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Exercice 1 /

Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur de la grande distribution, on a


enregistré les informations suivantes émanant des livres comptables qui concernent les ventes
et les achats hors taxe du premier trimestre de l’année 2013.
JANV-13 FEVR-13 MARS-13
Ventes comptabilisées (*) 560 000,00 698 000,00 365 987,00
Ventes encaissées 695 000,00 740 000,00 215 478,00
Immobilisations comptabilisées 150 000,00 236 900,00 125 478,00
Immobilisations payées 640 000,00 584 100,00 325 412,00
Charges comptabilisées 190 000,00 251 300,00 14 587,00
Charges payées 365 000,00 254 100,00 125 468,00
Les montants sont hors taxes
(*) Les ventes réalisées sont en partie exonérées selon les proportions suivantes : 10% en
janvier, 15% en février, 9% en mars.
N.B : Les achats sont réglés en respect des normes fiscales en vigueur.

Travail à faire : Sachant que l'entreprise est soumise au régime de facturation et que le crédit de TVA
enregistré jusqu'à la fin de décembre se chiffre à 25.000, on vous demande d'établir les déclarations de
TVA au titre des trois premiers mois de l'année 2013 et de procéder aux enregistrements comptables
nécessaires sachant que le paiement a lieu le 20 du mois suivant.

Exercice 2 /

Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur de la grande distribution, on a enregistré les
informations suivantes émanant des livres comptables et concernant les ventes et les achats hors taxe
du premier trimestre de l’année 2000.

Les achats de biens et services : (TVA 20%) ä janvier 2000 : 1.000.000


ä décembre 1999 : 500.000 ä février 2000 : 1.300.000
ä janvier 2000 : 700.000 ä mars 2000 : 1.400.000
ä février 2000 : 650.000
ä mars 2000 : 550.000 Le chiffre d'affaires imposable à 7 %:
ä janvier 2000 : 200.000
Les achats de biens immobilisés : (TVA 20%) ä février 2000 : 100.000
ä janvier 2000 : 800.000 ä mars 2000 : 400.000
ä février 2000 : 950.000
ä mars 2000 : 350.000 Le chiffre d'affaires imposable à 10 % :
ä janvier 2000 : 90.000
Le chiffre d'affaires imposable à 20 % :

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ä février 2000 : 75.000
ä mars 2000 : 230.000

N.B : Sauf précision contraire dans le texte tous les achats sont réglés au comptant en respect des
normes fiscales en vigueur.

Informations complémentaires :

 Parmi les achats de janvier figure une voiture économique payée par virement à 240.000 hors taxe.

 Parmi les charges de février il y a une facture d’un montant net à payer de 24.000 qui a été réglée en espèces.

 Au cours du mois de mars la société a réglé un ordinateur par chèque non barré 9000 dh hors taxe

 Le paiement des ventes taxées à 20% se fait dans 30 jours (ventes de décembre 99 = 230.000)

 Le paiement des ventes taxées à 10% se fait au comptant

 Le paiement des ventes taxées à 7% se fait 50% au comptant, 20% dans 30 jrs et 30% dans 60 jrs.
(Ventes de novembre 99 = 150.000, les ventes de décembre 99 = 125.000)

Travail demandé :

Sachant que l'entreprise est soumise au régime de l’encaissement et que le crédit de TVA enregistré
jusqu'à la fin de décembre se chiffre à 15.000, on vous demande d'établir les déclarations de TVA au
titre des trois premiers mois de l'année 2000 et de procéder aux enregistrements comptables
nécessaires sachant que le paiement a lieu le 20 de chaque mois par chèque.

La société OPTIMAL est spécialisée dans la fabrication de pièces


délicates pour appareils électroniques de toute nature.
L'ancien chef comptable étant décédé, un nouveau titulaire prend la
direction du service comptable de la société au début de janvier 2003. Il a
arrêté les opérations de l'exercice 2002 et demeure perplexe devant certaines
opérations ou situations. Il vient vous demander conseil dès les premiers jours
de février 2003.
Le comptable de la société précise que le prorata de déduction en 2002 est
de 90%.
Il vous demande également conseil sur l'enregistrement de certaines
opérations du mois de décembre 2002, pour lesquelles il éprouve des hésitations.

