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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES Libros Auxiliares

Facultad de Ciencias Económicas Obligatorios

LIBROS AUXILARES OBLIGATORIOS

REGISTRO DE VENTAS

OBJETIVO ESPECIFICO

 Enseñar al alumno el procedimiento para el registro adecuado de los


comprobantes de pago emitidos por la empresa.

CONCEPTO

El Registro de Ventas es un libro auxiliar y obligatorio de foliación doble, en el cual se


registran la emisión de comprobantes de pago por venta de bienes o servicios que
constituyen la principal actividad de la empresa, asi como las que provienen de
operaciones que no son del giro del negocio y que se realizan en forma esporádica.

IMPORTANCIA

Este libro es de suma importancia a efectos de que los contribuyentes determinen


correctamente la base imponible del IGV, el valor de las operaciones exoneradas, así
como para sustentar el importe de los ingresos obtenidos para el cálculo del impuesto
a la renta.

COMPROBANTES DE PAGOS QUE SE REGISTRAN

Son todos aquellos que la empresa ha emitido y básicamente son los siguientes:

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets de máquinas registradoras
 Notas de Crédito y Notas de Débito

Adicionalmente, de acurdo con el giro de las empresas, estas se emiten


documentos autorizados como comprobantes de pago, por ejemplo:

 Boletos de avión
 Pólizas de seguros

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

Las operaciones se registran en un orden correlativo y cronológico, totalizándose en


forma mensual. También tienen que registrarse que los comprobantes que hayan sido
anulados o dados de baja, esto último porque el documento se ha extraviado o se ha
destruido y por lo que se tendrá que anotar el número de orden del formulario 825 con
el cual la empresa aviso a la Sunat.

Compendio elaborado por Estudiantes del


II ciclo _ Contabilidad
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Las empresas que registren en forma manual o computarizada este libro contable,
podrían contabilizar un resumen diario (registro consolidado) de los comprobantes que
no otorguen derecho al crédito fiscal (por ejemplo: Boletas de venta) , siempre y
cuando que mantengan un sistema de control o un sistema de enlace, en el cual se
pueda efectuar la verificación individual de cada documento.

PARTES QUE LO CONFORMAN

Como título : Registro de Ventas del mes....


A partir de la izquierda :

 Fecha de emisión : Fecha que figura en el comprobante de pago


 Tipo de documento : códigos establecidos por la Sunat.

1. Factura
2. Recibos por honorarios profesionales
3. Boletas de venta
4. Liquidaciones de compra
5. Boleto de transporte aéreo
6. Carta de porte aéreo
7. Nota de Crédito
8. Nota de Débito
9. Guía de remisión-remitente
10. Recibo de arrendamiento
11. Pólizas emitidas por Bolsa de Valores, productos o agentes de intermediación
12. Tickets de maquinas registradoras
13. Documentos emitidos por Bancos, instituciones financieras, crediticias y de
seguros
14. Servicios Públicos
15. Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros
16. Boleto de viaje
17. Documento emitido por la iglesia católica por el arrendamiento de bienes
inmuebles
18. Documentos emitidos por las AFP
19. Boleto de espectáculos
20. Comprobante de retención
21. Conocimiento de embarque
22. Operaciones no habituales
23. Póliza de adjudicación
24. Certificado de regalías emitidas por Perupetro S.A
25. Documentos de atribución
26. Recibo por el pago de tarifas por uso de agua superficial
27. Seguro complementario de trabajo de riesgo
28. Tarifa unificada de uso de aeropuerto
29. Documentos emitidos por la cofopri: comisión de formalización privada
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30. Documentos emitidos por las empresas adquirientes en los sistemas de pagos
mediante tarjetas de crédito o débito
31. Guía de remisión- transportista

Algunos de estos códigos se usan para el Registro de Ventas y otros para el


Registro de Compras.

