   generales   como   especiales  
estipuladas  en  los  artículos  del  Estatuto  Tributario,  arts.147,  589,  702,  703,  705,  705-­‐1,  706,  710  
y  714.  

• Artículos   705   y   714   E.T.,   por   norma   general   quedarán   en   firme   las   declaraciones  
tributarias  si  dentro  del  término  de  dos  (2)  años  siguientes  contados  a  partir  de  la  fecha  
de   vencimiento   del   plazo   máximo   para   declarar,   o   cuando   se   presenta   en   forma  
extemporánea   los   dos   (2)   años   se   contarán   desde   la   fecha   de   presentación.   Que   no  
hayan   sido   notificado   un   requerimiento   especial,   es   decir,   si   se   notifica   un  
requerimiento  antes  de  los  dos  años  romperá  el  término  de  la  firmeza.  
o Las  declaraciones  tributarias  que  presenten  un  saldo  a  favor,  quedarán  en  firme  si  
dos   (2)   años   después   de   la   presentación   de   la   solicitud   de   devolución   y/o  

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 11
 compensación   no   se   ha   notificado   por   la   administración   de   impuesto   un  
requerimiento  especial.  
• Artículo   705-­‐1   E.T.   Las   declaraciones   tributarias   del   impuesto   sobre   las   ventas   y   la  
retención   en   la   fuente,   presentadas   por   el   sujeto   pasivo   (contribuyente,   agente   de  
retención,  responsable  o  declarante),  quedarán  en  firme  con  la  declaración  de  impuesto  
sobre  la  renta  y  complementarios  por  el  mismo  periodo  gravable,  es  decir  la  firmeza  de  
estas  declaraciones  se  dará  como  finalizada  o  tendrá  éxito  transcurrido  el  término  de  
dos  (2)  años  siguientes  al  vencimiento  del  plazo  para  presentar  la  declaración  de  renta  
del  respectivo  periodo.  
• Artículo   147   E.T.   Las   declaraciones   de   renta,   y   sus   correcciones   donde   se   estén  
compensando  pérdidas  fiscales  estas  declaraciones  quedarán  en  firme  a  los  cinco  (5)  
años  contados  a  partir  de  la  fecha  de  presentación.  
o Cuando   un   contribuyente   haga   una   corrección   aumento   el   saldo   a   pagar   y  
compense  una  pérdida  fiscal,  la  firmeza  podría  contemplarse  en  un  plazo  de  hasta  
siete  (7)  años  contados  a  partir  de  la  fecha  de  vencimiento  del  plazo  para  declarar.  
• Artículo   589   E.T.     Las   correcciones   a   las   declaraciones   tributarias   que   disminuyan   el  
saldo  a  pagar  o  aumenten  el  saldo  a  favor  quedarán  en  firme  en  el  plazo  de  dos  (2)  años  
contados  a  partir  de  la  fecha  en  que  la  corrección  hubiere  sido  aprobada  o  más  tardar  a  
partir  de  los  seis  (6)  meses  siguientes  a  la  presentación  del  proyecto  de  corrección.  

1.6. ¿Cuándo  procede  la  suspensión  de  la  firmeza?  

La   Administración   de   Impuesto   y   Aduanas   Nacionales   (DIAN)   está   en   la   facultad   de   ejercer   su  

control  de  fiscalizador  y  si  dentro  del  plazo  establecido  y  mencionado  anteriormente  profiere  un  
requerimiento  especial,  un  emplazamiento  para  corregir,  en  principio  es  válido  ya  que  la  DIAN  
ejerció  sus  facultades  de  control  dentro  del  plazo  con  que  contaba  para  hacerlo.  Es  posible  que  el  
plazo  con  que  cuenta  la  administración  se  suspenda  por  en  virtud  de  los  dispuesto  en  el  art.706  
E.T.    

El   término   para   notificar   el   requerimiento   especial   se   suspenderá: Cuando   se   practique  

inspección   tributaria   de   oficio,   por   el   término   de   tres   meses   contados   a   partir   de   la   notificación  
del  auto  que  la  decrete. Cuando  se  practique  inspección  tributaria  a  solicitud  del  contribuyente,  
responsable,  agente  retenedor  o  declarante,  mientras  dure  la  inspección.  También  se  suspenderá  
el   término   para   la   notificación   del   requerimiento   especial,   durante   el   mes   siguiente   a   la  
notificación  del  emplazamiento  para  corregir.  (Art  706.  E.T.)

1.7. ¿Cuál  es  la  firmeza  en  virtud  del  silencio  administrativo  positivo?  

Cuando  se  habla  de  firmeza  de  una  declaración  tributaria,  significa  que  esta  declaración  ya  no  
podrá  ser  modificada  ni  por  los  contribuyentes  ni  por  la  Administración  de  Impuestos  y  Aduanas  

12    

12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Nacionales   (DIAN).   Pero   existen   otros   casos   especiales   que   aunque   no   están   directamente  
estipulados  en  la  ley  fiscal,  pero  que  en  la  práctica  produce  este  efecto  (firmeza).  

