TRIBUNAIS DE CONTAS

Auditoria Governamental
Rodrigo Fontenelle

AUDITORIA GOVERNAMENTAL III - exercer o controle das operações de

TCU – 2015 crédito, avais e garantias, bem como dos
direitos e haveres da União;
Prof. Rodrigo Fontenelle, CGAP
IV - apoiar o controle externo no exercício
de sua missão institucional.
AULA 02

IN SFC/MF Nº 01/2001 – SISTEMA DE

CONTROLE INTERNO DO PODER
EXECUTIVO FEDERAL

Atividades Precípuas

a) a avaliação do cumprimento das metas do

Plano Plurianual que visa a comprovar a
conformidade da sua execução;

b) a avaliação da execução dos programas de

Finalidades
O Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal visa à avaliação da ação
governamental e da gestão dos
administradores públicos federais, por
intermédio da fiscalização contábil, financeira,
orçamentária, operacional e patrimonial, e a
apoiar o controle externo no exercício de sua
missão institucional.
O SCI-PEF tem as seguintes finalidades:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas
no plano plurianual, a execução dos
programas de governo e dos orçamentos da
União;
II - comprovar a legalidade e avaliar os
resultados, quanto à eficácia e eficiência, da
gestão orçamentária, financeira e e) o controle das operações de crédito, avais,
patrimonial nos órgãos e nas entidades da
Administração Pública Federal, bem como da
aplicação de recursos públicos por entidades
de direito privado;
governo que visa a comprovar o nível de
execução das metas, o alcance dos
objetivos e a adequação do
gerenciamento;
c) a avaliação da execução dos orçamentos
da União que visa a comprovar a
conformidade da execução com os limites
e as destinações estabelecidas na
legislação pertinente;
d) a avaliação da gestão dos administradores
públicos federais que visa a comprovar a
legalidade e a legitimidade dos atos e
examinar os resultados quanto à
economicidade, eficiência e eficácia da
gestão orçamentária, financeira, patrimonial,
de pessoal e demais sistemas administrativos
e operacionais;
garantias, direitos e haveres da União que
visa a aferir a sua consistência e a
adequação;

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f) a avaliação da aplicação de recursos

públicos por entidades de Direito Privado que
visa a verificação do cumprimento do
objeto avençado;

g) a avaliação das aplicações das

subvenções que visa avaliar o resultado da
aplicação das transferências de recursos
concedidas pela União às entidades,
públicas e privadas, destinadas a cobrir
despesas com a manutenção dessas
entidades, de natureza autárquica ou não, e
das entidades sem fins lucrativos;

h) a avaliação das renúncias de receitas que

visa avaliar o resultado da efetiva política
de anistia, remissão, subsídio, crédito
presumido, concessão de isenção em
caráter não geral, alteração de alíquota ou
modificação de base de cálculo que implique
redução discriminada de tributos ou
contribuições, e outros benefícios que
correspondam a tratamento diferenciado.

Atividades Complementares

 Elaboração da PCPR
 Controle Social
 Auditoria de Tomada de Contas Especial
 Análise de Processos de Pessoal
 Avaliação das Unidades de Auditoria Interna
 Diligências

Organização e Estrutura

Integram o Sistema de Controle Interno do

Poder Executivo Federal:

Áreas de Atuação

A área de atuação da CGU, além das funções

de órgão central, abrange todos os órgãos e
unidades do Poder Executivo Federal,
excetuados aqueles jurisdicionados pelos
órgãos setoriais.

A Secretaria de Controle Interno da Casa

Civil tem como área de atuação todos os
órgãos integrantes da Presidência da
República, além de outros determinados em

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legislação específica, sendo, ainda,
responsável pelas atividades de Controle
Interno da Advocacia-Geral da União até a
criação do seu órgão próprio.
Principais Competências – Órgão Central
I. normatizar, sistematizar e padronizar os
procedimentos operacionais dos órgãos e das
unidades do SCI-PEF;
II. coordenar as atividades que exijam ações
integradas dos órgãos e das unidades do
SCI-PEF, com vistas à efetividade das
competências que lhe são comuns;
III. exercer a supervisão técnica das
atividades desempenhadas pelos órgãos e
pelas unidades integrantes do SCI-PEF;
IV. consolidar os planos de trabalho das
unidades de auditoria interna das entidades
da Administração Pública Federal Indireta;
V. instituir e manter sistema de informações
para o exercício das atividades finalísticas do
SCI-PEF;
VI. avaliar, no seu âmbito, o desempenho dos
dirigentes e acompanhar a conduta funcional
dos servidores da carreira Finanças e
Controle;
VII. verificar a consistência dos dados
contidos no Relatório de Gestão Fiscal,
conforme estabelecido no art. 54 da Lei
Complementar n.º 101, de 04 de maio de
2000;
VIII. elaborar a prestação de contas anual
do Presidente da República a ser
encaminhada ao Congresso Nacional, nos
termos do art. 84, inciso XXIV, da
Constituição Federal;
IX. exercer o controle das operações de
crédito, avais, garantias, direitos e haveres
da União;
X. avaliar o desempenho das auditorias
internas das entidades da Administração
Pública Federal Indireta;
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XI. planejar, coordenar, controlar e avaliar as
atividades de controle interno de suas
unidades administrativas;
XII. verificar a observância dos limites e das
condições para realização de operações de
crédito e inscrição em Restos a Pagar;
XIII. verificar e avaliar a adoção de medidas
para o retorno da despesa total com
pessoal ao limite de que tratam os arts. 22 e
23 da Lei Complementar n.º 101/2000;
XIV. verificar a adoção de providências para
recondução dos montantes das dívidas
consolidada e mobiliária aos limites de que
trata o art. 31 da LRF;
XV. verificar a destinação de recursos
obtidos com a alienação de ativos, tendo em
vista as restrições constitucionais e as da
LRF;
XVI. avaliar o cumprimento das metas
estabelecidas no PPA e LDO;
XVII. avaliar a execução dos Orçamentos da
União;
XVIII. fiscalizar e avaliar a execução dos
programas de governo, inclusive ações
descentralizadas realizadas à conta de
recursos oriundos dos orçamentos da União,
quanto ao nível de execução das metas e dos
objetivos estabelecidos e à qualidade do
gerenciamento;
XIX. fornecer informações sobre a situação
físico-financeira dos projetos e das atividades
constantes dos orçamentos da União;
XX. criar condições para o exercício do
controle social sobre os programas
contemplados com recursos oriundos dos
orçamentos da União;
XXI. aferir a adequação dos mecanismos de
controle social sobre os programas
contemplados com recursos oriundos dos
orçamentos da União;
XXII. realizar auditorias sobre a gestão dos
recursos públicos federais sob a
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responsabilidade de órgãos e entidades
públicos e privados, bem como sobre a
aplicação de subvenções e renúncia de
receitas;
XXIII. realizar auditorias e fiscalizações nos
sistemas contábil, financeiro, orçamentário,
de pessoal e demais sistemas administrativos
e operacionais;
XXIV. manter atualizado o cadastro com a
tipificação dos gestores públicos federais, a
fim de subsidiar a composição do rol de
responsáveis;
XXV. apurar os atos ou fatos inquinados de
ilegais ou irregulares, praticados por agentes
públicos ou privados, na utilização de
recursos públicos federais, dando ciência ao
controle externo e ao Ministério Público
Federal e, quando for o caso, comunicar à
unidade responsável pela contabilidade, para
as providências cabíveis;
XXVI. orientar os administradores de bens e
recursos públicos nos assuntos pertinentes à
área de competência do SCI-PEF, inclusive
sobre a forma de prestar contas, conforme
disposto no parágrafo único do art. 70 da
Constituição.
Principais Competências – Órgãos
Setoriais
Compete às Secretarias de Controle Interno -
CISET, no âmbito de sua jurisdição, além do
estabelecido nos incisos IX a XXVI do item
anterior:
I. assessorar o Vice-Presidente da
República, os Ministros de Estado das
Relações Exteriores e da Defesa, o
Advogado-Geral da União e os titulares dos
órgãos da Presidência da República nos
assuntos de competência do SCI-PEF;
II. apoiar o órgão central do SCI-PEF na
elaboração da prestação de contas anual do
Presidente da República, a ser encaminhada
ao Congresso Nacional;
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III. encaminhar ao órgão central os planos de
trabalho das unidades de auditoria interna das
entidades vinculadas;
IV. apoiar a supervisão ministerial e o
Controle Externo nos assuntos de sua missão
institucional;
V. subsidiar a verificação da consistência do
Relatório de Gestão Fiscal, conforme
estabelecido no art. 54 da LRF.
As auditorias e as fiscalizações a cargo dos
órgãos setoriais que necessitem ser
executadas de forma descentralizada nos
Estados, inclusive na fiscalização da
execução de convênios, acordos, contratos e
outros instrumentos similares, poderão ser
realizadas pela Secretaria Federal de
Controle Interno da CGU, observada a
solicitação da correspondente Secretaria de
Controle Interno.
Principais Competências – AECI
A Secretaria Federal de Controle Interno da
CGU contará com o apoio dos Assessores
Especiais de Controle Interno, incumbidos de:
I. assessorar o Ministro de Estado nos
assuntos de competência do Sistema de
Controle Interno;
II. orientar os administradores de bens e
recursos públicos nos assuntos pertinentes à
área de competência do Sistema de Controle
Interno, inclusive sobre a forma de prestar
contas;
III. submeter à apreciação do Ministro de
Estado os processos de tomada e de
prestação de contas;
IV. auxiliar nos trabalhos de elaboração da
prestação de contas anual do Presidente da
República;
V. acompanhar a implementação, pelos
órgãos e pelas unidades, das
recomendações do SCI-PEF e do TCU;
VI. coletar informações dos órgãos da sua
jurisdição, para inclusão de ações de controle
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nos planos e programas do órgão central do
Sistema de Controle Interno, com vistas a
atender às demandas dos Ministérios.
Decreto nº 6.692/08
Os Assessores Especiais de Controle Interno,
ao tomar conhecimento da ocorrência de
irregularidades que impliquem lesão ou
risco de lesão ao patrimônio público, darão
ciência ao respectivo Ministro de Estado e à
Controladoria-Geral da União, em prazo não
superior a quinze dias úteis, contados da
data do conhecimento do fato, sob pena de
responsabilidade solidária.
Abrangência de atuação do SCI-PEF
A abrangência de atuação do SCI-PEF inclui
as atividades de gestão das unidades da
administração direta, entidades
Administração Indireta Federal, programas
de trabalho, recursos e sistemas de controles
administrativo, operacional e contábil, projetos
financiados por recursos externos, projetos
de cooperação junto a organismos
internacionais, a aplicação de quaisquer
recursos repassados pela União mediante
contratos de gestão, transferências a
fundo, convênio, acordo, ajuste ou outro
instrumento congênere.
Estão sujeitos à atuação do SCI-PEF
quaisquer pessoas física ou jurídica, pública
ou privada, que utilize, arrecade, guarde,
gerencie ou administre dinheiros, bens e
valores públicos ou pelos quais a União
responda, ou que, em nome desta, assuma
obrigações de natureza pecuniária.
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Conceituação de Auditoria
A auditoria tem por objetivo primordial o de
garantir resultados operacionais na gerência
da coisa pública.
A finalidade básica da auditoria é comprovar
a legalidade e legitimidade dos atos e fatos
administrativos e avaliar os resultados
alcançados, quanto aos aspectos de
eficiência, eficácia e economicidade da
gestão orçamentária, financeira, patrimonial,
operacional, contábil e finalística das
unidades e das entidades da administração
pública, em todas as suas esferas de governo
e níveis de poder, bem como a aplicação de
recursos públicos por entidades de direito
privado, quando legalmente autorizadas
nesse sentido.
da
Exercícios
1 - (CESPE/Câmara dos Deputados/2014) -
Em relação aos sistemas de controle
exercidos no âmbito da administração
pública brasileira e da competência, da
jurisdição e do exame de contas por parte
do TCU, julgue os itens subsecutivos.
Compete aos sistemas de controle
internos mantidos pelos Poderes
Legislativo, Executivo e Judiciário do
governo federal exercer o controle das
operações de crédito e dos direitos e
haveres da União.
2 - (CESPE/TCU/2013) - São
responsabilidades da entidade fiscalizada
implantar e manter em funcionamento
efetivo sistemas de controles internos que
assegurem o cumprimento das normas
legais e a consecução dos objetivos
traçados, o que não isenta o auditor de
fazer propostas e recomendações em face
da inexistência ou inadequação desses
controles.
3 - (CESPE / TCE-ES / 2012) - A
autorização, a execução, o controle e a
contabilização das compras
governamentais devem ser realizados
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preferencialmente por um mesmo setor,
com o objetivo de aprimorar os resultados
do controle interno da entidade.
4 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A
Secretaria Federal de Controle, órgão
central do sistema de controle interno do
Poder Executivo federal, abrange, em sua
área de atuação, todos os órgãos do Poder
Executivo federal, realizando auditorias e
fiscalizações.
5 - (CESPE / FUB / 2011) – Com relação aos
aspectos que envolvem os sistemas de
controle interno, julgue o item as seguir.
O controle sobre as operações de crédito,
avais e garantias é competência do
controle interno, mas o cumprimento das
metas previstas no plano plurianual (PPA)
e nos orçamentos da União deve ser
acompanhado exclusivamente pelo
sistema de planejamento de orçamento.
6 - (CESPE/PREVIC/2011) - A finalidade
básica da auditoria é encontrar erros e
fraudes nos demonstrativos contábeis
examinados.
7 - (CESPE / MPU / 2010) – Com respeito ao
controle interno e ao externo e à prestação
de contas no âmbito da União, julgue o
item subsequente.
A fiscalização contábil, financeira,
orçamentária, operacional e patrimonial
dos órgãos federais é da competência do
Congresso Nacional, e é realizada
mediante controle externo. Não cabe à
Controladoria-Geral da União (CGU), por
ser órgão de controle interno, realizar o
mesmo tipo de fiscalização em um mesmo
órgão quando esse trabalho estiver sendo
feito pelo Tribunal de Contas da União
(TCU).
8 - (CESPE/TCU/2007) - A auditoria no
setor público federal, conceituada como o
conjunto de técnicas utilizado na avaliação
da gestão pública, é ferramenta de
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controle do Estado para melhor aplicação
de seus recursos. Com relação a esse
tema, julgue os itens que se seguem.
A aplicação dos recursos transferidos pelo
Tesouro Nacional a entidades privadas é
um dos objetos dos exames de auditoria,
cuja finalidade primordial é garantir
resultados operacionais na gerência da
coisa pública.
9 - (CESPE / MPS / 2006) – No tocante à
abrangência na atuação do controle
interno do Poder Executivo federal,
somente estão sujeitas à sua atuação as
pessoas jurídicas públicas ou privadas,
que utilizem, arrecadem, guardem,
gerenciem ou administrem dinheiros, bens
e valores públicos.
10 - (ESAF / DNIT / 2013) - Entre as
competências dos órgãos e unidades do
Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, menciona-se:
a) estabelecer as metas a serem atingidas
pelo PPA.
b) participar da elaboração dos orçamentos
da União.
c) aprovar as operações que envolvam avais
e garantias.
d) monitorar a atuação das auditorias
externas das entidades estatais.
e) apurar atos inquinados de irregulares,
praticados por agentes privados com recursos
públicos.
11 - (ESAF / CGU / 2012) - Constitui uma
atividade complementar do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo
Federal avaliar:
a) a execução dos programas de governo.
b) o cumprimento das metas do Plano
Plurianual.
c) a gestão dos administradores públicos
federais.
d) a aplicação de recursos públicos por
entidades de Direito Privado.
e) as unidades de auditoria interna das
entidades da Administração Indireta Federal.
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12 - (ESAF / CGU / 2006) - O Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo
Federal tem as seguintes finalidades,
exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas previstas
no Plano Plurianual, a execução dos
programas de governo e dos orçamentos da
União.
b) apreciar as contas prestadas anualmente
pelo Presidente da República.
c) comprovar a legalidade e avaliar os
resultados, quanto à eficácia e à eficiência da
gestão orçamentária, financeira e patrimonial
nos órgãos e nas entidades da Administração
Pública Federal, bem como da aplicação de
recursos públicos por entidades de direito
privado.
d) exercer o controle das operações de
crédito, avais e garantias, bem como dos
direitos e haveres da União.
e) apoiar o controle externo no exercício de
sua missão institucional.
13 - (ESAF / CGU / 2004) - É função do
sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal prestar:
a) consultoria aos administradores de bens e
recursos públicos nos assuntos pertinentes à
área de competência do Sistema de Controle
Interno.
b) orientação aos administradores de bens e
recursos públicos nos assuntos pertinentes à
área de competência do Sistema de Controle
Interno.
c) serviços de elaboração de relatórios
contábeis aos administradores de bens e
recursos públicos nos assuntos pertinentes à
área de competência do Sistema de Controle
Interno.
d) serviços advocatícios aos administradores
de bens e recursos públicos nos assuntos
pertinentes à área de competência do
Sistema de Controle Interno.
e) assessoramento jurídico aos
administradores de bens e recursos públicos
nos assuntos pertinentes à área de
competência do Sistema de Controle Interno.
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14 - (ESAF / CGU / 2004) - O Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo
Federal tem as seguintes finalidades:
( ) Avaliar o cumprimento das metas
previstas no Plano Plurianual, a execução
dos programas de governo e dos
orçamentos da União.
( ) Comprovar a legalidade e avaliar os
resultados, quanto à eficácia e à eficiência
da gestão orçamentária, financeira e
patrimonial dos órgãos e das entidades da
Administração Pública Federal, bem como
da aplicação de recursos públicos por
entidades de direito privado.
( ) Exercer o controle das operações de
crédito, avais e garantias, bem como dos
direitos e haveres da União.
Com relação às sentenças acima, assinale
com V as verdadeiras e com F as falsas e
indique a opção correta.
a) V, V, V
b) V, V, F
c) F, F, V
d) F, F, F
e) V, F, F
15 - (ESAF / MPU / 2004) - São finalidades
do sistema de controle interno do Poder
Executivo federal, exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas previstas
no Plano Plurianual, a execução dos
programas de governo e dos orçamentos da
União.
b) comprovar a legalidade e avaliar os
resultados, quanto à eficácia e à eficiência da
gestão orçamentária, financeira e patrimonial
nos órgãos e entidades da administração
pública federal, bem como da aplicação de
recursos públicos por entidades de direito
privado.
c) prestar orientação aos administradores de
bens e recursos públicos nos assuntos
pertinentes à área de competência do sistema
de controle interno, inclusive sobre a forma de
prestar contas.
d) exercer o controle das operações de
crédito, avais e garantias, bem como dos
direitos e haveres da União.
e) apoiar o controle externo no exercício de
sua missão institucional.
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16 - (FCC/TCE-PI/2014) - Considerando que
cabe ao Estado promover a justiça, a
segurança e o bem-estar social, o objetivo
prioritário da Auditoria Governamental é:
(A) atestar a fidedignidade dos registros
contábeis mantidos nos entes públicos.
(B) avaliar o resultado real obtido na
execução das ações governamentais.
(C) garantir o cumprimento dos percentuais
mínimos para os gastos com ensino e saúde.
(D) atestar o cumprimento dos limites
impostos pela Lei de Responsabilidade Fiscal.
(E) zelar pela obediência ao princípio da
competitividade nas licitações públicas.
17 - (FCC / DEFENSORIA / 2013) - Com
relação ao Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal, a abrangência de
sua atuação, dentre outros, inclui:
(A) realização, por iniciativa própria, da
Câmara dos Deputados, do Senado Federal,
inspeções e auditoria de natureza contábil,
financeira, orçamentária, operacional e
patrimonial, nos órgãos e entidades da
administração pública federal.
(B) projetos financiados por recursos externos
e projetos de cooperação junto a organismos
internacionais.
(C) avaliação do cumprimento, em cada
exercício financeiro, dos limites de gastos
com pessoal, com a amortização da dívida,
de cada ente da federação, para efeito de
autorização de operações de crédito.
(D) aplicação aos responsáveis, em caso de
ilegalidade de despesa, multa proporcional ao
dano causado ao erário, comunicando a
decisão ao Ministério Público.
(E) exame da regularidade e a avaliação da
eficiência e a eficácia da gestão
administrativa e dos resultados alcançados
pelas empresas prestadoras de serviços
públicos.
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Tipos de Auditoria - CGU
Auditoria de Avaliação da Gestão
Esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião
com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execução de contratos,
acordos, convênios ou ajustes, a probidade
na aplicação dos dinheiros públicos e na
guarda ou administração de valores e outros
bens da União ou a ela confiados,
compreendendo, entre outros, os seguintes
aspectos: exame das peças que instruem os
processos de tomada ou prestação de contas;
exame da documentação comprobatória dos
atos e fatos administrativos; verificação da
eficiência dos sistemas de controles
administrativo e contábil; verificação do
cumprimento da legislação pertinente; e
avaliação dos resultados operacionais e da
execução dos programas de governo quanto
à economicidade, eficiência e eficácia dos
mesmos.
Auditoria de Acompanhamento da Gestão
Realizada ao longo dos processos de
gestão, com o objetivo de se atuar em tempo
real sobre os atos efetivos e os efeitos
potenciais positivos e negativos de uma
unidade ou entidade federal, evidenciando
melhorias e economias existentes no
processo ou prevenindo gargalos ao
desempenho da sua missão institucional.
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Auditoria Operacional vistas a emitir opinião sobre a adequação e