 Serie del comprobante de pago


 Numero del comprobante de pago en forma correlativa
 Número del RUC del cliente, cuando corresponda
 Nombre o razón social del cliente, cuando corresponda
 Base imponible de la operación gravada
 Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas
 Impuesto Selectivo al consumo, de ser el caso
 Impuesto General a las Ventas
 Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible (ejem:
el recargo al consumo que figura en las facturas de los restaurantes)
 Importe total del comprobante de pago
 Información adicional en caso de Nota de Débito o Nota de Crédito:
datos referentes al tipo, serie y número del comprobante de pago
respecto al cual se emitió

CASO PRÁCTICO

Empresa que se dedica a la venta de bienes en el país que están gravados con el IGV
y también a la venta en el exterior, operaciones del mes de febrero 2011:

Feb. 02:
 Factura Nº 001-12564
 Saldivar S.A.C – R.U.C 21689521984
 Venta de mercaderías. Valor: US$, 100+IGV. Tipo de cambio: 3,490

Feb. 04:

 Factura Nº 001 – 12565


 Anulada

Feb. 04:

 Factura Nº 001 – 12566


 Representaciones Flor S.R.L. – R.U.C 20943871096
 Venta de computadora Pentium II. Valor: 2,750 + IGV

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Feb. 08:

 Factura Nº 001 – 12567


 Dimax (Uruguay)
 Venta de Mercaderías. Total: US$ 6,000. Tipo de cambio: 3,480

Feb. 10:

 Factura Nº 001 – 12568


 Saldivar S.A.C. – R.U.C 21689521984
 Venta de Mercaderías. Valor: US$: 9,400 + IGV. Tipo de cambio: 3,480

Feb.12:

 Nota de Débito Nº 001 – 0203


 Comercial Rey S.A. – R.U.C 20540152497
 Valor: 250 + IGV
 Intereses compensatorios por cancelación de la letra Nº 0493 después
de la fecha de vencimiento, con referencia a la factura Nº 001 – 12480

Feb. 16:

 Factura Nº 001 – 12569


 Distribuidora Arroyo S.R.L.- R.U.C 21340692018
 Alquiler de camioneta. Valor: 1,600 + IGV

Feb.18:

 Factura Nº 001- 12570


 Comercial Montes S.A.- R.U.C 20094538661
 Venta de Mercaderías. Valor: 900 + IGV

Feb.22:

 Factura Nº 001 – 12571


 Anulada

Feb.22:

 Factura Nº 001 – 12572


 Agama S.A.C.- R.U.C 20224996735
 Venta de Mercaderías. Valor: 1,280 + IGV

Feb.24:

 Factura Nº 001 12573


 Rembrant ( Ecuador)
 Venta de Mercaderías. Total: US$ 4,500. Tipo de cambio: 3,490

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Feb.29:

 Factura Nº 001 – 12574


 Saldivar S.A.C.- R.U.C 21689521984
 Venta de Mercaderías. Valor: US$ 5,000 + IGV. Tipo de cambio: 3,490

Feb.29:

 Nota de Crédito Nº 001 – 0501


 Saldivar S.A.C. – R.U.C 21689521984
 Valor: US$ 700 + IGV. Tipo de cambio: 3,490
 Bonificación por volumen mensual de compras a la empresa

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO

Las ventas que se realicen en dólares, deben ser registradas en nuevos soles
aplicando el tipo de cambio de conformidad con las normas tributarias, el tipo de
cambio a aplicar es el promedio ponderado venta publicado en la fecha de la
transacción.

Feb. 02 factura Nº 001 – 12564

 Valor: US$ 8,100 x 3.490: S/. 28,269.00


 IGV: US$ 1,539 x 3.490: S/. 5,371.10
 Precio: US$ 9,639 x 3.490: S/. 33,640.10

Feb. 08 Factura Nº 001 – 12567

 Total: US$ 6,000 x 3.490: S/. 20,880.00

Feb. 10 Factura Nº 001 – 12568

 Valor: US$ 9,400 x 3.480: S/. 32,712.00


 IGV: US$ 1,786 x 3.480: S/. 6,215.28
 Precio: US$ 11,186 x 3.480: S/. 38,927.28

Feb. 24 Factura Nº 001 – 12573

 Total: US$ 4,500 x 3.490: S/. 15,705.00

Feb. 29 Factura 001 – 12574

 Valor: US$ 5,000 x 3.490: S/. 17,450.00


 IGV: US$ 950 x 3.490: S/.3,315.50
 Precio: US$ 5,950 x 3.490: S/. 20,765.50

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Feb.29 Nota de Crédito Nº 001 – 0501