• La   firmeza   en   virtud   del   silencio   administrativo   positivo,   y   con   relación   en   materia  

tributaria,  consiste  en  que  la  DIAN  no  ha  resuelto  el  recurso  de  reconsideración  en  el  
término  de  un  (1)  año  a  partir  de  su  interposición,  procede  el  silencio  administrativo  
positivo  a  favor  del  contribuyente,  y  quedará  en  firme  la  declaración  del  contribuyente  
por  la  inactividad  de  la  DIAN.  
• El   agotamiento   de   la   vía   administrativa   produce   “el   efecto   en   las   declaraciones  
tributarias  por  cuanto  el  fenómeno  procesal  de  la  firmeza  implica  en  principio,  que  la  
decisión  se  torna  incuestionable  en  sede  administrativa”  (CC  -­‐19  de  Noviembre  de  1999,  
Exp.9453),   esto   quiere   decir   que   las   declaraciones   se   vuelven   inmodificables   para   la  
DIAN  como  para  el  contribuyente.  

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 13
 GLOSARIO  DE  TÉRMINOS  

Acto   Oficial   es   un   documento   que   contiene   una   decisión   de   la   Administración  

Tributaria  por  medio  del  cual  determina  el  monto  de  un  impuesto  a  cargo  de  los  
contribuyentes,  revisa,  corrige  o  invalida  una  declaración  tributaria  o  también  el  
acto   mediante   el   cual   impone   sanciones   a   los   contribuyentes   que   infrinjan   las  
normas   tributarias.   Se   refiere   a   cierto   y   determinado   tributo   y   periodo   gravable  
y   una   vez   ejecutoriado   constituye   título   ejecutivo   para   exigir   coactivamente   el  
Acto  oficial   pago  de  las  obligaciones  insolutas  a  cargo  de  los  sujetos  pasivos  contribuyentes.  
Contra   los   actos   oficiales   proceden   los   recursos   definidos   en   las   normas  
tributarias  que  en  la  mayoría  de  los  casos  es  el  de  reconsideración  pero  en  otros  
puede  ser  el  de  reposición  o  apelación.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133.  
 

Beneficio   tributario   establecido   en   la   normatividad   que   permite   exonerar   a  

determinadas  personas  o  actividades  del  pago  de  impuestos  que  regularmente  
estarían  obligadas  a  declarar.  La  exención  puede  ser  total,  eximiendo  del  pago  
completo  del  impuesto,  o  parcial,  en  la  cual  solo  tendría  que  pagar  una  parte  del  
Exención  
valor  total  de  la  obligación  tributaria.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133.  
 

Mecanismo   mediante   el   cual   el   contribuyente   puede   ponerse   el   día   con   sus  

obligaciones  tributarias  atrasadas,  se  concreta  en  una  resolución  de  la  Oficina  de  
Cobro  en  la  que  se  establece  un  plazo  para  pagar,  unas  fechas  para  el  pago  de  
Facilidad  de  pago   cuotas  y  una  garantía  (embargo  de  un  bien  inmueble,  constitución  de  una  póliza,  
una  garantía  bancaria.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133.  

Comprende   un   conjunto   de   tareas   que   tienen   por   finalidad   instar   a   los  

contribuyentes  a  cumplir  su  obligación  tributaria;  cautelando  el  correcto,  íntegro  
y  oportuno  pago  de  los  impuestos.  Para  esto,  el  sistema  de  impuestos  de  cada  
país,  está  autorizado  por  ley  para  examinar  las  declaraciones  presentadas  por  los  
contribuyentes  dentro  de  los  plazos  de  prescripción  que  tiene,  y  revisar  cualquier  
Fiscalización   deficiencia  en  su  declaración,  para  liquidar  un  impuesto  y  girar  los  tributos  a  que  
hubiere   lugar.   La   auditoría   tributaria   constituye   una   actividad   permanente   de  
fiscalización.  Esta  consiste  en  verificar  la  exactitud  de  las  declaraciones  a  través  
de  la  revisión  de  los  antecedentes  y  documentación  de  los  contribuyente.  
 Fuente:  
http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Glosario_Renta_Cree_2014.  

14    

14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Conjunto   de   datos,   factores,   tarifas   y   operaciones   que   se   plasman   en   un  
documento,  bien  sea  declaración,  recibo  de  pago  o  factura,  para  cuantificar  el  
valor  del  tributo  que  el  contribuyente  debe  pagar  para  un  determinado  periodo.  
Liquidación   En  la  liquidación  también  se  incluyen  otros  valores  como  monto  de  las  sanciones  
e   intereses   generados   e   información   necesaria   para   la   identificación   del  
contribuyente  y  de  los  bienes  o  actividades  gravadas.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Actuación  a  que  tiene  derecho  la  ciudadanía  para  impugnar  los  actos  oficiales  de  
Recurso  de   la  Dirección  de  Impuestos  de  Bogotá,  respecto  de  los  tributos  que  administra.  
Reconsideración  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Actuación   mediante   el   cual   un   ciudadano   puede   objetar   o   impugnar   un   acto  

Recurso  de   administrativo  ante  el  mismo  funcionario  que  tomó  una  decisión.  
Reposición  
 

Quien   tiene   el   disfrute   del   predio   y   su   legitima   explotación,   previa   concesión   de  

Usufructuario   este  derecho  por  parte  del  propietario.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 15
 REFERENCIAS  

Referencias  Bibliográficas  

Sentencia  de  Consejo  de  Estado  (CC)  del  19  de  noviembre  de  1999,  Exp  9453.  

16    

16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO