INTRODUCCIÓN A LA AUDITORíA

LA AUDITORÍA COMO
ACTIVIDAD PROFESIONAL,
CARACTERÍSTICAS E
IMPLICACIONES ÉTICAS
Concepto universal de auditoría

 Es el examen crítico que realiza un Licenciado en

Contaduría o Contador Público independiente, de los
libros y registros de una entidad, basado en técnicas
específicas con la finalidad de opinar sobre la
razonabilidad de la información financiera.
La auditoría es la comprobación de la correcta
aplicación y seguimiento de las obligaciones a las que
está sujeta una organización. Esta auditoría puede ser a
sus estados financieros, a su operación, a su
administración o conjunto de ellas.
CLASIFICACIÓN
DE LA
AUDITORÍA:
1) FISCAL
El principal objetivo es corroborar que los diferentes
impuestos y las diversas obligaciones fiscales a las que
están sujetos los contribuyentes sean los correctos y se
presenten con oportunidad de acuerdo a las fechas
previamente señaladas por las autoridades
competentes.
Dichas autoridades puede ser:
INFONAVIT

TESORERÍAS

IMSS

SHCP
SHCP
Su finalidad es:
Vigilar que los
contribuyentes
estén
debidamente
registrados

Presenten en
tiempo y
forma el pago
de sus
impuestos.

Que la presentación de
sus declaraciones y la
información presentada
en ellas sea la correcta
Razones por las que la auditoría
fiscal tiene la necesidad de
revisar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
 • Verifica que los recursos
humanos, materiales, económicos y presupuestales
sean aprovechados de acuerdo a las expectativas en el
PROGRAMAS
periodo establecido.

• Consiste en detectar la causa de la evasión del pago

de impuestos mediante el desarrollo de programas
DERIVADAS DE que tienen la capacidad de medir los factores
ESTUDIOS
ECONÓMICOS económicos

• Cuando existe una denuncia contra un contribuyente

que no ha enterado correctamente el pago de sus
DENUNCIA impuestos siempre y cuando existan pruebas de ello.
Cuando se ha Para el proceso de
realizado una Cuando sus detectar desviaciones
auditoría y existen declaraciones son en el pago de
algunas desviaciones excesivamente impuestos, la
es conveniente que diferentes a las autoridad
vigilen al año complementarias correspondiente
siguiente si la presentadas es puede realizar visitas
empresa ha corregido indispensable que la domiciliarias y/o
y cumplido con las autoridad realice una revisión de las
obligaciones que le revisión. declaraciones
corresponden. presentadas.
2) DE ESTADOS FINANCIEROS
Es la revisión que se efectúa
a los estados financieros
básicos de una empresa con
la finalidad de emitir una
opinión sobre la correcta
aplicación y apego a la
reglamentación emitida por
las NIF.
3) INTERNA

Es la revisión que se efectúa por personal de la propia

empresa la cual tiene el objetivo de informar sobre las
deficiencias detectadas y las recomendaciones que se
hacen en beneficio de mejorar las cuestiones
administrativas, operacionales, financieras, de control
interno, entre otras.
El área encargada es
independiente a las demás,
pues de esa forma mantiene
su independencia en cierto
grado, es decir, no es un área
completamente
independiente pues las
observaciones
correspondientes tendrá que
reportarlas a la dirección
general de la empresa
4) OPERACIONAL

Es la revisión a la operación de una entidad, donde el

objetivo es brindar apoyo con las recomendaciones y
observaciones pertinentes, dichas recomendaciones
tendrán que ser atendidas para mejorar el servicio.
Asimismo cabe destacar que esta auditoría está enfocada
a vigilar y dar cumplimiento a uno de los objetivos del
control interno, que es la promoción de la eficiencia de
operación
5) ADMINISTRATIVA

Es la que se
encarga de

Dar
cumplimiento al
Revisar Evaluar
proceso
administrativo

Planeación Organización Dirección Control

6) INTEGRAL
Es una revisión que integra aspectos
financieros, administrativos y
operacionales.

Esta es una auditoría más completa

puesto que se enfoca a varios
aspectos de la empresa.
7) GUBERNAMENTAL

Es la auditoría que se realiza a dependencias

gubernamentales, ésta revisión está encaminada a los
resultados obtenidos por programas realizados y en
función al apego y cumplimiento de las disposiciones
legales a las que esté sujeta la entidad pública.
LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
SE CLASIFICA:
 ADMINISTRATIVA
DE LEGALIDAD
Examen para evaluar el
Examen realizado a una
correcto apego a los
dependencia o entidad
elementos del proceso
para verificar el correcto y
administrativo en las
oportuno cumplimiento
entidades
de disposiciones legales.
gubernamentales.

FINANCIERA
Examen realizado a las DE OBRAS
operaciones, y registros Examen de obras con el
financieros para verificar objeto de verificar el
que la información apego y cumplimiento de
financiera
confiable, oportuna y
sea POR lo
establecido.
previamente

útil.
SU
TIPO
POR SU CONTEXTO
• Examen que, engloba los aspectos a
considerar en una auditoría
Financiera, Operacional,

INTEGRAL Administrativa, De resultado por

programa y De legalidad.

