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UNIVERSIDAD DE LAS
AMÉRICAS, A.C.
Ciudad de México
MANUAL DE PRÁCTICAS DE TALLER

AD-102
Contabilidad y Prácticas Contables en PYMES
Otoño 2007
PRÁCTICAS DE TALLER
Licenciatura en Administración de Empresas
AD102 Contabilidad y Prácticas Contables en PYMES
Área de Formación: Práctica
FECHA SESIÓN TEMA ACTIVIDADES

Introducción Al curso
Ago-14 1 Generalidades Exposición Profesor
Políticas del curso
1. LA CONTABILIDAD. Exposic. Prof. y Rev. Tareas
Ago-16 2 1.1 Definición de Contabilidad. Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
1.2 Naturaleza de la Contabilidad. tutoría.
1.3 Usuarios de los Estados Exposic. Prof. y Rev. Tareas
Financieros. Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
Ago-21 3
1.4 Principios de Contabilidad. tutoría.
1.5 Estado de Situación Financiera. Practica No. 1
Exposic. Prof. y Rev. Tareas
2. LA CUENTA.
Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
Ago-23 4 2.1 Definición.
tutoría.
2.2 Esquemas de Mayor.
Practica No. 1
2.3 Cuentas de Activo.
Análisis Casos Prácticos
Ago-28 5 2.4 Cuentas de Pasivo.
Asesoría y tutoría.
2.5 Cuentas de Capital.
Practica No. 1
2.6 Cuentas de Resultados. Exposic. Prof. y Rev. Tareas
2.7 Cuentas Complementarias . Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
Ago-30 6
2.8 Caso Práctico. tutoría.
Practica No. 1
3. LA PARTIDA DOBLE Y EL Exposic. Prof. y Rev. Tareas
Sep-04 7 REGISTRO EN DIARIO .
3.1 La Partida Doble Concepto. tutoría.
Practica No. 2
3.2 La Partida Doble Reglas. Exposic. Prof. y Rev. Tareas
Sep-06 8 3.3 Asientos de Diario.
3.4 Registro en Diario. tutoría.
Practica No. 2
3.5 Caso Práctico. RETROALIMENTACIÓN
Sep-11 9 Asesoría y tutoría.
Primera Evaluación Parcial
Practica No. 2
4. LIBROS PRINCIPALES. Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
Sep-13 10
4.1 Libro Diario. tutoría.
Practica No. 2
4.3 Libros Auxiliares. Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
Sep-18 11
4.4 Catálogo de cuentas . tutoría.
Practica No. 2
Sep-20 12 4.5 Caso Práctico. Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
tutoría.
5. SISTEMAS DE TRATAMIENTO Exposic. Prof. y Rev. Tareas
Sep-25 13 CONTABLE A OPERACIONES DE Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
COMPRA-VENTA. tutoría.
1
5.1 Método de Mercancías Generales.
5.2 Método Analítico o
Pormenorizado.
5.3 Método de Inventarios Perpetuos. Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
Sep-27 14
5.4 Caso Práctico. tutoría.

6. MÉTODOS DE EVALUACIÓN
DE INVENTARIOS. Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
Oct-02 15
tutoría.
6.1 Precio Promedio.
Practica No. 3
6.2 Primeras entradas, Primeras Salidas Exposic. Prof. y Rev. Tareas
(PEPS). Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
Oct-04 16
6.3 Ultimas entradas, Primeras Salidas tutoría.
(UEPS). Practica No. 3
6.4 Caso Práctico. Análisis Casos Prácticos. Asesoría y
Oct-09 17
tutoría.
Practica No. 3
Oct-11 18 EXAMEN DE MEDIO SEMESTRE RETROALIMENTACIÓN
7. FUNDAMENTOS DE LOS
IMPUESTOS.
Oct-16 19 7.1 Definición.
tutoría.
7.3 Tasas del Impuesto.
Practica No. 4
7.2 Sujetos del Impuesto.
7.4 Base del Impuesto.
Oct-18 20 7.5 Cuentas para su registro.
tutoría.
7.6 Impuesto acreditable.
Practica No. 4
Oct-23 21 7.7 Caso Práctico.
tutoría.
Practica No. 4
8. HOJA DE TRABAJO. Exposición Profesor.
Oct-25 22
8.1 Concepto. Asesoría y tutoría.
Análisis Casos Prácticos.
Oct-30 23 8.2 Ajustes en Activo.
Practica No. 5
8.3 Ajustes en Activo Fijo. Análisis Casos Prácticos.
Nov-01 24
Segunda Evaluación Parcial Asesoría y tutoría.

Nov-06 25 8.4 Ajustes en Pagos Anticipados.
Practica No. 5
RETROALIMENTACIÓN
Nov-08 26 8.5 Ajustes en Cargo Diferidos. Asesoría y tutoría.
Practica No. 5
Nov-13 27 8.6 Reclasificación. Análisis Casos Prácticos.
Practica No. 5
Nov-15 28 8.7 Asientos de Pérdidas y Ganancias. Exposic. Prof. y Rev. Tareas
2
Practica No. 5
Nov-20 29 8.8 Caso Práctico. Análisis Casos Prácticos.
Nov-22 30 Proyectos Finales Presentación y exposición
Dic -04 33 Retroalimentación General Exposición Profesor
Dic-06 34 EXAMEN FINAL RETROALIMENTACIÓN
3
PRESENTACIÓN
¡¡ Bienvenido a tus prácticas de Contabilidad y Prácticas Contables en

PYMES!!
Nos da mucho gusto poder participar contigo de esta experiencia práctica en la

que tendrás oportunidad de incorporar los conocimientos teórico-prácticos que
vienes adquiriendo en la materia de Contabilidad y Prácticas Contables en
PYMES.
OBJETIVO GENERAL
El estudiante deberá ser capaz de evaluar y ejecutar la contabilidad de una
empresa pequeña.
METODOLOGÍA
El curso se desarrolla en el marco de las pedagogías activas y como tal presupone

un intenso trabajo por parte de cada estudiante dentro y fuera del aula. Antes de
cada sesión deberán "Estudiarse" el (los) capítulo (s) y lecturas previamente
asignados y formulado respuesta a los problemas, ejercicios y casos señalados.
En las secciones de clase se llevarán a cabo controles de lectura, solución de

dudas y solución a dificultades concretas de la aplicación de la teoría a casos
prácticos.
Como cada estudiante es el artífice de su aprendizaje, el profesor como

orientador del curso tratará de facilitar dicho proceso, señalando materiales,
aclarando hechos concretos y ayudando a crear un ambiente de curiosidad
académica y de investigación.
HABILIDADES Y VALORES PROFESIONALES A DESARROLLAR DURANTE

EL CURSO:
HABILIDADES:
Organización: Capacidad para planear, ejecutar y posteriormente articular un

conjunto de actividades dentro de un plan o proyecto con objetivos específicos,
dentro de un plan o proyecto con objetivos específicos dentro de límites de tiempo,
espacio y con unos recursos que pueden existir previamente o que deben ser
obtenidos.
4
Trabajo en Equipo: La habilidad de aceptar y comprometerse con la
responsabilidad de distribuir, compartir y recibir exigencias entre los miembros de
un grupo de personas para la búsqueda y alcance de un objetivo común.
Análisis: La capacidad de examinar un objetivo o una situación compleja y

apreciar sus partes o elementos constituyentes y las relaciones entre éstos.
Comunicación: La habilidad para leer diferentes tipos de contexto con

comprensión completa de emitir juicios críticos sobre ese contenido.
La habilidad para escribir cartas, informes, ensayos en correcto español con el

orden y claridad conceptual necesarios para una fácil comprensión por parte del
lector.
La habilidad para comunicarse verbalmente en diferentes contextos; diálogos,

presentación a un grupo, discurso, con orden, claridad y corrección de contenido y
con la presentación verbal apropiada.
Trabajo bajo presión: La capacidad para no perder la calma, el buen trato y el

sentido de las prioridades al enfrentar un alto volumen de trabajo a realizar con
estándares de calidad y tiempo de respuesta exigente.
Manejo de información: Capacidad para definir la relevancia y aplicabilidad de

datos e información.
Aprendizaje individual permanente: La habilidad de definir el área o tema de su

interés; buscar la información bien sea en textos, artículos, material audiovisual,
internet, otras personas, de planificar, organizar y cumplir con espacios de estudio.
Habilidad en el manejo básico de la computadora como instrumento de trabajo:

Incluye el uso de Windows, Word, Excel, Correo Electrónico, Power Point, Internet
y software especializado si fuera el caso.
VALORES:
Responsabilidad: Dar cuenta de sus propios actos y de aquello que se le

encomiende.
Integridad: Ser intachable y consistente entre lo que se cree, se dice y se hace.
Honestidad: Proceder con honradez, rectitud y veracidad en todas las acciones

de la vida.
Curiosidad Intelectual: Desear ampliar las fronteras del conocimiento propio.
5
PARA EL DESARROLLO DE LAS PRÁCTICAS, DEBES TOMAR EN CUENTA
LAS SIGUIENTES CONSIDERACIONES:
El presente Manual contiene las instrucciones generales para llevar a cabo las
experiencias prácticas de aprendizaje de la materia Contabilidad y Practicas
Contables en PYMES.
La realización de estás prácticas es un excelente acercamiento a lo que será tu

práctica profesional en las facetas de consultoría y como emprendedor mediante
la concepción de un perfil de negocio propio.
Cada una de las prácticas que se anexan en este manual complementará las
clases teóricas y se realizan en forma de Taller en sesiones independientes.
Es necesario que tomes en cuenta las siguientes consideraciones:
1. Se llevarán a cabo en el salón de clases y/o realizando las visitas que sean
necesarias a la empresa donde se realice la práctica. Cuando el caso lo
amerite se solicitará la sala de software, las fechas se estipulan en el
presente manual.
2. Permanentemente tendrás a tu profesor como asesor.
3. El profesor someterá a discusión y análisis los resultados, haciendo la

retroalimentación respectiva.
4. El curso es totalmente práctico, por lo que la evaluación será de igual

forma. Es decir los exámenes serán también sobre casos prácticos.
5. Finalmente te recuerdo llegar puntual a las sesiones, pasado 10 minutos el

estudiante no podrá ingresar al salón de clase o sala de cómputo donde
se realice el taller y por tanto no tendrá calificación.
6
INDICE
Práctica 1. La Cuenta …………………………………………………………. 6
Práctica 2. Teoría de la Partida Doble ……………………………………… 14
Práctica 3. Inventarios ……………………………………………………….. 42
Práctica 3. Impuestos ………………………………………………………… 49
Práctica 4. Práctica Integradora Final ……………………………………… 65
7
AD-102 Contabilidad y Practicas Contables en PYMES
PRÁCTICA 1 La Cuenta
LUGAR AULA
DURACIÓN: 14 HORAS
OBJETIVO Registrar los siguientes asientos por

medio de aumentos y disminuciones.
INTRODUCCIÓN
La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha individual

donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES,
BANCOS, etc. La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente
estructura:
Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos
haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un
ABONO.
Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de $1.000 .
y ahora un ABONO de $500 en la misma cuenta:
8
Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán en el
DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO,
INGRESOS o GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando
es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se
sitúan en el DEBE. En nuestro caso práctico, hemos realizado un ingreso de
$1,000 y una extracción de $500 .
Saldo de una cuenta.- Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el

DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es
mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO
(ambos saldos son iguales). Observa estos tres ejemplos:
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
SALDO NULO
9
Ahora bien, ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el
HABER? ¿Cómo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES, si la
cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo dependerá del
tipo de cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:
Ahora, sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos

colocar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS
es una cuenta de ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el
DEBE, y si sacamos, en el HABER. Según el esquema anterior, BANCOS es una
cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejaría según el gráfico:
ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO
1. La presente práctica se realiza de manera grupal. Ya que las mejores

decisiones se toman en equipo.
2. Todos los alumnos deberán estar en condiciones de resolver, presentar

y exponer los casos prácticos.
3. Análisis de resultados de la práctica: Discusión y Conclusiones.
4. Elaborar un reporte de la práctica donde incluyas tus impresiones sobre

los resultados obtenidos.
5. Se realizará un debate grupal donde deberás participar para la

obtención de conclusiones del grupo.
10
EVALUACIÓN
6. La evaluación de la práctica será individual y en equipo, y se calificará:

presentación, exposición y dominio del tema.
PREGUNTAS DE REPASO
Análisis de cuenta
Contabilidad.
Operaciones bancarias.
Cuentas corrientes.
Caja.
Deudores.
Intereses.
Créditos.
Morosos.
Ventas
11
CASOS
Registrar los aumentos y disminuciones en las diferentes cuentas.
1. Compramos mercancías por $50,000.00 que pagamos en efectivo.
2. Depositamos en el Banco de Fomento Industrial, S. A. $10,000.00 en

efectivo.
3. Vendimos mercancías por $200,000.00 que nos pagaron con bauchers.
4. Vendimos mercancías por $30,000.00 por lo que nos firmaron una letra de
cambio.
5. Compramos mercancías por un monto de $20,000.00 por lo que firmamos

un cheque a cargo del Bando de Comercio, S. A.
6. Vendimos mercancías por $40,000.00 a crédito.
7. Prestamos $10,000.00 en efectivo.
8. Prestamos $15,000.00, por lo que nos firmaron una letra de cambio.
9. Vendimos mercancías por un monto de $25,000.00; por lo que nos firmaron

un cheque a cargo del Banco Internacional, S. A.
10. Vendimos mobiliario por $60,000.00 a crédito.
11. Un cliente nos pagó en efectivo su cuenta de $10,000.00.
12. Hoy nos pagaron en efectivo un préstamo de dinero por $10,000.00 que
hicimos ayer.
13. Hoy nos pagaron en efectivo las mercancías por $40,000.00 que vendimos
ayer a crédito.
14. Cobramos en efectivo una letra de cambio por $50,000.00.
15. Depositamos en el Banco de Artes Gráficas, S. A. Una letra de cambio a

cargo del señor Jesús Olvera con valor de $32,000.00.
16. Compramos una camioneta para repartir la mercancía en $70,000.00 cuyo

valor pagamos en efectivo.
12
17. Pagamos $10,000.00 en efectivo por diversas instalaciones.
18. Nos devolvieron mercancía por $30,000.00 que pagamos en efectivo.
19. Nos devolvieron mercancías por $50,000.00 que pagamos en efectivo.
20. Nos devolvieron mercancías por $30,000.00 de una venta que habíamos
hecho a crédito.
21. Compramos un terreno por $60,000.00, cuyo valor pagamos la mitad en

efectivo y por el resto letras de cambio.
22. Compramos mobiliario por $10,000.00, cuyo valor pagamos la mitad en

efectivo y por el resto letras de cambio.
23. Compramos maquinaria por $60,000.00, cuyo valor pagamos $50,000.00

en efectivo y por el resto una letra de cambio.
24. Le pagamos en efectivo a la Compañía de Luz y Fuerza Motriz, S. A. el

depósito en garantía por $200.00 para el suministro de energía eléctrica.
25. Pagamos con cheque a cargo del Banco del Ahorro Nacional, S. A. el
depósito en garantía por $60,000.00 que exige el propietario del edificio
para rentar el local que vamos a ocupar.
26. Pagamos en efectivo $200,000.00 para condicionar el local que vamos a

ocupar.
27. Compramos en efectivo artículos de papelería y útiles de escritorio por

$900.00.
28. Pagamos en efectivo $800.00 por la impresión de folletos, prospectos y

volantes.
29. Le pagamos a “El Universal” $750.00 con cheque a cargo del Banco
Internacional, S. A. por varios anuncios que publicará.
30. Se toma a la Compañía de Seguros “La Azteca, S. A.” una póliza de

seguros contra incendios sobre el edificio, y pagamos por anticipado el
valor de tres primas semestrales de $3,000.00 cada una.
31. Pagamos por anticipado el valor de dos años de renta por $360,000.00
cada uno, con cheque a cargo del Banco Nacional Industrial, S. A.
32. Compramos mercancías por $60,000.00 a crédito.
33. Nos prestaron en efectivo $40,000.00 a crédito.
13
34. Nos prestaron $50,000.00; por lo que firmamos una letra de cambio.
35. Compramos mobiliario por $40,000.00 en cambio, firmamos una letra de

cambio.
36. Compramos una camioneta por $60,000.00 a crédito.
37. Compramos una casa por $300,000.00; por lo que firmamos una letra de
cambio.
38. Nos prestaron $100,000.00 en efectivo; por lo que hipotecamos nuestro

edificio.
39. Vendimos una casa por $200,000.00; por lo que nos firmaron varias letras
de cambio.
40. Nos prestaron $100,000.00 en efectivo, de los cuales nos descontaron

$20,000.00 por intereses correspondientes a dos años; por el valor del
préstamo firmamos una letra de cambio.
41. Prestamos $150,000.00 en efectivo, de los cuales descontamos $30,000.00

por intereses correspondientes a dos años; por el valor del préstamo nos
firmaron una letra de cambio.
42. A un proveedor le pagamos en efectivo nuestra cuenta por $60,000.00.
43. Cobramos por anticipado el valor de dos años de renta, por $290,000.00
cada uno.
44. Pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo por $20,000.00.
45. Devolvimos mercancías por $60,000.00 de una compra que habíamos

hecho a crédito.
46. Pagamos $50,000.00 a cuenta de la hipoteca de nuestro edificio.
47. Hoy nos pagaron en efectivo el préstamo de dinero que hicimos ayer por
$18,000.00.
48. Pagamos con cheque a cargo del Banco de Comercio, S. A. una letra de
cambio a nuestro cargo por $60,000.00.
49. Compramos mobiliario por valor de $80,000.00 a crédito.
50. Cobramos un documento del señor Sánchez por $30,000.00 y, en cambio

nos dieron mercancías.
14
CALIFICACION DE
LA PRÁCTICA
FIRMA Y NOMBRE
DEL PROFESOR
CACA
CA
15
PRÁCTICA 2 Teoría de la Partida Doble
LUGAR AULA
DURACIÓN: 16 HORAS
OBJETIVO Elaborar los siguientes asientos

por medio de cargos y abonos.
INTRODUCCIÓN
El sistema de contabilidad por partida doble o doble partida, llamado también

Digráfico o Método Italiano, cuenta una antigüedad que los autores hacen
ascender a cinco siglos. Se sabe ciertamente que en 1493 Fray Lucas Paccioli
publicó en Italia un tratado sobre este sistema, que seguidamente fue adoptado
por las repúblicas de Venecia, Génova y Florencia, lo que contribuyó a la
prosperidad de las mismas.
En España, en el año 1520, Bartolomé Salvador Solórzano escribió un libro que se

imprimió en Madrid, dando a conocer el sistema de partida doble, aunque su autor
no lo denominó así, sino: “Libro de casa y Manual de cuentas de Mercaderes y
otras personas”.
Existen reglas establecidas para registrar las operaciones a medida que se

realicen; estas reglas dan origen a la contabilidad o sistema por partida doble, el
cual consiste en el método de registro en el que cada transacción se ve afectada
por al menos a dos cuentas, mismas que son ubicadas en los débitos (cargos-
izquierda) y los créditos (abonos-derecha)
Todas las cuentas de activo y de gasto se aumentan en el lado izquierdo (débito) y

se disminuyen en el lado derecho (crédito).
16




EVALUACIÓN

PREGUNTAS DE REPASO
¿Dónde tuvo su origen el método de la partida doble?
¿Cual es su importancia para una empresa?
17
CASOS
OPERACIÓN 1:
Nuestra Empresa adquirió Equipo de Cómputo cuyo costo fue de $35,000.00, por
los cuales giró un cheque.
Eq. de Cómputo BANCOS

1) 35 1) 298 35 (1
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por la adquisición de equipo de oficina registramos:

CARGO en la Cuenta Equipo de Oficina para indicar el Aumento del Activo en
este concepto, compensado con
ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar la Disminución del Activo en este
Concepto.
B) En el registro de la adquisición de equipo de oficina identificamos que:
El ABONO indica la Cuenta de la cual se obtuvieron los recursos
El CARGO indica la cuenta a la cual se destinaron los recursos.
C) Por la adquisición de equipo de oficina registramos:
Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.
En la cuenta Equipo de Oficina En la cuenta de Bancos registramos

registramos un CARGO con importe un ABONO con importe de $
de $ _________ __________
El AUMENTO DEL ACTIVO en LA DISMINUCIÓN DEL ACTIVO en
Equipo de Oficina lo registramos Bancos la registramos mediante un
mediante un __________ en la ___________ en la Cuenta de
cuenta de _____________ _____________
OPERACIÓN 2:
Nuestra Empresa adquirió vehículos para el reparto de mercancías, cuyo costo fue
de $60,000.00, por los cuales giró un cheque por $20,000.00, y suscribió pagarés
por los $40,000.00 restantes.
EQUIPO DE DOCUMENTOS
REPARTO BANCOS POR PAGAR
2) 60 A) 298 35 (1 40 (2
20 (2
CARGO ABONO ABONO

Aplicación Origen Origen
18
A) Por la adquisición de equipo de reparto registramos:
CARGO en la Cuenta Equipo de ABONO en la Cuenta de Bancos para
Reparto para indicar el Aumento del indicar la Disminución del Activo en este
Activo en este concepto, compensado concepto y
con ABONO en la Cuenta Documentos por
Pagar para indicar el Aumento del
Pasivo en este concepto.
B) En el registro de la adquisición de equipo de reparto identificamos que:

El CARGO indica la Cuenta a la cual Los ABONOS indican las Cuentas del
se destinaron los recursos. los cuales se obtuvieron los recursos.
C) Por la adquisición de equipo de reparto identificamos que:

Un CARGO compensado con DOS ABONOS por importe exactamente igual.
En la cuenta de Bancos
registramos un ABONO $
por __________
En la Cuenta de Equipo de En la Cuenta de Doc. por
Reparto registramos un $ pagar registramos un $
CARGO con importe de _________ ABONO por __________
SUMA $
__________
EL AUMENTO DEL La DISMINUCIÓN DEL
ACTIVO en Equipo de ACTIVO en Bancos la __________
Reparto lo registramos _________ registramos medien un _
mediante un _
En la Cuenta de _________ En la Cuenta de __________
_ _
El AUMENTO DEL
PASIVO en documentos
por pagar lo registramos
mediante un __________
_
En la Cuenta de __________
_
19
OPERACIÓN 3:
Nuestra Empresa realizó Adaptaciones al Edificio cuyo costo fue de $4,000.00 que
se quedaron a deber.
COSTOS DE NOTA: ACREEDORES

INSTALACIÓN generalmente en DIVERSOS
3) 4 los libros y también 4 (3
en la cátedra se
CARGO utiliza la expresión ABONO
Aplicación “Gastos de Origen
Instalación”.
A) POR LAS ADAPTACIONES AL EDIFICIO REGISTRAMOS:
CARGO en la Cuenta COSTOS de Instalación para indicar el Aumento del Activo
en este concepto, compensado con:
ABONO en la Cuenta Acreedores Diversos para indicar el Aumento del Pasivo en

este concepto.
B) En el registro de las adaptaciones al edificio identificamos que:

El CARGO indica la Cuenta a la cual se destinaron los recursos.
C) Por las adaptaciones al edificio registramos un CARGO compensado con un

ABONO por importe exactamente igual.
En la Cuenta de Costos de En la cuenta de

Instalación registramos un Acreedores Diversos
CARGO con importe de $ registramos un ABONO $
_________ con importe de __________
EL AUMENTO DEL El AUMENTO DEL
ACTIVO en Costos de PASIVO en Acreedores
Instalació n lo registramos _________ Diversos lo registramos __________
mediante un _ mediante un _
_ _
20
OPERACIÓN 4:
Compramos papelería y artículos para escritorio cuyo costo fue de $3,000.00 por
los cuales giramos un cheque.
PAPELERÍA Y
ARTÍCULOS DE
ESCRITORIO BANCOS
4) 3 A) 298 35 (1
20 (2
3 (4
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por la compra de papelería y artículos de escritorio registramos:

CARGO en la Cuenta Papelería y Artículos de Escritorio para indicar el
Aumento del Activo en este concepto, compensado con:
ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar el Aumento del Activo en este

concepto.
B) En el registro de la compra de papelería y artículos de escritorio identificamos

que:
El CARGO indica la Cuenta a la cual se destinaron los recursos.
C) Por la compra de papelería y artículos de escritorio registramos un CARGO

compensado con un ABONO por importe exactamente igual.
En la Cuenta de papelería En la cuenta de Bancos
y artículos de escritorio registramos un ABONO
registramos un CARGO $ con importe de $
con importe de _________ __________
ACTIVO en papelería y ACTIVO en Bancos la
artículos de escritorio lo _________ registramos mediante un __________
registramos mediante un _ _
_ _
21
OPERACIÓN 5:
Compramos un Terreno cuyo costo fue de $20,000.00 y giramos un cheque por
$9,000.00, y subscribimos pagarés a plazo mayor de un año por $11,000.00
DOCUMENTOS POR
PAGAR A LARGO
TERRENOS BANCOS PLAZO
A) 60 A) 298 35 (1 11 (5
5) 20 20 (2
3 (4
9 (5
CARGO ABONO ABONO

A) Por esta adquisición de terrenos registramos:

CARGO en la Cuenta de Terrenos ABONO en la Cuenta de Bancos para
para indicar el Aumento del Activo en indicar la Disminución del Activo en este
este concepto, compensado con concepto y
ABONO en la Cuenta Documentos por
Pagar a Largo Plazo para indicar el
Aumento del Pasivo en este concepto.
B) En el registro de esta adquisición de terrenos identificamos que:

Se destinaron los recursos. los cuales se obtuvieron los recursos y
C) Por esta adquisición de terrenos registramos:

En la Cuenta de terrenos En la cuenta de Bancos $
registramos un CARGO $ registramos un ABONO __________
con importe de _________ por
ACTIVO en terrenos lo _________ ACTIVO en Bancos la
registramos mediante un _ registramos mediante un __________
_
_ _
El AUMENTO DEL
PASIVO en Documentos
por pagar a largo plazo la __________
registramos mediante un _
_
22
OPERACIÓN 6:
Nuestra empresa prestó $1,000.00 a dos empleados.
DEUDORES
DIVERSOS CAJA
6) 1 A) 2 1 (6
CARGO ABONO
Aplicación Origen
a) Por el préstamo otorgado a los empleados registramos:
CARGO en la Cuenta de Deudores ABONO en la Cuenta de Caja para