 Valor: US$ 700 x 3.490: S/. 2,443.00


 IGV: US$ 133 x 3.490: S/. 464.20
 Total: US$ 833 x 3.490: S/. 2,907.20

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REGISTRO DE COMPRAS

OBJETIVO ESPECIFICO

 Enseñar al estudiante la técnica que se utiliza para el correcto regstro de


los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones de bienes o
servicios.

CONCEPTO

El Registro de Compras es un libro auxiliar y obligatorio de foliación doble, en el cual


se registran los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones que efectué la
empresa, vinculadas al giro del negocio o referentes a actividades adicionales.

IMPORTANCIA

Permite a la empresa controlar en forma mensual el monto de las adquisiciones y


determinar el importe del crédito fiscal a utilizar en su cálculo mensual del IGV.

COMPROBANTES DE PAGO QUE SE REGISTRAN

En este libro contable se registran los comprobantes de pago que sustentan las
compras realizadas por la empresa.

 Facturas
 Boletas de venta
 Ticket de máquina registradora que otorga el derecho al crédito fiscal
 Recibos por honorarios
 Liquidaciones de compra
 Documentos autorizados como comprobantes de pago: recibos de luz,
agua y teléfono, boletos de avión, etc.
 Notas de Crédito y Notas de Débito

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

La anotación en el Registro de Compras requiere de un análisis de la operación,


porque la forma adecuada de anotar los comprobantes de pago es en función primero
al hecho si la operación está gravada o no con IGV, luego si la adquisición está afecta,
es importante observar si está designada para una operación que va a estar gravada o
no con IGV.

De esta manera, el valor de la adquisición que representa la base imponible para el


IGV se anota en columnas diferentes de acuerdo con el tipo de operación a la cual se
va a designar:

A. Compras que se usen para operaciones gravadas y exportaciones.


B. Compras que se usen para operaciones gravadas y no gravadas
conjuntamente.
C. Compras que no se usen para operaciones gravadas
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D. Compras que no estén gravadas

Asimismo, el IGV de cada columna se registra también en forma separada.

Explicación:

A. Base de operaciones gravadas con derecho a crédito fiscal del IGV o saldo a
favor del IGV por exportación.
B. Base imponible de operaciones gravadas con IGV pero que no se puede
discriminar el uso de las compras: si es para operaciones gravadas con
derecho a crédito fiscal del IGV o no.

Para calcular el crédito fiscal del IGV se usa el procedimiento de prorrata: se


divide el total de ventas gravadas con IGV de los últimos doce meses entre el
total de ventas (incluye ventas gravadas con IGV y ventas no gravadas) de los
últimos doce meses. El resultado de este procedimiento se multiplica por cien y
se obtiene con dos decimales.
Este porcentaje se aplica al IGV de la factura de compra así se determina que
parte del IGV se considera como crédito fiscal y que parte del IGV queda sin el
derecho a crédito fiscal.
C. Base imponible de operaciones que no dan derecho a crédito fiscal porque no
están designadas a operaciones gravadas con IGV o exportaciones.
D. Adquisiciones no gravadas: no están afectadas a IGV.

Con la finalidad de que la información de las compras sea completa en este libro
contable, adicionalmente se puede designar una columna para las compras
efectuadas con Boletas de Venta o Tickets de máquinas registradoras los cuales
no otorgan el derecho al crédito fiscal porque tienen el IGV incluido.