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1) Ventes " franco" de produits finis à son client Fouad dans les conditions
suivantes : (facture N 1004)
 montant brut (produits catégorie CFC) 100.000 (HT)
 montant brut (produits catégorie CFS) 10.000 (HT)
 emballages perdus (20% produits CFS) 1.900 (HT)
 emballage récupérable identifiable 2.300 (HT)
 intérêt pour paiement à terme 600 (HT)
 arrhes versées en décembre 2002 5.000 (HT)
 remise 10 % sur les produits CFS
 escompte conditionnel de 2.5 % si paiement sous huitaine
 la vente est réalisée à crédit sur 90 jours
2) L'équipe de gestion des bâtiments a refait entièrement l'installation
électrique d'un magasin de stockage appartenant à la société. Le coût de
l'intervention est évalué à 14.000 (HT). Les travaux ont débuté le
15/11/2002 et ont pris fin le 14/12/2002.
3) Le client Fouad a renvoyé 50% des produits CFS parce que non
conforme à la commande. OPTIMAL a utilisé ses propres moyens pour
récupérer la marchandise (le coût de transport est estimé
forfaitairement à 400 HT)
4) La société reçoit, avec un an de retard, le paiement d'une facture
correspondant à la livraison de diverses pièces ; le contrat prévoyait un
intérêt moratoire de 1% par mois de retard.
 Montant de la facture décembre 2001 82.000 HT
 Intérêts moratoires à déterminer
5) la société a reçu la facture de l'association marocaine de contrôle de
gestion (AMCG) relative à un séminaire résidentiel auquel ont participé
deux ingénieurs recrutés dernièrement par OPTIMAL

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 honoraire de formation 2.000 HT
 frais d'hébergement 1.000 HT
6) OPTIMAL achète par chèque des produits d'entretien d'une valeur de
2.300 (HT), auprès d'un commerçant grossiste dont le CA au titre de
l'année 2001 est de l'ordre de 1.500.000
7) Le client Fouad informe la société OPTIMAL qu'il compte garder
définitivement les emballages identifiables. Il procède aussi au
règlement par chèque postal de la facture N 1004 déduction faite du
montant de l'escompte. La note d'avoir lui a été envoyée le même jour.
8) OPTIMAL cède pour 40.000 (HT) à un industriel une machine qui ne
donne pas satisfaction ; la machine a été achetée le 11 septembre 2001
pour la somme de 120.000 taxes comprises ; le prorata applicable en
2001 était de 80%
9) La société achète contre espèce :
 un four micro onde pour la cantine du personnel 2.200 (HT)
 des classeurs métalliques 2.500 (HT).

10) Acquisition par chèque BNE d'un véhicule de tourisme (Toyota ) au


prix de 217.000 (HT) en échange de 3 utilitaires achetés par OTIMAL il
y a 3 ans et 2 mois. (valeur unitaire d'achat 114.000 taxe comprise ).

11) La société a prélevé à partir de ses magasins des produits finis qu'elle
compte octroyer à une association de bienfaisance ………50 000,00(HT)

12) La société OPTIMAL a vendu des produits finis à un client qui lui a
fournis une attestation d'exportation……..……….150 000,00(HT)
(Règlement par chèque postal BNE)

13) Règlement en espèce du loyer afférent aux emplacements de parking


réservé aux véhicules de la société :

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 autocar pour le transport du personnel………..700,00(HT).
 camions de livraison…………………………1 200,00(HT).
 Voitures personnelles des cadres…………..950,00(HT).

14) Cession pour 35.000 du véhicule utilitaire, acquis en 1997 à une valeur
de 159 600,00(HT). Aussi, la société cède à la casse une Mercedes
accidentée il y a 2 semaines (frais de dépannage 2.000 dh). Ce véhicule
qui était utilisé par le directeur de ressources humaines, allait achever
sa 4ème année d'exploitation. Son prix d'achat s'est élevé à
200.000,00(HT). (le prorata de 1997 est de 90 %)

15) Achats de 5 voitures économiques pour les représentants. Ces


véhicules, que OPTIMAL vient de recevoir ont été commandés le 23
Novembre dernier, avec versement d'une avance de 20 000,00. Le
règlement aura lieu fin Février moyennant un chèque B.N.E. Le prix
unitaire d'un véhicule est de 75 000,00 HT.
16) L'entreprise a encaissé le loyer de Février d'un immeuble qu'elle
donne en location (meublés) 100 000,00 (HT). En outre elle a réglé en
espèce 120000,00 pour la société chargée de la réparation de l'ascenseur
de cet immeuble.
17) OPTIMAL procède à l'acquisition de 3 imprimantes multifonctions.
Le paiement est fait par chèque BNE. Au moment où deux de ces trois
machines sont destinées à la revente la troisième sera utilisée pour les
besoins de l'administration. Il faut préciser que cette imprimante
nécessitera des frais de montage 500,00(HT).
 valeur unitaire d'une imprimante……………….5 900,00(HT)
 date de mise en service de l'imprimante …… .Mars 1998

18) La société OPTIMAL règle par virement bancaire les frais de publicité
composés des éléments suivants:
 parrainage d'une exposition (immobilisation)….200 000,00(HT)

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 spot publicitaire(charges)……….………………15 000,00(HT)

19) en vue de réduire les frais d'entretien , l'entreprise procède à


l'acquisition de nouveaux moteurs pour les véhicules suivants:

 camions …………………..70 000,00


 voiture de tourisme………..3 000,00 (dont 15 000,00 à une voiture UNO)
Le règlement est fait moitié par chèque BNE ; moitié par traite sur 2 mois.

Travail à faire

Procéder aux enregistrements comptables des opérations du mois de février 1998

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