Diversos para indicar el Aumento del indicar la Disminución del Activo en este
Activo en este concepto, compensado concepto.
con
b) En el registro del préstamo otorgado a los empleados identificamos que:
El CARGO indica la Cuenta a la cual El ABONO indica la Cuenta de la cual

Se destinaron los recursos. se obtuvieron los recursos.
c) Por el préstamo otorgado a los empleados registramos:
En la Cuenta de Deudores En la cuenta de Caja

Diversos registramos un $ registramos un ABONO $
CARGO con importe de _________ con importe de __________
ACTIVO en terrenos lo _________ ACTIVO en Bancos la __________
registramos mediante un _ registramos mediante un _
_ _
OPERACIÓN 7:
Nuestra Empresa compró vehículos para transporte de personal cuyo costo fue de
$90,000.00 por los cuales giró un cheque por $80,000.00, y quedó a deber
$10,000.00 sin suscribir Letras de Cambio o Pagarés.
23
EQUIPO DE ACREEDORES
TRANSPORTE BANCOS DIVERSOS
7) 90 A) 298 35 (1 4 (3
20 (2 10 (7
3 (4
9 (5
80 (7
CARGO ABONO ABONO

A) Por esta adquisición de vehículos para transporte registramos:

CARGO en la Cuenta Equipo ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar
de Transporte para indicar la Disminución del Activo en este concepto y
el Aumento del Activo en ABONO en la Cuenta Acreedores Diversos
este concepto, compensado con para indicar el Aumento del Pasivo en este
concepto.
B) En el registro de esta adquisición de vehículos para transporte identificamos

que:
se destinaron los recursos. los cuales se obtuvieron los recursos y
C) Por esta adquisición de vehículos para transporte registramos:
En la Cuenta Equipo de En la cuenta de Bancos

Transporte registramos un registramos un ABONO $
CARGO con importe de $ por __________
_________
EL AUMENTO DEL En la cuenta Acreedores
ACTIVO en Equipo de Diversos registramos un
Transporte lo registramos ABONO por $
mediante un _________ __________
_
En la Cuenta de La DISMINUCIÓN DEL
_________ ACTIVO en Bancos la __________
_ registramos mediante un _
_
El AUMENTO DEL
PASIVO en Acreedores
Diversos la registramos __________
mediante un _
_
24
OPERACIÓN 8:
Nuestra Empresa recibió $6,000.00 por concepto de Rentas Anticipadas por un
local que otorgó en arrendamiento.
RENTAS
COBRADAS
BANCOS POR ADELANTADO
A) 298 35 (1 6 (8
8) 20 (2
6 3 (4
9 (5
80 (7
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por las rentas cobradas por anticipado registramos:
CARGO en la Cuenta de Bancos ABONO en la Cuenta Rentas Cobradas

Para indicar el Aumento del Activo en por Adelantado para indicar la
Este concepto, compensado con Disminución del Activo en este
concepto.
B) En el registro de las rentas cobradas por adelantado identificamos que:
El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica las Cuentas del la cual
destinaron los recursos. se obtuvieron los recursos y
C) Por las rentas cobradas por adelantado registramos:
En la Cue nta de Bancos En la cuenta Rentas

registramos un CARGO $ Cobradas por Adelantado
con importe de _________ registramos un ABONO $
con importe de __________
ACTIVO en Bancos lo PASIVO en Rentas
registramos mediante un _________ Cobradas por adelantado
_ lo registramos mediante __________
un _
_ _
25
OPERACIÓN 9:
Nuestra Empresa obtuvo un préstamo por $100,000.00 garantizando el pago con
su edificio.
ACREEDORES
BANCOS HIPOTECARIOS
B) 298 35 (1 100 (9
8) 6 20 (2
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por el préstamo obtenido garantizando el pago con el edificio registramos:
CARGO en la Cuenta de Bancos ABONO en la Cuenta Acreedores

Para indicar el Aumento del Activo en Hipotecarios para indicar la Disminución
Este concepto, compensado con del Pasivo en este concepto.
B) En el registro del préstamo obtenido garantizando el pago con el edificio

identificamos que:
El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual

destinaron los recursos. se obtuvieron los recursos.
C) Por el préstamo obtenido garantizando el pago con el edificio registramos:
En la Cuenta de Bancos En la cuenta Acreedores

registramos un CARGO $ Hipotecarios registramos
con importe de _________ un ABONO con importe $
de __________
ACTIVO en Bancos lo _________ PASIVO en Acreedores
registramos mediante un _ Hipotecarios lo __________
_ _
26
OPERACIÓN 10:
Nuestra Empresa entregó $4,000.00 a la Cía. de Luz, como depósito por
medidores y transformadores.
DEPÓSITOS
OTORGA -
DOS EN GARANTÍA BANCOS
10) 4 A) 298 35 (1
8) 6 20 (2
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
4 (10
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por el depósito otorgado en garantía registramos:
CARGO en la Cuenta Depósitos en ABONO en la Cuenta Bancos para

Garantía para indicar el Aumento del indicar la Disminución del Activo en este
Activo en este concepto, compensado concepto.
con
B) En el registro del depósito otorgado en garantía identificamos que:

C) Por el depósito otorgado en garantía registramos:
En la Cuenta de Depósitos En la cuenta de Bancos

Otorgados en Garantía registramos un ABONO
con importe de _________ __________
ACTIVO en Depósitos ACTIVO en Bancos lo __________
Otorgados en Garantía lo _________ registramos mediante un _
_ _
27
OPERACIÓN 11:
Nuestra Empresa pagó $7,000.00 por su Organización contable y Administrativa.
COSTOS DE NOTA: Generalmente

ORGANIZACIÓN BANCOS en los libros y también
11) 7 A) 298 35 (1 en la cátedra se utiliza
8) 6 20 (2 la expresión “Gastos
9) 100 3 (4 de Organización” aquí
9 (5 proponemos la
80 (7 expresión “Costos de
4 (10 Organización” porque
7 (11 la palabra “gastos”
NO es pertinente
CARGO ABONO como concepto de
Aplicación Origen Activo.
A) Por el pago de la organización contable y administrativa registramos:
CARGO en la Cuenta Costos ABONO en la Cuenta Bancos para

De Organización para indicar el indicar la Disminución del Activo en este
Aumento del Activo en este concepto.
Concepto, compensado con
B) En el registro del pago de la organización contable y administrativa

identificamos que:

C) Por el pago del la organización contable y administrativa registramos:

En la Cuenta Costos de En la cuenta de Bancos
Organización registramos $ registramos un ABONO $
un CARGO con importe de _________ con importe de __________
EL AUMENTO DEL La DISMINUCIÓ N DEL
ACTIVO en Costos de ACTIVO en Bancos la __________
Organización lo _________ registramos mediante un _
_ _
28
OPERACIÓN 12:
Nuestra Empresa tomó un local en arrendamiento entregando $8,000.00 por
concepto de rentas anticipadas.
RENTAS PAGADAS
POR ANTICIPADO BANCOS
12) 8 A) 298 35 (1
8) 6 20 (2
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
4 (10
7 (11
8 (12
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por el pago de rentas anticipadas registramos:
CARGO en la Cuenta _____________ ABONO en la Cuenta de ___________

para indicar el Aumento del Activo en para indicar la Disminución del Activo en
este concepto, compensado con este concepto.
B) En el registro del pago rentas anticipadas identificamos que:
El CARGO indica la Cuenta a la cual se El ABONO indica la Cuenta de la cual se

_____________ los recursos. __________ los recursos.
C) Por el pago de rentas anticipadas registramos:
En la Cuenta Rentas En la cuenta de Bancos

Pagadas por Adelantado registramos un ABONO
con importe de _________ __________
ACTIVO en Rentas ACTIVO en Bancos la __________
Pagadas por Anticipado lo _________ registramos mediante un _
_ _
29
OPERACIÓN 13:
Prestamos $40,000.00 a un socio, por los cuales suscribió Pagarés. Le
entregamos un cheque por $36,000.00 pues cobramos intereses anticipados por
$4,000.00
DOCUMENTOS INTERESES COB.

POR COBRAR BANCOS POR ADELANTADO
13) 40 A) 298 35 (1 4 (13
8) 6 20 (2
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
4 (10
7 (11
CARGO ABONO ABONO

A) Por Préstamo Otorgado cobrando intereses anticipados registramos:
CARGO en la Cuenta ____________ ABONO en la Cuenta _________ para

para indicar el Aumento del Activo en indicar la Disminución del Activo en este
este concepto, compensado con concepto y
ABONO en la Cuenta _____________
para indicar el Aumento del Pasivo en este
concepto.
B) Los ABONOS indican las Cuentas de las cuales se _______________ los

recursos y el CARGO indica la Cuenta a la cual se _____________.
C) Por el préstamo otorgado cobrando intereses anticipados registramos:

Un CARGO compensado con dos ABONOS por importe exactamente igual.
En la Cuenta Documentos En la cuenta de Bancos

por Cobrar registramos un registramos un ABONO $
CARGO con importe de $ por __________
_________
EL AUMENTO DEL En la cuenta Intereses
ACTIVO en Documentos Cobrados por Adelantado $
por Cobrar lo registramos registramos un ABONO __________
mediante un por $
_________ S U M A __________
_ _
30
En la Cuenta de _________ La DISMINUCIÓN DEL
_ ACTIVO en Bancos la
registramos mediante un __________
_
_
El AUMENTO DEL
PASIVO en Intereses
Cobrados por Adelantado
la registramos mediante __________
un _
_
OPERACIÓN 14:
Nuestra Empresa pagó $15,000.00 por concepto de Primas de Seguros, por los
cuales giró un cheque.
PRIMAS DE
SEGUROS
PAGADAS
POR ADELANTADO BANCOS
14) 15 A) 298 35 (1
8) 6 20 (2
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
4 (10
7 (11
8 (12
36 (13
15 (14
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por las primas de seguros pagadas por adelantado registramos:

31
B) En el registro de las primas de seguros pagadas por adelantado identificamos
que:

C) Por las primas de seguros pagadas por adelantado registramos:
En la Cuenta Primas de En la cuenta de Bancos

Seguros Pagadas por registramos un ABONO $
Adelantado registramos un $ con importe de __________
CARGO con importe de _________
ACTIVO en Rentas ACTIVO en Bancos la
Pagadas por Anticipado lo _________ registramos mediante un __________
En la Cuenta de _________ En la Cuenta de
_ __________
OPERACIÓN 15:
Recibimos $4,000.00 por concepto de Depósitos.
DEPÓSITOS RECI-
CAJA BIDOS EN GARANTÍA
A) 2 1 (6 4 (15
15) 4
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por el efectivo recibido por concepto de depósito registramos:
CARGO en la Cuenta de ABONO en la Cuenta ___________

_____________ para indicar el Aumento para indicar el Aumento del Pasivo.
del Activo en este concepto,
B) En el registro del el efectivo recibido por concepto de depósito identificamos

que:
32
C) Por el efectivo recibido por concepto de depósito registramos:
En la Cuenta de Caja En la cuenta de Depósitos

registramos un CARGO $ Recibidos en Garantía
EL AUMENTO DEL La AUMENTO DEL
ACTIVO en Caja lo _________ PASIVO en Depósitos
registramos mediante un _ Recibidos en Garantía lo __________
_ _
OPERACIÓN 16:
Nuestra Empresa adquirió “Acciones” de Otras Empresas por $50,000.00 por los
cuales giró un cheque.
ACCIONES, BONOS
Y VALORES BANCOS
16) 50 A) 298 35 (1
8) 6 20 (2
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
4 (10
7 (11
8 (12
36 (13
15 (14
50 (16
33
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por las acciones adquiridas registramos:

para indicar el Aumento del Activo en para indicar la Disminución del Activo.
este concepto
B) En el registro de las acciones adquiridas identificamos que:

C) Por el registro de las acciones adquiridas registramos:
En la cuenta Acciones, En la cuenta de Bancos

Bonos y Valores registramos un BONO
con importe de _________ __________

ACTIVO en Acciones, ACTIVO en Bancos la __________
Bonos y Valores lo _________ registramos mediante un _
_________ __________
En la Cuenta de _ En la Cuenta de _
OPERACIÓN 17:
Nuestra Empresa obtuvo un préstamo por $70,000.00 de los cuales recibió sólo
$60,000.00, pues el Banco retuvo $10,000.00 por concepto de intereses.
(Ver tabla) …..
34
INTERESES
PAGADOS POR DOCUMENTOS POR
BANCOS ADELANTADO PAGAR
A) 298 35 (1 17) 10 40 (2
8) 6 20 (2 70 (17
9) 100 3 (4
17) 60 9 (5
80 (7
4 (10
7 (11
8 (12
36 (13
15 (14
50 (16
CARGO CARGO ABONO