fidedignidade das demonstrações
Consiste em avaliar as ações gerenciais e os financeiras.
procedimentos relacionados ao processo
operacional, ou parte dele, das unidades ou Auditoria Especial
entidades da administração pública federal,
programas de governo, projetos, Objetiva o exame de fatos ou situações
atividades, ou segmentos destes, com a consideradas relevantes, de natureza
finalidade de emitir uma opinião sobre a incomum ou extraordinária, sendo
gestão quanto aos aspectos da eficiência, realizadas para atender determinação
eficácia e economicidade, procurando expressa de autoridade competente.
auxiliar a administração na gerência e nos Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos
resultados, por meio de recomendações, que auditoriais não inseridos em outras classes de
visem aprimorar os procedimentos, melhorar atividades.
os controles e aumentar a responsabilidade
gerencial. Formas de Execução

Este tipo de procedimento auditorial, consiste

numa atividade de assessoramento ao
gestor público, com vistas a aprimorar as
práticas dos atos e fatos administrativos,
sendo desenvolvida de forma tempestiva no
contexto do setor público, atuando sobre a
gestão, seus programas governamentais e
sistemas informatizados.

Auditoria Contábil
Direta
Compreende o exame dos registros e
documentos e na coleta de informações e Trata-se das atividades de auditoria
confirmações, mediante procedimentos executadas diretamente por servidores em
específicos, pertinentes ao controle do exercício nos órgãos e unidades do SCI-
patrimônio de uma unidade, entidade ou PEF, sendo subdividas em:
projeto.

Objetivam obter elementos comprobatórios

suficientes que permitam opinar se os
registros contábeis foram efetuados de
acordo com os princípios fundamentais de
contabilidade e se as demonstrações deles
originárias refletem, adequadamente, em
seus aspectos mais relevantes, a situação
econômico-financeira do patrimônio, os
resultados do período administrativo
examinado e as demais situações nelas
demonstradas. Indireta

Tem por objeto, também, verificar a Trata-se das atividades de auditoria

efetividade e a aplicação de recursos
externos, oriundos de agentes financeiros e
organismos internacionais, por unidades ou
entidades públicas executoras de projetos
celebrados com aqueles organismos com
executadas com a participação de
servidores não lotados nos órgãos e
unidades do SCI-PEF, que desempenham
atividades de auditoria em quaisquer