• Es en la que se lleva a cabo un sólo tipo

de auditoría

PARCIAL
POR SU APLICACIÓN
1) A unidades. Examen a una determinada área en una
dependencia o entidad que tiene como finalidad el
cumplimiento de objetivos y metas establecidos en un
programa o varios de ellos.

 Sustantivas. Realizan las actividades para cumplir con

los objetivos y metas por las cuales fue creada la
dependencia o entidad.

 Adjetivas o de apoyo administrativo.

2) Por programas. Examen de las actividades realizadas
por una o varias unidades con la finalidad de observar
el cumplimiento de un programa en específico.

3) De actividades. Es la revisión de las actividades que

están relacionadas con el objetivo específico a
examinar y que sin embargo son diferentes a unidades
o programas.
ENFOQUE EN PROFESIONES DISTINTAS A LA
CONTADURÍA PÚBLICA.

En algunas ocasiones los auditores necesitan del apoyo

de otras profesiones buscando brindar un mejor
servicio, si el contador público acepta la participación
de un especialista tendrá que responsabilizarse de la
capacidad de éste en la realización del trabajo, sin
olvidar mencionar esta situación a su cliente.
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR
 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

 Los auditores responderán de daños y perjuicios

derivados del incumplimiento de sus obligaciones,
según las reglas generales del derecho privado. Cuando
el auditor sea una sociedad, responderán
solidariamente el firmante y la sociedad.
 RESPONSABILIDAD PROPORCIONAL.

El sistema de responsabilidad proporcional supone que

el Auditor demandado es responsable ante el tercero
perjudicado sólo por el importe de los daños
equivalente a su cuota de responsabilidad en el acto
desencadenante de la reclamación.
Los países que lo rechazan parten de la base de que el
sistema de proporcionalidad representaría imponer al
demandante, plenamente inocente, el riesgo de que
una parte responsable del mal causado resultara
incapaz de responder pecuniariamente, prefiriendo
entonces cargar la totalidad de la respuesta sobre la
otra (el auditor).
RESPONSABILIDAD ILIMITADA Y
CALIDAD.
La responsabilidad ilimitada actúa, paradójicamente,
ya que fuerza a los auditores a adoptar estrategias de
reducción de riesgos que no obedecen a los intereses
de los mercados de capitales.
Los mercados tienden continuamente a ampliar las
responsabilidades de los auditores, exigiendo más y más
de su actividad profesional. Evidentemente, cada
aumento de los riesgos incrementa el potencial de tener
que hacer frente a responsabilidades. Si no existe un
mecanismo razonable de protección, ello lleva al
profesional hacia lo que podríamos llamar auditoria
defensiva, en un intento de cubrirse de los peligros de
reclamaciones.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando

toda su capacidad, inteligencia y criterio para
determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá
de aplicar en una auditoria, así como evaluar los
resultados y presentar los informes correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial
cuidado en :

1. Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y

capacidad profesional adquiridos
2. Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
3. Capacitarse en forma continua
4. Mantenerse libre de impedimentos que resten
credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su
autonomía e imparcialidad al participar en una
auditoria.
 IMPEDIMENTOS PERSONALES Y
EXTERNOS.

 PERSONALES
Corresponden a circunstancias que recaen
específicamente en el auditor y que por su naturaleza
pueden afectar su desempeño, destacando las
siguientes:
1. -Interés económico personal en la auditoria
2. -Corresponsabilidad en condiciones de
funcionamiento incorrectas
3. -Relación con instituciones que interactúan con la
organización
4. -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o
antitética
 EXTERNOS

Están relacionados con factores que limitan al auditor

a llevar a cabo su función de manera puntual y objetiva
como son:

1. Injerencia externa en la selección o aplicación de

técnicas o metodología para la ejecución de la
auditoria
2. -Interferencia con los órganos internos de control
3. -Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la
auditoria
 El equipo auditor
no debe olvidar que
la fortaleza de su
función está sujeta a
la medida en que
afronte su
compromiso con
respeto y en apego a
normas
profesionales tales
como:
Objetividad
• Mantener una visión independiente de los
hechos, evitando formular juicios o caer en
omisiones, que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.

Responsabilidad
• Observar una conducta profesional, cumpliendo
con sus encargos oportuna y eficientemente.

Integridad
• Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad
• Conservar en secreto la información y no
utilizarla en beneficio propio o de intereses
ajenos.

Compromiso
• Tener presente sus obligaciones para
consigo mismo y la organización para la
que presta sus servicios.

Equilibrio
• No perder la dimensión de la realidad y el
significado de los hechos.
Honestidad
• Aceptar su condición y tratar de dar su mejor
esfuerzo con sus propios recursos, evitando
aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.