Aplicación Aplicación Origen
A) Por este préstamo obtenido registramos:

para indicar el Aumento del Activo en para indicar el Aumento del Pasivo en
este concepto y este concepto.
CARGO en la cuenta ______________
para indicar el Aumento del Activo en
este concepto, compensado con
B)
El ABONO indica la Cuenta a la cual se Los CARGOS indican la Cuenta de la
_____________ los recursos. cual se __________ los recursos.
C) Por este préstamo bancario obtenido registramos:
Dos CARGOS compensados con un ABONO por importe exactamente igual.
En la Cuenta de Bancos En la cuenta de

registramos un CARGO Documentos por Pagar
con por $ registramos un ABONO $
_________ por __________
En la Cuenta Intereses $ El AUMENTO DEL
Pagados por Adelantado _________ PASIVO en Documentos
registramos un CARGO $ por Pagar lo registramos __________
con por _________ mediante un _
35
SUMA
EL AUMENTO DEL En la Cuenta de
ACTIVO en Bancos lo _________ __________
En la Cuenta de _________
_
EL AUMENTO DEL
ACTIVO en Intereses
Pagados por Adelantado lo _________
En la Cuenta de _________
_
OPERACIÓN 18:
Pagamos $2,000.00 por publicidad y propaganda.
PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA CAJA
18) 2 A) 298 1 (6
15) 2 (18
4
CARGO ABONO
Aplicación Origen
A) Por el pago de publicidad y propaganda registramos:

B) En el registro del pago de publicidad y propaganda identificamos que:

C) Por el pago de registro del pago de publicidad y propaganda registramos:
En la cuenta Publicidad y En la cuenta de Caja

Propaganda registramos registramos un ABONO $
un CARGO con importe de $ con importe de __________
_________
EL AUMENTO DEL La DISMINUCIÓN DEL __________
36
ACTIVO en Publicidad y _________ ACTIVO en Caja la _
Propaganda lo registramos _ registramos mediante un
mediante un
_ _
OPERACIÓN 20:
Nuestra Empresa giró varios cheques para pagar Letras de Cambio y Pagarés
suscritos a Corto Plazo, por un total de $30,000.00.
BANCOS DOCS. POR PAGAR

A) 298 35 (1 20) 30 40 (2
8) 6 20 (2 70 (20
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
4 (10
7 (11
8 (12
36 (13
15 (14
50 (16
25 (19
30 (20
ABONO CARGO
Origen Aplicación
A) Por el pago de estos documentos registramos:

B) En el registro de este pago de documentos identificamos que:
El CARGO indica la Cuenta a la cual El ABONO indica la Cuenta de la cual

Se_____________ __________ __________
C) Por el pago de estos documentos registramos:
37
En la cuenta En la cuenta de Bancos

Documentos por Pagar registramos un BONO
registramos un CARGO con importe de $
con importe de $ _________ __________
La DISMINUCIÓN DEL La DISMINUCIÓN DEL

PASIVO en ACTIVO en Bancos la
Documentos por Pagar registramos mediante un __________
la registramos mediante _
un __________
__________
En la Cuenta de __________ En la Cuenta de _
OPERACIÓN 21:
Pagamos a Acreedores Diversos $6,000.00 por los cuales giramos varios
cheques.
BANCOS ACREED. DIVERSOS
A) 298 35 (1 21) 6 4 (3
8) 6 20 (2 10 (7
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
4 (10
7 (11
8 (12
36 (13
15 (14
50 (16
25 (19
30 (20
6 (21
ABONO CARGO
Origen Aplicación
A) Por el pago a acreedores diversos registramos:

para indicar la Disminución del Pasivo para indicar la Disminución del Activo en
en este concepto, compensado con este concepto.
38
B) En el registro de este pago a acreedores diversos identificamos que:

_____________ __________ __________
C) Por el pago a acreedores diversos registramos:
En la cuenta Acreedores En la cuenta de Bancos

PASIVO en Acreedores ACTIVO en Bancos la __________
Diversos la registramos _________ registramos mediante un _
mediante un _
_ _
OPERACIÓN 22:
Un socio retiró su inversión de Nuestra Empresa. Giramos un cheque por
$35,000.00 que es el valor de sus Acciones.
BANCOS CAPITAL SOCIAL

A) 298 35 (1 21) 6 4 (3
8) 6 20 (2 10 (7
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
4 (10
7 (11
8 (12
36 (13
15 (14
50 (16
25 (19
30 (20
6 (21
39
A) Por el pago a acreedores diversos registramos:
para indicar el Disminución del Pasivo para indicar la Disminución del Activo en
en este concepto, compensado con este concepto.
B) En el registro de este pago a acreedores diversos identificamos que:

_____________ __________ __________
C) Por el pago a acreedores diversos registramos:

En la cuenta Acreedores En la cuenta de Bancos
PASIVO en Acreedores ACTIVO en Bancos la __________
Diversos lo registramos _________ registramos mediante un _
mediante un _
_ _
OPERACIÓN 23:
Un socio retiró su inversión de Nuestra Empresa. Giramos un cheque por
$35,000.00 que es el valor de sus Acciones.

A) 298 35 (1 22) 35 400 (A
8) 6 20 (2
9) 100 3 (4
9 (5
80 (7
4 (10
7 (11
8 (12
36 (13
15 (14
50 (16
25 (19
30 (20
6 (21
35 (22
40
A) Por el retiro del socio registramos:

para indicar el Disminución del Capital para indicar la Disminución del Activo en
Contable en este concepto, este concepto.
compensado con
B) En el registro del retiro del socio identificamos que:

_____________ __________ __________
C) Por el retiro del socio registramos:

En la cuenta Capital Social En la cuenta de Bancos

registramos un CARGO $ registramos un ABONO $
con importe de _________ con importe de __________
CAPITAL CONTABLE la _________ ACTIVO en Bancos la __________
registramos mediante un _ registramos mediante un _
_ _
OPERACIÓN 24:
Nuestra Empresa recibió $5,000.00 por concepto de una Letra de Cambio.
DOCUMENTOS
CAJA POR COBRAR
A) 2 1 (6 13) 5 (23
15) 4 2 (18 40
23) 5
A) Por el cobro de esta letra de cambio registramos:

B) En el registro del cobro de esta letra de cambio identificamos que:

_____________ __________ __________
41
C) Por el de esta letra de cambio registramos:
En la cuenta de Caja En la cuenta de

registramos un CARGO $ Documentos por Cobrar
El AUMENTO DEL La DISMINUCIÓN DEL
ACTIVO en caja lo _________ ACTIVO en Documentos
registramos mediante un _ por Cobrar lo registramos __________
mediante un _
En la Cue nta de _________ En la Cuenta de __________
_ _
OPERACIÓN 25:
Nuestra Empresa recibió $3,000.00 por la venta de una computadora que formaba
parte de su Equipo de Oficina.
EQUIPO DE
CAJA OFICINA
A) 2 1 (6 1) 35 3 (24
15) 4 2 (18
23) 5
24) 3
A) Por la venta de la computadora registramos:

B) En el registro de la venta de la computadora identificamos que:

_____________ __________ __________
42
C) Por la venta de la co mputadora registramos:
En la cuenta de Caja En la cuenta de Equipo

registramos un CARGO $ de Cómputo registramos
con importe de _________ un ABONO con importe $
de __________
El AUMENTO DEL La DISMINUCIÓN DEL
ACTIVO en caja lo _________ ACTIVO en Equipo de
registramos mediante un _ Cómputo lo registramos __________
mediante un _
_ _
LLLLÑÑÑKK
J
CALIFICACION DE
LA PRÁCTICA
FIRMA Y NOMBRE
DEL PROFESOR
43
PRÁCTICA 3 Inventarios
LUGAR AULA
DURACIÓN: 06 HORAS
OBJETIVO Elaborar los inventarios de insumos y

producto terminado.
INTRODUCCIÓN
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de

aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo
contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como
también conocer al final del periodo contable , un estado confiable de la situación
económica de la empresa.
Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están
listas para la venta , es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en
el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades
productivas.
Por medio del siguiente trabajo de investigación se darán a conocer algunos

conceptos básicos de todo lo relacionado a los Inventarios en una empresa,
métodos, sistema y control.
Los inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso
ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o
servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además
de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o
mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser
consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación
de servicios; empaques y envases y los
inventarios en tránsito.
La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas
de contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del
negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances
44
generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancías vendidas,
son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser ésta su

principal función y la que dará origen a todas las restantes operaciones,
necesitarán de una constante información resumida y analizada sobre sus
inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y
auxiliares relacionadas con esos controles.




EVALUACIÓN

PREGUNTAS DE REPASO
1. Sistemas de inventario
2. Métodos de costeo de inventarios
3. Tipos d e Inventario
45
CASOS
I. Métodos de Evaluación de Inventarios. Últimas Entradas, Últimas Salidas.
Los siguientes ejercicios deberán resolverlos aplicando el método de valuación de

inventarios última entradas primeras salidas (UEPS):
1. Pollito, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X, con los siguientes

saldos:
Apertura
Bancos $15,000
Clientes 6,000
Almacén 5,000
100 artículos a $50 c/u
Proveedores $6,000
Capital Social 20,000
a) Compra 200 artículos a $55 c/u de contado.

b) Compra 300 artículos a $60 c/u a crédito.
c) Vende 250 artículos en $18,750 de contado.
d) Compra 125 artículos a $75 c/u de contado.
e) Compra 125 artículos a $75 c/u a crédito.
f) Compra 220 artículos a $75 c/u de contado.
g) Compra 150 artículos a $87 c/u a crédito.
h) Vende 800 artículos en $100,000, el 75% de contado y el resto a crédito.
Se pide:
• Registrar las operaciones en asientos de diario.
• Registrar las operaciones en T’s de mayor.
• Tarjeta auxiliar de almacén.
• Valuación del inventario final.
• Balanza de comprobación.
Nota: Periodo contable del 1 al 31 de enero de 200X.
2. Pollito, S.A. inicia operaciones el 1 de febrero de 200X, con los saldos al 31 de

enero de 200X.
a) Compra 280 artículos a $90 c/u a crédito.
c) Compra 210 artículos a $92 c/u de contado.
d) Vende 800 artículos en $120,000 de contado.
g) Compra 330 artículos a $105 c/u de contado.
h) Compra 650 artículos a $105 c/u a crédito.
i) Compra 400 artículos a $110 c/u a crédito.
j) Vende 2,000 artículos en $320,000, el 75% de contado y el resto a crédito.
46
Se pide:
Nota: Periodo contable del 1 al 28 de febrero de 200X.
3. Pollito, S.A. inicia operaciones el 1 de marzo de 200X, con los saldos al 28 de

febrero de 200X.
a. Compra 150 artículos a $110 c/u a crédito.
b. Compra 100 artículos a $115 c/u a crédito.
c. Compra 210 artículos a $115 c/u de contado.
d. Vende 500 artíc ulos en $75,000 de contado.
e. Compra 125 artículos a $120 c/u a crédito.
f. Compra 400 artículos a $125 c/u de contado.
g. Compra 325 artículos a $130 c/u de contado.
h. Compra 700 artículos a $133 c/u a crédito.
i. Compra 350 artículos a $135 c/u a crédito.
j. Vende 1,750 artículos a $280,000, el 80% de contado y el resto a crédito.
Se pide:
• Estado de Resultados y Balance General.
Nota: Periodo contable del 1 al 31 de marzo de 200X.
II. Métodos de Evaluación de Inventarios. Primeras Entradas, Primeras

Salidas.
inventarios de primeras entradas primeras salidas (PEPS):
1. Gansito, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X, con los siguientes

saldos:
Apertura
Bancos $15,000
Clientes 6,000
Almacén 5,000
Proveedores $6,000
47
Se pide:
2. Gansito, S.A. inicia operaciones el 1 de febrero de 200X, con los saldos al 31

de enero de 200X.
g) Compra 330 artículos a $105 c/u de c ontado.
Se pide:
3. Gansito, S.A. inicia operaciones el 1 de marzo de 200X, con los saldos al 28 de

febrero de 200X.
48
j) Vende 1,750 artículos a $280,000, el 80% de contado y el resto a crédito.
Se pide:
III. Métodos de Evaluación de Inventarios. Costo Promedio.

inventarios de costo promedio:
1. Patito, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X, con los siguientes

saldos:
Apertura
Bancos $15,000
Clientes 6,000
Almacén 5,000
Proveedores $6,000

Se pide:
49
2. Patito, S.A. inicia operaciones el 1 de febrero de 200X, con los saldos al 31 de
enero de 200X.
Se pide:
3. Patito, S.A. inicia operaciones el 1 de marzo de 200X, con los aldos al 28 de

febrero de 200X.
k) Compra 150 artículos a $110 c/u a crédito.
l) Compra 100 artículos a $115 c/u a crédito.
m) Compra 210 artículos a $115 c/u de contado.
n) Vende 500 artículos en $75,000 de contado.
o) Compra 125 artículos a $120 c/u a crédito.
p) Compra 400 artículos a $125 c/u de contado.
q) Compra 325 artículos a $130 c/u de contado.
r) Compra 700 artículos a $133 c/u a crédito.
s) Compra 350 artículos a $135 c/u a crédito.
t) Vende 1,750 artículos a $280,000, el 80% de contado y el resto a crédito.
Se pide:
50
PRÁCTICA 4 Impuestos
LUGAR AULA
DURACIÓN: 10 HORAS
OBJETIVO Elaborar los siguientes asientos

reconociendo el Impuesto al Valor
Agregado.
INTRODUCCIÓN
El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y prestaciones de

servicios que define la ley del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas
comerciales, industriales, mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar
del 1 de enero de 1998 del 18%. A partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se
aplica con una tasa del 19%, alícuota que a contar del 1 de enero del 2007
desciende al 18%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y
servicios que establece la ley respectiva. En la práctica tiene pocas exenciones,
siendo la más relevante la que beneficia a las exportaciones.
El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en

cada etapa de la comercialización del bien. El monto a pagar surge de la
diferencia entre el débito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en
las ventas y servicios efectuados en el período de un mes, y el crédito fiscal. El
crédito fiscal equivale al impuesto recargado en las facturas de compra y de
utilización de servicios, y en el caso de importaciones el tributo pagado por la
importación de especies.
El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas
de bienes corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa
constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos
por un tercero para ella y también la prestación de servicios que se efectúen o
utilicen en el país. Afecta al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de
administración autónoma, municipalidades y a las empresas de todos ellos o en
que tengan participación, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos.
51




EVALUACIÓN
12. La evaluación de la práctica será individual y en equipo, yse calificará:

PREGUNTAS DE REPASO
• Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

• Impuesto a los Productos Suntuarios
• Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares
• Impuesto Específico que se aplica en la Importación de Vehículos
• Impuesto a los Tabacos
• Impuestos a los Combustibles
• Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas)
• Impuesto al Comercio Exterior
• Otros Impuestos
52
CASOS
OBSERVAR y ANALIZAR la Contabilización del IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO A LAS TASAS DEL 0%, 10% Y 15%
ASIENTO DE APERTURA: Nuestra Empresa, S. A., se constituyó con $380 que

aportaron los propietarios y se depositaron en Bancos.

