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PROYECTO DE TESIS
AUTORES:
Br. Liñan Calderón, Anthony Jesús
Br. More Gálvez, Fanny Romina
ASESOR:
Dr. Paredes Tejada, Rafael Eduardo
Trujillo – Perú
2018
1
ÍNDICE
I. GENERALIDADES 4
1. Título 4
2. Equipo investigador 4
2.1. Autores ............................................................................................................4
2.2. Asesor .............................................................................................................4
3. Tipo de investigación 4
3.1. De acuerdo a la orientación ............................................................................4
3.2. De acuerdo a la contrastación .........................................................................4
4. Área de Investigación 4
5. Unidad Académica 4
6. Institución o localidad donde se desarrollará el Proyecto de Tesis 5
7. Duración total del Proyecto 5
7.1. Fecha de inicio ................................................................................................5
7.2. Fecha de término.............................................................................................5
8. Horas semanales dedicadas al Proyecto 5
9. Cronograma de Trabajo 5
10. Recursos 5
10.1. Recursos Humanos .........................................................................................5
10.2. Recursos Materiales ........................................................................................5
11. Presupuesto 6
11.1. Bienes .............................................................................................................6
11.2. Servicios .........................................................................................................6
12. Financiación 7
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN 8
1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 8
1.1. Realidad Problemática ....................................................................................8
1.2. Enunciado del Problema .................................................................................9
1.3. Antecedentes ...................................................................................................9
1.4. Justificación ..................................................................................................11
2. HIPÓTESIS 13
3. OBJETIVOS 13
3.1. Objetivo General ...........................................................................................13
3.2. Objetivos Específicos ...................................................................................13
2
4. MARCO TEÓRICO 14
4.1. Artículo 2°. - Documentos considerados comprobantes de pago .................14
4.2. Artículo 4º.- Comprobantes de pago a emitirse en cada caso .......................14
4.3. Crédito Fiscal del IGV ..................................................................................16
4.4. Operaciones que dan derecho a crédito fiscal ...............................................17
4.5. Comprobantes de pago que no dan derecho al crédito fiscal ........................17
4.6. Multa por declaración de cifras y/o datos falsos ...........................................17
4.7. Aplicación del Régimen de Gradualidad ......................................................18
4.8. Infracciones y Determinación de la Sanción ................................................19
4.9. Resolución del Tribunal Fiscal .....................................................................20
4.10. Relación entre la aplicación del numeral 1 y 3 del artículo N° 4 del
reglamento de comprobantes de pago y la utilización del crédito fiscal del IGV ..20
5. MARCO CONCEPTUAL 20
5.1 Comprobante de pago ...................................................................................20
5.2 Crédito fiscal .................................................................................................20
5.3 Estados financieros .......................................................................................20
5.4 Gastos deducibles .........................................................................................21
5.5 Infraccion Tributaria .....................................................................................21
5.6 Obligación tributaria .....................................................................................21
5.7 Proyecciones financieras...............................................................................21
5.8 Servicios veterinarios....................................................................................21
6. MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS 22
6.1. Material .........................................................................................................22
6.2. Procedimientos..............................................................................................23
6.3. Operacionalización de variables ...................................................................24
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 26
ANEXOS 27
3
I. GENERALIDADES
1. Título
2. Equipo investigador
2.1. Autores
2.2. Asesor
3. Tipo de investigación
4. Área de Investigación
Tributación
5. Unidad Académica
Escuela Profesional de Contabilidad.
Facultad de Ciencias Económicas
Universidad Privada Antenor Orrego
4
6. Institución o localidad donde se desarrollará el Proyecto de Tesis
Empresa: HOSPITAL VETERINARIO S.A.C.
21 horas
9. Cronograma de Trabajo
FECHA DE
ETAPAS FECHA DE INICIO
TÉRMINO
a. Planificación 03/03/2018 10/03/2018
b. Implementación 11/03/2018 18/03/2018
10. Recursos
5
11. Presupuesto
11.1. Bienes
Partidas Denominación Precio Unitario Sub-Total
Bienes de consumo S/. S/.