Como ya se ha mencionado en la página anterior, el IGV por cada columna se


registra en forma separada, determinándose en forma mensual el monto total del
crédito fiscal del IGV

OTROS DATOS IMPORTANTES

 Las adquisiciones de bienes o servicios que tengan derecho al crédito fiscal


del IGV, sólo pueden hacer válido este derecho para efectos tributarios si
es que estas operaciones están anotadas en el Registro de Compras.
 Los comprobantes que sean recibidos con retraso por responsabilidad del
proveedor y por lo tanto son anotados con retraso en el Registro de
Compras, tienen un límite para que ese IGV sea considerado como crédito
fiscal.
El tiempo límite para que sea considerado como crédito fiscal son cuatro
meses contados a partir del día siguiente a la fecha de emisión del
comprobante.

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Pasado ese tiempo límite, el comprobante aún le sirve a la empresa para


sustentar costo o gasto con respecto al impuesto a la renta, pero ya no para
el cálculo del IGV.
En este caso en el Registro de Compras en la columna “opresiones
gravadas que no dan derecho a crédito fiscal”
 Las compras que se efectúen en dólares se registran en nuevos soles
aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta.
 En el caso de las liquidaciones de compra, se anotan en la fecha en la
que el comprador (nuestra empresa) efectuó el pago del IGV que se
detalla en ese documento, o en la fecha de emisión en caso de que
esté exonerado de IGV.
 Con referencia a los recibos por servicios públicos, el crédito fiscal
podrá aplicarse en la fecha de vencimiento para el pago que figura en el
recibo o en la fecha en que se pago el recibo, lo que ocurra primero.
 Los servicios que prestan las personas naturales, los cuales son rentas
de cuarta categoría no se encuentran afectos al IGV, el registro se hace
por el valor bruto sin considerar las retenciones que se efectúen por el
impuesto a la renta y el impuesto extraordinario de solidaridad.
 Una Nota de Débito o Nota de Crédito emitida en dólares, se tiene que
registrar con el tipo de cambio que fue usado al anotar el comprobante
de pago que la originó, es decir, el tipo de cambio que corresponde al
nacimiento de la obligación tributaria.
 Las empresas que registren en forma manual o computarizada esste
libro contable, podrán contabilizar un resumen diario (registro
consolidado) de los comprobantes que no otorguen el derecho al crédito
fiscal del IGV, siempre que mantengan un sistema de control o un
sistema de enlace, para efectuar la verificación individual de cada
documento

PARTES QUE LO CONFORMAN

Como título : Registro de Compras del mes de….

A partir de la izquierda :

 Fecha de emisión :
fecha que figura en el comprobante emitido por el
proveedor o la fecha de pago del impuesto retenido
en el caso de las liquidaciones de compras.
 Tipo de documento : códigos aprobados por Sunat.
 Numero del comprobante de pago.
 Número del RUC del proveedor cuando corresponda, en el caso de las
liquidaciones de compra el proveedor no tiene RUC.
 Nombre o razón social del proveedor.
 Base imponible de compras gravadas que dan derecho al crédito fiscal (por tener
el IGV detallado) o saldo a favor por exportación, que se designen para
operaciones gravadas.
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 Base imponible de copras gravadas que dan derecho al crédito fiscal (por tener el
IGV detallado) o saldo a favor por exportación que se designen para operaciones
gravadas y no gravadas y que no se puedan discriminar.
 Base imponible de compras gravadas que no dan derecho al crédito fiscal porque
no están designadas a operaciones gravadas o exportación.
 Adquisiciones no gravadas: no están afectas al IGV.
 Otros: boletas de venta o tickets de maquinas registradoras que no otorguen
derecho a crédito fiscal del IGV.
 Impuesto Selectivo al Consumo.
 IGV con derecho al crédito fiscal porque esta designado a operaciones gravadas.
 IGV sin derecho a cerdito fiscal porque esta designado a operaciones no gravadas.
 Importe total del comprobante de pago.
 Información adicional necesaria cuando se a anoten Notas de Débito o Notas de
Crédito: datos sobre el tipo de documento, serie y número de comprobante de
pago igual al que se refiere.