A) 380 380 (A
CARGO ABONO
APLICACIÓN ORIGEN
El efectivo en Bancos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta

de ____________________.
Las aportaciones de los propietarios las registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
DURANTE EL MES DE MARZO REALIZAMOS LAS SIGUIENTES

OPERACIONES:
1. Compramos mercancías cuyo costo fue de $300, al contado. Giramos

cheques por $345 que cubren el 15% de Impuesto al Valor Agregado.
BANCOS ALMACEN
A) 380 345 (1 1) 300
ABONO CARGO
ARIGEN APLICACION
IVA PAGADO CAPITAL

ACREDITABLE SOCIAL
1) 45 380 (A
CARGO
APLICACION
El aumento del Activo en Mercancías lo registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.
El I.V.A. que pagamos por la compra lo registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
La disminución del Efectivo en Bancos la registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
53
2. Compramos mercancías cuyo costo fue de $200 obteniendo crédito en
cuenta corriente por $100 y crédito suscribiendo Pagarés por $100. El
importe total del adeudo fue de $230 ya incluido el 15% de Impuesto al
Valor Agregado.
BANCOS ALMACEN PROVEEDORES

A) 380 345 (1 1) 300 115 (2
2) 200
CARGO ABONO
APLICACION ORIGEN
I.V.A. PAGADO DOCUMENTOS

ACREDITABLE POR PAGAR
1) 45 115 (2
2) 30
CARGO ABONO
APLICACION ORIGEN
CAPITAL SOCIAL
380 (A

_______________ en la cuenta de ____________________.
El I.V.A. correspondiente a esta compra lo registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
El aumento del Pasivo en cuenta corriente lo registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
El aumento del Pasivo en Documentos (Pagarés) lo registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
54
3. Por concepto de empaques, embarques y fletes de la mercancía adquirida,
pagamos $20. Giramos cheques por $23, que incluyen el 15% de Impuesto
al Valor Agregado.

A) 380 345 (1 1) 300 115 (2
23 (2 2) 200
3) 20
ABONO CARGO
ORIGEN APLICACION

1) 45 115 (2
2) 30
3) 3
CARGO
APLICACION
CAPITAL SOCIAL
380 (A

_______________ en la cuenta de ____________________.
El I.V.A. correspondiente a estos gastos lo registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
La disminución del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
4. Devolvimos mercancías que habíamos adquirido al contado y con costo de

$60, recuperando el Efectivo correspondiente. Recibimos cheques por $69,
pues recuperamos también el I.V.A. que habíamos pagado.
55
A) 380 345 (1 1) 300 60 (4 115 (2
4) 69 23 (2 2) 200
3) 20
CARGO ABONO
APLICACIÓN ORIGEN

1) 45 9 (4 115 (2
2) 30
3) 3
ABONO
ORIGEN
CAPITAL SOCIAL
380 (A
El aumento del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un _______________

en la cuenta de ____________________.
La disminución del Activo en mercancías la registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
La disminución del I.V.A. que habíamos pagado la registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
5. Vendimos mercancías al contado, al Precio de $400. Recibimos cheques

por $460 que incluyen el 15% de I.V.A. El costo de adquisición de las
mercancías vendidas fue de $250.
A) 380 345 (1 1) 300 60 (4 ABONO 115 (2
4) 69 23 (2 2) 200 250 (5a ORIGEN
5) 460 3) 20 N
CARGO
APLICACION
I.V.A. COBRADO
RETENIDO
por el
COSTO 56
de la
mercancía
vendida
60 (5
ABONO
ORIGEN
I.V.A. PAGADO CAPITAL SOCIAL

ACREDITABLE
1) 45 9 (4 380 (A
2) 30
3) 3
por el COSTO VENTAS

PRECIO DE VENTAS
CARGO
5a) 250 400 (5
de la APLICACION
mercancí N
ABONO
a ORIGEN
El aumento del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un _______________

en la cuenta de ____________________.
El Ingreso por Ventas registramos mediante un _______________ en la cuenta de
____________________.
El I.V.A. que cobramos por la Venta lo registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
El Costo de la Mercancía vendida lo registramos mediante un _______________

en la cuenta de ____________________.
_______________ en la cuenta de ____________________.
57
6. Vendimos mercancías a crédito al Precio de $200 recibiendo Letras de
Cambio por $230, que incluyen el 15% de I.V.A. El Costo de la mercancía
vendida fue de $120.
A) 380 345 (1 1) 300 60 (4 115 (2
4) 69 23 (3 2) 200 250 (5a ABON
5) 460 3) 20 120 (6a
O
DOCUMENTOS DOCUMENTOS
POR COBRAR POR PAGAR
6) 230 115 (2
CARGO
APLICACION
por el
I.V.A. PAGADO COSTO I.V.A. COBRADO
ACREDITABLE de la RETENIDO
1) 45 9 (4 mercancía 60 (5
2) 30 30 (6
3) 3
vendida
ABONO
ORIGEN
CAPITAL SOCIAL
380 (A
por el
PRECIO COSTO VENTAS
de la DE VENTAS
mercancí CARGO 5a) 250 400 (5
a APLICAC 6a) 120 200 (6
ABONO
ORIGEN
Los Documentos por Cobrar los registramos mediante un _______________ en la

cuenta de ____________________.
El Ingreso por Ventas lo registramos mediante un _______________ en la cuenta
de ____________________.
58
El I.V.A. que cobramos por la Venta lo registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
El Costo de la Mercancía vendida lo registramos mediante un _______________

en la cuenta de ____________________.
_______________ en la cuenta de ____________________.
7. Nos devolvieron mercancías que habíamos vendido al Precio de $40.

Nosotros entregamos cheques por $46 que incluyen el I.V.A. que habíamos
cobrado. El Costo de la mercancía que nos devolvieron fue de $25.

A) 380 345 (1 1) 300 60 (4 115 (2
4) 69 23 (3 2) 200 250 (5a
5) 460 46 (7 3) 20 120 (6a
7a) 25
ABONO
ORIGEN
6) 230 115 (2
I.V.A. PAGADO I.V.A. COBRADO

ACREDITABLE RETENIDO
1) 45 9 (4 7) 6 60 (5
2) 30 por el 30 (6
3) 3 COSTO
de la
CARGO
mercancía APLICACION
vendida
CAPITAL SOCIAL
380 (A
por el
PRECIO
de la
mercancía
ve 59
COSTO VENTAS
DE VENTAS
5a) 250 25 (7a 7) 40 400 (5
6a) 120 200 (6
CARGO
APLICACION
La disminución de los Ingresos por Ventas la registramos mediante un

_______________ en la cuenta de _ ___________________.
La disminución del I.V.A. Cobrado la registramos mediante un _______________

en la cuenta de ____________________.
La disminución del Efectivo en Bancos la registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
El aumento de mercancías en almacén lo registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.
La disminución del Costo de Ventas la registramos mediante un
_______________ en la cuenta de ____________________.
8. Por concepto de rentas, honorarios, energía eléctrica, teléfonos, etc., los

Gastos de Venta fueron de $13, y los Gastos de Administración de $7, total $20.
Giramos cheque por $23 que incluyen el 15% de Impuesto al Valor Agregado.
A) 380 345 (1 1) 300 60 (4 115 (2
4) 69 23 (3 2) 200 250 (5a
5) 460 46 (7 3) 20 120 (6a
23 (8 7a) 25
ABONO
ORIGEN
6) 230 115 (2
60
1) 45 9 (4 7) 6 60 (5
2) 30 30 (6
3) 3
8) 3
CARGO
APLICACION
GASTOS DE CAPITAL SOCIAL

VENTAS
8) 13 380 (A
CARGO
APLICACION
GASTOS DE COSTO VENTAS

ADMINISTRACIÓN DE VENTAS
8) 7 5a) 250 25 (7a 7) 40 400 (5
6a) 120 200 (6
CARGO
APLICACION
El importe de Gastos de Venta lo registramos mediante un _______________ en

la cuenta de ____________________.
Los Gastos de Administración los registramos mediante un _______________ en

la cuenta de ____________________.
El I.V.A. que pagamos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta

de ____________________.
La disminución en Bancos la registramos mediante un _______________ en la

cuenta de ____________________.
9. Por concepto de Sueldos pagamos $40, de los cuales $25 son Gastos de
Venta y $15 son Gastos de Administración.

A) 380 345 (1 1) 300 60 (4 115 (2
4) 69 23 (3 2) 200 250 (5a
5) 460 46 (7 3) 20 120 (6a
23 (8 7a) 25
40 (9
61
MD) 909 477 (MA MD) 545 430 (MA 115 (MA
SD) 432 SD) 115 115 (SA
6) 230 115 (2
SD) 230 115 (SA

1) 45 9 (4 7) 6 60 (5
2) 30 30 (6
3) 3
8) 3
MD) 81 9 (MA MD) 6 90 (MA
SD) 72 84 (SA
GASTOS DE CAPITAL SOCIAL

VENTAS
8) 13 380 (A
9) 25
SD) 38 380 (SA
GASTOS DE COSTO VENTAS

ADMINISTRACIÓN DE VENTAS
8) 7 5a) 250 25 (7a 7) 40 400 (5
9) 15 6a) 120 200 (6
MD) 370 25 (MA MD) 40 600 (MA
SD) 22 SD) 345 560 (SA
El importe de Gastos de Venta lo registramos mediante un _______________ en

la cuenta de ____________________.
Los Gastos de Administración los registramos mediante un _______________ en
la cuenta de ____________________.
La disminución en Bancos la registramos mediante un _______________ en la
cuenta de ____________________.
Determinación del: “I.V.A. PENDIENTE DE ENTERAR”

o del
“I.V.A PENDIENTE DE ACREDITAR”
En el ejemplo anterior determinamos los Movimientos y los Saldos de las Cuentas

utilizadas por Nuestra Empresa, S. A., entre ellos el Saldo de la cuenta “I.V.A.
62
PAGADO ACREDITABLE” y de “I.V.A. COBRADO RETENIDO”, de manera que
mediante su comparación determinamos si tenemos un importe de “I.V.A.
PENDIENTE DE ENTRAR” o de “I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR”, conforme
a lo explicado anteriormente.
Observe:
I.V.A PAGADO I.V.A. COBRADO

1) 45 9 (4 7) 6 60 (5
2) 30 30 (6
3) 3
8) 3
MD) 81 9 (MA MD) 6 90 (MA
SD) 72 84 (SA
CALCULO ARITMÉTICO
I.V.A. COBRADO RETENIDO . . . $84

menos
I.V.A PAGADO ACREDITABLE . . . 72
igual a ____
I.V.A. PENDIENTE DE ENTERAR . $ 12
El importe de I.V.A Cobrado Retenido es de $ __________
El importe de I.V.A Pagado Acreditable es de $ __________
por lo tanto
El importe de I.V.A. Pendiente de Enterar es de $ __________
REGISTRO CONTABLE DEL “I.V.A. POR PAGAR”
Mientras se efectúa el pago al fisco, el importe de “I.V.A. PENDIENTE DE

ENTERAR” se registra en la cuenta “I.V.A. POR PAGAR” mediante los traspasos
explicado anteriormente.
Observe:
1) 45 9 (4 7) 6 60 (5
2) 30 30 (6
3) 3
8) 3
MD) 81 9 (MA MD) 6 90 (MA
SD) 72 72 (Tr.2 Tr. 1) 84 84 (SA
63
I.V.A. POR PAGAR
Tr.2) 72 84 (Tr.1
12 (Saldo
Acreedor)
=I.V.A. por
pagar
La cuenta La cuenta
I.V.A. PAGADO ACREDITABLE I.V.A. COBRADO RETENIDO
quedó saldada quedó saldada
ya que su saldo ya que su saldo
lo traspasamos a la cuenta lo traspasamos a la cuenta
En la cuenta
“I.V.A. POR PAGAR”
determinados un Saldo
Acreedor que indica el importe
del
NUESTRA EMPRESA, S. A.
BALANCE GENERAL AL 31 MARZO DE 1999
ACTIVO PASIVO
Bancos $ 432 Proveedores $ 115
Docs. por Cobrar 230 Docs. por Pagar 115
Almacén 115 I.V.A. por Pagar 12
CAPITAL CONTABLE
Capital Social $ 380

Utilidad 155 $ 535
SUMA EL ACTIVO TOTAL SUMA PASIVO Y CAP. CONT $ 777

$ 777
=====
En el Balance General de ESTADO DE RESULTADOS
Nuestra Empresa, S. A., POR EL PERIODO. . . . . . . . . . . . .
al 31 de marzo,
el importe de Ingresos y Egresos Principales
“I.V.A. por Pagar” Ingresos por Ventas $ 560
aparece formando parte Costo de Ventas 345
del Pasivo Circulante Utilidad Bruta $ 215
porque a esta fecha
aún no se ha pagado. Gastos de Operación
Gastos de Venta
La cuenta “I.V.A. por Pagar” Gastos de Administración $ 38
quedará saldada con el registro Utilidad Neta 22 60
del pago de este pasivo. $ 155
64
REGISTRO DEL PAGO DEL “I.V.A. POR PAGAR”.
10. Liquidamos el “I.V.A. por Pagar” del mes de marzo.

