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NIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA


FACULTAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

DERECHO TRIBUTARIO II
4TA ACTIVIDAD SISTEMA PARA LA DEPURACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA

DOCENTE:
OSCAR OSWALDO BLANCO ORTEGÓN

ALUMNA:
LUZ ANGELA VIZCAINO REY

CODIGO: 6302546
19/02/2018
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TABLA DE CONTENIDO

Renta Presuntiva…………………………………………………………………………………………………………………………………...........3

Mapa Mental (clasificación de las personas naturales para presentar renta)………………..…………………….............4


Cuadro Sinóptico (Renta exenta)…………………………………………………………………………………….………………….………….5
Tarifas del impuesto de renta …………………………………………………………………………………………………………………………6
Cuadro sinóptico (impuesto a la ganancia ocasional)………………………………………………………………………………………7
anticipo de impuesto de renta………………………………………………………………………………………………………………………..8
Conclusiones…….…………………….……………………………………………………………………………………………………………………..9
Bibliografía……..…………………………………….………………………………………………………..…………………………………………….10
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1. Elaborar un ejemplo didáctico, paso a paso describiendo el procedimiento para determinar la renta presuntiva en una persona natural.

GUILLERMO CORTES RAMIREZ

NIT: 93.130.798-1

DECLARACIÓN DE RENTA AÑO GRAVABLE 2017

CALCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA

VALOR

VALOR PATRIMONIO LIQUIDO A DICIEMBRE 31 DEL AÑO ANTERIOR 1.535.682.000

MENOS:

V/R PATRIMONIAL DE ACCIONES Y CUOTAS EN SOCIEDADES NALES: 251.800.000

PATRIMONIO LIQUIDO 1.535.682.000 222.512.789 (222.512.789)


88,37%
PATRIMONIO BRUTO 1.737.809.000

CASA DE HABITACION (185.100.000)

LAS PRIMERAS 8.000 UVT: 226.232.000

PATRIMONIO BASE DE RENTA PRESUNTIVA 1.128.069.211

PORCENTAJE DE RENTA PRESUNTIVA 3%

RENTA PRESUNTIVA INICIAL 33.842.076

MÁS:

DIVIDENDOS GRAVADOS PERCIBIDOS EN EL AÑO GRAVABLE 15.286.000

RENTA PRESUNTIVA 49.128.076


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2. De acuerdo con el video de la clasificación de las personas naturales para presentar renta, realice un mapa mental gráfico donde evidencie quienes no deben presentar
renta en las categorías de empleados, los trabajadores por cuenta propia, las demás personas naturales y asimiladas a estas residentes y personas naturales o jurídicas
extranjeras.

3. En un cuadro sinóptico describir la renta exenta, su definición y cuáles son las principales rentas exentas de: a. Rentas de Trabajo b. Derechos autor y edición de libros de
carácter científico o cultural c. Otras d. Intereses e. Beneficios especiales
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3. En un cuadro sinóptico describir la renta exenta, su definición y cuáles son las principales rentas exentas de: a. Rentas de Trabajo b. Derechos autor y edición de libros
de carácter científico o cultural c. Otras d. Intereses e. Beneficios especiales

 Las indemnizaciones por accidente de trabajo o


enfermedad.
Las indemnizaciones que impliquen protección a
Rentas de trabajo
la maternidad.
 Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
 El auxilio de cesantía y los intereses sobre
cesantías.

Los ingresos originados en los derechos de autor, se


encuentran exentos del impuesto de renta y
Derechos autor y complementarios siempre que correspondan a libros
edición de libros de de carácter cultural o científico editados e impresos en
carácter científico o Colombia.
cultural Artículo 28 de la ley 98 de 1993

Son rentas exentas, los El pago del principal, intereses, comisiones y demás
ingresos o rentas, que conceptos relacionados con operaciones de crédito público
RENTA cumplen con los externo y con las asimiladas a éstas, estará exento de toda
Principales rentas Intereses
EXENTA requisitos para ser clase de impuestos, tasas, contribuciones y gravámenes de
exentas de:
ingreso fiscal, pero que carácter nacional, solamente cuando se realice a personas
por disposición legal, se sin residencia o domicilio en el país
gravan con tarifa cero

Beneficios Rentas exentas de personas y entidades extranjeras,


especiales los extranjeros tendrán derecho a las exenciones
contempladas en los tratados o convenios
internacionales que se encuentran vigentes.

 Venta de energía eléctrica generada con base en


los recursos eólicos
 La prestación del servicio de transporte fluvial
Otras  Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles
 Servicio de ecoturismo certificado por el
Ministerio del Medio Ambiente
 Los nuevos contratos de arrendamiento
financiero con opción de compra
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4. Esquematice las tarifas del impuesto de renta donde: a. Defina que es la tarifa del impuesto a la renta b. Cuál es la tarifa del impuesto sobre la renta para las personas
naturales residentes c. Cuál es la tarifa del impuesto sobre la renta, para los usuarios de zonas francas d. Cuál es la tarifa del impuesto sobre la renta, las personas naturales
no residentes en el país.
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5. Con sus palabras, definir en un cuadro sinóptico que es el impuesto a la ganancia ocasional; cómo se determina la ganancia en la venta de activos fijos; cómo se
determina la ganancia ocasional en la liquidación de sociedades; en las herencias - legados y donaciones; qué ganancias se encuentran exentas de impuesto a la ganancia
ocasional; cómo se determina la ganancia ocasional en loterías, rifas, apuestas y similares; Qué son pérdidas ocasionales.