CASO PRÁCTICO

Empresa que se dedica a la comercialización de bienes gravados con IGV y de bienes


perecibles los cuales son exonerados de IGV, operaciones del mes de diciembre 2010:

Dic.01

 Sr: Raúl Oyola – R.U.C 10078954321


 Recibo de arrendamiento por el local que ocupa la empresa
 Total: 1,500
 Destino: 20% gastos administrativos y 80% gastos de ventas

Dic. 05

 Liquidación de compra Nº 001 – 0075


 Oscar Venegas – agricultor
 Compra de productos perecibles. Total: 800

Dic.09

 Factura Nº 001 – 0958


 Comercial Robert S.A. – R.U.C 21764985102
 Compre de mercaderías. Valor: 4,600 + IGV

Dic.12

 Factura Nº 001 – 0473


 Mecánica Suarez S.R.L. – R.U.C 20087641012
 Reparación efectuada a la camioneta. valor: 800 + IGV
 Destino:

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Dic.17

 Factura Nº 001 – 1430


 Distribuidora Manrique S.A.C. – R.U.C 21119465021
 Compra de mercaderías. Valor: 11,300 + IGV

Dic. 17

 Factura Nº 001 – 1216


 Aire Fresco S.A.C. – R.U.C 21119465021
 Compra de un equipo de aire acondicionado para la oficina del gerente
 Valor: 1,530 + IGV

Dic. 22

 Factura Nº 001 – 1845


 Plastic S.R.L. – R.U.C 21864310225
 Compra de bolsas para embalar los bienes que se vendan. Valor: 210 +
IGV

Dic.29

 Factura Nº 001 – 0943


 Computer XXI S.A. – R.U.C 20795314580
 Compra de computadoras Pentium IV. Valor: 3,000 + IGV

Dic.29

 Factura Nº 001 – 1210


 Muebles Reynaga S.R.L. – R.U.C 21124975815
 Compre de mueble para computadora. Valor 190 + IGV
 Destino: Gastos Administrativos

Dic.30

 Ticket de máquina registradora Nº 001 – 0070


 Corporación Blue Gas S.A.C. – R.U.C 20505020660
 Compra de combustible para la camioneta. Valor: 57 + IGV
 Destino

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PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO

 Dic.12 y Dic. 30:


Para efectos de calcular el impuesto a la renta está permitida la deducción de
los gastos que efectúen los vehículos automotores de las categorías A2, A3 y
A4 por motivo de su funcionamiento: combustible, lubricantes, mantenimiento,
seguros y reparaciones.
Estos vehículos tienen que usarse en forma permanente para el desarrollo de
las actividades propias del giro del negocio y tienen que ser estrictamente
indispensables.
Categoría A2: de 1,051 a 1,500 cc
Categoría A3: de 1,501 a 2,000 cc
Categoría A4: más de 2,000 cc

También serán deducibles los gastos referidos a vehículos automotores de


estas categorías y que han sido asignados a las actividades de dirección,
representación y administración de la empresa, de acuerdo con la siguiente
tabla:

Ingresos netos del año anterior Nº de vehículos


Hasta 3,200 UIT 1
Hasta 16,100 UIT 2
Hasta 24,200 UIT 3
Hasta 32,300 UIT 4
Más de 32,300 UIT 5

Los gastos de los mencionados vehículos son aceptados para el cálculo del
Impuesto a la Renta, por lo tanto también es aceptado el crédito fiscal para el
cálculo del IGV.
En el caso del presente ejercicio práctico, el destino de los gastos es el área de
ventas pues la camioneta es la que se usa para el reparto de los pedidos.
 Dic. 17
Esta adquisición no otorga el derecho al crédito fiscal porque su uso no está
designado a operaciones que corresponden al giro del negocio.
 Dic. 22
El porcentaje de prorrata para el IGV es 70%.

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REGISTRO DEL LIBRO PLANILLAS DE REMUNERACIONES

OBJETIVO ESPECIFICO

 Enseñar al alumno el procedimiento para efectuar el Registro de las


remuneraciones de los trabajadores en el Libro de Planillas de
Remuneraciones.