BANCOS I.V.A. POR PAGAR
Tr.2) 72 84 (Tr.1
S) 432 12 (10 10) 12 12 (SA
ABONO CARGO
ORIGEN APLICA
CION
La cuenta de “I.V.A. POR PAGAR” quedó __________.
“I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR”
Cuando el “I.V.A. Pagado Acreditable” es mayor que el “I.V.A. Cobrado Retenido”

y determinamos un importe de “I.V.A. Pendiente de Acreditar”, en el Balance
General presentamos el saldo de estas dos cuentas. Observe:
Al 30 de abril, Nuestra Empresa determinó los siguientes saldos: “I.V.A. Pagado

Acreditable” $90, “I.V.A. Cobrado Retenido” $85.
BALANCE GENERAL AL 31 MARZO DE 1999.
ACTIVO PASIVO
******** $ *** ********* $ ***
I.V.A. Pagado Acreditable 90 I.V.A. Cobrado Retenido 85
La Cuenta “I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR”.
Otra forma de presentar el importe de “I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR” es

saldando las cuentas “I.V.A. PAGADO ACREDITABLE” e “I.V.A. COBRADO
RETENIDO”, traspasando su saldo a la cuenta “I.V.A. PENDIENTE DE
ACREDITAR”. Esta cuenta se presenta formando parte del Activo Circulante.
65
Con los datos presentados arriba:

S) 90 90 (12 11) 85 85 (S
I.V.A. PEDIENTE DE
ACREDITAR
12) 90 85 (11
Saldo Deudor) 5
I.V.A. Pendiente de Acreditar)
KKJ
CALIFICACION DE
LA PRÁCTICA
FIRMA Y NOMBRE
DEL PROFESOR
66
PRÁCTICA 5 Practica Integradora Final
LUGAR AULA
DURACIÓN: 18 HORAS
OBJETIVO Integrar los conocimientos de contabilidad y prácticas

contables en PYMES.
INTRODUCCIÓN
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así
obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte,
los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
información de carácter legal.
La contabilidad tiene diversos libros que son indispensables para toda empresa los
cuales son:
• Diario
• Inventario
• Mayor
Existen también los llamados "Libros Auxiliares" tales como, el Libro de Caja, el
Diario Auxiliar de Ventas, el Diario de Cuentas Corrientes, Documentos por Pagar,
Bancos, Etc .
1. La presente práctica se realiza de manera grupal. Ya que las

mejores decisiones se toma n en equipo.
2. Todos los alumnos deberán estar en condiciones de resolver,

presentar y exponer los casos prácticos.
67
4. Elaborar un reporte de la práctica donde incluyas tus impresiones
sobre los resultados obtenidos.

EVALUACIÓN
6. La evaluación de la práctica será individual y en equipo, yse

calificará: presentación, exposición y dominio del tema.
PREGUNTAS DE REPASO
1. Libro de diario
2. Libro de inventarios
3. Libro de Mayor
68
CASOS
Caso 1.
1. El 1º de abril del 2004 el Sr. Javier Arellano R. en su negocio de artículos

eléctricos, inicia operaciones con los siguientes saldos:
Mobiliario y Equipo de 20,000.00

Oficina
Clientes 250,000.00
Bancos 830,000.00
Proveedores 120,000.00
Capital 1,350,000.0
0
Gastos de 20,000.00
Organización
Deudores Diversos 110,000.00
Impuestos por Pagar 5,000.00
Acreedores Diversos 8,000.00
Documentos por 180,000.00
Cobrar
Documentos por Pagar 7,000.00
Almacén 80,000.00
2. Liquida factura por reparación de camioneta por $1,900.00 que se paga con
cheque. El pago es a cargo de un empleado.
3. Vende mercancía por $90,000.00, le liquidan 20% en efectivo, 30% con un
cheque, 15% con mobiliario de oficina y el saldo a crédito sin documentos. El
costo de ventas asciende a $45,000.00.
4. Adquiere una camioneta nueva por $200,000.00. Que se liquida con 4 letras de
cambio de $52,000.00 c / u que incluyen intereses.
5. Presta a un empleado $2,000.00 en efectivo, que se descontará en 4
quincenas.
6. Deposita en el banco $27,000.00
7. Paga con cheque recibo de Luz por $1,300.00 y recibo de teléfono por
$2,600.00 correspondiendo el 40% administración y el 60% a venta.
8. Compra papelería por $15,000.00 para usarse en los próximos 8 meses. El
pago se hace con cheque.
9. Cubre sueldos por la primera quincena de abril por $30,000.00
correspondiendo 60% al Departamento de Administración y el 40% al
Departamento de Ventas, reteniendo $3,000.00 por I. S. R. y $2,000.00 por
concepto de cuotas al seguro social. El pago se hace con cheque.
10. Paga por concepto de impuestos $5,000.00 con cheque.
69
11. Cobra a clientes en forma anticipada $60,000.00 que pagan con cheques por
$57,000.00 concediendo un descuento por pronto pago de $2,700.00
12. Vende mercancía por $40,000.00 que le pagan con una letra de cambio a 30
días que incluye el 1% de intereses. El costo de ventas fue de $20,000.00 mas
IVA
13. Paga a un proveedor $20,000.00 firmando una letra de cambio a 30 días que
incluye intereses al 1%
14. Le paga un cliente $10,000.00 entregando una máquina calculadora.
15. Paga a un acreedor $3,000.00 entregando mercancías que tienen un costo de
$1,500.00
16. Paga con cheque la renta del mes de abril por $15,000.00 correspondiendo
40% al departamento de ventas y 60% al departamento de administración.
17. Se pagan sueldos por la segunda quincena del mes de abril en las mismas
condiciones que la 1ª quincena.
18. Utiliza en el departamento de ventas $900.00 de papelería y en el
departamento de administración $700.00
19. Paga una letra de cambio vencida por $10,000.00 entregando una nueva letra
de cambio por $10,200.00 que incluye intereses por $200.00
20. Cobra a una deudor $30,000.00 en efectivo
Se pide:
A. Formular asientos de diario.
B. Pasar a cuentas de mayor.
C. Obtener los saldos de cada cuenta.
Caso 2.
1. El Sr. Pedro Ramírez Cortés que se dedica a la compra y venta de ropa para
caballeros, inicia su ejercicio con los siguientes saldos:
CUENTAS SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
Caja 20,000.00
Bancos 70,000.00
Almacén 500,000.00
Clientes 60,000.00
Documentos por cobrar 80,000.00
Deudores diversos 10,000.00
Mobiliario y equipo de 100,000.00
oficina
Equipo de reparto 150,000.00
Gastos de instalación 30,000.00
Rentas pagadas por 60,000.00
anticipado
70
Acreedores diversos 40,000.00
Documentos por pagar 60,000.00
Intereses cobrados por 2,000.00
anticipado
Capital 600,000.00
Utilidades de ejercicios 178,000.00
anteriores
SUMAS IGUALES 1,080,000.00 1,080,000.00
2. Compra pantalones Y CAMISAS POR $50,000.00, que paga $20,000.00 con

un cheque, $20,000.00 con letras de cambio que vencen a 30 y 60 días y el
resto lo queda a deber.
3. Un deudor le paga $5,000.00 con un cheque.
4. Paga a un proveedor $10,000.00, más $200.00 de intereses, entregando una
letra de cambio por $10,200.00
5. Vende trajes y camisas por $250,000.00, que le pagan $100,000.00 en
efectivo, $50,000.00 con cheque y $100,000.00 se los quedan a deber sin
garantiza el adeudo. El costo de la mercancía vendida es de $100,000.00
6. Vende dos escritorios que le costaron $8,000.00 en $7,000.00, los cuales le
quedan a deber.
7. Un cliente le paga $10,000.00 en efectivo.
8. Deposita en el banco $80,000.00 del dinero en efectivo.
9. Liquida un pagaré de $15,000.00 anticipadamente por lo que le conceden un
descuento por pronto pago de $400.00, expidiendo un cheque por $14,600.00
10. Le pagan anticipadamente una letra de cambio por $20,000.00, concediendo
un descuento por pronto pago de $500.00, por lo que recibe en efectivo la
cantidad de $19,500.00
11. Paga en efectivo $30,000.00 por concepto de renta, correspondiendo al
Departamento de Administración $10,000.00 y al Departamento de Ventas
$20,000.00
12. Paga con cheque $6,000.00 por servicio telefónico, correspondiendo $2,500.00
al Departamento de Administración y $3,500.00 al Departamento de Ventas.
13. Vende papel periódico por $150.00, que le pagan en efectivo.
14. Paga en efectivo $2,000.00 por servicio de energía eléctrica, correspondiendo
al Departamento de Administración $600.00 y al Departa mento de Ventas
$1,400.00
15. Paga con cheque $60,000.00 por concepto de sueldos, que corresponden
$30,000.00 al Gerente General, $15,000.00 al Gerente de Ventas, $15,000.00
al Contador.
16. Concede a un cliente una rebaja sobre ventas por $3,000.00 que le aplica en
cuenta.
17. Le conceden una rebaja sobre compras por $4,000.00 que aplica en cuenta del
proveedor.
18. Paga con cheque $12,000.00 por concepto de comisiones a vendedores.
19. Entrega un donativo en efectivo a la Cruz Roja por $200.00
71
Se pide:
A) Registrar las 19 operaciones en asientos de diario.
B) Registrar las operaciones en T mayor.
C) Traspasar los saldos de las cuentas de resultados a la cuenta Pérdidas y
Ganancias.
D) Traspasar el saldo de Pérdidas y Ganancias a la cuenta correspondiente
(Utilidad del Ejercicio o Pérdidas del Ejercicio).
E) Obtener los saldos de todas las cuentas.
Caso 3.
El Sr. Héctor Sandoval Pérez inicia un negocio de compra y venta de artículos de

piel con $500,000.00 en efectivo, a partir del 2 de abril de 2004.
Durante el mes realiza las siguientes operaciones:
1. Abre cuenta de cheques en el Banco del Este, por $200,000.00

2. Compra Mercancías por $300,000.00, que paga el 50% con cheque, 25% con
documentos y el resto lo queda a deber.
3. Compra un camión para reparto en $150,000.00 que paga con diez letras de
cambio.
4. Presta $2,000.00 a un empleado pagándole en efectivo.
5. Deposita $200,000.00 en el banco.
6. Devuelve mercancías por $20,000.00 que le acreditan en cuenta.
7. Efectúa gastos de instalación por $50,000.00 que paga el 50% con cheque y el
resto lo queda a deber.
8. Vende mercancías por $300,000.00 que le pagan el 50% en efectivo, el 25%
con documentos y el resto se lo quedan a deber. El costo de $150,000.00
9. Paga $20,000.00 a un proveedor con cheque.
10. Sus clientes le devuelven mercancías por $25,000.00, que paga el 50% con
cheque y el resto lo acredita en cuenta. El costo es de $12,500.00
11. Le pagan anticipadamente un documento de $20,000.00, por lo que concede
un descuento de $500.00. El pago se lo hacen con cheque.
12. Paga anticipadamente una letra de cambio de $15,000.00 por lo que le
conceden un descuento de $400.00. El pago lo hace con cheque.
13. Liquida los sueldos de la primera quincena como sigue: Departamento de
Administración $25,000.00, Departamento de Ventas $40,000.00, reteniendo
impuesto sobre productos del trabajo por $10,100.00 y cuotas al I. M. S. S. Por
$11,500.00. El pago lo hace con cheque.
14. Un empleado le paga $500.00 en efectivo, por concepto de préstamo
concedido.
15. Paga $10,000.00 con cheque a crédito.
16. Compra mercancías por $50,000.00 a crédito.
17. Vende mercancías por $80,000.00 a crédito. El costo es de $40,000.00
18. Un cliente le paga $15,000.00 entregándole un pagaré.
72
19. Paga $20,000.00 a un proveedor entregando un pagaré a su cargo.
20. Paga los sueldos de la segunda quincena en los mismos términos de la
primera.
Se pide:
A) Registrar las operaciones en asientos de diario.