02 Lapiceros 2.00 2.00
02 Borradores 0.50 1.00
01 Regla 1.00 1.00
02 Millares de Papel A-4/80gr. 12.00 24.00
05.03.11.30
01 Corrector Líquido 3.00 3.00
01 Memoria USB 25.00 25.00
01 Tajador 2.00 2.00
01 Lápiz 1.00 1.00
01 Computadora 1500.00 1500.00
Sub- Total S/ 1,559.00
11.2. Servicios
Partidas Denominación Precio Unitario Sub-Total
Otros servicios de terceros S/. S/.
Fotocopias 0.05 x 2000 100.00
05.03.11.39 Tipeos e Impresiones 0.50x3000 150.00
Anillados 3.00x7.00 21.00
Empastados 23.00x10.00 230.00
Sub – Total S/ 501.00
6
Partidas Denominación Precio Unitario Sub-Total
S/. S/.
05.03.11.39 Otros servicios de terceros 150.00 150.00
Sub – Total S/ 1,001.00
RESUMEN
Bienes S/ 1,559.00
Servicios S/ 1,001.00
TOTAL S/ 2,560.00
12. Financiación
7
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN
8
Según Kenneth Bengtsson, gerente general de la empresa
especializada en el intercambio de documentos electrónicos (Efact),
agregó que también existen sanciones para aquellas empresas que
teniendo la calidad de emisores electrónicos emitan comprobantes de
pago impresos.
1.3. Antecedentes
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S.A.C., sí identifica que comprobantes de pago debe emitir
según su régimen y actividad, mas no considera que existe
un comprobante anexo a la factura llamado guía de
remisión que sirve como sustento por trasladar mercadería
entre distintas direcciones”. (p.112).
1.4. Justificación
1.4.1. Teórica
11
hechos contables y tributarios que viene realizando la
empresa.
1.4.2. Metodológica
1.4.3. Práctica
1.4.4. Social
12
2. HIPÓTESIS
3. OBJETIVOS
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4. MARCO TEÓRICO
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º.
g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión
permitan un adecuado control tributario y se encuentren
expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
h) Comprobante de Operaciones – Ley N.° 29972.
i) Ticket POS, el cual se rige por la resolución de superintendencia
que lo crea la cual regula, entre otros aspectos, los requisitos de
dicho comprobante de pago y la oportunidad de su emisión.
j) Ticket Monedero Electrónico, el cual se rige por la resolución de
superintendencia que lo crea. Esa resolución regula, entre otros
aspectos, los requisitos de dicho comprobante de pago.(Reglamento
de comprobantes de pago / SUNAT) .
4.2.1. Facturas
14
solicite a fin de sustentar crédito deducible.
d) En las operaciones de exportación consideradas como
tales por las normas del Impuesto General a las Ventas.
e) En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos
no domiciliados, en relación con la venta en el país de
bienes provenientes del exterior, siempre que el
comisionista actúe como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión
sea pagada en el exterior.
f) En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras
y Entidades del Sector Público Nacional a las que se
refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas
modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y
Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos
como tales en el Artículo 1 del citado Decreto Supremo.
g) En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos
no domiciliados, en relación con la compra de bienes
nacionales o nacionalizados, siempre que el comisionista
actúe como intermediario entre el(los) exportadores) y el
sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el
exterior.
h) Cuando se presten servicios de arrendamiento o
subarrendamiento de bienes inmuebles, salvo que
corresponda la emisión del recibo a que se refiere el literal
a) del inciso 6.2 del numeral 6.
i) Cuando se presenten servicios de créditos hipotecarios.(
Reglamento de comprobantes de pago,Numeral 1
/SUNAT).
4.2.2. Boletas
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exportación que pueden efectuar dichos sujetos al amparo
de las normas respectivas.
- No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán
sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los
casos que la ley lo permita y siempre que se identifique al
adquirente o usuario con su número de RUC, así como con
sus apellidos y nombres o denominación o razón social.