CONCEPTO

El Libro de Planilla de Remuneraciones es un libro contable auxiliar obligatorio, en el


cual se registran todos los datos referentes a las remuneraciones, retenciones a los
trabajadores y aportaciones del empleador.

Este libro contable podrá ser llevado, a elección del empleador, en libros o en hojas
sueltas que luego tendrán que ser empastadas.

Las planillas de diferentes locales de una misma empresa, podrán centralizarse y


llevarse en cualquiera de ellos. En este caso, cada local tendrá una copia simple de
las planillas que les corresponda y de las boletas de pago.

El empleador está obligado a conservar sus planillas, el duplicado de las boletas de


pago y las constancias de autorización correspondientes hasta cinco años después de
haber efectuado el pago de las remuneraciones.

LEGALIZACIÓN

Este libro contable será autorizado antes de su uso por el Ministerio de Trabajo o la
autoridad administrativa de trabajo del domicilio fiscal de la empresa. Para efectos de
la autorización del segundo libro o posteriores, así como de las hojas sueltas, se tiene
que adjuntar a la solicitud el libro anterior debidamente autorizado o en el caso de las
hojas se adjunta la última hoja trabajada debidamente autorizada.

Base legal: Normas reglamentarias relativas a la obligación de los empleadores de


llevar planillas de pago. Decreto Supremo Nº 001 – 98 – TR (enero 22, 1998) con su
modificación en el Decreto Supremo Nº 017 – 2000 – TR (junio 17, 2001).

FORMATO

Es un libro contable de doble foliación, en el cual los encabezados de las columnas se


presentan de la siguiente manera:

 Nombre y apellidos
 Número autogenerado Essalud o código afiliado
 Cargo u ocupación
 Periodo de pago
 Remuneración según periodo: sueldo o salario

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 Días y horas trabajadas en la jornada laboral (para salarios), son las horas
trabajadas en cada día de la semana:
Lunes, martes, miércoles, jueves, sábado y domingo que es el descanso
remunerado.
 Total según jornada: días, horas y horas de sobretiempo
 Remuneraciones: días y horas en jornada laboral, días y horas en sobretiempo,
asignación familiar, salario dominical.
 Otras remuneraciones.
 Total remuneración del periodo.
 Retenciones a cargo del trabajador por tributos, aportes previsionales, cuotas y
otros conceptos:
Sistema nacional de pensiones
Sistema privado de pensiones
Essalud – Vida
Impuesto a la Renta
Retención Judicial
 Total deducción: comprende el total de las retenciones que se efectúan a la
remuneración.
 Neto a pagar: remuneración menos el total deducción.
 Tributos y aportes a cargo del empleador:
Essalud
Impuesto extraordinario de solidaridad
Senati
Otros: seguro complementario de trabajo de riesgo
Total de aportes
 Vacaciones: información acerca de la fecha de salida y retorno.
 Firma.

CASO PRÁCTICO

Empresa que se dedica a la prestación de servicios publicitarios, registra sueldos del


mes de enero 2010:

Sueldo Básico Pensiones Sobretiempo Asignación


familiar
Gerente S/. 12,954 AFP Integra - si
Contadora 2,954 AFP Integra - si
Asistente 1,200 SNP 2 horas diarias -
Contable
Secretaria 1,800 AFP Pro futuro - -

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PROCEDIMENTO PARA EL REGISTRO

 Asistente Contable: cálculo de remuneración por sobretiempo

Se calcula el valor por hora extra:


Sueldo mensual: S/. 1,200/30 días= S/. 40 diarios.
S/.40 diario/8 horas= S/.5 por hora.
S/. 5 por hora x 25% incremento = S/. 12,5 incremento por sobretiempo
Valor por hora extra: S/. 5 + S/. 1,25 de incremento = S/. 6,25.

Se calcula el total de horas extras del mes:


2 horas extras diarias x 5 días (lunes a viernes) x 4 semanas: 40 horas extras
mensuales.