B) Registrar las operaciones en T de mayor.
C) Determinar la utilidad o pérdida del mes.
D) Obtener los saldos de todas las cuentas.
Caso 4.
El Sr. Luis Méndez López inicia su ejercicio el 1º de enero de 2004 con los
siguientes saldos:
Caja 3,000.00
Documentos por pagar 100,000.00
Bancos 80,000.00
Acreedores diversos 70,000.00
Clientes 90,000.00
Rentas pagadas por 10,000.00
anticipado
Almacén 200,000.00
Mobiliario y equipo 160,000.00
Capital 300,000.00
Utilidades de ejercicios 23,000.00
anteriores
Durante el mes realiza las siguientes operaciones:
1. Vende mercancías por $80,000.00, que le pagan el 50% en efectivo y el resto

con dos pagarés. El costo es de $35,000.00
3. Paga $20,000.00 a un proveedor con cheque.
4. Paga anticipadamente un pagaré con valor nominal de $50,000.00, por lo que
le conceden un descuento del 2% por pronto pago. El pago lo hace con
cheque.
5. Paga los siguientes gastos: luz $2,500.00, teléfono $1,850.00, telégrafos y
correos $450.00, de los cuales corresponden el 75% al Departamento de
Ventas y el resto al Departamento de Administración. El pago se hace en
efectivo.
73
6. Se aplican $5,000.00 de renta por el mes de enero correspondiendo el 60% al
Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración.
7. Paga los sueldos de la primera quincena por $40,000.00 correspondiendo el
60% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración,
reteniendo $5,200.00 por cuotas al I. M. S. S. Y $7,300.00 por impuestos sobre
productos del trabajo. El pago lo hace con cheque.
8. Le pagan anticipadamente un documento de $20,000.00, por lo que concede
un descuento del 2%. El pago se lo hacen con un cheque.
9. Un cliente le paga $5,000.00 en efectivo.
10. Compra una sumadora en $8,500.00 a crédito.
11. Vende mercancías por $60,000.00, que le pagan en efectivo. El costo es de
$27,000.00
13. Compra mercancías por $200,000.00, que paga $50,000.00 con un cheque y el
resto con 4 pagarés a 30, 60, 90 y 120 días.
14. Sus clientes le devuelven mercancías por $10,000.00, por lo que le regresan el
pagaré que había entregado para garantizar su adeudo.
15. Le liquidan un pagaré de $20,000.00 en efectivo.
16. Devuelve mercancías a un proveedor por $30,000.00, por lo que le regresan el
pagaré que había entregado para garantizar su adeudo.
17. Vende mercancías por $200,000.00 que le pagan el 50% en efectivo, 25% con
documentos y el resto se lo quedan a deber. El costo $80,000.00
19. Compra papelería y útiles de escritorio por $8,000.00, correspondiendo el 70%
al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. El
pago se hace con cheque.
20. Paga los sueldos de la segunda quincena en los mismos términos de la
primera.
Caso 5.
Registro en Diario.
1. La Comercializadora de Sombreros, S.A. presenta un saldo en almacén al 1 de
enero de 200X de $276,025.
2. El 5 de enero adquiere a crédito a 30 días de su proveedor de Monterrey, El
Rey del Sombrero, S.A. mercancía por $557,750 más IVA, según factura N°75756.
3. La compra anterior origina gastos por concepto de fletes y acarreos por
$70,000 más IVA, según talón de embarque N°109234 de Fletes del Norte, S.A. el
día 8 de enero, los cuales se quedan a deber.
4. El día 11 de enero llegan al almacén las mercancías adquiridas en Monterrey.
5. El día 11 de enero expide cheque para liquidar el talón de embarque de la
compañía de fletes.
6. El día 14 de enero adquiere a crédito a 30 días de su proveedor de Yucatán, El
Bombín, S.A. mercancía por $760,750 más IVA, según factura N° 98723.
7. La compra anterior origina gastos por concepto de fletes y acarreos por
$85,000 más IVA, según talón de embarque N° 55540 de Autotransporte Bochito,
S.A. del día 16 de enero, los cuales se quedan a deber.
74
8. El día 30 de enero expide cheque para liquidar a su proveedor de Monterrey la
factura N° 75756.
Caso 6.
Registro en Diario.
a) Compra de un ordenador electrónico el día 2 de enero de l 200X por $2’000,000,
siendo su forma de pago la siguiente:
– El 50% al contado por cheque bancario.
– El 50% aceptando un efecto por el $1’000,000 correspondiente más $200,000 en
concepto de intereses.
El nominal del efecto asciende, por tanto, a $1’200,000 y su vencimiento es dentro
de 24 meses.
b) Al final del ejercicio 1 se registran como gastos financieros los intereses
correspondientes a los 12 meses transcurridos.
c) Al final del ejercicio 2 se registran, análogamente, los intereses
correspondientes a los siguientes 12 meses transcurridos.
d) También, al término del año 2 se procede al pago por Banco del efecto al llegar
en dicho momento su vencimiento.
Se pide: Realizar los asientos de Diario correspondientes a las operaciones

relacionadas anteriormente.
Caso 7.
La Partida Doble y el Registro en diario.
Balanza de Comprobación, Estado de Resultados y Balance General.
1/03: Se constituye la compañía “Patito, S.A.”. Los socios aportan $80,000 en

efectivo y mercancía con valor de $20,000.
3/03: Pagan con un cheque $10,000 al notario por los trámites de constitución de
la empresa.
7/03: Venden mercancía en $20,000 cuyo costo es de $8,000. Cobran la mitad en
efectivo, el 25% con un documento sin intereses que vence en abril y el resto es a
crédito.
10/03: Pagan $2,000 con cheques por los servicios de luz, agua y teléfono. (60%
G.A.; 40% G.V.).
12/03: Pagan $300 con un cheque por la instalación de persianas y tapices.
15/03: Compran una camioneta para reparto de mercancía con valor de $50,000
pagando la mitad en efectivo y por la otra mitad firman un documento sin intereses
con vencimiento el 30 de marzo.
17/03: Cobran la mitad de lo que adeudan los clientes por el crédito otorgado por
la venta de mercancía del día 7.
19/03 Se le otorga un préstamo al hermano de un empleado por $100
22/03: Le prestan a un empleado $500 y le serán cobrados el mes próximo.
23/03: Se entregan $200 como donativo a un orfanato (50% G.A.; 50% G.V.).
75
25/03: Compran computadoras con valor de $100,000. Pagan el 25% con un
cheque y el resto a crédito.
27/03: Efectúan un depósito en la Compañía de Luz por $500 con un cheque.
29/03: Quedan a deber $800 por servicio de mantenimiento de la camioneta.
30/03: Pagan el documento que vence hoy por la compra de la camioneta.
31/03: Pagan sueldos por $6,500 a los empleados de administración y $2,500 de
comisiones a los vendedores.
Se pide:
1. Registrar las operaciones en asientos de diario y en cuentas “T”.
2. Elaborar Balanza de Comprobación.
3. Elaborar Estado de Resultados y Balance General.
Caso 8.
Balanza de Comprobación. Estado de Resultados y Balance General.
1/04: Se constituye la compañía “Aquiles Boy, S.A.”. Los socios aportan $80,000
en efectivo y mobiliario con valor de $20,000.
2/04: Pagan con un cheque $5,000 al notario por el Acta Constituti va.
4/04: Compran un local en un centro comercial con valor de $50,000. Pagan la
mitad con un cheque y el resto lo quedan a deber.
6/04: Instalan alfombras y cortinas con valor de $5,000 a crédito.
9/04: Se entrega un donativo para la cruz Roja por 300. (50% G.A.; 50% G.V.)
10/04: Compran mercancía con valor de $6,000 pagando la mitad en efectivo y por
la otra mitad, firman un documento sin intereses con vencimiento el 30 de abril.
14/04: Pagan $150 en efectivo por un anuncio que aparecerá los siguientes tres
días en un periódico promoviendo las mercancías.
17/04: Venden mercancía en $8,500 cuyo costo es de $3,000. Cobran el 60% en
efectivo y por el resto se firma un documento sin intereses con vencimiento a un
mes.
20/04: Le prestan a un vecino comerciante $600.
23/04: A un empleado le prestan $250 que pagará en mayo.
25/04: Efectúan un depósito en la Compañía de Luz por $300 con un cheque.
27/04: Pagan con cheques los servicios de agua, luz, gas y teléfono por un total de
$800 (50% G.A.; 50% G.V.)
29/04: Pagan $12,000 del adeudo con los acreedores.
30/04: Entregan cheques a los empleados del departamento de ventas y a los del
departamento de administración por $5,300 y $6,000 respectivamente por
concepto de sueldos y salarios por el mes de abril.
Se pide:
76
Caso 9.
1/10: Se constituye la compañía “Pirrurris, S.A.” y los socios aportan lo siguiente:
Efectivo $ 75,000
Terreno 80,000
Edificio 140,000
Automóvil 60,000
Total $355,000
2/10: Se compra mercancía en $20,000 y se paga con un documento sin intereses

$5,000 y el resto a crédito.
3/10: Se compra mobiliario en $10,000 a crédito
10/10: Se paga el recibo de luz por $4,000 con un cheque (60% G.A.; 40% G.V.)
15/10: Se vende mercancía en $14,000 cuyo costo es de $7,000. Cobra como
sigue:
A crédito $6,000
En efectivo $2,000
El resto con un documento sin intereses
17/10: Venden mercancía en $8,500 cuyo costo es de $3,000. Cobran el 60% en

efectivo y por el resto se firma un documento sin intereses con vencimiento a un
mes.
20/10: Se pagan comisiones a los vendedores por $1,500 en efectivo
23/10: A un empleado le prestan $250 que pagará en mayo.
25/10: Se paga el documento de la compra del día 2.
29/10: Se cobra el 60% de lo que vendió a crédito el día 15.
30/10: Se paga la mitad de lo que se debe al acreedor.
Se pide:
Caso 10.
Esquemas de Mayor.
Este caso presenta tres casos diferentes de conciliaciones bancarias, cuya
complejidad va en aumento paulatinamente. La correspondiente al mes de febrero
ilustra el caso de iniciación en el manejo de una cuenta de cheques y las de marzo
77
y abril continúan el proceso, ofreciendo diversas partidas de conciliación. Prepare
las diversas conciliaciones bancarias y si es necesario registre en la contabilidad
los asientos de ajuste derivados de la misma. Preséntelos en T’s de mayor
mostrando el saldo de la cuenta de bancos, los cargos o abonos de las
correcciones y el nuevo saldo.
FEBRERO:
1103-001 Banco Continental, S.A. (CUENTA DE MAYOR)
FECHA CONCEPTO CARGOS FECHA CONCEPTO ABONOS
02/02 depósito $250,000 09/02 Cheque 501 $60,000
04/02 depósito 24,000 10/02 Cheque 502 37,000
06/02 depósito 46,000 20/02 Cheque 503 40,000
10/02 depósito 5,000 23/02 Cheque 504 19,000
26/02 depósito 39,000 25/02 Cheque 505 22,000
28/02 depósito 88,000
Saldo al 28 de febrero: $274,000
La Comercial, S.A. (Estado de cuenta de febrero)

FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS
03/02 depósito $250,000 $250,000
05/02 depósito 24,000 274,000
07/02 depósito 46,000 320,000
11/02 depósito 5,000 325,000
19/02 Cheque 501 $60,000 265,000
26/02 Cheque 503 40,000 225,000
28/02 depósito 39,000 264,000
28/02 Cheque 505 22,000 242,000
MARZO:
01/03 SALDO $274,000
06/03 depósito 70,000 01/03 Cheque 506 $8,000
11/03 depósito 25,000 04/03 Cheque 507 9,500
15/03 depósito 42,000 07/03 Cheque 508 6,900
22/03 depósito 15,000 12/03 Cheque 509 5,000
24/03 depósito 2,000 17/03 Cheque 510 1,600
28/03 depósito 15,000 19/03 Cheque 511 12,000
31/03 depósito 12,500 24/03 Cheque 512 3,200
25/03 Cheque 513 7,000
26/03 Cheque 514 2,400
28/03 Cheque 515 3,100
29/03 Cheque 516 6,600
31/03 Cheque 517 700
Saldo al 31 de marzo: $389,500
78
La Comercial, S.A. (Estado de cuenta de marzo)
01/03 Saldo anterior $242,000
02/03 Cheque 502 $37,000 205,000
02/03 Cheque 506 8,000 197,000
03/03 depósito $88,000 285,000
06/03 pago teléfono 5,355 279,645
08/03 depósito 70,000 349,645
10/03 Cheque 508 6,900 342,745
12/03 depósito 25,000 367,745
16/03 depósito 24,000 391,745
19/03 Cheque 509 5,000 386,745
22/03 Cheque 511 12,000 374,745
23/03 depósito 15,000 389,745
24/03 depósito 2,000 391,745
25/03 comisión cobranza 50 391,695
30/03 Cheque 513 7,000 384,695
ABRIL:
01/04 SALDO $????
07/04 depósito $47,000 04/04 Cheque 518 $5,000
14/04 depósito 50,000 12/04 Cheque 519 750
23/04 depósito 5,000 17/04 Cheque 520 10,000
30/04 depósito 2,200 18/04 Cheque 521 10,000
19/04 Cheque 522 10,000
23/04 T.E.F. 15,000
27/04 Cheque 523 15,000
27/04 Cheque 524 800
Saldo al 31 de abril: $????
La Comercial, S.A. (Estado de cuenta de abril)