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instituições da Administração Pública Federal
ou entidade privada.
Simplificada
Trata-se das atividades de auditoria
realizadas, por servidores em exercício nos
Órgãos Central, setoriais, unidades regionais
ou setoriais do SCI-PEF, sobre informações
obtidas por meio de exame de processos e
por meio eletrônico, específico das unidades
ou entidades federais, cujo custo-benefício
não justifica o deslocamento de uma equipe
para o órgão. Essa forma de execução de
auditoria pressupõe a utilização de
indicadores de desempenho que
fundamentam a opinião do agente executor
das ações de controle.
Exercícios
18 - (CESPE/Câmara dos Deputados/2014)
- A respeito dos tipos e modalidades de
auditoria no setor público, julgue os itens
a seguir.
Um dos objetivos da auditoria contábil é
emitir opinião acerca da adequação e da
fidedignidade das demonstrações
financeiras quanto à aplicação, por parte
das entidades públicas executoras, de
recursos externos oriundos de projetos
celebrados com organismos
internacionais.
19 - (CESPE/Câmara dos Deputados/2014)
- A respeito dos tipos e modalidades de
auditoria no setor público, julgue os itens
a seguir.
Por meio da auditoria operacional
preveem-se os obstáculos ao desempenho
da missão institucional da entidade, uma
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TRIBUNAIS DE CONTAS
Auditoria Governamental
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vez que se atua em tempo real sobre os
atos efetivos da entidade.
20 - (CESPE/AFT/2013) - O relatório de
auditoria de recursos externos deve ser
elaborado pelo organismo internacional
contratante e encaminhado à
Controladoria-Geral da União e às
unidades setoriais e regionais do Sistema
de Controle Interno.
21 - (CESPE / ANP / 2013) - A auditoria de
acompanhamento de gestão é realizada ao
longo do exercício financeiro em curso,
com o objetivo de atuar em tempo real
sobre os atos efetivos e os efeitos
potenciais positivos e negativos, com
vistas a certificar a regularidade das
contas.
22 - (CESPE / CNJ / 2013) - A auditoria que
tem como objetivo específico o
melhoramento das operações examinadas,
consubstanciada na análise da eficiência,
eficácia e economicidade da ação
administrativa, é denominada auditoria de
gestão.
23 - (CESPE / TCE-ES-Auditor / 2012) -
Com base nas normas de controle interno
do Poder Executivo federal, julgue o item
seguinte.
Classifica-se como indireta e simplificada
a auditoria executada em órgãos públicos
pelas denominadas empresas de auditoria
externa, contratadas quando o
deslocamento de servidores em exercício
no órgão central é considerado inviável.
24 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A
auditoria coordenada pelo sistema de
controle interno do Poder Executivo
federal e, de forma auxiliar, pelos órgãos
e(ou) instituições publicas ou privadas e
classificada, quanto a forma de execução,
como indireta e compartilhada.
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25 - (CESPE/PREVIC/2011) - Para que uma
auditoria seja classificada como do tipo
especial, não basta que trate de fatos ou
situações relevantes e tenha sido
determinada pela autoridade competente.
26 - (CESPE/PREVIC/2011) - A auditoria
indireta, realizada com a participação de
servidores não lotados nos órgãos e
unidades do sistema de controle interno,
pode também ser feita de forma integrada.
27 - (MPU/2010/CESPE) - Com respeito ao
controle interno e ao externo e à prestação
de contas no âmbito da União, julgue os
itens subsequentes.
Após o término de cada exercício, o órgão
público organiza seu processo de
prestação de contas, que é auditado pelo
controle interno mediante auditoria de
programas.
28 - (CESPE / DETRAN-ES / 2010) - A
auditoria de acompanhamento da gestão
compreende o exame dos registros e
documentos e tem a finalidade de obter
elementos comprobatórios suficientes
para opinar se os demonstrativos refletem
a situação econômica da entidade.
29 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria
realizada ao longo dos processos de
gestão, com o objetivo de atuar em tempo
real sobre os atos efetivos e os efeitos
potenciais, é classificada como auditoria
operacional.
30 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria
contábil governamental compreende a
avaliação dos resultados operacionais e
da execução dos programas de governo
quanto à economicidade, eficiência e
eficácia.
31 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria
executada pelas empresas de auditoria
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externa é classificada como indireta e
terceirizada.
32 - (CESPE / TCE-AC / 2008) - Assinale a
opção correta acerca dos tipos de
auditoria e de suas funções e objetivos.
A) A auditoria de avaliação de gestão é
responsável por certificar a regularidade das
contas e verificar os contratos, com o objetivo
de controlar e emitir opinião sobre as
transações no que diz respeito à sua
economicidade e eficiência.
B) A auditoria de acompanhamento da gestão
é responsável por avaliar a gestão do ano
imediatamente anterior quanto aos atos
efetivos e os potenciais efeitos positivos e
negativos de uma entidade, com o objetivo de
subsidiar a gestão subseqüente.
C) A auditoria operacional é responsável por
verificar o processo de gestão com o objetivo
de evidenciar as melhorias existentes e
prevenir gargalos no desempenho da missão
institucional.
D) A auditoria contábil é responsável por
verificar a efetiva aplicação de recursos
externos oriundos de agentes financeiros por
entidades públicas executoras de projetos
celebrados com esses agentes, com a
finalidade de emitir opinião sobre a
adequação e fidedignidade das
demonstrações financeiras.
E) A auditoria especial é responsável por
examinar somente fatos relevantes, com o
objetivo de atender determinação expressa de
autoridade competente.
33 - (CESPE/TCU/2007) - Acerca da
auditoria no setor público federal, bem
como à administração da função de
auditoria, julgue os itens que se seguem.
Considere que a União tenha repassado
vultosa quantia a um estado da Federação,
com objetivo de aquisição de maquinário
para uma corporação militar daquele
estado, e que, após determinação do
Ministro do Planejamento, Orçamento e
Gestão, foi realizada uma auditoria que
constatou irregularidades na aplicação
desses recursos federais da ordem de R$
49 milhões.
11

Foram detectados tanto vícios na dispensa
de licitação quanto inadequação dos bens
adquiridos. Nessa situação hipotética, a
auditoria realizada é classificada como
especial, de forma indireta compartilhada.
34 - (CESPE/TCU/2007) - Acerca da
auditoria no setor público federal, bem
como à administração da função de
auditoria, julgue os itens que se seguem.
Em cada auditoria realizada, o auditor
governamental deverá elaborar relatório
que refletirá os resultados dos exames
efetuados. Entretanto, nos relatórios de
auditorias realizadas com base no
processo de tomada e prestação de
contas, nas quais se detectar desvio de
bens públicos, a autoridade administrativa
competente deverá comunicar
imediatamente o resultado ao TCU, para
que este instaure processo de tomada de
contas especiais.
35 - (CESPE/TCU/2007) - Acerca da
auditoria no setor público federal, bem
como à administração da função de
auditoria, julgue os itens que se seguem.
Suponha que uma auditoria, realizada em
uma escola agrícola federal subordinada
ao Ministério da Educação, tenha
constatado falhas e deficiências na área
orçamentário-financeira, no sistema
escola-fazenda e na área de recursos
humanos. Nessa situação hipotética, a
auditoria descrita é um exemplo de
auditoria de natureza operacional, que
abrange, inclusive, avaliação de
programas, o que permite à equipe de
auditoria pronunciar-se sobre o aumento
da evasão escolar em virtude da situação.
36 - (CESPE/TCU/2007) - A auditoria no
setor público federal, conceituada como o
conjunto de técnicas utilizado na avaliação
da gestão pública, é ferramenta de
controle do Estado para melhor aplicação
de seus recursos. Com relação a esse
tema, julgue os itens que se seguem.
Suponha-se que determinada auditoria,
com o objetivo de verificar a execução de
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convênio, tenha sido executada
exclusivamente por servidores lotados nos
órgãos setoriais do sistema de controle
interno, os quais, após terem utilizado os
procedimentos e as técnicas de controle,
elaboraram uma forma de comunicação
com o seguinte conteúdo:
I) introdução, que fazia remissão ao
processo de tomada de contas, período
examinado e à unidade examinada; II)
controles internos; III) exames das peças
que orientavam o processo, IV) legalidade,
legitimidade e economicidade na
realização das despesas; V)
recomendações; VI) conclusão. Nessa
situação, considerando-se os tópicos do
documento descrito, é correto afirmar que
foi elaborado relatório de auditoria de
acompanhamento de gestão, cuja forma de
execução foi a direta descentralizada.
37 - (CESPE/TCU/2007) - Considerando as
práticas de auditoria governamental,
julgue os itens subsequentes.
Considere-se que o Ministério da Saúde,
com o aval da União, tenha firmado
contrato com o Banco Mundial (BIRD),
para obtenção de recursos para compra de
vacinas. Considere-se, também, que,
conforme o acordo de cooperação, a
competência para a auditoria desse
contrato estava a cargo da Controladoria-
Geral da União (CGU) e que tenham sido
constatadas, na realização da auditoria
interna para fiscalização da aplicação dos
recursos, incompatibilidades entre os
desembolsos efetuados pelo órgão
beneficiado e os extratos fornecidos pelo
Banco Mundial. Nessa situação, compete
ao auditor da CGU opinar sobre as contas
do projeto, por meio de parecer,
destacando o ocorrido, e encaminhá-lo ao
banco financiador, junto com a
movimentação financeira dos recursos
oriundos do contrato referente ao
exercício anterior à auditoria realizada.
38 - (FCC/TCE-PI/2014) - Avaliar a
execução das decisões tomadas, sob o
ponto de vista da eficiência e eficácia,
enquadra-se no escopo da auditoria:
12
 TRIBUNAIS DE CONTAS
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(A) operacional. 41 - (FCC / MPE PE / 2012) – O tipo de

(B) de planejamento estratégico.
(C) contábil.
(D) administrativa.
(E) de regularidade.
39 - (FCC / DEFENSORIA / 2013) - A
auditoria, no âmbito do sistema de
controle interno do setor público federal,
que objetiva o exame de fatos ou
situações consideradas relevantes, de
natureza incomum ou extraordinária,
sendo realizada para atender determinação
expressa de autoridade competente, é
classificada como
auditoria do setor governamental que tem
por objetivo emitir opinião com vistas a
certificar a regularidade das contas,
verificar a execução de contratos, acordos,
convênios ou ajustes, a probidade na
aplicação do dinheiro público e na guarda
ou administração de valores e outros bens
da União ou a ela confiados, é denominada
auditoria:
(A) operacional.
(B) especial.
(C) descentralizada.
(D) de avaliação de gestão.
(E) plena.