- Sobre la materia pero que si consigna los denominados
requisitos mínimos del artículo 1° de la Ley
29215.(Reglamento de comprobantes de pago,Numeral 3
/SUNAT).Requisitos Mínimos que deben contener los
Comprobantes de Pago
- Identificación del emisor y del adquirente o usuario
(nombre, denominación o razón social y número de RUC),
o del vendedor tratándose de liquidaciones de compra
(nombre y documento de identidad).
- Identificación del comprobante de pago (numeración, serie
y fecha de emisión).
- Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto
de la operación y monto de la operación (precio unitario,
valor de venta e importe total de la operación.(Reglamento
de comprobantes de pago / SUNAT).
Para sustentar crédito fiscal , se tiene que cumplir con dos requisitos:
16
dentro de los plazos establecidos. (Ley del Impuesto General a las
ventas e Impuesto Selectivo al Consumo/SUNAT).
17
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la
determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida
de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
- Que habiéndose establecido un tributo omitido, no se hubiera
dejado de declarar un importe de tributo a pagar en el periodo
respectivo; o el saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida
indebidamente declarada no hubiera sido arrastrado o aplicado en
el siguiente periodo o ejercicio.
- Que las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes.
Asimismo, esta disposición no es de aplicación a las multas
impuestas por haber obtenido una devolución indebida.
18
Comprobantes de pago: Infracciones y Sanciones Tributarias
19
oportunidad o más, se aplicará la sanción de cierre de local.
(SUNAT,2017).
5. MARCO CONCEPTUAL
20
de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de
Flujo de efectivo. (Revista Empresarial / Marzo,2017).
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6. MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS
6.1. Material
6.1.1. Población
Áreas operativas de la empresa Hospital Veterinario S.A.C.,
distrito de Trujillo, año 2017.
6.1.4. Muestra
Documentos y registros del área de compras y prestación de
servicios de la empresa de Hospital Veterinario S.A.C, año 2017.
6.1.6. Técnicas
Observación: Para esta técnica se desarrollará una guía de
observación, como instrumento para recoger información
sobre las actividades de las áreas que solicitan y dan
servicios.
Cálculo de obligaciones tributarias: Esta técnica se
aplicará para determinar en importes monetarios las posibles
infracciones.
Entrevista: Esta técnica se aplicará para determinar el nivel
de conocimiento sobre la correcta utilización de los
comprobantes de pago.
22
6.1.7. Instrumentos
Guía de Observación: Se programarán visitas a las áreas
que solicitan y dan servicios (compras y ventas).
Papeles de trabajo: Instrumento indispensable para realizar
el cálculo de las infracciones cometidas por el
contribuyente.
Cuestionario : Se aplicará al jefe de logística y al contador.
6.2. Procedimientos
Aplicación del pre test o Aplicación del estímulo Aplicación del post test
medición inicial o tratamiento o medición final
O1 X O2
Donde:
O1 = Utilización del crédito fiscal del IGV, antes de aplicar
el numeral 1 y 3 del artículo n° 4 del reglamento de
comprobantes de pago.
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6.3. Operacionalización de variables
25
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
TESIS UNIVERSITARIAS
26
ANEXOS
27
ANEXO N° 02
GUÍA DE OBSERVACIÓN
Nombre del Observador
Fecha Marzo del 2018
Empresa Observada Hospital Veterinario S.A.C,
NIVELES DE DESEMPEÑO
ACTIVIDADES Algunas
Siempre Nunca
Veces
1 Emisión de facturas
2 Emisión de boletas
3 Emisión de notas de crédito
4 Adecuada Prestación del servicio
5 Adecuado uso de crédito fiscal
6 Brinda beneficios laborales
7 Cumplimiento de obligaciones
tributarias.
8 Realización de pedidos
9 Control de recepción de documentos
10 Adecuado registro de operaciones
comerciales
11 Pago puntual a proveedores
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