01/04 Saldo anterior $384,695
01/04 depósito $15,000 399,695
02/04 Cheque 504 $19,000 380,695
03/04 depósito 12,500 393,195
04/04 Dev. depósito 1,509 391,686
06/04 Cheque 510 6,100 385,586
08/04 depósito 47,000 432,586
10/04 Cheque 512 3,200 429,386
13/04 Cheque 515 3,100 426,286
15/04 depósito 50,000 476,286
16/04 Cheque 513 7,000 469,286
18/04 Pago luz 8,200 461,086
21/04 Cheque 520 10,000 451,086
23/04 depósito 5,000 456,086
79
1
23/04 T.E.F. 15,000 441,686
30/04 Depósito 2 1,600 442,686
30/04 Remesa Tampa 130,000 312,686
1:
Este es el primer movimiento de transmisión electrónica de fondos que hizo la empresa; lo
registró con base a una impresión en papel del envío, anexo a la póliza.
2:
El depósito hecho por nosotros fue de $2,200 de los cuales $1,600 fueron en efectivo y $600 en
documentos
Caso 11.
1. Pagamos el Impuesto sobre la Renta causado sobre la utilidad de la empresa
del año pasado, por un importe de $28,000.
2. Recibimos del banco $12,000 por concepto de préstamo y le firmamos un
pagaré por la misma cantidad, a un plazo de 5 meses. El pagaré estipula intereses
al 3% mensual, que se pagarán junto con el nominal del documento en la fecha en
que este vence.
3. El día 30 de abril de 1999 pagamos un pagaré con valor nominal de $3,000
cuyo interés nos descontó el banco al entregarnos el importe del préstamo. El
vencimiento del mismo es el 31 de junio de 1999 y debido a que se está liquidando
antes de su vencimiento el banco nos bonifica $150 de intereses a razón de $50
por mes.
4. Tomamos en arrendamiento un local para establecer nuestro negocio. En dicho
local mandamos poner un piso especial antiderrapante y varios canceles de
tablaroca, todo con un importe de $14,000 más IVA que le quedamos a deber a la
Constructora La Malecha, S.A.
5. Una camioneta de reparto sufrió un accidente que significó pérdida total de la
misma. La póliza de seguro nos protege por $25,000 y la compañía de seguros se
ha comprometido a pagarnos dicha suma dentro de 45 días. La camioneta tiene
un valor de $30,000 y una depreciación acumulada de $22,000.
6. El Centro Comercial, S.A.. nos paga $3,600 para liquidar un pagaré que nos
debía, que vence dentro de dos meses, cuyo valor nominal es de $4,000 y en
dicho pagaré se habían incluido intereses. Como lo liquida antes de la fecha de
vencimiento, le bonificamos los intereses a razón de $200 por mes.
7. La empresa tiene gastos de instalación por $60,000; el porcentaje de
amortización es del 5% anual, de los cuales el 80% corresponde al departamento
de ventas y el resto al departamento administrativo.
8. Correr el ajuste de fin de ejercicio por lo siguiente:
Depreciación de edificio: $8,000
Depreciación de equipo de cómputo: $4,000
Depreciación de mobiliario y equipo de oficina: $4,000
La cuarta parte del edificio y la cuarta parte de los equipos antes mencionados los
usa el departamento de ventas.
9. De los intereses que aparecen como cobrados por a nticipado, se han
devengado del ejercicio $5,000
80
10. El impuesto predial del último bimestre del ejercicio, se encuentra pendiente de
pago al cierre del mismo. Su importe es de $8,000. El 25% de dicho impuesto se
considera aplicable al departamento de ventas.
Caso 12.
1. En el ejercicio actual se han devengado $500 de intereses derivados de un
préstamo de $6,000. El citado documento estipula que los intereses debemos
pagarlos al vencimiento del mismo.
2. Las cuotas patronales del Inseguro Social por el mes actual importan $15,000
de los cuales $7,000 corresponden al departamento de ventas y el resto al
departamento de administración. Dichas cuotas se deben pagar el próximo mes.
3. Al cierre del periodo quedó pendiente de pago el recibo de horarios del auditor
externo de la empresa por un importe de $25,000 más IVA.
4. Se devengaron $4,500 de las primas de los seguros que se contrataron el mes
anterior y cuya vigencia es de un año.
5. Durante el último mes, en nuestras bodegas guardamos mercancías de otra
empresa. El servicio de almacenaje importa $13,000 más IVA y dicha compañía se
ha comprometido a pagarlo dentro de 45 días.
Caso 13.
Fundamentos de Impuestos (IVA).
1. Registrar en asientos de diario y en cuentas “T” lo siguiente:
Enero:
01/01 Se compra mercancía en $10,000 más IVA a crédito.
15/01 Se compra mercancía en $6,000 más IVA a crédito cuyo costo es $15,000.
31/01 Fin de mes.
Febrero:
3/02 Se compra mercancía en $4,000 más IVA a crédito.
17/02 Se paga el IVA.
28/02 Fin de mes.
Marzo:
7/03 Se vende mercancía en $2,500 más IVA a crédito cuyo costo es de $1,000.
31/03 Fin de mes.
2. Con respecto a la pregunta 5:
a) ¿Cuándo se generó el IVA que se paga el 17 de febrero?
b) ¿Porqué no hay asiento de compensación de IVA en febrero?
c) ¿En abril habrá pago de IVA? ¿Porqué?
Caso 14.
Fundamentos de Impuestos (IVA)
Registre en asientos de diario los movimientos contables que tienen que realizar
tanto Transa, S.A. como Patito, S.A.. de las siguientes operaciones:
1. Transa, S.A.. vendió a crédito 60 escritorios a $500 más IVA cada uno, a la
compañía Patito, S.A.. el 4 de marzo de 199X.
81
2. Transa, S.A.. vendió de contado 24 escritorios a $500 más IVA cada uno, a la
compañía Patito, S.A. el 6 de marzo de 199X.
3. El 8 de marzo la compañía Patito, S.A. le devolvió un escritorio que resultó
dañado en el embarque a Transa, S.A.. Se le acreditan en cuenta $500. Es
necesario considerar el IVA adicional que corresponde a la devolución.
4. La compañía Patito, S.A.. pagó su cuenta el 14 de marzo, disminuyendo la
devolución de $500 y el 2% del descuento por pronto pago, que se concede por
pagar dentro de los 10 días. El importe recibido fue de $33,246.
5. Tomando como base el punto anterior, se supone que el pago se hizo el 31 de
marzo.
6. Transa, S.A. vendió a la compañía Patito, S.A. 1,000 kilos de tela para secar
autos. El precio de lista era de $0.50 el kg. con un descuento comercial del 10%
en pedidos de 250 a 500 kg. más un descuento comercial adicional del 10% por
pedidos de 500 a 1,000 kg. Las condiciones de descuento por pronto pago el 2%
si paga dentro de los 10 primeros días. Dentro del precio de venta no se ha
calculado el IVA.
Caso 15.
Balanza de Comprobación, Estado de Resultados y Balance General.
La fábrica de ropa interior “Boxers, S.A.”, tiene al final de su etapa preoperativa,
los siguientes saldos al 31 de enero de 1999:
Bancos $800,000
Fondo para compra de patentes 450,000
Clientes 54,000
Almacén 250,000
Terreno 200,000
Edificio 340,000
Gastos de Organización 300,000
Patentes 145,000
Proveedores 198,000
IVA por pagar 13,500
Documentos por pagar 144,000
Capital Social 1’ 950,000
Ventas 90,000
Costo de Ventas 30,000
Gastos de Administración 25,000
Gastos de Ventas 22,500
Durante el mes de febrero la compañía inicia su etapa operativa con las siguientes
operaciones:
1. Amortiza sus gastos de organización.

2. Adquiere una patente, con derecho a uso por 5 años, por la que paga $450,000
de su Fondo.
3. La compañía compra al contado el 6 de febrero, papelería para uso de la
oficina por un monto de $20,000. Al 28 de febrero ha utilizado $7,000.
82
4. El 16 de febrero acepta un pedido por $34,000 más IVA. Su política de ventas
es solicitar el 50% de anticipo al efectuarse el pedido y el resto cuando se entrega
la mercancía.
5. Se desarrolló un nuevo tipo de interiores llamada “Matapasiones”. La compañía
ha gastado en costos legales y otros costos relacionados con el proceso legal de
obtención de la patente sobre el producto desarrollado $80,000. Los gastos totales
de investigación y desarrollo efectuados por la compañía ascendieron a $150,000
más IVA.
6. La empresa paga por publicidad un total de $90,000 más IVA al contado, el 7
del mes en curso, de los cuales el 30% corresponden a un anuncio que aparecerá
en las revistas de mayor circulación durante este mes. El resto corresponde a una
campaña publicitaria para lanzar a la marca “Matapasiones” al mercado, ésta se
iniciará el próximo mes.
7. Adquiere una marca registrada de camisetas llamada “La Garra” en $150,000
más IVA, con derecho a uso por 10 años.
8. Se adquirieron derechos de patente en enero de 1999 en $145,000. La patente
tiene una vida útil de 20 años. En el presente mes la compañía enfrentó una
demanda por dicha patente, ganado el juicio. Los gastos del abogado sumaron
$30,000 más IVA.
9. La compañía otorgó una franquicia para la distribución de sus marcas en
$250,000.
• La compañía hace uso de sus patentes durante los años 1999, 2000, 2001,
2002 y 2003.
• La marca “Matapasiones” se ha vendido muy bien durante los años 1999, 2000,
2001, 2002 y 2003.
• La marca “La Garra” se estuvo vendiendo durante 1999 y 2000. A partir de 2001
la demanda se redujo a cero.
Se pide:
a. Registrar las operaciones de febrero en asientos de diario y en cuentas “T”.
b. Elaborar Balanza de Comprobación.
c. Elaborar Estado de Resultados y Balance General.
d. Determinar el valor de las marcas y las patentes al final del año 2003.
CALIFICACION DE
LA PRÁCTICA
FIRMA Y NOMBRE
DEL PROFESOR
83

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UNIVERSIDAD DE LAS

MANUAL DE PRÁCTICAS DE TALLER

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Exposic. Prof. y Rev. Tareas

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¡¡ Bienvenido a tus prácticas de Contabilidad y Prácticas Contables en

Nos da mucho gusto poder participar contigo de esta experiencia práctica en la

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La habilidad para escribir cartas, informes, ensayos en correcto español con el

La habilidad para comunicarse verbalmente en diferentes contextos; diálogos,

Trabajo bajo presión: La capacidad para no perder la calma, el buen trato y el

Manejo de información: Capacidad para definir la relevancia y aplicabilidad de

Aprendizaje individual permanente: La habilidad de definir el área o tema de su

Habilidad en el manejo básico de la computadora como instrumento de trabajo:

Responsabilidad: Dar cuenta de sus propios actos y de aquello que se le

Integridad: Ser intachable y consistente entre lo que se cree, se dice y se hace.

Honestidad: Proceder con honradez, rectitud y veracidad en todas las acciones

Curiosidad Intelectual: Desear ampliar las fronteras del conocimiento propio.

La realización de estás prácticas es un excelente acercamiento a lo que será tu

Es necesario que tomes en cuenta las siguientes consideraciones:

2. Permanentemente tendrás a tu profesor como asesor.

3. El profesor someterá a discusión y análisis los resultados, haciendo la

4. El curso es totalmente práctico, por lo que la evaluación será de igual

5. Finalmente te recuerdo llegar puntual a las sesiones, pasado 10 minutos el

Práctica 1. La Cuenta …………………………………………………………. 6

Práctica 2. Teoría de la Partida Doble ……………………………………… 14

Práctica 3. Inventarios ……………………………………………………….. 42

Práctica 3. Impuestos ………………………………………………………… 49

Práctica 4. Práctica Integradora Final ……………………………………… 65

OBJETIVO Registrar los siguientes asientos por

La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha individual

Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de $1.000 .

y ahora un ABONO de $500 en la misma cuenta:

Saldo de una cuenta.- Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el

Ahora, sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos

ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO

1. La presente práctica se realiza de manera grupal. Ya que las mejores

2. Todos los alumnos deberán estar en condiciones de resolver, presentar

3. Análisis de resultados de la práctica: Discusión y Conclusiones.

4. Elaborar un reporte de la práctica donde incluyas tus impresiones sobre

5. Se realizará un debate grupal donde deberás participar para la

6. La evaluación de la práctica será individual y en equipo, y se calificará:

Registrar los aumentos y disminuciones en las diferentes cuentas.

1. Compramos mercancías por $50,000.00 que pagamos en efectivo.

2. Depositamos en el Banco de Fomento Industrial, S. A. $10,000.00 en

3. Vendimos mercancías por $200,000.00 que nos pagaron con bauchers.

5. Compramos mercancías por un monto de $20,000.00 por lo que firmamos

6. Vendimos mercancías por $40,000.00 a crédito.

7. Prestamos $10,000.00 en efectivo.

8. Prestamos $15,000.00, por lo que nos firmaron una letra de cambio.

9. Vendimos mercancías por un monto de $25,000.00; por lo que nos firmaron

10. Vendimos mobiliario por $60,000.00 a crédito.

11. Un cliente nos pagó en efectivo su cuenta de $10,000.00.

14. Cobramos en efectivo una letra de cambio por $50,000.00.

15. Depositamos en el Banco de Artes Gráficas, S. A. Una letra de cambio a

16. Compramos una camioneta para repartir la mercancía en $70,000.00 cuyo

18. Nos devolvieron mercancía por $30,000.00 que pagamos en efectivo.