(A) contábil.
(B) extraordinária. 42 - (FCC / TCE-AL / 2008) - É característica
(C) extraplano. da auditoria operacional no setor público:
(D) inspeção.
(E) especial. (A) Exame de fatos ou situações
consideradas relevantes, de natureza
incomum ou extraordinária.
40 - (FCC / TCE-SP / 2013) - Para que os (B) Obter elementos comprobatórios
objetivos da auditoria governamental suficientes para fundamentar a opinião sobre
sejam atingidos, utilizam-se diversos tipos os registros contábeis.
de auditoria no setor público. A auditoria: (C) Emissão de opinião sobre a gestão
quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e
(A) de gestão tem por objetivo verificar a economicidade.
eficácia e a eficiência das ações gerenciais e (D) Atuação em tempo real sobre os atos
procedimentos operacionais das unidades efetivos e os efeitos potenciais positivos e
auditadas. negativos de um órgão público.
(B) indireta é executada por servidores em (E) Certificação da regularidade das contas e
exercício nos órgãos e unidades do Sistema a probidade na aplicação dos recursos
de Controle Interno da entidade auditada. públicos.
(C) de acompanhamento de gestão tem por
objetivo antecipar 43 - (FCC / TCE-AL / 2008) - A atividade de
os trabalhos da auditoria de gestão, sendo auditoria executada com a participação de
realizada em tempo real ao longo do servidores não lotados nos órgãos e
exercício. unidades do Sistema de Controle Interno é
(D) compartilhada não deve contar com o denominada forma de execução:
auxílio de órgãos e instituições privadas, de
modo a garantir a lisura, o sigilo e a (A) centralizada.
idoneidade das informações obtidas nos (B) descentralizada.
trabalhos. (C) integrada.
(E) de desempenho tem por objetivo (D) indireta.
confirmar os valores apresentados pelas (E) simplificada.
demonstrações contábeis da entidade
auditada.
44 - (ESAF / CGU / 2012) - Uma auditoria
qualquer, coordenada pelo Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo

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Federal com o auxílio de uma empresa 48 - (ESAF / MPU / 2004) - As auditorias

privada de auditoria, deve ter sua forma de podem ser realizadas de forma direta,
execução classificada como: indireta ou simplificada. De acordo com tal
classificação, pode-se dizer que são
a) Centralizada. auditorias diretas:
b) Descentralizada.
c) Integrada. 1- compartilhadas.
d) Compartilhada. 2- centralizadas.
e) Terceirizada. 3- descentralizadas.
4- integradas.
5- terceirizadas.
45 - (ESAF / SEFAZ-PI/2009) - O tipo de
auditoria que tem por objetivo emitir Considerando os itens apresentados,
opinião com vistas a certificar a assinale a opção correta.
regularidade das contas das unidades e
das entidades da administração pública, a) 1 – 5
verificar a execução de contratos, acordos, b) 1 – 2 – 5
convênios ou ajustes, bem como a c) 2 – 3 – 4
probidade na aplicação dos dinheiros d) 2 – 3 – 4 – 5
públicos, é denominada, de acordo com as e) 1 – 2 – 3 – 4 – 5
normas de auditoria governamental:

a) Auditoria de Avaliação da Gestão 49 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a

b) Auditoria de Acompanhamento da Gestão
c) Auditoria Contábil
d) Auditoria Operacional
e) Auditoria Especial
46 - (ESAF / CGU / 2006) - Nos termos da
Instrução Normativa n. 001/2001, da
Secretaria Federal de Controle, a Auditoria
Governamental direta pode assumir as
seguintes formas:
a) centralizada, descentralizada e integrada.
b) simplificada, compartilhada e terceirizada.
c) concentrada, simplificada e difusa.
d) concentrada, desconcentrada e delegada.
e) simplificada, compartilhada
desconcentrada.
47 - (ESAF / CGU / 2006) - De acordo com a
IN SFC/MF n. 01/2001, assinale a opção
que apresenta uma classificação de
auditoria incorreta.
alternativa que indica a auditoria que, com
a finalidade de aperfeiçoar a gestão
pública, promove o exame independente e
objetivo da economicidade, eficiência,
eficácia e efetividade de organizações,
programas e atividades governamentais.
(A) Auditoria Funcional Programática.
(B) Auditoria de Regularidade.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria de Gestão.
(E) Auditoria Financeira.
50 - (FGV/SUDENE/2013) - O tipo de
auditoria governamental que “atua nas
e áreas inter-relacionadas do
órgão/entidade, avaliando a eficácia dos
seus resultados em relação aos recursos
materiais, humanos e tecnológicos
disponíveis, bem como a economicidade e
eficiência dos controles internos
existentes para a gestão dos recursos
públicos” é denominada:

a) Auditoria contábil. (A) Burocrática.

b) Auditoria de avaliação da gestão. (B) Programátiva.
c) Auditoria de acompanhamento da gestão. (C) Operacional.
d) Auditoria financeira. (D) Sistêmica.
e) Auditoria especial. (E) Contábil.

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Normas relativas à execução dos trabalhos
no SCI-PEF
O servidor do SCI-PEF, no exercício de
suas funções, terá livre acesso a todas as
dependências do órgão ou entidade
examinado, assim como a documentos,
valores e livros considerados indispensáveis
ao cumprimento de suas atribuições, não lhe
podendo ser sonegado, sob qualquer
pretexto, nenhum processo, documento ou
informação, devendo o servidor guardar o
sigilo das informações caso elas estejam
protegidas legalmente.
Quando houver limitação da ação, o fato
deverá ser comunicado, de imediato, por
escrito, ao dirigente do órgão ou entidade
examinada, solicitando as providências
necessárias.
Supervisão das atividades do SCI-PEF –
toda atividade do SCI-PEF deve ser
supervisionada pela chefia ou por servidor a
quem a função for formalmente delegada.
Obtenção de evidências - em atendimento
aos objetivos da atividade, o servidor do SCI-
PEF, deve realizar, na extensão indicada na
ordem de serviço, os testes ou provas
adequados nas circunstâncias, para obter
evidências qualitativamente aceitáveis que
fundamentem, de forma objetiva, seu
trabalho.
I. Finalidade da evidência - consiste na
obtenção suficiente de elementos para
sustentar a emissão de sua opinião,
permitindo chegar a um grau razoável de
convencimento da realidade dos fatos e
situações observadas, da veracidade da
documentação examinada, da consistência da
contabilização dos fatos e fidedignidade das
informações e registros gerenciais para
fundamentar, solidamente, seu trabalho. A
validade do seu trabalho depende
diretamente da qualidade das evidências que
é considerada satisfatória quando reúne as
características de suficiência, adequação e
pertinência.
a) Suficiência da evidência – ocorre quando,
mediante a aplicação de testes que resultem
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na obtenção de uma ou várias provas, o
servidor do SCI-PEF é levado a um grau
razoável de convencimento a respeito da
realidade ou veracidade dos fatos
examinados.
b) Adequação da evidência - entende-se
como tal, quando os testes ou exames
realizados são apropriados à natureza e
características dos fatos examinados.
c) Pertinência da evidência - a evidência é
pertinente quando há coerência com as
observações, conclusões e recomendações
eventualmente formuladas.
II. Critérios para obtenção da evidência -
na obtenção da evidência, o servidor do SCI-
PEF deve guiar-se pelos critérios de
importância relativa e de níveis de riscos
prováveis. A importância relativa refere-se ao
significado da evidência no conjunto de
informações e os níveis de riscos prováveis,
às probabilidades de erro na obtenção e
comprovação da evidência.
Impropriedades e irregularidades - o
servidor do SCI-PEF, no decorrer de qualquer
atividade, deve prestar especial atenção
àquelas transações ou situações que
denotem indícios de irregularidades e, quando
sejam obtidas evidências das mesmas,
deverá ser dado o devido tratamento, com
vistas a permitir que os dirigentes possam
adotar as providências corretivas pertinentes,
quando couber.
I. Caracterização de impropriedade e
irregularidade – impropriedade consiste em
falhas de natureza formal de que não resulte
dano ao erário, porém evidencia-se a não
observância aos princípios de legalidade,
legitimidade, eficiência, eficácia e
economicidade. A irregularidade é
caracterizada pela não observância desses
princípios, constatando a existência de
desfalque, alcance, desvio de bens ou outra
irregularidade de que resulte prejuízo
quantificável para o Erário.
Apuração de impropriedades e irregularidades
- exige do servidor do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal extrema
15

prudência e profissionalismo. Ao verificar a
ocorrência de irregularidades, o servidor
deve levar o assunto, por escrito, ao
conhecimento do dirigente da unidade ou
entidade examinada, solicitando os
esclarecimentos e justificativas
pertinentes, quando isso não implicar risco
pessoal. Na hipótese de risco pessoal
informar a ocorrência ao seu dirigente que o
orientará e adotará as providências
necessárias.
Documentos de Auditoria
Solicitação de Auditoria
Documento utilizado para formalizar pedido
de documentos, informações, justificativas e
outros assuntos relevantes, emitido antes ou
durante o desenvolvimento dos trabalhos de
campo.
Nota
Nota é o documento destinado a dar ciência
ao gestor/administrador da área examinada,
no decorrer dos exames, das
impropriedades ou irregularidades
constatadas ou apuradas no desenvolvimento
dos trabalhos. Tem a finalidade de obter a
manifestação dos agentes sobre fatos que
resultaram em prejuízo à Fazenda Nacional
ou de outras situações que necessitem de
esclarecimentos formais.
Relatório
Os Relatórios constituem-se na forma pela
qual os resultados dos trabalhos realizados
são levados ao conhecimento das
autoridades competentes, com as seguintes
finalidades:
a) à direção, fornecendo dados para tomada
de decisões sobre a política de área
supervisionada;
b) às gerências executivas, com vistas ao
atendimento das recomendações sobre as
operações de sua responsabilidade;
c) aos responsáveis pela execução das
tarefas, para correção de erros detectados;
d) ao Tribunal de Contas da União, como
resultado dos exames efetuados; e
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e) a outras autoridades interessadas,
dependendo do tipo ou forma de
auditoria/fiscalização realizada.
Certificado
O Certificado é o documento que representa
a opinião do Sistema de Controle Interno
sobre a exatidão e regularidade, ou não, da
gestão e a adequacidade, ou não, das peças
examinadas, devendo ser assinado pelo
Coordenador-Geral ou Gerente Regional
de Controle Interno, ou ainda, autoridades
de nível hierárquico equivalentes nos órgãos
e unidades setoriais do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal.
Parecer do Dirigente do Órgão de Controle
Interno
É peça compulsória a ser inserida nos
processos de tomada e prestação de contas,
que serão remetidos ao Tribunal de Contas
da União.
O parecer constitui-se na peça documental
que externaliza a avaliação conclusiva do
Sistema de Controle Interno sobre a gestão
examinada, para que os autos sejam
submetidos à autoridade ministerial que se
pronunciará na forma prevista no artigo 52, da
Lei n.º 8.443/92.
O parecer consignará qualquer irregularidade
ou ilegalidade constatada, indicando as
medidas adotadas para corrigir as falhas
identificadas, bem como avaliará a eficiência
e a eficácia da gestão, inclusive quanto à
economia na utilização dos recursos públicos.
16