Institucionalidad
• No olvidar que su ética profesional lo obliga a
respetar y obedecer a la organización a la que
pertenece.

Criterio
• Emplear su capacidad de discernimiento en
forma equilibrada.
Iniciativa
• Asumir una actitud y capacidad de
respuesta ágil y efectiva.

Imparcialidad
• No involucrarse en forma personal en los
hechos, conservando su objetividad al
margen de preferencias personales.

Creatividad
• Ser propositivo e innovador en el desarrollo
de su trabajo
FORMAS DE LIMITACION DE LA
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR
La norma comunitaria refleja claramente
las tres formas posibles de limitación, en
la que podrán optar por:

3. Garantizar la
1. Restringir por responsabilidad
ley el importe de 2. Permitir que el del auditor con
la retribución por auditor restrinja respecto a las
daños y perjuicios su consecuencias
de los que podría responsabilidad financieras
ser responsable el contractualmente. derivadas de la
auditor. falta que le sea
imputable.
CODIGO DE ÉTICA
PROFESIONAL
 Código Cuerpo de leyes

Ética Comportamiento moral

Un código de ética
Es un cuerpo de leyes que forma un sistema
completo de normatividad sobre el
comportamiento moral del hombre en la
sociedad.
En la actividad cotidiana del Contador Público se
enfrenta con diversos problemas:

¿Debo cumplir con la responsabilidad que tengo

para con mi cliente, y si no cumplo me producirá
ciertos prejuicios?
La solución de este tipo de problemas no solo
afecta al sujeto que se los plantea, sino
también a otra u otras personas que sufrirán
las consecuencias de su decisión y de su
acción.
Al presentarse los problemas que tiene el
contador público en el momento de ejercer su
profesión, es necesario ajustar su conducta a
normas que se entienden como más
adecuadas o dignas de ser cumplidas.
 Estas normas deben ser aceptadas
personalmente y reconocidas como obligatorias
en este caso se dice que el contador público se
comporta con ética.
Los contadores públicos deben seguir una
serie de reglas que permitan un ejercicio
adecuado de la profesión y que sea útil para
la sociedad.
Por ello los miembros del IMCP en su
carácter de profesión organizada, han
ofrecido garantías de solvencia moral y
establecimiento de normas de actuación
profesional por medio de un código de ética
profesional.
NORMAS GENERALES
 Articulo 1.01. Los contadores
públicos deberán de operar
conforme a este código así como
a las normas de carácter legal y
de moral.

 Articulo 1.05. La relación

profesional se reflejara en un
contrato de prestación de
servicios profesionales.
 Articulo 1.07. El trabajo que realiza el
contador público o bajo su dirección debe
responsabilizarse de los resultados.

 Articulo 1.09. Al firmar informes de cualquier

tipo será bajo su responsabilidad.
 Articulo 1.06. Las opiniones, informes y
documentos que expida el contador público
deberá estar fundamentado y si alguien mas
hace la revisión de lo que él hace, la otra
persona deberá llegar al mismo resultado.
 Articulo 1.13. No se puede tomar ventajas
monetarias por la realización del servicio,
excepto de aquellas que sean propias de su
actividad.

 Articulo 1.16. El contador público siempre

deberá de actualizarse y superarse para que
tenga una justa retribución.
 Articulo 1.17. El contador público no deberá
de ofrecer su trabajo a los clientes de sus
colegas, a menos que sea con un previo
aviso.
SANCIONES
Infracciones
Se clasifican en:

Muy graves
Graves
Leves .
Muy graves
 La emisión de informes de auditoría cuya opinión no
fuese acorde con las pruebas obtenidas por el auditor
en su trabajo.

 La utilización en beneficio propio o ajeno de la

información obtenida en el ejercicio de sus funciones.
Graves
 El incumplimiento de las normas de auditoría que
pudiera tener un efecto significativo sobre el resultado
de su trabajo y, por consiguiente en su informe.

 La realización de trabajos de auditoría sin estar

inscrito como ejerciente en el Registro Oficial de
Auditores.
Leves
 Cualquier acción y omisión que supongan
incumplimiento de las normas de auditoría .

 La no remisión al Instituto de Contabilidad y Auditoría

de aquellas informaciones, de carácter periódico o
circunstancial, exigidas legal o reglamentariamente,
dentro de los plazos establecidos para ello, siempre y
cuando no hayan transcurrido tres meses desde la
finalización de estos plazos.
 No se considerará incumplimiento de las normas de
auditoría el que derive de una discrepancia jurídica o
técnica razonablemente justificada. Éstos deberán
documentar la razonabilidad de la interpretación
realizada.
Sanciones
 Retirado de la autorización y baja definitiva en el
Registro Oficial de Auditores.
 Suspensión de la autorización y baja temporal por
plazo de dos años y un día a cinco años en el Registro
Oficial de Auditores.
 Multa por importe de seis a nueve veces la cantidad
facturada por el trabajo de auditoría en el que se haya
cometido la infracción.