Se multiplica el total de horas extras al mes por el valor de la hora extra:


40 horas extras mensuales x S/. 6,25 = S/. 250

Calculo de las retenciones por AFP

Fondo de Comisión Prima de Total


Pensiones Variable Seguro
Gerente 1,040.00 273.00 54.60 1,367.60
Contadora 240.00 63.00 26.40 329.40
secretaria 144.00 44.10 18.36 206.46
1,424.00 380.10 99.36 1,903.46

El tope de remuneración para el cálculo de la prima de seguro en los meses de enero


a marzo 2010 es S/. 6,204.83, por esa razón la que corresponde al Gerente se calculó
de la siguiente manera:

Tope: S/. 6,204.83 x 0.88% = 54.60

Es necesario que se calcule la retención por AFP en forma desagregada, porque esos
datos serán requeridos cuando el empleador llene el formato de pago a la AFP, el
control de estos cálculos se lleva en forma separada de la planilla de remuneraciones.

 Cálculo de la retención por SNP: asistente contable

El asistente contable no está afiliado a una AFP, por lo tanto se le aplica el


porcentaje al total de la remuneración de Enero, que incluye sobretiempo.
Remuneración: S/. 1,200 + S/. 250 horas extras = S/. 1,450 base imponible.
S/. 1,450 x 13% = 188.50

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 Cálculo de la retención por impuesto a la renta de quinta categoría

Se tiene que hacer un cálculo proyectado hasta el mes de diciembre:


Ya que el impuesto a la renta es un tributo anual, esta proyección incluye las dos
gratificaciones para así tener un monto tala anual de remuneraciones.
El impuesto a la renta es un tributo anual pero que exige pagos a cuentas
mensuales, en este caso, es de responsabilidad de la empresa efectuar los
cálculos en forma correcta, retener el impuesto y pagarlo de acuerdo al
cronograma de la Sunat.

Para efectuar el cálculo se consideran las 7 UIT libres de impuesto:


La Ley del Impuesto a la Renta dice que cuando se efectúan los cálculos para la
quinta categoría, las primeras 7 UIT son libres de impuesto.
Si en todo el año el trabajador acumula remuneraciones que totalizan menos de 7
UIT no tiene que pagar impuesto y por lo tanto el empleador no efectúa la
retención.

Se calcula el impuesto de acuerdo a la escala del impuesto para personas


naturales:
Escala del impuesto a la renta para persona naturales para el año 2010
Hasta 27 UIT (86,400) 15%
Exceso de 86,400 hasta 54 UIT (172,800) 21%
Exceso de 172,800 30%

Gerente
Remuneración mensual: 13,000 x 14 = 182,000
7 UIT libres de impuesto = (22,400): 3,200 x 7
Base imponible para el impuesto = 159,600

Hasta 86,400 x 15% = 12,960


Exceso 73,200 x 21% = 15,372

Total del impuesto = 28,332/12 meses = 2,361 retención mensual

Contadora
Remuneración mensual: 3,000 x 14 = 42,000
7 UIT libres de impuesto = (22,400): 3,200 x 7
Base imponible para el impuesto = 19,600

19,600 x 15% = 2,940


Total del impuesto = 2,940/12 meses = 245 retención mensual

Compendio elaborado por Estudiantes del


II ciclo _ Contabilidad
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES Libros Auxiliares
Facultad de Ciencias Económicas Obligatorios

Asistente contable
Remuneración mensual: 1,200 x 14 = 16,800
Horas extras de enero de 2010 = 250
Total remuneración = 17,050
7 UIT libres de impuesto = (22,400): 3,200 x 7
Base imponible para el impuesto = 0
No se le efectúa retención mensual.

Secretaria
Remuneración mensual: 1,800 x 14 = 25,200
7 UIT libres de impuesto = (22,400)
Base imponible para el impuesto = 2,800

2,800 x 15% = 420


Total del impuesto = 420/12 meses = 35 retención mensual.

Compendio elaborado por Estudiantes del


II ciclo _ Contabilidad