Materialidade, Relevância e Criticidade
As variáveis básicas utilizadas em todas as
fases do processo de planificação dos
trabalhos de controle são fundamentais,
sendo que, determinadas variáveis
apresentam-se com maior destaque ou
contribuição para o processo. Essas variáveis
são:
a) Materialidade;
b) Relevância; e
c) Criticidade.
A materialidade refere-se ao montante de
recursos orçamentários ou financeiros
alocados por uma gestão, em um específico
ponto de controle (unidade, sistema, área,
processo, programa ou ação) objeto dos
exames de auditoria ou fiscalização. Essa
abordagem leva em consideração o caráter
relativo dos valores envolvidos.
A relevância significa a importância relativa
ou papel desempenhado por uma
determinada questão, situação ou unidade,
existentes em um dado contexto.
A criticidade representa o quadro de
situações críticas efetivas ou potenciais a
auditar ou fiscalizar, identificadas em uma
determinada unidade ou programa. Trata-se
da composição dos elementos referenciais de
vulnerabilidade, das fraquezas, dos pontos
de controle com riscos latentes, das trilhas de
auditoria ou fiscalização. Deve-se levar em
consideração o valor relativo de cada situação
indesejada.
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A criticidade, é ainda, a condição imprópria,
por ilegalidade, por ineficácia ou por
ineficiência, de uma situação gestional.
Expressa a não-aderência normativa e os
riscos potenciais a que estão sujeitos os
recursos utilizados. Representa o perfil
organizado, por área, dos pontos fracos de
uma organização.
Normas relativas aos servidores do SCI
No desempenho de suas funções, deve,
ainda, observar os seguintes aspectos:
I. Comportamento ético - deve ter sempre
presente que, como servidor público, se
obriga a proteger os interesses da sociedade
e respeitar as normas de conduta que regem
os servidores públicos, não podendo valer-se
da função em benefício próprio ou de
terceiros, ficando, ainda, obrigado a guardar
confidencialidade das informações obtidas,
não devendo revelá-las a terceiros, sem
autorização específica, salvo se houver
obrigação legal ou profissional de assim
proceder.
II. Cautela e zelo profissional - agir com
prudência, habilidade e atenção de modo a
reduzir ao mínimo a margem de erro e acatar
as normas de ética profissional, o bom senso
em seus atos e recomendações, o
cumprimento das normas gerais de controle
interno e o adequado emprego dos
procedimentos de aplicação geral ou
específica.
III. Independência - manter uma atitude de
independência com relação ao agente
controlado, de modo a assegurar
imparcialidade no seu trabalho, bem assim
nos demais aspectos relacionados com sua
atividade profissional.
IV. Soberania - possuir o domínio do
julgamento profissional, pautando-se no
planejamento dos exames de acordo com o
estabelecido na ordem de serviço, na seleção
e aplicação de procedimentos técnicos e
testes necessários, e na elaboração de seus
relatórios.
17

V. Imparcialidade - abster-se de intervir em
casos onde haja conflito de interesses que
possam influenciar a imparcialidade do seu
trabalho, devendo comunicar o fato aos seus
superiores.
VI. Objetividade – procurar apoiar-se em
documentos e evidências que permitam
convicção da realidade ou a veracidade dos
fatos ou situações examinadas.
VII. Conhecimento técnico e capacidade
profissional - em função de sua atuação
multidisciplinar, deve possuir um conjunto de
conhecimentos técnicos, experiência e
capacidade para as tarefas que executa,
conhecimentos contábeis, econômicos,
financeiros e de outras disciplinas para o
adequado cumprimento do objetivo do
trabalho.
VIII. Atualização dos conhecimentos
técnicos - manter atualizado seus
conhecimentos técnicos, acompanhando a
evolução das normas, procedimentos e
técnicas aplicáveis ao Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal.
IX. Uso de informações de terceiros –
valer-se de informações anteriormente
produzidas pelos profissionais do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal,
não necessitando reconfirmá-las ou retestá-
las, haja vista a utilização das mesmas
técnicas e observação das mesmas normas
no âmbito do Sistema.
X – Cortesia – ter habilidades no trato, verbal
e escrito, com pessoas e instituições,
respeitando superiores, subordinados e
pares, bem como, aqueles com os quais se
relaciona profissionalmente.
A opinião do Órgão ou Unidade de Controle
Interno do Poder Executivo Federal deve ser
expressa por meio de Relatório, Parecer,
Certificado ou Nota.
O Certificado de Auditoria será emitido na
verificação das contas dos responsáveis pela
aplicação, utilização ou guarda de bens e
valores públicos, e de todo aquele que der
causa à perda, subtração ou estrago de
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valores, bens e materiais de propriedade ou
responsabilidade da União.
Os tipos de Certificado são:
I. Certificado de Regularidade - será emitido
quando o Órgão ou Unidade de Controle
Interno formar a opinião de que na gestão dos
recursos públicos foram adequadamente
observados os princípios da legalidade,
legitimidade e economicidade.
II. Certificado de Regularidade com
Ressalvas - será emitido quando o Órgão ou
Unidade de Controle Interno constatar falhas,
omissões ou impropriedades de natureza
formal no cumprimento das normas e
diretrizes governamentais, quanto à
legalidade, legitimidade e economicidade e
que, pela sua irrelevância ou
imaterialidade, não caracterizem
irregularidade de atuação dos agentes
responsáveis.
III. Certificado de Irregularidade - será
emitido quando o Órgão ou Unidade de
Controle Interno verificar a não observância
da aplicação dos princípios de legalidade,
legitimidade e economicidade, constatando a
existência de desfalque, alcance, desvio
de bens ou outra irregularidade de que
resulte prejuízo quantificável para a
Fazenda Nacional e/ou comprometam,
substancialmente, as demonstrações
financeiras e a respectiva gestão dos agentes
responsáveis, no período ou exercício
examinado.
Quando o Órgão ou Unidade de Controle
Interno do Poder Executivo Federal não
obtiver elementos comprobatórios suficientes
e adequados, de tal modo que impeça-o de
formar opinião quanto à regularidade da
gestão, a opinião decorrente dos exames
fica sobrestada, por prazo previamente
fixado para o cumprimento de diligência pelo
órgão ou entidade examinado, quando então,
mediante novos exames, o SCI-PEF emitirá o
competente Certificado. Nesse caso o órgão
do SCI-PEF deve dar ciência da ocorrência
ao Tribunal de Contas da União.
18