Venta de activos Cuando se tienen entre 2 y más años y se decide vender.


fijos El impuesto a la ganancia ocasional es del 10%

Más de 2 años, en el momento de la liquidación se genera


Liquidación de
debe restar el valor inicial con la que se conformó y el valor a
sociedades
la fecha de la liquidación, es del 10%

Cuando una persona que fallece transmite sus bienes. El


Herencias
Como se impuesto a la ganancia ocasional es del 10%
determina en:
Son asignaciones específicas que deja una persona a otra al fallecer El
Legado
impuesto a la ganancia ocasional es del 10%

Cuando una persona decide entregar a otra una parte de sus bienes,
Donaciones representados en activos o dinero de forma gratuita. El impuesto a
la ganancia ocasional es del 10%

Loterías, rifas, y Un derecho reconocido en dinero o en especie. El impuesto a la


apuestas. ganancia ocasional es del 20%.

 Las primeras 7.700 Uvt del valor de un inmueble de vivienda


Es una ganancia ocasional el urbana de propiedad del causante.
ingreso o utilidad que tiene  Las primeras 7.700 uvt de un inmueble rural de propiedad del
una persona o empresa por
causante, independientemente de que dicho inmueble haya
IMPUESTO la venta ocasional o
GANANACIA esporádica de un bien que estado destinado a vivienda o a explotación económica. Esta
OCASIONAL no hace parte sus negocios, exención no es aplicable a las casas, quintas o fincas de
o por la ocurrencia de un recreo.
hecho económico esporádico
 Las primeras 3.490 Uvt del valor de las asignaciones que por
como ganar la lotería o una
rifa entre otros. concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban
Que ganancias están
exentas del impuesto a la el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o
ganancia ocasional legatarios, según el caso.
 El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por
personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge
supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de
los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y
de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a título gratuito,
sin que dicha suma supere el equivalente 2.290 Uvt.
 Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario
de la casa del causante.

Que son perdidas La pérdida proveniente de la enajenación de acciones


ocasionales o cuotas de interés social no será deducible”
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6. Defina anticipo de impuesto de renta y establezca con un ejemplo, el anticipo de impuesto.

El anticipo del impuesto sobre la renta y complementarios se funda sobre la hipótesis de que el valor del impuesto sobre la renta del año siguiente que obtendrá el contribuyente,
se considera que no debe ser menor al del año gravable que se está declarando (anterior). El anticipo corresponde al pago de una porción del impuesto del siguiente período
gravable a aquel que está declarando.
Los declarantes de renta están obligados a pagar anticipadamente un porcentaje estimado del impuesto de renta que será generado en el siguiente año gravable, equivalente
a un 75% del impuesto neto de renta, disminuida las retenciones en la fuente, que se liquiden en el año gravable. También se puede optar por el promedio de los dos últimos
años, esto es tomando el valor del impuesto de esos dos últimos años y dividirlo por dos y a ese valor aplicarle el 75 %. Cuando se trate de contribuyentes que declaran por
primera vez el porcentaje es el 25%, y en la segundo declaración es el 50%.

Ejemplo del cálculo del anticipo impuesto de renta

Año a declarar: 2017


Impuesto neto de renta en 2017: 12.000.000
Impuesto neto de renta en 2016: 9.000.000
Retenciones practicadas en 2017: 5.000.000
Anticipo 2018: ¿?

Procedimiento 1

(12.000.000 * 0,75) = 9.000.000


(9.000.000 – 5.000.000) = 4.000.000
El anticipo por el 2018 será de 4.000.000

Procedimiento 2

(12.000.000 + 9.000.000)/2 = 10.500.000


(10.500.000*0,75) = 7.875.000
7.875.000 – 5.000.000) = 2.875.000
El anticipo para el 2018 será entonces de
2.875.000
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CONCLUSIONES:

Mediante el desarrollo de esta actividad pude observar lo que respecta a la legislación tributaria que tiene relación con las personas naturales independientes. Esto se debe a
que por muchos años se han venido haciendo modificaciones en los artículos del estatuto tributario mediante reformas de ley e incluso mediante sentencias emitidas por la
Corte, con el fin de mejorar la equidad en la tributación de los asalariados, empleados independientes, trabajadores por cuenta propia y otros.
El anticipo del impuesto de renta es un mecanismo de recaudo utilizado por el Estado, que consiste en cobrar al contribuyente un porcentaje adicional calculado sobre el
impuesto neto de renta (impuesto a pagar), basándose principalmente en la suposición de que al año siguiente tendrá a cargo un impuesto igual o mayor al último declarado o
al menos uno similar al promedio de los dos últimos años. Es decir, lo que se pretende con el anticipo de impuesto es cobrar por adelantado un porcentaje de una obligación
futura.
También le llamamos ganancia ocasional a todo ingreso o utilidad que tiene una persona natural o jurídica por la venta ocasional o esporádica de un bien, que no hace parte del
giro ordinario de sus negocios. Las ganancias ocasionales se obtienen por medio de rifas, loterías u otro ingreso inesperado. Hay ganancias ocasionales grabadas y exentas, entre
las grabadas tenemos las loterías, rifas, apuestas y entre las exentas están las primeras 7.700 UVT.
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BIBLIOGRAFIA:

Material de estudio Universidad Militar Nueva Granada.

http://www.finanzaspersonales.co/impuestos/articulo/que-como-calcula-impuesto-sobre-renta/51864

https://www.rankia.co/blog/dian/3660983-que-renta-presuntiva-tarifa-calculo

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/noti-1205201401-calculo-de-la-renta-presuntiva.asp

http://www.eltiempo.com/economia/sectores/impuestos-a-ganancias-ocasionales-en-reforma-tributaria-52393