Na ocorrência de eventos ou transações
subsequentes ao período examinado que,
pela sua relevância, possam influir
substancialmente na posição financeira e
patrimonial da unidade ou entidade
examinada, é indispensável que esses fatos
sejam considerados em seu Certificado.
Normas relativas à forma de comunicação
As informações que proporcionem a
abordagem da atividade, quanto aos atos de
gestão, fatos ou situações observados,
devem reunir principalmente os seguintes
atributos de qualidade:
I. Concisão - utilizar linguagem sucinta e
resumida, transmitindo o máximo de
informações de forma breve. É característica
dessa linguagem a precisão e a exatidão;
II. Objetividade – expressar linguagem
prática e positiva, demonstrando a existência
real e material da informação;
IV. Clareza – expressar linguagem inteligível
e nítida de modo a assegurar que a estrutura
da comunicação e a terminologia empregada
permitam que o entendimento das
informações sejam evidentes e transparentes;
V. Integridade – registrar a totalidade das
informações de forma exata e imparcial,
devendo ser incluídos na comunicação todos
os fatos observados, sem nenhuma omissão,
proporcionando uma visão completa das
impropriedades/irregularidades apontadas,
recomendações efetuadas e conclusão;
VI. Oportunidade – transmitir a informação,
simultaneamente, com tempestividade e
integridade de modo que as comunicações
sejam emitidas de imediato, com a extensão
correta, a fim de que os assuntos neles
abordados possam ser objeto de oportunas
providências;
VII. Coerência – assegurar que a linguagem
seja harmônica e concordante, de forma que
a comunicação seja lógica, correspondendo
aos objetivos determinados;
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VIII. Apresentação – assegurar que os
assuntos sejam apresentados numa
seqüência estruturada, isenta de erros ou
rasuras que possam prejudicar o correto
entendimento, segundo os objetivos do
trabalho, de forma adequada, com uma
linguagem que atenda, também, aos atributos
de qualidade mencionados; e
IX. Conclusivo – permitir a formação de
opinião sobre as atividades realizadas. Em
situações identificadas na ordem de serviço,
poderá ficar especificado que não cabe uma
manifestação conclusiva principalmente nos
casos em que os exames forem de caráter
intermediário.
As comunicações devem seguir os padrões
usualmente adotados no Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal,
admitindo-se, em determinadas
circunstâncias, as adaptações necessárias à
melhor interpretação e avaliação dos
resultados dos trabalhos.
Exercícios
51 - (CESPE/TCDF/2014) - Situações de
não conformidade, que podem ocorrer sob
a forma de impropriedade — quando não
há transgressão a normas legais — ou
irregularidade — caso em que além de
haver transgressão a normas legais, há
perdas quantificáveis, configuradoras de
dolo ou má-fé —, devem ser evidenciadas
em relatório de auditoria governamental.
52 - (CESPE/TCU/2013) - O sistema de
controle interno do Poder Executivo
federal, ao realizar o controle de qualidade
das atividades que desempenha, executa
monitoramento que consiste na revisão
dos trabalhos por ele realizados, com base
nas normas e objetivos previamente
estabelecidos. Nessa atividade, esse
sistema avalia continuamente o
planejamento, a execução e a
comunicação dos resultados de seu
trabalho, contribuindo para com as
funções do controle externo.
19
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Auditoria Governamental
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53 - (CESPE/TCU/2013) - O órgão ou
unidade de controle interno do Poder
Executivo federal, ao emitir um relatório
sobre os resultados dos trabalhos
realizados, faz uma comunicação que se
destina não somente aos responsáveis e
órgãos internos do ente auditado, mas
também ao TCU e a outras autoridades
interessadas e competentes.
54 - (CESPE/TCU/2011) - No âmbito do
sistema de controle interno do Poder
Executivo, se o órgão auditado for
beneficiário de recursos externos e não
fornecer elementos comprobatórios
suficientes e adequados que permitam ao
auditor formar opinião sobre a inadequados ou incorretos.
regularidade de sua utilização, o exame
das contas ficará sobrestado por prazo
indeterminado, com emissão de certificado
de irregularidade pelo sistema de controle
interno.
55 - (CESPE/SECGEPE/2010) - A opinião
do órgão ou da unidade do sistema de
controle interno do Poder Executivo
federal é expressa de diversas maneiras.
Com respeito a esse tema, assinale a
opção correta.
A) Parecer é um conjunto de sugestões ao
gestor auditado, para melhorar o desempenho
de órgão/entidade auditado(a).
B) Certificado de regularidade com ressalvas
é expedido quando as irregularidades são
consideradas de pequena monta para as
dimensões de órgão/entidade auditado(a).
C) Independentemente do fato de a opinião
ser emitida por um órgão ou unidade, a
auditoria contábil é prerrogativa de
profissional da área, registrado em CRC.
D) A nota é uma comunicação ao auditado,
ao final dos exames, das impropriedades e
irregularidades constatadas.
E) Relatório é a comunicação dos resultados
dos trabalhos realizados, em que o Tribunal
de Contas da União (TCU) determina as
providências a serem adotadas.
56 - (MPU/Analista/2010/CESPE) - Um
auditor identificou falhas de natureza
formal nos demonstrativos contábeis, que
não representaram prejuízo ao erário.
Nessa situação, a opinião do auditor sobre
as contas deve ser regular com ressalvas.
Julgue CERTO ou ERRADO.
57 - (CESPE/TJDFT/2008) - A diferença
entre o certificado de regularidade com
ressalva e o de irregularidade, no setor
público, a exemplo do que ocorre no setor
privado, entre pareceres com ressalva e
adverso, depende não só da natureza, mas
também da materialidade das
circunstâncias. É o caso, por exemplo, de
registros e demonstrações contábeis
58 - (ESAF / CGU / 2012) - Se compararmos
as normas aplicáveis à auditoria
independente com as normas aplicáveis à
auditoria no setor público, no que tange à
emissão de opinião, é correto afirmar que:
a) na auditoria independente, uma opinião
deve ser sempre emitida.
b) grosso modo, uma opinião adversa
equivale a um Certificado de Regularidade.
c) o auditor independente pode emitir sua
opinião ou abster-se de fazê-lo.
d) ao lidar com fraudes contábeis, o auditor
independente deve opinar pela irregularidade.
e) apenas no setor público é possível a
abstenção de opinião.
59 - (ESAF/ CGU / 2012) - O documento
destinado a dar ciência ao
gestor/administrador da área examinada,
no decorrer dos exames, das
impropriedades ou irregularidades
constatadas no desenvolvimento dos
trabalhos, é denominado:
a) Certificado.
b) Parecer de Auditoria.
c) Nota.
d) Registro das Constatações.
e) Solicitação de Auditoria.

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60 - (ESAF / SEFAZ-PI/2009) - Na situação
em que verificar a não observância do
princípio da economicidade na gestão
financeira dos agentes responsáveis pela
unidade auditada, constando desfalque
que comprometa significativamente as
demonstrações financeiras do período
examinado, a auditoria governamental
deverá emitir:
a) Certificado de Regularidade com
Ressalvas
b) Certificado de Irregularidade
c) Relatório de Abstenção de Opinião
d) Parecer Adverso
e) Parecer de Ilegalidade
61 - (ESAF / SEFAZ-PI/2009) - A exigência
de emissão tempestiva dos relatórios de
auditoria faz parte de qual dos atributos de
qualidade preconizados pelas normas de
auditoria governamental.
a) Oportunidade
b) Objetividade
c) Integridade
d) Concisão
e) Convicção
62 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN
SFC/MF n. 001/2001, o documento que
representa a opinião do Sistema de
Controle Interno sobre a exatidão e
regularidade, ou não, da gestão e a
adequacidade, ou não, das peças
examinadas, devendo ser assinado pelo
Coordenador-Geral ou Gerente Regional
de Controle Interno, ou ainda, por
autoridades de nível hierárquico
equivalentes nos órgãos e unidades
setoriais do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal, denomina-se:
a) Certificado.
b) Relatório.
c) Parecer do Dirigente do Órgão de Controle
Interno.
d) Registro das Constatações.
e) Solicitação de Auditoria.
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63 - (ESAF / CGU / 2008) - De acordo com a
IN SFC/MF n. 001/2001, a opinião do Órgão
ou Unidade de Controle Interno do Poder
Executivo Federal deve ser expressa por
meio dos seguintes instrumentos, exceto:
a) Certificado.
b) Auto de Infração.
c) Nota.
d) Parecer.
e) Relatório.
64 - (ESAF / CGU / 2008) - Para a IN
SFC/MF n. 001/2001, no decorrer do
processo de planificação dos trabalhos de
controle, o conceito de materialidade
refere-se:
a) à importância relativa ou papel
desempenhado por uma determinada
questão, situação ou unidade, existentes em
um dado contexto.
b) à obrigatoriedade de, em uma Amostra
Aleatória Simples, cada elemento da
população ter a mesma chance de pertencer
à amostra.
c) ao quadro de situações críticas efetivas ou
potenciais a auditar ou fiscalizar, identificadas
em uma determinada unidade ou programa.
Trata-se, portanto, da composição dos
elementos referenciais de vulnerabilidade,
das fraquezas, dos pontos de controle com
riscos latentes, das trilhas de auditoria ou
fiscalização.
d) ao montante de recursos orçamentários ou
financeiros alocados por uma gestão, em um
específico ponto de controle (unidade,
sistema, área, processo, programa ou ação),
objeto dos exames de auditoria ou
fiscalização.
e) à obrigatoriedade de, face a uma
população pequena, o auditor lançar mão de
uma abordagem censitária e não por
amostragem.
65 - (ESAF / CGU / 2008) - O servidor do
Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, no decorrer de
qualquer atividade, deve prestar especial
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atenção àquelas transações ou situações e) Parecer.

que denotem indícios de irregularidades.
Acerca do tema ‘impropriedades e
irregularidades’, nos termos da IN SFC/MF 67 - (ESAF / CGU / 2004) - As variáveis
n. 001/2001, é correto afirmar que: básicas utilizadas em todas as fases do
processo de planificação dos trabalhos de
a) a irregularidade consiste em falhas de controle são fundamentais. Determinadas
natureza formal de que não resulte dano ao variáveis apresentam-se com maior
erário, porém evidencia-se a não-observância destaque ou contribuição para o processo.
aos princípios de legalidade, legitimidade, Essas variáveis são:
eficiência, eficácia e economicidade.
b) o objetivo primordial das atividades do a) Relevância - Criticidade - Continuidade
Sistema de Controle Interno do Poder b) Criticidade - Uniformidade - Irrelevância
Executivo Federal não é a busca de c) Descontinuidade - Relevância -
impropriedades ou de irregularidades. Materialidade
c) ao verificar a ocorrência de d) Materialidade - Relevância - Criticidade
impropriedades, o servidor deve registrar o e) Uniformidade - Materialidade -
assunto e aguardar pela finalização dos Continuidade
trabalhos de campo, quando só então será
solicitado ao dirigente da unidade ou entidade
examinada prestar os esclarecimentos e QUESTÕES EXTRAS
justificativas pertinentes.
d) a impropriedade é caracterizada pela não-
observância aos princípios de legalidade, 68 - (FCC/TCE-AM/2013) - A verificação
legitimidade, eficiência, eficácia e realizada em entidades da Administração
economicidade, constatando a existência de Direta e Indireta em função, subfunção,
desfalque, alcance, desvio de bens ou outra programas e ações é denominada
irregularidade de que resulte prejuízo auditoria:
quantificável para o Erário.
e) ao verificar a ocorrência de irregularidades, (A) de controle oficial.
o servidor deve registrar o assunto e aguardar (B) pública.
pela finalização dos trabalhos de campo, (C) governamental.
quando só então será solicitado ao dirigente (D) de Estado.
da unidade ou entidade examinada prestar os (E) oficial.
esclarecimentos e justificativas pertinentes.

69 - (FCC / TJ-RJ / 2012) – De acordo com a

66 - (ESAF / CGU / 2006) - No decorrer dos Constituição Federal de 1988, NÃO
exames, o documento destinado a dar constitui finalidade do sistema de controle
ciência ao gestor/administrador da área interno integrado entre os Poderes
examinada, das impropriedades ou Legislativo, Executivo e Judiciário:
irregularidades constatadas ou apuradas
no desenvolvimento dos trabalhos, com a (A) avaliar o cumprimento das metas
finalidade de obter a manifestação dos previstas no plano plurianual, a execução dos
agentes sobre fatos que resultaram em programas de governo e dos orçamentos da
prejuízo à Fazenda Nacional ou de outras União.
situações que necessitem de (B) apoiar o controle externo no exercício de
esclarecimentos formais chama-se: sua missão institucional.
(C) exercer o controle das operações de
a) Nota. crédito, avais e garantias, bem como dos
b) Solicitação de Auditoria. direitos e haveres da União.
c) Relatório. (D) comprovar a legalidade e avaliar os
d) Certificado. resultados, quanto à eficácia e eficiência, da

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gestão orçamentária, financeira e patrimonial
nos órgãos e entidades da administração
federal.
(E) julgar as contas dos administradores e
demais responsáveis por dinheiros, bens e
valores públicos da administração direta e
indireta.
70 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a
alternativa que apresenta uma finalidade
do controle interno.
(A) Planejar o cumprimento das metas
estabelecidas no plano plurianual, a execução
dos programas de governo e dos orçamentos
do Estado.
(B) Estabelecer a legalidade e cumprir os
resultados quanto à eficácia e à eficiência da
gestão orçamentária, financeira e patrimonial,
nos órgãos e entidades da administração
estadual, bem como da aplicação de recursos
públicos por entidades de direito privado.
(C) Executar ações para obtenção das
operações de crédito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres do Estado.
(D) Apoiar o controle externo no exercício de
sua missão institucional.
(E) Emitir parecer prévio sobre as prestações
de contas consolidadas da gestão.
71 - (CESGRANRIO / SEPLAG-SSA / 2011) -
Constituem objeto do exame de auditoria
governamental, EXCETO:
(A) a execução dos planos, programas,
projetos e atividades que envolvem recursos
públicos.
(B) os contratos firmados por gestores
públicos com entidades privadas para
prestação de serviços, execução de obras e
fornecimento de materiais.
(C) os contratos firmados entre entidades
privadas em negócios em que não há
participação de entes públicos.
(D) os instrumentos e sistemas de guarda e
conservação dos bens e do patrimônio sob
responsabilidade das unidades da
administração direta e entidades
supervisionadas.
(E) os sistemas administrativos e parte dele, das unidades ou entidades da
operacionais de controle interno utilizados na
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gestão orçamentária, financeira e patrimonial
de órgãos públicos.
72 - (ESAF / SEFAZ-PI/2009) - Os trabalhos
de auditoria coordenados pelo órgão de
auditoria governamental, com o auxílio de
órgãos ou instituições públicas ou
privadas de auditoria ou fiscalização, são
uma forma de auditoria governamental
denominada:
a) Direta - Centralizada
b) Indireta - Compartilhada
c) Direta - Descentralizada
d) Indireta - Terceirizada
e) Direta - Integrada
73 - (ESAF / ANA / 2009) - Assinale a opção
verdadeira a respeito de auditoria, no
Setor Público Federal, cuja execução é
realizada de forma direta.
a) São todos os trabalhos de fiscalização
executados pelo Sistema de Auditoria Interna,
no âmbito da administração federal, que
avalia a correta aplicação dos recursos
públicos.
b) São aquelas realizadas na administração
direta e indireta integrantes do Orçamento
Geral da União visando avaliar o cumprimento
das políticas públicas.
c) É aquela realizada pelos servidores em
exercício no Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal e está subdividida
em centralizada, descentralizada e integrada.
d) São fiscalizações e avaliações realizadas
diretamente pelos órgãos envolvidos na
execução das políticas públicas.
e) São trabalhos executados diretamente
pelas auditorias internas das instituições
federais diretas e indiretas, para avaliar o
cumprimento da lei fiscal.
74 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN
SFC/MF n. 001/2001, o procedimento que
tem por objetivo avaliar as ações
gerenciais e os procedimentos
relacionados ao processo operacional, ou
administração pública federal, programas
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de governo, projetos, atividades, ou 77 - (FCC / TRE-SP / 2012) – Em auditoria

segmentos destes, com a finalidade de governamental, o documento que
emitir uma opinião sobre a gestão quanto representa a opinião do Sistema de
aos aspectos da eficiência, eficácia e Controle Interno sobre a exatidão e
economicidade, procurando auxiliar a regularidade, ou não, da gestão e a
administração na gerência e nos adequação, ou não, das peças
resultados, por meio de recomendações examinadas, devendo ser assinado pela
que visem aprimorar os procedimentos, autoridade competente para tal fim é
melhorar os controles e aumentar a denominado:
responsabilidade gerencial, classifica-se
como: (A) Relatório.
(B) Certificado.
a) Auditoria de Avaliação da Gestão. (C) Nota.
b) Auditoria Contábil. (D) Parecer.
c) Auditoria de Acompanhamento da Gestão. (E) Solicitação de auditoria.
d) Auditoria Operacional.
e) Auditoria Especial.

75 - (FGV/ Consultor Legislativo - MA/

2013) - A auditoria no setor público que
objetiva “emitir opinião com vistas a
certificar a regularidade das contas,
verificar a execução de contratos, acordos,
convênios ou ajustes, a probidade na
aplicação dos dinheiros públicos e na
guarda ou administração de valores e
outros bens” é classificada como:

(A) avaliação de gestão.

(B) acompanhamento de gestão.
(C) contábil.
(D) operacional.
(E) especial.

76 - (ESAF / CGU / 2002) - A variável básica

utilizada em todas as fases do processo de
planificação dos trabalhos de controle da
composição de elementos referenciais de
vulnerabilidade, das fraquezas, dos pontos
de controle com riscos latentes e das
trilhas de auditoria ou de fiscalização é
denominada:

a) relevância
b) materialidade
c) controle interno
d) criticidade
e) ressalva

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35 - C
36 - E
37 - E
38 - A
39 - E
40 - C
41 - D
42 - C
43 - D
44 - D
45 - A
46 - A
47 - D
48 - C
49 - C
50 - C
GABARITO 51 - E
52 - C
53 - C
1-C 54 - E
2-C 55 - C
3-E 56 - C
4-E 57 - C
5-E 58 - C
6-E 59 - C
7-E 60 - B
8-E 61 - A
9-E 62 - A
10 - E 63 - B
11 - E 64 - D
12 - B 65 - B
13 - B 66 - A
14 - A 67 - D
15 - C 68 - C
16 - B 69 - E
17 - B 70 - D
18 - C 71 - C
19 - E 72 - B
20 - E 73 - C
21 - E 74 - D
22 - E 75 - A
23 - E 76 - D
24 - C 77 - B
25 - C
26 - E
27 - E
28 - E
29 - E
30 - E
31 - C
32 - D
33 - E
34 - E

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